IV. Kết quả thanh lý tài sản cố định
DAIHATSU 2141 811 46.952.232 11.738.058 09/1208/035Chị thái TT tiền mua máy in
HP 1200 1111 5.500.000
………
Tổng cộng
Ngày 31/12/2003
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc 4. Hạch toán khấu hao tài sản cố định
• Khấu hao và phơng pháp khấu hao: Hiện nay công ty tiến hành trích
khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Mức trích khấu hao thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 nh sau:
Mức khấu hao năm =NGTSCĐ/Số năm sử dụng dự kiến Mức khấu hao quý = Mức khấu hao năm/ 4 quý
Lấy ví dụ nghiệp vụ mua máy vi tính Compaq ở trên với thời gian sử dụng ớc tính là 5 năm ta có:
Mức khấu hao năm = 16.590.000/5 = 3.318.000 Mức khấu hao quý = 3.318.000/4 = 829.500 • Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình
Cuối kỳ kế toán tiến hành trích và phân bổ khấu hao. Mẫu chứng từ phân bổ giá trị khấu hao:
Chứng từ phân bổ giá trị khấu hao tài sản cố định
Ngày 31/10/2003
Khách hàng: (KH – TSCĐ) Số tiền: 25.497.802 đồng Viết bằng chữ:…
Kèm theo chứng từ gốc…
TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải
6414 2141 2.554.147 Khấu hao TSCĐ tháng 10
6424 2141 22.942.655 Khấu hao TSCĐ tháng 10
Ngày 31/10/2003
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Từ chứng từ phân bổ khấu hao, kế toán vào sổ Nhật ký chung rồi sau đó vào sổ Cái TK 214.
Mẫu sổ cái hao mòn TSCĐ
Sổ cái tài khoản hao mòn tài sản cố định
Từ ngày:01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 214 – Khấu hao TSCĐ
D Nợ đầu kỳ: D Có đầu kỳ: D Nợ cuối kỳ:
D Có cuối kỳ: Chứng từ Diễn giải SHTK Phát sinh
Ngày Số CT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang 31/10 10 Khấu hao TSCĐ tháng 10 Khấu hao TSCĐ tháng 10 64146424 22.943.6552.905.347 20/11 TS 02/03 Thanh lý xe chở dầu DAIHATSU 2114 46.952.232 30/11 11 Khấu hao TSCĐ tháng 11 Khấu hao TSCĐ tháng 11 64146424 21.676.8382.905.347 31/12 12 Khấu hao TSCĐ tháng 12 Khấu hao TSCĐ tháng 12 64146424 22.140.1592.905.347 Ngày 31/12/2003
Kế toán ghi sổ kế toán trởng Giám đốc
Phần iii: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty