THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 3 1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 3 1.1.1. Lịch sử hình thành của Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh 3 1.1.2. Quá trình phát triển của Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh 3 1.2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 4 1.2.1. Chức năng 4 1.2.2. Nhiệm vụ 4 1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 4 1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý 5 1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận 5 1.4. ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 6 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 8 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 8 2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty: 8 2.1.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 10 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH T12 QUANG VINH 11 2.2.1. Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH T12 Quang Vinh 11 2.2.1.1. Kế toán tiền mặt 11 2.2.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 21 2.2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH T12 Quang Vinh 28 2.2.3. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH T12 Quang Vinh 50 2.2.3.1 Giới thiệu chung về tình hình tiêu thụ hàng hóa của Công ty 50 2.2.3.2. Hạch toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh 50 2.2.3.4. Hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh 64 2.2.3.5 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 76 3.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 76 3.1.1. Ưu điểm 76 3.1.2. Nhược điểm 77 3.2. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH 78 3.2.1. Sự cần thiết và những nguyên tắc của việc kế toán 78 3.2.1.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện 78 3.2.1.2. Nguyên tắc hoàn thiện 78 3.2.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán tại Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh 79 KẾT LUẬN

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

STT Nội dung Trang

Biểu số 01 Tình hình lao động của công ty 10

Biểu số 18 Bảng thanh toán tiền lương – Bộ phận bán hàng 39

Biểu số 20 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương – Phòng TCHC 41

Biểu số 27 Sổ chi tiết tài khoản 338 – Bảo hiểm thất nghiệp 49Biểu số 28 Sổ chi tiết tài khoản 338 – Kinh phí công đoàn 50

4 Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ trong kế toán tiền mặt 15

5 Sơ đồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ trong kế toán tiền gửi ngân hàng 24

MỤC LỤC

Trang 2.1.1 CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY: 8

DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 2.1.1 CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY: 8

LỜI MỞ ĐẦU

Trong sự nghiệp đổi mới hiện nay, sự thay đổi cơ chế kinh tế của xã hội đòi hỏi nền kinh tế quốc gia phải thay đổi một cách toàn diện Nhằm tạo sự ổn định môi trương kinh tế, hệ thống pháp luật tài chính lành mạnh hóa các quan hệ hoạt động tài chính Với tư cách là công cụ quản lý tài chính, kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động tài chính, đảm bảo hoạt động tổ chức thông tin cho việc ra quyết định kinh tế có hiệu quả Vì vậy, kế toán không những đóng vai trò quan trọng đối với hoạt động tài chính của nhà nước mà còn đặc biệt cần thiết với tài chính của doanh nghiệp

Trong nền kinh tế ngày càng đi lên của đất nước, doanh nghiệp không chỉ vận chuyển mà còn tiêu thụ tốt sản phẩm để đảm bảo cho quá trình tái sản xuất liên tục và mở rộng Nhất là sau khi Việt Nam gia nhập WTO thì sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp càng trở nên quyết liệt khiến cho quá trình tiêu thụ trở thành mục tiêu sống còn của mỗi doanh nghiệp Bên cạnh đó sự đầu tư của các tập đoàn kinh tế lớn của nước ngoài vào Việt Nam ngày càng nhiều đã làm cho sự cạnh tranh đó không chỉ giữa các doanh nghiệp trong nước mà còn cả các doanh nghiệp nước ngoài Chính vì vậy, phát triển và tồn tại trên thị trường này thì nhiều doanh nghiệp không ngừng thay đổi thiết bị máy móc, công nghệ hiện đại, và chú trọng đến khâu tiêu thụ một cách chặt chẽ và phát huy tối đa khả năng sinh lời của đồng vốn, tích lũy đề tài đầu tư và mở rộng

Xây dựng tổ chức công tác hoạch toán kế toán kế hoạch hợp lý là một trong những cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc quyết định chỉ đạo điều hành nhằm đạt được kết quả tiêu thụ hàng hóa có hiệu quả, doanh thu cao

Công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh là một doanh nghiệp thương mại chuyên kinh doanh về mặt hàng xăng dầu Vì vậy việc tiêu thụ sản phẩm là rất quan trọng Đồng thời việc xác định được sự luân chuyển của đồng vốn, phân bổ lương, xác định kết quả tiêu thụ hay kết quả kinh doanh khẳng định vị thế của doanh nghiệp trên thị trường và thể hiện trình độ tổ chức, năng lực hoạt động, chiến lược kinh doanh đúng đắn của doanh nghiệp Xuất phát từ những vấn đề trên, chúng em đã chọn 03 đề tài để làm báo cáo thực tế của mình đó là :

- Thực trạng về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

- Thực trạng về tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

- Thực trạng tổ chức công tác tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty

Báo cáo gồm 3 phần :

Chương 1 : Giới thiệu chung về công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh

Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh

Chương 3 : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH

1.1.1 Lịch sử hình thành của Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh

Trong xu thế đất nước ngày càng phát triển, tiến hành hội nhập, đẩy mạnh CNH-HĐH, thì xăng dầu là một mặt hàng thiết yếu trong cuộc sống của chúng ta Nó không chỉ đáp ứng nhu cầu trong sản xuất mà còn đáp ứng nhu cầu cho người tiêu dùng Nắm bắt được tình hình

đó, ngày 10 tháng 05 năm 2004 Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh được thành lập với giấy phép hoạt động số: 4600 126 280 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Thái Nguyên cấp

Tên công ty : Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh

Trụ sở : Phố Mỏ Bạch 2 - P.Quang Vinh - TP.Thái Nguyên - tỉnh Thái Nguyên - Việt Nam

Mã số thuế : 4600 126 280

Số điện thoại : (0280) 3 844 595

Khi thành lập Công Ty có 4 thành viên góp vốn, số tiền điều lệ là 2.992.000.000 đồng( Hai tỷ chín trăm chín mươi hai triệu đồng.)

1.1.2 Quá trình phát triển của Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh

Trong những năm đầu mới thành lập, từ một đại lý chưa có chỗ đứng trên thị trường, phạm vi kinh doanh còn thu hẹp chỉ nằm trong địa phận tỉnh Thái Nguyên, đội ngũ cán bộ nhân viên còn chưa quen với phương thức quản lý mới Bên cạnh đó, những năm gần đây do ảnh hưởng của sự biến động của giá cả xăng dầu thế giới, khiến cho công ty gặp nhiều khó khắn Do vậy, với sự cố gắng nỗ lực của ban lãnh đạo, tập thể cán bộ - công nhân viên công ty từng bước đẩy lùi khó khăn dần đi vào ổn định và phát triển

Qua thực tế nhiều năm hoạt động Công ty TNHH Xăng Dầu T12 Quang Vinh đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường đảm bảo đáp ứng đầy đủ nhu cầu của nhân dân địa bàn thành phố, đóng góp vào ngân sách nhà nước, từng bước cải thiện đời sống vật chất lẫn tinh thần cho toàn thể công nhân viên trong công ty Đến tháng 4 năm 2009, công ty

đã hoàn thành xuất sắc mục tiêu của mình, công ty có nhiều khách hàng ở các tỉnh miền núi phía Bắc

Hiện nay công ty đang kinh doanh chủ yếu là mặt hàng xăng dầu và dầu mỡ nhờn, trong đó có 2 nhóm chính :

- Nhóm dầu sáng : xăng dầu không chì Mogas 92, dầu Diesle cao cấp ( 0,25s), dầu Diesle (cao cấp 0,005s)

- Nhóm dầu nhờn : Nhớt 50 cao cấp, nhớt công nhiệp cao cấp, nhớt công nghiệp, nhớt thùng 25 lít, nhớt thùng 18 lít,can 4 lít ;các loại mỡ bôi trơn, mỡ bơm, mỡ láp

Sản phẩm ưu thế tại công ty là các mặt hàng thuộc nhóm dầu sáng với mức doanh thu cao

1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH

1.2.1 Chức năng

Công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh là một hình thức công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ nên chức năng chính của công ty là kinh doanh bán buôn và lẻ các mặt hàng xăng, dầu,các loại mỡ công nghiệp, mỡ bôi trơn, mỡ chịu nhiệt trên thị trường chủ yếu là tỉnh Thái Nguyên và vùng lân cận

1.2.2 Nhiệm vụ

Để thực hiện tốt các chức năng trên công ty đã xác định cho những nhiệm vụ cụ thể sau:

- Thực hiện tốt chế độ kế toán và kiểm toán do nhà nước quy định

- Thực hiện đúng chức năng và ngành nghề đăng ký kinh doanh

- Thực hiện đúng và nghiêm túc đầy đủ các chính sách thuế của Nhà Nước

- Cập nhật thông tin, thực hiện đúng kịp thời các chủ trương, quy định của Nhà Nước

- Sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển số vốn

- Thực hiện tốt công tác an toàn lao động,phòng chống cháy nổ, bảo vệ môi trường, chăm lo đời sống cho nhân viên

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH

Để đảm bảo công tác quản lý một cách hiệu quả trong việc hoàn thành mục tiêu chung của công ty Công ty đã áp dụng hình thức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

Chú thích:

Quan hệ trực tuyến chức năng

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty

(Nguồn : Phòng tổ chức - hành chính )

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Hội đồng thành viên đề ra phương hướng hoạt động kinh doanh theo các chính sách nhà nước và diễn biến thị trường, vạch ra các chính sách chiến lược kinh doanh đúng đắn hợp

lý, cuối kỳ phân phối kết quả kinh doanh đề ra kế hoạch hoạt động cho kỳ tiếp theo

Giám đốc : Là người trực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty theo

đúng phương hướng kế hoạch đề ra, là người đại diện của Công ty trước pháp luật và cơ quan Nhà nước, tham gia ký kết hợp đồng kinh tế cũng như ủy quyền và ký duyệt các chứng từ, có quyền bổ nhiệm sa thải nhân sự công ty

Phó giám đốc: Là người phụ trách chung được thừa quyền giám đốc chỉ đạo kinh

doanh, ký kết hợp đồng theo sự ủy quyền của giám đốc, chịu sự điều hành của giám đốc, tham mưu cho giám đốc trong việc điều hành và quản lý và ra quyết đinh

Phòng kinh doanh: Thực hiện chức năng tham mưu cho giám đốc, tổ chức điều hành

mạng lưới kinh doanh, theo dõi, nghiên cứu sự biến động của thị trường,lập kế hoạch nhập xuất khẩu hàng hóa, đề ra phương hướng kinh doanh theo dõi thị trường

Phòng tổ chức : Có chức năng quản lý nguồn nhân sự, tham mưu cho giám đốc việc

bố trí nguồn nhân lực phù hợp với trình độ chuyên môn tổ chức tuyển dụng đào tạo nguồn nhân lực cho công ty

Phòng kỹ thuật và vi tính : Thực hiện bảo quản, sữa chữa các máy móc thiết bị tại

công ty, bảo dưỡng nâng cấp, cài đặt các phần mềm, quản lý mạng vi tính

Cửa hàng trực thuộc : Là nơi bán lẻ, điểm cung cấp hàng hóa cho người tiêu dùng Phòng kế toán : Phản ánh ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh,kiểm tra tình hình,thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, cung cấp

số liệu cần thiết cho giám đốc về tình hình quản lý tài sản, nguồn vốn giúp giám đốc có những thông tin chính xác, đầy đủ về tình hình tài chính doanh số bán ra và lợi nhuận vvv của công ty

Phòng kế toán có nhiệm vụ tổng hợp và lập báo cáo kịp thời về quyết toán, kiểm kê, thống kê và các báo cáo khác theo yêu cầu của các cơ quan chức năng theo đúng biểu mẫu quy định của Nhà nước, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu báo cáo của mình Quản lý toàn bộ chứng từ, tài liệu kế toán, thống kê và lưu trữ theo quy định

Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các phòng ban khác :

Với phòng kinh doanh : phòng kế toán và phòng kinh doanh có quan hệ mật thiết trong

các nghiệp vụ bán hàng với phương thức bán buôn Phòng kinh doanh sau khi bán hàng cho khách hàng thì sẽ xuất kho hóa đơn GTGT, sau khi giao hàng cho cửa hàng thì xuất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Sau khi các chứng từ hoàn tất thì phòng kinh doanh giao liên xanh cho phòng kế toán Bên cạnh đí, khi phòng kinh doanh có nhu cầu thì phòng kế toán

có trách nhiệm cung cấp các báo cáo về tình hình của doanh nghiệp cho phòng kinh doanh

Với phòng tổ chức : mối quan hệ chủ yếu ở đây là trong việc bổ nhiệm hoặc sa thải

nhân sự, còn về quan hệ trong các nghiệp vụ kinh tế thì hầu như không có

Với phòng kỹ thuật và vi tính : phòng kỹ thuật có trách nhiệm hỗ trợ, giúp đỡ phòng kế

toán về khâu kỹ thuật máy móc còn trong các nghiệp vụ kinh tế hầu như không có

1.4 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH

Công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh có tổng số cán bộ công nhân viên là 25 người, bao gồm nhân viên chính thức và công nhân viên hợp đồng cụ thể

Biểu 01: Tình hình lao động của công ty

Tình hình lao động của công ty năm 2013

(Nguồn : Phòng tổ chức - hành chính )

Có thể với một doanh nghiệp, con số 25 nhân viên chưa là nhiều song Công ty lại chú trọng về mặt số lượng hơn là chất lượng Chính vì vậy mà hàng năm, Công ty luôn đưa ra những chỉ tiêu tuyển cán bộ, công nhân viên rất khắt khe, chủ yếu là tuyển chọn các cán bộ chuyên môn nghiệp vụ được đào tạo cơ bản, có trách nhiệm với công việc và đặc biệt là phải yêu nghề và gắn bó vì công việc Với những cán bộ công tác lâu năm, Công ty luôn dành những ưu đãi trong công việc khen thưởng, trợ cấp Để nâng cao chất lượng cán bộ, hàng năm công ty tổ chức mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao năng lục chuyên môn cho cán bộ công nhân viên nhằm củng cố những kinh nghiệm quý báu mà họ đã thu thập được trong những năm làm việc Bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ của Công ty cũng rất năng động, sáng tạo và nhiệt tình với công việc, hiểu biết vè vi tính và tiếng anh Tất cả những điều đó tạo nên sức mạnh, ưu thế giúp Công ty đứng vững trên thị trường

Ngoài ra, tác phong công nghiệp cũng được thể hiện rất rõ ở đội ngũ cán bộ trẻ Họ luôn đề xuất những sáng kiến độc đáo, những chương trình, kế hoạch táo bạo trong những vấn

đề khai thác và tìm hiểu thị trường, họ hiểu rõ và làm tốt những nhiệm vụ mà cấp trên giao phó, học hỏi và tiếp thu kinh nghiệm từ những lớp người đi trước, tôn trọng và thân thiện với các đồng nghiệp khác Và chính họ cũng đã góp phần không nhỏ trong việc gắn kết lực lượng lao động, giúp công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU

T12 QUANG VINH 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XĂNG DẦU T12 QUANG VINH

Phòng kế toán của công ty hiện nay có 03 nhân viên, mỗi nhân viên kế toán đảm nhiệm một công việc nhất định của mình

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty:

Tổ chức công tác kế toán tại công ty tập trung tại trụ sở chính thuộc văn phòng của công ty:

Chú thích: Quan hệ trực thuộc

Quan hệ chức năng Quan hệ trực tuyến chức năng

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

(Nguồn : Phòng tổ chức - hành chính )

* Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Kế toán các cửa hàng trực thuộc

Kế toán tài sản cố định

và tiền lương

Kế toán chi phí

Thủ quỹ

Cửa hàng trực thuộc

Kế toán trưởng: là trợ lý kinh tế tổng hợp cho giám đốc

Có nhiệm vụ tham mưa cho giám đốc, làm việc cho giám đốc công ty về lĩnh vực kế toán – tài chính

Có chức năng điều hành trực tiếp mọi hoạt động kế toán tại công ty đảm bảo chế độ kế toán trước pháp luật, trực tiếp chỉ đạo và phân công cho các kế toán viên trong công tác kế toán Kế toán trưởng còn đảm nhiệm việc kiểm tra sổ sách từ kế toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp: giải quyết các công việc kế toán tại phòng tại vụ hướng dẫn các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh Có quyền thay thế kế toán trưởng khi kế toán trưởng đi vắng, tập hợp các chứng từ và bảng kê, tổng hợp số liệu tập báo cáo quyết toán định kỳ Ngoài ra, kế toán tổng hợp

ở công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh còn kiêm thêm một số nhiệm vụ sau:

- Kế toán bán hàng và công nợ phải trả : có chức năng theo dõi tổng hợp hàng hóa

bán theo mặt hàng, hợp đồng tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa bán ra theo dõi các khoản phải thu tiền đối với các khách hàng

- Kế toán tiền mặt và các khoản thanh toán : có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho

kế toán trong phạm vi phần hành công việc được giao, thực hiện hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quá trình thu chi và thanh toán theo đúng chế độ quy định đồng thời phản ánh kịp thời chính xác và trung thực vào sổ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt

và thanh toán

- Kế toán các cửa hàng trực thuộc : ghi chép toàn bộ quá trình bán hàng hằng ngày tại

cửa hàng, cuối tháng lập báo cáo gửi cho phòng kế toán công ty

Trợ lý kế toán kiêm thủ quỹ đảm nhận một số nhiệm vụ sau:

- Kế toán tài sản cố định và tiền lương có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho kế toán

trưởng và kế toán tổng hợp về công tác hạch toán kế toán, công tác quản lý TSCĐ, thực hiện hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ, tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động và thanh toán đầy đủ kịp thời, trích đủ các khoản BHXH,BHYT,KPCĐ theo chế độ quy định cho nhân viên, kiểm tra việc sử dụng lao động quản lý chặt chẽ việc quỹ lương

- Kế toán chi phí : có chức năng nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho kế toán trưởng và

kế toán tổng hợp về công tác hạch toán kế toán, công tác kế toán trong phạm vi thành phần hành công việc được giao, kiểm soát tổng hợp tất cả các khoản chi phí phát sinh trong đơn vị

có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc và tiết kiệm chi phí

- Thủ quỹ : thu chi tiền mặt, ngân phiếu theo các chứng từ hợp lệ, nộp lại đủ tiền bán

hàng vào ngân sách hàng ngày, đảm bảo sự phù hợp giữa tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách theo dõi thu chi kịp thời phản ánh cho cấp trên

2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

- Chế độ kế toán : Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC

- Công ty áp dụng hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết: Sổ, thẻ chi tiết

- Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp : Bình quân sau mỗi lần nhập

- Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp: đường thẳng

Ghi chú:

Cập nhật dữ liệu hàng ngày

Đối chiếu kiểm tra

In sổ, báo cáo cuối kỳ

Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch toán kế toán

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký

Báo cáo tài chính

chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các

sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định

kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ

số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

sổ chi tiết tiền mặt, chứng từ thu chi tiền mặt cuối tháng tổng hợp thì lập bảng thu tiền, nhật

ký chứng từ chi tiền, sau đó vào sổ nhật ký chung, vào phiếu phân tích kế toán (sổ cái) TK111

Hàng ngày tại công ty luôn phát sinh các nghiệp vụ thu chi tiền mặt

Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu cuối tháng

Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ trong kế toán tiền mặt

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

* Các khoản thu chủ yếu của công ty :

- Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt

- Thu của khách hàng

- Vay ngắn hạn

- Thu các đơn vị trực thuộc

* Các khoản chi chủ yếu :

- Chi lương cho cán bộ công nhân viên

- Chi tạm ứng

- Chi các khoản điện nước

Các khoản thu, chi, được diễn ra thường xuyên, liên tục và được thanh toán theo nguyên tắc các chế độ quản lý lưu thông thanh toán do ngân hàng nhà nước quy định

Sổ chi tiết quỹ tiền

mặt

Bảng kê thu, chi

Sổ kế toán tổng hợp

Sổ quỹ

Thu, chi tiền mặt được phản ánh vào TK111 –Tiền mặt Đối với những khoản thu được chuyển vào ngân hàng (Không qua công ty) thì không ghi vào TK111 mà chỉ ghi vào bên Nợ 113 – Tiền đang chuyển.

Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ xuât quỹ, nhập quỹ Khi đã thu, chi tiền, thủ quỹ đóng dấu là đã thu hoặc đã chi tiền vào chứng từ Cuối ngày, căn cứ vào chứng từ thu chi để chuyển cho kế toán

Ví dụ:

- Ngày 01/11/2013 Công ty thanh toán tiền điện thoại cho Viễn thông Thái nguyên theo phiếu chi số 250 với tổng số tiền là 986.150đ

Biểu số 02: Phiếu chi số 250

Đơn vị: Công ty Cổ phần TNHH T12 Quang Vinh Mẫu số 02 – TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU CHI Quyển số:08

Lý do chi: Chi trả tiền điện thoại

Số tiền: 986.150 (Viết bằng chữ): Chín trăm tám mươi sáu nghìn một trăm năm mươi đồng chẵn

Kèm theo: 0 Chứng từ gốc:

Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận

trưởng phiếu tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm tám mươi sáu nghìn một trăm năm mươi đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Ví dụ:

- Ngày 02/11/2013 Công ty mua 3 bình nước uống văn phòng theo phiếu chi số 251 với tổng số tiền là 45.000đ

Biểu số 03: Phiếu chi số 251

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU CHI Quyển số:08

Ngày 02 tháng 11 năm 2013 Số: 251

Nợ: 642

Có: 111

Họ và tên người nhận tiền: Trần Văn Nghĩa

Lý do chi: Chi trả tiền nước uống

Số tiền: 45.000 (Viết bằng chữ): Bốn mươi lăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 0 Chứng từ gốc:

Ngày 02 tháng 11 năm 2013

Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận

trưởng phiếu tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi lăm nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Biểu số 04: Phiếu thu số 01

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU THU Quyển số:

Ngày 09 tháng 11 năm 2013 Số: 500

Nợ: 111

Có: 511, 3331

Họ và tên người nộp tiền : Bùi Văn Lành

Địa chỉ : Cát Tân, Phù Cát, Bình Định

Lý do nộp : Thu tiền bán hàng

Số tiền : 265.635.810

Viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi lăm triệu sáu trăm ba mươi lăm nghìn tám trăm mười đồng Kèm theo : Hóa đơn GTGT số 1760 chứng từ gốc

Ngày 09 tháng 11 năm 2013

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền : 265.635.810

Viết bằng chữ : Hai trăm sáu mươi lăm triệu sáu trăm ba mươi lăm nghìn tám trăm mười đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ : Vàng, bạc, đá quý

+ Số tiền quy đổi :

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Biểu số 05: Sổ nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH T12 Quang Vinh Mẫu số:S03a – DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Số hiệu

Người ghi sổ Giám đốc

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Biểu số 06: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

Đơn vị: Công ty TNHH T12 Quang Vinh Mẫu số:S07a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Tài khoản: 1111 Loại quỹ: Tiền mặt

Diễn giải

TK đối ứng

Người ghi sổ Giám đốc

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Biểu số 07: Sổ quỹ tiền mặt

Đơn vị: Công ty TNHH T12 Quang Vinh Mẫu số:S07a – DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Loại quỹ: Tiền mặt

Người ghi sổ Giám đốc

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Biểu số 08: Sổ cái TK 111

Đơn vị: Công ty TNHH T12 Quang Vinh Mẫu số:S30b– DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý

b, Chứng từ sử dụng

Kế toán tiền gửi tại công ty sử dụng các chứng từ:

- Giấy báo nợ,

- Giấy báo có,

- ủy nhiệm thu,

- ủy nhiệm chi …

Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:

Đối chiếu cuối tháng

Sơ đồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ trong kế toán tiền gửi ngân hàng

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

c, Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng để phản ánh

TK 112 – Tiền gửi ngân hàng gồm có 2 TK cấp 2

TK1121 – Tiền gửi ngân hàng VNĐ

TK 1122 – Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ

Giấy báo có Giấy báo nợ

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

Sổ kế toán tổng hợp

Ví dụ:

- Ngày 09/11/2013 Ông Hùng thanh toán tiền hàng cho Công ty theo giấy báo có số 1147 với tổng số tiền là 34.925.000đ

Biểu số 09: Giấy báo có 1744

Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam

Chi nhánh TP Thái Nguyên

GIẤY BÁO CÓ (LỆNH CHUYỂN TIỀN ĐẾN CÓ)

Số: 001744

Ngân hàng gửi lệnh: Vietinbank – CN Sông Công

Ngân hàng nhận lệnh: Vietinbank – CN TP Thái Nguyên

Ngày giờ lập 03/11/2013

Ngày giờ in 08:30:00

Ngày hiệu lực, loại tiền, số tiền /VNĐ/ 2.168.608.200

Số tiền bằng chữ: Hai tỷ một trăm sáu mươi tám triệu sáu trăm linh tám nghìn hai trăm đồngKhách hàng chuyển tiền: Công ty TM Phước Sơn

Ngân hàng ra lệnh: Vietinbank – CN Sông Công

Ngân hàng giữ tài khoản: Vietinbank – CN TP Thái Nguyên

Người thụ hưởng: Công ty TNHH T12 Quang Vinh

Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền hàng

NH gửi lệnh ghi sổ ngày 03 giờ 8h30 NH nhận lệnh ghi sổ ngày 03 giờ 8h30

Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Ví dụ:

- Ngày 13/11/2013 bán 300 lít xăng RON 95 cho Công ty Cổ phần Hợp Nhất vơi giá bán chưa thuế là 24.130/lít.

Biểu số 10: Giấy báo có 1414

Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam

Chi nhánh TP Thái Nguyên

GIẤY BÁO CÓ (LỆNH CHUYỂN TIỀN ĐẾN CÓ)

Số: 001414

Ngân hàng gửi lệnh: Vietinbank – CN Sông Công

Ngân hàng nhận lệnh: Vietinbank – CN TP Thái Nguyên

Ngày giờ lập 13/11/2013

Ngày giờ in 10:00:00

Ngày hiệu lực, loại tiền, số tiền /VNĐ/ 7.239.000

Số tiền bằng chữ: Bảy triệu hai trăm ba mươi chín nghìn đồng

Khách hàng chuyển tiền: Công ty Cổ phần Hợp Nhất

Ngân hàng ra lệnh: Vietinbank – CN Sông Công

Ngân hàng giữ tài khoản: Vietinbank – CN TP Thái Nguyên

Người thụ hưởng: Công ty TNHH T12 Quang Vinh

Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền hàng

NH gửi lệnh ghi sổ ngày 13 giờ 10h NH nhận lệnh ghi sổ ngày 13 giờ 10h

Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Ví dụ:

- Ngày 02/11/2013 nhập kho 5000 lít xăng RON 95 của Công ty Cổ phần Thương mại Anh Dũng, Công ty đã thanh toán bằng TGNH theo GBN số 1300.

Biểu số 11: Giấy báo nợ số 1300

Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam

Chi nhánh TP Thái Nguyên

GIẤY BÁO NỢ

Số: 1300

Ngân hàng gửi lệnh: Vietinbank – TP Thái Nguyên

Ngân hàng nhận lệnh: Vietinbank – CN Sông Công

Ngày giờ lập 02/11/2013

Ngày giờ in 09.00.00

Ngày hiệu lực, loại tiền, số tiền /VNĐ/ 120.650.000

Số tiền bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng

Khách hàng chuyển tiền: Công ty TNHH T12 Quang Vinh

Ngân hàng ra lệnh: Vietinbank – TP Thái Nguyên

Ngân hàng giữ tài khoản: Vietinbank – CN Sông Công

Người thụ hưởng: Công ty Cổ phần Thương mại Anh Dũng

Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền hàng

NH gửi lệnh ghi sổ ngày 02 giờ 9h NH nhận lệnh ghi sổ ngày 02 giờ 9h

Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Biểu số 12: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

Công ty TNHH T12 Quang Vinh Mẫu số: S30a-DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Số thứ

Số hiệu Số phát sinh

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Biểu số 13: Sổ nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH T12 Quang Vinh Mẫu số:S08 - DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tên tài khoản: 112

Tháng 11 năm 2013 Đvt: Đồng

NT ghi

sổ Chứng từ Diễn giải

TK đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

Thu (gửi vào)

Chi (rút ra)

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

Biểu số 14: Sổ cái TK 112

Đơn vị: Công ty TNHH T12 Quang Vinh Mẫu số:S03b – DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Trang sổ

STT

Số phát sinh trong tháng

Khách hàng thanh toán tiền hàng

013/11 GBC

1414

13/11

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )

2.2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH T12 Quang Vinh

2.2.2.1 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương ở Công ty

a, Phương pháp tính lương

Do cơ cấu lao động trong công ty gồm nhiều bộ phận với tính chất công việc khác nhau nên hiện tại, công ty áp dụng đồng thời hai hình thức trả lương: lương thời gian và lương khoán Tại bộ phận công nhân trực tiếp bán xăng, công ty áp dụng phương pháp tính lương khoán Các bộ phận còn lại, công ty áp dụng phương pháp tính lương theo thời gian

Phương pháp tính lương theo thời gian là hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc, kỹ thuật chuyên môn

Lương khoán là hình thức trả lương khi người lao động hoàn thành một khối lượng công việc theo đúng chất lượng được giao

* Đối với công nhân trực tiếp bán xăng:

Nhân viên lao động tiền lương – phòng hành chính căn cứ vào biên bản nghiệm thu công việc và đơn giá lương khoán để tính lương cho từng công việc theo công thức:

Tiền lương khoán = Khối lượng công việc hoàn thành x Đơn giá

* Đối với cán bộ, công nhân viên tại các bộ phận khác, nhân viên lao động tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ để tính lương cho từng người của từng bộ phận

Lương hợp đồng = Lương cơ bản x hệ số lương

- Tiền lương thời gian:

22 ngày

Số ngày làm việc thực tế trong tháng

8 giờ

- Tiền làm thêm giờ:

+ Tiền làm thêm giờ ngày làm việc

= Tiền lương giờ x Số giờ làm thêm x 150%;

+ Tiền làm thêm giờ ngày chủ nhật

= Tiền lương giờ x Số giờ làm thêm x 200%;

+ Tiền làm thêm giờ ngày lễ, tết

= Tiền lương giờ x Số giờ làm thêm x 300%;

Ví dụ:

Căn cứ bảng chấm công – Phòng TCHC tháng 11, ông Nguyễn Tiến Lâm có số ngày làm việc thực tế trong tháng là 27 ngày;

Căn cứ bảng chấm công làm thêm giờ - Phòng TCHC tháng 11, ông Nguyễn Tiến Lâm

có số giờ làm thêm là 7 giờ ngày làm việc

Lương hợp đồng của ông khi ký kết với công ty là: 3.450.000 đồng;

=> Tiền lương thời gian:

Tiền lương

tháng

22 ngàyTiền lương

=> Tiền làm thêm giờ = 19.602 x 7 x 150% = 205.821 đồng

b, Phương pháp tính các khoản trích theo lương

Các khoản trích theo lương bao gồm: KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN được công ty tính

và trích theo quy định hiện hành của Nhà nước

Kinh phí công đoàn: là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp.Theo chế độ hiện hành, KPCĐ được trích theo tỷ lệ 2% lương hợp đồng Doanh nghiệp chịu toàn bộ tính vào chi phí kinh doanh

Ví dụ:

Tháng 11, Phòng TCHC có tổng tiền lương hợp đồng là 26.254.500 đồng

=> Kinh phí công đoàn = 2% x 26.254.500 = 525.090 đồng

Bảo hiểm xã hội: dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng quỹ trong các trường hợp bị mất khả năng lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức, …

Bảo hiểm y tế:dùng để hỗ trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh, được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 3% trên tiền lương hợp đồng

Bảo hiểm thất nghiệp: là khoản hỗ trợ tài chính tạm thời dành cho những người bị mất việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo Luật định

Các khoản trích theo lương được tính như sau:

Căn cứ vào lương của từng người, công ty tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ:

Loại bảo hiểm

Cách tính

- Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành;

- Mẫu số 01a-LĐTL: Bảng chấm công;

- Mẫu số 01b-LĐTL: Bảng chấm công làm thêm giờ;

- Mẫu số 02-LĐTL: Bảng thanh toán lương;

- Mẫu số 06-LĐTL: Bảng thanh toán làm thêm giờ;

- Mẫu số 10-LĐTL: Bảng kê trích nộp các khoản theo lương;

- Mẫu số 11- LĐTL: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội;

+ Phiếu chi số 200, chi đại hội công đoàn quý 3, số tiền 5.000.000 đồng;

+ Giấy báo nợ 289, nộp tiền bảo hiểm quý 3: 135.393.015 đồng;

+ Bảng chấm công – Bộ phận bán hàng (Biểu 15);

+ Bảng chấm công - Phòng TCHC (Biểu 16);

+ Bảng chấm công làm thêm giờ - Phòng TCHC (Biểu 17)

+ Sổ nhật ký chung (Biểu 18)

+ Bảng thanh toán tiền lương – Bộ phận bán hàng (Biểu 19);

+ Bảng thanh toán tiền lương – Phòng TCHC (Biểu 20);

+ Bảng thanh toán tiền lương làm thêm giờ - Phòng TCHC (Biểu 21);

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương – Phòng TCHC (Biểu 22);

+ Bảng phân bổ tiền lương (Biểu 23);

+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu 24);

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

a, Kế toán tổng hợp tiền lương

+ Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt;

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 622;

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 627;

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 642;

+ Sổ chi tiết tài khoản 334 (Biểu 25)

- Căn cứ sổ Nhật ký chung, kế toán ghi:

+ Sổ Cái tài khoản 334 (Biểu 26);

+ Sổ Cái tài khoản 111;

+ Sổ Cái tài khoản 622;

+ Sổ Cái tài khoản 627;

+ Sổ Cái tài khoản 642

+ Sổ cái tài khoản 338 (Biểu 27).

b, Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương.

* Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 338 để theo dõi tình hình tăng, giảm các khoản trích theo lương

* Phương pháp hạch toán:

Căn cứ vào các chứng từ tiền lương (Phiếu chi, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, …),

kế toán định khoản lên chứng từ:

- Các khoản trích theo lương:

Nợ TK 627, 642: Số tiền trích vào chi phí

Nợ TK 334: Số tiền trừ vào lương người lao động

Có TK 338: Số tiền phải trả, phải nộp

- Chi kinh phí công đoàn hoặc nộp bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm:

Nợ TK 338: Số tiền thanh toán

Có TK 111, 112: Số tiền thanh toán

338, …

- Căn cứ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH tháng 9, phiếu chi số 196, phiếu chi số

200, kế toán tiến hành ghi vào sổ:

+ Sổ Nhật ký chung (Biểu 19);

+ Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt;

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 627;

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tài khoản 642 ;

+ Sổ chi tiết tài khoản 334 (Biểu 25);

+ Sổ chi tiết tài khoản 338 – Kinh phí công đoàn (Biểu 30);+ Sổ chi tiết tài khoản 338 – Bảo hiểm xã hội (Biểu 27);+ Sổ chi tiết tài khoản 338 – Bảo hiểm y tế (Biểu 28);

+ Sổ chi tiết tài khoản 338 – Bảo hiểm thất nghiệp (Biểu 29);

- Căn cứ sổ Nhật ký chung, kế toán ghi:

+ Sổ Cái tài khoản 334 (Biểu 26);

+ Sổ Cái tài khoản 338 (Biểu 31);

+ Sổ Cái tài khoản 111;

+ Sổ Cái tài khoản 622;

+ Sổ Cái tài khoản 627;

+ Sổ Cái tài khoản 642

Biểu số 15: Bảng chấm công – bộ phận bán hàng

Công ty TNHH Xăng dầu T12

Quang Vinh

Mẫu số 01a-LĐTL(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng

( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )