Cong ty TNHH Kiểm toán Immanuel được thành lập trên cở sở Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102035945 của Sở Kế Hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18 tháng 09 năm 2008; nhằm
TONG QUAN CONG TY TNHH KIEM TOÁN IMMANUEL
Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Kiêm toán Immanuel CHƯƠNG 2: TÔ CHỨC KIÊM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIÊM TOÁN IMMANUEL, 2 S2 ST 121 512125111112111211211121151 1215115212215 2E E2 n na 13 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán |)010t.)à1114ÄdiỔ
1.4.1 Tinh hình tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
Bảng 1.4: Tỉnh hình tải chính của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
Nhìn vào bảng 1.4, ta thấy tông tài sản và tổng nguồn vốn của công ty từ năm
Từ năm 2020 đến năm 2023, số liệu tài chính có sự biến động không đồng đều Cụ thể, năm 2020 đạt 2,266 triệu đồng, năm 2021 tăng lên 2,296 triệu đồng (tăng 1.33% so với năm 2020), nhưng năm 2022 lại giảm xuống còn 2,289 triệu đồng (giảm 0.27% so với năm 2021) Đến năm 2023, con số này đã tăng trở lại, đạt 2,551 triệu đồng.
Tổng tài sản và tổng nguồn vốn đã biến động chủ yếu do sự thay đổi của tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, với mức giảm 11.42% so với năm 2022.
Qua bảng 1.4, ta thấy tài sản ngắn hạn của Công ty có sự tăng giảm không đều qua các năm Năm 2020 đạt 1,954 triệu đồng, năm 2021 đạt 1,954 triệu đồng (tăng
0.02% so với năm 2020), năm 2022 đạt 1,902 triệu đồng (giảm 2.7% so với năm
2021), nguyên nhân chủ yếu là do tiền và tương đương tiền tăng 586.8% so với năm
Năm 2023, tổng giá trị đạt 2,162 triệu đồng, tăng 13.6% so với năm 2022, nhờ vào sự gia tăng của nhiều khoản mục Cụ thể, tiền và tương đương tiền đã tăng 431.8%, tương đương với 1,214 triệu đồng, trong khi các khoản phải thu cũng ghi nhận mức tăng 790%.
Tiền và các khoản tương đương tiền:
Năm 2021 so với năm 2020: giảm47 triệu đồng (tương ứng với 53.7%).Năm
2022 so với năm 2021: mức tăng rất cao, tăng 240 triệu đồng (tương ứng với
586.8%).Năm 2023 so với năm 2022: tăng rất nhiều so với năm trước với mức tăng
Lượng tiền của công ty đã tăng lên 1,214 triệu đồng, tương ứng với 431.8%, cho thấy doanh thu ngày càng gia tăng Sự gia tăng này không chỉ giảm thiểu rủi ro trong quá trình chuyển đổi tài sản thành tiền mà còn nâng cao tính thanh khoản, giúp công ty chủ động hơn trong hoạt động kinh doanh.
Các khoản phải thu ngắn hạn;
Năm 2021 so với năm 2020: tăng 5 triệu đồng (tương ứng với 2.1%).Năm 2022 so với năm 2021:giảm 225 triệu đồng(tương ứng với85.5%).Năm 2023 so với năm
Năm 2022, công ty ghi nhận tang mạnh với lợi nhuận đạt 302 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 790% Trong khi đó, khoản phải thu ngắn hạn của công ty đạt mức thấp nhất trong năm 2022, nhưng đến năm 2023 lại tăng mạnh, cho thấy lượng vốn bị chiếm dụng gia tăng Nguyên nhân chính của sự thay đổi này là do công ty đang mở rộng các mối quan hệ kinh tế với các đối tác bên ngoài.
Do đặc thù kinh doanh của công ty không yêu cầu lượng hàng tồn kho lớn, chúng ta không đi sâu vào phân tích hàng tồn kho Trong năm 2021, hàng tồn kho tăng 59 triệu đồng, tương ứng với 3,7% so với năm 2020 Tuy nhiên, năm 2022, hàng tồn kho giảm 66 triệu đồng, tương ứng với 4% so với năm 2021 Đặc biệt, năm 2023 chứng kiến sự giảm mạnh của hàng tồn kho so với năm 2022.
1,257 triệu đồng (tương ứng với 79.5%)
Theo bảng 1.4, tài sản dài hạn của công ty có sự tăng trưởng không đồng đều qua các năm Cụ thể, năm 2020 tài sản đạt 311 triệu đồng, năm 2021 tăng lên 341 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 9.5% so với năm 2020 nhờ vào sự gia tăng của tài sản cố định và tài sản dài hạn khác Đến năm 2022, tài sản dài hạn tiếp tục tăng lên 387 triệu đồng, ghi nhận mức tăng 13.5% so với năm 2021 Tuy nhiên, năm 2023, tài sản chỉ đạt 389 triệu đồng, tăng nhẹ 0.6% so với năm 2022, chủ yếu do sự gia tăng của tài sản cố định.
Tài sản cố định của công ty đã có sự tăng trưởng không đồng đều qua các năm Cụ thể, năm 2021 tăng 11 triệu đồng (4.3%) so với năm 2020, năm 2022 ghi nhận mức tăng 96 triệu đồng (33.6%) so với năm 2021, trong khi năm 2023 chỉ tăng nhẹ 5 triệu đồng (1.3%) so với năm 2022 Những biến động này phản ánh nỗ lực chuẩn bị các điều kiện cần thiết để công ty phát triển theo hướng đã được hoạch định.
Tài sản dài hạn khác:
Năm 2021 so với năm 2020: tăng 17 triệu đồng (tương ứng với 48.7%) Năm
2022 so với năm 2021: giảm 50 triệu đồng (tương ứng với 93.4%) Năm 2023 so với năm 2022: giảm nhẹ với mức 2 triệu đồng (tương ứng với 75%)
Theo bảng 1.4, nợ phải trả của công ty có sự biến động không đều qua các năm, chủ yếu là nợ ngắn hạn Sự tăng giảm này phản ánh sự thay đổi trong khoản nợ ngắn hạn của công ty.
Năm 2021 so với 2020: tăng 230 triệu đồng (tương ứng 22.1%).Năm 2022 so với
2021: giảm 175 triệu đồng (tương ứng 13.8%).Năm 2023 so với 2022: giảm mạnh đến
730 triệu đồng (tương ứng 66.7%) Nợ ngắn hạn giảm chứng tỏ khoản phải trả người bán piảm, công ty hạn chế việc chiếm dụng vốn của các đối tác
Dựa vào bảng 1.4, vốn chủ sở hữu của công ty có sự biến động không đều qua các năm, cụ thể năm 2020 đạt 1,225 triệu đồng, giảm xuống 1,025 triệu đồng vào năm 2021 (giảm 16.3%), sau đó tăng lên 1,195 triệu đồng vào năm 2022 (tăng 16.6%) và đạt 2,187 triệu đồng vào năm 2023 (tăng 82.9%) Sự gia tăng vốn chủ sở hữu cho thấy công ty đang chủ động bổ sung nguồn vốn để tài trợ cho các hoạt động đầu tư cần thiết Mặc dù tổng tài sản và tổng nguồn vốn có sự biến động, nhưng nhìn chung xu hướng tăng là dấu hiệu tích cực cho hoạt động của công ty trong bối cảnh kinh tế hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel cần nỗ lực hơn nữa để phát triển thị trường tiềm năng, nhằm sử dụng tài sản và nguồn vốn một cách hiệu quả và ổn định trong tương lai.
1.4.2 Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
Bảng 1.5 Bảng các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel giai đoạn 2021-2023 (phụ lục 02)
Trong ba năm qua, doanh thu đã có sự biến động, cao nhất là vào năm 2004 với hơn 38 tỷ đồng Tuy nhiên, năm 2005 doanh thu giảm xuống còn hơn 35 tỷ đồng, giảm hơn 3 tỷ so với năm trước Đến năm 2006, doanh thu tăng trở lại với hơn 37 tỷ đồng nhưng vẫn thấp hơn năm 2004 gần 1 tỷ đồng Doanh thu chịu ảnh hưởng từ nhiều nguyên nhân và được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, trong đó nguồn thu từ hoạt động kinh doanh là quan trọng nhất Để hiểu rõ hơn về sự tăng giảm doanh thu, cần phân tích sâu hơn về kết quả hoạt động kinh doanh.
Lợi nhuận của công ty có sự biến động qua các năm, nhưng năm 2006 ghi nhận lợi nhuận cao nhất với hơn 170 triệu, mặc dù doanh thu thấp hơn năm 2004 Sự kiểm soát tốt chi phí đã giúp công ty đạt được lợi nhuận cao hơn so với hai năm trước, cho thấy dấu hiệu khả quan trong hoạt động kinh doanh, vì lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp.
Trong ba năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra tương đối tốt với lợi nhuận ổn định Tuy nhiên, năm 2005 gặp khó khăn về doanh thu và lợi nhuận Đáng chú ý, năm 2006 đã ghi nhận sự phục hồi mạnh mẽ, trở thành năm có lợi nhuận cao nhất, cho thấy công ty đã thực hiện những bước đi phù hợp để tối đa hóa lợi nhuận trong hoạt động kinh doanh.
CHUONG 2: TO CHUC KIEM TOAN TAI CONG TY TNHH KIEM TOAN IMMANUEL
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
Công ty TNHH Kiếm toán Immanuel thực hiện công tác hạch toán kế toán theo hình thức tập trung, với tất cả các nghiệp vụ phát sinh được xử lý tại phòng Hành chính - Kế toán Phòng này gồm 7 thành viên, bao gồm Trưởng phòng, Phó trưởng phòng và 5 nhân viên, mỗi người đảm nhận một phần hành kế toán riêng biệt.
Sơ đồ2.1.1: Mô tả cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel (phy luc 03)
Chỉ đạo và tổ chức công tác kế toán tại Công ty, bao gồm việc lập báo cáo theo yêu cầu quản lý và phân công lao động trong phòng kế toán Đồng thời, hỗ trợ Giám đốc thực hiện các chính sách và chế độ quản lý, sử dụng tài chính Chịu trách nhiệm trước Giám đốc, Công ty và Nhà nước về tính chính xác của thông tin kế toán.
Kế toán trưởng sẽ phố biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn cho các kế toán viên
Quy trình kiếm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel
Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) được ban hành theo quyết định số 368/QĐĐ-VACPA ngày 23/11/2013 của chủ tịch VACPA, đã được điều chỉnh để phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel và từng đối tượng kiểm toán cụ thể.
Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán, Công ty TNHH Immanuel thực hiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) qua ba giai đoạn Trong quá trình này, công ty thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị, làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên BCTC.
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và quan trọng trong quy trình kiểm toán, giúp đảm bảo rằng tất cả các khía cạnh trọng yếu được xem xét, bao gồm việc phát hiện gian lận và rủi ro tiềm ẩn Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, kế hoạch kiểm toán cần được thiết lập để đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán Việc lập kế hoạch không chỉ giúp kiểm toán viên thu thập đầy đủ và có giá trị bằng chứng kiểm toán, mà còn hạn chế sai sót và nâng cao chất lượng kiểm toán, từ đó tạo dựng niềm tin và uy tín với khách hàng.
Sơ đồ 2.2.1:Quy trình lập kế hoạch kiểm toán của Công ty (phụ lục 07)
* Tìm hiểu chung về khách hàng:
Sau khi nhận lời mời kiểm toán từ Immanuel, công ty sẽ tiến hành xem xét các yếu tố cơ bản như tính độc lập của Imma đối với khách hàng, tính liêm chính của ban quản trị và hệ thống kế toán của khách hàng Mục tiêu là đánh giá khả năng chấp nhận lời mời kiểm toán Nếu được chấp nhận, công ty sẽ khảo sát và tìm hiểu về khách hàng, đây là bước đầu tiên trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm có cái nhìn tổng quát về hoạt động kinh doanh và các chính sách, quy định mà khách hàng đang áp dụng Qua đó, công ty có thể đánh giá được rủi ro tiềm tàng, với mức độ công việc khác nhau tùy thuộc vào khách hàng cũ hay mới.
Đối với khách hàng cũ, công ty Imma sẽ xem xét các sự kiện đặc biệt xảy ra trong và sau cuộc kiểm toán năm trước để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các báo cáo tài chính.
Nếu công ty quyết định tiếp tục chấp nhận kiểm toán trong năm nay, họ sẽ xem xét lại thông tin trong hồ sơ thường trực và cập nhật các thay đổi liên quan đến khách hàng trong năm, bao gồm sự thay đổi về chính sách, nhân sự và ban lãnh đạo.
Đối với khách hàng mới, kế toán viên cần cập nhật đầy đủ thông tin trước khi tiến hành kiểm toán Việc thu thập thông tin về khách hàng bao gồm các phân đoạn cần thiết để hiểu rõ hơn về họ.
Tìm hiểu về khách hàng là bước quan trọng trong việc phát triển doanh nghiệp Cần đặt ra những câu hỏi liên quan đến chủ sở hữu, người kiểm soát và điều hành doanh nghiệp cùng các bên liên quan Đồng thời, cần tìm hiểu về sản phẩm chính, khách hàng mục tiêu, nhà cung cấp chủ chốt, các khoản chi phí lớn và nguồn lợi nhuận chính của doanh nghiệp.
Thị trường: Hỏi về độ lướn của thị trường, đối thủ cạnh tranh và những thay đổi về thị trường
Kết quả hoạt động kinh doan: Hỏi về kết qủa dự tính trone năm, luông lưu chuyên tiền, điểm hoà vốn, kế hoạch trung vả dài hạn
Tài chính: Bao gồm những câu hỏi về nguồn tài trợ cho doanh nghiệp và mỗi quan hệ piữa doanh nghiệp và các nhà tài trợ
Tài sản và công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá các khoản đầu tư của doanh nghiệp, mức tồn kho hiện có, khả năng thanh toán công nợ và các tranh chấp có thể xảy ra với khách hàng và nhà cung cấp.
Hệ thông kế toán: Xem xét có sự thay đỏi trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp không
Chính sách kế toán doanh nghiệp có sự khác biệt so với quy định chung, điều này thể hiện qua các thay đổi cụ thể trong cách áp dụng tại từng doanh nghiệp Những khác biệt này có thể ảnh hưởng đến cách thức ghi nhận, đo lường và trình bày thông tin tài chính, từ đó tạo ra sự linh hoạt trong việc quản lý và báo cáo tài chính phù hợp với đặc thù hoạt động của doanh nghiệp.
Để đảm bảo hoạt động hiệu quả, cần chú ý đến quy trình sản xuất, các sự kiện diễn ra sau khi kết toán, cũng như những yếu tố ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục Bên cạnh đó, sự tác động từ cơ quan thanh tra nhà nước cũng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự ổn định và phát triển của doanh nghiệp.
KTV thường thu thập thông tin về khách hàng mới thông qua bảng câu hỏi đã được thiết kế sẵn Dựa vào các thông tin mà công ty khách hàng cung cấp, KTV sẽ cập nhật hồ sơ thường trực với những tài liệu liên quan.
Quy trình tìm hiểu hệ thống kế toán được thực hiện thông qua việc khảo sát khách hàng bằng các câu hỏi đã được thiết kế sẵn Mỗi chu trình hoặc khoản mục trong hệ thống kế toán sẽ được phân tích kỹ lưỡng để đảm bảo hiểu rõ về cách thức hoạt động và các yếu tố liên quan.
KTV thực hiện sẽ tiến hành tìm hiểu kỹ hơn về hệ thống kế toán của phần hành đó
Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là một phần quan trọng trong quản lý tài chính và hoạt động của tổ chức Việc tìm hiểu về HTKSNB thường được thực hiện bởi các kiểm toán viên (KTV) có kinh nghiệm, thường đảm nhiệm vai trò trưởng nhóm Công việc này không chỉ giúp đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quy trình quản lý mà còn góp phần phát hiện và ngăn chặn các rủi ro tiềm ẩn.
Trong mỗi cuộc kiểm toán tại công ty khách hàng, KTV sẽ tiến hành tìm hiểu thông tin thông qua 21 đoàn khác nhau Quá trình này được kết hợp chặt chẽ với việc thu thập thông tin chung về khách hàng thông qua các câu hỏi cụ thể.
Thông qua các câu trả lời từ phía khách hàng, KTV sẽ tiến hành đánh giá HTKSNB của khách hàng là tốt hay chưa hiệu quả
Thực trạng tô chức kiểm toán khaonr mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo ơ—
KTV thực hiện đánh giá tình hình tài chính của khách hàng và khả năng hoạt động liên tục để đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành Đối với các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính, KTV sẽ đánh giá mức độ trọng yếu của các sự kiện này và sau đó thông báo, thảo luận với nhà quản trị doanh nghiệp để thực hiện các bổ sung cần thiết vào báo cáo tài chính.
Tổng kết công việc kiểm toán tại đơn vị bao gồm các phần quan trọng như tổng kết từ các thành viên trong nhóm, ý kiến của nhóm trưởng, thảo luận về thư quản lý, tổng hợp các sai số kiểm toán không điều chỉnh, và thực hiện thủ tục phân tích sau kiểm toán.
Sau khi hoàn tất quá trình kiểm toán tại đơn vị khách hàng, KTV chính sẽ tổ chức buổi họp trao đổi với Ban giám đốc để trình bày kết quả kiểm toán Nội dung buổi họp sẽ bao gồm nhận xét về hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá công tác kế toán của khách hàng, các bút toán đề nghị điều chỉnh, ý kiến của đoàn kiểm toán đối với báo cáo tài chính, và thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán.
* Lập BCKT và trình các cấp có thâm quyền phê duyệt
Sơ đồ 2.2.3 Gai đoạn lập báo cáo kiểm toán và trínhg xét duyệt của Immanuel
Sau khi được các cấp có thẩm quyền phê duyệt, kiểm toán viên chính sẽ soạn thảo báo cáo kiểm toán (BCKT) Kiểm toán viên gửi bản thảo BCKT cùng với báo cáo tài chính (BCTC) cho khách hàng, kèm theo thư xác nhận để yêu cầu khách hàng xác nhận nội dung Việc này là cơ sở để kiểm toán viên phát hành BCKT chính thức Cuối cùng, kiểm toán viên sẽ phát hành BCKT chính thức và hoàn tất quá trình kiểm toán.
2.3 Thực trạng tô chức kiểm toán khaonr mục tài sản cô định trong kiểm toán báo cáo
2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Bảng 2.3.1.1: Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng (Phụ lục 10)
Bảng 2.3.1.2: Các thủ tục kiểm toán đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng và
Rủi ro hợp đồng (Phụ lục 11) là bước đầu tiên quan trọng trong quy trình kiểm toán, giúp xác định và hiểu rõ các sự kiện, nghiệp vụ có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (BCTC) Việc hiểu biết đầy đủ về hoạt động kinh doanh của khách hàng, bao gồm cơ cấu vốn, bộ máy tổ chức và môi trường hoạt động, là cần thiết để các kiểm toán viên (KTV) đưa ra phán đoán chính xác Tất cả thông tin thu thập về khách hàng sẽ được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán theo chỉ mục.
Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng, việc thu thập thông tin cần được thực hiện khác nhau tùy theo từng khách hàng Đối với khách hàng thường xuyên, kiểm toán viên (KTV) có thể dựa vào thông tin từ các năm trước và xem xét các sự kiện mới có thể ảnh hưởng đến BCTC Ngược lại, với khách hàng lần đầu kiểm toán, KTV cần đầu tư nhiều thời gian và công sức để thu thập thông tin từ đầu Đối với công ty TNHH ABC, năm 2023 đánh dấu năm thứ ba mà Immanuel thực hiện kiểm toán BCTC cho công ty này, trong đó các công việc cụ thể bao gồm việc dự kiến nhân sự và thời gian thực hiện.
Dựa trên hợp đồng kiểm toán đã ký, Ban lãnh đạo của Immanuel xác định khối lượng công việc kiểm toán cần thực hiện và quyết định nhân sự cũng như thời gian tiến hành cuộc kiểm toán cho công ty ABC.
Nhóm kiểm toán gồm 4 người: chủ nhiệm kiểm toán, KTV chính và hai trợ lý
Dự kiến bắt đầu từ 05/02/2024 đến ngày 07/02/2024 ® Tìm hiểu thông tin về khách hàng
Công ty TNHH ABC đã là khách hàng của KT trong ba năm, cho phép việc thu thập thông tin khách hàng dễ dàng hơn thông qua hồ sơ kiểm toán năm trước KT sẽ trao đổi với Ban lãnh đạo ABC để cập nhật những thông tin mới phát sinh trong năm 2023 Dữ liệu sẽ được trích xuất từ Hồ sơ kiểm toán số 100, liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính cho giai đoạn từ 01/01/2023 đến 31/12/2023.
Công ty TNHH ABC, với 100% vốn đầu tư nước ngoài, được thành lập tại Việt Nam và đã hoạt động trong 30 năm Công ty được cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 0 **#000353 vào ngày 09 tháng 06 năm 2008 bởi Ủy ban nhân dân thành phố Hà.
— Tổng số vốn điều lệ của công ty là 200,000 USD
—_ Tổng số vốn đầu tư của công ty là 1,000,000 USD
Công ty chuyên sản xuất và lắp ráp linh kiện, phụ tùng cùng phụ kiện cho điện thoại và các sản phẩm từ nhựa plastic Chính sách kế toán của công ty được thiết lập nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động tài chính.
— Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc tại ngày 31/12 hàng năm
— Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi số kế toán và lập BCTC là Đồng Việt Nam (VNĐ)
Công ty ABC thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 20/03/2006 bởi Bộ Tài Chính, cùng với các quy định hiện hành của Bộ Tài Chính.
— Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung
Phương pháp kế toán TSCĐ yêu cầu trình bày tài sản cố định theo nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua cùng với tất cả các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đối với TSCĐ tự làm hoặc tự xây dựng, nguyên giá sẽ bao gồm toàn bộ chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh và chi phí lắp đặt, chạy thử.
Khấu hao tài sản cố định hữu hình được thực hiện theo phương pháp đường thẳng, dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản Tỷ lệ khấu hao được xác định phù hợp với quy định tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Khi tài sản được bán hoặc thanh lý, nguyên giá cùng với giá trị hao mòn lũy kế sẽ được xóa sổ Mọi khoản lỗ phát sinh từ việc thanh lý tài sản sẽ được hạch toán vào sổ sách kế toán.
BCKQKD ® Tìm hiểu sơ bộ về HTKSNB và đánh giá rủi ro kiếm soát
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của công ty ABC có vai trò quan trọng trong việc đánh giá ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán, đặc biệt là trong việc kiểm soát tài sản cố định (TSCĐ) Để thực hiện công việc này, kiểm toán viên (KTV) cần thu thập thông tin liên quan đến KSNB của TSCĐ, bao gồm việc yêu cầu khách hàng cung cấp tài liệu về phân công nhiệm vụ cho từng cá nhân và bộ phận, cũng như quy trình thực hiện các nghiệp vụ kinh tế Đồng thời, KTV cũng cần phỏng vấn khách hàng để có thêm thông tin chi tiết về các kiểm soát nội bộ nhằm ngăn chặn và phát hiện sai phạm trọng yếu trong doanh nghiệp.
— Sự phân công, phân nhiệm tại khách hàng có tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nghiệm hay không?
Nguyên nhân thực trạng kiểm toán TSCĐ tại Immanuel - 52s 22222222: 43
Luật kiểm toán mới được ban hành gần đây, khiến cho việc áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của Hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán gặp nhiều khó khăn Hiện tại, nhà nước vẫn chưa cung cấp hướng dẫn cụ thể về thủ tục và phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ).
Nhiều doanh nghiệp Việt Nam hiện nay chưa chú trọng xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, dẫn đến việc thiết kế và thực hiện các thủ tục khảo sát kiểm soát tại các công ty kiểm toán chỉ đạt mức độ hạn chế, nhằm phản ứng với tình hình thực tế này.
Việc áp dụng ý kiến chuyên gia trong lĩnh vực đánh giá vẫn còn hạn chế do dịch vụ cung cấp đánh giá chuyên ngành chưa phát triển Các công ty kiểm toán chưa chú trọng đúng mức đến tầm quan trọng của tính chính xác trong các đánh giá, một phần là do áp lực về thời gian và chi phí kiểm toán.
Một số khách hàng chưa hiểu rõ mục đích của kiểm toán, dẫn đến việc thiếu hợp tác với đoàn kiểm toán và gây khó khăn trong quá trình thực hiện Nguyên nhân này chủ yếu xuất phát từ sự thiếu thông tin và nhận thức về tầm quan trọng của kiểm toán trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Công ty đang phát triển mạnh mẽ, dẫn đến sự gia tăng đáng kể về số lượng khách hàng và sự đa dạng trong các ngành nghề kinh doanh Khi vào mùa kiểm toán, khối lượng công việc trở nên lớn, khiến nhiều nhân viên phải đảm nhận khối lượng công việc nặng nề và cường độ làm việc cao Áp lực này có thể dẫn đến việc kiểm toán viên thực hiện một số bước công việc một cách qua loa hoặc sử dụng phán đoán cá nhân, bỏ qua những thủ tục cần thiết.
Do ý chí chủ quan của kế toán viên (KTV) trong quá trình thực hiện kiêm toán, việc thực hiện đầy đủ các thủ tục kiêm toán có thể thay đổi tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của từng khách hàng Điều này cho phép KTV linh hoạt trong việc áp dụng các thủ tục khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu riêng biệt của mỗi khách hàng.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) nói chung và kiểm toán khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) do Immanuel thực hiện đang trong quá trình hoàn thiện Tuy nhiên, vẫn gặp phải nhiều khó khăn và hạn chế trong quá trình thực hiện kiểm toán.
3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCD trong kiểm toán
3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Do hạn chế về số lượng KTV, công ty gặp khó khăn trong việc bố trí nhân sự cho kiểm toán Để đáp ứng nhu cầu mở rộng dịch vụ tư vấn trong tương lai, công ty cần có kế hoạch tuyển dụng và đào tạo KTV mới, đảm bảo cả về số lượng và chất lượng Đồng thời, việc thường xuyên đào tạo, nâng cao chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp là cần thiết để tạo tính chuyên nghiệp cho đội ngũ KTV.
Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán là một yêu cầu thiết yếu không chỉ đối với công ty Immanuel mà còn là vấn đề chung của tất cả các công ty kiểm toán Đặc biệt, đối với một số công ty, nguồn lực con người cần được chú trọng hơn bao giờ hết Việc nhân viên lâu năm có kinh nghiệm và các kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề rời bỏ công ty để tìm kiếm cơ hội mới là một thách thức lớn Mặc dù công ty luôn tổ chức các đợt tuyển dụng hàng năm, nhưng việc giữ chân nhân tài vẫn là một vấn đề nan giải.
Công ty đã bổ sung 44 nhân viên mới để giải quyết tình trạng thiếu hụt nhân lực, nhưng đây chỉ là giải pháp tạm thời Nghề kiểm toán yêu cầu kinh nghiệm và kỹ năng vững vàng, trong khi những nhân viên mới dù có năng lực nhưng chưa đáp ứng đủ yêu cầu công việc Để cải thiện tình hình, công ty cần xây dựng chính sách đãi ngộ và lương thưởng hợp lý, đặc biệt đối với những nhân viên có nhiều đóng góp cho sự phát triển của công ty.
Thu nhập đóng vai trò quan trọng trong quản lý nhân sự, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của nhân viên và là yếu tố cạnh tranh thu hút nhân tài, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm toán Do đó, công ty cần xây dựng chính sách tiền lương hợp lý và công bằng, dựa trên năng lực, mức độ đóng góp và thời gian làm việc của từng nhân viên Việc đánh giá nhân viên nên áp dụng hệ thống chấm điểm dựa trên chất lượng công việc, hệ số thời gian công tác và hệ số chức vụ Đặc thù của ngành kiểm toán yêu cầu sự giám sát chất lượng công việc chủ yếu từ trưởng nhóm, do sản phẩm của nhân viên là các báo cáo và giấy tờ không thể đo lường một cách cụ thể Việc đánh giá cần phải khách quan và độc lập để đảm bảo công bằng và tạo động lực làm việc Ngoài lương, công ty cũng nên có chính sách thưởng cho những sáng kiến và đóng góp trong việc khai thác khách hàng, bằng cách chia phần trăm từ chi phí kiểm toán.
Môi trường làm việc đóng vai trò quan trọng trong việc tạo dựng mối liên kết giữa nhân viên và công ty Để tăng cường mối quan hệ giữa các nhân viên, công ty nên thường xuyên tổ chức các buổi gặp mặt, hoạt động vui chơi và thảo luận.
Việc nâng cao trình độ chuyên môn cho các KTV thông qua đào tạo thường xuyên và đào tạo lấy chứng chỉ là rất quan trọng Đào tạo thường xuyên bao gồm các khóa training hàng năm kết hợp với đào tạo trực tiếp trong công việc, trong khi đào tạo lấy chứng chỉ như TNHHA, ACCA giúp nâng cao năng lực chuyên môn Để thực hiện mục tiêu này, công ty nên khuyến khích nhân viên tham gia học tập bằng cách tạo điều kiện về thời gian và tài chính, như giảm bớt thời gian làm việc trong khi đi học, hỗ trợ học phí hoặc cho vay tiền đóng học phí Điều này không chỉ giúp nâng cao trình độ nhân viên mà còn tạo sự gắn kết và tăng tính trung thành của họ với công ty.
Khi thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ, KTV cần trao đổi sâu với Ban giám đốc để hiểu rõ nguyên nhân Điều này bao gồm việc thảo luận về định hướng phát triển, mục tiêu trong thời gian tới, các dự án hoặc kế hoạch mới, cũng như việc mở rộng hay thu hẹp sản xuất KTV cũng cần xem xét kết quả kinh doanh trong kỳ và ảnh hưởng của nó đến sự thay đổi Giám đốc.
Cuối năm, cần phân tích sự biến động về tỷ lệ, tỷ trọng và cơ cấu của từng loại tài sản so với đầu năm và năm trước Việc áp dụng thủ tục phân tích tỷ suất thông qua các chỉ tiêu tài chính cơ bản liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ), như hiệu suất sử dụng TSCĐ, là rất quan trọng Kế toán viên (KTV) cũng nên so sánh số liệu năm nay với năm trước và các năm trước đó, cũng như với số liệu của doanh nghiệp khác trong cùng ngành hoặc số liệu bình quân của ngành, để phát hiện những biến động bất thường Điều này giúp hoàn thiện việc đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán.
