Báo cáo kiến tập nghề nghiệp tên Đơn vị kiến tập “công ty tnhh kiểm toán immanuel”

Chính vì những lý do trên, cải tiến và hoản thiện hơn nữa công tác kế toán doanh thu, chị phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp dịch vụ nói chung va Céng ty TNHH Imma

TRUONG DAI HQC TAI NGUYEN VA MOI TRUONG HA NOI KHOA KINH TE TAI NGUYEN VA MOI TRUONG

1 ọ © 5 fl ‹

KIÊN TẬP NGHÉ NGHIỆP

Tên đơn vị kiến tập:

“Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel”

Sinh viên thựchiện : VŨ PHƯƠNG LINH

LỜI MỞ ĐẦU 5< Ss<° S99 EY99E2E99799173901739077300189171E71110730110 1300 1

1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Imimanuel 5 5-2 s5 se scsz sess 3

2.1 Tô chức bộ máy kế toán tại Công ty + c nT E1 112211 1212112121212 12 na §

2.2 Tô chức công việc kế toán tại 0 2a 13

2.3 Kế toán doanh thu, thu nhập - 52 + S9 EEE2122121111111711121 211211 1 2x 16

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - c2 16 2.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu - 2-52 5221 S1521521E71111211 2521 xteg 17

2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2-52 2c 2E12E921212712122272 xe 18 2.3.4 Kế toán thu nhập khác - 5s 21211221 151111211 1121121111212121 21121 ra 19 PC 0).008).//adỒIẦẲẮẰÁẰAAIẶI 20 2.4.1 Ké toan gid vén hang sốc ccỒ 20 2.4.2 Kế toan chi phi tai chin cece ccccsccececscsesecsessessesscsseesecsssessseseseereseeeen 21 2.4.3 Kế toán chỉ phí bán hàng 52-52 S1 1221111211 11111 1211112121121 xa 21

2.4.4 Kế toán chỉ phí quản lý đoanh nghiệp 52 SE 2211121271122 xe 22

2.4.5 Kế toán chỉ phí khác s2 + s2 E1 12112127121121121111.11 2121222011121 1 ung 22

2.4.6 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2-52 SE SE S212 E2 E22 x2 23 2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 5 2c 22 2222122112211 13231 15181221 se 24 PIN) [lo N(/5äiaiiiiŨŨ 24 2.5.2 Chứng từ kế toán đang áp dụng tại Công ty 2 + S22 S115 e tru 24 2.5.3 Tài khoản kế toán đang áp dung tại Công ty - 2S 22kg 24 2.5.4 Số sách kế toán áp dụng tại Công ty 2-21 E112 118111 11 2e ru 25 2.5.5 Phương pháp kế toán - + s22 11E71112112111111111 1122201222121 ro 25 2.5.6 Một số nghiệp vụ phát sinh tại Công ty 2 2c 2212211 121121112112 222 xe 25

3 Đánh giá và một số kiến nghị về tổ chức kế toán tại Công ty TNHH

Immanuel 26

3.1 Đánh giá tô chức kế toán tại Công ty s5 c2 211211112112221 12111211 zr te 26

3.2 Một số kiến nghị về tô chức kế toán tại 0 29

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn băn

khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả không? Làm thể nào để tối đa hoá lợi nhuận?” Thật vậy, xét về mặt tổng thê các doanh nghiệp hiện nay không

những chịu tác động của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh, khi sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận

có nghĩa là p1á trị của sản phẩm dịch vụ được thực hiện, lúc này doanh nghiệp sẽ thu

về một khoản tiền, khoản tiền này được gọi là doanh thu Nếu doanh thu đạt được có thê bù đắp toàn bộ chi phí bắt biến và khả biến bỏ ra, thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận đạt được tối đa, để có lợi nhuận thì doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý Phần lớn trong các doanh nghiệp thương mại dịch vụ thì doanh thu đạt được chủ yếu là do quá trình tiêu thụ sản phâm, hàng hoá dịch vụ Do đó việc thực hiện hệ thống kế toán về doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Trong sự phát triển vô cùng mạnh mẽ của tổ chức kiểm toán thì hạch toán kế

toán nói chung và hạch toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ngày càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thẻ thiếu trong quản lý kính

tế của Nhà nước và của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiêm toán Bên cạnh các phương pháp đây nhanh tốc độ cung cấp dịch vụ vưới mục đích cuối củng là tối đa hoá lợi nhuận, các doanh nghiệp cần phải nắm bắt thông tin, số liệu cần thiết và chính xác

từ bộ phận kế toán giúp cho nhà quản trị có cái nhìn chính xác về tình hình hoặt động kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó, đưa ra các quyết định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý kinh doanh của doanh nghiệp

Đặc biệt, các Công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ như Công ty TNHH Immanuel càng phải cố gắng hơn đề thê hiện vi thé của mình trong quá trình hộp nhập với nền kinh tế trong nước, khu vực và trên thế giới Qua những năm hoạt động Công

ty từng bước khẳng định mình và đây mạnh công tác kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh Đièu đó không những giúp cho nhà quản lý xác định hiệu quả hoạt động kinh doanh tronp doanh nghiệp mà còn giúp họ đánh giá tỉnh hình kinh doanh hiện tại để có biện pháp khắc phục khó khăn và đề ra chiến lược thích hợp dé phát triển doanh nghiệp nhằm đạt hiệu quả cao hơn trong tương lai, căn cứ vào đó thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước, góp phần xây dựng xã hội, Hoạt động kinh doanh dịch vụ là ngành kinh tế tông hợp, liên quan đến nhiều mặt khác nhau của đời sống xã hội Điều này xuất phát từ các nhu cầu phong phú, đa dạng của khách hàng, đồng thời cũng xuất phát tử tính an toàn và hiệu quả trong kinh doanh của các doanh nghiệp Mỗi loại sản pham của hoạt động kinh doanh dịch vụ tao ra khác nhau, nhưng nhìn

chung những sản phâm này đều có đặc điểm lả không có hình thái vật chất, không có

quát trình nhập xuất kho

Do đó, kế toán trong các doanh nghiệp kinh doannh dịch vụ có nhiều điểm khác biệt với kế toán trong doanh nghiệp sản xuất thông thường Trong kinh doanh dịch vụ quá trình sản xuất dịch vụ được tiến hành đồng thời, ngay cùng một địa điểm vì các dịch vụ được thực hiện trực tiếp với khách hàng Kinh doanh dịch vụ là ngành có hiệu quả kinh tế cao, tỷ lệ lợi nhuận trên vốn đầu tư lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh Hoạt động kinh doanh dịch vụ mang tính thời vụ phụ thuộc vào các yếu tố tự nhiên, điều kiện kinh tế, văn hoá, xã hội Đây cũng là một lợi thế cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nên biết tận dụng và phát huy những điều kiện sẵn có của địa phương mình để đưa ra các chiến lược kinh doanh phù hợp Do đó đòi hỏi công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp dịch vụ không những phải rất chặt chẽ mà còn phải linh động, phù hợp vưới từng đặc thù của đơn vị Chính vì những lý do trên, cải tiến và hoản thiện hơn nữa công tác kế toán doanh thu, chị phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp dịch vụ nói chung va Céng ty TNHH Immanuel nói riêng luôn được đặt ra với mục đích nhằm tô chức khoa học, hợp lý, làm cơ sở cho các Công ty kế toán cung cấp đảm bảo tính đúng dan va tin cậy

1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toan Immanuel

1.1 Giới thiệu về Công ty

Công ty TNHH Kiếm Toán IMANUEL Công ty TNHH Kiểm Toán IMMANUEL co tén giao dich quéc té 1a: Immanuel Auditing Company Limited, co

trụ sở chính tại VP307 tầng 3 toà nhà Dreamland Bonanza, số 23 phố Duy Tân,

phường Mỹ Đình 2, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội Ngoài ra Công ty còn đang mở văn phòng đại diện ở Thành Phố Hồ Chí Minh.Công ty TNHH Immanuel là

tiền thân của Công ty TNHH kiểm toán Immanuel, các khách hàng đều øọi một tên là Cong ty Immanuel

Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel được thành lập trên cở sở Giấy Chứng

nhận đăng ký kinh doanh số 0102035945 của Sở Kế Hoạch và Đầu tư thành phố Ha

Nội cấp ngày 18 tháng 09 năm 2008; nhằm đáp ứng nhu cầu dịch vụ kế toán, kiểm toán, pháp lý ngày càng cao của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư của Hàn Quốc đang hoạt động mạnh tại Việt Nam Trên cơ sở đó lmmanuel đã đạt được một số thành công khi chiếm thị phần gan như tron ven trong dịch vụ ké toan, kiểm toán của các Công ty Hàn Quốc vừa và nhỏ đang hoạt động tại Việt Nam Cho

đến nay Công ty có niềm tin nhất định với khách hàng Không ngừng lớn mạnh về quy

mô và chất lượng dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán Việt Nam là một Công ty kiểm toán am hiểu về thị trường, có đủ các nguồn lực và chuyên môn cần thiết để đáp ứng

yêu cầu của khách hàng, hơn nữa Công ty không ngừng mở rộng và phát triển các mối

quan hệ với các tô chức nước ngoài để nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng lòng tin tướng của khách hàng và có được kết quả kiểm toán đáng tin cậy nhất

Mục tiêu hoạt động của Công ty là “luôn đi cùng sự phát triển của doanh nghiệp” Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất, chính trực, bảo vệ lợi ích và đảm bảo bí mật hoạt động cho khách hàng cũng như quyền lợi của chính bản thân Công ty trên cơ sở pháp luật và chuẩn mực quy định Công ty luôn đặt các yếu tổ uy tín nghề nghiệp, hiệu quả tài chính, chất lượng dịch vụ

lên hàng đầu Vì các yếu tổ này tạo ra uy tín và hình ảnh của Công ty, chính vỉ thế mọi

nhân viên của Công ty đều phải thực hiện Đề đạt được các tiêu chuẩn trên Immanuel đặc biệt có đội ngũ nhân viên tĩnh thông nghiệp vụ, được đào tạo có hệ thống tại Việt

Nam, đã có kinh nghiệm trong lĩnh vực tải chính, kế toán, kiểm toán và quản trị doanh

nghiệp Công ty đã có một mạng lưới khách hàng rộng khắp như: Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các hợp đồng hợp tác kinh doanh, các Công ty trách nhiệm hữu hạn, các cơ quan nhà nước, các Công ty cô phân chính đội ngũ kiểm toán viên có trình độ, năng động, sáng tạo, hội tụ đầy đủ những phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, sẵn sảng cung cấp dịch vụ chuyên nghành với lợi ích cao nhất đáp ứng vượt trên sự mong đợi của khách hàng đã là nhân tố quan trọng nhất đưa đến sự thành công cho Immanuel Trong năm đầu hoạt động số lượng nhân viên trong Công ty đã có 28 người

và đang tuyên thêm nhânn viên Điều này cho thấy quy mô của Công ty ngày cảng mở rộng và khẳng định vị thế của mình trên thị trường Công ty quan tâm đến sự tự quản,

tự chủ của nhân viên, kế cả các nhân viên thực tap vol mong muốn những sinh viên sắp ra trường có được những kiến thức nhật định trước khi tốt nghiệp đại học, dé dé dàng nắm bắt được công việc một cách nhanh chóng nhất sau khi ra trường

Việc áp dụng các phương pháp và kỹ thuật kiếm toán tiên tiến mang tầm quốc

tế đảm bảo công việc kiểm toán của Immanuel được thực hiện phủ hợp với các Chuân mực kiểm toán Quốc tế, Chuẩn mực kiếm toán Việt nam phù hợp với luật pháp và các quy định của Chính phủ Việt Nam

Phương châm hoạt động của Công ty là phấn đấu trở thành một trong những Công ty có vốn đầu tư nước ngoài hàng đầu ở Việt Nam và nước ngoải, với chất lượng dịch vụ cao vượt trên sự mon đợi của khách hàng và nhân viên trong Công ty

Immanuel có tổng số vốn điều lệ là 500.000.000 đồng với sự góp vốn của các thành viên hợp danh Nguồn vốn được hình thành chủ yếu là sự đóng góp bằng tài sản

cá nhân Công ty bao gồm 3 thành viên góp vốn trong đó một người góp 205.000.000 đồng, một người góp 245.000.000 đồng, một người góp 50.000.000 đồng

Như vậy, mục tiêu chính trone những năm đầu của Công ty là tạo uy tín với khách

hàng chứ không phải là mục tiêu lợi nhuận

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

n Chức năng

Immanuel là một Công ty dịch vụ chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế, tai chính, quản lý, nguồn nhân lực và ứng dụng công nghệ thông tin, định giá tài sản, xem xét báo cáo tài chính, đào tạo và các dịch vụ khác của thuế, kế toán, tài chính và cả các khách hàng địa phương và đa quốc gia Khách hàng của Công

ty chủ yếu là các doanh nghiệp Hàn Quốc hoặc các doanh nghiệp Việt Nam có vốn đầu

tư trực tiếp Hàn Quốc Các khách hàng thường có những mục tiêu mong muốn sau:

- Khách hàng yêu cầu bảo vệ lợi ích tối đa của họ và tuân thủ các quy định pháp luật của Việt Nam

- Mong muốn giảm thiểu những bất đồng về ngôn ngữ do người điều hành Immanuel

là người Hàn Quốc nên có thế tư vấn, giải thích với chủ tịch hoặc quản lý người Hàn Quốc, đáp ứng nhu cầu tối đa của khách hàng

- Khách hàng luôn đề cao sự đúng hẹn, hứa thì phải làm Trong trường hợp chưa hoan thành công việc thì họ chỉ hải lòng khi đã cố găng hết sức, đã kịp thời thông báo lý đo trễ hẹn là do nguyên nhân xuất phát từ bên khách hàng

- Quản lý của khách hàng sẽ chỉ làm việc với quản lý người Việt Nam hoặc Hàn Quốc

chứ không làm việc với vị trí thấp hơn

- Báo cáo của Công ty phải được kiểm soát đúng quy định, phải đảm bảo là sai sót đã được giảm thiêu và kiếm soát trước khi đưa ra BCKT

n_ Lĩnh vực hoạt động của Công ty:

Với phương châm hoạt động vì mục tiêu góp phần không ngừng làm gia

tăng giá trị cho khách hàng, IMMANUEL luôn chú trọng đến từng hoạt động

chuyên môn đề đảm bảo mang đến cho Quý khách hàng những dịch vụ tốt nhất Dịch vụ Kiểm toán

IMMANUEL cung cấp nguồn lực và giải pháp kiểm toán hiệu quả, với các

chuyên gia giàu kinh nghiệm, thực hiện công tác kiểm toán với chất lượng cao nhất,

đảm bảo không ngừng làm gia tang gia tri cho Quy khach hang

Hiện nay, các dịch vụ mà Công ty TNHH Kiếm toán Immanuel cung cấp chủ yếu gồm: Dịch vụ Kiểm toán; Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán; Dịch vụ kế toán; Tư vấn quản lý; Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; Tư vấn nguồn nhân lực; Tư vấn Thuế; Tư vấn tài chính; Dịch vụ soát xét báo cáo tài

chính; Các dịch vụ khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật Trong

đó nhóm dịch vụ kiểm toán - soát xét báo cáo tài chính — dịch vụ kế toán là nhóm dịch

vụ chính của Công ty

Công ty TNHH kiểm toán Immanuel cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc (tại ngày 31 tháng 12), bao gồm Bảng cân

đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyến tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính cho năm tải

chính kết thúc Mục tiêu của cuộc kiêm toán mà Công ty cung cấp cho khách hàng là

nhằm đưa ra ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính của khách hàng

Dịch vụ soát xét chứng từ được Công ty TNHH kiểm toán Immanuel cung cấp cho Khách hàng nhằm mục đích hoàn thiện hệ thông chứng từ và số sách kế toán Sau

khi hợp đồng được ký kết, Cong ty TNHH kiểm toán Immanuel tién hành thực hiện

việc soát xét các chứng từ kế toán và các tải liệu có liên quan đến kế toán trong đó tập trung vào chứng từ thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế nhà thầu, đồng thời tiến hành Lập báo cáo về kết quả soát xét (Gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo KQKD, báo cáo tải chính) trình Ban giám đốc, trong đó đưa ra các lưu ý và ý kiến tư vấn

Dịch vụ kế toán mà Công ty TNHH kiếm toán Immanuel cung cấp cho Khách hàng nhằm mục đích hoản thiện hệ thống số sách kế toán và báo cáo tài chính Khi tiến hành thực hiện dịch vụ tư vẫn kế toán, Công ty TNHH kiêm toán Immanuel sẽ tư vấn soát xét toàn bộ chứng từ của Khách hàng phát sinh trong giai đoạn đã được thỏa thuận trong hợp đồng, thông thường giai đoạn này kéo dài l năm Công ty TNHH kiểm toán Immanuel tư vấn và xây dựng hệ thống số sách kế toán áp dụng phù hợp với

mô hình kinh doanh của Khách hảng, tư vấn lập Báo cáo tài chính hàng tháng cho Khách hàng Khi thực hiện dịch vụ, Công ty TNHH kiểm toán Immanuel sé xây dựng

và thống nhất với Khách hàng về nội dung, chương trình tư vấn kế toán, thực hiện đúng chương trình tư vấn theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bảo mật

số liệu Nhân viên của Công ty TNHH kiểm toán Immanuel

Đối với hoạt động tư van của Immanuel: Immanuel xác định rằng thuế là một vấn

đề hết sức quan trọng và là mỗi quan tâm lớn của các doanh nghiệp Theo đó, dịch vụ

tư vấn nói chung, dịch vu tư vấn thuế nói riêng của Immanuel luôn mang lại hiệu quả cao cho các doanh nghiệp bởi sự kết hợp giữa đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế giảu kinh nghiệm của Immanuel cùng với sự sự quan tâm chặt chẽ và mật thiết với Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính và cá6 quan thuế địa phuơng

IMMANUEL cung cấp dịch vụ tư vấn thuế nhằm giúp Quý khách hàng nắm bắt

và thực hiện các luật thuế có liên quan, đảm bảo lợi ích hợp pháp tối đa cho Quý khách hang IMMANUEL cé thé cung cap cho Quy khach hang dich vụ tư vấn thuế bao gồm:

- Tư vấn, lập tờ khai thuế VAT và các loại thuế khác theo quy định;

- Tư vấn hoặc lập báo cáo quyết toán thuế TNDN hoặc thuế TNCN;

- Hướng dẫn nội dung trong các Luật thuế liên quan;

- Tư vấn giải đáp thắc mắc có liên quan đến luật thuẻ

Các dịch vụ khác

Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, các doanh nghiệp Việt Nam cần phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm mà mình cung cấp, đồng thời còn phải liên tục đổi mới sản phẩm đê cạnh tranh được trên trường quốc tế Vì vậy, ngoài những dịch vụ đã nêu trên, IMMANUEL còn cung cấp tới khách hàng các dịch vụ khác giúp doanh nghiệp điều chỉnh chiến lược kinh doanh, tăng cường khả năng cạnh tranh, khả năng thích ứng và khả năng mở rộng thị trường

Immanuel lu6n trợ p1úp khách hàng trong việc lập kế hoạch và tính toán một cách hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng doanh nghiệp cụ thể nhằm hỗ trợ cho

mục đích kinh doanh của họ, đồng thời trợ giúp cho khách hàng giảm ảnh hưởng của

thuế đến các giao dich kinh doanh

Immanuel luôn thực hiện dịch vụ tư vấn thiết lập và tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp, dự án quốc tế tài trợ và các tổ chức khác

Đội ngũ nhân lực sẽ luôn là bộ phận quan trọng, nhất cho việc phát triển dịch vụ Đề có được chất lượng dịch vụ tốt, đạt được lòng tin của người sử dụng dịch vụ Nhân viên

sẽ luôn là cầu nối đê thê hiện bộ mặt của Công ty với khách hàng Khi đội ngũ nhân

viên được nâng đến một tầng năng lực nhất định, khách hàng sẽ có thể đánh giá trực tiếp được dịch vụ của Công ty từ hiệu quả mà họ đạt được khi làm việc trực tiếp với một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, luôn đảm bảo tính rõ ràng, trung thực, nhanh chóng và luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ mà khách hàng đề ra

Thêm vảo đó, để đảm bảo tính ôn định, Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel luôn

phải duy trì cho mình một tiềm lực tài chính mạnh mẽ, từ đó làm chỗ dựa vững chắc

đề có thể thay đổi cơ cấu, đầu tư cơ sở hạ tầng, thu hút thêm các chuyên g1a, tạo tiền

đề nâng cao năng lực đội ngũ nhân viên, nâng tầm chất lượng dịch vụ, giúp khách hàng có thế được đáp ứng về mọi nhu cầu chỉ tiết nhất

Hơn thế nữa, Công ty phải đưa ra các chính sách và các kế hoạch dài hạn đề tập trung

phat trién đưa thương hiệu của mình lên một tầm cao mới, xứng đáng với những thành tựu đạt được Thương hiệu của Công ty sẽ là một nhân tổ rất quan trọng đề giúp Công

ty có thê có chỗ đứng vững chắc so với các đối thủ cạnh tranh cũng như được biết đến nhiều hơn bởi các doanh nghiệp mới đến từ các nền kinh tế khác Tạo đà thuận lợi cho Công ty mở rộng kinh đoanh và thu hút thêm được nhiều khách hàng

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty

Cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel cĩ cơ cầu tơ chức theo mơ hình trực tuyến — chức năng, đây là một mơ hình gọn nhẹ, khoa học và năng động phù hợp với quy mơ phát triển của Cơng ty Đội ngũ nhân viên hàng năm cĩ sự gia tăng cả về số lượng và chất lượng nhưng số nhân viên cĩ trình độ CPA cịn chiếm tỷ trọng chưa cao Tiềm lực tài chính của Cơng ty khá mạnh, chủ yếu nguồn vốn đĩng gĩp của các thành viên hợp

danh trong Cơng ty nên nguồn vốn tự cĩ chiếm tỷ trọng lớn cịn nguồn von di vay

chiếm tý trọng nhỏ; tuy nhiên tốc độ tăng của nguồn vốn tự cĩ qua các năm đang cĩ xu hướng piảm dần Cơng ty đã bước đầu định vị được hình ảnh thương hiệu riêng của mình trong tâm trí khách hàng qua việc xây dựng và truyền thơng các yếu tơ nhận diện thương hiệu của Cơng ty tới khách hàng như: Tên hiệu, logo, slòan nhưng chiến lược thương hiệu của Cơng ty mới chỉ được thực hiện trong, ngắn hạn chứ xây dựng được kế hoạch dài hạn

Cơ câu tổ chức bộ máy quản lý ở Cơng ty TNHH Kiếm tốn Immanuel được thé hiện tại sơ đồ 1.3: Mơ tả cơ cấu tơ chức bộ máy quản lý ở Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel (phy lục 01)

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong co cấu tổ chức:

Chủ tịch hội đồng thành viên: là người giám sát việc thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên, thay mặt các thành viên ký các quyết định của hội đồng thành viên

Ban Giám đốc: là người đại diện theo pháp luật, là cơ quan quyết định cao nhất của Cơng ty, cùng với các thành viên hợp danh quyết định các vấn đề: tiếp nhận thành viên, bổ sung, sửa đơi Điều lệ Cơng ty, Tổ chức lại, giải thể Cơng ty

Giám đốc kiểm tốn: Cĩ chức năng tư vấn thuế, tài chính, kế tốn, tuyên dụng nhân viên, kiểm tốn các doanh nghiệp, phịng này gồm tat cả các kiểm tốn viên của Cơng ty, giúp giám đốc giải quyết các vẫn đề liên quan đến kiểm tốn và các vấn

đề thỏa thuận trong hợp đồng

Phịng hành chính tơng hợp: Cĩ chức năng quản lý nhân sự, hỗ sơ cá nhân, nội

vụ, văn thư, lưu trữ hồ sơ nhân viên, tiền lương cho nhân viên, lái xe, bộ phận phiên dịch, giải quyết các cơng việc hành chính, đối ngoại Ngồi ra cịn giúp ban giám đốc hoạt đơng hiệu quả bằng các ý kiến tham mưu của mình

Phịng kế tốn: Phối hợp với các phịng ban tơ chức quản lý thực hiện cĩ hiệu quả nguồn lực tài chính, tài sản của Cơng ty

Phịng luật: cĩ nhiệm Wu tư vấn cho khách hàng và nhân viên của Cơng ty

những luật liên quan đến hợp đồng kiểm tốn, hoăc hợp đồng tư vẫn kê tốn cho các

doanh nghiệp

Phòng công nghệ thông tin: Luôn cung cấp những thông tin thường xuyên liên quan tới các chính sách văn bản của Nhà nước về thuế, tài chính, kế toán, kiểm toán theo định kỳ, theo tháng, giúp khách hàng nắm bắt được các thông tin này một cách

thuờng xuyên, gửi các thông tin hữu ích cho khách hàng thông qua đường truyền

email, bưu điện, fax

Các trợ ly 1, tro ly 2, tro ly 3, trợ lý 4 : có chức năng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán các dơn vị sản xuất được các senior hoặc Mananser của phòng kiểm toán giao cho các hợp đồng kiểm toán mà họ ký hợp đồng với khách hàng và các chứng từ liên quan đê trợ lý và phần kiểm toán sẽ do senior xem xét, đối chiếu các bảng cân đối

kê toán, bảng cân đối phát sinh, và quyết định Và trong thời gian nhất định senior và junior (cac tro lý kiếm toán) sẽ cùng đi kiểm toán với kiếm toán viên để tư vấn trực tiếp hoặc giải quyết, xem xét các vấn đề xảy ra đối với bên khách hàng

2 Bộ máy kế toán và kế toán các quá trình kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH Immanuel

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Công tác hạch toán kế toán tại Công ty được tổ chứ theo hình thức kế toán tập trung Mọi nghiệp vụ phát sinh đều được xử lý tại phòng hành chính - Kế toán Phòng Hành chính - Kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel có 7 người gồm Trưởng

phòng, Phó trưởng phòng và 5 nhân viên, mỗi người phụ trách các phần hành kế toán

khác nhau

Sơ đồ 2.1: Mô tả cơ cấu tô chức bộ máy kế toán của Côgn ty TNHH Kiểm toán Immanuel

(phy luc I)

Kế toán trưởng:

Chỉ đạo, tô chức, kiểm tra và hướng dẫn công tác kế toán của Công ty, tô chức lập

báo cáo theo yêu cầu của quản lý và phân công lao động trong phòng kế toán, đồng

thời giúp Giám đốc chấp hành các chính sách, chế độ về quản lý và sử dụng tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc, Công ty và Nhà nước về các thông tin mà kế toán

Tham gia vào công tác tuyên dụng, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt vị trí cho các kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ trong doanh nghiệp theo quy định của Công ty

Lập báo cáo tài chính theo từng tháng, quý, năm và các báo cáo Ban Giám đốc yêu câu

Kế toán tổng hợp:

Hàng ngày thực hiện các công việc sau:

n Kiểm tra, đối chiếu số liệu sIữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tong hop

o Kiém tra cac hach toan nghiép vu kinh té phát sinh

n_ Kiểm tra sự cân đối giữa dữ liệu kế toán chỉ tiết và tổng hợp

n_ Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chỉ tiết

n Hách toán thu nhập, chi phi, khấu hao TSCĐ, công nợ, nphiệp vụ khác, thuế GTGT và báo cáo thuế khối văn phòng Công ty, lập quyết toán văn phòng Công

ty

Theo dối công nợ, quản lý công nợ phải thu toàn Công ty

Lập số chỉ tiết và tổng hợp theo quy định

Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kế toán,

Thống kê và tông hợp số liệu khi có yêu cầu

Cung cap số liệu cho Kế toán trưởng hoặc các bộ phận khác khi có yêu cầu

n Giải trình số liệu và cung cấp hỗ sơ cho cơ quan thuế, kiểm tra, thanh tra kiểm tra khi có yêu cầu quyết toán thuế cùng kế toán trưởng

n_ Kiến nghị và đề xuất biện pháp khắc phụ cải tiến

n Lưu trữ dữ kiệu kế toán theo quy định

Kế toán tiền lương

Theo dõi, phản ánh kịp thời số lượng nhân viên, thời gian lao động, tính chính xác tiền lương phải trả cho CBCNV (bao gồm: tiền lương, tiền thướng phép, tiền

thưởng ) vào đúng từng bộ phận có liên quan Cụ thê:

Hạch toán số lượng lao động

Có rất nhiều nguyên nhân làm thay đổi số lượng và chất lượng lao động trong doanh nghiệp như tuyến dụng mới, thăng chức, nghie việc, sa thải nhân viên, về hưu,

nghỉ thia sản,

Do đó, căn cứ vào các chứng từ ban đầu như quyết định tuyên dụng, quyết định cho thôi việc, quyết định nâng cấp bậc, kế toán theo dõi, hạch toán sự thay đổi về số lượng và chất lượng CNV

Hạch toán thời gian lao động

Việc hạch toán thời gian lao động là hạch toán tỉnh hình sử dụng thời gian lao động bao gồm hạch toán giờ công tác của nhân viên và thời gian làm việc của nhân viên

Sử dụng bảng chấm công để theo dõi thời gian làm việc của nhân viên qua đó

hạch toán tình hình sử dụng lao động của doanh nghiệp Trong bảng chấm công ghi rõ

thời gian làm việc, thời gian vắng mặt và ngừng việc với ly do cụ thê Bảng chấm công

do các trưởng phòng tổng hợp và nộp cho kế toán vào cuối tháng để làm căn cứ tính lương

Hạch toán kết quả lao động

Dựa vào bảng chấm công và các giấy tờ liên quan như: đơn xin nghỉ phép, giấy đi

đường, quy chế lương thưởng tính chính xác số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

vào chỉ phí, các khoản phụ cấp, trợ cấp, theo đúng quy định của pháp luật và quy chế của doanh nghiệp

Trả lương kip thời cho người lao động, piám sát tỉnh hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho các phòng quản lý, chức năng, lập kế hoạch quỹ lương kỳ sau Xây dựng thang bảng lương đề nộp cơ quan bảo hiểm

Hoàn thiện hồ sơ chứng từ của tiền lương để đủ cơ sở chắc chắn tính vào chi phi

hợp lý khi quyết toán thuế TNDN

Kế toán bán hàng

Thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty:

o Lam bao gia, hop ding

Tư vấn, chăm sóc khách hàng

Đốc thúc công nợ

Theo đối công nợ khách hang

Nhập số liệu về kiểm toán và phần mềm

Tổng hợp các hợp đồng dịch vụ cho kế toán trưởn, Ban Giám Đốc

Hỗ trợ kế toán trưởng

Hỗ trợ cho kế toán tông hợp, các bộ phận khác khi cần

Quản lý thông tin khách hàng

Thực hiện và quản lý sô sách, chứng từ liên quan đến bán hàng của Công ty Thực hiện các yêu cầu khác của cấp trên

Thường kê toán bán hàng có môi quan hệ với các kê toán khác như:

Cuối ngày lập bảng kê chỉ tiết các hoá đơn GTGT, tính tông giá trị các hợp

đồng, dịch vụ đã cung cấp, thuế GTGT (nếu có) trong ngày

Kế toán công nợ

Nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm tiền mặt, đối chiếu công nợ thanh toán giữa các khác hàng với Công #9 giữa Công ty với các nhà cung cấp

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng trong toàn bộ công tác

kế toán của doanh nghiệp, liên quan đến các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả Việc quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh

hưởng đến sự tôn tại và phát triên của doanh nghiệp Kê toán công nợ có một sô công VIỆC sau:

Định khoản và phân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Chuyền giao các chứng từ ban đầu cho bộ phận liên quan hàng tháng từ ngày 01

đến ngày 05

Lập bút toán điều chỉnh tý giá vả các điều chỉnh liên quan của các bộ phận,

khách hàng, nhà cung cấp

Đề nghị xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp

Thêm và sửa mã khách hàng, mã nhà cung cấp mới khi có sự chuyển nhượng hoặc thay đổi

Theo dõi và hỗ trợ các thủ tục trả, vay với khách hàng

Theo dối việc thực hiện thanh toán theo hợp đòng và nhắc khi đến hạn Theo dối tình hính thanh toán của khách hàng

Theo déi chỉ tiết các khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kip thot

Theo dõi cả bằng ngoại tệ và quy đôi theo VNĐ đối chiếu với các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ, cuối kỳ đánh giá lại số dư theo tỷ giá thực tế tại ngày đánh giá

Theo dõi chỉ tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ phải thu bằng vàng, bạc, đá quý Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Phân loại các khoản nợ phải thu theo thời g1an thanh toán cũng như theo từng đối tượng

Căn cứ vào số dư chỉ tiết bên nợ và bên có của một số tài khoản công nợ như

131, 331, để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán Kiểm tra chỉ tiết công nợ của từng khách hàng theo từng chứng từ phát sinh công nợ, hạn thanh toán, số tiền đã quá hạn, báo cho bộ thu nợ và cán bộ quản

lý cấp trên

Kiểm tra chỉ tiết công nợ của nhà cung cấp, từng bộ phận theo từng chứng tù phát sinh công nợ phải trả, hạn thanh toán, số tiền nợ quá hạn, số tiền phải trả cho cán bộ mua hàng và cán bộ quản lý cấp trên

Kiểm tra đối chiếu và xác nhận các khoản công nợ uý thác theo từng hợp đồng, từng khách hàng, từng 66 phận

Kiểm tra số liệu công nợ dé lập biên bản xác nhận công nợ với từng khách hang, từng nhà cung cấp

Theo đối công nợ tạm ứng của nhân viên

Quản lý các hợp đồng kinh tế theo từng khách hàng: Kiểm tra nội dung, vào số

theo dõi các hợp đồng kinh tế khi nhận hợp đồng

Quản lý các hợp đồng, biên bản thanh toán hợp đồng vay cá nhân và cán bộ Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tỉnh hình chấp hành luật thanh toán

Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tỉnh hình công nợ từng loại cho

quản lý để có biện pháp xử lý (nợ quá hạn, nợ trong hạn, các đối tượng theo các van dé, )

Lap báo cáo công nợ và công nợ đặc biệt

Lập thông báo thanh toán công nợ

Lập báo cáo tỉnh hình thực hiện các hợp đồng, thông tin chung về công nợ Thực hiện các bút toán kết chuyền công nợ dịch vụ với các Công ty

Thủ quỹ (Kế toán thu - chỉ)

Tự động thực hiện kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày với kế toán tong hop

Quản lý toàn bộ tiền mặt trong két sắt

Quản lý chìa kháo két sắt an toàn, không cho bất kỳ người nào không có trách

nhiệm giữ hay xem chia khoá két

Phân loại đúng tiền, sắp xếp khoa học giúp cho việc dé dàng nhận biết, xuất

nhập tiền

Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền

Đảm bảo số dư tổn quỹ phục vụ kinh doanh va chi trả lương cho nhân viên bằng việc thông báo kịp thời số dư tồn quỹ cho kế toán tông hợp

Thực hiện các công việd Rhác do Kế toán trưởng và Ban Giám đốc giao

Kế toán thuế

Lập báo cáo thuế (tờ khai và quyết toán thuế), làm việc trực tiếp với cơ quan thuế

2.2 Tổ chức công việc kế toán tại Công ty

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Hiện nay, Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel đang áp dụng chế độ kế toán theo

TT200/2014/TT-BTC, được sửa đổi bô sung thông tư 53/2016/TT-BTC

Đơn vị tiền tệ trong kế toán là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”; ký hiệu quốc tế là “VNĐ”) được dùng đề ghi số kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính của Doanh nghiệp

Ngoại tệ được quy đổi theo ty giá của Ngân hàng Trung ương quy định

Nguyên tắc chuyên đổi các đồng tiền khác theo tý giá liên ngân hảng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

Niên độ kế toán, kỳ kế toán của Công ty theo Năm tài chính, bắt đầu ngày 01/01

và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Thuế suất tính thuế GTGT 10%

Khẩu hao TSCĐ theo phương pháp Đường thắng

Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp theo tý lệ quy định của Nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế, hiện nay mức thuế suất thuế TNDN mà Công ty áp dụng là 20% Các loại thuế khác theo quy định hiện hành

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Tính giá xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty sử dụng phần mềm Fast Acounting đề thiết lập số sách, vào Số Nhật ký chung, ứng dụng lập tự động các Số cái, số chỉ tiết hàng hoá, công nợ, lập bằng tính lương Từ đó lập các báo cáo thuế hàng tháng, hàng quý, lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối kỳ Tất cả được tiến hành trên phần mềm ké toan Fast Acounting

và các phần mềm hỗ trợ kê khai Thuế của Tổng cục thu Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế

toán Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội

dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh Chứ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không

tây xoá, không viết tắt Sô tiên việt băng chữ phải khớp, đúng với sô tiên viết băng số Chứng từ kế toán được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên được lập một lần cho tất cả các liên theo củng một nội dung bằng máy tính, máy chữ hoặc viết lồng bằng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập

nhiều liên nhưng không thê viết một lần tat cả các liên chứng từ thì có thế viết hai lần nhưng đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên chứng từ Các chứng từ kế toán được lập bằng máy tính đều đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán

Sơ đỗ 2.2.2: Trinh ty ghi số theo hình thức kế toán trên máy tính (Phụ lục 04)

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày

22/12/2014 của Bộ Tài Chính, được sửa đôi bổ sung bởi thông tư 53/2016/TT-BTC Các tài khoản theo đõi công nợ (TK112,131,331,338) được mở chỉ tiết theo từng đối

tượng cụ thé

Phân cấp theo phương pháp mã hoá phân cấp thường được Công ty áp dụng cho các tài khoản trên bằng cân đối kế toán, bao gồm: Tiền mặt, nợ ngắn hạn, nợ dài hạn, vốn chủ sở hữu

Việc vận dụng hệ thông tài khoản kế toán của Công ty phù hợp với chế độ kế toán

hiện hành Hệ thống tài khoản kế toán Công ty sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt

động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế toán thuận tiện cho việc eh1 số kế toán, kiếm tra đối chiếu

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống số sách kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ky chung, duoc thé hién tai so dé

So dé 2.2.4: So dé ghi sé theo hình thức Nhật ký chung (phụ lục 03)

Trình tự ghi số:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ phi số, trước

khi ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số Nhật kí chung, sau đó căn cứ vào số liệu phi

trên sô Nhật ký chung để ghi vào số cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc phi sô Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các số, thé kế

toán chi tiết liên quan

- Đối với đơn vị mở các số Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi số, phí nghiệp vụ phát sinh vào số nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng số Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Số cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều số nhật ký đặc biệt (nêu có)

- Sau khi đã kiếm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Số cái và bảng tông hợp chi

tiết (được lập từ các số, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, tông số phát sinh Nợ và tông số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát

sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tông số phát sinh Có trên số Nhật ký chung (hoặc sô Nhật ký chung và sô Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các

số Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm công số liệu trên số cái, lập bảng cân đối số phát sinh

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống bao cáo được trinh bay nhằm mục đích tong hợp và trinh bày một cách tông quát, toàn điện tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp, tình hình và kết

quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tải chính Thông tin trên báo cáo tài chính cũng là căn cứ đưa ra những quyết định quan trọng về quản

lý, điều hành sản xuất kinh doanh của chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nước

Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính, được sửa đổi bố sung bởi thông tư 35/2016/TT-BTC Kỳ kế toán là năm dương lịch được bắt đầu tir ngay 01/01

và kết thúc vào ngày 31/12 của năm Kê toán tông hợp tiến hành tông hợp, khoá số căn

cứ vào các tài liệu kế toán do các kế toán phần hảnh cung cấp tiến hành lập và trình

bày trên các BCTC Cáo cáo tài chính do nhà nước quy định đang sử dụng tại Công ty bao gồm:

—_ Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

— Bang thuyét minh bao cao tai chính

Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dan chuân mực do Nhà nước đã ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế

độ kế toán hiện hành đang áp dụng

2.3 Kế toán doanh thu, thu nhập

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

n_ Kế toán doanh thu bán hàng:

Để hạch toán doanh thu bán hàng, Công ty sử dụng TK 51I- Doanh thu bán hang va cung cap dich vu

Doanh thu bán hàng của Công ty được ghi nhan khi kế toán lập Hóa đơn bán hàng và được khách hàng trả tiền hay chấp nhận thanh toán

Các nghiệp vụ bán hàng đều thông qua TK 131- Phải thu khách hàng, dù là thu

tiền ngay hay thu tiền trả chậm đề phục vụ cho việc theo đối công nợ về sau Nếu là

khách hàng đã có danh mục khách hàng thì vẫn theo dõi tiếp, nếu là khách hàng mới

thì Kế toán công nợ (Kế toán kinh doanh) vào danh sách khách hàng và thêm mới mã khách hàng, nhà cung cấp

n_ Trỉnh tự kế toán doanh thu:

Các phòng nghiệp vụ sau khi thỏa thuận với khách hàng sẽ tiến hành ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ, tùy theo mức độ tin cậy và giá trị hợp đồng mà khách hàng không cần hoặc phải đặt cọc tùy các mức khác nhau Trong phân hệ nghiệp vụ “Kế toán tiên mặt, tiền ngân hàng”, nếu khách hàng đặt cọc bằng tiền mặt, thủ quỹ sẽ nhận tiền và lập phiếu thu; nêu khách hàng chuyền tiền vào tài khoản, thủ quỹ sẽ kiểm tra xem tiền đã nỗi trên tài khoản ngân hàng của Công ty chưa đề hạch toán

Phòng nghiệp vụ tiến hành thực hiện cung cấp dịch vụ theo hợp đồng, khi kết thúc hợp đồng, thanh lý hợp đồng, trưởng phòng nghiệp vụ lập bảng đề nghị xuất hóa

đơn cho phòng kế toán xuất hóa đơn GTGT Kế toán căn cứ vào đó, tiến hành viết hóa

đơn GTGT gồm 3 liên như sau:

- _ Liên l (liên gốc): Lưu tại quyền hóa đơn gốc do phòng kế toán giữ đề theo dõi -_ Liên 2; Giao cho khách hàng làm chứng từ và ghi số kế toán tại đơn vị mua

- Liên 3: Luân chuyển nội bộ đề ghi số kế toán

Khách hàng kí nhận vào hóa đơn bán hàng và nhận liên 2 của hóa đơn Dựa trên hóa đơn, kế toán nhập đữ liệu vào phần mềm để nhập hóa đơn mới

Công việc kế toán được giam nhe vi m6i mét Héa don duoc nhập va được lưu,

phần mềm sẽ tự động ghi vào số Nhật ký chung, sô kế toán liên quan như số chỉ tiết va

sô Cái các tài khoản TK131, TK 511, TK 3331 Công ty không dùng số Nhật ký bán

hàng, hay nhật ký thu tiền, chỉ dùng nhật ký chung

Căn cứ vào các chứng từ gốc (hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, ), kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán máy, phần mềm tự động xử lý và điền vào các số cái

Đề cập nhật vào từng sô cái, số chỉ tiết từng TK, kế toán vào phần mềm, kích vào phân

hệ “Tổng hợp” sau đó vào mục “Số sách kế toán” sau đó vào mục “Số cái của một tài khoản” hoặc “Số chỉ tiết của một tài khoản” cuối cùng nhập tên tài khoản và thời gian

muốn xem

a Chứng từ sử dụng:

- Héa don g14 tri gia tang 16

- _ Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có,

- _ Số nhật ký chung Sô cái tài khoản 511, 131, 112

n_ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty:

- Ngày 18/12/2022, Công ty ghi nhận doanh thu từ Hợp đồng số HĐKT-86- 17-

MOBIFONE/AVA, Chi phi kiêm toán tại Tông Công ty Viễn thông số tiền chưa thuế là

149.836.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 14.983.600 đồng, chưa thanh toán ngay, theo hóa đơn số 0000811 (phụ lục 05) Kế toán ghi số:

Nợ TK 131111: 164.819.600

Có TK 511: 149.836.000

Có TK 3331: 14.983.600

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanh Kế toán ghi:

Nợ TK 511: 60.126.845.171

Có TK 911: 60.126.845.171

n_ Trình tự ghi số: Căn cứ vào các chứng từ phát sinh từ nghiệp vụ, kế toán tiến hành ghi sô nhật ký chung, sau đó lên số cái TK 511, cuối kỳ kết chuyển vào sô cái tài khoản 911

2.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thụ

- Đối với các khoản chiết khấu thương mại: Công ty có chính sách giá bán lĩnh

hoạt, khi ký hợp đồng Công ty đã thỏa thuận giảm giá luôn cho khách hàng nên Công

ty không sử đụng TK 5211- Chiết khẩu thương mại

- Do đặc điểm loại hình kinh doanh dịch vụ, Công ty không phát sinh các

nghiệp vụ giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

Trong năm 2022 Công ty TNHH Kiêm toán Immanuel không có nghiệp vụ phát sinh liên quan tới các khoản piảm trừ doanh thu

2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tải chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cô tức và lợi nhuận được chia của

doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời cả 2 điều kiện sau:

- Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Hoạt động tài chính của Công ty chỉ đơn thuần là các hoạt động vay nợ trả lãi

và cho vay thu lãi, chỉ phí chuyền khoản, phí ngân hàng, lãi tiền gửi thanh toán qua ngân hàng, chênh lệch lãi lỗ tỉ øiá hồi đoái Vì vậy, nghiệp vụ kê toán chỉ phí tài chính

và doanh thu hoạt động tài chính của Công ty không có gì đặc biệt và Công ty tuân theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành

Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê thông báo số đư tài khoản tiền gửi hoặc tải khoản cho vay của Công ty ở ngân hàng, thông báo số lãi nhận được, kế toán hạch toán để cho vào sô cái TK 515 hoặc TK 635

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chỉ phí tài chính và doanh thu

tài chính, căn cứ vào chứng từ gốc chủ yếu là các Giấy báo nợ và báo có của ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các số kế toán có liên quan khi có lệnh Khi phần mềm kế toán thực hiện bút toán kết chuyền cuối tháng, số dư TK 635 và TK 515 sẽ được kết chuyên sang TK 911

a Chứng từ sử dụng:

- _ Căn cứ giấy tờ ngân hàng: Giấy báo có,

- _ Nhật ký chung Số cái tài khoản 515

n_ Một số nghiệp vụ phát sinh tại Công ty:

- Ngày 25/01/20222, Công ty nhận được giấy báo Có số 256 của Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triên Việt Nam — chi nhánh Thanh Xuân ( BIDV Thanh Xuân) - PGD: Nguyễn Thị Định với nội dung: Lãi tiền gửi tháng 1, số tiền

35.126 đồng Kế toán định khoản như sau:

No TK 112: 35.126

Co TK 515: 35.126

- Ngày 25/03/2022, Công ty nhận được giấy báo Có số 377 của Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - chỉ nhánh Thanh Xuân (BIDV Thanh Xuân) - PGD: Nguyễn Thị Định với nội dung: Lãi tiền gửi tháng 3, số tiền 21.612 đồng Kế

toán định khoản như sau: