Kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn rsmviệt nam

Chương 3: Nhận xot và kiến nghị góp phần hoàn thiện việc kiếm toán khoản mục chỉ phí quản lý doanh nghiệp trong kiêm toán báo cáo tài chính do Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt N

; BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHÓ HỎ CHÍ MINH

KHOA KẾ TOÁN - KIỀM TOÁN

Ww

HO TEN SINH VIEN: TRAN DINH MINH TRUNG

TÊN ĐÈ TÀI:

KIEM TOAN CHI PHI QUAN LY DOANH NGHIỆP

TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH TAI

CONG TY TNHH KIEM TOAN VA TU VAN RSM

VIET NAM

BAO CAO THUC TAP

NGANH HOC: KIEM TOAN

THANH PHO HO CHi MINH, NAM 2022

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHÓ HỎ CHÍ MINH

KHOA KẺ TOÁN - KIỀM TOÁN

#?

HỌ TÊN SINH VIÊN: TRAN DINH MINH TRUNG

TÊN ĐÈ TÀI:

KIEM TOAN CHI PHI QUAN LY DOANH NGHIỆP

TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH TAI

CONG TY TNHH KIEM TOAN VA TU VAN RSM

VIET NAM

Nganh: Kiểm toán

Mã số sinh viên: 1854100087

BAO CÁO THỰC TẬP Giảng viên hướng dẫn: ThS;€PA Trần Thị Vinh

THANH PHO HO CHi MINH, NAM 2022

LOI CAM ON

Được bước vào cánh cửa Đại học là niềm hạnh phúc đối với mỗi người, chính ở nơi đây tôi đã được tiếp gặp gỡ, tiếp xúc và học hỏi từ những người thành công Đồng thời là nơi tôi đã được học, tích lũy được những kiến thức từ sự dạy bảo, truyền đạt tận tình của các Thầy, các Cô

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô Khoa Kế toán - Kiểm toán, đã tận tình truyền đạt những bài học, kinh nghiệm thực tế quý báu

Đặc biệt, để hoàn thành được báo cáo này, trước hết tôi xin gửi lời cảm ơn giảng viên

trực tiếp hướng dẫn Th§, CPA Trần Thị Vinh đã quan tâm giúp đỡ, lên kế hoạch hướng dẫn

cụ thể để tôi hoàn thành tốt báo cáo trong thời gian qua

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc công ty TNHH Kiêm Toán và Tư

Vấn RSM Việt Nam Cảm ơn chị Linh, chị Hà, anh Sang, chị Lên, chị Thư, chị Ngân, chi

Thũy, và các anh chị kiểm toán viên khác đã tận tỉnh giúp đỡ tôi trong suốt quá trình tôi

được học tập và làm việc thực tế tại công ty

Cuối cùng, bằng tất cả tấm lòng và tình cảm của mình, tôi xin gửi đến các Thầy , Cô trường Đại học Mở TP.HCM cùng toàn thê Anh Chị Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn TSM Việt Nam lời chúc sức khỏe và thành công trong công việc

TP.HCM, ngày 527 tháng 054 năm 2022

CORNG HSA XU HORI CHV NGHIA VIERT NAM

ĐôđiâpR- Tự do —- Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CUA DON VI THUC TAP

| Ho va tén sinh vién: Tran Dinh Minh Trung

| Lép: DH18KKO1 Khoa: 2018 Khoa: Ké toan — Kiém toan

| Trường: Đại học Mở Thành Phố Hỗ Chí Minh

| Thời gian từ ngày 01 tháng 12 năm 2021 đến ngày 31 tháng 03 năm 2022

| Tại : Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam

| Địa chk : 140 Nguyễn Văn Thủ, phường Đa Kao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh

Sau quá trình thực tâm tại đơn vị của sinh viên, chúng tôi có môtnsố nhâmxot đánh giá như

LE VO THUY LINH

CORNG HSA XU HORI CHV NGHIA VIERT NAM

ĐôđiâpR- Tự do —- Hạnh phúc

PHIẾU NHÂN XÉT THUC TAP CUA GIAO VIEN HUONG DAN

| Lép: DH18KKO1 Khoa: 2018 Khoa: Ké toan — Kiém toan

| Trường: Đại học Mở Thành Phố Hỗ Chí Minh

| Thời gian từ ngày 01 tháng 12 năm 2021 đến ngày 31 tháng 03 năm 2022

| Tại : Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam

| Sau quá trình thực tập của sinh viên, giáo viên hướng dẫn nhận xot, đánh giá như sau:

| 1 Đánh giá quá trình thực tập (thái độ, tác phong, tuân thủ qui định)

1P.HCM, ngày 1328 thang 054 ndm 2022

Giáo viên hướng dẫn (Ký, ghỉ rõ họ tên)

TRẢN THỊ VINH

DANH MUC CAC KY HIEU, CHU VIET TAT

1 KTV KIEM TOAN VIEN

2 BCTC BAO CÁO TÀI CHÍNH

3 TSCĐ TAI SAN CÓ ĐỊNH

5 CP-QLDN CHI PHi QUAN LY DOANH NGHIEP

6 KSNB KIEM SOAT NOI BO

DANH MUC CAC BIEU DO, DO THI, SO DO, HINH ANH

Sơ đỗ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

chính được áp dụng tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vẫn RSM Việt Nam

Chương 3: Nhận xot và kiến nghị góp phần hoàn thiện việc kiếm toán khoản mục chỉ phí quản lý doanh nghiệp trong kiêm toán báo cáo tài chính do Công Ty TNHH Kiểm Toán và

Tư Vấn RSM Việt Nam thực hiện

Chương 1: Giới thiệu chung về Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Num.2

Lịch sử hình thành và phát triển - 2-22 2 E1 SE511219111112711121111121.11 12112111212 11g 2

Chương 2: Thực trạng về kiểm toán chỉ phí quản lý doủnh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính được áp dụng tại Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nủm.8 Khái quát chung về chỉ phí quản lý doanh nghiệp và ảnh hưởng của chỉ phí quản lý doanh

nghiệp đến kiểm toán báo cáo tài chính - + + 2E2212221221221171122127122127112121111221Ecye 8 Giới thiệu chung về quy trình kiểm toán khoản mục chỉ phí quản lý doanh nghiệp tại công ty

TNHH Kiếm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam -222- 2222222 12212221221 22121112122 89

Két thitc kid ƯA .1ấa 139

Thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Kiếm Toán

va Tur Van RSM Việt Nam .: 222t22221122221122221122211122.1112.11 11.11.10011 1c 149

2.2.1 Thu tuc dann 914 ri 10.0.2 149

2.2.1.1 Tìm hiểu môi trường kinh doanh của doanh nghiỆp 2-5 1 E2 8E EE2EE22212122221 1x6 149 2.2.1.2 Các rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến CP QLDN 2+ S12 E221 211111 21x xeg 149 2.2.1.3 2.3 _ Xác lập mức trọng yếu thực hiện của chi phí quản lý doanh nghiệp - 2 +sczs2s2 149 2.4 Ví dụ minh họa quy trình kiểm toán chí phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Kiểm Toán va Tur Van RSM Việt Nam -: 25:22 2122211222212 re 159 2.4.1 Giới thiệu công ty khách hàng XXYZ” Q12 121121 1221121112111111121 1101101111111 121 1182111 de 159 2.4.2 Trinh tự kiểm toán phần hành Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Kiểm Toán và nào) 0a 8 ẽ 159

PˆŠÄ NH na 15

PˆŠÝð/ NMìnG áo in na 16

“ion ốẽốố ốẽốốẽố ố ốố 20

2.4.2.4 Tổng hợp kết quả kiểm toán - 5 se 1T 11211211111112112112121 111121112120 n 21a 24 CHƯƠNG 3: Nhận xét, ưu điểm và hạn chế trong và kiến nghị góp phần hoàn thiện việc kiểm toán khoản mục chỉ phí quản lý doủnh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vẫn RSM Việt Nủm -.- 25

3.1 Nhận xot khái quát về quy trình kiểm toán khoản mục chỉ phí quản lý doanh nghiệp trong báo e1) N9n)i: 0 Ả 25

3.2 3.3 Ưu điểm, hạn chế của Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Van RSM Việt Nam 25

eannp 0 28 TAI LIEU THAM KHẢO 5 S212 521512121115152111115211111211 12555212 2E HH re 29

LOI MO DAU

Thực tập tốt nghiệp là giai đoạn giúp sinh viên áp dụng và củng cố những gì đã học vào thực tiễn Đây là thời gian để chúng em bồi dưỡng kỹ năng kinh nghiêm thực tế đối với công viêm tích lũy hành trang để bước vào xã hôn Để chúng em có môtmèn tảng kiến thức nhất định khi tiếp xúc với thực tế, nhà trường đã tạo điều kiện cho chúng em thực tập va viết báo cáo thực tập nảy

Sau hai tháng thực tập, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của các chị trong công ty

và đặc biệt là cô Trần Thị Vinh, đến nay báo cáo thực tập của em đã hoàn thành Bên cạnh

đó, do hạn chế về thời gian cũng như trình độ nên không thê tránh khỏi những sai sót trong công việc và báo cáo Em rât mong nhận được những góp ý từ các chị và thây cô

Báo cáo tài chính của doanh nghiệp được nhiều đối tượng quan tâm vì đó chính là tấm gương phản chiếu rõ not hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp Chi phí bán hàng và chi phi quan lý doanh nghiệp là các khoản mục bắt buộc phải được trình bày trên báo cáo tải chính đó Các khoản chi phí này nằm trong số những khoản mục trọng yếu trong kiểm toán

báo cáo tài chính Đây chính là các khoản chi phí thường dễ xảy ra sai phạm, do doanh

nghiệp hay tác động để điều chknh kết quả kinh doanh theo chiều hướng mong muốn Bên cạnh đó, Chị phí quản lý doanh nghiệp là khoản chỉ phí thường xuyên phát sinh và có liên quan đến nhiều yếu tố khác như tiền, tài sản cố định, tiền lương, bảo hiém, Vi vay, kiém toán các khoản chi phí nay là khá phức tạp, do đó, khi thực hiện kiểm toán các khoản mục nay, kiém toan vién phải thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm toán sao cho rủi ro kiểm toán

là thấp nhất Việc nảy đòi hỏi sự chuẩn bị công phu và sự thực hiện chu đáo

Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán, sau một thời oian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam, em đã có cơ hội tiếp xúc với quy trình kiểm toán báo cáo tài chính cũng như kiểm toán khoản mục chỉ phí quản lý doanh nghiệp do Công ty thực hiện Nhận thức được tầm quan trọng của kiêm toán khoản mục này trong kiểm toán báo cáo tài chính, em đã chọn đề tài: “Kiểm toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo

cáo tai chính tại Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tu Van RSM Việt Nam”

CHUONG 1: GIO] THIEU CHUNG VE CONG TY TNHH KIEM TOÁN VÀ TƯ VAN

RSM VIET NAM

1.1 Khái quát về công ty Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nủm

Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam là công ty chuyên cung cấp các dịch

vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn kinh đoanh chuyên nghiệp được thành lập vào tháng 7 năm

2001 Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam là thành viên của Tập đoàn RSM Quốc tế từ năm 2012 Với định hướng cốt lõi là trở thành lựa chọn tối ưu của các doanh nghiệp đang phát triển đối với các dịch vụ chất lượng cao và chuyên biệt, Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam hỗ trợ khách hàng đạt thành mục tiêu thông qua các dịch vụ hỗ trợ kiểm toán, thuế, tư vấn và dịch vụ thuê ngoài

Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vẫn RSM Việt Nam có hơn 400 chuyên gia và nhân viên thường xuyên phục vụ các công ty niêm yết đại chúng, tập đoàn đa quốc gia và cả các doanh

nghiệp tư nhân trong nhiều lĩnh vực

Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam phục vụ khách hàng trên toàn thế ĐIớI như một thành viên độc lập và tích hợp với mạng lưới Hiệp hội Quốc tế RSM, xếp hạng thứ

6 trong số các Tập đoản kiếm toán và kế toán toàn cầu với RSM toàn cầu có các công ty thành viên tại 120 quốc gia, với 820 văn phòng và hơn 48.000 nhân viên, số lượng Partners

lên đến 3.750 trên toàn thế giới

1.2 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển

Kiểm toán nói chung đóng một vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế của nước ta hiện nay Khu vực TP.HCM là một trung tâm thương mại, công nghiệp lớn của cả nước vì thế việc thành lập công ty kiểm toán là một điều cần thiết

Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam được thành lập theo Giấy chứng

nhận đăng ký kinh doanh số 0302361789 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hỗ Chí

Minh cấp lần đầu ngày 09 tháng 07 năm 2001 Ngay sau khi thành lập, công ty có nhiệm vụ

là cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn về thuê Ngoài ra còn có các dịch vụ

như Thâm định giá tài sản và đánh giá rủi ro kinh doanh

Trải qua hơn 20 năm từng bước khắc phục khó khăn và phát triển, đến nay công ty đã và đang cung cấp các dịch vụ phủ hợp với đặc điểm của Việt Nam và các tiêu chuẩn chất lượng

trên thê giới

Tính đến nay, công ty đã đạt được các danh hiệu như:

T6 chitc Tu van M&A tiéu biéu tai Dién dan M&A Việt Nam 2020

TRANSFER PRICING FIRM OF THE YEAR

Baker McKenzie Deloitte

EY KPMG

Grant Thomton

RSM

Transfer Pricing Solutions

he Oe 912/2 u62

re ais

Top 05 đề cứ cho hạng mục Công ty tư vấn chuyển giá của năm tại Việt Nam

TAX COMPLANCE AND REPORTING FIRM OF THE YEAR Baker McKenzie Deloitte

UHY Yoon & Yang ITR ASIA TAX AWARDS 2020

SHORTLIST

‘Best M&A Consulting Firms in 2018 - 2019’

at the Vietnam M&A forum 2019

Nhà tư vấn tiêu biểu của năm 2018 — 2019 tai Dién Dan M&A 2019

1.3 Cơ cấu tô chức bộ máy quản lý

1.3.1 Sơ đồ tổ chức và bộ máy củủ công ty

Kế từ khi thành lập đến nay, công ty Kiếm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam đã không

ngừng lớn mạnh Đến nay có hơn 30 người, trong đó kiểm toán viên cao cấp 13 người, trên

đại học là 5 người, còn lại lả làm theo các chuyên môn khác Đứng đầu công ty là Tông Giám

đốc có nhiệm vụ điều hành toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty, sẽ chịu trách nhiệm trước tông công ty về hoạt động kiểm toán của công ty Đồng thời là người đại điện cho công

ty trong các mối quan hệ bên ngoài đơn vị

Bên cạnh giám đốc có các phó Tổng Giám đốc và các phòng chuyên môn nghiệp vụ

hỗ trợ cho Tổng Giám đốc trong công việc kiểm toán và quản lý của công ty

Cơ câu tô chức quản lý của công ty được biêu hiện như sau:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiêm Toán và Tư Van RSM Việt Nam

Bún giám đốc: Là bộ phận có trách nhiệm cao nhất trong mọi hoạt động của công ty, gồm:

cũng như là người điều hành cao nhất của công ty

Tổng Giám đốc của công ty là ông Đặng Xuân Cảnh, là một trong những Kiểm toán viên đầu tiên ở Việt Nam Ông đã có hơn 37 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính,

kế toán, và trone đó hơn 8 năm giữ cương vị là Phó Giám đốc phụ trách Kiểm toán và Tư vấn Thuế của một công ty kiểm toán lớn hàng đầu của Bộ Tài chính Sau đó, ông Cảnh được

mời về làm Trưởng phòng Tư vẫn Thuế cho một tập đoàn kiểm toán hàng đầu thế giới trước

khi gia nhập vào RSM Việt Nam với vị trí Tông Giám đốc

Ông Cảnh là thành viên của Hội đồng Khoa học Kế toán và Kiểm toán của trường Đại học

Kinh tế TP Hỗ Chí Minh, thành viên Ban Chấp hành Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) đồng thời Ông Cảnh cũng là thành viên Ban Chấp hành Hội tư vấn Thuế Việt

Nam (VTCA)

các kế hoạch hoạt động, việc điều hành, quản lý giám sát các phòng ban nghiệp vụ, chịu trách nhiệm trước giám đốc về những vấn đề đã được phân công, ủy quyền Phó Tổng giám đốc còn có trách nhiệm đánh giá rủi ro của các hợp đồng cung cấp dịch vụ, đánh giá kết quả của công việc, quyết định nội dung báo cáo, đảm bảo được chất lượng đầu ra của các dịch vụ

đã cung cấp, đưa ra những đáp án của các thắc mắc về kế toán, kiểm toán, thuế và các vấn đề chuyên môn có vai trò quan trọng trong quá trình thực hiện công việc

Một trong các Phó Tổng giám đốc của công ty là ông Lê Khánh Lâm Ông Lâm có gần 30 năm kinh nghiệm làm việc với các tập đoàn đa quốc gia và khách hàng Việt Nam trong tất cả các lĩnh vực kinh doanh

Trước khi gia nhập RSM Việt Nam, ông Lâm đã làm việc với một trong số Bip4 tại Việt Nam, Malaysia và Úc trong 12 năm, tư vấn cho nhiều công ty đa quốc gia về tuân thủ Giá chuyên nhượng, cơ câu đầu tư, chiến lược gia nhập, quy định đầu tư nước ngoải, quốc tế và lập kế hoạch thuế và tuân thủ thuế địa phương

« Gidm déc tai chinh — nhân sự: có nhiệm vụ lập ra kế hoạch và quản lý tình hình tài chính và nhân sự trong công ty, quản lý bộ phận tổ chức trone công ty

Khối văn phòng: chịu trách nhiệm về các công việc hành chính, theo đối tình hình quản lý nhân sự trong công ty, thực hiện công tác lập kế hoạch, tuyên dụng, bồ trí công việc và đào tạo nhân sự

thư, tổ chức tiền lương cho nhân viên, quản lý công văn, bảo vệ an toàn tài sản, cung cấp các biểu mẫu, các sô sách chứng từ và những đồ dung cho toàn công ty Phòng hành chính còn có thêm nhiệm vụ bổ sung sửa đôi quy chế tài chính của công ty, xây dựng chỉ tiết các kế hoạch thu chi tai chính, chủ động phối hợp với phòng nghiệp vụ để xuất cách giải quyết vấn đề thu chị và thực hiện quản trị mạng nội bộ

trách nhiệm xây dựng hệ thống mạng thông tin nội bộ trong toàn công ty hoạt động một cách hiệu quả, đảm bảo tính bảo mật thông tin khách hàng cũng như cho toàn công ty

sinh, phù hợp với quy định Nhà nước và quy chế quản lý tài chính của Công ty, lập và nộp các báo cáo tài chính đúng và kịp thời cho các cơ quan thâm quyền theo đúng chế độ quy

định của Nhà nước Quản lý và theo dõi tỉnh hình tài chính, kế toán, phân tích thông tin kế

toán theo yêu cầu của Lãnh đạo công ty, thông báo kịp thời cho Ban giám đốc những vấn đề tài chính của công ty

trữ hồ sợ nhân viên, tuyển dụng nhân sự tỏng công ty, quản trị vấn đề lương, thướng, chế độ chính sách, BHYT, BHXH Bên cạnh đó, bộ phận nhân sự còn tổ chức các chương trình đào tạo về quy chế, nghiệp vụ cho CBNV, đánh giá thành tích cho CBNV trong công ty, tham mưu cho cấp quản lý trong việc đề bạt, thuyên chuyên CBNV ở trong công ty, xử lý quan hệ lao động, giải đáp những khiếu nại, thắc mắc của nhân viên

Khối nghiệp vụ:

dịch vụ kiểm toán báo cáo tải chính, kiểm toán nội bộ Nhân sự ở đây sẽ được sắp xếp linh hoạt đề phù hợp với từng cuộc kiếm toán

-_ Phòng tư vấn thuế: với những am hiểu về luật lệ và quy tắc thuế của Việt Nam và quốc

tế, cung cấp cho khách hàng các dịch vụ về thuế giúp khách hàng nâng cao trình độ quản lý

về thuế của doanh nghiệp nhằm thúc đấy tình hình tài chính của công ty khách hàng 1.3.2 Môi trường kinh doủnh và đặc điểm về khách hàng củủ công ty

Công ty là một trong những công ty được cấp phop kiêm toán BCTC của các loại hình công

ty, thương mại, dịch vụ, sản xuất, bất động sản, quyết toán công trình xây dựng cơ bản 1.4 Các dịch vụ công ty Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nủm cung cấp

toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và công việc kiểm toán khác

- Tư vấn kinh tế, tài chính, thuế

Chương 2: Thực trạng về kiểm toán chỉ phí quản lý doủnh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính được áp dụng tại Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nủm

doanh nghiệp đến kiểm toán báo cáo tài chính

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chỉ phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp CPQLDN duoc phan anh qua TK 642 “Chi phi quản lÿ doanh nghiệp”

Theo quy dinh cua chế độ hiện hành, CPQLDN chị tiết thành các yếu tố chi phí sau: Chỉ phí nhân viên quản lÿ (TK 6421): gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho Ban giám

đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo

hiểm y tế, kinh phí công đoàn trên tiền lương nhân viên quản lý theo tk lệ quy định

Chi phi vật liệu quản lÿ (TK 6422): trị giả thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ dùng chung của doanh nghiệp

Chỉ phí đô dùng văn phòng (TK 6423): chi phí về dụng cụ, đồ đùng văn phòng dùng trong công tác quản lý chung của doanh nghiệp

Chỉ phí khẩu hao TSCĐ (TK 6424): khâu hao của những TSCĐ dùng chung cho

doanh nghiệp như văn phòng làm việc, nhà cửa vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn Thuế, phí và lệ phí (TK 6423): các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài, và các khoản phí lệ phí giao thông cầu phà

Chi phí dự phòng (IK 6426): khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh

Chi phi dịch vụ mua ngoài (TK 6427): các khoản chỉ phí về dịch vụ mua ngoài phục

vụ chung toàn đoanh nghiệp như tiền điện, nước thuê sửa chữa TSCĐ; tiền mua và sử dụng các tài liệu kĩ thuật bằng phát minh sáng chế phân bổ dần (không đủ tiêu chuẩn TSCĐ); chi

phí tra cho nhà thầu phụ

Chỉ phí bằng tiền khác (TK 6428): các khoản chỉ phí khác bằng tiền ngoài các khoản

da ké trên như chỉ hội nghị tiếp khách, chi phí công tác phí, chỉ đào tạo cán bộ và các khoản

chi khác,

Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, mà TK 642 có thể được

mở thêm một số tiêu khoản khác để theo dõi các khoản chỉ phí thuộc về quản lý doanh nghiệp

2.12 Giới thiệu chung về quy trình kiểm toán khoản mục chỉ phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Kiếm Toán và Tư Vấn RSM Việt Nam

2.12.1.Lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán sẽ đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành hiệu qua, KTV va céng ty kiém toan chu dong vé céng viée trong sudt qua trinh kiém toan, giup cac KTV thu thập các bằng chứng kiểm toán một cách đầy đủ và phù hợp

a Chấp nhận khách hàng, đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng và ký kết hợp đồng kiểm toán

Đây là bước đầu tiên nhằm mục đích đánh giá tổng quan về khách hàng để từ đó đưa ra kết luận chấp nhận yêu cầu kiêm toán hay không Nếu chấp nhận yêu cầu kiêm toán của khách hàng thì đây cũng đồng thời là bước quan trọng để lập kế hoạch tổng quát cho cuộc kiểm toán

Trong giai đoạn này, tùy thuộc vào đây là khách hàng mới hay là khách hàng hiện tai dé tiến

hành xem xot các vấn đề

Thứ nhất: Đối với khách hàng mới

- Tìm hiểu các thông tin về khách hàng như các thông tin chung, hội đồng cô đông, ban piám đốc, sơ đồ tô chức, đơn vị trực thuộc, thông tin về hoạt động kinh doanh, thông tin

về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ, các thông tin về việc kiểm toán trước đây của khách

hang, cac céng ty con, các công ty liên kết, các bên liên quan

- Các yêu cầu của khách hàng (dịch vụ yêu cau, thoi han phát hành báo cáo, và các yêu cầu khác)

- Tìm hiểu các vấn đề liên quan đến khách hàng, bao gồm các thông tin liên quan: môi trường hoạt động kinh đoanh của khách hàng, quyền sở hữu và quản lý, các vấn đề của khách hàng liên quan đến pháp luật và các quy định, điều kiện tài chính, các vấn đề về hệ thống kế toán của khách hàng và báo cáo kiểm toán năm trước của khách hàng (nếu có)

- Xem xot đến các vấn để liên quan như tính độc lập và khả năng cung cấp dịch vụ của

công ty kiểm toán đối với khách hàng

10

- Xem xot các ý kiến tư vấn (nếu cần) và liên hệ kiếm toán viên năm trước

Thứ hủi: Đối với khách hàng hiện tại

- Tìm hiểu các thay đổi của khách hàng so với năm trước như về cô đông, hội đồng quản trị, kế toán

- Các vấn đề lưu ý từ cuộc kiểm toán trước

- Tìm hiểu các thông tin bất lợi liên quan đến khách hàng và ban lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, Internet, v.v )

- Các yêu cầu của khách hàng (dịch vụ yêu cau, thoi han phát hành báo cáo, và các yêu cầu khác)

- Đánh giá các vấn đề liên quan đến khách hàng, bao gồm các thông tin liên quan: quyền sở hữu và quản lý, các vấn đề của khách hàng liên quan đến pháp luật và các quy định, điều kiện tài chính, các vẫn đề về hệ thông kế toán của khách hàng và báo cáo kiêm toán năm trước của khách hàng (nếu có)

Sau khi thực hiện các đánh giá đã nêu ở trên, Công ty sẽ đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng để từ đó đưa ra kết luận chấp nhận khách hảng/ tiếp tục chấp nhận khách hàng Tiếp đó, công ty tiến hành thiết lập nhóm kiểm toán thích hợp cho hợp đồng kiểm toán, đảm bảo hiệu quả cho cuộc kiểm toán và tuân thủ theo các chuẩn mực chung được thừa nhận Sau cùng, công ty tiễn hành ký kết hợp đồng kiểm toán

2.12.2.Thực hiện kiểm toán

Thực hiện khảo sát về kiếm soát nội bộ đối với CPQLDN:

- Thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện khi rủi ro kiểm soát mà KTV đánh 21a 0 giai đoạn lập kế hoạch là thấp KTV áp dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ để thực hiện các khảo sát KSNB này, tuy nhiên việc áp dụng ở mức độ nào là tùy thuộc vào xot đoán của KTV về hiệu lực KSNB của doanh nghiệp đối với khoản CPQLDN Thông qua kết quả khảo sát về mặt thiết kế và vận hành của hẹ thống KSNB, KTV có thể đánh giá được mức độ rủi

ro kiêm soát đối với các khoản chỉ phí này, làm cơ sở cho việc kiểm tra chi tiết CPQLDN Khảo sát về sự hiện hữu của các chính sách kiểm soát, quy định về KSNB:

- Để tìm hiểu tính đầy đủ, thích hợp của việc thiết kế các quy chế và thủ tục KSNB, KTTV tiến hành thực hiện các thủ tục sau:

11

- Tìm kiếm, đọc, nghiên cứu các chính sách và quy định mà đơn vị áp dụng để quan ly CPQLDN như: định mức chỉ công tác phí trong doanh nghiệp, quy định về mức chỉ hoa hồng dai ly,

- Trao đối với đơn vị về quan điểm trong việc ban hành các chính sách, chế độ, quy định đề quản lý, theo dõi kiêm soát CPQLDN

- Phỏng vẫn những người có liên quan về việc thiết kế các quy chế và thủ tục kiểm soát

Khảo sát về việc áp dụng (vận hành) các quy chế KSNB

Để tìm hiểu về sự vận hành, tính hiệu lực, hiệu quả của các quy chế và thủ tục kiểm soát đã được thiết kế, KTV có thể sử dụng các kỹ thuật: phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu,

- Phỏng vấn trực tiếp hoặc gửi bảng câu hỏi đến bộ phận QLDN và những cá nhân có liên quan như ban Giám đốc, nhân viên Kế toán chịu trách nhiệm hạch toán nhằm thu nhập bằng chứng về sự vận hành của các quy chế và thủ tục kiểm soát

- Quan sát trình tự các thủ tục bán hành, trình tự xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, quan sát trực tiếp các TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý

để đảm bảo cho việc trích khấu hao là đúng đắn

Khảo sát về tình hình thực hiện các Hguyên tác tô chức hoạt động KSNB

Đề đánh giá tình hình thực hiện nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn, nguyên tắc phân công phân nhiệm và nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong khau KSNB, KTV co thể thực hiện thủ tục phỏng vấn các nhân viên có liên quan như kế toán, thủ quỹ, Giám đốc, tiến hành kiêm tra các quy định liên quan đến thâm quyên phê duyệt đồng thời kiểm tra dấu vết kiểm soát lưu lại trên các hồ sơ tải liệu xem có đúng với thắm quyền hay không

Thực hiện thủ tục phân tích đối với CPQLDN

Phân tích các thông tin tài chính

Căn cứ vào Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh bao cao tài chính và các tài liệu khác, KTV tiễn hành lay số liệu để so sánh hay xác lap ty suất rồi so sánh, chk ra sự biến động của thông tin và đưa ra định hướng cho kiểm tra chỉ tiết tiếp theo

Tùy theo đặc điểm của từng doanh nghiệp, mức chi phí và thời gian kiếm toán mà KTTV có thể lựa chọn một hoặc một số kỹ thuật phân tích sau:

12

- So sanh CPQLDN kỳ này với kỳ trước hoặc số kế hoạch, số dự toán đã điều chknh theo sản lượng tiêu thụ, doanh thu mọi sự biến động cần được tìm hiểu nguyên nhân cụ thé

dé xem xot tính hợp lý hay những nghi ngờ về khả năng sai phạm

- Phân tích sự biến động của CPQLDN hàng tháng trên cơ sở kết hợp với biến động doanh thu, giải thích các biến động lớn nếu có

- So sánh CPQLDN trên BCTC kì này với số ước tính của KTV về CPQLDN kì này (ước tính dựa trên CPQLDN kì trước và tỷ lệ tiêu thụ, doanh thu bán hàng của ki nay so với

kỉ trước) nhằm phát hiện biến động bat hop ly nếu có

- So sánh tỷ trọng trên doanh thụ CPQLDN trên doanh thu và thu nhập ki nay voi ki trước hoặc với số kế hoạch, số dự toán (có thể là số bình quân ngành) để xem xot khả năng biến động bắt thường hay không

- Xem xot sự biến động của từng khoản mục chi phí trong CPQLDN giữa các tháng trong năm hoặc giữa ki này với ki trước để phát hiện biến động bất thường; nếu có, cần tìm hiểu nguyên nhân cụ thể để kết luận

Phân tích các thông tin phi tài chính

Khi tiến hành phân tích các thông tin phi tài chính, KTV cần xem xot các nhân tổ có tác động

đường nhiên (tăng, giảm hợp lý) đối với CPQLDN như:

- Doanh nghiệp mở rộng(thu hẹp) thêm quy mô kinh doanh, mở rộng (dừng bán) một

số san pham mdi

- Chính sách tăng lương cơ bản của nhà nước, thay đôi khung khấu hao quy định của Nhà nước đối với tài sản cô định

Bên cạnh đó, các thông tin phi tài chính như sức op từ bên trong (Ban Giám đốc) và bên ngoài đơn vị (nhà đầu tư, vay vốn Ngân hàng ) hay sự thay đôi trong đội ngũ kế toán hoặc phần mềm kế toán sử dụng cũng là các nguyên nhân dẫn đến những biến động bất hợp

lý của CPQLDN

Thực hiện kiểm trủ chỉ tiết về CPQLDN

Thủ tục kiểm tra chỉ tiết đối với CPQLDN bao gồm:

Kiém tra sự phát sinh của nghiệp vụ CPQLDN:

- Kiểm tra các chứng từ làm căn cứ ghi nhận CPQLDN xem có đây đủ, hợp lý, hợp lệ, hợp pháp và có được phê duyệt đúng đắn hay không? Ví dụ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao tai sản cô định phục vụ bán hàng và phục vụ công

13 tác quản ly cần kiểm tra bảng phân bỏ tiền lương, bảng phân bố công cụ dụng cụ, bang phan

bổ khấu hao TSŒĐ hoặc phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ Với chi phí dịch vụ mua

ngoài và chỉ phí bằng tiền khác như tiền điện, tiền nước, chỉ phí tiếp khách, chí phí quảng

cáo, thì cần kiểm tra các hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu chí, giấy báo nợ,

- Kiểm tra kế hoạch bán hàng, kế hoạch quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, kế hoạch đảo tạo bồi dưỡng cân bộ, kế hoạch sửa chữa tải sản cố định, và quyết định của ban Giám đốc phê duyệt các kế hoạch trên

Kiểm tra về sự tính toán, đánh giá của CPQLDN

- Tiến hành kiếm tra các cơ sở tính toán đối với các tài khoản CPQLDN xem có đảm bảo tin cậy, hợp lý không: kiểm tra kết quả tính toán có đảm bảo chính xác không Trong trường hợp cần thiết, KTV có thể tính toán lại để đối chiếu hoặc yêu cầu đơn vị giải trình

- Kiểm tra việc tính toán và phân bô CPQLDN trong kì xem có đúng đắn, hợp lý và

nhất quán hay không thông qua việc kiểm tra chính sách phân bồ CPQLDN (phương thức lựa

chọn đối tượng phân bổ, tiêu thức phân bỏ) và tiễn hành đánh giá tính hợp lý của các tiêu

thức phân bổ các khoản chi phí gián tiếp vừa thuộc vừa thuộc CPQLDN, chỉ phí sản xuất Kiểm tra về sự hạch toán đây du cua CPOLDN

- Đối chiếu số lượng chứng từ về CPQLDN (bảng phân bồ tiền lương, bảng phân bố vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng tính và phân bô khấu hao, các hóa đơn GTGT, phiếu chí, giấy báo nợ, ) với số cái TK 641, TK 642 để kiểm tra xem việc ghi sô có đầy đủ không, có

bỏ sót các khoản chi phí không?

- Đối chiếu các nghiệp vụ trên TK 133 và TK 641, TK 642 để kiểm tra việc ghi nhận

thuế GTGT đầu vào có được khấu trừ có liên quan đến hoạt động bán hàng và hoạt động

quản lý thì có các nghiệp vụ tương ứng về CPQLDN trên TK 641 và TK 642 hay không?

Kiém tra tinh đúng kì của các hạch toán CPOQLDN

- Đối chiếu ngày, tháng phát sinh nghiệp vụ trên chứng từ với ngày, tháng ghi số chứng từ đó (cản chú ý đến các nghiệp vụ có số tiền lớn, bất thường hoặc phát sinh vào cuối hoặc đầu niên độ kế toán)

- So sánh số liệu, ngày tháng cập nhật trên các số chỉ tiết bán hàng, số chỉ tiết chỉ phí quản lý doanh nghiệp với sô chỉ tiết các tài khoản đối ứng có liên quan

Kiém tra về sự phân loại và ghi số đúng đắn của CPQLDN