- Giâ trị hăng hoâ nhận bân hộ, nhận ký gởi.
KẾ TÓAN MUA BÂN HAØNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH CHAANG CHIIA (VIETNAM)
3.1.2.2. Nhập khẩu uỷ thâ c: * Nhận uỷ thâc
+ Thủ tục chứng tư ø:
- Việc thương lượng vă ký kết hợp đồng giống như hoạt động nhập khẩu tự doanh nhưng riíng hoạt động nhận uỷ thâc nhập khẩu, CHAANG CHIIA sẽ ký 1 trong 2 dạng hợp đồng :
TH CHAANG CHIIA thanh toân tiền hăng cho nước ngoăi hộ đơn vị uỷ thâc thì CHAANG CHIIA sẽ ký hợp đồng nhập khẩu hăng hoâ giống như trong trường hợp nhập khẩu tự doanh. Đơn vị giao uỷ thâc sẽ chuyển tiền văo tăi khoản của CHAANG CHIIA để CHAANG CHIIA thanh toân cho nước ngoăi.
TH Chaang Chiia không tham gia thanh toân: Hợp đồng nhập khẩu sẽ được ký với sự tham gia của 3 bín : Chaang Chiia, đơn vị giao uỷ thâc vă khâch hăng nước ngoăi.
- Chứng từ gốc : phiếu nhập kho, hoâ đơn kiím phiếu xuất kho, phiếu chi, phiếu thu, giấy bâo nợ, giấy bâo có, tờ khai hải quan.
- Chứng từ tham chiếu : lệnh nhập kho, lệnh xuất kho, Contract, Invoice, hợp đồng kinh tế (với khâch hăng nội), hoâ đơn tăi chính.
- Để an toăn trong hợp đồng năy, đối với những đơn vị giao uỷ thâc lă những khâch hăng chưa có quan hệ kinh tế nhiều với công ty hay không có uy tín lắm thì công ty sẽ yíu cầu ứng trước 100% giâ trị lô hăng để công ty ký quỹ mở L/C.
- Trước khi nhập hăng công ty phải xin giấy phĩp nhập khẩu lô hăng, giấy phĩp năy công ty sẽ cung cấp cho đơn vị uỷ thâc nhập khẩu kỉm với chứng từ hăng hoâ để đơn vị ra cảng nhận hăng. Nếu bín giao uỷ thâc nhờ công ty giữ hộ lô hăng thì công ty sẽ chuyển lô hăng về nhập kho vă tính phí thuí kho, phí vận chuyển hăng về kho.
+ Kế toân chi tiết : Phòng XNK căn cứ văo bộ chứng từ hăng hoâ nhập khẩu sẽ tiến hănh lập lệnh nhập kho, lệnh xuất kho. Sau đó chuyển sang phòng kế toân tăi vụ kiểm tra, nếu thấy hợp lệ trình Ban Tổng giâm đốc ký duyệt rồi lưu lại. Căn cứ văo lệnh nhập kho, lệnh xuất kho sẽ lập phiếu nhập kho, hoâ đơn kiím phiếu xuất kho. Kế toân hăng hoâ căn cứ trín phiếu nhập kho, HĐKPXK, hoâ đơn tăi chính định khoản vă nhập số liệu văo mây để lập sổ nhật biín hăng hoâ, sổ chi tiết hăng hoâ.
+ Kế toân tổng hợp :
- Tăi khoản sử dụng :
TK 15122 : giâ mua hăng hoâ nhập khẩu bân ngoăi nước của VPCTy. TK 15632 : giâ mua hăng hoâ nhập khẩu uỷ thâc của VPCTy.
TK 33121 : phải trả cho người bân ngoăi nước của VPCTy. TK 33312 : thuế GTGT hăng nhập khẩu của VPCTy.
TK 33335 : thuế nhập khẩu hăng nhận UTNK VPCTy phải nộp. TK 51132 : doanh thu dịch vụ nhận UTNK của VPCTy.
TK 63232 : giâ vốn dịch vụ nhận UTNK của VPCTy.
- Quy trình hạch toân :
Nhận tiền từ bín giao uỷ thâc để ký quỹ mở L/C : Nợ TK 111, 112
Có TK 13111
Tiến hănh ký quỹ mở LC, căn cứ văo giấy bâo có của NH : Nợ TK 144
Có TK 111,112
Hăng về đến cảng chưa nhập kho, căn cứ văo Invoice, ghi nhận : Nợ TK 15122
Có TK 33121
Hăng về nhập kho, căn cứ văo PNK, ghi bút toân : Nợ TK 15632
Có TK 15122
Căn cứ văo tờ khai hải quan vă HĐKPXK kế toân phản ânh thuế nhập khẩu, thuế GTGT hăng nhập khẩu phải thu lại của đơn vị giao uỷ thâc :
Nợ TK 13111 Có TK 3335 Có TK 33312
Mây tự kết chuyển giâ vốn hăng bân : Nợ TK 63232
Có TK 15632
Căn cứ văo HĐKPXK, HĐ, hoâ đơn kế toân ghi nhận khoản hoa hồng được hưởng:
Nợ TK13111 Có TK 51132 Có TK 33311
Xuất hăng giao cho đơn vị uỷ thâc, căn cứ văo HĐKPXK, ghi bút toân : Nợ TK 13111
Có TK 63232
Đồng thời xung tiíu TK 63232 : Nợ TK 63232
Có TK 63232
Thanh toân cho khâch ngoại, căn cứ văo giấy bâo có NH, ghi nhận : Nợ TK 33121
Có TK 144
+ Ví dụ minh hoạ : Ngăy 20/7/2007 CHAANG CHIIA nhận uỷ thâc nhập cho công ty Cửu Long lô hăng với trị giâ 15.000USD. TGHT : 15.690đ/USD, phương thức thanh toân, chuyển khoản ngoại tệ, thuế NK 5%, hoa hồng uỷ thâc 1,36% giâ trị lô hăng ( 204 USD), thuế GTGT 10% của hoa hồng uỷ thâc (20,4 USD).
- Khi nhận hăng của WATANA CHOK GROUP CO.LTD tại cảng, đê hoăn thănh thủ tục nhập khẩu, căn cứ văo PNK, Invoice, Contract, kế toân định khoản :
Nợ TK 15632 : 235.350.000 ( 15.000 USD * 15.690) Có TK 15122 : 235.350.000
Nợ TK 15122 : 235.350.000 Có TK 33121 : 235.350.000
- Khoản thuế NK vă thuế GTGT hăng NK phải thu lại, căn cứ văo tờ khai hải quan, ghi nhận :
Nợ TK 131 :36.479.250 Có TK 33335 : 11.767.500 Có TK 33312 : 24.711.750
- Căn cứ văo HĐKPXK, hợp đồng, hoâ đơn ghi nhận khoản hoa hồng được hưởng : Nợ TK 131 : 3.200.760 (204 USD * 15.690) Có TK 51132 : 3.200.760 - Thuế GTGT 10% hoa hồng : Nợ TK 131 : 320.076 Có TK 33311 : 320.076
- Khi xuất hăng giao cho Cửu Long, căn cứ văo HĐKPXK, kế toân ghi khoản phải thu của Cửu Long :
Nợ TK 131 : 235.350.000 Có TK 63232 : 235.350.000 - Kết chuyển giâ vốn hăng bân : Nợ TK 63232 : 235.350.000 Có TK 15632 : 235.350.000 - Đồng thời xung tiíu tăi khoản 63232 : Nợ TK 63232 : 235.350.000
Có TK 63232 : 235.350.000
- Khi thanh toân cho khâch hăng nước ngoăi bằng chuyển khoản, căn cứ văo GBN của NH, ghi nhận :
Có TK 112 : 235.350.000
* Nhận uỷ thâc gia công cho nước ngoăi. + Thủ tục, chứng tư ø:
- CHAANG CHIIA ký hợp đồng với đối tâc nước ngoăi, trong hợp đồng CHAANG CHIIA được xem như một đơn vị gia công mặc dù CHAANG CHIIA chỉ đóng vai trò trung gian giao cho đơn vị trong nước thực hiện gia công. Đối tâc nước ngoăi phải cung cấp vật liệu vă phụ liệu cho công ty gia công.
- Hợp đồng sẽ lập thănh 4 bản, mỗi bín giữ 2 bản.
- Câc chứng từ đính kỉm có liín quan: bảng ước tính tiíu thụ nguyín vật liệu cho việc gia công thănh phẩm, giấy chứng nhận hăng hoâ, vận đơn đường biển, hợp đồng thương mại, bảng kí chi tiết đóng gói hăng hoâ.
- Sau khi ký hợp đồng nhận uỷ thâc gia công cho nước ngoăi, công ty tìm trong nước để ký hợp đồng UTGC.
- Định mức nguyín vật liệu theo hướng dẫn của khâch hăng, CHAANG CHIIA sẽ lập hoâ đơn giao cho đơn vị gia công.
- Khi đơn vị gia công giao thănh phẩm cho CHAANG CHIIA, công ty ít nhập kho thănh phẩm mă thường chuyển thẳng giao cho phía đối tâc nước ngoăi để giảm bớt chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản. Do đó, trứơc khi giao hăng cho nước ngoăi phía bín đơn vị gia công phải bâo chi tiết giao hăng, tính toân định mức vă phối hợp với CHAANG CHIIA đi kiểm mẫu.
- CHAANG CHIIA sẽ thanh toân phí gia công cho đơn vị gia công sau khi đê trừ phí uỷ thâc xuất khẩu, phí quota, phí NH.
- Nếu có gửi mẫu cho phía đối tâc nước ngoăi thì gửi mẫu do đơn vị gia công sẽ thanh toân.
- Bín đơn vị giao gia công sẽ chịu toăn bộ việc nhập nguyín phụ liệu vă giao thănh phẩm tại cảng, sđn bay, bao gồm phí lưu kho bêi, phí giao nhận vận chuyển...
- Chứng từ thanh toân : HĐKPXK của đơn vị gia công vă PXK của công ty có ký xâc nhận 2 bín.
+ Hạch toân nghiệp vụ :
- Tăi khoản sử dụng.
TK 15123- nguyín liệu nhận UTGC cho nước ngoăi của VPCTy còn đi đường.
TK 15212- nguyín liệu, vật liệu nhận UTGC cho nước ngoăi của VPCTy. TK 15432- CPSXKD SPDD nhận uỷ thâc gia công cho nước ngoăi của VPCTy.
TK 15532- TP thuí ngoăi gia công hăng nhận UTGC cho nước ngoăi của VPCTy.
TK 51133- doanh thu dịch vụ nhận uỷ thâc gia công cho nước ngoăi của VPCTy.
TK 63233- giâ vốn dịch vụ nhận UTGC cho nước ngoăi của VPCTy.
- Quy trình hạch toân :
Nhập kho nguyín vật liệu từ nước ngoăi, căn cứ văo PNK, ghi nhận : Nợ TK 15123
Có TK 33121 Nợ TK 15212 Có TK 15123
Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp căn cứ văo PXK , ghi nhận : Nợ TK 62132
Có TK 15212
Giao nguyín vật liệu gia công, căn cứ văo PXK, ghi nhận : Nợ TK 15432
Có TK 6213
Phí gia công phải trả cho khâch hăng trong nước, căn cứ PNK thănh phẩm, ghi nhận :
Nợ TK 15432 Có TK 3311
Nhập kho thănh phẩm, căn cứ văo PNK thănh phẩm, ghi nhận : Nợ TK 15532
Có TK 15432
Kết chuyển giâ vốn, căn cứ văo PXK thănh phẩm, ghi nhận : Nợ TK 63233
Có TK 15532
Phải thu khâch hăng nước ngoăi, căn cứ văo PXK thănh phẩm, ghi nhận : Nợ TK 13121
Có TK 63233 : nguyín liệu+ phí gia công- hoa hồng.
Phải thu hoa hồng gia công, căn cứ văo PXK thănh phẩm, ghi nhận : Nợ TK 13121
Có TK 51133
Kết chuyển giâ trị nguín liệu, căn cứ PXK nguyín liệu : Nợ TK 33121/ Có TK 13121
+ Ví dụ minh hoạ : Ngăy 19/05/2007, CHAANG CHIIA ký hợp đồng gia công 235200 túi giấy cho Kiwico, Kiwico sẽ cung cấp toăn bộ nguyín vật liệu để tạo thănh phẩm. Ngăy 20/05/2007 ký hợp đồng giao cho cơ sở Phương Trinh về lô hăng mă công ty đê nhận gia công cho Kiwico. Ngăy 30/06/2007 khi nhận nguyín vật liệu của Kiwico, CHAANG CHIIA tiến hănh giao thẳng cho cơ sở Phương Trinh. Chi tiết nguyín vật liệu được ghi rõ trong Invoice được đính kỉm với tổng trị giâ 7002,12 USD. Ngăy 28/09/2007 khi nhận thănh phẩm của cơ sở Phương Trinh, CHAANG CHIIA tiến hănh xuất thẳng cho Kiwico với đơn giâ 0,005 USD/ câi, biết rằng hoa hồng uỷ thâc lă 150 USD. Tỉ giâ hạch toân : 15500 VND/ USD.
Nợ TK 15212 : 108.532.860 (7.002,12*15.500) Có TK 15123 : 108.532.860
Nợ TK 15123 : 108.532.860 Có TK 15123 : 108.532.860
- Khi xuất nguyín vật liệu gia công cho cơ sở Phương Trinh, căn cứ văo HĐKPXK nguyín liệu, hợp đồng phụ kiện, ghi nhận :
Nợ TK 62132 : 108.532.860 Có TK 15212 : 108.532.860 Nợ TK 1543 : 108.532.860 Có TK 62132 : 108.532.860
- Đồng thời xung tiíu hai vế nợ vă có TK 62132 Nợ TK 62132 : 108.532.860
Có TK 62132 : 108.532.860
- Khi nhập kho thănh phẩm của cơ sở Phương Trinh, căn cứ văo PNK, ghi nhận :
Nợ TK 15532 : (7002,12 + 0,005 x 235.200) x15.500 = 126.760.860 Có TK 15432 : 126.760.860
- Khoản phí gia công phải trả cho cơ sở Phương Trinh : Nợ TK 15432 : 0,005 x235.200 x 15.500 = 18.228.300 Có TK 3311 : 18.228.300
- Khoản tiền hăng phải thu Kiwico, căn cứ văo PNK, ghi nhận : Nợ TK 13121 : 126.760.860
Có TK 63232 : 126.760.860
- Đồng thời xung tiíu hai vế nợ vă có TK 63232 : Nợ TK 63232 : 126.760.860
Có TK 63232 : 126.760.860
- Khoản hoa hồng uỷ thâc phải thu Kiwico : Nợ TK 13121 : 150 USD x15.500 =2.325.300 Có TK 51133 : 2.325.300
- Kết chuyển trị giâ nguyín liệu, kế toân phản ânh trín chứng từ ghi sổ : Nợ TK 33121 : 108.532.860
Có TK 13121 : 108.532.860
3.2. KẾ TOÂN BÂN HAØNG :
3.2.1. Kế toân bân hăng trong nước :