Sổ kế toán tổng hợp
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 632: Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/11/2013đến ngày 30/11/2013
Chứng từ Mã
số
Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số Ngày
PXK 001588 03/11 Xuất kho Xăng Mogas 95KC 35.700 24.130 861.441.000
03/11 Xuất kho Xăng Mogas 92KC 24.000 23.630 567.120.000
03/11 Xuất kho Dầu Diezel 0,25S 22.500 22.260 500.850.000
PXK 001589 06/11 XK BPHLPZ68 413 24.130 9.965.690
PXK 001590 07/11 Xăng Mogas 92KC 13.020 23.630 307.662.600
PXK 001591 09/11 Xuất kho Dầu Diesel 0.25 KC 45.570 22.260 1.014.388.200
TỔNG CỘNG 3.261.427.490
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Người ghi sổ Giám Đốc
Báo cáo thực tế
Biểu số 39: Sổ cái TK 632
Công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh
SỔ CÁI
Tháng 11/ 2013 TK: 632- Giá vốn hàng bán
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diển Giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
SDĐK 0 0
30/11 03 30/11 Xuất hàng bán 156 3.261.427.490
30/11 04 30/11 K/C giá vốn hàng bán 911 3.261.427.490
Cộng số phát sinh 3.261.427.490 3.261.427.490
SDCK
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
( Nguồn: Phòng tài chính- kế toán )
Báo cáo thực tế
2.2.3.4. Hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Xăng Dầu T12 - Quang Vinh
* Ngày 23/11 Công ty nhận được Giâý Báo Có của Ngân hàng VietinBank – Ngân hàng Công thương Thái Nguyên, vê số lãi vay được trả thông qua việc gửi tiền tại Ngân hàng, với số tiền là 36.000.000 (mười tám triệu đồng chẵn)
Lúc này kế toán sẽ hạch toán số tiền 36.000.000 đ vào Tài khoản 515: Tài khoản Doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 112: 36.000.000 Có TK 515: 36.000.000
Biểu số 40: Sổ cái TK 515
Công ty TNHH Xăng dầu T12 Quang Vinh Mẫu số: S02c2 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 11 Năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính SH: 515
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
NT SH ĐƯ Nợ Có
Số tồn đầu kì XXX XXX
Số phát sinh trong kì
23/11 43-11 Lãi tiền gửi Ngân hàng 112 36.000.000
30/11 53-11 Kết chuyển Doanh thu để 911 36.000.000 xác định kết quả kinh doanh
Tổng phát sinh trong kì 36.000.000 36.000.000
Tồn cuối kì XXX XXX
Thái Nguyên, ngày 30/11/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Kí ghi rõ
họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên)
Báo cáo thực tế
*Ngày 25/11/2013, Công ty xuất khẩu 1 lô hàng cho bạn hàng nước ngoài với trị giá chưa thuế là 40.000 USD, thuế xuất khẩu là 5%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Tiền chưa thanh toán. Hàng đã hoàn thành thủ tục hải quan, tỉ giá ghi sổ là 22.000đ/USD. Đến ngày 26/11/2013 khách hàng thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản. Tỉ giá thực tế 21.500đ/USD.
Kế toán tiến hành ghi sổ:
A, Nợ TK 131: 880.000.000 Có TK 511: 880.000.000 B, Nợ TK 131: 136.400.000
Có TK 3333: 44.000.000 Có TK 3331: 92.400.000
Sau khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản ta sẽ có bút toán sau: c, Nợ TK 112: 860.000.000
Nợ TK 635: 20.000.000
Có TK 131: 880.000.000
Như vậy, vì thanh toán chậm 1 ngày mà Công ty bị lỗ 20.000.000 ( Hai mươi triệu đồng chắn)
Báo cáo thực tế
Biểu số 41: Sổ cái TK 635
Công ty TNHH Xăng dầu T12 Quang Vinh Mẫu số: S02c2 - DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CÁI
Tháng 11 Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính SH: 635
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
NT SH ĐƯ Nợ Có
Số tồn đầu kì XXX XXX
Số phát sinh trong kì
26/11 46-11 Chi phí từ hoạt động tài chính 131 20.000.000
30/11 46-11 Kết chuyển chi phí tài chính sang 911 20.000.000 tài khoản 911
Cộng số phát sinh 20.000.000 20.000.000
Tồn cuối kì XXX XXX
Thái Nguyên, ngày 30/11/2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Kí ghi rõ họ
tên) (Kí ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên)
Báo cáo thực tế
2.2.3.5 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh a, Hạch toán chi phí bán hàng
• Nội dung
Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa chi phí bán hàng phát sinh tại công ty bao gồm các khoản mục chi phí như sau: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vận chuyển, chi phí lắp đặt,chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác.
• Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán Tài khoản sử dụng:TK 641: Chi phí bán hàng
Công ty sử dụng các tài khoản cấp 2 để phản ánh chi phí bán hàng như sau: - TK 6411: Chi phí lương nhân viên
- TK 6412: Chi phí công cụ, dụng cụ - TK 6413: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6414: Chi phí vận chuyển
- TK 6415: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6416: Chi phí khác
Chứng từ kế toán: phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ ngân hàng,bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng.
• Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng
Phương pháp hạch toán hàng ngày khi mới phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như :
- Tiền lương nhân viên bán hàng
- Chi phí điện nước,điện thoại phục vụ cho quy trình bán hàng - Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa....
Báo cáo thực tế
Biểu số 42: Sổ cái TK 641
Công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh
SỔ CÁI
TK: 641: Chi phí bán hàng
Tháng 11 Năm 2013
Ngày
Chứng từ Diển Giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày Nợ Có
30/11 06 30/11 Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ 111 36.150.000 … 30/11 06 30/11 Lương cho bộ phận bán hàng 334 26.935.000 30/11 06 30/11 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 33.137.415
... ... ... ... ... ... ...
30/11 10 30/11 Kết chuyển TK 911 911 96.922.867
Tổng Cộng 96.922.867 96.922.867
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Báo cáo thực tế
b, Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
• Nội dung:
Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty bao gồm các khoản như: Chi phí lương nhân viên, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí chiết khấu thương mại, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí công tác, chi phí tiếp khách, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác.
• Tài khoản công ty sử dụng và chứng từ kế toán: Công ty sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty sử dụng các TK cấp 2 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp như sau: - TK 6421: Lương nhân viên
- TK 6422: Chi phí công cụ, dụng cụ - TK 6423: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6424: Công tác phí
- TK 6425: Chi phí tiếp khách
- TK 6426: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6427: Chi phí khác
Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương,…
• Phương pháp hạch toán
Tương tự với cách hạch toán của các tài khoản TK 641, kế toán lên sổ cái để kết chuyển qua TK 911
Báo cáo thực tế
Biểu số 43: Sổ cái TK 642
Công ty TNHH xăng dầu T12 Quang Vinh
SỔ CÁI
TK: 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 11 Năm 2013
Ngày
ghi Chứng từ Diển Giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày Nợ Có
30/11 07 30/11 Chi phí phát sinh trong kỳ 111 26.850.000 30/11 07 30/11 Lương cho bộ phận QLDN 334 100.804.988 30/11 07 30/11 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 19.500.000
… … … …
Kết chuyển TK 911 911 147.154.988
Tổng cộng 147.154.988 147.154.988
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên
Báo cáo thực tế
c, Hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
• Nội dung
Công ty hạch toán xác định kết quả tiêu thụ theo năm, cuối mỗi năm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, hoa hồng được hưởng _ Xác định kết quả tiêu thụ
• Phương pháp kế toán:
Kết quả hoạt động kinh doanh là khoản chênh lệch giữa Doanh thu và chi phí, nó là bằng chứng để đáh giá sự thành công hay thất bại của kỳ hạch toán được biểu hiện bằng số lợi nhuận thu được.
*Đối với hoạt động SXKD:
- Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ - Lãi gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
- Lợi nhuận thuần = Lãi gộp - Chi phí bán hàng – Chi phí quản lí Doanh nghiệp
* ối với hoạt động TC:
- Lợi nhuận từ HĐTC = Thu nhập từ HĐTC – Chi phí từ HĐTC * ối với hoạt động khác
- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
- Tổng lợi nhuận=Lợi nhuận từ HĐ SXKD+Lợi nhuận từ HĐTC+Lợi nhuận khác Công việc hạch toán được tập hợp trên TK 911:
* ội dung & Kết cấu:
- Bên Nợ: Trị giá vốn của thành phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ Chi phí từ HĐTC và HĐ khác
Chi phí Bán hàng và chi phí Quản lí doanh nghiệp Số lãi trước thuế và HĐ SXKD trong kỳ
- Bên Có: Doanh thu thuần về số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ Trị giá vốn hàng bán bị trả lại trong kỳ
Thực lỗ về HĐ SXKD trong kỳ - Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Từ sổ nhật kí chung ta có: Nợ TK 911: 3.261.427.490 Có TK 632: 3.261.427.490 Nợ TK 911: 96.922.867 Có TK 641: 96.922.867 Nợ TK 911: 147.154.988 Có TK 642: 147.154.988 Nhóm sinh viên 71
Báo cáo thực tế Nợ TK 911: 20.000.000 Có TK 635: 20.000.000 Nợ TK 511: 5.826.055.890 Có TK 911: 5.826.055.890 Nợ TK 515: 36.000.000 Có TK 911: 36.000.000 Kết quả tiêu thụ = Tổng Có TK 911- Tổng Nợ TK 911 =(3.881.949.600+ 36.000.000) – (3.261.427.490+ 96.922.867+ 147.154.988+20.000.000) = 392.444.255(đ)
Vậy lợi nhuận kế toán trước thuế của Công ty là 392.444.255 (đ)
Thuế TNDN mà Công ty phải nộp là: 392.444.255 x 25% = 98.111.063,75(đ) Do đó: Lợi nhuận sau thuế sẽ bằng: 392.444.255– 98.111.063,75= 294.333.191,25 Công ty kinh doanh lãi. Kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK 911: 98.111.063,75 Có TK 821: 98.111.063,75 Nợ TK 911: 294.333.191,25
Báo cáo thực tế
Biểu số 44: Sổ nhật kí chung