Quy trình kiểm toán khoản m ục hàng tồn kho tại công ty tnhh kiểm toán dịch vụ và tin học tp hồ chí m inh(aisc

Và đặc biệt, em xin cảm ơn cô Trần Thị Vinh- người trực ết ti p hướng ẫn, đã nhiệt tình, tận tâm và đóng góp ý kiến giúp em hoàn thành báo cáo th cd ự t p.ậ Đồng th i, em xin chân thành

KHOA K Ế TOÁN-KIỂ M TOÁN

CHUYÊN NGÀNH: KI M TOÁN Ể

HÀNG T Ồ N KHO T Ạ I CÔNG TY TNHH KI M TOÁN Ể

LỜI CẢM ƠN

-

-Lời cảm ơn đầu tiên, cho phép em được bày tỏ lòng biết ơn đến tất cả các tổ chức và

cá nhân đã tạo điều kiện hỗ ợ, giúp đỡ em trong suốt quá trình học ập và nghiên cứu đềtr ttài này

Trong khoảng thời gian từ khi bắt đầu học tập tại trường đến nay, em đã nhận đượcrất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy Cô và bạn bè Em xin gửi lời cảm ơn chânthành và sâu sắc nhất đến quýThầy Cô Trường Đại học Mở thành phố Hồ ChíMinhnhững người đãtrự tiếp giảng dạy, truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho em trong su tc ố

thời gian học tập ại trường Và đặc biệt, em xin cảm ơn cô Trần Thị Vinh- người trực ết ti p

hướng ẫn, đã nhiệt tình, tận tâm và đóng góp ý kiến giúp em hoàn thành báo cáo th cd ự

t p.ậ

Đồng th i, em xin chân thành cảm ơn Ban Giámờ Đốc và các anh/chị trong công tyTNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học (AISC), đặc biệt là chị Võ Thị Xuân Quỳnh đã t nậtình giúp đỡ em trong thời gian thực tập và tìm hiểu tại công ty, tạo đ ều kiện thuận l ii ợgiúp em có cơ hội tiếp xúc, cọ sát với thực tế để em học hỏi được nhiều kiến thức cũngnhư tích lũy kinh nghiệm quý báu cho bản thân

Bài báo cáo được thực hiện trong khoảng thời gian gần một tháng Lần đầu tiên được

trải nghiệm thực ế, kinh nghiệm còn ít, còn nhiều bỡ ngỡ cộng vớit việc quy trình kiểmtoán hàng tồn kho là một đề tài khá phức tạp nên trong báo cáo thực tập sẽ không tránhkhỏi những sai sót Kính mong quý thầy cô và các anh/chị đóng góp ý kiến quý báu củamình để em hoàn thiện bài báo cáocủamình

Một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn chân thành và lời chúc sứckhỏe đến quý thầy cô

và các anh/chị đã giúp em hoàn thành bài báo cáo này

Xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hi nệ

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG D N Ẫ

………

………

……….………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG

STT Tên viết t tắ Nguyên ngh aĩ

1 AISC Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch Vụ TinHọcTP.HCM

2 BCTC Báo cáo tài chính

3 BCKiT Báo cáo kiểm toán

4 BCKQH KD;P/LĐ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

5 BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

6 BGĐ Ban giám đốc

7 BC KTĐ Bảng cânđối kếtoán

8 C PSĐ Cân đối phát sinh

9 DT Doanh thu

10 DN Doanh nghi pệ

11 GVHB Giá vốn hàng bán

12 KTV Kiểm toán viên

13 KSNB Kiểm soát nội bộ

19 CPNLLTT Chi phí nguyên vật liệu trực ếti p

20 CPNCTT Chi phí nhân công trực ti pế

21 CPSXC Chi phí sản xuất chung

22 GTGT Giá trị gia t ngă

23 DDCK Dở dang cuối kỳ

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

NHẬN XÉT ỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 3C DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG 4

PHẦN MỞ ĐẦU 8

1 Lý do chọn đề tài 8

2 Mục tiêu nghiên cứu 9

3 Phương pháp và ph m vi nghiên cạ ứu 9

4 Bố cục đềtài : 10

CHƯƠNG 1: T NG QUAN V CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ D CH V TINỔ Ề Ể Ị Ụ HỌC TP.H CHÍ MINH (AISC) 11Ồ 1.1 Giới thi u quá trình hình thành và phát tri n doanh nghiệ ể ệp 11

1.2 Mục tiêu và nguyên t c ho t ng c a doanh nghiắ ạ độ ủ ệp 12

1.3 Đặc điểm ho t ng c a doanh nghiạ độ ủ ệp 13

1.3.1 Các d ch v cung cị ụ ấp 13

1.3.2 Khách hàng c a công tyủ 15

1.4 Giới thi u c cệ ơ ấu tổ chức và nhân sự của doanh nghiệp 16

CHƯƠNG 2: TÌM HI U QUY TRÌNH KI M TOÁN KHOỂ Ể ẢN MỤC HÀNG T N KHOỒ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ D CH V TIN H C TP.H CHÍ MINH 19Ị Ụ Ọ Ồ 2.1 Khái quát v hàng t n kho 19ề ồ 2.1.1 Khái niệm vềhàng t n khoồ 19

2.1.2 Phân lo i hàng t n khoạ ồ 19

2.1.3 Đặc điểm c a hàng t n khoủ ồ 19

2.1.4 Nh ng r i ro th ng g p ữ ủ ườ ặ đối với Hàng t n khoồ 20

2.1.5 M c tiêu c a Ki m toán Hàng t n khoụ ủ ể ồ 21

2.2 Th c tr ng quy trình Ki m toán Hàng t n kho do công ty TNHH Ki m toán vàự ạ ể ồ ể Dịch v Tin h c TP H Chí Minh (AISC) th c hi n t i công ty ABC 22ụ ọ ồ ự ệ ạ 2.2.1 Giaiđoạ ận l p kế hoạch 22

2.2.1.1 Tìm hi u chung v doanh nghi p ABCể ề ệ 22

2.2.1.2 Tìm hiểu vềmôi tr ng kinh doanhườ 24

2.2.1.3 Tìm hiểu về hệ thống Ki m soát nể ội bộchu trình Hàng t n kho t i công tyồ ạ ABC. 25

2.2.1.4 Xác nh m c tr ng yđị ứ ọ ếu ( Kế hoạch-thực tế ), ph ng pháp ch n mươ ọ ẫu và tổng hợp kếhoạch Ki m toán.ể 26

2.2.2 Giai đoạn th c hi n Ki m toánự ệ ể 28

2.2.2.1 Dữ liệu yêu c u khách hàng cung cầ ấp 28

2.2.2.2 Ch ng trình Ki m toánươ ể 28

2.2.2.3 Thủ tục chung 32

2.2.2.4 Thủ tục phân tích 35

2.2.2.5 Thử nghiệm chi tiết 37

2.2.2.5.1 Tham gia ch ng ki n ki m kê HTK cu i nứ ế ể ố ăm 37

2.2.2.5.3 Phân tích bi n ng Hàng t n kho qua các tháng và lế độ ồ ập bảng so sánh39 2.2.2.5.5 Ki m tra vi c tính giáể ệ 46

2.2.2.5.6 Ki m tra vi c ánh giá s n ph m d dang cuể ệ đ ả ẩ ở ối kỳ 46

2.2.2.5.7 Ki m tra vi c tính giá thành s n phể ệ ả ẩm 47

2.2.2.5.8 Đối chi u ki m tra chi phí tr c tiế ể ự ếp đến các ph n hành liên quanầ 49

2.2.2.5.9 Ki m tra trích l p d phòng gi m giá Hàng t n khoể ậ ự ả ồ 49

2.2.3 Hoàn thành Ki m toánể 51

CHƯƠNG 3: NH N XÉT 52Ậ 3.1 Nh n xét chung 52ậ 3.2 Nh n xét v quy trình ki m toán kho n m c Hàng t n kho c a công ty AISC 53ậ ề ể ả ụ ồ ủ 3.2.1 u Ư điểm 53

3.2.2 Nhược điểm 55

3.2.3 S khác bi t gi a lý thuy t và th c tự ệ ữ ế ự ế 56

3.3 Ki n nghế ị 57

3.3.1 V giai ề đoạn chuẩn bị Kiểm toán 57

3.3.2 V giai ề đoạn th c hi n Ki m toánự ệ ể 57

3.3.3 V giai ề đoạn hoàn thành Ki m toánể 58

TÀI LI U THAM KHỆ ẢO 60

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do ch n ọ đề tài

Trong xu thế hội nhập thị trường qu c tố ế hiện nay, hoạt động ngành nghề kiểm toán

đã và đang trở thành nhu cầu tấ ết y u cho vi c đ m b o về tính hi u quả hoạt động c ngệ ả ả ệ ũnhư ki m soát ch t l ng c a các n v phù hể ấ ượ ủ đơ ị ợp với quy định, chuẩn mực pháp lý kếtoán – kiểm toán Vi t Nam và Quệ ốc tế Nhằm cung cấp thông tin mang giá trị đảm bảocao n các nhà u t , chđế đầ ư ủ sở hữu và các i t ng khác tđố ượ ừ BCTC củ đơa n vị Sự pháttriển nhanh chóng c a các công ty ki m toán ủ ể độc lập trong những năm qua đã ch ngứminh sự cần thiết c a ho t ủ ạ động này Dưới góc độ doanh nghiệp, kiểm toán BCTC gópphần làm t ng giá tr các thông tin trên BCTC và nhă ị ờ đó doanh nghi p có th thu hútệ ểthêm nhi u nguề ồn đầ ư ừu t t bên ngoài

Trên BCTC c a các doanh nghi p, hàng t n kho th ng ủ ệ ồ ườ đượ đc ánh giá là kho nảmục mang tính ch t tr ng y u Vì tính a d ng c a nguyên v t li u, công cấ ọ ế đ ạ ủ ậ ệ ụ dụng c ,ụchi phí kinh doanh dở dang,…Phương pháp k toán hàng t n kho áp d ng t i doanhế ồ ụ ạnghiệp là kê khai th ng xuyên ho c ki m kê nh k , có nhi u ph ng pháp tính giáườ ặ ể đị ỳ ề ươtrị HTK, k toán chi phí và k toán giá thành s n ph m c ng r t a d ng làm t ng khế ế ả ẩ ũ ấ đ ạ ă ảnăng sai ph m i v i HTK Thêm vào ạ đố ớ đó, các nhà qu n tr doanh nghi p th ng có xuả ị ệ ướhướng ph n ánh t ng giá tr HTK so v i thả ă ị ớ ực tế nhằm tăng giá trị tài s n doanh nghiệp,ảminh ch ng cho viứ ệc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm năng sản xuất trong t ngươlai,…Các sai phạm xảy ra đối với HTK có ảnh h ng rất nhiều tới chỉ tiêu khác nhauưởtrên BCTC c a doanh nghi p nh Giá v n hàng bán, doanh thu,…Chính vì v y, ki mủ ệ ư ố ậ ểtoán chu trình HTK đượ đc ánh giá là m t trong nh ng ph n hành quan tr ng trongộ ữ ầ ọkiểm toán BCTC

Nhìn th y t m quan tr ng c a khoấ ầ ọ ủ ản mục này, thông qua quá trình th c t p t i côngự ậ ạ

ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin H c TP.H Chí Minh (AISC) Em ã chể ị ụ ọ ồ đ ọn đềtài:

“Tìm hi u quy trình ki m toán Hàng t n kho t i công ty TNHH Ki m toán và D ch vể ể ồ ạ ể ị ụtin h c TP.H Chí Minh (AISC)” làm chuyên ọ ồ đềbáo cáo thực tập của mình Mục tiêucủa báo cáo thực tập là dựa trên lý thuyết chung về Ki m toán chu trình Hàng tồn khoể

trong quy trình ki m toán BCTC và thể ực tế Kiểm toán chu trình Hàng t n kho trongồquy trình ki m toán c a Công ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin h c TP.Hể ủ ể ị ụ ọ ồ ChíMinh (AISC) th c hi n ự ệ để tiến hành i chiđố ếu giữa lý thuy t và thực tế, từ đó đề xuấtếcác ý ki n nh m hoàn thi n công tác Ki m toán Hàng t n kho trong ki m toán BCTCế ằ ệ ể ồ ểtại công ty.

2 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên c u quy trình Ki m toán BCTC c ng nh ki m toán khoứ ể ũ ư ể ản mục HTKcủa công ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin h c TP.H Chí Minh (AISC) cể ị ụ ọ ồ ụ

th tể ại khách hàng ABC đểrút ra kinh nghi m cho công vi c sau này.ệ ệĐánh giá quy trình kiểm toán khoản mục HTK, a ra nh n xét ưu nhược đi mđư ậ ểcủa quy trình Đồng th i, ờ đề xuất các gi i pháp hoàn thi n quy trình ki m toánả ệ ểtại công ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin h c TP.H Chí Minh (AISC).ể ị ụ ọ ồ

3 Phương pháp và ph m vi nghiên c uạ ứ

Phương pháp nghiên c u:ứ

Nghiên c u tài li ứ ệu: Tham kh o các chuả ẩn mực Kế toán – Kiểm toán và tài li uệliên quan n ki m toán khođế ể ản mục Hàng t n kho Thu thập số liệu từ hoạtồđộng tham gia kiểm toánn tại khách hàng Tham khảo một số sách giáo trình,sách tham kh o chuyên ngành ki m toán Nghiên c u các hả ể ứ ồ sơ ể ki m toán cácnăm trước Thu th p thông tin tài chính t báo chí, t p chí, t p chí kinh t cóậ ừ ạ ạ ếtrích nguồn

Phân tích:Áp d ng các công thụ ức, chỉ sốtài chính sử dụng cho ho t ạ độngphân tích BCTC đểphân tích sự hợp lý từ việc ghi nh n, các bi n ậ ế động, tỷtrọng, xu h ng cướ ủa khoản m c Hàng t n kho.ụ ồ

Quan sát:Quy trình mua hàng và ghi nh n Hàng t n kho và quy trình ki mậ ồ ểtoán do các anh chị trưởng nhóm Ki m toán thể ực hi n.ệ

Phỏng vấn:Cán bộ quản lý, k toán, nhân viên t i khách hàng và sế ạ ự h tr tỗ ợ ừcác anh chị Kiểm toán viên và tr lý Ki m toán t i n v ợ ể ạ đơ ị

Phạm vi nghiên c uứ

Thời gian: Giai đoạn ki m toán t i ể ạ đơn v khách hàng: n m tài chính tị ă ừ1/1/2019 n 31/12/2019.đế

Không gian:Trong 3 tháng thực tập, em đượ đi Ki m toán tại các khách hàngc ểcủa Công ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin h c TP.H Chí Minh (AISC).ể ị ụ ọ ồ

Hạn ch ế củ đề tài: Bài báo cáo này a được th c hi n trong th i gian em thamự ệ ờgia ki m toán và thu thể ập số liệu thực tếtừ khách hàng Vì vấn đ bảo mậtềthông tin khách hàng nên em xin tên công ty khách hàng thành Công ty ABC

4 Bố cục đề tài :

Ngoài phần mở đầu, n i dung báo cáo g m 3 ph n chính:ộ ồ ầ

Chương 1: T ng quan v Công ty TNHH Ki m toán và D ch V Tin h cổ ề ể ị ụ ọTP.Hồ Chí Minh

Chương 2: Tìm hi u quy trình Ki m toán khoể ể ản mục Hàng t n kho t i công tyồ ạTNHH Ki m toán và D ch v tin h c TP.H Chí Minh.ể ị ụ ọ ồ

Chương 3: Nh n xét và ki n ngh ậ ế ị

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HỒ CHÍ MINH (AISC)

1.1 Giới thiệu quá trình hình thành và phát tri n doanh nghi pể ệ

Công ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin h c TP.HCM, tên ti ng Anh là Auditing &ể ị ụ ọ ếInformatic Services Company Limited (viết tắt là AISC), là tổ chứ ưc t vấn, kiểm toán cđộ

lập h p pháp có quy mô l n, ho t ng trên toàn lãnh thợ ớ ạ độ ổViệt Nam

Địa chỉ trụ sở chính: 389A Điện Biên Phủ, ph ng 4, quận 3, TP.Hồ Chí MinhườCông ty có các chi nhánh t i Hà N i, à N ng và V n phòng i diạ ộ Đ ẵ ă đạ ện tại Cần Th ,ơHải Phòng

Tên công ty Công ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin h c TP.H Chí Minhể ị ụ ọ ồTên ti ng Anhế Auditing & Informatic Services Company Limited

Hiện nay, Theo quy t ế định số 5029/QĐ-UBND ngày 07/11/2007 của UBND TP.HồChí Minh về việc phê duy t ph ng án chuy n ệ ươ ể đổi Công ty Kiểm toán và D ch vị ụ Tinhọc TP.H Chí Minh thành công ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin hồ ể ị ụ ọc TP.Hồ ChíMinh Gi y ch ng nh n ng ký kinh doanh s 4102064184 ngày 13/08/2008 cấ ứ ậ đă ố ủa Sở KếHoạch và Đầu tư TP.Hồ Chí Minh, công ty đã chuyển đổi thành công ty TNHH Kiểmtoán và D ch v Tin h c TP.H Chí Minh (AISC).ị ụ ọ ồ

AISC là thành viên của tổ chức K toán Ki m toán qu c t Inpact Asia Pacific.ế ể ố ếAISC c ng là m t trong các công ty Ki m toán ũ ộ ể độc lập đầu tiên được Ủy Ban ChứngKhoán Nhà n c cho phép Ki m toán các tướ ể ổ chức phát hành và kinh doanh ch ng khoánứtheo Quy t ế định số 51/2000/QĐ-UBCK2 ngày 19/06/2000 của Chủ t ch Ủy ban ChứngịKhoán Nhà N c.ướ

1.2 Mục tiêu và nguyên t ắc hoạt động củ a doanh nghi pệ

Mục tiêu ho t ngạ độ

AISC giúp các doanh nghi p, các ệ đơn v kinh tị ế thực hiện tốt công tác tài chính kếtoán theo úng quy nh Nhà N c Vi t Nam và các nguyên tđ đị ướ ệ ắc Chuẩn mực Kế toánquốc tế Đảm bảo số liệu Kế toán phản ánh đúng n thđắ ực trạng của quá trình ho tạđộng sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Giúp cho doanhnghiệp kịp th i phát hiện và chấn ch nh sai sót, phòng ngừa những r i ro và thiệt hạiờ ỉ ủ

có thể xảy ra trong quá trình ho t ng kinh doanh c a mình.ạ độ ủ

Các chuyên gia t v n thuư ấ ế của AISC giúp khách hàng lập kế hoạch và tính toán m tộcách hi u qu các s c thuệ ả ắ ế được áp d ng tụ ại từng doanh nghi p nhệ ằm hỗ trợ cho mụcđích kinh doanh của khách hàng

AISC góp ph n giúp cho các doanh nghi p trong và ngoài n c, các doanh nghi p cóầ ệ ướ ệvốn đầu t nư ước ngoài, các tổ chức hoạt động t i Vi t Nam nhất là ở TP.Hồ Chí Minhạ ệnắm bắt kịp th i các quy đ nh về ếờ ị K toán – Tài chính – Thuế, trợ giúp cho các doanhnghiệp n c ngoài m nh d n u t vào Vi t Nam.ướ ạ ạ đầ ư ệ

Ngoài ra, AISC hỗ trợcác doanh nghi p áp d ng Tin h c vào K toán và qu n lý, tệ ụ ọ ế ả ừ

đó giúp các doanh nghiệp tổ chức tốt hệthống k toán, giúp cho hoạt độế ng c a doanhủnghiệp có nhi u thu n l i và t hi u qu cao.ề ậ ợ đạ ệ ả

Nguyên t c hoắ ạt động

AISC ho t ng theo nguyên t c ạ độ ắ độc lập, khách quan, chính tr c, bự ảo vệ quyền lợi và

bí m t kinh doanh c a khách hàng c ng nh quyậ ủ ũ ư ền lợi của chính bản thân mình trên

cơ sở tuân thủ Luật pháp quy nh Nguyên tđị ắc đ o đức nghề nghiệp, chất l ng dạ ượ ịch

vụ được cung c p luôn cấ ố gắng vượt cả sự mong đợi của khách hàng và uy tín c aủcông ty là tiêu chu n mà m i nhân viên c a AISC luôn luôn ghi nh và tuân th ẩ ọ ủ ớ ủPhương pháp Ki m toán c a công ty ể ủ được dựa theo các nguyên t c chắ ỉ đạo của Chu nẩmực Ki m toán Vi t Nam và các Chuể ệ ẩn mực Kiểm toán Quốc tế phù hợp với Luậtpháp và các quy nh c a Chính Phđị ủ ủ Việt Nam.

1.3 Đặ đ c iểm ho ạt độ ng c ủa doanh nghi pệ

1.3.1 Các dịch vụ cung c pấ

Kiểm toán

Dịch vụ kiểm toán và bả đảm là tho ế mạnh làm nên th ng hi u AISC Vi c tuân thươ ệ ệ ủcác Chuẩn mực Kiểm toán Vi t Nam hiện hành, các Chuẩn mực và thông lệ chung củaệ

quốc t , các nguyên tế ắc đạ đứo c nghềnghiệp Ki m toán luôn là yêu c u b t bu t hàng uể ầ ắ ộ đầ

đố ới v i m i nhân viên kiểm toán của AISC.ọ

Mục tiêu Ki m toán c a AISC luôn g n li n v i viể ủ ắ ề ớ ệc hỗ ợ thông tin, t v n góp ph ntr ư ấ ầhoàn thiện hệ thống kiểm soát n i bộ, hoàn thiện công tác tổ chức Kế toán, quản lý tàiộchính, bảo vệ quyề ợi hợp pháp chính đáng và bí mật kinh doanh của khách hàng.n lCác d ch vị ụ Kiểm toán và b o ả đảm của AISC bao g m:ồ

Kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán báo cáo tài chính vì m c ích thuụ đ ế

Kiểm toán ho t ngạ độ

Kiểm toán tuân thủ

Kiểm toán n i bộ ộ

Kiểm tra thông tin tài chính trên c sơ ở ủ ục th a thu n tr cth t ỏ ậ ướ

Kiểm toán báo cáo quy t toán vế ốn đầ ưu t xây d ng c b nự ơ ả

Kiểm toán báo cáo d toán v n u t xây d ng c b nự ố đầ ư ự ơ ả

Kiểm toán d toán và quy t toán công trình xây d ng c b nự ế ự ơ ả

Soát xét báo cáo tài chính

Xác nh giá tr doanh nghi p đị ị ệ để cổ phần hóa theo Lu t nhậ đị

Thẩm nh giá tr tài s n và góp v n liên doanh.đị ị ả ố

Tư vấn qu n lý – Tài chính – K toánả ế

Tiến hành ng ký chđă ế độ kếtoán

Hướng d n áp d ng chẫ ụ ế độ Kiểm toán – Tài chính – Th ng kê – Thu theoố ếLuật nhđị

Hướng d n và th c hi n k toán, l p các báo cáo tài chính, báo cáo thuẫ ự ệ ế ậ ế

Các d ch vị ụ Kế toán c a AISC bao gủ ồm:

Xây d ng các mô hình tự ổ chức b máy tài chínhộ

Tư vấn hoàn thi n hệ ệ thống b máy K toán – Tài chính s n cóộ ế ẵ

Thiết lập hệthống K toán, cập nhật sổ sách Kế toán và lập báo cáo tài chínhếtheo nh kđị ỳ

Lập báo cáo tài chính h p nh tợ ấ

Rà soát s sách và báo cáo K toán, báo cáo Thuổ ế ế

Dịch vụ Kếtoán trưởng

Đào tạo

Mở các l p Ki m toán n i b , K toán th c hành, K toán tin h cớ ể ộ ộ ế ự ế ọ

Đào tạo kỹ thu t viên tin học về Kế toánậ

Ngoài ra, còn cung cấp phần m m Kếề toán, Kế toán tài chính, K toán quản trịếcho các doanh nghi p ho t ng trong nhi u lệ ạ độ ề ĩnh vực khác nhau:

AISC: phần mềm Kế toán dành cho doanh nghiệp sản xu t, th ng mấ ươ ại, d chị

vụ và xây dựng

AISC – REAL: ph n m m K toán dành cho doanh nghi p ầ ề ế ệ đầu t bư ất động s nảAISC – HOT: phần mềm Kế toán dành cho doanh nghiệp kinh doanh kháchsạn, nhà hàng

AISC – IF: Phần mềm Kế toán dành cho quỹ đầ ư phát triển các t nh, thànhu t ỉphố

AISC – SALE: ph n m m qu n lý bán hàngầ ề ả

AISC – MAR: ph n m m qu n lý siêu thầ ề ả ị

AISC – CON: ph n m m d toán xây d ng c b nầ ề ự ự ơ ả

AISC – RES: ph n m m nhân s và tính lầ ề ự ương

Thẩm định giá

Một trong nh ng thữ ếmạnh c a AISC là d ch vủ ị ụ định giá tài s n và xác nh giá trả đị ịdoanh nghi p V i ệ ớ đội ngũ chuyên gia có trình độcao, am hiểu sâu, giàu kinh nghi mệthực ti n, luôn luôn nghiên c u và vễ ứ ận dụng các ph ng pháp thươ ẩm định m i, khoa h cớ ọ

và công vi c ã t o ệ đ ạ được uy tín và niềm tin từ chất l ng d ch vụ cung cấp cho kháchượ ịhàng c a mình.ủ

Công ty ã th c hiđ ự ện dịch vụ định giá tài sản và xác nh giá trị doanh nghiệp chođịnhiều tổng công ty Nhà n c, doanh nghiướ ệp Nhà n c hoướ ạt động độc lập tại Việt Nam,doanh nghi p liên doanh.ệ

Văn phòng nhà th u Daewonầ

Công ty Rostaing VN

Các t ổ chứ c tín d ngụ

Ngân hàng ông ÁĐ

Ngân hàng TMCP Sài Gòn Công Th ngươ

Ngân hàng Ph ng ôngươ Đ

Ngân hàng Vi t Áệ

Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà N i (SHB)ộ

Ngân hàng Nam Vi tệ

Ngân hàng TMCP Thái Bình D ngươ

1.4 Giới thiệu c c ơ ấu tổ chức và nhân sự của doanh nghi pệ

Ch ức n ng nhiă ệm vụ tạ ộ i b ph ận Ban T ng Giám ổ Đốc

Ban Giám đốc gồm Tổng Giám c và các Phó Tđố ổng Giám c quđố ản lý iều hànhđcác ho t ng kinh doanh c a công ty.ạ độ ủ

Thực hi n các ho t ng kinh doanh c a công ty vệ ạ độ ủ ề ảng hoạt ng Kim độ ểm toán n vđơ ịđược Kiểm toán, gồm Kiểm toán các n vị kinh doanh th ng mạđơ ươ i, b o hiểm, xây dựng,ảngân hàng,…

Ch ức n ng nhiă ệm vụ tạ ộ i b ph ận Tin h cọ

Thực hi n ho t ng kinh doanh c a công ty vệ ạ độ ủ ề ảng ho t ng phm ạ độ ần mềm tin học Kếtoán, qu n lý Ki m soát n i b cho a d ng các lo i hình doanh nghi p.ả ể ộ ộ đ ạ ạ ệ

Cơ cấu b ộ phậ n bao g ồm:

Trưởng phòng: là người đứng u bộ phậđầ n, qu n lý các nhân viên c a mình,ả ủphân công công vi c, rà soát và ký các báo cáo Ki m toán tr c khi giao nệ ể ướ đếkhách hàng

Phó phòng: hỗ trợ cho tr ng phòng ưở điều hành các công vi c theo sệ ự ủyquyền của Trưởng phòng và ch u trách nhiệm trướị c Tr ng phòng về các côngưởviệc được giao

Trưởng nhóm: phân công các khoản mục Kiểm toán cho các Ki m toán viên,ểthực hi n công việ ệc của mình và tổng hợp các giấy tờ làm việc của các KTV

Trưởng phòng

Các nhóm th cự

hi nệ

Phòng ki m toánểXDCB

CHƯƠNG 2: TÌM HI U QUY TRÌNH KI Ể ỂM TOÁN

KHOẢN MỤC HÀNG T N KHO T I CÔNG TY TNHH Ồ Ạ

KIỂ M TOÁN VÀ D CH VỤ TIN HỌC TP.HỒ CHÍ MINH Ị

2.1 Khái quát về hàng tồn kho

2.1.1 Khái ni ệm về hàng t ồn kho

Chuẩn mực K toán Vi t Nam quy nh rõ, Hàng t n kho là nh ng tài sế ệ đị ồ ữ ản:Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình th ng.ườ

Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang

Nguyên v t li u, công cậ ệ ụ dụng cụ để sử dụng trong quá trình s n xu t, kinhả ấdoanh ho c cung cặ ấp dịch v ụ

Hàng t n kho là tài sồ ản lưu động của doanh nghiệp, bi u hi n dưới hình thái vậtể ệchất Hàng t n kho có thồ ể được mua bên ngoài hoặc tự sản xuất để dùng vào mụcđích kinh doanh

2.1.2 Phân lo i hàng tạ ồn kho

Theo chuẩn mực Ki m toán Vi t Nam, Hàng t n kho ể ệ ồ được phân lo i thành:ạ

Hàng hóa mua đểbán: Hàng hóa t n kho, hàng mua ang i trên ồ đ đ đường, hàng

gửi i bán, hàng hóa g i i gia công chđ ử đ ế ến,…bi

Thành ph m t n kho và thành ph m g i i bánẩ ồ ẩ ử đ

Sản phẩm dở dang và chi phí d ch vị ụ chưa hoàn thành: là những sản ph mẩ

chưa hoàn thành và nh ng s n ph m ã hoàn thành nh ng ch a làm thữ ả ẩ đ ư ư ủ ụt cnhập kho thành ph m.ẩ

Nguyên li u, v t li u, công cệ ậ ệ ụ dụng cụ: Gồm t n kho gửi đi gia công, chế biến,ồ

đã mua, ang đi trên đ đường

2.1.3 Đặc điểm của hàng tồn kho

Hàng t n kho là mồ ột bộ phận ngắn hạn trong doanh nghi p và chiến tỷ trọng khá lớnệtrong t ng tài sổ ản lưu động của doanh nghiệp Việc quản lý và sử dụng có hiệu quả Hàng

tồn kho có nh h ng l n n vi c nâng cao hi u quả ưở ớ đế ệ ệ ảhoạt ng s n xu t kinh doanh c ađộ ả ấ ủdoanh nghi p.ệ

Hàng t n kho trong doanh nghi p ồ ệ được hình thành từ nhiều ngu n khác nhau, v i chiồ ớphí c u thành khác nhau nên giá g c Hàng t n kho khác nhau Xác nh úng, ấ ố ồ đị đ đủ yếu tốchi phí c u thành nên giá g c Hàng t n kho s góp ph n tính toán và h ch toán úng, ,ấ ố ồ ẽ ầ ạ đ đủhợp lý giá gốc Hàng tồn kho và chi phí HTK, được dùng làm cơ sở xác nh lđị ợi nhuậnthực hi n trong k ệ ỳ

Hàng t n kho tham gia vào toàn bồ ộ hoạt động sản xu t kinh doanh c a doanh nghiấ ủ ệp,trong đó có các nghiệp vụ thường xuyên xảy ra với tần su t lớn Qua đấ ó, Hàng t n khoồluôn bi n ế đổi về mặ ình thái hiện vật h t và chuyển hoá thành những tài sản ng n h n khácắ ạ

nh tiư ền, sản phẩm dởdang hay thành phẩm,…

Hàng t n kho là mồ ột khoản mục nhạy c m vớả i gian lận và có r i ro mất mát caoủ đặcbiệt nếu Hàng t n kho có giá tr cao và d di chuyồ ị ễ ển Có thể được cất trữ ở nhiều nơilàmcho việc kiểm soát vàquản lý khó kh n.ă

Việc xác nh chđị ất lượ , tình trạng và giá tr Hàng t n kho luông ị ồ n là công việc khó

khăn phức tạ Có rp ất nhiều loại Hàng t n kho r t khó phân lo i và xác nh giá trồ ấ ạ đị ị nhưcác tác phẩm ngh thuệ ật, các linh kiện điện tử đồ cỗ, kim khí quý,…Xác, địnhgiá trịHàng t n kho chồ ứa đựng nhiều yếu tố chủquan d n ẫ đến rủi ro Hàng t n kho có thồ ể được

s dử ụng để ạo ra gian l n trên BCTC.t ậ

Việc xác nh sđị ố ượng Hàng t n kho thl ồ ườngyêu cầu các kỹ thuật chuyên môn Saixót về s liố ệu Hàng t n khoồ ảnh hưởng trực tiếp đến giá v n hàng bố án và lợi nhuận thu nầcủa doanh nghiệp

2.1.4 Những r i ro thủ ường gặp đối với Hàng tồn kho

Không ki m kê Hàng t n kho tể ồ ại thời điểm 31/12 n m tài chínhă

Ghi nh n Hàng t n kho không cóậ ồ đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ: không ghiphiếu nhập kho, không có biên bản giao nhận hàng, không có biên bản đánhgiá chất lượng Hàng t n kho.ồ

Xác nh và ghi nh n sai xót giá g c Hàng t n khođị ậ ố ồ

Ghi nhận nhập kho không có hoáđơn, chứng từ hợp lệ: mua hàng hoá với sốlượng lớn nhưngkhông có hợp đồng, hoáđơn mua hàng khôngđúng quy nh.địKhông làm th tủ ục nh p kho cho mậ ỗi lần nhập mà phiếu nh p kho gậ ộp chungcho một khoảng th i gian dài.ờ

Không đối chiếu thường xuyên giữa thủkho và kế toán

Chênh lệch kiểm kê thực t và sế ổ sách Kếtoán, th kho, chênh lẻ ệch sổchi tiết,

sổ cái, bảng cân đối kế toán chưa xác nhđị được nguyên nhân và xử lý kịp thời

Chưaxây dựng quy chế quản lý vật t , hàng hoá, định mức tiêu hao vật tưưhoặc định mức tiêu hao không phù h p.ợ

Công tác qu n lý hao hả ụt, bảo quản Hàng tồn kho không tốt Vào thời đi mểcuối năm, đơn vị không xem xét và quản lý tuổi thọ,đặc điểm lý hoá có thể

dẫn đến hư ỏng của từng loại Hàng tồn kho, không xem xét các điều ki n lh ệ ưukho, bảo quản, sắp x p tế ại khođể đảm bảo phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thu t.ậKhông tách biệt thủkho, k toán Hàng t n kho, bế ồ ộ phận mua hàng, nhận hàng.Lập phiếu nhập xuất kho chưa đúng quy định: Không đánh số th t liêứ ự n tục,viết trùng số, thiếu chữký, các ch êu không nhỉ ti ất quán

Giá tr Hàng t n kho nh p kho khác giá tr trên hoá ị ồ ậ ị đơn và các chi phí phátsinh

Chưa lập bảng nhập - xuất - tồn hàng tháng, hàng quý ảng tổng hợp số l ng, b ượ

từng lo i nguyên li u tạ ệ ồn khođể đối chiếu với sổ kếtoán

Xuất nhập kho nhưng không thực xuất, thực nhập mà ghi nh n sậ ố ệu kh ng.li ố

2.1.5 Mục tiêu của Kiểm toán Hàng tồn kho

Để tiến hành Kiểm toán các khoản mục của BCTC hữu hiệu và hiệu quả, Kiểm toánviên dựa vào các cơ sở dẫn liệu để xác định mục tiêu Kiểm toán và xây dựng các thủ tụcKiểm toán Khi Ki m toán Hàng t n kho và Giá v n hàng bán, Ki m toán thể ồ ố ể ường tìmhiểu dòng vận động của Hàng t n kho, kồ ết hợp với việc phân tích sơ bộ để dự đoán chi uề

hướng sai ph m và khoanh vùng cạ ác quy trình nghiệp vụ ễ ảy ra sai phạm.d x

Cơ s d nở ẫ

li uệ

Mục tiêu Ki mể

toán tổng quát

Mục tiêu Ki m toán riêng bi tể ệ

Hiện h uữ Hiện hữu vàphát

sinh

Hàng t n kho trêồ n bảng cân đối kế toán thật sự tồn t iạ

và các nghiệp vụ ghi nhận chép về giá vốn thật sự x yảra

S liố ệu chi ti t Hàng t n kho ế ồ được tính toán chính xác

và thống nhất giữ ổ cái và s chi tia s ổ ết

Sự đầy đủ Sự đầy đủ Các nghiệp vụ liên quan n Hàng t n kho đế ồ đều ph iả

ghi chép vào báo c áo

Đánh giá Đánh giá Hàng t n kho ồ được đánh giá đúng theo giá thấp h nơ

giữa giá gốc và giá trị thuần có thể ực hiện đượth c.Trình bày

2.2.1.1 Tìm hiểu chung về doanh nghiệp ABC

Loại hình doanh nghi p: Công ty tráchệ nhiệm hữu h nạ

Hình th c sứ ở hữu v n: 100% vố ốn đầ ư ướu t n c ngoài ( ài Loan)Đ

Lĩnh v c kinh t : Sự ế ản xuất và gia công

Ngày thành lập: 13/01/2013

Tr s chụ ở ính: Khu s n xu t Bình Chu n, th xã D An, Bìnhả ấ ẩ ị ĩ Dương

Hoạt động chính của công ty: Sản xuất gia và gia công sợi dệt vải, v i mộc vàả

ch sỉ ợi các lo i.ạ

Sự phân tán về địa lý và phân khúc thị ường:tr

Th trị ường n i ộ địa: chủ yếu là gia công cho các công ty cùng ngànhngh sề ản xuất sợi dệt, cung cấp sợi dệt cho các công ty dệt, may m cặ

nội địa

Xuất khẩu sang thị ường ài Loan, Trung Qu c.tr Đ ố

Giai đoạn và quy trình sản xu tấ

Công ty mua vật tư, nguyên li u, sệ ản xuất các loại sợi dệt cung cấp chocác công ty d t, may mệ ặc nội địa và xuất khẩu

Năm tài chính: Công ty b t ắ đầu năm tài chính từ ngày 01/01 và kết thúc vàongày 31/12 hàng n m.ă

Quy ch tài chính c a công tyế ủ được xây d ng trên c sự ơ ở Luật Doanh nghi pệPháp Lệnh Chế độ kếtoán và các th ng kê k toán áp d ng cho ngành nghố ế ụ ềkinh doanh c a công ty ABCủ đều áp d ng t Thông t 200/2014/TT-BTC banụ ừ ưhành có hiệu lực từ ngày 22/12/2014, thay thế cho Chế độ kế toán doanhnghiệp ban hành theo quy t ế định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ Tài Chính và Thông t 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009.ư

Đố ới v i Hàng tồn kho:

Phương pháp ghi nh n HTK: HTKậ được ghi nhận theo giá g cốPhương pháp tính giá tr HTK: Ph ng pháị ươ p bình quân gia quy nề

Phương pháp h ch toán HTK: Kê khai thạ ườngxuyên

Việc l a chự ọn số ệu và thông tin c n trình bày trong bli ầ ản thuyết minh BCTCđược thực hiện theo nguyên tắc trọng yếu quy định t i Chu n mực Kế toánạ ẩViệt Nam s 21 “Trình bày Báo cố áo tài chính”

2.2.1.2 Tìm hiểu v ề môi trườ ng kinh doanh

Nghành dệt may Vi t nam là m t trong nhệ ộ ữngngành công nghiệp mũi nhọn của Vi tệNam Theo số liệu của Tổng cục Th ng kê, ngành d t may Viố ệ ệt Nam đóng góp 10% giá

tr sị ản xuất công nghiệp toàn quốc, tạo công ăn vi c làm cho 2,7 tri u lao động chiếm tỷệ ệ

lệ 25% tổng sốlao ng trong ngđộ ànhcông nghi p, chi m 5% tệ ế ổng số lao động Theo số

liệu của Hiệp hội Dệt may Vi t Nam, tệ ính đến năm 2017, tổng ố doanh nghiệp dệt mays

cả nước đạt xấp xỉ 6.000 doanh nghiệp Trong đó số lượng các doanh nghi p gia côngệhàng may m c là 5.101 doanh nghi p, chiặ ệ ếm tỷ lệ85% Số lượng doanh nghiệp sản xuấtvải, nhuộm hoàn tất là 780 doanh nghi p, chiệ ếm tỷ lệ 13% Số lượng doanh nghiệp sản

xuất chếbiến bông, s n xuả ất xơ, sợi là 119 doanh nghiệp, chiếm tỷ lệ 2% Có thể thấyngành Dệt may Vi t Nam t p trung phệ ậ ần lớn vào khâu gia công, doanh nghiệp vốn bỏ rakhông nhi u, trìnhề độcông nhân may của Việt Nam có tay ngh tiên tiề ến Còn các khâu

có liên quan n ngành công nghiđế ệp phụ trợ dệt may như kéo sợi, dệt vải vẫn chưa th t củ ụhút đượ đầc u tư doanh nghiệp cần vốn lớn, công nghệ máy móc hiện đại, công nhân taynghề cao (Nguồn: tapchicongthuong.vn)

Thích ứng với công nghi p 4.0, ngệ ành Dệt may tại thị trường Việt Nam trong nhữngnăm gần đây có tỷ lệ tăng tr ng khá cao (t g 10% và kim ngưở ăn ạch xuất khẩu năm 2018

đạt trên 31 tỷ USD), hiện ang nằđ m trong top 5 nước xuất khẩu d t may cao nh t thế gi i.ệ ấ ớGia công và sản xuất sợi d t cệ ũng vì thếmà có nhu cầu thị trường ngày càng nhiều, giá trịsản lượng xuất khẩu ngày một lớn Do đó, các doanh nghi p ngành dệ ệt thường chú tr ngọhơn đến mở rộng quy mô, tăng năng suất một cách phù hợp, duy trì sự t ng trưởng củaămình Các sản phẩm sợi dệ , sợt i nhuộm, nguyên phụ liệu dệt may nhìn chung không có sựkhác biệt, khách hàng có thể lựa chọn một nhà cung cấp sợi dệt hoặc nơi gia công bất kỳcũng như họ sẵn sàng thay đổi ng i cungườ ứng, bởi vì họ không mất chi phí nàocho sựchuyển đổi này mà không quan tâm nhiều đến thương hiệu của công ty nào s n xu t (trênả ấ

gi thuyả ết chất lượng của các công ty cùng m t hàng là nhặ ư nhau) Đ ều này đòi hỏi nhài

quản trịphải có chiến lược kinh doanh và chính sách bán chịu phù hợp cùng mộ ố ưut s

đãi với m t số khách hàng lớn và tiềm năng để cạnh tranh với các “đ i th ” cùng ngành.ộ ố ủTuy nhiên để vẫn đảm bảo quyền lợi cho công ty, giảm thiểu rủi ro tín d ng, doanhụ

nghiệp phải thông qua quá trình xét duyệt và lựa chọn chỉgiao dịch với các đơn vị có khảnăng tài chính tốt, th ng xuyên theo dõi chườ ặt chẽ nợ phải thủ ục để đt ôn c thu hđố ồi.Trên cơ ởs này và các khoản ph i thu cả ủa công ty liên quan n nhiđế ều khách hàngkhácnhau nên r i ro tín dủ ụngkhông t p trung vào mậ ột khách hàng nhất định.

2.2.1.3 Tìm hiểu v ề h thệ ống Ki ểm soát nội bộ chu trình Hàng tồn kho tại

công ty ABC.

- Mua hàng: Là giai đoạ đần u tiên c a chu trình Hàng tủ ồn kho ể sử dụng cho ho t độngđ ạsản xu t (v t li u, công cấ ậ ệ ụ dụng c ) ho c ụ ặ đểbán (hàng hóa) B n thân ho t ng này làả ạ độmột trong nh ng ch c n ng chính c a chu trình mua hàng và thanh toán Quá trình muaữ ứ ă ủhàng g m các b c và công vi c nh sau:ồ ướ ệ ư

+ Chuẩn bị đơn đặt hàng: ho t ng b t ạ độ ắ đầu từ yêu cầu mua hàng của các bộ ph n doanhậnghiệp, yêu c u mua hàng ph i ầ ả được phê chu n tr c khi chuẩ ướ ẩn bị đơn đặt hàng g i choửnhà cung c p và mấ ột bản sao của nó sẽ được gửi cho bộ phận nhận hàng để làm c n cứăkhi nh n hàng.ậ

+ Tổchức nhận hàng: b phậộ n nh n hàng sẽ kiểm đếậ m hàng, sau khi i chi u vớ đơđố ế i n

đặt hàng thì một biên bản nhận hàng được lập ra để xác nhận nghi p vụ nhận hàng.ệ

- Nhập kho: V t t hàng hóa tậ ư ừ b phộ ận ti p nhế ận sẽ được tiến hành nhập kho, một phiếunhập kho được lập để ghi nhận nhận nghi p vụ nhận hàng Đối với sản phẩm sảệ n xu tấhoàn thành, s n phả ẩm sẽ được kiểm tra chất lượng và thực hiện các thủ t c nhập khoụtương t ự Đối với hàng bán trả lại thì phải kiểm tra lại hàng hóa tr c khi nhập lại hàngướvào kho ho c chuy n th ng cho bặ ể ẳ ộ phận s n xu t ả ấ để sữa ch a l i.ử ạ

- Xuất kho vật tư sản xu t: Bộ phậấ n kho phải ch u trách nhiị ệm bảo quản hàng mà mìnhquản lý Vì th khi xu t hàng th kho ph i yêu c u nhân viên nh n hàng ph i xu t trìnhế ấ ủ ả ầ ậ ả ấphiếu xu t kho hoấ ặc phiếu l nh vĩ ật tư có chữ ký xác nhận của nhà quản lýđơn vị có yêucầu thì m i tiớ ến hành xuất kho

- Xuất kho thành ph m, hàng hóa i tiêu thẩ đ ụ: Bất cứ thành phẩm, hàng hóa nào chỉ đượcsản xu t khi ã nh n ấ đ ậ được phê chuẩn Thông th ng sự phê chuẩn ở đây là n t hàngườ đơ đặ

mua ã đ được phê duy t ho c phi u xuệ ặ ế ất kho được bộ phận kinh doanh l p và phê chuẩn.ậ

Kế toán v t t sậ ư ẽ dựa vào phi u xu t kho ế ấ để tiến hành ghi gi m Hàng t n kho.ả ồ

2.2.1.4 Xác định mứ c trọng yếu ( Kế hoạch-th c tế ), phự ương pháp ch ọn mẫu

và tổng hợp kế hoạch Kiểm toán

Đối với công ty TNHH ABC, Kiểm toán viên xác nh tiêu chí lợi nhuận kế toánđịtrước thuế để ước tính m c tr ng y u vì ây là công ty s n xu t kinh doanh có m c tiêuứ ọ ế đ ả ấ ụhoạt ng vì l i nhu n là chính và ch tiêu này ít bi n ng qua các n m.độ ợ ậ ỉ ế độ ă

Nguồn gốc số liệu đểxác nh mđị ức tr ng yọ ếu theo k ho ch được lấy từ BCTCế ạtrước Ki m toán Công vi c ể ệ được th c hi n trên gi y làm vi c A810 theo VACPA:ự ệ ấ ệ

(Minh h a gi y làm vi c A810) ọ ấ ệ

Giá trị lợi nh n k toán tr c thu là tiêu chí ậ ế ướ ế đượ ực l a chọn: 21.693.303.127 VNĐ

Tỷ l sệ ử dụng để ước tính m c tr ng y u: 5%-10% ứ ọ ế đối với chỉ tiêu l i nhuận kế toánợ

trước thu Vì ây là n vế đ đơ ị ản xu t kinh doanh, ds ấ ễ xảy ra r i ro gian l n liên quanủ ậ đến

lợi nhu n, KTV sậ ử ụng xét oán chuyên môn xác nh khd đ đị ả năng sai xót tr ng yọ ếu tổng

thể BCTC ởmức cao Đểgiảm mức rủi ro có sai xót trọng yếu xu ng mức thấố p nh t,ấKTV chọn mứ ỷ lệc t có th xác nh r i ro cao nh t (5%).ể đị ủ ấ

(Minh h a gi y làm vi c A810) ọ ấ ệ

Mức tr ng yọ ếu tổng thể theo tiêu chí lựa chọn: 1.084.665.156 VNĐ (Giá trị l i nhuậnợ

kế toán tr c thu * 5%).ướ ế

Bảng 2: Mức tr ng y u ọ ế đểáp d ng khi th c hi n Ki m toán:ụ ự ệ ể

Nội dung Năm nayMức trọng y u tế ổng thể 1.084.665.156 VNĐMức trọng yếu thực hi nệ 542.332.578 VNĐNgưỡng sai xót không áng k / sai xót có thđ ể ể bỏ qua 43.386.606 VNĐ

Kết luận: Mức tr ng yọ ếu tổng th và mể ức tr ng y u th c hiọ ế ự ệ đã được xác nh mn đị ột cáchhợp lý và cụ th ể

Sau khi xác định được mức trọng yếu, KTV sẽ tiến hành xác định phương pháp chọn mẫu

và cỡ m u.ẫ

C mỡ ẫu có thể = ( Tổng giá trị của tổng thể / Mức tr ng y u chi ti t) × Rọ ế ếKhoảng cách m u = T ng giá trẫ ổ ị tổng thể / Cỡ ẫm u

Với R – m c ứ độ đảm b o c n thiả ầ ết từ mẫu, bao g m 3 mồ ức độ:

M ức độ đảm bả o Khoản mục trên BC KTĐ Khoản mục trên BCKQH KDĐ

Khoản mục Hàng t n kho nằm trên BCĐKT vì thế nhân tố R có thể nằm ở 3 giá trị:ồ0,5; 1,5; 3 tùy thu c vào m c ộ ứ độ đảm bảo.

Kiểm toán viên quy t ế định sử dụng ph ng pháp chọn mẫươ u phi thống kê để t p trungậkiểm tra nh ng phữ ần tử có giá trị lớn mang tính ch t tr ng y u và nh ng phấ ọ ế ữ ần tử đặc biệt

có d u hiấ ệu dễ xảy ra sai xót

2.2.2 Giai đoạ n th c hiện Kiểm toánự

2.2.2.1 Dữ liệu yêu cầu khách hàng cung c pấ

- Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối sốphát sinh, s cái tài khoản ( tài khoản 151,ổ

152, 153, 154, 155, 156,…), sổ kếtoán chi ti t Hàng t n kho theo t ng mã hàng, th kho.ế ồ ừ ẻ

- S chổ ữ T/ t ng h p ổ ợ đối ứng các tài kho n HTK, danh m c HTK t i th i ả ụ ạ ờ điểm cu iố

k kỳ ế toán B ng tả ổng h p chi ti t v t li u, công cợ ế ậ ệ ụ ụng c , s n ph m, hàng hóa.d ụ ả ẩ

- Biên b n ki m kê HTK, b ng gi i trình chênh l ch giả ể ả ả ệ ữa số liệu kiểm kê với sổ kếtoán, các biên b n xác nh n hàng g i i bán, ch ng tả ậ ử đ ứ ừ nhập xu t kho, h p ng, hóa nấ ợ đồ đơmua hàng, b ng tính giá thành s n phả ả ẩm,…

- Danh m c HTK ã lụ đ ập dự phòng, bảng tính trích lập dự phòng, các quy nh liênđịquan n HTK, đế

2.2.2.2 Chương trình Kiểm toán

A M c tiêuụ

Đảm bảo các khoản mục HTK có thực, thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, đượchạch toán y , chính xác, đầ đủ đúng niên , ánh giá theo giá trđộ đ ị thuần và trình bày trênBCTC phù hợp với các chu n m c và chẩ ự ế độ Kếtoán hi n hành.ệ

- Sai sót trong vi c tính giáệ

thành phẩm, ki m tra chi ti t vi c tính giá thành c a- Xem xét s bi n ể ự ế động của giá thành thànhế ệ ủ

I Các th ủ tụ c chung

1 Kiểm tra các nguyên tắc k toán áp d ng nh t quán v i nvà phù h p v i quy ợ ớ định củế a chu n m c và chẩ ụự ấ ế độ ế k toán hi nớ ăm trướcệ

2 Lập b ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c các số liệu trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS và giấy tờ làmả ố ệ ổ ợ ớ ố ă ướ Đối chi uế

việc c a ki m toán nủ ể ăm trước (n u có)ế

D510

& D543

II Ki m tra phân tíchể

1 So sánh s d HTK (k c s d d phòng) và c c u HTK n mố ư ể ả ố ư ự ơ ấ ă

nay so v i n m trớ ă ước, gi i thích nh ng bi n ng bả ữ ế độ ất th ng.ườ D543

2 So sánh t tr ng HTK v i t ng tài s n ng n h n n m nay so v inăm tr c, ánh giá tính h p lý c a nh ng bi n ng.ướ đỷ ọ ớ ổợ ủ ảữ ắế độạ ă ớ D543

3 So sánh th i gian quay vòng cờ ủa HTK với n m tr c và k hoạch,ă ướ ế

xác nh nguyên nhân bi n ng và nhu c u l p d phòng (n u có)đị ế độ ầ ậ ự ế D543

4 So sánh c c u chi phí (nguyên v t li u, nhân công, chi phí SXC)ơ ấ ậ ệ

năm nay so v i n m tr c, ánh giá tính h p lý c a các bi n ng.ớ ă ướ đ ợ ủ ế độ D543

III Ki ểm tra chi tiế t

1 Tham gia chứng ki n kiế ểm kê HTK cu i n ố ăm