151, 156, 157 611(6112) (1) Đầu kỳ, kết chuyển giâ trị
2.2. Sơ đồ hạch toân :
111(2),112(2) 144 331 156(1) ký quỹ mở L/C (1a) trả tiền hăng (2) hăng về nhập kho (3) CLTG (413) CLTG (413) 111,112 333(3) thuế NK phải nộp (4) 007 Nộp thuế 333(12) 133 (1b) VAT hăng NK (5) VAT 111,112,141,… 156(2) chi phí mua hăng NK (6)
+ Trường hợp DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phâp tính trực tiếp trín GTGT: chỉ khâc PP khấu trừ ở nghiệp vụ số
(5): Nợ Tk 156(1)/ Có Tk 333(12) : VAT hăng nhập khẩu phải nộp. (6): tính theo giâ thanh toân.
* Uỷ thâc nhập khẩu.
+ Đơn vị (giao) uỷ thâc nhập (UTNK) :
Sơ đồ hạch toân :
111(2),112(2) 331 chi tiết đơn vị nhận uỷ thâc NK 156(1) chuyển tiền cho đvị nhận uỷ Gía trị hăng NK vă thuế NK (2a)
thâc mở L/C (1) (HĐ GTGT của đơn vị nhận uỷ thâc) CLTG (TK 413) CLTG (TK 413)
133 Chi thanh toân câc khoản nợ (4) VAT hăng NK (2b)
(tiền hăng còn thiếu, phí uỷ thâc) (nếu đvị nhận uỷ thâc nộp hộ)
156(2) phí ủy thâc NK vă chi phí NK
Ghi chú :
Trường hợp đơn vị giao ủy thâc thanh toân tiền hăng trực tiếp cho nước ngoăi thì nghiệp vụ thanh toân tiền hăng(1),(2a) hạch toân như NK trực tiếp.
Nếu đơn vị nhận ủy thâc nhập khẩu lăm thủ tục kí khai thuế nhưng đơn vị ủy thâc tự nộp thuế văo NSNN thì ngoăi bút toân (2b)- khi nộp thuế, kế toân ghi Nợ TK331/ Có TK 111,112 : nộp thuế NK, VAT hăng NK.
Nếu đơn vị nhận ủy thâc chưa nộp VAT hăng NK thì chứng từ của nghiệp vụ (2a) lă PXK kiím vận chuyển nội bộ kỉm lệnh điều động bộ; khi đê nộp thuế mới phât hănh hoâ đơn GTGT.
331- đvị nhận ủy thâc NK 156 133 Gía trị hăng NK đê nhận (gồm câc (nếu còn tồn kho)
Khoản thuế NK, VAT phải nộp) khi nhận HĐGTGT ghi VAT 632
(nếu đê bân) ghi VAT
+ Đơn vị nhận uỷ thâc nhập :
Sơ đồ hạch toân :
Nhận ngoại tệ của đơn vị giao ủy thâc để mở L/C (1)
111,112 144 331 chi tiết người bân nước ngoăi 131-đvị giaoUTN Mở L/C Thanh toân Nhận hăng nước ngoăi không
hộ tiền nhập kho, giao thẳng (3a*) 511 hăng (7)
h/hồng 156(151)
ủy thâc tiền hăng phải xuất trả hăng( căn 333(11) thanh toân hộ(3a) cứ HĐGTGT vă VAT chtừ liín quan 333(3,12,2)
Nộp hộ thuế Thuế(NK,VAT,TTĐB) (8) phải nộp hộ (3b)
TH giao thẳng: ghi thuế NK,VAT…phải nộp hộ(3b*) Chi hộ cho đvị uỷ thâc nhập (phí NH, thuí kho…) (4)
Thu tiền đơn vị giao uỷ thâc( phí ủy thâc, câc khoản chi hộ) (6)
Ghi chú: nghiệp vụ (8) nếu đvị giao ủy thâc NK tự nộp thuế, kế toân ghi : Nợ 333(3,12,2)/ Có 131 đơn vị giao ủy thâc NK.
