Báo cáo tổng hợp về tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty may đức giang

Báo cáo tổng hợp về tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty may đức giang

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 3

I- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG 5

1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của công ty 5

a Thông tin chung 5

b Một số điểm mốc chính trong quá trình hình thành và phát triển 5

2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty may Đức Giang 8

a Ban giám đốc 8

b Các phòng chức năng 9

3 Tổ chức hệ thống sản xuất và quy trình công nghệ 10

II- THỰC TẾ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG 13

A Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty may Đức Giang 13

B Tổ chức công tác kế toán tại công ty may Đức Giang 15

1 Kế toán nguyên vật liệu 16

a Đặc điểm của kế toán nguyên vật liệu tại công ty may Đức Giang 16

b Các tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng 18

c Trình tự hạch toán và ghi sổ 18

2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 20

a Đặc điểm của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty may Đức Giang 20

b Các tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng 23

c Trình tự hạch toán và ghi sổ 25

3 Kế toán thanh toán với nhà cung cấp 26

a Đặc điểm của kế toán thanh toán với nhà cung cấp tại công ty may Đức Giang 26

b Các tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng 27

c Trình tự hạch toán và ghi sổ 27

4 Kế toán vốn bằng tiền 28

a Đặc điểm của kế toán vốn bằng tiền ở công ty may Đức Giang 29

b Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng 29

c Trình tự hạch toán và ghi sổ 30

5 Kế toán chi phí và tính giá thành 31

a Đặc điểm chi phí sản xuất ở công ty 32

b Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất 32

c Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 33

d Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 34

e Kế toán chi phí sản xuất chung 35

f Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 38

g Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang 39

h Kế toán tính giá thành sản phẩm 41

6 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 44

a Đặc điểm của kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty may Đức Giang 45

b Các tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng 45

c Trình tự hạch toán và ghi sổ 46

III- ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG 49

1 Những ưu điểm cơ bản 49

2 Một số tồn tại trong công tác kế toán ở Công ty May Đức Giang và kiến nghị bản thân 50

KẾT LUẬN 53

LỜI MỞ ĐẦU

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đều tìm mọi biệnpháp để sản xuất ra sản phẩm với số lượng nhiều nhất, chất lượng cao nhất, chiphí thấp nhất và lãi thu được nhiều nhất Để đạt được mục tiêu này, bất kỳ mộtngười quản lý kinh doanh nào cũng phải nhận thức được vai trò của thông tin kếtoán Hệ thống các thông tin sử dụng để ra các quyết định quản lý có thể được thu

từ nhiều nguồn khác nhau nhưng thông tin kế toán luôn đóng vai trò hết sức quantrọng và không thể thiếu được vì chức năng chính của hạch toán kế toán là phảnánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở tất cả các doanh nghiệp, tổchức, cơ quan sự nghiệp Hơn thế nữa, hạch toán kế toán còn thực hiện chức năngphản ánh và giám đốc một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống tất cả các loạivật tư, tiền vốn, về mọi hoạt động kinh tế

Trên lý thuyết là như vậy nhưng sự vận dụng vào thực tế để tổ chức một hệthống thông tin kế toán đảm bảo phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý tại mỗi doanhnghiệp lại vô cùng đa dạng và phức tạp Vì vậy, Khoa Kế toán- trường Đại họcKinh tế quốc dân Hà Nội đã tổ chức cho sinh viên chuyên ngành Kiểm toán khoá

42 một đợt thực tập kế toán kéo dài từ 16/05/2003 đến 02/07/2003 nhằm mụcđích giúp sinh viên khảo sát về tổ chức kế toán tại các đơn vị, phục vụ thiết thựccho việc học tập các môn chuyên ngành kiểm toán cũng như thực tập tốt nghiệp ởgiai đoạn sau

Bản Báo cáo thực tập kế toán này là kết quả sau 7 tuần tìm hiểu thực tế tạicông ty may Đức Giang và vận dụng các kiến thức đã học tại trường Đại họcKinh tế Quốc dân của em Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung bản báo cáonày gồm 3 phần chính:

- Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm của đơn vị thực tập (tức công ty may Đức Giang): phần này tập trung vào việc giới thiệu các thông tin

chung về công ty, các điểm mốc chính trong quá trình hình thành và phát triển, tổchức bộ máy quản lý, tổ chức hệ thống sản xuất và quy trình công nghệ của công

ty may Đức Giang

- Thực tế tổ chức hệ thống kế toán tại công ty may Đức Giang: phần này

đi sâu vào việc tìm hiểu cách thức tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức công tác kếtoán trong đó xem xét một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty may ĐứcGiang

- Đánh giá, nhận xét và kiến nghị về tổ chức hệ thống kế toán tại công ty may Đức Giang: trên cơ sở xem xét thực tế tổ chức hệ thống kế toán ở phần trên

để đưa ra những nhận xét và đánh giá sự vận dụng chế độ kế toán hiện hành vào

tổ chức kế toán tại đơn vị cũng như tìm ra một số điểm còn tồn tại trong công tác

tổ chức hệ thống kế toán tại công ty may Đức Giang

Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy giáo hướng dẫn TS Ngô Trí Tuệ,các cô chú và anh chị phòng Kế Toán- Tài chính công ty may Đức Giang thờigian qua đã giúp đỡ em rất nhiều trong việc tìm hiểu thực tế cũng như chỉ bảonhững điều chưa rõ để em có thể hoàn thành bản báo cáo này

Mặc dù được sự giúp đỡ rất nhiều của thầy giáo, các cô chú và anh chịnhưng do thời gian thực tập ngắn cùng sự hạn chế về nhận thức nên chắc chắnbản báo cáo này không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định Rất mong nhậnđược sự đóng góp và lượng thứ của thầy giáo, các cô chú và anh chị

Em xin chân thành cảm ơn!

I- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐƠN

VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY MAY ĐỨC GIANG

1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của công ty

a Thông tin chung:

- Tên doanh nghiệp: Công ty may Đức Giang

- Tên giao dịch quốc tế: Duc Giang Garment Company (viết tắt là DUGARCO)

- Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp Nhà nước

- Địa chỉ: Số 59 Phố Đức Giang, Huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội

- Ngày thành lập: 23-02-1990

- Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất, gia công hàng may mặc xuất khẩu

- Tổng số lao động: trên 7.000 công nhân

- Công ty hoạt động kinh doanh chủ yếu dựa trên việc ký kết các hợp đồng maygia công với các hãng nước ngoài, theo đó khách hàng cung cấp nguyên vật liệu

để công ty may gia công (đối với hàng gia công) hoặc công ty tự mua nguyên vậtliệu (đối với hàng FOB)

- Công ty là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh được hạch toán độc lập có tàikhoản tại ngân hàng (kể cả ngoại tệ), có tư cách pháp nhân được sử dụng con dấuriêng theo quy định của Nhà nước

Công ty may Đức Giang thuộc Tổng công ty Dệt May Việt Nam Sảnphẩm chủ yếu là áo sơ mi cao cấp, áo jacket, quần jeans, quần âu các loại Tổngvốn kinh doanh trên 100 tỷ đồng, năng lực sản xuất hàng năm trên 7 triệu áo sơ

mi quy đổi

Nhiệm vụ của công ty là sản xuất các sản phẩm may mặc phục vụ nhu cầucủa thị trường trong nước và nước ngoài Thị trường xuất khẩu gồm 22 nước trênThế giới như: Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, khối EC, Trung cận Đông, khuvực Bắc Mỹ Hệ thống mạng lưới tiêu thụ gồm nhiều đại lý ở các tỉnh và thànhphố khắp cả nước Ngoài ra, công ty còn có 4 đơn vị liên doanh tại các tỉnh BắcNinh, Thái Nguyên, Thanh Hoá, Thái Bình với tổng số vốn là 44 tỷ 622 triệuđồng, giải quyết việc làm cho hơn 3.000 lao động tại các địa phương

Trụ sở chính được đặt tại số 59 Phố Đức Giang, Thành phố Hà Nội, với vịtrí địa lý thuận lợi cho việc cung cấp vận chuyển nguyên vật liệu và tiêu thụ sảnphẩm cũng như nắm bắt kịp thời về các thông tin kinh tế thị trường tạo đà cho sựphát triển vững mạnh của công ty

b Một số điểm mốc chính trong quá trình hình thành và phát triển:

Công ty may Đức Giang từ khi mới thành lập chỉ là một cơ sở thuộc Liên

hiệp các Xí nghiệp may- Bộ Công nghiệp nhẹ có tên là Tổng kho vận tải I hay là

kho vật tư Đức Giang Công ty chính thức được thành lập tháng 02 năm 1990

theo quyết định số 102/CNn- TCLĐ của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp nhẹ với tên

gọi Xí nghiệp sản xuất và dịch vụ may Đức Giang do ông Trần Xuân Cẩn làm

giảm đốc và là một chủ thể có tư cách pháp nhân Thời gian thành lập công ty

cũng là lúc Nhà nước chuyển đổi cơ chế từ chế độ bao cấp sang cơ chế thị trườngtheo định hướng XHCN Tài sản ban đầu của Công ty bao gồm 5 nhà kho cũ đãhết khấu hao, trên 100 máy may cũ của Liên Xô sản xuất và một đội xe vận tảivới 7 đầu xe đã qua sử dụng Tổng số vốn ban đầu ước tính là 1,2 tỷ đồng, lựclượng lao động là những công nhân giữ kho (27 công nhân) và trên 20 cán bộnhân viên dôi ra qua sắp xếp lại biên chế của Liên hiệp các Xí nghiệp may.

Tình hình trên đối với một doanh nghiệp mới thành lập thì quả là khó khăn

để có thể tồn tại và phát triển Nhưng với ý chí quyết tâm xây dựng công ty thànhmột doanh nghiệp vững chắc trong Cơ chế thị trường, Ban giám đốc đã đề raphương hướng xây dựng và lập kế hoạch kinh doanh, xây dựng mục tiêu, chỉ tiêu,xác định các nguồn lực và các biện pháp cần thiết để thực hiện các mục tiêu đề

ra Bước đầu, công ty tìm những cán bộ kỹ thuật và một số công nhân lành nghề.Phải đi vận động các gia đình ở xã, thị trấn xung quanh công ty ủng hộ đóng gópmáy khâu và cho con vào làm việc tại công ty Công ty vừa tuyển dụng vừa đàotạo để nâng cao tay nghề cho công nhân, vừa tranh thủ sự giúp đỡ của cấp trên vàcác đơn vị bạn để có nguồn hàng sản xuất Ban giám đốc công ty đã liên hệ được

với Liên hiệp các xí nghiệp may cho tham gia sản xuất hàng theo Hiệp định 19/5

là trả nợ cho Nga Đây là bước đầu để công ty có cơ hội sản xuất và kinh doanhcho thấy tương lai phát triển của công ty may Đức Giang

Sau quá trình sản xuất đầu tiên, lô hàng đã được đánh giá đạt tiêu chuẩnchất lượng xuất khẩu, mang lại hiệu quả kinh tế rõ rệt, đủ trang trải lương cho cán

bộ công nhân viên, vừa đóng góp nghĩa vụ cho Ngân sách Nhà nước và chi phícho sản xuất

Năm 1991, qua quá trình sản xuất đầu tiên đạt hiệu quả, công ty mạnh dạnđưa ra quyết định vay vốn ngân hàng để đầu tư vào sản xuất, từ 1 phân xưởng lên

2 phân xưởng sản xuất, từ lúc lực lượng lao động chỉ có hàng chục lên tới hàngtrăm công nhân, đầu tư thêm máy móc hiện đại hơn và máy may chuyên dụng

Năm 1993, từ chỗ phải ứng thác nhập khẩu, công ty đã được Bộ Thươngmại cấp giấy phép xuất nhập khẩu trực tiếp Nhờ vậy, công ty đã có thu nhậpxứng đáng và trang trải mọi chi phí hay thanh toán cho ngân hàng Ngoài ra, công

ty còn được khách hàng trong cũng như ngoài nước đặt hàng và đã có khách hàngtruyền thống cho tới thời điểm hiện tại

Năm 1996, công ty tiếp tục vay vốn ngân hàng để đầu tư xây dựng và sảnxuất Công ty mua thêm hàng trăm máy may chuyên dụng cùng một số máy hiệnđại như: máy khâu điện tử Nhật Bản của hãng Tajima với hệ thống máy 12 đầu

và 20 đầu, 9 kim điều khiển hoàn toàn tự động, đội xe vận tải với những xechuyên chở container, lực lượng lao động lúc này là 1.200 người (được đào tạochính quy), có 500 máy may công nghiệp và máy chuyên dụng hiện đại của NhậtBản và CHLB Đức, đội ngũ cán bộ kỹ thuật có trình độ chuyên môn và năng lựcsản xuất tiên tiến

Chỉ sau 13 năm, với sự năng động có thể nói là vượt bậc của mình, tới naycông ty may Đức Giang đã có một cơ ngơi giá trị hàng ngàn tỷ đồng với 9 xínghiệp thành viên, một đội ngũ công nhân lành nghề.

Với phương châm đầu tư lớn cho chiến lược con người để thực hiện mụctiêu tăng tốc của ngành Dệt May, chỉ tính riêng năm 2002, công ty may ĐứcGiang đã cử tiếp 2 cán bộ trẻ học tập trong lớp đào tạo quản lý doanh nghiệp(bằng hai), 2 cán bộ học tại chức Anh văn, 80 cán bộ, công nhân học các trường:Đại học Kinh tế Quốc dân, Đại học Luật, Đại học Bách Khoa ngoài ra còn có 42cán bộ chủ chốt học lớp cao cấp lý luận, 28 cán bộ kỹ thuật học năm thứ 3 Đạihọc Mỹ thuật thời trang, đội ngũ công nhân cũng được đào tạo tại trường Trunghọc kỹ thuật may và thời trang I Cộng với 261 cán bộ, công nhân có trình độ Đạihọc và trung cấp kỹ thuật giúp công ty cơ bản đáp ứng nhu cầu về kỹ thuật củathị trường khó tính nhất Nâng cao tay nghề thôi chưa đủ mà điều quan trọng làyếu tố sức khoẻ của người công nhân có được nâng cao thì lao động mới có năngsuất và chất lượng Năm 2002, công ty tiếp tục đầu tư trên 4 tỷ đồng cho việc duytrì bữa ăn giữa ca chăm sóc sức khoẻ định kỳ, chăm lo đời sống cho người laođộng

Công ty tiếp tục xây dựng thêm dãy nhà 3 tầng công nghệ cao số 2 đảmbảo cho người lao động được làm việc trong môi trường không có độc hại Nhưvậy tới nay công ty đã xây dựng được hai nhà công nghệ cao với 3.046 máy maycông nghiệp hiện đại và các loại máy chuyên dụng của Nhật, CHLB Đức và Mỹ,

có các hệ thống giác sơ đồ trên máy vi tính, hệ thống máy cắt- trải vải tự độngcủa Mỹ, hệ thống dây chuyền tự động cắt chỉ, máy ép là thân áo sơ mi, máy thổiform áo jacket, dây chuyền giặt mài công nghệ cao, xí nghiệp thêu điện tử

Năm 2002, bằng việc thực hiện có hiệu quả tiêu chuẩn chất lượng quốc tếISO 9002, tiêu chuẩn vệ sinh môi trường 14000 và tiêu chuẩn trách nhiệmSA8000, công ty may Đức Giang đã đạt được kết quả hết sức khả quan: doanhthu tiêu thụ 264 tỷ 370 triệu, kim ngạch xuất khẩu đạt 223 tỷ 009 triệu đồng trong

đó đã xuất khẩu vào thị trường Mỹ được 18 triệu sản phẩm tương đương 57 tỷ

750 triệu đồng Công ty may Đức Giang đã nộp Ngân sách Nhà nước 3 tỷ 092triệu đồng (trong đó thuế Thu nhập doanh nghiệp là 2 tỷ 249 triệu đồng) tăng31,63% so với năm 2001 Lợi nhuận đạt 1.434.952 đồng (tăng 47% so với năm2001)

Hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, công ty may Đức Giang cóđiều kiện thực hiện toàn diện các hoạt động xã hội như văn hoá thể thao, dânquân tự vệ, phòng cháy chữa cháy, dân số, gia đình, trẻ em, luôn là đơn vị cónhiều đội tuyển sáng giá đóng góp cho thành tích cao của huyện Gia Lâm

Từ một xí nghiệp may sản xuất kinh doanh hiệu quả còn thấp, cho đến nay,công ty may Đức Giang đã có một vị thế xứng đáng trên thương trường Hiện,

công ty đã nằm trong Câu lạc bộ trên 100 tỷ của các doanh nghiệp may thuộc

Tổng công ty dệt may Việt Nam và đang có xu thế tiếp tục phát triển lớn mạnhhơn nữa

Một số chỉ tiêu kinh tế quan trọng:

2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty may Đức Giang

Công ty may Đức Giang tổ chức quản lý theo kiểu tham mưu trực tuyến

tức là các phòng, ban tham mưu cho Ban giám đốc theo từng chức năng, nhiệm

vụ của mình để giúp Ban giám đốc đưa ra quyết định có lợi cho công ty

a Ban giám đốc: Ban giám đốc có 4 người

- Tổng giám đốc: lãnh đạo và quản lý tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh

của công ty và các quan hệ đối ngoại, chỉ đạo và thông qua chương trình kếhoạch hàng tháng, quý và trực tiếp phụ trách các phòng Tài chính- Kế toán,phòng ISO và phòng tổng hợp Dưới Tổng giám đốc có 3 Phó tổng giám đốc phụtrách các lĩnh vực:

- Phó tổng giám đốc kinh doanh: chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, giúp

đỡ Tổng giám đốc trong công tác tìm kiếm và thiết lập quan hệ với các bạn hàng,chịu trách nhiệm về việc chỉ đạo, điều hành mặt hàng sản xuất kinh doanh củacông ty

- Phó tổng giám đốc xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về

các hoạt động liên quan đến xuất nhập khẩu vật tư, hàng hoá trong toàn công ty,

tổ chức triển khai các nghiệp vụ xuất nhập khẩu như tham gia ký kết hợp đồngxuất nhập khẩu

- Phó tổng giám đốc sản xuất: chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc trong việc

điều hành sản xuất, giám sát kỹ thuật, nghiên cứu mặt hàng

Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất của công ty

-b Các phòng chức năng:

- Phòng Xuất nhập khẩu: có chức năng tham mưu cho giám đốc về kế

hoạch, chiến lược xuất nhập khẩu, tổ chức triển khai các kế hoạch và nghiệp vụxuất nhập khẩu

Phòng

kỹ thuật

Phòng ISO

Phòng tổng hợp

Phòng xuất nhập khẩu

Phòng thời trang

và kd nội địa

Phó TGĐXNK

- Phòng Tài chính- Kế toán: có chức năng tham mưu cho giám đốc việc

thanh toán, quyết toán hợp đồng, trả lương cho cán bộ công nhân viên, tính toánhiệu quả sản xuất kinh doanh trong các kỳ báo cáo quản lý và theo dõi tài sản củacông ty cũng như quản lý mọi mặt hoạt động của công ty trong lĩnh vực tài chính-

kế toán

- Phòng ISO: có chức năng tham mưu cho giám đốc về quản lý chất lượng

theo tiêu chuẩn của hệ thống quản lý chất lượng ISO 9002

- Phòng Thời trang và Kinh doanh nội địa: có chức năng nghiên cứu

nhu cầu về thị trường thời trang, nghiên cứu mẫu thiết kế chào hàng FOB, xâydựng định mức tiêu hao nguyên phụ liệu cho từng mẫu chào hàng, quản lý cáccửa hàng đại lý và cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty

- Phòng Tổng hợp: soạn thảo các văn bản, hợp đồng về quản lý hành

chính, quản lý, tiền lương, bảo hiểm tổ chức hội thảo, hội nghị tiếp khách, làmcông tác vệ sinh, chăm sóc sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên trong toàn công

ty, bảo vệ an ninh trật tự, an toàn lao động, phòng chống cháy nổ trong công ty

- Phòng Kế hoạch đầu tư: có chức năng tiếp nhận đơn đặt hàng, lập kế

hoạch sản xuất và chiến lược kinh doanh, theo dõi các yếu tố về nguyên phụ liêu,năng suất lao động để xây dựng kế hoạch sản xuất và điều độ sản xuất

- Phòng Kỹ thuật: có chức năng tiếp nhận tài liệu kỹ thuật, may mẫu, xây

dựng tiêu chuẩn kỹ thuât, định mức nguyên phụ liêu, định mức thời gian, đơn giásản phẩm và kiểm tra chất lượng sản phẩm

Các phòng ban chịu trách nhiệm được giao và phải phản hồi thông tin chocấp trên mình hay Tổng giám đốc (khi cấp trên vắng mặt)

Ngoài ra thì tại mỗi xí nghiệp của công ty thì bộ máy quản lý được bố trígồm Giám đốc xí nghiệp có nhiệm vụ giám sát, đôn đốc việc thực hiện sản xuất ởchính xí nghiệp mình và các tổ trưởng sản xuất, các nhân viên báo sổ, nhân viênthống kê

3 Tổ chức hệ thống sản xuất và quy trình công nghệ

Công ty tổ chức 9 xí nghiệp sản xuất gồm các xí nghiệp 1, 2, 4, 6, 8, 9, xínghiệp thêu, xí nghiệp giặt và xí nghiệp bao bì, trong đó:

- Xí nghiệp số 2 và xí nghiệp số 8 là các xí nghiệp chuyên sản xuất hàng áo

Các xí nghiệp chịu trách nhiệm sản xuất giao hàng đúng thời gian quy định

và báo ngay tới cấp trên chịu trách nhiệm về kỹ thuật sản xuất để điều tiết sảnxuất, không liên quan đến Tổng giám đốc trừ khi có biến cố hay xảy ra sự cố thì

có quyền thông báo ngay cho Tổng giám đốc (không từ công nhân sản xuất thôngbáo mà phải là Giám đốc xí nghiệp).

Ngoài ra thì công ty còn có:

- Ban điện: phụ trách quản lý về điện tiêu dùng và sản xuất trong công ty

- Ban cơ: phụ trách, quản lý máy móc sản xuất trong toàn công ty

- Đội xe: có nhiệm vụ vận chuyển hàng cho công ty

Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty

-Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất phức tạpkiểu liên tục, sản phẩm được trải qua nhiều giai đoạn sản xuất kế tiếp nhau Cácmặt hàng mà công ty sản xuất có nhiều kiểu cách và chủng loại khác nhau

XN

XN 9

Ban

cơ

điện

Bao bì

Kho

Khothành phẩm

Nguyên vật liệu chính là vải được nhập về từ kho nguyên liệu theo từng chủngloại vải mà phòng kỹ thuật đã yêu cầu cho từng mã hàng.

Sơ đồ: Quy trình công nghệ của công ty

Khâu kỹ thuật chuẩn bị sản xuất: khâu này thâu tóm toàn bộ nguyên vật liệu,

phụ liệu cân đối lên kế hoạch sản xuất

- Khâu cắt: là công việc sau khi chuẩn bị, vải được đưa vào nhà cắt Tại đây, vải

được trải đặt mẫu, đánh số và cắt thành các bán thành phẩm, sau đó bán thànhphẩm được nhập kho nhà cắt và chuyển cho các tổ may ở bộ phận may trong xínghiệp

- Khâu may: là bao gồm những chuỗi công đoạn nối tiếp nhau tạo thành sản

phẩm Nhưng khi có phần thêu hay giặt mài thì phải liên hệ với xí nghiệp thêu và

xí nghiệp giặt mài cùng sản xuất

- Khâu là: là một công việc làm bóng sản phẩm khi đã hoàn thành.

- Khâu KCS: là một bộ phận quan trọng cuối cùng của 1 sản phẩm trước khi xuất

khẩu Công việc này đòi hỏi thợ bậc cao và có chuyên môn

- Khâu bao gói: là việc hoàn thành để vận chuyển, yêu cầu đúng quy cách khách

hàng yêu cầu

- Nhập kho: là công việc hoàn tất để giao hàng đúng thời hạn và bảo quản trong

thời gian giao hàng

Kỹ thuậtChuẩn bị SX

Cắt

Thêu

LàKCS

Bao góiNhập kho

II- THỰC TẾ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY

ĐỨC GIANG.

Tuy là một doanh nghiệp trẻ mới ra đời chưa lâu nhưng công ty may ĐứcGiang đã đạt được nhiều thành tựu hết sức khả quan và một trong những yếu tốgóp phần vào sự thành công đấy không thể không nhắc đến vai trò của hệ thốngthông tin kế toán Ngay từ khi mới thành lập, công ty luôn luôn coi trọng việc tổchức hệ thống kế toán sao cho phản ánh một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác,góp phần giúp Ban giám đốc đưa ra các quyết định quan trọng Trong nhiều nămqua, hệ thống thông tin kế toán luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, vớiđội ngũ kế toán viên có năng lực và trình độ, hệ thống này ngày càng được hoànthiện hơn để đáp ứng nhu cầu phát triển ngày càng cao của công ty

A Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty may Đức Giang.

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trực tiếp với Ban giám đốc về việc

cung cấp thông tin kế toán kịp thời và chính xác, tổ chức các phần hành kế toán,

bố trí nhân sự cho mỗi phần hành, phân công chức năng và nhiệm vụ cho mỗi kếtoán viên, ký duyệt các chứng từ quan trọng Tại công ty may Đức Giang, kế

toán trưởng kiêm luôn chức vụ trưởng phòng Kế toán Tài chính.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền lương

Kế toán TSCĐ

Kế toán PTNB

Kế toán CP tính GT

Kế toán

PL may

Kế toán

NL may

Kế toán thành phẩm

Kế toán doanh thu

Kế toán

TP nội địa

Kế toán

TP xuất khẩu

- Kế toán Tổng hợp: phụ trách việc hạch toán tổng hợp căn cứ vào các sổ

chi tiết, Nhật ký chứng từ, Bảng cân đối do các kế toán viên đưa lên để vào SổCái các tài khoản, lập Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và Báocáo lưu chuyển tiền tệ cuối mỗi kỳ hạch toán Ngoài ra, Kế toán Tổng hợp còngiúp Kế toán trưởng trong việc tổ chức các bộ sổ kế toán, quy trình luân chuyểnchứng từ, phân công chức năng và nhiệm vụ cho mỗi kế toán viên Tại công ty

may Đức Giang, Kế toán Tổng hợp kiêm luôn chức vụ phó phòng Kế toán Tài

chính.

- Kế toán vốn bằng tiền: tại công ty may Đức Giang, kế toán vốn bằng tiền

do 3 kế toán viên phụ trách: 1 phụ trách kế toán tiền mặt và các khoản tạm ứng, 2

kế toán viên phụ trách kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán vốn bằng tiền cónhiệm vụ phản ánh các nghiệp vụ biến động vốn bằng tiền trong kỳ hạch toán,phản ánh vào các sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bảng kê số 1, bảng kê

số 2 Cuối kỳ hạch toán, kế toán vốn bằng tiền lập Bảng cân đối số phát sinh cácTài khoản 111, 112, 113, vào số liệu Nhật ký chứng từ số 1 và Nhật ký chứng từ

số 2 rồi chuyển cho Kế toán Tổng hợp vào Sổ Cái các tài khoản có liên quan

- Kế toán Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ: do đặc thù sản xuất của

mình nên tại công ty may Đức Giang, kế toán nguyên vật liệu có tình hình biếnđộng khá phức tạp, phải theo dõi nhiều Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng

cụ do 5 kế toán viên phụ trách: 2 kế toán viên phụ trách kế toán nguyên liệu may,

2 kế toán viên phụ trách kế toán phụ liệu may và 1 kế toán viên phụ trách kế toánnhiên liệu, động lực và công cụ dụng cụ Ngoài ra thì kế toán viên phụ trách công

cụ dụng cụ, nhiên liệu, động lực sẽ kiêm luôn việc hạch toán các quỹ của doanhnghiệp Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ có nhiệm vụ theo dõi tìnhhình biến động của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong kỳ hạch toán củadoanh nghiệp, phản ánh vào các Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ, Bảng kê số 3, Bảngphân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (Bảng phân bổ số 2) Cuối kỳ hạchtoán, kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ lập Bảng cân đối số phát sinhcác tài khoản 152, 153 rồi chuyển cùng với sổ sách chứng từ liên quan cho Kếtoán chí phí tính giá thành và Kế toán tổng hợp vào Sổ Cái các tài khoản

- Kế toán tiền lương: tại công ty may Đức Giang thì kế toán tiền lương do

2 kế toán viên phụ trách Kế toán tiền lương có nhiệm vụ theo dõi việc tínhlương, trả lương, trả thưởng, Bảo hiểm xã hội cùng các khoản trích khác theo quyđịnh trong kỳ hạch toán của Công ty, phản ánh vào Bảng phân bổ tiền lương vàbảo hiểm xã hội (Bảng phân bổ số 1), Bảng tổng hợp doanh thu trích lương, tiềnbảo hiểm đã thu của người lao động Cuối kỳ hạch toán, kế toán tiền lương lậpBảng cân đối số phát sinh các tài khoản 334, 338 rồi chuyển cùng với các sổ sách

và chứng từ có liên quan cho Kế toán chi phí tính giá thành và Kế toán tổng hợpvào Sổ Cái các tài khoản

- Kế toán Tài sản cố định: tại công ty may Đức Giang thì kế toán tài sản

cố định do Kế toán tổng hợp kiêm nhiệm Kế toán tài sản cố định có nhiệm vụtheo dõi tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định trong kỳ, trích khấu haotheo tỷ lệ quy định, vào Sổ chi tiết Tài sản cố định, Bảng tính và phân bổ khấuhao tài sản cố định (Bảng phân bổ số 3) Cuối kỳ hạch toán, kế toán tài sản cốđịnh lập Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 211 rồi chuyển cùng với các sổ sách

và chứng từ có liên quan cho Kế toán chi phí tính giá thành và Kế toán tổng hợpvào Sổ Cái các tài khoản

- Kế toán thanh toán với người bán: kế toán thanh toán với người bán do

2 kế toán viên phụ trách Kế toán thanh toán với người bán có nhiệm vụ theo dõitình hình thanh toán công nợ với các nhà cung cấp, phản ánh vào các Sổ chi tiếtthanh toán Cuối kỳ hạch toán, kế toán thanh toán với người bán lập Bảng cân đối

số phát sinh tài khoản 331, vào Nhật ký chứng từ số 5 rồi chuyển cho Kế toántổng hợp vào Sổ Cái các tài khoản liên quan

- Kế toán Chi phí và tính giá thành: tại công ty may Đức Giang thì kế

toán chi phí và tính giá thành do 1 kế toán viên phụ trách Kế toán chi phí và tínhgiá thành có nhiệm vụ tập hợp chi phí từ các chứng từ, sổ sách có liên quan do kếtoán nguyên vật liệu, kế toán tiền lương, kế toán tài sản cố định chuyển cho, vàoBảng kê số 4 rồi từ đó vào Nhật ký chứng từ số 7, phân bổ các chi phí để tính giáthành sản phẩm, sau đấy chuyển cho Kế toán tổng hợp để vào Sổ Cái tài khoản

có liên quan

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: tại công ty may Đức

Giang thì kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm do 3 kế toán viên phụ trách:

1 phụ trách kế toán thành phẩm xuất khẩu, 1 phụ trách kế toán thành phẩm khonội địa và 1 phụ trách kế toán doanh thu tiêu thụ Kế toán thành phẩm và tiêu thụthành phẩm theo dõi tình hình biến động của các thành phẩm hoàn thành trên khoxuất khẩu và kho nội địa, tình hình tiêu thụ của các đại lý và cửa hàng của công

ty, doanh thu của thành phẩm cũng như của các phân xưởng giặt mài, bao bì,thêu vào Sổ chi tiết thành phẩm hàng hoá, Sổ chi tiết bán hàng Cuối kỳ, kếtoán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm vào Nhật ký chứng từ số 8, Bảng cân đối

số phát sinh các tài khoản 155, 157, 511 rồi chuyển cho Kế toán tổng hợp đểvào Sổ Cái tài khoản có liên quan

B Tổ chức công tác kế toán tại công ty may Đức Giang.

Công ty may Đức Giang là loại hình Doanh nghiệp Nhà nước, lĩnh vựckinh doanh chủ yếu là sản xuất, gia công hàng may hoặc xuất khẩu Chế độ kếtoán được áp dụng tại công ty là chế độ kế toán cho các doanh nghiệp ban hànhtheo Quyết định số 1141- TC- QĐ- CĐKT ký ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ

Tài chính (sau đó có bổ sung theo Quyết định số 167/200/QĐ- BTC ngày25/10/2000 về chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp).

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 năm dương lịch

Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (ViệtNam Đồng) Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồngViệt Nam theo phương pháp tỷ giá hạch toán

Hình thức sổ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp là Nhật ký chứng từ.

Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại, phương pháp khấuhao đang áp dụng là phương pháp khấu hao đường thẳng, tỷ lệ khấu hao tríchtheo quyết định số 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 do Bộ Tài chính ban hành

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho là theo giá thực tế, phương pháp hạchtoán hàng tồn kho là theo phương pháp Kê khai thường xuyên, phương pháp xácđịnh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phương pháp giá bình quân gia quyền

Các phần hành kế toán được tổ chức cụ thể như sau:

1 Kế toán nguyên vật liệu

Đối với một doanh nghiệp sản xuất như công ty may Đức Giang thì nguyênvật liệu đóng một vai trò khá quan trọng Nó là một trong ba yếu tố cơ bản củaquá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Hạch toán nguyên vật liệukhông chỉ phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu mà còn là tiền đề để hạchtoán chi phí và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp

a Đặc điểm của kế toán nguyên vật liệu tại công ty may Đức Giang:

Nguyên vật liệu được sử dụng trong công ty bao gồm: nguyên vật liệuchính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, phụ tùng thay thế, thiết bị và vậtliệu xây dựng cơ bản

- Nguyên vật liệu chính: là những nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào

sản xuất nó cấu thành nên thực thể sản phẩm may mặc như vải, chỉ Trong điềukiện thực tế của công ty, nguyên vật liệu chính được sử dụng vào sản xuất baogồm bông các loại và vải các loại Nguyên vật liệu chính của công ty rất phongphú về thể loại, tính năng của mỗi loại cũng khác nhau

- Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào sản

xuất nó không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm may mặc như cúc,khuy mà nó kết hợp với nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hình dáng

bề ngoài của sản phẩm, làm tăng thêm chất lượng của sản phẩm hay đảm bảo chohoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành được thuận tiện Nguyên vật liệu phụcủa công ty bao gồm nhiều loại như kim máy, chỉ, cúc, băng dính, túi PE, giấychống ẩm

Ngoài nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ ra thì tại công ty còn

có phụ tùng thay thế là loại vật tư được sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảodưỡng tài sản cố định; thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản là các loại thiết bị, vậtliệu phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng cơ bản; vật liệu khác gồm giấy

nguyên liệu sản xuất bao bì và bao bì Mỗi loại nguyên vật liệu này đều đòi hỏiphải được theo dõi một cách chi tiết.

Tuy nhiên, một điều đáng chú ý khi hạch toán nguyên vật liệu chính vànguyên vật liệu phụ tại công ty may Đức Giang phụ thuộc vào đặc điểm sản xuấtcủa công ty Hiện nay, công ty may Đức Giang có 2 hình thức sản xuất đó làcông ty tự sản xuất và sản xuất theo đơn đặt hàng

+ Hình thức tự sản xuất: là hình thức công ty tự mua nguyên vật liệu hoặc

tận dụng nguyên vật liệu tiết kiệm (lượng nguyên vật liệu công ty tiết kiệm đượckhi sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng), tự thiết kế, sản xuất và tiêu thụ.Hình thức này chủ yếu là được áp dụng đối với hàng nội địa Tuy nhiên, số lượngsản phẩm sản xuất dưới hình thức này không nhiều, doanh thu tiêu thụ còn khiêmtốn do chỉ vài năm gần đây công ty mới bước đầu thâm nhập thị trường trongnước Vì vậy, trong khuôn khổ bản báo cáo này, em sẽ không đi sâu vào hìnhthức tự sản xuất mà chỉ tập trung vào hình thức sản xuất theo đơn đặt hàng

+ Hình thức sản xuất theo đơn đặt hàng: đây là hình thức sản xuất chính từ

trước đến nay của công ty với khách hàng chủ yếu là các hãng lớn của nướcngoài như Habitex, Levy, SMK, Sinolaka, Seiden, Maharam đem lại phần lớndoanh thu cho công ty Với hình thức này, công ty và khách hàng sẽ nghiên cứuxây dựng các định mức trên cơ sở điều kiện của mỗi bên, sau đó hai bên sẽ ký kếthợp đồng theo đó khách hàng sẽ cung cấp nguyên vật liệu để công ty sản xuất.Sau khi sản phẩm hoàn thành, công ty sẽ giao lại cho bên khách hàng Tuy nhiên,trong hình thức sản xuất theo đơn đặt hàng cũng được chia thành 2 loại là hàngFOP và hàng gia công, và việc chia này có ảnh hưởng quan trọng đến việc hạchtoán nguyên vật liệu:

 Hàng FOB: Công ty sẽ mua nguyên vật liệu của phía khách

hàng hoặc mua nguyên vật liệu tại những hãng khách hàng chỉ định (phầngiá trị sẽ được theo dõi trên tài khoản 152) và sau khi sản xuất sẽ bán chokhách hàng trên cơ sở tính chi phí và giá thành gồm cả giá trị phầnnguyên vật liệu

 Hàng gia công: đối với hàng này lại khác, khách hàng sẽ giao

nguyên vật liệu cho công ty để gia công (công ty sẽ chỉ theo dõi mặtlượng của số nguyên vật liệu này mà không theo dõi phần giá trị củachúng) Trên tài khoản 152 của công ty sẽ chỉ theo dõi chi phí thu mua,vận chuyển, bốc xếp, làm thủ tục hải quan của số nguyên vật liệu này

Vì vậy, tuỳ theo hàng sản xuất là gia công hay hàng FOB mà kế toánnguyên vật liệu sẽ quyết định của hạch toán giá trị của số nguyên vật liệu chính

và phụ trên tài khoản 152 hay không Còn đối với các nguyên vật liệu khác nhưnhiên liệu, phụ tùng thay thế, thiết bị vật liệu xây dựng cơ bản do công ty muangoài đều được hạch toán bình thường

b Các tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng:

Để theo dõi giá trị hiện có, tình hình biến động, tăng giảm của nguyên vật

liệu theo giá thực tế, kế toán công ty sử dụng tài khoản 152- Nguyên liệu, vật

liệu Kết cấu của tài khoản này như sau:

- Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị nguyên vật liệu

- Bên Có: phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị nguyên vật liệu

- Số dư bên Nợ: trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho

Ở công ty may Đức Giang, tài khoản 152 được chi tiết thành các tài khoảnsau:

 TK 152.1: nguyên vật liệu chính

 TK 152.2: nguyên vật liệu phụ

 TK 152.3: nhiên liệu

 TK 152.4: phụ tùng thay thế

 TK 152.5: vật liệu xây dựng cơ bản

 TK 152.6: giấy nguyên liệu sản xuất bao bì

 TK 152.7: bao bì

Các chứng từ, sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng gồm:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ: dùng để theo dõi chi tiết từng loại nguyênvật liệu bao gồm cả loại dùng cho hàng FOB và hàng gia công, chỉ khác là ở hàngFOB sẽ ghi cả số lượng lẫn tiền còn ở hàng gia công sẽ chỉ ghi phần số lượng

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (Bảng phân bổ số 2)

- Nhật ký chứng từ số 7: dùng để hạch toán tổng hợp, theo dõi bên Có cáctài khoản 152, 153 ngoài ra kế toán còn sử dụng các Nhật ký chứng từ có liênquan khác

- Sổ Cái tài khoản 152: dựa vào Nhật ký chứng từ số 7 để ghi bên Có tàikhoản 152 và các Nhật ký chứng từ có liên quan khác để ghi bên Nợ tài khoản

152, theo dõi giá trị, tình hình biến động của tài khoản 152 trong kỳ

c Trình tự hạch toán và ghi sổ:

Nguyên tắc hạch toán nguyên vật liệu tại công ty may Đức Giang là:nguyên vật liệu được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá trịmua vào bao gồm giá mua+ chí phí bốc dỡ, vận chuyển, chi phí thu mua, thuếnhập khẩu (nếu có) Giá trị nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương phápgiá bình quân gia quyền

Số lượng nguyên vật liệu được tính trên cơ sở số lượng sản phẩm đặt hàng

và định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm Định mức nàyđược khách hàng và công ty nghiên cứu xây dựng trên cơ sở điều kiện của mỗibên Ngoài phần nguyên vật liệu theo định mức ở trên, bên đặt hàng còn có trách

nhiệm chuyển cho công ty từ 2% đến 3% số nguyên vật liệu để bù đắp vào số haohụt trong quá trình sản xuất.

Căn cứ vào phiếu nhập kho nguyên phụ liệu được phát hành từ phòng kếhoạch, có ký xác nhận của thủ kho nhập, kế toán, kế hoạch, kế toán nguyên vậtliệu vào sổ chi tiết theo tên vật tư

Căn cứ vào chứng từ chi tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngắn hạn, hoá đơn tàichính (hoặc Invoice nếu là hàng nhập khẩu), đề nghị mua, Packing list, tờ khai(nếu là hàng nhập), kế toán nguyên vật liệu đối chiếu với phiếu nhập đã vào sổchi tiết Nếu phiếu nhập có, chứng từ chi có thì sẽ hạch toán vào tài khoản tươngứng (kể cả chứng từ nằm ở tài khoản 331) Nếu phiếu nhập có nhưng chứng từchi chưa có (do chưa thanh toán hoặc chứng từ chưa về) thì sẽ hạch toán vào tàikhoản 331

Đối với hàng FOB, khi mua nguyên vật liệu trả tiền ngay về nhập kho, căn

cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, kế toán nguyên vật liệu vào sổ theo định khoản:

Nợ TK 152- Giá mua + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, phí hải quan

Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 311, 331Đối với hàng gia công, nguyên vật liệu do bên đặt hàng cung cấp và công

ty chỉ chịu chi phí nhận nguyên vật liệu từ cảng về kho của công ty như: chi phílàm thủ tục hải quan, chi phí vận chuyển, bốc xếp, lưu kho, lưu bãi Vì vậy, khihạch toán, kế toán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 621, 622, 627, 641, 642

Có TK 152Đối với hàng gia công thì trong quá trình sản xuất sẽ có một bộ phậnnguyên vật liệu của khách hàng dôi ra gọi là nguyên vật liệu tiết kiệm Công ty sẽtiến hành lập hội đồng giá cả để đánh giá giá trị của từng loại, rồi tiến hành theodõi giá trị của chúng trên tài khoản 152 Tuy nhiên trên thực tế thì việc đánh giánày được tiến hành không thường xuyên (chủ yếu là trước mỗi đợt kiểm toánhàng năm) vì giá trị của số nguyên vật liệu tiết kiệm được nói chung là khôngđáng kể Tất nhiên, việc này cũng gây một số khó khăn cho việc theo dõi và phảnánh đúng giá trị của số nguyên vật liệu trong kho, nhất là khi số nguyên vật liệu

tiết kiệm được này khi chưa được đánh giá đã được đem vào sản xuất hàng nộiđịa khiến cho giá trị của chúng không được phản ánh chính xác.

Trong kỳ, cứ khoảng 3 đến 5 ngày, kế toán sẽ xuống các kho để tiến hànhđối chiếu với kho để xác định số lượng nguyên phụ liệu nhập, xuất và tồn trong

kỳ theo tiêu thức tên loại nguyên phụ liệu Sau khi đối chiếu khớp và đúng, thủkho và kế toán ký xác nhận vào Sổ chi tiết và Thẻ kho

Cuối kỳ, kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào các Sổ chi tiết nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ và các chứng từ có liên quan để lên Bảng cân đối số phát sinh tàikhoản 152, sau đó sẽ chuyển cho kế toán chi phí tính giá thành và kế toán tổnghợp vào Nhật ký chứng từ số 7 và Sổ Cái tài khoản 152

2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh

ở các doanh nghiệp nói chung và công ty may Đức Giang nói riêng Và để có thểduy trì được quá trình sản xuất kinh doanh, tái sản xuất xã hội thì người lao độngcần phải có vật phẩm tiêu dùng để tái sản xuất sức lao động Do đó khi tham giasản xuất lao động tại doanh nghiệp thì họ đòi hỏi phải được trả thù lao lao độngcho họ Chi phí sử dụng lao động được thể hiện rõ nết bằng phạm trù tiền lương

và các khoản trích theo lương Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của haophí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thờigian, khối lượng công việc mà người lao động đã cống hiến cho doanh nghiệp.Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, các doanh nghiệp sửdụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động,

là nhân tố thúc đẩy để tăng năng suất lao động Đối với các doanh nghiệp, hạchtoán tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ phục vụ cho công tácquản lý mà còn là tiền đề để hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm Vìvậy, các doanh nghiệp cần phải quản lý và sử dụng lao động có hiệu quả để tiếtkiệm chi phí lao động, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác cũng nhưđảm bảo việc trả lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc, đúng chế độ

và công bằng

a Đặc điểm của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty mayĐức Giang:

Tổng quỹ lương của doanh nghiệp:

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương của doanh nghiệptrả cho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng Thànhphần quỹ lương bao gồm các khoản chủ yếu là tiền lương trả cho người lao độngtrong thời gian thực tế làm việc (theo thời gian, theo sản phẩm ), tiền lương trảcho người lao động trong thời gian ngừng việc, nghỉ phép hoặc đi học, các loạitiền thưởng trong sản xuất, các khoản phụ cấp thường xuyên Hàng năm, công tymay Đức Giang đều dựa trên cơ sở kiểm tra tình hình biên chế lao động theo sốlượng và chất lượng lao động của cán bộ công nhân viên trong công ty đồng thời

áp dụng đúng các nguyên tắc và chế độ hiện hành của Nhà nước để ra các quyếtđịnh về lương một cách phù hợp.

Cơ sở để xác định quỹ lương trả cho cán bộ công nhân viên toàn công ty làtrên cơ sở đơn giá tiền công Toàn bộ quỹ lương của công ty được xác định nhưsau:

QL=Ki x Di trong đó:

i: số loại sản phẩm sản xuất

Ki: tỷ lệ tiền lương so với doanh thu

Di: doanh thu thu được từ loại sản phẩm i

QL: tổng quỹ lương của công ty

Ví dụ: về bảng tổng hợp quỹ lương của công ty

Định mức Đ.giá - tiền lương được duyệt%

Quỹ tiền lương được phép chi

1 Doanh thu gia công xuất khẩu 44.256.114.848 52,00 23.013.179.721

2 Doanh thu hàng bán FOB 40.327.510.874 17,00 6.855.676.849

3 Doanh thu nội địa 5.326.318.607 52,00 2.769.685.676

4 Doanh thu, kinh doanh dịch vụ khác 268.610.016 1,50 4.029.150

5 Tổng quỹ tiền lương được phép chi 32.642.571.396

Quy chế trả lương cho cán bộ công nhân viên ở công ty may Đức Giangthực hiện theo nguyên tắc phân phối theo lao động, khuyến khích cán bộ côngnhân viên tăng thu nhập trên cơ sở đẩy mạnh sản xuất tăng năng suất lao động,phấn đấu nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty may ĐứcGiang đã giao kế hoạch sản xuất doanh thu hàng tháng và tỷ trọng quỹ tiền lươngkhoán trên doanh thu cho các xí nghiệp may Quỹ lương này được phân phối cho

2 khu vực là khu vực hưởng lương thời gian và khu vực hưởng lương sản phẩm

Cơ sở phân chia là căn cứ vào cơ cấu lao động và mức lương cơ bản từng khuvực

Các hình thức tính lương áp dụng trong Công ty:

Tại công ty may Đức Giang hiện có 2 hình thức tính lương là hình thức trả

lương theo thời gian và hình thức trả lương theo sản phẩm Hình thức trả lương

theo thời gian thực hiện việc tính trả lương cho người lao động theo thời gian làmviệc, theo ngành nghề và trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môncủa người lao động Còn hình thức trả lương theo sản phẩm thực hiện việc tínhtrả lương cho người lao động theo số lượng và chất lượng sản phẩm hoặc côngviệc hoàn thành

Đối tượng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian là các bộ phận giántiếp như khối phòng ban, đội xe, kho

Phụ cấp có tính công việc 22

Đối tượng áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm là các công nhântrực tiếp sản xuất cũng như bộ phận quản lý tại các phân xưởng, trong đó đối vớicông nhân trực tiếp sản xuất thì áp dụng hình thức tiền lương theo sản phẩm trựctiếp tức là nó được tính trực tiếp theo số lượng sản phẩm hoàn thành đúng quycách, phẩm chất còn bộ phận quản lý tại các phân xưởng áp dụng hình thức tiềnlương theo sản phẩm gián tiếp có nghĩa là tuy lao động của họ không trực tiếp tạo

ra sản phẩm nhưng lại gián tiếp ảnh hưởng đến năng suất lao động trực tiếp nêncũng căn cứ vào kết quả của lao động trực tiếp mà lao động gián tiếp phục vụ đểtính lương cho họ

Lương sản phẩm gián tiếp = Hệ số lương sản phẩm gián tiếp x Tổng quỹ lương của bộ phận

Hệ số lương sản phẩm gián tiếp = Hệ số lương cấp bậc x Tổng quỹ lương của bộ phận

Quỹ lương của các bộ phận tại công ty như sau:

Còn đối với lương công nhân trực tiếp sản xuất thì được tính theo côngthức:

Lương sản phẩm = Đơn giá lương sản phẩm x Số lượng

Ngoài ra, tại công ty may Đức Giang thì trong tiền lương công nhân sản

xuất còn gồm cả tiền lương ngừng sản xuất Trong tiền lương ngừng sản xuất chủ

yếu bao gồm các khoản chi lương và bảo hiểm xã hội của công nhân trong thờigian ngừng sản xuất theo kế hoạch Có 2 loại ngừng sản xuất:

- Ngừng sản xuất do nguyên vật liệu chưa về: tiền lương và bảo hiểm xã

hội của công nhân sản xuất trong thời gian này được tính bằng 70% tiền lương

căn bản (gọi là lương chờ việc).

- Ngừng sản xuất do sửa chữa máy móc: tiền lương và bảo hiểm xã hội của

công nhân sản xuất trong thời gian này được tính bằng 100% tiền lương căn bản

(gọi là lương ngừng việc).

Khoản thiệt hại này được tập hợp thành một cột riêng trên Bảng tổng hợplương theo từng xí nghiệp rồi tính gộp vào lương chính.

Dù áp dụng theo hình thức lương thời gian hay lương sản phẩm thì thunhập của cán bộ công nhân viên đều gắn với kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh Điều đó là động lực gắn bó người lao động với công việc, thúc đẩy họ tìmtòi, sáng tạo, nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm

Cách tính thưởng của công ty:

Tiền thưởng trích từ 10- 15% tổng quỹ lương Việc trả thưởng được tínhtheo xếp hạng thành tích công nhân viên trong công ty

Các khoản trích theo lương:

Theo chế độ quy định, cùng với việc tính lương, tại công ty may ĐứcGiang cũng tiến hành tính các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảohiểm y tế và Kinh phí công đoàn

Quỹ Bảo hiểm xã hội được trích theo ty lệ 20% trên tổng quỹ lương cấpbậc và các khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động thực tế trong kỳ hạchtoán Người lao động trực tiếp đóng góp 5% trên tổng quỹ lương còn doanhnghiệp nộp 15% trên tổng quỹ lương

Quỹ Bảo hiểm y tế được trích theo tỷ lệ 3% trên số thu nhập tạm tính củangười lao động trong đó doanh nghiệp chịu 2% còn người lao động trực tiếp nộp1%

Kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương phảitrả cho người lao động và doanh nghiệp chịu toàn bộ

b Các tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng:

Để theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng trả cho người lao

động, kế toán công ty sử dụng tài khoản 334- Phải trả công nhân viên Kết cấu

của tài khoản này như sau:

- Bên Nợ: các khoản tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoảnkhác đã trả, đã ứng trước cho người lao động; các khoản khấu trừ vào thu nhậpcủa người lao động

- Bên Có: các khoản tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoảnkhác thực tế phải trả cho người lao động.

- Số dư bên Có: các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho ngườilao động

Và để theo dõi tình hình biến động của các khoản trích theo lương, kế toán

công ty sử dụng tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác, chi tiết là các tài khoản

cấp 2:

 TK 338.2: Kinh phí công đoàn

 TK 338.3: Bảo hiểm xã hội

- Bảng thanh toán lương: là căn cứ thanh toán lương, phụ cấp cho ngườilao động, là căn cứ để thống kê về lao động và tiền lương

- Bảng tiền lương thực tế, tổng thu nhập: phản ánh số tiền lương thực tế,bảo hiểm xã hộ và tổng thu nhập từng lao động được nhận trong tháng

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Bảng phân bổ số 1): dùng

để phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương cho từng xí nghiệp, làm cơ sở

tài khoản 334, 338 nhằm theo dõi giá trị các khoản phải trả công nhân viên đầutháng, cuối tháng, tình hình biến động trong tháng.

c Trình tự hạch toán và ghi sổ:

Từ các lệnh sản xuất các mã hàng, các hợp đồng gia công hoặc sản xuấtvới đối tác kinh doanh, phòng xuất nhập khẩu căn cứ vào mức khoán và giá giacông trong hợp đồng sẽ xây dựng 1 đơn giá lương cho từng mã hàng Sau đó đơngiá này sẽ được gửi xuống bộ phận lao động tiền lương ở các xí nghiệp Từ lệnhsản xuất từng mã hàng và đơn giá lương hoặc doanh thu tính lương, nhân viênkinh tế từng xí nghiệp sẽ tính tổng quỹ lương được hưởng của mỗi mã hàng Saukhi trích lại một phần dùng để trả tiền ăn trưa, tiền thưởng và các phép năm, phầncòn lại dùng để chia lương theo đơn giá lương một sản phẩm và đơn giá lươngcho từng bước công việc Riêng đơn giá lương cho tổ trưởng, tổ phó của mỗi xínghiệp được tính bằng cách lấy đơn giá lương cho một sản phẩm chia cho tổng sốcông nhân trong một dây chuyền nhân với hệ số từ 1,2 đến 1,3 tuỳ theo tình hình

cụ thể

Hàng ngày, các tổ trưởng, tổ phó của từng phân xưởng căn cứ vào việc sắpxếp lao động trong dây chuyền theo dõi từng công nhân làm ở bước công việcnào, có số sản phẩm là bao nhiêu để lập Bảng sản lượng cá nhân Sau đấy, căn cứvào Bảng sản lượng cá nhân, nhân viên kinh tế ở xí nghiệp tiến hành tính lươngcho công nhân và lập Bảng thanh toán lương

Đối với khối phòng ban, thì việc tổng hợp tiền lương sẽ được tiến hànhtrên các Bảng tổng hợp lương và do phòng tổng hợp đảm nhiệm

Cuối tháng, nhân viên kinh tế tại các xí nghiệp sẽ gửi Bảng thanh toánlương, phòng tổng hợp gửi Bảng tổng hợp lương cho phòng kế toán để trên cơ sởnày, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội: bảng này sẽ tậphợp tiền lương phải trả của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty gồm các

xí nghiệp may, thêu, giặt mài, bộ phận quản lý sản xuất, bán hàng, đội xe

Nợ TK 622, 627, 641, 642: Tiền lương, tiền thưởng

Có TK 334Các khoản trích theo tỷ lệ quy định:

Ngoài ra, kế toán còn lập Bảng tiền lương thực tế, tổng thu nhập để làm

căn cứ xác định số tiền lương phải trả hàng tháng cho mỗi cán bộ công nhân viên;

Bảng tổng hợp doanh thu trích lương từ chứng từ, sổ sách do kế toán thành phẩm

và tiêu thụ thành phẩm chuyển cho để làm cơ sở xác định tổng quỹ lương toàncông ty

Khi trả lương cho cán bộ công nhân viên, kế toán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 334

Có TK 111Cuối kỳ hạch toán, kế toán lương và các khoản trích theo lương sẽ lậpBảng cân đối số phát sinh tài khoản 334, 338 rồi chuyển cùng với các chứng từ,

sổ sách liên quan cho Kế toán chi phí tính giá thành và Kế toán tổng hợp vào SổCái tài khoản 334, 338

3 Kế toán thanh toán với nhà cung cấp.

Nghiệp vụ thanh toán với các nhà cung cấp thường xảy ra trong quan hệmua bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ giữa doanh nghiệp với người bán Nghiệp vụthanh toán chỉ xảy ra khi doanh nghiệp mua hàng thanh toán chậm tiền hàng hoặctrả trước tiền hàng so với thời điểm thực hiện việc giao, nhận hàng Đặc biệttrong nền kinh tế thị trường hiện nay, quan hệ thanh toán ngày càng trở nên phổbiến hơn bao giờ hết Vì vậy, vấn đề quan hệ thanh toán với nhà cung cấp cầnphải được theo dõi và quản lý chặt chẽ để vừa giúp đỡ doanh nghiệp giữ chữ tíntrong quan hệ với người bán, vừa giúp đỡ doanh nghiệp có nguồn cung cấp lâudài và ổn định trong sản xuất kinh doanh

a Đặc điểm của kế toán thanh toán với nhà cung cấp tại công ty may Đức Giang:

Trong quá trình sản xuất gia công của mình (đặc biệt là hàng FOB), công

ty cần phải có nguyên vật liệu đầu vào, nhiên liệu, động lực để chạy máy, các chiphí mua ngoài phát sinh khác trong kỳ Nhưng không phải lúc nào công ty cũngthanh toán trực tiếp ngay cho các nhà cung cấp bằng tiền mặt hay tiền gửi ngânhàng mà thông thường việc thanh toán sẽ xảy ra sau khi nhận hàng, dịch vụ mộtthời gian Điều này đòi hỏi công ty phải theo dõi chi tiết các khoản phải trả đốivới từng nhà cung cấp để lên kế hoạch thanh toán cũng như để cấn trừ công nợđối với những đơn vị đồng thời vừa là chủ nợ nhưng cũng vừa là con nợ của côngty

Ngoài ra, do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là gia công hàngmay mặc nhưng không phải lúc nào hàng cũng được gia công tại chính các xínghiệp của công ty mà công ty có thể đem số hàng này thuê đơn vị khác gia công.Các đơn vị mà công ty thuê gia công chủ yếu là các công ty liên doanh với mìnhnhư may Hưng Nhân (Thái Bình), may Việt Thành (Bắc Ninh), may Việt Thanh(Thanh Hoá) , một mặt để tận dụng giá gia công rẻ hơn tại các công ty này, mặtkhác tạo điều kiện cho các công ty này có thêm nguồn thu, giải quyết việc làm tạicác địa phương Để theo dõi quan hệ với các đơn vị công ty thuê gia công, cáckhoản tiền thuê gia công phải trả, công ty cũng sử dụng tài khoản 331