Giải pháp chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI MAI XUÂN LONG GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI MAI XUÂN LONG GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NINH BÌNH CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP MÃ SỐ : 60.62.01.15 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. TRẦN ĐÌNH THAO HÀ NỘI – 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. TÁC GIẢ Mai Xuân Long ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài, tôi đã nhận được sự giúp đỡ của nhiều tập thể và cá nhân. Tôi xin được bày tỏ sự cám ơn sâu sắc nhất tới tất cả các tập thể và cá nhân đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu. Trước hết, với tình cảm chân thành và lòng biết ơn sâu sắc, tôi xin gửi lời cám ơn tới thầy giáo TS. Trần Đình Thao đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cám ơn các thầy giáo, cô giáo Bộ môn Phân tích định lượng; các thầy cô giáo Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cám ơn các cơ quan quản lý thuế, cám ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Ninh Bình, các doanh nghiệp trên địa bàn đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong thu thập tài liệu và quá trình nghiên cứu đề tài luận văn thạc sĩ. Cuối cùng, tôi xin bày tỏ sự biết ơn chân thành tới gia đình, đồng nghiệp và bạn bè - những người đã luôn bên tôi, động viên, giúp đỡ tôi về vật chất cũng như tinh thần trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này. Hà Nội, tháng năm 2013 TÁC GIẢ Mai Xuân Long iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH 1. MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 2 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài 3 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài 3 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài 3 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG, THẤT THU THUẾ TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG 2.1 Cơ sở lý luận 4 2.1.1 Một số khái niệm 4 2.1.2. Phương pháp tính thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản 8 2.1.3 Vai trò, chức năng của thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản đối với phát triển kinh tế xã hội 15 2.1.2. Thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản 17 2.1.3. Đặc điểm của thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản 21 2.2. Cơ sở thực tiễn 22 2.2.1. Tình hình thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên thế giới 22 2.2.2. Tình hình thu thuế và chống thất thu thuế ở Việt Nam 25 2.2.3. Kinh nghiệm chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ở một số tỉnh trong nước 29 3. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 3.1.1 Vị trí địa lý 34 3.1.2. Đặc điểm địa hình 36 3.1.3. Tài nguyên thiên nhiên 37 3.1.4. Dân số, lao động và việc làm 38 3.1.5. Tình hình kinh tế - xã hội 39 3.2. Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1. Phương pháp thu thập tài liệu 43 3.2.2. Phương pháp tổng hợp và xử lý dữ liệu 45 3.2.3. Phương pháp phân tích 45 3.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 47 iv 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1. Thực trạng quản lý và thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản tỉnh Ninh Bình 48 4.1.1 Thực trạng quản lý thuế trong xây dựng cơ bản của tỉnh Ninh Bình 48 4.1.1.1 Bộ máy tổ chức quản lý thuế 48 4.1.1.2 Phân cấp quản lý thuế trong xây dựng cơ bản 50 4.1.2 Tình hình thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản tỉnh Ninh Bình 50 4.1.2.1. Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản 50 4.1.2.2 Tình hình thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản 54 4.2. Nguyên nhân thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản 60 4.2.3 Thất thu thuế do chưa thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm tra thuế 64 4.3. Những thuận lợi, khó khăn và các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động công tác thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 67 4.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động công tác thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 69 4.3.3.1 Các yếu tố khách quan 69 4.3.3.2. Các yếu tố chủ quan 71 4.4. Giải pháp chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 80 4.4.1. Định hướng 80 4.4.2. Các giải pháp 81 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. Kết luận 97 5.2. Kiến nghị 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ ĐẦY ĐỦ TIẾNG VIỆT 1 XDCB Xây dựng cơ bản 2 NSNN Ngân sách nhà nước 3 XHCN Xã hội chủ nghĩa 4 UBND Uỷ ban nhân dân 5 HĐND Hội đồng nhân dân 6 WTO Tổ chức thương mại thế giới 7 GTGT Giá trị gia tăng 8 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 8 DN Doanh nghiệp 9 NNT Người nộp thuế vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 3.1: Tình hình kinh tế - xã hội của tỉnh Ninh Bình (2009-2012) 40 Bảng 3.2: Kết quả thu ngân sách năm 2012 của tỉnh Ninh Bình 42 (Theo nguồn thu, sắc thuế) 42 Bảng 3.3: Dung lượng mẫu điều tra các doanh nghiệp có hoạt động XDCB trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 44 Bảng 4.1. Kết quả thu NSNN trong đó có thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản giai đoạn 2010 - 2012 52 Bảng 4.5. Tỷ lệ thất thu thuế do việc kê khai không đúng của một số doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Ninh Bình (2010-2011) 61 Bảng 4.6. Thống kê một số doanh nghiệp có số thuế GTGT và thuế TNDN còn nợ đọng lớn tính đến 31/12/2012 63 Bảng 4.7. Mức chênh lệch nộp thuế giữa tiền thuế đơn vị tự khai và 65 tiền thuế thực tế phải nộp ngân sách 65 Bảng 4.8. Một số chính sách về thuế chưa phù hợp 70 Bảng 4.9. Tổng hợp đánh giá của lãnh đạo Cục thuế về năng lực của cán bộ thuế làm công tác thanh tra, kiểm tra 72 Bảng 4.10 Tổng hợp đánh giá của DN về năng lực quản lý của cán bộ ngành thuế 73 Bảng 4.11. Tổng hợp đánh giá tình hình thanh tra, kiểm tra thuế 75 Bảng 4.12. Kết quả tổng hợp và đánh giá mức độ hiểu biết về các luật thuế, quy trình nộp thuế của doanh nghiệp hoạt động xây dựng cơ bản 78 Bảng 4.13. Các yếu tố của doanh nghiệp ảnh hưởng đến thất thu thuế trong xây dựng cơ bản 79 Bảng 4.14. Kết quả tổng hợp và đánh giá kênh tiếp nhận thông tin về các chính sách thuế của doanh nghiệp xây dựng 95 vii DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Trang Hình 2.1. Tình hình thu ngân sách nhà nước của ngành thuế 28 Hình 3.1: Bản đồ tỉnh Ninh Bình 35 Sơ đồ 4.1 : Mô hình các hoạt động của cơ quan quản lý thu thuế 49 viii 1. MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Đối với bất kỳ một quốc gia nào thì thuế cũng đóng một vai trò hết sức quan trọng và chiếm phần lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước. Việc thực thi một số chính sách thuế có hiệu quả sẽ đảm bảo ổn định cho nguồn thu này và từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước. Ở Việt Nam theo thống kê của Tổng cục thuế thì 80% đến 90% ngân sách Nhà nước là thu từ thuế nên cần phải có phương pháp, chính sách hợp lý nhằm đảm bảo sự công bằng cho các đối tượng có liên quan như Nhà nước, đối tượng nộp thuế và toàn thể nhân dân nói chung. Thuế là nguồn thu ngân sách chủ yếu của ngân sách nhà nước, Trong đó, thuế xây dựng cơ bản đóng góp phần lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước, là một trong những phương tiện để nhà nước thực hiện các chức năng quản lý của mình. Thông qua thuế xây dựng cơ bản có thể quản lý doanh nghiệp ở tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất trong nước, định hướng người tiêu dùng. Hiện nay tình trạng thất thu thuế xây dựng cơ bản ngày càng lớn, thông qua nhiều hình thức khác nhau, lợi dụng những kẽ hở của pháp luật mà đối tượng trốn thuế thực hiện hành vi của mình. Thất thu thuế không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách nhà nước mà còn là vấn đề đạo đức ảnh hưởng đến kinh tế, xã hội. Khi thất thu thuế xây dựng cơ bản, công cụ quản lý bằng thuế giảm hiệu lực không còn phát huy đầy đủ tác dụng của nó. Điều này làm ảnh hưởng đến quan hệ kinh tế xã hội. Đặc biệt là đối với Việt Nam nhu cầu xây dựng cơ bản còn đang lớn, do vậy thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ở nước ta càng là vấn đề nổi cộm cần được quan tâm. Những năm qua, thực hiện chính sách thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, UBND tỉnh Ninh Bình đã chỉ đạo các cấp, các ngành phối hợp cùng ngành Thuế, Sở Xây dựng, đồng thời ban hành nhiều văn bản chỉ đạo triển khai thực hiện chính sách thuế trong lĩnh vực này nhằm quản lý ngày càng hiệu quả hơn. Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực, những thành quả đã đạt được thì việc áp dụng, thực thi luật 1 [...]... xuất giải pháp chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thu và thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản; - Đánh giá thực trạng thu thuế và thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản và những nguyên nhân của tình trạng thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình; ... Đề xuất giải pháp chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản cho những năm tiếp theo 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1) Những hoạt động nào trong lĩnh vực xây dựng cơ bản phải chịu thu ? 2) Thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản do khe hở quản lý? 3) Tình hình xử lý nợ thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản? 4) Mức độ thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình trong những... đề chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình cho những năm tới * Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu tình hình thu thuế, thất thu thuế và các vấn đề liên quan đến thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình * Phạm vi về thời gian Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng. .. thanh kiểm tra thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản; các vấn đề chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài * Phạm vi về nội dung Đề tài tập trung đánh giá thực trạng công tác thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, các yếu ảnh hưởng đến việc thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trong những năm... thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Thu trong lĩnh vực cơ bản là loại thu gián thu, thu vào hoạt động xây dựng cơ bản của các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động xây dựng cơ bản Bao gồm thu GTGT và thu TNDN 2.1.2 Phương pháp tính thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản a Phạm vi áp dụng chính sách Chính sách thu trong hoạt động xây dựng cơ bản quy định về đối tượng chịu thu , người nộp thu ,... dựng cơ bản ở Ninh Bình trong những năm gần đây; các giải pháp đề xuất chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản cho những năm tiếp theo (2013 – 2020) 3 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THU TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG, THẤT THU THUẾ TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm * Khái niệm về thu Thu ra đời, phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước Thu ... đề nêu trên, chúng tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: Giải pháp chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh trong giai đoạn đến năm 2020 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Khảo sát tình hình thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, phân tích nguyên nhân gây tổn thất thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, đề... gần đây? 5) Công tác thanh kiểm tra thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ở Ninh 2 Bình? 6) Lựa chọn giải pháp nâng cao hiệu quả chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản cho tỉnh Ninh Bình? 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động xây dựng cơ bản, thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản; các hoạt động công tác kế hoạch,... chịu thu Đối tượng chịu thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản là các công trình xây dựng bao gồm: công trình xây dựng công cộng, nhà ở, công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi, năng lượng và các công trình khác d.Căn cứ tính thu * Căn cứ tính thu GTGT trong lĩnh vực xây dựng cơ bản: là cơ sở để xác 8 định số thu GTGT phải nộp Căn cứ tính thu GTGT trong lĩnh vực xây dựng cơ bản là giá tính thu ... động xây dựng cơ bản quy định về đối tượng chịu thu , người nộp thu , căn cứ tính thu , kê khai thu , nộp thu , miễn thu , giảm thu Thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản được xác định là thu GTGT và thu TNDN, áp dụng cho các doanh nghiệp có hoạt động xây dựng cơ bản b Người nộp thu Người nộp thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản gồm: Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, . hình thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, phân tích nguyên nhân gây tổn thất thu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, đề xuất giải pháp chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa. thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trong những năm qua, vấn đề chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa. lĩnh vực xây dựng cơ bản và những nguyên nhân của tình trạng thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình; - Đề xuất giải pháp chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây