Báo cáo tổng hợp về tổ chức công tác kế toán các phần hành kế toán tại Công ty kho vận và dịch vụ thương mại

Báo cáo tổng hợp về tổ chức công tác kế toán các phần hành kế toán tại Công ty kho vận và dịch vụ thương mại

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trờng hiệnnay, các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều phải nỗ lực để nângcao hiệu quả sản xuất kinh doanh của mình Công tác tài chính kế toán khôngthể thiếu trong bất cứ doanh nghiệp nào dù lớn dù nhỏ Nhiệm vụ của công táctài chính kế toán là thu nhận, xử lý hệ thống hoá và cung cấp thông tin về cáchoạt động kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình kinh doanh của đơn vị

Do đó nó là một trong những công cụ quan trọng của hệ thống quản lý kinh

tế, phản ánh và giám đốc toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của doanhnghiệp, giúp lãnh đạo nắm bắt tình hình của doanh nghiệp, từ đó có biện pháp,quyết định kịp thời, hợp lý nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại và pháttriển

Sau một thời gian kiến tập thực tế tại công ty Kho vận và dịch vụ thơngmại, em đã có cơ hội quan sát công việc hàng ngày của phòng Tài chính kếtoán, phần nào tạo ra mối liên kết giữa kiến thức lý thuyết về tài chính kế toánvới công tác kế toán trong thực thực tế

Dới đây là nội dung chính Báo cáo kiến tập về công tác tài chính kếtoán tại công ty Kho vận và dịch vụ thơng mại:

Ngoài phần lời nói đầu và phần kết luận báo cáo thực tập gồm các phầnsau:

Phần I: Khái quát chung về công ty Kho vận và dịch vụ thơng mại Phần II: Tổ chức công tác kế toán các phần hành kế toán tại Công ty Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế

toán tại công ty

Dù đã có nhiều cố gắng nhng do hạn chế về mặt thời gian cũng nh kinhnghiệm thực tiễn, những thông tin em thu thập đợc mới chỉ là những thông tinsơ lợc nhất về công ty và cách giải quyết các vấn đề đặt ra vẫn cha hoàn toànthấu đáo

Trong quá trình kiến tập em đã đợc sự hớng dẫn tận tình của thày TrầnMạnh Dũng và của các cán bộ công nhân viên công ty Kho vận và dịch vụ th-

ơng mại đặc biệt là các cô chú Phòng Tài chính kế toán và Phòng Tổ chứchành chính

Sau thời gian hoạt động đợc 4 năm, do tình hình kinh tế xã hội có nhiềubiến đổi, Bộ Nội thơng thấy cần phải sáp nhập hai công ty Kho vận 1 và Khovận 2 thành Tổng công ty Kho vận Tổng công ty Kho vận ra đời theo Quyết

định số 212/NT - QĐ1 ban hành ngày 11/11/1985

Ngày 22/2/1995 theo Quyết định số 109/TM-TCCB Công ty Kho vận vàDịch vụ thơng mại (sau đây gọi tắt là Công ty) , tên giao dịch quốc tế làVINATRANCO ra đời Từ đó đến nay công ty đã hoạt động với tên này Vốn

điều lệ đợc ghi nhận là 15,5 tỷ trong đó vốn cố định chiếm khoảng 50% cònlại là vốn lu động

2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Công ty

 Chức năng chính: Công ty là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Bộ

Th-ơng mại chuyên kinh doanh kho, vận tải hàng hoá; đại lý giao nhận vận tải

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 1

hàng hoá; dịch vụ kinh doanh hàng xuất nhập khẩu; sản xuất gia công giày thểthao và hàng may mặc xuất khẩu.

Với các chức năng trên, công ty đã triển khai thành 1 số nhiệm vụ cụthể nh sau:

 Thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính

 Xây dựng và tổ chức thực hiện có hiệu quả kế hoạch của công ty

 Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh đúng chế độ chính sách hiệnhành của nhà nớc, bảo toàn và phát triển vốn đợc giao

 Chấp hành đầy đủ các chế độ, chính sách pháp luật của nhà nớc vàcác quy định của Bộ Thơng mại

 Thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng đã ký kết với kháchhàng trong việc giữ thuê hàng hoá, giao nhận, vận chuyển hàng hoá,hợp đồng liên doanh, liên kết, hợp đồng mua bán vật t hàng hoá

 Quản lý toàn diện đội ngũ công nhân viên chức, thực hiện chăm lo

đời sống và không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghềnghiệp cho cán bộ công nhân viên

 Làm tốt công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môitrờng, bảo vệ tài sản XHCN, bảo vệ an ninh quốc phòng

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Công ty Kho vận và dịch vụ thơng mại là 1 công ty lớn, có nhiều cửahàng, kho trạm, chi nhánh trực thuộc nh sau:

- Văn phòng Công ty đóng tại 473 Minh Khai, Hai Bà Trng, hà nộithực hiện đồng thời 2 chức năng: hoạt động kinh doanh trực tiếp và chỉ đạoquản lý các đơn vị trực thuộc

- Chi nhánh Kho vận và Dịch vụ Thơng mại Hải Phòng đóng tại 16 TrầnKhát Chân - TP Hải Phòng, hoạt động kinh doanh chủ yếu là cho thuê kho,kinh doanh vận tải, ngoài ra còn có các hoạt động liên doanh, liên kết với nớcngoài

- Chi nhánh Kho vận và dịch vụ thơng mại thành phố Hồ Chí Minh

đóng tại 25/74 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Quận I, thành phố Hồ chí Minh, kinhdoanh chủ yếu là xuất nhập khẩu hàng hoá, kinh doanh thơng mại, giao nhậnvận tải quốc tế

- Chi nhánh Kho vận và dịch vụ thơng mại Đông Anh đóng tại khối 4,thị trấn Đông Anh, thành phố Hà nội, kinh doanh lơng thực cho thuê kho vàmột số mặt hàng khác

- Xí nghiệp vận tải Thơng mại - Số 20 Mạc Thị Bởi - thành phố Hà Nội,hoạt động chủ yếu là kinh doanh thơng mại, dịch vụ vận tải, cho thuê kho

- Xí nghiệp gia công giày xuất khẩu Đông Anh đóng tại khối 4, thị trấn

Đông Anh, thành phố Hà nội, thực hiện gia công giày xuất khẩu

- Cửa hàng dịch vụ vận tải 473 Minh Khai, Hai Bà Trng, thành phố HàNội, kinh doanh bán lẻ dầu nhờn, săm lốp ô tô, dịch vụ cho thuê kho

- Trạm Kho vận và Dịch vụ thơng mại Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà nội,chuyên cho thuê kho và kinh doanh dịch vụ vận tải

4 Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 2

Tính từ khi ra đời đến nay Công ty đã trải qua 50 năm hoạt động trênlĩnh vực kinh doanh kho bãi, dịch vụ vận tải…và có uy tín lớn trong lĩnh vựcvà có uy tín lớn trong lĩnh vựcnày ở tất cả các địa phơng công ty mở chi nhánh Trong những năm gần đâycông ty luôn hoạt động kinh doanh có hiệu quả, năm nào cũng có lãi và cácnăm đều có sự tăng lên về lợi nhuận tình hình tài chính của công ty không khảquan.

Có thể thấy rõ tình hình hoạt động của công ty qua 1 số chỉ tiêu sau:

1 Tổng doanh thu 279.333.298.000 323.850.376.000

2 Tổng lợi nhuận trớc thuế 2.879.722.000 3.427.486.000

3 Tổng lợi nhuận sau thuế 1.958.210.000 2.330.690.000

Tổng doanh thu năm 2003 tăng 8% so với năm 2002, trong khi lợinhuận sau thuế tăng 19% chứng tỏ công ty sử dụng vốn có hiệu quả, 1 đồngdoanh thu tạo ra lợi nhuận nhiều hơn Hệ số doanh lợi cũng tăng chứng tỏcông ty đã sử dụng nguồn vốn kinh doanh có hiệu quả

1 số chỉ tiêu về tài sản và nguồn vốn quan trọng đợc thể hiện trên Bảngcân đối kế toán:

2002 trong đó tăng chủ yếu ở phần TSLĐ chi tiết là do tăng các khoản phảithu khách hàng (tình hình bị chiếm dụng vốn của công ty gia tăng)

Tổng nguồn vốn tăng do tổng nợ phải trả tăng là chính, xem xét chỉ tiêu

tỷ lệ công nợ/ vốn ta thấy năm 2002 là 63%, đến năm 2003 là 68%, tỷ lệ nàytăng lên là 1 biểu hiện tình hình tài chính không khả quan (tỷ lệ tốt nhất làkhoảng 50%)

Có thể xem xét tình hình tài chính của công ty thông qua 1 số nhóm tỷsuất chính sau:

Tỷ suất thanh toán của vốn lu động 0.25 0.14

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 3

Tỷ suất thanh toán tức thời 0.33 0.18

Nhìn chung có thể nhận thấy tình hình tài chính của công ty không khảquan Công ty đã sử dụng nguồn vốn công nợ quá nhiều , khả năng độc lập vềtài chính thấp, phụ thuộc nhiều vào chủ nợ bên ngoài

Tỷ suất thanh toán hiện hành là tơng đối cao tuy nhiên đã có sự giảmxuống ở năm 2003 chứng tỏ công ty đã sử dụng vốn lu động có hiệu quả Tuynhiên tỷ suất thanh toán tức thời lại giảm và quá thấp do công ty để kháchhàng nợ quá nhiều

Trên đây là một vài nét sơ lợc về tình hình tài chính của công ty Khovận và dịch vụ thơng mại trong những năm gần đây

5 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Mô hình tổ chức quản lý của Công ty

Đứng đầu Công ty là Giám đốc công ty do Bộ trởng Bộ Thơng mại bổnhiệm Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm trớc Bộ chủ quản và Công ty vềmọi hoạt động kinh doanh của đơn vị mình

giúp việc cho Giám đốc là 2 Phó giám đốc, do giám đốc lựa chọn, đềnghị Bộ thơng mại xem xét và bổ nhiệm

Phó Giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm về các bộ phận chức năng

nh tài chính kế toán, kinh doanh tổng hợp

Phó giám đốc hành chính chịu trách nhiệm về công tác tổ chức cán bộ,hành chính văn phòng,

Bộ máy quản lý của công ty đợc Giám đốc quy định phù hợp với quychế phân cấp của Bộ Thơng mại và tình hình thực tế của đơn vị gồm có 5phòng chức năng:

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 4

th ơng mại

XN gia công giày

Đông Anh

Văn phòng công ty

Chi nhánh Kho vận dịch vụ

TP HCM

Trạm Kho vận Trâu Quỳ

Cửa hàng DVTM

473 Minh Khai

Phòng

KD 1 Phòng Kinh

doanh 2

Phòng TC- KT

Phòng TCHC

Phòng Giao dịch vận tải PGĐ Kinh doanh

GIáM ĐốC

- Phòng kinh doanh 1: chuyên kinh doanh dầu nhờn ESSO, khai thác

mở điểm, giao hàng cho điểm

- Phòng kinh doanh 2: làm nhiệm vụ tơng tự nh phòng kinh doanh 1

nh-ng chủ yếu xúc tiến bán hành-ng

- Phòng kinh doanh dịch vụ: thực hiện nhiệm vụ kinh doanh kho bãi

- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ thu nhận, xử lý hệ thống hoá vàcung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh trong quá trìnhkinh doanh của đơn vị

- Phòng tổ chức hành chính: tổ chức bộ máy cán bộ, tuyển dụng, đàotạo, tính lơng cho cán bộ công nhân viên, thanh tra, bảo vệ, khen thởng kỷluật, hành chính quản trị,

có quyền tổ chức bộ phận kế toán tài chính độc lập

Bộ máy kế toán ở công ty đợc tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừaphân tán

Tại văn phòng công ty có phòng Tài chính - Kế toán, các chi nhánh lớn

có Phòng Kế toán, Chi nhánh nhỏ có tổ và đội kế toán Chi nhánh hạch toán

độc lập, cuối mỗi kỳ nộp báo cáo về phòng Kế toán của công ty

Phòng Tài chính - Kế toán thờng diễn ra các hoạt động thu nhận, xử lý,cung cấp và kiểm soát các thông tin tài chính, để phục vụ cho công tác quản lýkinh tế nói chung của toàn công ty

Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tài chính, phòng tài chính - Kế toáncủa công ty Kho vận và dịch vụ thơng mại có 2 chức năng:

- Chức năng quản lý kinh tế tài chính và các hoạt động kinh doanh củavăn phòng công ty

- Chức năng kiểm tra, hớng dẫn công tác kế toán của các đơn vị trựcthuộc

Về nhân sự, phòng Tài chính - Kế toán của công ty có 4 ngời gồm 1 kếtoán trởng, 1 phó phòng kế toán và 2 kế toán viên, tất cả cán bộ kế toán đều cótrình độ đại học

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 5

Kế toán tr ởng

KT hàng hoá, doanh thu, công nợ phải thu, phải trả, tài sản cố định

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán hàng hoá

Công tác tài chính kế toán của công ty đợc phân cấp rõ ràng:

+ Kế toán trởng là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp trớc ban Giám đốccông ty về việc xây dựng, thực hiện giám đốc các kế toán tài chính hàng năm

Kế toán trởng phụ trách chung về công tác quản lý tài chính, tổ chức vốn, ớng dẫn kiểm tra công tác tài chính của các đơn vị trực thuộc

h-+ Phó phòng kế toán cùng thực hiện trách nhiệm quản lý với kế toán ởng đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi quyết toán Văn phòng công ty và xínghiệp giày Phó phòng Kế toán thực hiện tổng hợp số liệu và lập báo cáo toàncông ty

tr-Kế toán viên đợc phân công cụ thể thực hiện các nghiệp vụ kế toán nhsau:

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ngoại hối theo dõi tình hình tiềnmặt, thanh toán tạm ứng, BHXH, BHYT, KPCĐ, theo dõi công nợ nội bộ

+ Kế toán kho hàng theo dõi các khoản doanh thu, công nợ phải thu,phải trả, các khoản chi phí và kết quả kinh doanh

Do công ty có áp dụng kế toán trên máy vi tính nên việc các nhân viênkiêm nhiệm là rất nhiều mặc dù vậy họ vẫn đảm bảo chất lợng thông tin đợccung cấp, thực hiện đầy đủ và có hiệu quả chức năng quản lý tài chính, và tìnhhình phân cấp quản lý tài chính của công ty Hiện nay Công ty đang sử dụngphần mềm kế toán CADS của công ty ứng dụng và phát triển phần mềm tinhọc CADS Đây là phần mềm sử dụng tơng đối rộng rãi trong các doanhnghiệp thơng mại hiện nay Tổ chức các thông tin kế toán trong CADS rất rõràng và chi tiết

Hình thức công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung

Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 6

Chứng từ gốc

Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chitiết

Sổ Cái

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi

tiết

Chú thích:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối kỳ

: Quan hệ đối chiếu

Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn khotheo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính trị giá vốn hàng nhập kho theo trịgiá mua thực tế và tính trị giá hàng xuất kho theo phơng pháp bình quân giaquyền, mỗi tháng 1 lần vào cuối tháng

Công ty ghi nhận doanh thu khi thanh lý hợp đồng thực hiện dịch vụ,phát hành hoá đơn và khách hàng chấp nhận thanh toán dù khách hàng đã thực

tế thanh toán hay cha

Công ty xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái theo theo phơng pháp tỷ giáhạch toán, sử dụng tỷ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng và đã áp dụngchuẩn mực số 10 của Bộ tài chính mới ban hành về những thay đổi trong cáchhạch toán chênh lệch tỷ giá

Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo quyết định số206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 và có hiệu lực từ ngày1/1/2004

Công ty tính thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phơng pháp khấu trừ

Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng theo Quyết định số 1141 TC/CĐCTcủa Bộ Tài chính ban hành ngày 01/11/1995 và các Thông t sửa đổi bổ sung

có liên quan Ngoài ra Công ty còn sử dụng 1 số tài khoản chi tiết cho phù hợpvới đặc điểm quản lý, kinh doanh đặc thù của Công ty

Về báo cáo tài chính: niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01

và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

Công ty tổ chức thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin theo kỳ hạch toán

là quý Cuối quý công ty lập 3 loại báo cáo tài chính:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả kinh doanh

 Thuyết minh Báo cáo tài chính

7 Các dịch vụ chính

7.1 Dịch vụ kinh doanh kho bãi

Hoạt động kinh doanh kho bãi chủ yếu là tổ chức cho thuê kho, nhậntrông giữ và bảo quản hàng hoá kết hợp với dịch vụ giao nhận vận tải chokhách hàng Công ty có hệ thống kho bãi rộng rãi ở nhiều địa điểm nh ĐôngAnh, Gia Lâm, Hảo Phòng và một số nơi khác

7.2 Dịch vụ kinh doanh vận tải hàng hoá

Dịch vụ vận tải hàng hoá có thể đợc thực hiện bằng các phơng tiện nh:vận tải đờng biển, đờng sắt, đờng bộ,

Ngoài ra Công ty còn thực hiện 1 số dịch vụ khác bao gồm: làm thủ tụchải quan, xếp dỡ, bao gói, kiểm kiện,

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 7

7.3 Kinh doanh các loại dầu nhờn, thực hiện liên kết đầu t sản xuất gia công giày xuất khẩu và các sản phẩm may mặc

Trong đó mặt hàng dầu nhờn chiếm tỷ trọng tơng đối lớn Đặc biệt tạivăn phòng công ty, mặt hàng này là mặt hàng kinh doanh chính Công ty đãbắt tay hợp tác với hãng dầu nhờn EXXO của Singapore và mở ra 1 phạm vikinh doanh khá rộng và đạt hiệu quả cao

7.4 Nhận uỷ thác xuất nhập khẩu

Mua, bán vật t cho các doanh nghiệp nớc ngoài tại Việt nam theo quy

định về kinh doanh xuất nhập khẩu

Phần II: Tổ chức công tác kế toán các phần hành kế toán tại công ty

A> Các phần hành kế toán chủ yếu

1 Hạch toán kế toán tài sản cố định

1.1 Đặc điểm

Theo chế độ kế toán Việt Nam thì có nhiều cách để phân loại tài sản cố

định (sau đây gọi tắt là TSCĐ) nh : phân theo quyền sở hữu, phân theo nguồnhình thành, theo hình thái biểu hiện,…và có uy tín lớn trong lĩnh vực mỗi một cách phân loại có tác dụngkhác nhau đối với công tác hạch toán và quản lí

Công ty có tổng giá trị tài sản cố định theo nguyên giá là hơn 52 tỷ

đồng, theo giá trị còn lại là 16 tỷ chủ yếu là các phơng tiện vận tải, kho bãi,nhà xởng, máy móc, thiết bị văn phòng…và có uy tín lớn trong lĩnh vực thuộc quyền sở hữu của Công ty và

do công ty nhận vốn góp liên doanh TSCĐ của công ty đợc hình thành chủyếu từ các nguồn là mua ngoài, do XDCB bàn giao…và có uy tín lớn trong lĩnh vực

Nguyên giá TSCĐ mua ngoài = Giá hoá đơn+ Thuế nhập khẩu+ Phí tổn trớc khi dùng – Giảm giá

Ngyên giá TSCĐ do XDCB bàn giao = Giá quyết toán của công trình đợc duyệt + Cá phí tổn trớc khi dùng ( CP bảo dỡng, thuế trớc bạ…và có uy tín lớn trong lĩnh vực)

Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo Quyết định số

206 /2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 12/12/2003

1.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 211 “ Tài sản cố định hữu hình”

 Tài khoản 214 “ Khấu hao TSCĐ”

 Ngoài ra còn có các TK 111,112, 241, 331,…và có uy tín lớn trong lĩnh vực

1.3 Sơ đồ hạch toán

Tại Công ty, TSCĐ đợc hình thành chủ yếu từ xây dựng cơ bản và domua sắm bằng vốn chủ sở hữu, vốn vay dài hạn, nhận vốn góp liên doanh.Những nghiệp vụ liên quan đến giảm tài sản cố định xuất hiện chủ yếu ở công

ty là do thanh lý, nhợng bán TSCĐ của Công ty chủ yếu dùng cho hoạt động

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 8

kinh doanh và quản lý doanh nghiệp Có thể khái quát quá trình hạch toántheo sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ do mua sắm, xây dựng cơ bản…

Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ hữu hình do mua sắm theo phơng thức

giảm do

nh ợng bán, thanh lý

Giá trị hao mòn luỹ kế của tài sản

đến nh ợng bán, thanh lý

TK 111,112,331…

Các chi phí liên quan đến nh ợng bán, thanh lý thuê ngoài (cả VAT)

Giá dịch vụ thuê ngoài ( Giá ch a có VAT)

đến nh ợng bán thanh lý

tài sản

cố định tăng trong

kỳ theo giá

ng ời bán,

ng ời nhận thầu

TK 1332

VAT đ ợc khấu trừ

Tổng giá

thanh toán phải trả

ng ời bán,

ng ời nhận thầu XDCB

Giá mua không thuế

TK 241

Giá

giao thầu không thuế

Kết chuyển tăng NG TSCĐ khi hoàn thành, bàn giao

Thanh toán trực tiếp cho ng ời xây dựng, ng ời bán thiết bị, ng ời giao

thầu

TK 411

Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phần, nhận vốn góp liên doanh

VAT

đầu vào

TK 111,112…

Thanh toán lần

đầu và thanh toán ở các kỳ tiếp theo cho ng ời bán

TK 331

Tổng số tiền mua TSCĐ

tăng (theo giá

mua trả tiền ngay)

Giá mua không có VAT

và lãi trả góp, trả chậm

ph¶i trÝch trong kú

TK 241

KhÊu hao TSC§

dïng cho XDCB

 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

 Biên bản đánh giá lại TSCĐ…và có uy tín lớn trong lĩnh vực

Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ TSCĐ

1.5 Tổ chức hạch toán tổng hợp, chi tiết

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 11

Chứng từ gốc

Bảng tính và phân

bổ KHTSCĐ Nhật ký chung

Sổ Cái TK211,214

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết các tài khoản chi phí (627,

641, 642)

Sổ chi tiết TK

211

Quyết định tăng, giảm TSCĐ

Tiến hành giao nhận TSCĐ

+ Lập hoặc huỷ thẻ TSCĐ

+ Ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp

Nghiệp vụ

TSCĐ

Chủ sở hữu TSCĐ

Hội đồng giao nhận

Kế toán TSCĐ

Bảo quản

và l u

a, Giá nhập

Giá mua của hàng hoá và chi phí thu mua đợc tính toán, ghi chép phản

ánh riêng trong đó giá mua của hàng hoá nhập kho = giá ghi trên hoá

đơn+thuế nhập khẩu + các chi phí thu mua hàng hoá khác - các khoản giảmgiá

b, Giá xuất

Công ty áp dụng phơng pháp tính giá xuất theo phơng pháp giá bìnhquân gia quyền

c, Tập hợp và phân bổ chi phí thu mua

Với đặc điểm của doanh nghiệp thơng mại là lu chuyển hàng hoá chonên khối lợng hàng hoá mua và bán là rất lớn kéo theo chi phí thu mua chiếm

1 tỷ trọng đáng kể do đó để có thể phản ánh chính xác giá vốn hàng hoá tiêuthụ trong kỳ (bao gồm cả trị giá gốc hàng mua cũng nh chi phí thu mua phân

bổ cho số hàng đã tiêu thụ) thì toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ sẽ đợc kếtoán tập hợp riêng trong TK1562 Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ các chiphí mua hàng hoá cho số hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ theo công thức sau:

Chi phí thu mua + Chi phí thu mua Tiêu thứcChi phí thu mua hàng hoá đầu kỳ hàng hoá PS trong kỳ phân bổ của

bổ trong kỳ Tổng tiêu thức của số hàng hoá đã tiêu thụ

đã tiêu thụ trong kỳ và tồn cuối kỳ

2.2 T i khoản sử dụng ài khoản sử dụng

 Tài khoản 156 “hàng hoá”

- Tài khoản 1561 “ giá mua hàng hoá”

- tài khoản 1562 “Chi phí thu mua hàng hoá”

 Ngoài ra trong phần hành này kế toán còn sử dụng 1 số tài khoản nh: TK 331,151,632,511

tk 331,111,112 Giá thuê ngoài

cha VAT Các khoản thu hồi ghi giảm

chi phí thu mua Tổng giá tk 1331

thanh toán

thu mua thuê

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 12

ngoài Chi phí thu mua phân bổ cho

hàng hoá tiêu thụ trong kỳ theo tiêu thức phù hợp

Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng, giảm của giá mua hàng hoá

thanh VAT đợc kê tại kho(trong, ngoài định mức)

Chiết khấu thơng mại, giảm giá

hàng mua đi đờng kỳ trớc hàng mua, hàng mua trả lại

TK 3381

Giá trị thừa phát hiện khi

kiểm kê tại kho

VAT tơng ứng với khoản

Chiết khấu thơng mại, giảm

giá hàng mua, hàng mua bị trả lại

 Phiếu xuất kho

 Biên bản kiểm nhận

 Thẻ kho

 Hoá đơn GTGT (mẫu 02-GTKT)

 Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào

Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho

Q

Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho

2.5 Tổ chức hạch toán tổng hợp, chi tiết

Nguyễn Thu Thuỷ – Kiểm toán 43B Trang 14

Chứng từ nhập, xuất kho…và có uy tín lớn trong lĩnh vực

Nhật ký mua,

bán hàng Nhật ký chung

Sổ cái TK 156

BCĐTK

Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết hàng hoá

Bảng tổng hợp, chi tiết hàng hoá

Ng ời giao hàng

Ban kiểm nhận

Phụ trách phòng

Thủ kho Kế toán

vật t

Để nghị nhập kho

Biên bản kiểm nhận

Lập phiếu nhập kho

Ký phiếu nhập kho

Kiểm nhận hàng

Ghi

sổ kế toán

Bảo quản

n/vụ

bán

hàng

Bộ phận cung ứng

Thủ kho Kế toán

vật t

Bảo quản

và l u