Báo cáo thực tập tốt nghiệp đề tài Kế toán hàng hóa

Báo cáo thực tập tốt nghiệp đề tài Kế toán hàng hóa Tài liệu báo cáo thực tập về đề tài kế toán hàng hóa, một tài liệu cần thiết cho các bạn tham khảo trong quá trình học tập, cũng như làm tiểu luận, báo cáo trong nhà trường.

CHƯƠNG 1 :

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM)

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN :

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển :

Từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI và tiếp tục ở Đại hội Đảng lần thứ VII Đảng và Nhà nước ta chủ trương mở cửa nền kinh tế Đồng thời mở rộng và phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại Chuyển nền kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường nhiều thành phần có sự điều tiết của Nhà nước Luật đầu tư nước ngoài ra đời đã động viên thôi thúc các nhà tư nhân, nước ngoài tham gia đầu tư làm ăn buôn bán tại Việt Nam Song song với luật đầu tư trong nước là luật thương mại cũng được Nhà nước thông qua là nền tảng cho việc ra đời nhiều doanh nghiệp tư nhân hoạt động kinh tế góp phần vào sự phát triển kinh tế đất nước

Chính sách kinh tế đổi mới của Đảng và Nhà nước đã tạo điều kiện cho những cá nhân, tổ chức kinh tế trong và ngoài nước tham gia vào hoạt động kinh tế : góp sức vào việc xây dựng đất nước thoát khỏi nghèo nàn lạc hậu, trở thành một nước có nền kinh tế năng động hơn và Công ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM)đã ra đời trong hoàn cảnh này Đầu năm 1997 Công ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) đã chính thức đi vào hoạt động Giấy phép thành lập Công ty số 02/GP-KCN Cấp ngày 08/08/1997

Công ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và có tài khoản ngoại tệ mở tại Ngân hàng ngoại Thương Thành phố Hồ Chí Minh

Tên Công ty : Công Ty TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM)

Tên giao dịch : CHAANG CHIIA (VIETNAM)Co , L.T.D

Địa chỉ : Lô B10–11–12/2, đường số 5, P Bình Hưng Hòa B, Q Bình Tân, TP.HCM

Điện thoại : 7650182 - 7650181

+ Nhập khẩu và kinh doanh đồ dùng cá nhân và gia đình, vật tư, nguyên liệu, máy móc, phương tiện vận tải

+ Liên doanh hợp tác đầu tư

+ Kinh doanh địa ốc khi được phép của Bộ Xây Dựng cho phép và kinh doanh kiều hối theo quy định của Ngân hàng Nhà nước

+ Bổ sung:

- Sản xuất, mua bán các sản phẩm ngành may (trừ tẩy nhuộm)

- Đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư

- Mua bán thực phẩm chế biến (trừ kinh doanh dịch vụ ăn uống)

- Kinh doanh nhà, cho thuê kho, xưởng, mặt bằng phục vụ mục đích kinh doanh

1.1.2.2 Nhiệm vụ :

* Trong hoạt động xuất nhập khẩu tổng hợp

+ CHAANG CHIIA hướng vào nghiên cứu thị trường, phát triển các khả năng và cơ hội giao dịch, tổ chức thực hiện xuất nhập khẩu theo nhu cầu của tình hình sản xuất kinh doanh tại TPHCM và các tỉnh lân cận

+ Để thực hiện các chức năng trên, Công ty đã thiết lập và củng cố các mối quan hệ hợp tác dài hạn với các đơn vị trong nước theo các phương thức:

- Hợp tác song phương, thực hiện các chương trình sản xuất hàng xuất khẩu theo thoả thuận và cam kết giữa các bên

- Thiết lập quan hệ hợp đồng kinh tế trong ủy thác XNK đối với các đơn vị trong nước

- Thiết lập quan hệ hợp đồng kinh tế trong qui mô nguồn hàng xuất khẩu phục vụ cho việc sản xuất hàng xuất khẩu Tổ chức sản xuất kinh doanh theo đơn hàng ký với khách hàng trong và ngoài nước

Kế toán phải hoạch toán đầy đủ, chính xác phải phù hợp với chếâ độ và nguyên tắc kế toán hiện hành, đồng thời phải thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nước, đảm bảo tốt môi trường và an toàn lao động cho công nhân

* Trong hoạt động đầu tư :

+ CHAANG CHIIA hướng vào việc hợp tác với các đơn vị kinh tế của TPHCM và các tỉnh trong khu vực trong việc giao dịch, liên doanh với các tổ chức kinh tế của thành phố và các tỉnh, xúc tiến việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào các dự án sản xuất kinh doanh trong nước

+ Hoạt động của CHAANG CHIIA theo phương thức :

- Nắm vững chương trình kinh tế của thành phố và các tỉnh trong khu vực để khởi xướng các dự án đầu tư, cùng các đơn vị kinh tế trong nước hình thành “phía Việt Nam” để liên doanh với nước ngoài

- Nhận diện mục tiêu và phát triển các đơn vị có triển vọng, thực hiện hợp tác với các đơn vị này để xây dựng phương án khả thi

- Khảo sát thị trường nước ngoài, nghiên cứu, tìm kiếm các nhà đầu tư có triển vọng của phía nước ngoài để giao dịch, xúc tiến việc thu hút đầu tư vào mục tiêu đã xác định

* Trong quan hệ đối ngoại :

+ Thực hiện việc mua bán hàng hoá xuất nhập khẩu tổng hợp theo sự chủ động của mỗi bên, nguồn hàng cung cấp theo phương thức linh hoạt + Hợp tác đầu tư với nước ngoài theo chương trình sản xuất hàng xuất khẩu

+ Hạch toán đầy đủ, cân đối giữa xuất và nhập, làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước

+ Tuân thủ các chính sách, chế độ quản lý kinh tế, quản lý xuất nhập khẩu và thực hiện các cam kết trong các hợp đồng mua bán và các hợp đồng khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty + Quản lý sử dụng hợp lý các nguồn vốn nhằm thực hiện nghĩa vụ kinh doanh xuất nhập khẩu đạt kết quả ngày càng cao

+ Phấn đấu để xây dựng và tổ chức các loại hình sản xuất kinh doanh phù hợp với pháp luật Việt Nam và quốc tế

+ Tuân thủ chế độ chính sách quản lý về kinh tế, tài chánh, kế toán và thống kê

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY:

Công ty TMHH CHAANG CHIIA (VIETNAM) là Công ty hoạt động với qui mô trung bình, hình thức kinh doanh đa dạng

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức:

1.3 CƠ CẤU QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY:

1.3.1 Tổng Giám Đốc:

Là người đứng đầu Công ty, trực tiếp quản lý, điều hành các phòng ban cũng như cơ cấu hoạt động của toàn Công ty và ký kết các hợp đồng kinh tế Và là người đầu tiên chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Công ty

1.3.2 Phó Tổng Giám Đốc:

Là người điều hành và quản lý tình hình tài chính của Công ty Và là người hỗ trợ cho tổng Gíam Đốc trong việc điều hành và giám sát hoặt động tại công ty và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc

1.3.3 Phòng tổ chức hành chánh :

Bao gồm một Trưởng phòng, hai phó phòng và các nhân viên phụ trách về tổ chức tiếp nhận và sắp xếp nhân sự quản lý nhân sự, giải quyết các chế độ chính sách bảo hiểm nội bộ và đối ngoại Có nhiệm vụ quản lý hồ sơ nhân sự toàn công ty, giải quyết các công văn đến và công văn đi hoặc là thư từ giao dịch của công ty Ngoài ra còn lập chương trình học tập đào tạo cán bộ công

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ TỔNG GIÁM

P KINH DOANH

P KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ

nhân viên trong công ty nhằm có một đội nũ ngày càng chuyên nghiệp và vững chắc hơn

1.3.4 Phòng Kế toán tài vụ :

Chuyên sâu về công tác tài chính như tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác kế toán thống kê, có nhiệm vụ sử lý và quản lý có hiệu quả nguồn tài sản của công ty Đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức và thực hiện hạch toán thống kê,lập các báo cáo quyết toán, báo cáo kết quả hoặt động kinh doanh,đóng thuế và các khoản nộp vào ngân sách nhà nước

1.3.5 Phòng kinh doanh :

Bao gồm một Trưởng phòng, hai Phó phòng và các nhân viên :

- Trưởng phòng là người chịu trách nhiệm về tình hình kinh doanh chung của công ty

- Lập kế hoạch xuất nhập khẩu hàng hoá và kế hoạch đầu tư

- Làm thủ tục xuất nhập khẩu hàng hoá ký kết các hợp đồng mua bán, marketing, đàm phán, soạn thảo và thống kê số liệu giao nhận

- Khai thác nguồn hàng, tìm kiếm thị trường để đẩy mạnh kinh doanh

- Quản lý kho bãi hàng hoá

- Phòng kinh doanh gồm có 3 tổ : tổ kinh doanh, tổ thủ tục giao nhận và tổ kho

1.3.6 Phòng kế hoạch đầu tư :

gồm một Trưởng phòng và các nhân viên :

- Thống kê số liệu báo cáo lên UBND Quận, Thành phố và Sở Thương mại

- Theo dõi các công trình, dự án Từ đó hàng tháng hoặc hàng quý lập báo cáo về tiến độ và kết quả thực hiện của các công trình, dự án

- Tham mưu cho Ban Giám đốc xem xét và thẩm định các phương án đầu tư để đưa ra các quyết định đúng đắn

- Xác định phương án kinh doanh, đầu tư với doanh nghiệp khác

1.4 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:

1.4.1 Mục tiêu phát triển :

* Từng bước củng cố, nâng cao và kiện toàn bộ máy tổ chức nhân sự của công ty để đủ sức tạo ra chuyển biến tích cực, đẩy mạnh công cuộc đổi mới toàn bộ hoạt động của công ty

* Tạo thị trường trong nước và ngoài nước, có căn cơ trong hoạt động kinh doanh trên cơ sở thành quả đã có sẵn, bên cạnh đó thiết lập tốt mối quan hệ cung-cầu trong liên kết sản xuất kinh doanh để nhằm tham gia chủ động sản xuất kinh doanh ở những năm sau này

* Tiếp tục phát huy tiềm lực xuất khẩu của công ty

* Tiếp tục củng cố các đơn vị trực thuộc công ty, phát huy thế mạnh sẵn có của các đơn vị trong quá trình triển khai kinh doanh, sắp xếp lại ngành nghề cho phù hợp

* Tận dụng và khai thác mọi tiềm năng hiện có của công ty về con người, cơ sở vật chất kĩ thuật, nguồn vốn thị trường trong và ngoài nước Xây dựng mặt bằng chủ lực của công ty và đầu tư phát triển mặt hàng mới có khả năng tiêu thụ trên thị trường

* Phát huy nội lực và coi trọng hợp tác sản xuất, kinh doanh dưới nhiều hình thức nhằm tăng thêm sức mạnh của công ty, đủ sức ứng phó, xoay chuyển mọi tình huống

* Không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty về mọi mặt, phù hợp với xu hướng phát triển của TP, tạo việc làm ổn định và nâng cao thu nhập cho người lao động

1.4.2 Định hướng về chiến lược phát triển :

1.4.2.1 Về thị trường xuất khẩu :

+ Công ty đã có chính sách tốt đối với thương nhân và thị trường, nhất là luôn bảo vệ uy tín của mình bằng chất lượng sản phẩm, giao hàng đúng hợp đồng và giữ quan hệ tốt với khách hàng, cho nên từ chỗ ít khách hàng tăng dần nhiều khách hàng ở nhiều nước Khách hàng ngày càng được chọn lọc, có độ tin cậy nhất là khả năng tài chính, khả năng thanh toán khách hàng thấy cần thiết phải quan hệ với công ty để mua hàng tốt, bán chạy, có lợi nhuận hợp lý, có nhiều chủng loại hàng hoá, có những loại chẳng những có chất lượng tốt, mẫu mã bao bì đẹp mà còn giúp phổ biến rộng rãi tên tuổi của công

ty đến người tiêu thụ Chính sách thương nhân thân thiện đã gây được ấn tượng mạnh đối với 1 số khách hàng quan tâm đến mối quan hệ làm ăn lâu dài

+ Duy trì quan hệ với khách hàng truyền thống nhưng phải quan tâm khai thác thêm những thị trường triển vọng như các nước Châu Aâu, Bắc Mỹ … tích cực mở thêm thị trường mới ở các nước có khả năng nhu cầu tiêu thụ hàng hoá với khối lượng lớn trị giá cao

1.4.2.2 Về dịch vụ xuất nhập khẩu:

+ Dịch vụ xuất khẩu là 1 nghiệp vụ có thu mà không cần vốn, tuy nhiên phức tạp là khâu thanh toán hàng nhập và thuế, đối với hàng xuất thì ngại nhất là khách hàng không đảm bảo kế hoạch giao hàng Dù vậy, công ty vẫn làm rất tốt dịch vụ này, góp phần tăng thu nhập cho đơn vị Căn bản của vấn đề là ở chỗ đối tượng để làm uỷ thác dù là xuất hay nhập Đối với các đơn vị có khả năng tài chính thì việc thực hiện hết sức thuận lợi, ngược lại nếu không đảm bảo thanh toán thì ảnh hưởng đến bản thân công ty nhận uỷ thác

+ Ngoài ra dịch vụ xuất nhập khẩu còn đòi hỏi phải có nghệ thuật, phải có mối quan hệ tin cậy lẫn nhau và uy tín đối với khách hàng nước ngoài, có trình độ nghiệp vụ tốt và thái độ phục vụ đúng mực Công ty quyết tâm nâng cao thu nhập dịch vụ xuất nhập khẩu trong thời gian tới, góp phần tăng lợi nhuận mà không cần vốn đầu tư Tất nhiên cần nhận thức rõ các mối quan hệ và ảnh hưởng của nó trong quá trình thực hiện Cần xây dựng ý thức phục vụ tốt trong CBCNV, đề cao trách nhiệm và năng lực phục vụ, tránh những vấn đề bất lợi có thể xảy ra thì dịch vụ khách hàng mới đem lại hiệu quả và dĩ nhiên có tác động ngược lại đối với công tác xuất nhập khẩu của đơn vị

1.4.2.3 Liên doanh đầu tư trong và ngoài nước :

+ Nhiều năm qua công ty đã tìm đối tác để liên doanh đầu tư kể cả trong và ngoài nước nhưng còn dừng ở mức độ khá khiêm tốn Điều này có thể do định hướng đầu tư chưa rõ, quyết tâm chưa cao, chưa tạo được nguồn vốn để đưa vào đầu tư và cơ bản trong thời gian qua tổ chức công ty chưa ổn định, tài chính chưa lành mạnh, khó khăn khi triển khai các chương trình đầu

tư Trong thời gian sắp tới cần đẩy mạnh công tác này, đầu tư cũng là biện pháp tăng nguồn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh

+ Liên doanh trong nước, xây dựng cơ sở vật chất kĩ thuật, mặt bằng, thiết bị để tổ chức sản xuất mặt hàng thiết yếu phục vụ cho xuất khẩu cũng như tiêu dùng Bằng biện pháp đó, trước mắt có thể liên doanh sản xuất các mặt hàng chủ yếu và truyền thống của công ty và các đơn vị trực thuộc đáp ứng yêu cầu xuất khẩu của công ty

+ Liên doanh nước ngoài trên cơ sở vật chất hiện có của đơn vị để tạo

ra hàng xuất khẩu bằng nguyên liệu lao động trong nước cộng thiết bị kĩ thuật, quy trình công nghệ và thị trường bao tiêu nước ngoài, tạo ra sản phẩm mới, chất lượng cao, mẫu mã đẹp, thâm nhập tốt vào thị trường

+ Hợp tác liên doanh là hình thức tăng vốn nhanh nhất để làm ra lợi nhuận, vì thế yêu cầu phải chọn đúng đối tác, đúng sản phẩm, đúng thị trường thì liên doanh đầu tư mới đem lại hiệu quả Không đầu tư tràn lan, không xác định mục tiêu trước mắt và lâu dài, làm để có làm là hết sức nguy hiểm, vì bản thân ta không đảm bảo nguồn vốn

+ Liên doanh đầu tư là tạo điều kiện để tiếp thu trang thiết bị kĩ thuật mới, ngày càng tiên tiến hiện đại để làm ra sản phẩm tốt hơn cho thị trường

Vì thế phải thận trọng tránh tiếp nhận thiết bị kĩ thuật lạc hậu

+ Với những điều kiện tốt, liên doanh đầu tư sẽ nâng cao tay nghề công nhân, nâng cao năng suất lao động, mang lại lợi ích thiết thực cho người lao động qua thu nhập

1.5 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY :

1.5.1 Hình thức tổ chức tập trung :

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổ chức công tác kế toán:

1.5.2 Chức năng - nhiệm vụ :

1.5.2.1 Kế toán Trưởng :

- Chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của Công ty, đôn đốc nhân viên thực hiện đúng các quy định về hạch toán kế toán.

- Điều hành vốn thu chi,trả nợ ngân hàng,phương pháp quản lý kế toán tài chính cho nhân viên Kiểm tra phân tích hoặt động kinh tế,lý thuyết

Bộ máy kế toán Văn phòng

Kế toán ngân hàng

Kế toán TSCĐ và công cụ dụng cụ

Kế toán vật

tư hàng hoá

Kế toán công nợ

Kế tóan thuế

các chứng từ kế toán và các số liệu khác có liên quan đến công tác tín dụng hợp đồng

- Phối hợp với phòng kế hoạch để tính toán và thực hiện các thương vụ kinh doanh sao cho mang lại hiệu quả cho Công ty

- Cuối tháng, cuối quý báo cáo tình hình tài chính và kết quả hoạt động của Công ty cho tổng Giám Đốc

- Nắm bắt các chủ trương , chính sách mới về tài chính để vận dụng vào công việc Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về tất cả các mặt có liên quan tài chính của công ty

- Các báo cáo kế toán phải được kế toán trưởng lập đủ và báo cáo đúng hạn theo chế độ quy định

- Ngoài ra kế toán trưởng và Giám Đốc phải cùng nhau chịu trách nhiệm trước cơ quan chủ quản nhà nước khi có những vụ việc sai quy định pháp luật của nhà nước

1.5.2.2 Kế toán tổng hợp:

- Là người đứng sau kế toán trưởng trong vịêc tổng hợp số liệu,giúp cho kế toán trưởng nhận xét và nắm bắt tình hình tài chính chung của công ty

- Tổ chức ghi chép tổng hợp số liệu về nhập xuất tiêu thụ sản phẩm, về các loại vốn các quỹ của công ty, xác định kết quả lãi lỗ, các khoản thanh toán với ngân hàng nhà nước,với nội bộ và khách hàng

- Ghi chép sổ cái lập bảng cân đối kế toán

- Giúp cho kế toán trưởng quy định việc luân chuyển chứng từ, phân công việc lập báo cáo, quan hệ việc cung cấp số liệu giữa các phòng ban

- Thực hiện tổng hợp chi phí, nguồn vốn và thu nhập

1.5.2.3 Kế toán thanh toán và công nợ :

- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán, tình

hình tài chính, tổ chức quản lý thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, lập kế hoạch và kiểm tra việc thực hiện kế hoạch đó

- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi và thu hồi công nợ mua

bán,theo dõi chặc chẽ các khoản nợ phải thu, phải trả tạm ứng cho khách hàng Báo cáo tình hình kịp thời công nợ cho kế toán trưởng:

1.5.2.4 Kế toán ngân hàng :

Theo dõi các khoản mà Công ty vay của Ngân hàng hoặc tiền gửi tiền ký quỹ tại ngân hàng và tình hình thanh toán qua ngân hàng (L/C)

1.5.2.5 Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ :

- Đối với tài sản cố định : Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ cũng

như việc sửa chữa hoặc thanh lý TSCĐ tại Công ty và số khấu hao phải trích hàng tháng hoặc ngừng trích

- Đối với công cụ, dụng cụ : Kế toán cũng theo dõi tình hình tăng giảm

công cụ, dụng cụ và quá trình phân bổ dần công cụ dụng cụ vào chi phí để xác định kết quả kinh doanh

1.5.2.6 Kế toán vật tư hàng hoá :

- phụ trách hạch toán hàng hoá XNK, hàng hoá ký gửi, hàng hoá tiêu thụ nội địa và hàng hoá khác Theo dõi quản lý tình hình Nhập-Xuất-Tồn kho hàng hoá bằng Đồng Việt Nam và ngoại tệ Theo dõi giá vốn và doanh số hàng bán

- Theo dõi tình hình sử dụng nguyên nhiên, vật liệu

- Kiểm tra sự tăng giảm hàng hoá mua bán hoặc xuất nhập khẩu và ủy thác xuất nhập khẩu

- Lập báo cáo theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của hàng hoá cũng như những hàng hoá bị hư hao hoặc tổn thất

1.5.2.7 Kế Tóan thuế :

- Hàng tháng khai thuế và nộp thuế cho cơ quan nhà nước,chịu trách nhiệm trước pháp luật về số thuế đã khai.Trong một kỳ tính thuế nếu công ty có số thuế nộp thừa thì kế toán phải trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo, nếu kỳ trước nộp thiếu thì phải nộp đủ số thuế nộp trước của kỳ trước

- Kế toán có nhiệm vụ lập và gởi quyết toán thuế GTGT hàng năm cho cơ quan thuế, phải kê khai đầy đủ,đúng chỉ tiêu và số liệu theo mẫu quyết toán thuế, gởi bản quyết toán theo mẫu số 11/GTGT,12A/GTGT,12B/GTGT đến cơ quan thuế địa phương, nơi đăng kí nộp thuế chậm nhất không quá 60 ngày kể từ ngày 31/12 của năm quyết toán thuế Công ty phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của số liệu quyết toán thuế nếu kế toán làm sai sẽ bị phạt theo quy định của pháp luật

1.5.3 Công tác kế toán tại văn phòng công ty :

* Kế toán tại văn phòng Công ty có nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ

kinh tế phát sinh tại văn phòng công ty, đồng thời quản lý, hướng dẫn và kiểm tra hạch toán, kiểm toán tại các đơn vị nội bộ Công tác kế toán được tổ chức đồng bộ, thống nhất Việc tổ chức công tác kế toán tại công ty phải tuân thủ theo quy chế tổ chức công tác kế toán do công ty ban hành theo quyết định số 2079/QĐCty ngày 27/12/1995 của Công ty xuất nhập khẩu Tổng hợp và Đầu

tư TPHCM

* Quy chế tổ chức công tác kế toán tại công ty, quy định văn phòng công ty và các ĐVNB hạch toán 1 cách thống nhất, khoa học, tuân thủ theo các nội dung sau :

+ Các đơn vị phải sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất do nhà nước ban hành để thực hiện công tác hạch toán kiểm toán

+ Các đơn vị phải tiến hàng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo

sơ đồ hạch toán đã được phòng kế toán tài vụ và lãnh đạo công ty thông qua cho phép

+ Mở hệ thống sổ sách kế toán theo hệ thống sổ sách tổng hợp và chi tiết

do công ty quy định

+ Lập báo cáo quyết toán định kỳ, theo hệ thống báo cáo tài chính ban hành trong quy chế Riêng các báo cáo đột xuất theo yêu cầu của lãnh đạo công ty hoặc các cơ quan quản lý sẽ có biểu mẫu và hướng dẫn cho mỗi đợt báo cáo

+ Để việc quản lý và theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá, vật tư, nguyên vật liệu thành phẩm được chặt chẽ, toàn công ty áp dụng phương pháp kiểm kê là kê khai thường xuyên

1.5.4 Công tác kế toán tại các đơn vị nội bộ :

* Các ĐVNB hạch toán toàn phần và song song với công ty để nắm được hiệu quả và luân chuyển vốn tại công ty Còn việc chịu trách nhiệm trước nhà nước vẫn là công ty Các ĐVNB thực hiện đầy đủ với công ty và nhà nước về thuế, lãi phải nộp công ty, lãi vay ngân hàng…

* Các ĐVNB hạch toán thống nhất theo sơ đồ hạch toán của công ty đề ra trên cơ sở hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành và tình hình thực hiện theo yêu cầu điện toán hoá công tác kế toán tại công ty

* Về công tác chứng từ ban đầu : các ĐVNB tự lập, phát hành và kí tắt trên một số chứng từ như: hoá đơn kiểm phiếu xuất kho, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh tại các ĐVNB Đồng thời đơn vị được uỷ quyền kí trên một số chứng từ như phiếu thu, phiếu chi tiền mặt Những chứng từ liên quan đến đơn vị do công ty phát hành, phòng Kế toán của công ty gửi cho ĐVNB bản sao để đơn vị theo dõi và hạch toán song song Riêng những chứng từ thu chi tiền gửi ngân hàng của ĐVNB trong tài khoản công ty thì phải do công ty lập, kí và phát hành,

đơn vị sẽ nhận được bản sao để hạch toán Đối với chứng từ thu chi tiền gửi ngân hàng có liên quan đến nhiều ĐVNB thì công ty sẽ cung cấp cho đơn vị bảng phân tích ngoại tệ

* Các ĐVNB phải tập hợp số liệu về văn phòng công ty trước ngày

20 của tháng sau, bao gồm số liệu chi tiết và tổng hợp tất cả các tài khoản Trước khi tập hợp số liệu về công ty, các ĐVNB phải đối chiếu số liệu TK

136 và 336 của văn phòng công ty thông qua bảng kê chi tiết các tài khoản này, đối chiếu có lập văn bản

* Hàng tháng ĐVNB phải nộp về văn phòng công ty: BCĐSPS, sổ kế toán kèm theo bản liệt kê toàn bộ các bút toán tập trung trong tháng, sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết hàng hoá tồn kho cuối tháng Riêng sổ chi tiết tài sản cố định nộp vào cuối tháng 6 và cuối năm

1.5.5 Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng khác :

* Phòng KTTV sẽ tiếp nhận chứng từ từ phòng KH-KD để hạch toán, phối hợp cùng nhau thảo luận, đề xuất những biện pháp, quy trình sản xuất kinh doanh có hiệu quả

* Phòng KTTV cùng với phòng TC-HC theo dõi tình hình nguồn vốn kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn của toàn công ty Phòng KTTV sẽ hạch toán tài sản cố định khi có quyết định tăng giảm tài sản cố định của phòng TC-HC

* Cụ thể : Theo quy định của công ty các vấn đề tài chính trước khi được công bố đều phải thông qua phòng KTTV Phòng KTTV phối hợp với phòng TC-HC, phòng KH-KD về các vấn đề lương bổng, nộp trích bảo hiểm theo các chế độ, mua sắm trang thiết bị, máy móc, công cụ lao động, giải quyết các thủ tục, giấy tờ về nhà đất, phân xưởng và việc thanh lý tài sản, công cụ

* Đặc biệt phòng KTTV có quan hệ thường xuyên với phòng KH-KD,

ta có thể thấy rõ mối quan hệ này thông qua các quy trình thủ tục mua, bán hàng hoá:

+ Khi có nghiệp vụ mua hàng phát sinh thì phòng KH-KD căn cứ vào tờ trình (mặt hàng gì, bán bao nhiêu, hình thức thanh toán, …) làm lệnh nhập kho chuyển sang phòng KTTV để kiểm tra lệnh (thủ tục, hợp đồng, … ) rồi trình lên BTGĐ duyệt, sau đó thì phòng nghiệp vụ mới làm phiếu nhập kho Phiếu nhập kho này được chuyển đến phòng KTTV và sau đó được chuyển tiếp xuất kho sau khi có chữ ký của người uỷ quyền của phòng nghiệp vụ ký thay

1.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY TRONG NHỮNG NĂM QUA :

+ Công ty luôn được sự giúp đỡ và hỗ trợ của Quận

1.6.2 Khó khăn :

Do cuộc khủng hoảng tiền tệ Châu á làm cho tổng kim ngạch xuất nhập khẩu của Công ty giảm, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến thị trường xuất nhập khẩu của Việt Nam nói chung và của Công ty nói riêng

Sự mất giá của đồng tiền các nước trong khu vực có tác động tiêu cực đến xuất nhập khẩu những mặt hàng thiết yếu Bên cạnh đó Công ty cũng đứng trước sự cạnh tranh của nước ngoài về giá cả và chất lượng sản phẩm nhưng chủ yếu là cạnh tranh về chính sách ưu đãi thuế quan của các nước hiệp hội ASEAN

Quá trình lưu chuyển hàng hoá của Công ty chưa có kế hoạch cụ thể dẫn đến vật tư hàng hoá tồn kho lâu ngày gây ứ đọng vốn, thường để cho khách hàng chiếm dụng vốn làm cho Công ty khó khăn về vốn

1.7 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY :

1.7.1 Hệ thống tài khoản sử dụng:

* Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính ban hành căn cứ theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính và áp dụng thống nhất trong toàn công ty ngày 01/01/2007

* Để tiện việc theo dõi, quản lý và đề phòng khi có yêu cầu sử dụng, công ty mở thêm 1 số TK cấp 2 và cấp 3, chi tiết TK cấp 3

* Công ty và ĐVNB có cùng số hiệu TK cấp 1, cấp 2, số hiệu TK cấp

3 có khác nhau Tài khoản cấp 3 có số hiệu là 6 thì được dùng cho ĐVNB, ở VPCT thì sử dụng các số hiệu còn lại (riêng TK cấp 3 của TK 136 và 336

thuận tiện cho việc thống nhất cách ghi đối ứng trên tài khoản, các TK đều được mở đến TK cấp 3 và tất cả các bút toán đều được ghi đối ứng trên TK cấp 3

* Tóm lại, hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty rất chi tiết và đầy đủ Việc mở thêm 1 số tài khoản chi tiết để phục vụ cho yêu cầu hạch toán là hoàn toàn phù hợp với quy định của BTC

1.7.2 Các sơ đồ hạch toán :

* Để thuận tiện cho việc hướng dẫn nghiệp vụ kế toán, kiểm tra và ghi sổ, phòng KTTV đã thiết lập các sơ đồ hạch toán hệ thống hoá, tổng hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh tại công ty

* Sơ đồ hạch toán rất dễ hiểu, nêu rõ nội dung cùng với các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh Sơ đồ được lập riêng cho VPCT và ĐVNB để tiện việc hạch toán Xin giới thiệu sơ lược về sơ đồ hạch toán tại VPCT : + Thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vay và trả nợ vay

+ Hạch toán cho nghiệp vụ kinh doanh và dịch vụ

+ Hạch toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản và các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ

+ Hạch toán nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Hạch toán các nghiệp vụ tính thuế và nộp thuế vào ngân sách

+ Hạch toán tiêu thụ hàng XNK tự doanh

+ Hạch toán tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm trong nội địa

+ Hạch toán tiêu thụ hàng ký gởi

+ Hạch toán tiêu thụ hàng XNK uỷ thác, uỷ thác gia công, nhận ký gởi + Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

+ Hạch toán các nghiệp vụ liên doanh đầu tư các nghiệp vụ tài chính khác + Hạch toán chênh lệch tỷ giá và đánh giá lại tài sản

+ Hạch toán các nghiệp vụ phân phối lợi nhuận

1.7.3 Nguyên tắc kế toán áp dụng :

* Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán : Đồng Việt

Nam

* Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: các ngoại tệ quy ra USD theo tỷ giá thống kê của Ngân hàng, USD quy ra ĐVN

theo tỷ giá hạch toán

* Hình thức sổ kế toán áp dụng : nhật biên

* Phương pháp kế toán TSCĐ :

+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : nguyên giá

+ Phương pháp khấu hao cơ bản : khấu hao theo quy định tại QĐ206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính

* Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc đánh giá: hàng nhập kho được xác định theo giá thực tế mua vào, xuất theo giá bình quân gia quyền

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kì: theo giá bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kiểm kê thường xuyên

* Công tác kế toán ở VPCT đã được điện toán hoá nhằm giúp cho việc quản lý công nợ, hàng hoá được đầy đủ, kịp thời và thống nhất, toàn công ty sử dụng chung các bộ mã điện toán gồm: bộ mã khách hàng, bộ mã hàng hoá, bộ mã thanh toán, bộ mã lý do xuất nhập kho, bộ mã các kho do công ty soạn thảo và áp dụng từ ngày 01/01/1993 Các bộ mã này do phòng điện toán quản lý

* Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên các loại chứng từ chưa được mã hoá hoặc các bút toán điều chỉnh, kết chuyển … khi hạch toán nhân viên kế toán hạch toán lên chứng từ ghi sổ Ví du ï: lập chứng từ ghi sổ để thực hiện các bút toán điều chỉnh các bút toán ghi nhầm, ghi trùng, lập chứng từ ghi sổ để thực hiện 1 số định khoản như ghi nhận được giấy báo có hoặc giấy báo nợ của ngân hàng chuyển đến, sau đó chuyển cho phòng điện toán xử lý

* Ở phòng máy điện toán : khi nhận được chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ do phòng kế toán chuyển qua, nhân viên điện toán sẽ nhập dữ liệu vào nhật biên Theo các chứng từ có sẵn, máy sẽ cho ra bảng kê, các sổ chi tiết, sổ Nhật biên Cuối tháng máy sẽ tổng hợp các số phát sinh trên Nhật biên để cho ra Sổ cái tổng hợp Từ các sổ các tổng hợp, cuối quý máy sẽ chạy ra BCĐKT Cuối niên độ kế toán, từ BCĐTK và các sổ chi tiết, máy sẽ giúp cho kế toán tổng hợp lập các báo biểu kế toán theo quy định của Nhà nước và theo yêu cầu quản lý của công ty

* Sử dụng các bảng kê, các chứng từ ghi sổ trong hình thức này có tác dụng liệt kê các chứng từ đã lập nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu, tránh mất mát, thất lạc chứng từ, đảm bảo công tác kế toán của công ty ngày càng hiệu quả

Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ trình tự ghi sổ :

Thứ tự luân chuyển chứng từ và ghi chép sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:

1.7.4 Hệ thống sổ sách kế toán :

- Sổ sách kế toán theo hình thức sổ sách kế toán Nhật biên được chia làm 2 phần : Sổ kế toán tổng hợp và Sổ kế toán chi tiết Ngoài ra, công ty phải mở rộng sổ quỹ để ghi chép toàn bộ nghiệp vụ thu, chi hàng ngày làm cơ sở theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ để đối chiếu với sổ TK tiền mặt

* Sổ kế toán tổng hợp :

+Gồm : sổ nhật biên tài khoản, sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ này mở theo tài khoản cấp 3 và theo tháng, cột số tiền đều được chi tiết thành gốc đồng VN, gốc USD và đồng VN quy đổi

+Sổ nhật biên tài khoản có dạng như các nhật kí chung nhưng nó vừa theo dõi bên nợ vừa theo dõi bên có của TK, theo dõi cả gốc ngoại USD, gốc ĐVN và USD quy đổi

CHỨNG TỪ GỐC

CHỨNG TỪ GHI SỔ

BÁO CÁO QUỸ

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

* Chú thích :

Ghi sổ hàng ngày :

Ghi sổ cuối tháng :

Đối chiếu, so sánh :

+Sổ kế toán tổng hợp của công ty và các ĐVNB đều phải mở đầy đủ và mở sổ cái, sổ nhật kí chứng từ theo tài khoản cấp 3

* Sổ chi tiết :

+ Sổ theo dõi TSCĐ, thẻ TSCĐ

+ Sổ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá, thành phẩm, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ dụng cụ … (sổ chi tiết hàng hoá), thẻ chi tiết từng mặt hàng (thẻ mặt hàng)

+ Sổ theo dõi tình hình công nợ, thẻ theo dõi công nợ đối với từng khách hàng (thẻ khách hàng)

+ Sổ theo dõi tình hình bán hàng, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng (sổ doanh thu bán hàng)

+ Sổ theo dõi tình hình tiền gửi, tiền vay tại Ngân hàng, thẻ theo dõi tình hình tiền vay, tiền gửi Ngân hàng

+ Sổ theo dõi từng khoản thuế, lệ phí phải nộp, đã nộp

1.7.5 Hệ thống báo cáo tài chính :

* Như quy định hiện nay của Nhà nước, hệ thống báo cáo tài chính áp

dụng tại công ty và ĐVNB gồm 4 biểu chính :

+ Bảng cân đối kế toán

+ Bảng kế quả hoạt động kinh doanh

+ Bảng lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

* Ngoài ra để đáp ứng nhu cầu kiểm tra của các cơ quan quản lý, công

ty còn yêu cầu bộ phận kế toán lập các bảng bảo biểu bổ sung như :

+ Bảng cân đối số phát sinh

+ Tổng hợp tình hình tiêu thụ toàn công ty

+ Báo cáo chi tiết tình hình tăng giảm TSCĐ toàn công ty

+ Báo cáo chi tiết chi phí xây dựng cơ bản dở dang

+ Báo cáo chi tiết chi phí phải trả

+ Báo cáo chi tiết chi phí trả trước dài hạn

+ Báo cáo chi tiết tồn kho hàng hoá, thành phẩm, vật tư toàn công ty

+ Báo cáo chi tiết số dư công nợ toàn công ty

+ Báo cáo chi tiết nợ phải thu khó đòi

+ Báo cáo chi tiết dự phòng nợ phải thu khó đòi

CHƯƠNG 2 :

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TÓAN

MUA BÁN HÀNG HÓA

2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG HOÁ :

2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại :

2.1.1.1 Khái niệm :

* Hoạt động thương mại: là việc thực hiện 1 hay nhiều hành vi

thương mại của thương nhân làm phát sinh quyền và nghĩa vụ giữa các thương nhân với nhau hoặc giữa thương nhân với các bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thương mại và các hoạt động xúc tiến thương mại nhằm mục đích lợi nhuận hoặc nhằm thực hiện các chính sách

kinh tế – xã hội

* Thương nhân: có thể là cá nhân có đủ năng lực hành vi dân sự đầy

đủ hay các bộ phận gia đình, tổ hợp tác hoặc các doanh nghiệp thuộc các

thành phần kinh tế thành lập theo quy định của pháp luật

* Đặc điểm về hoạt động : hoạt động kinh tế cơ bản của kinh doanh

thương mại là lưu chuyển hàng hoá (là sự tổng hợp các hoạt động thuộc các

quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hoá)

* Đặc điểm về hàng hoá : hàng hoá trong quá trình kinh doanh thương

mại gồm các loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật chất hay không có hình

thái mà doanh nghiệp mua về với mục đích để bán

* Đặc điểm về phương thức lưu chuyển hàng hoá : buôn bán và bán lẻ

* Đặc điểm về tổ chức kinh doanh : có thể theo nhiều mô hình khác

nhau như tổ chức công ty bán buôn, bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp, công

ty môi giới, công ty xúc tiến thương mại …

* Đặc điểm về sự vận động của hàng hoá : không giống nhau, tuỳ

thuộc vào nguồn hàng và ngành hàng (hàng lưu chuyển trong nước, hàng xuất – nhập khẩu, hàng công – nghệ phẩm, hàng nông – lâm sản – thực phẩm …)

Do đó, chi phí thu mua và thời gian lưu chuyển hàng hoá cũng khác nhau giữa các loại hàng

2.1.2 Kế toán hàng hoá :

2.1.2.1 Đặc điểm kế toán trong doanh nghiệp thương mại :

* Nội dung kế toán chủ yếu và đặc thù của DNTM là kế toán hàng hoá (kế toán quá trình lưu chuyển hàng hoá) bao gồm : kế toán mua hàng, dự

trữ và bán hàng hoá

* Tổ chức kế toán nghiệp vụ hàng hoá là nội dung tổ chức đặc trưng của DNTM và có ý nghĩa quan trọng đối với toàn bộ công tác kế toán của

doanh nghiệp, giúp quản l1 và kiểm soát tài sản chặt chẽ, có vai trò quan

trọng trong việc thu nhận xử lý và cung cấp thông tin cho nhà quản lý để lựa

chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành các chính

sách, chế độ kinh tế, tài chính

2.1.2.2 Nhiệm vụ cơ bản của kế toán hàng hoá :

* Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hoá ở doanh nghiệp về mặt giá trị và hiện vật Tính toán phản ánh đúng

đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho và trị giá vốn của hàng hoá tiêu thụ

* Kiểm tra, giám sát, chặt chẽ tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch quá trình mua hàng, bán hàng Xác định đúng đắn kết quả kinh doanh

hàng hoá Đồng thời chấp hành đúng các chế độ tài chính về chứng từ, sổ

sách nhập, xuất kho, bán hàng hoá và tính thuế Cung cấp thông tin tổng hợp

và thông tin chi tiết cần thiết về hàng hoá kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp

* Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hoá, giảm giá hàng hoá …

Tổ chức kiểm kê hàng hoá đúng theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho

2.1.3 Những yêu cầu về quản lý hàng hoá :

Quản lý chặt chẽ hàng hoá trong khâu dự trữ

Thống nhất giữa các bộ phận: kế toán, kế hoạch, kinh doanh, kho Theo dõi cả 2 chỉ tiêu: số lượng và giá trị

Theo dõi từng nơi bảo quản, từng người chịu trách nhiệm vật

chất

Chi tiết đến từng loại – nhóm – thứ, quy

cách phẩn chất hàng hoá

Khi cần thiết có thể quy trách nhiệm một cách rõ ràng

Về tên gọi, nhãn hiệu, quy cách, mã số, phương pháp tính giá Bảo quản hh tốt Tránh bị thất thoát

Nhằm tăng cường bảo quản hàng hoá chặt chẽ

Giúp cho việc phối hợp, kiểm tra, đối chiếu số liệu được thuận lợi và

so sánh được tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế

toán

Đảm bảo quá trình kinh doanh của DN được

liên tục và mang lại hiệu quả

2.1.4 Tính giá hàng hoá :

hàng hoá hiện có ở doanh nghiệp bao giờ cũng được phản ánh trong sổ kế toán và trong báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế – tức là đúng với số tiền mà doanh nghiệp phải bỏ ra về những hàng hoá đó Song sự hình thành trị giá vốn của hàng hoá trong kinh doanh thương mại có thể phân biệt

ở các giai đoạn trong quá trình vận động của hàng hoá

2.1.4.1 Trị giá vốn của hàng hoá tại thời điểm mua hàng :

* Trị giá vốn của hàng hoá tại thời điểm mua hàng chính là trị giá mua thực tế phải thanh toán cho người bán theo hoá đơn (tính theo giá bán

chưa có thuế GTGT)

* Trường hợp các doanh nghiệp thương mại mua hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để bán thì được khấu trừ thuế GTGT là 4% tính trên giá hàng hoá mua vào (trị giá mua hàng hoá theo hoá đơn được ghi

sổ kế toán là 96%)

2.1.4.2 Trị giá vốn hàng mua nhập kho :

* Trị giá mua hàng nhập kho = Trị giá ghi trên hoá đơn + CP thu mua

+ Thuế NK

* Trường hợp doanh nghiệp phải bỏ thêm chi phí để sơ chế, phân loại, chọn lọc nhằm làm tăng giá trị hoặc khả năng tiêu thụ của hàng hoá thì bộ

phận giá trị này cũng được tính vào trị giá vốn hàng mua nhập kho

* Nếu doanh nghiệp có tổ chức sản xuất để tạo thêm nguồn hàng thì

giá nhập kho là giá thành thực tế sản xuất ra sản phẩm hàng hoá

2.1.4.3 Trị giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ :

Trị giá vốn Trị giá vốn Chi phí quản lý

của hàng hoá đã = hàng xuất + CPBH + doanh nghiệp phân bổ cho tiêu thụ trong kỳ kho để bán lượng hàng hoá đã tiêu thụ

Trong đó:

Trị giá vốn Trị giá mua thực tế của hàng Chi phí mua hàng hàng xuất bán = hoá xuất kho để bán (kể cả + phân bổ cho hàng thuế nhập khẩu) đã bán

* Trị giá mua thực tế hàng hoá xuất kho có thể được xác định theo 1 trong các phương pháp :

+ Bình quân gia quyền liên hoàn hoặc cố định

+ Nhập trước – xuất trước

+ Nhập sau – xuất trước

+ Giá thực tế đích danh (nhận diện cụ thể)

* Trong trường hợp doanh nghiệp ghi chép kế toán chi tiết hàng hoá theo giá hạch toán, cuối tháng khi đã tính được trị giá mua thực tế của hàng

hoá nhập kho kế toán sẽ tính trị giá mua thực tế hàng hoá xuất kho theo công thức :

Trị giá mua Trị giá hạch toán

thực tế hàng = của hàng xuất kho * Hệ số hàng hoá

hoá xuất kho trong tháng

Lưu ý : đối với những doanh nghiệp thương mại nộp thuế theo phương pháp

trực tiếp thì giá nhập kho còn bao gồm cả thuế GTGT nộp ở khâu mua hàng hoá

2.2 KẾ TOÁN MUA HÀNG :

2.2.1 Kế toán mua hàng trong nước :

2.2.1.1 Các phương thức mua hàng và thủ tục chứng từ :

* Mua hàng trực tiếp :

+ Phương thức: Theo phương thức này, doanh nghiệp cử nhân viên của

mình trực tiếp đến mua hàng ở bên bán và trực tiếp nhận hàng chuyển về doanh nghiệp bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài

+ Thủ tục, chứng từ:

- Sau khi nhận hàng và ký vào hoá đơn của bên bán, hàng hoá đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy ra (nếu có) trong quá trình đưa hàng hoá về doanh nghiệp do doanh nghiệp chịu trách nhiệm

- Chứng từ mua hàng trong trường hợp này là : Hoá đơn bán hàng (trường hợp mua hàng hoá do cơ sở sản xuất để bán không thuộc diện chịu thuế GTGT), hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ; hoặc hoá đơn GTGT Các chứng từ này do bên bán lập

* Mua hàng theo phương thức chuyển hàng :

+ Phương thức : Doanh nghiệp sẽ ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên

bán căn cứ vào hợp đồng sẽ chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp theo địa điểm đã quy định trước trong hợp đồng bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài Chi phí vận chuyển bên nào phải trả tuỳ thuộc vào điều kiện quy định trong hợp đồng

+ Thủ tục, chứng từ :

- Khi chuyển hàng đi thì hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, hàng mua chỉ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận hàng và chấp nhận thanh toán

- Chứng từ mua hàng trong phương này cũng là hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho do bên bán lập gửi đến cho doanh nghiệp

* Trường hợp mua hàng hoá trên thị trường tự do (hàng nông, lâm,

thuỷ hải sản …) người bán không có hoá đơn thì doanh nghiệp phải lập “Phiếu kê mua hàng” để làm căn cứ lập phiếu nhập kho và làm thủ tục thanh toán, đồng thời làm căn cứ để khấu trừ thuế

2.2.1.2 Các phương thức và thủ tục kiểm nhận hàng nhập kho :

* Hàng hoá mua về có thể được làm thủ tục kiểm nhận nhập kho hoặc chuyển bán thẳng Nếu hàng hoá được nhập kho thì thủ kho và bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá nhập kho theo đúng thủ tục quy định về kiểm nhận hàng hoá Chứng từ về nghiệp vụ kiểm nhận hàng hoá nhập kho là Phiếu xuất kho do bộ phận mua hàng lập và thủ kho sẽ ghi số lượng thực nhập vào phiếu Sau khi nhập kho xong thủ kho cùng người nhập ký vào phiếu Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên – thủ kho giữ liên 2 để ghi thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lưu ở nơi lập

phiếu

* Trường hợp kiểm nhận hàng có phát sinh tình hình thừa, thiếu hàng hoá so với hoá đơn thì phải lập Biên bản kiểm nhận hàng để phản ánh số

hàng hoá thừa thiếu làm cơ sở truy tìm nguyên nhân và xử lý

2.2.1.3 Kế toán nghiệp vụ mua hàng trong nước :

* Tài khoản sử dụng :

+ Tài khoản 151-Hàng mua đang đi đường : TK này phản ánh giá trị

của các loại hàng hoá, vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho của doanh nghiệp, còn đang trên đường vận chuyển, đang ở bến cảng hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho

- Kết chuyển giá thực tế của hàng

hoá, vật tư đang đi trên đường cuối

kỳ

- Gía trị hàng hoá, vật tư đang đi trên đường đã về nhập kho hoặc đã giao thẳng cho khách hàng

- Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá, vật tư đang đi trên đường đầu kỳ

Sdck : xxx

Giá trị hàng hoá, vật tư đã mua nhưng

còn đang đi trên đường, chưa về nhập

kho

+ Tài khoản 156- Hàng hoá : Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có

và tình biến động của các loại hàng hoá của doanh nghiệp, gồm hàng hoá tại

các kho hàng, quầy hàng, hàng giao đại lý, ký gửi Không phản ánh vào TK này khi: hàng hoá nhận giữ hộ, hàng mua về nhằm để sử dụng trong hoạt động SXKD Tài khoản 156 có 2 TK cấp 2 :

- TK 1562- Gía mua hàng hoá : phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của hàng hoá mua vào và đã nhập kho( tính theo giá mua vào)

- TK 1562- Chi phí thu mua : phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình thu mua số hàng hóa đãù nhập kho trong kỳ và quá trình phân bổ chi phí thu mua hàng hoá hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ và cho khối lượng tồn kho thực tế cuối kỳ

TK156

Sdđk: xxx

PPKKTX:

- Trị giá mua vào của hàng hoá

- Chi phí thu mua hàng hoá

- Thuế nhập khẩu phải nộp

- Trị giá hàng gia công chế biến

nhập lại kho

- Trị giá hàng hoá bán rồi bị trả lại

- Trị giá hàng hoá phát hiện thừa khi

kiểm kê

PPKKĐK:

- Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn

kho cuối kỳ

- Trị giá hàng hoá thực tế xuất kho

- Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

- Chiết khấu mua hàng đựơc hưởng: khoản giảm giá, bớt giá mua hàng được nhận

- Trị giá hàng hoá mua về trả lại

- Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu, hư hỏng, kém phẩm chất khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho đầu kỳ

Sdck: xxx

Trị giá hàng hoá tồn kho,bao gồm

giá mua vào và chi phí mua của

hàng hoá, hàng giao đại lý hoặc ký

gửi, chi phí thu mua của hàng đã bán

nhưng chưa được chấp nhận tiêu thụ

+ Tài khoản 157- Hàng gửi đi bán : TK này phản ánh giá trị hàng

hóa đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng; hàng hoá sản phẩm như bán đại

lý, ký gửi; trị giá dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng nhưng chưa được chấp thuận thanh toán

TK157

Sdđk : xxx

PPKKTX :

- Trị giá hàng hoá, thành phẩm

đã gửi cho khách hàng hoặc nhờ

bán đại lý ký gửi

- Trị giá lao vụ, dịch vụ đã thực

hiện với khách hàng nhưng chưa

được chấp nhận thanh toán

PPKKĐK :

- Kết chuyển giá trị hàng hoá,

thành phẩm đã gửi đi chưa được

khách hàng chấp nhận thanh

toán cuối kỳ

- Trị giá hàng hoá, thành phẩm, lao vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán

- Trị giá hàng hoá, thành phẩm, lao vụ đã gửi

đi bị khách hàng trả lại

- Kết chuyển trị giá hàng hoá, thành phẩm đã gửi đi chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán đầu kỳ

Sdck : xxx

Giá trị hàng hoá, thành phẩm đả

gửi đi chưa được khách hàng

chấp nhận thanh toán

+ Tài khoản 611(6112)- Mua hàng : TK này chỉ áp dụng đối với

doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo PPKKĐK TK 611 không có số dư cuối kỳ TK 6112 có thể chi tiết thành 2 TK cấp 3 là 61121” giá mua hàng hoá” và 61122” chi phí mua hàng”

TK 611(6112)

- Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho

đầu kỳ

- Trị giá thực tế gửi bán nhưng chưa

xác định tiêu thụ đầu kỳ

- Trị giá thực tế hàng mua đi đường

đầu kỳ

- Trị giá thực tế hàng hoá mua vào

trong kỳ, hoặc hàng hoá đã bán bị

trả lại trong kỳ

- Kết chuyển trị giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ

- Kết chuyển trị giá thực tế hàng gửi đi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ

- Kết chuyển trị giá thực tế hàng đi đường cuối kỳ

- Trị giá hàng hoá xuất kho trong kỳ

- Số tiền được giảm về số hàng hoá đã mua không đúng quy cách, phẩm chất như hợp đồng đã ký

* Phương pháp phản ánh nghiệp vụ mua hàng :

+ Phương pháp kê khai thường xuyên :

2.2:Sơ đồ kế toán hàng hoá theo phương pháp KKTX :

111,112,331,… 632

Trị giá hàng mua giao thẳng(đã tiêu thụ) hoặc trị giá

Hàng giao tay ba( trừ trường hợp có tham gia thanh toán) cuối

157 kỳ

Trị giá hàng gửi bán thẳng Gía mua hàng gửi kết

1561 bán đã tiêu thụ chuyển

GM hàng nkho x/kho gửi bán giá

Gmua xuất kho tiêu thụ vốn

151 3381 1381 hàng

n/kho đ/chỉnh giá trị giá trị xử lý… bán

(do nhầm) hàng thừa hàng thiếu (1388,641,) vào

1388,641,632,811 TK911

HĐĐĐ gửi bán thẳng xử lý hàng hỏng HĐĐĐ đã tiêu thụ

154GC

nhập kho kiểm kê phát hiện thiếu , hỏng…(sau khi trừ

hàng gia công bồi thường)

hàng gửi bán bị trả lại

hàng đã tiêu thụ bị trả lại

1562

chi phí thu mua cuối kỳ, phân bổ chi phí mua hàng cho

hàng đã tiêu thụ

dự phòng giảm giá HTK ( cuối niên độ)

hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK( cuối niên độ)

+ Phương pháp kiểm kê định kỳ :

2.2:Sơ đồ kế toán hàng hoá theo phương pháp KKĐK :

(5) Cuối kỳ, kết chuyển giá trị HH tồn cuối kỳ

151, 156, 157 611(6112)

(1) Đầu kỳ, kết chuyển giá trị

HH tồn đầu kỳ

111, 112, 331, 3333,…

(2) Trong kỳ hạch toán:

Trị giá hàng mua trên HĐ

Thuế nhập khẩu phải nộp(nếu có)

Chi phí thu mua

(3) Số tiền CKTM, giảm giá hàng mua,

632 hàng mua bị trả lại

(6) Tổng trị giá HH đã xuất bán trong kỳ

(4) Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

133

VAT đầu vào( nếu có)

2.2.2 Nhập khẩu hàng hoá :

2.2.2.1 Thủ tục, chứng từ nhập khẩu hàng hoá :

* Ký kết hợp đồng kinh tế

* Mở L/C : Nếu hợp đồng quy định trả tiền bằng L/C thì người nhập

khẩu phải làm đơn xin mở L/C đưa đến Ngân hàng ngoại thương, thời gian mở L/C nếu hợp đồng không quy định thì phụ thuộc vào thời hạn giao hàng Đơn

vị căn cứ vào các điều khoản của hợp đồng nhập khẩu tiến hàng lập “giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu”

* Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu, kèm theo bản sao hợp đồng gửi đến ngân hàng ngoại thương cùng với 2 uỷ nhiệm chi : 1 uỷ nhiệm chi trả thủ tục phí cho ngân hàng, 1 uỷ nhiệm chi về việc mở L/C Trường hợp đơn vị không có số dư tài khoản ngoại tệ thì phải làm hợp đồng tín dụng xin vay

ngoại tệ để ký quỹ mở L/C

* Thuê phương tiện vận tải, mua bảo hiểm (trường hợp mua theo giá FOB)

* Giao nhận hàng hoá nhập khẩu

* Kiểm tra hàng nhập khẩu

* Làm thủ tục khai báo hải quan, đóng thuế nhập khẩu

* Thanh toán cho nhà cung cấp

* Trường hợp nhập khẩu uỷ thác thì bên giao uỷ thác cần làm các thủ tục sau:

+ Ký hợp đồng uỷ thác

+ Cùng với bên nhận uỷ thác làm thủ tục nhập khẩu

+ Chịu các chi phí như: chi phí bốc dỡ, lưu kho, kiểm nghiệm, giám định

+ Đóng thuế nhập khẩu

+ Nhận hàng khi có thông báo của bên nhận uỷ thác nhập

+ Trả hoa hồng cho đơn vị nhận uỷ thác

+ Cùng với bên nhận uỷ thác tiến hàng khiếu nại (nếu có)

* Bộ hồ sơ nhập khẩu hàng gồm có:

+ Hoá đơn (Invoice)

+ Phiếu đóng gói (Packing list)

+ Tờ kê chi tiết (Specification)

+ Vận đơn đường biển

+ Hoá đơn bảo hiểm hoặc giấy chứng nhận bảo hiểm

+ Các chứng từ có liên quan khác …

2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá :

* Nhập khẩu trực tiếp

+ Trường hợp DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và sử dụng phương pháp hạch toán ngoại tệ theo tỉ giá thực tế

2.2 Sơ đồ hạch toán :

chi phí mua hàng NK (6)

+ Trường hợp DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp

tính trực tiếp trên GTGT: chỉ khác PP khấu trừ ở nghiệp vụ số

(5): Nợ Tk 156(1)/ Có Tk 333(12) : VAT hàng nhập khẩu phải nộp

(6): tính theo giá thanh toán

* Uỷ thác nhập khẩu

+ Đơn vị (giao) uỷ thác nhập (UTNK) :

Sơ đồ hạch toán :

111(2),112(2) 331 chi tiết đơn vị nhận uỷ thác NK 156(1)

chuyển tiền cho đvị nhận uỷ Gía trị hàng NK và thuế NK (2a)

thác mở L/C (1) (HĐ GTGT của đơn vị nhận uỷ thác)

CLTG (TK 413) CLTG (TK 413)

133

Chi thanh toán các khoản nợ (4) VAT hàng NK (2b)

(tiền hàng còn thiếu, phí uỷ thác) (nếu đvị nhận uỷ thác nộp hộ)

156(2)

phí ủy thác NK và chi phí NK

do đvị nhận ủy thác chi hộ (3)

Ghi chú :

Trường hợp đơn vị giao ủy thác thanh toán tiền hàng trực tiếp cho

nước ngoài thì nghiệp vụ thanh toán tiền hàng(1),(2a) hạch toán như NK trực

tiếp

Nếu đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu làm thủ tục kê khai thuế nhưng

đơn vị ủy thác tự nộp thuế vào NSNN thì ngoài bút toán (2b)- khi nộp thuế, kế

toán ghi Nợ TK331/ Có TK 111,112 : nộp thuế NK, VAT hàng NK

Nếu đơn vị nhận ủy thác chưa nộp VAT hàng NK thì chứng từ của

nghiệp vụ (2a) là PXK kiêm vận chuyển nội bộ kèm lệnh điều động bộ; khi

đã nộp thuế mới phát hành hoá đơn GTGT

331- đvị nhận ủy thác NK 156 133

Gía trị hàng NK đã nhận (gồm các (nếu còn tồn kho)

Khoản thuế NK, VAT phải nộp) khi nhận HĐGTGT ghi VAT

632

(nếu đã bán) ghi VAT

+ Đơn vị nhận uỷ thác nhập :

Sơ đồ hạch toán :

Nhận ngoại tệ của đơn vị giao ủy thác để mở L/C (1)

111,112 144 331 chi tiết người bán nước ngoài 131-đvị giaoUTN

Mở L/C Thanh toán Nhận hàng nước ngoài không

hộ tiền nhập kho, giao thẳng (3a*)

511 hàng (7)

h/hồng 156(151)

ủy thác tiền hàng phải xuất trả hàng( căn

333(11) thanh toán hộ(3a) cứ HĐGTGT và

VAT chtừ liên quan

333(3,12,2)

Nộp hộ thuế Thuế(NK,VAT,TTĐB)

(8) phải nộp hộ (3b)

TH giao thẳng: ghi thuế NK,VAT…phải nộp hộ(3b*)

Chi hộ cho đvị uỷ thác nhập (phí NH, thuê kho…) (4)

Thu tiền đơn vị giao uỷ thác( phí ủy thác, các khoản chi hộ) (6)

Ghi chú: nghiệp vụ (8) nếu đvị giao ủy thác NK tự nộp thuế, kế toán ghi :

Nợ 333(3,12,2)/ Có 131 đơn vị giao ủy thác NK