1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

90 0 0
Tài liệu đã được kiểm tra trùng lặp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Biện Pháp Tăng Cường Công Tác Tuyên Truyền Và Hỗ Trợ Người Nộp Thuế Đối Với Các Doanh Nghiệp Tại Cục Thuế Thành Phố Hải Phòng
Tác giả Nguyễn Thị Giang Liễu
Người hướng dẫn PGS.TS. Phạm Văn Cương
Trường học Trường Đại Học Hải Phòng
Chuyên ngành Quản Lý Kinh Tế
Thể loại luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản 2018
Thành phố Hải Phòng
Định dạng
Số trang 90
Dung lượng 1,06 MB

Nội dung

Hệ thống tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017.... Trong quá trình kiện toàn tổ c

Trang 1

NGUYỄN THỊ GIANG LIỄU

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VÀ

HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP

TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2018

Trang 2

NGUYỄN THỊ GIANG LIỄU

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VÀ

HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP

TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Cương

HẢI PHÒNG – 2018

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các

số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công

bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Giang Liễu

LỜI CẢM ƠN

Trang 4

Trong suốt quá trình thực hiện luận văn, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tác giả xin chân thành bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc tới:

- Các Quý thầy, cô giáo trong và ngoài Trường Đại học Hải Phòng

đã đồng hành cùng lớp cao học QLKT K3G trong suốt thời gian qua, đặc biệt là PGS.TS Phạm Văn Cương đã giành nhiều thời gian, tâm huyết hướng dẫn giúp đỡ tôi nghiên cứu và hoàn thành luận văn này

- Lãnh đạo Cục Thuế Thành phố Hải Phòng – nơi tôi đang công tác,

đã động viên tạo điều kiện thuận lợi về thời gian và hỗ trợ mọi mặt để tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập

- Cảm ơn sự giúp đỡ chia sẻ của các bạn học viên trong lớp QLKT K3G; đồng nghiệp và người thân đã giúp đỡ, động viên trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và làm luận văn; đồng thời xin gửi lời cảm ơn tới các lãnh đạo, chuyên viên, các khoa, bộ môn, phòng, ban chức năng thuộc Trường Đại học Hải Phòng đã tạo điều kiện để tôi được tiếp cận, thu thập

hồ sơ, tài liệu để có dữ liệu hoàn thành luận văn này

Mặc dù, tôi đã nỗ lực, cố gắng hết sức trong quá trình thực hiện chuyên đề, song do thời gian và năng lực có hạn nên không tránh khỏi những thiếu sót cũng như khiếm khuyết Tôi rất mong nhận được sự tham gia, góp ý xây dựng từ các nhà khoa học, các chuyên gia kinh tế và các bạn đồng nghiệp để bài luận văn ngày càng hoàn thiện hơn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Giang Liễu

Trang 5

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN .i

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Đóng góp mới của luận văn 3

6 Kết cấu của luận văn 3

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VÀ HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI VIỆT NAM 4

1.1 Những vấn đề chung về thuế 4

1.1.1 Khái niệm về thuế 4

1.1.2 Chức năng, vai trò của thuế trong nền kinh tế 5

1.1.3 Đặc điểm của thuế 5

1.2 Nội dung của quản lý thuế 7

1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế 7

1.2.2 Nội dung của quản lý thuế 7

1.3 Những vấn đề chung về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 10

1.3.1 Khái niệm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 10

1.3.2 Nội dung của tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 10

1.3.3 Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 12

1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng tuyên truyền, hỗ trợ NNT 20

1.4 Cơ chế tự khai, tự nộp 22

Trang 6

1.4.1 Sự cần thiết thực hiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế 221.4.2 Nội dung cơ chế tự khai, tự nộp 221.4.3 Vai trò, ý nghĩa của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NTT trong cơ chế tự khai, tự nộp 221.5 Công tác cải cách hành chính thuế ở Việt Nam 26

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VÀ HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2013-2017 282.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Hải Phòng 282.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội và tình hình phát triển của các doanh nghiệp tại thành phố Hải Phòng 282.1.2 Bộ máy quản lý thuế của Cục Thuế TP Hải Phòng 312.2 Phân tích thực trạng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 322.2.1 Hệ thống tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 322.2.2 Các hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn 2013-2017 322.2.3 Kết quả nộp thuế của các doanh nghiệp tại Hải Phòng 472.3 Đánh giá công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hải Phòng 492.3.1 Đánh giá từ phía cơ quan thuế 492.3.2 Đánh giá từ phía doanh nghiệp tại Hải Phòng 53

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VÀ HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2018-2022 59

Trang 7

3.1 Định hướng công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT của Cục thuế TP Hải

Phòng trong giai đoạn 2018 - 2022 59

3.1.1 Một số yêu cầu của công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT giai đoạn 2018 - 2022 59

3.1.2 Mục tiêu công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT giai đoạn 2018 - 2022 61

3.2 Một số biện pháp phát tăng cường hiệu quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 63

3.2.1 Xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong từng giai đoạn 63

3.2.2 Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 66

3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ tuyên truyền, hỗ trợ NNT 67

3.2.4 Hoàn thiện hệ thống cơ sở vật chất phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 71

3.2.5 Xây dựng hệ thống chuẩn mực trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 72

3.2.6 Xây dựng chương trình tăng cường hiểu biết về thuế trong trường học 73

3.2.7 Các biện pháp khác 74

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ … 75

1 Kết luận 75

2 Kiến nghị với các cấp có thẩm quyền 76

2.1 Kiến nghị đối với Bộ Tài chính 76

2.2 Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế 76

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78

Trang 8

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

Trang 9

2.11 Kết quả thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn TP Hải Phòng

Trang 10

DANH MỤC HÌNH VẼ

Số hiệu

Trang 11

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Cùng với quá trình phát triển kinh tế xã hội, hội nhập của đất nước, mọi mặt trong đời sống con người ngày càng nâng cao, trong những năm qua ngành thuế Việt Nam cũng đã có những bước tiến vượt bậc đáng kể

Thuế thực sự là nguồn thu chủ yếu của ngân sách quốc gia, góp phần thực hiện các mục đích khác như định hướng sản xuất, tiêu dùng; điều tiết thu nhập,… Hệ thống chính sách thuế dần được hoàn thiện, cơ chế quản lý thuế đang được từng bước cải cách cho phù hợp với quá trình phát triển đất nước và thông lệ quốc tế

Hiện nay, trước yêu cầu phát triển của nền kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mô, hình thức, cách thức hoạt động của các doanh nghiệp cũng đa dạng và phức tạp hơn Do đó cơ chế quản lý cũ không còn phù hợp, đòi hỏi chuyển sang cơ chế quản lý mới, tiên tiến hơn mà đa số các nước trên thế giới áp dụng, đó là cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế

Để thực hiện mô hình quản lý theo chức năng thì nhiệm vụ hỗ trợ, tuyên truyền chính sách thuế cho người nộp thuế là một trong những công tác được coi

là chìa khóa tăng thu Trong quá trình kiện toàn tổ chức ngành thuế, Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế luôn xác định công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là nhiệm vụ quan trọng để thực hiện có hiệu quả công tác quản lý và thu thuế của ngành thuế trong giai đoạn hiện nay và những năm tới

Việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đã có những bước phát triển nhất định, thu được một số kết quả khả quan và có tác dụng tích cực đối với cơ chế quản lý thuế hiện đại Tuy nhiên, bên cạnh những thành công đó thì vẫn còn nhiều vấn đề bất cập.Thực trạng này đặt ra yêu cầu cần phải nghiên cứu, từ đó

có biện pháp khắc phục, hoàn thiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế trong điều kiện hiện nay của Việt Nam

Hải Phòng là thành phố công nghiệp phát triển, với số lượng doanh nghiệp,

hộ kinh doanh rất đông, loại hình hoạt động đa dạng, hàng năm có đóng góp rất lớn cho ngân sách nhà nước Vì thế, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế Thành Phố Hải Phòng cũng được quan tâm hơn Từ giữa tháng 7/2010, các bộ phận giải quyết thủ tục hành chính thuế (trong đó có bộ

Trang 12

phận tuyên truyền hỗ trợ NNT) được tập trung ở một khu vực thông thoáng hơn

và thực hiện theo cơ chế một cửa Do đó, việc hướng dẫn, hỗ trợ NNT sẽ do các cán bộ tuyên truyền tại bộ phận một cửa thực hiện và tuân theo quy trình quản lý chất lượng ISO 9001: 2008 đã đăng ký từ tháng 02/2010 Ngoài ra, Cục thuế Thành Phố Hải Phòng cũng mạnh dạn trẻ hóa đội ngũ tuyên truyền viên Không những thế, nội dung và hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT được thể hiện đa dạng, phong phú hơn trước Tuy nhiên, hiệu quả của hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT từ thời điểm đó đến nay vẫn chưa được đánh giá cụ thể Những yếu tố nào tác động đến chất lượng công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT của Cục thuế Thành Phố Hải Phòng? NNT cảm thấy hài lòng với kết quả nhận được chưa?

Xuất phát từ lý do trên, em đã chọn đề tài “Biện pháp tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng” làm đề tài luận văn của mình

2 Mục đích nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu luận văn là đề ra các biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn nhằm tăng cường công tác tuyên truyển và hỗ trợ người nộp thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

Để thực hiện được mục đích nghiên cứu trên đề tài đã tiến hành các nhiệm

vụ nghiên cứu sau đây: Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp; Đánh giá thực trạng của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế Thành Phố Hải Phòng trong giai đoạn 2013 - đến nay; Qua nghiên cứu đề tài xác định các yếu tố tác động đến chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để từ đó đề ra các biện pháp nhằm tăng cường công tác tuyên truyển và hỗ trợ người nộp thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với doanh nghiệp do Cục thuế Thành Phố Hải Phòng quản lý Tác giả tiến hành khảo sát số lượng doanh nghiệp tại Hải Phòng: 400/4594 doanh nghiệp

- Phạm vi nghiên cứu:

Trang 13

• Không gian: Việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế được cung cấp bởi Phòng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Cục thuế Thành Phố Hải Phòng quản lý

• Thời gian: Số liệu nghiên cứu từ năm 2013- 2017

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp định tính: Phỏng vấn đại diện lãnh đạo Cục thuế Thành Phố Hải Phòng, cán bộ thuế đang trực tiếp làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Phỏng vấn một số doanh nghiệp đến tư vấn Mục đích để tìm hiểu các nhân tố tác động đến chất lượng các hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ NNT

- Phương pháp định lượng: phát và thu hồi trực tiếp các bảng khảo sát từ NNT tại các buổi tập huấn và tại bộ phận tuyên truyền; tiếp theo từ dữ liệu khảo sát thu được tiến hành phân tích, đánh giá và xây dựng mô hình

5 Đóng góp mới của luận văn

- Luận văn đề cập đến thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp do Cục thuế Thành Phố Hải Phòng quản lý

- Luận văn đã xây dựng phương pháp đánh giá chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trên các yếu tố và mô hình cụ thể

- Luận văn lựa chọn nhiều biện pháp đánh giá chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn nghiên cứu gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Việt Nam;

Chương 2: Thực trạng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế Thành Phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017;

Chương 3: Một số biện pháp tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

Trang 14

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VÀ HỖ TRỢ NGƯỜI

NỘP THUẾ TẠI VIỆT NAM 1.1 Những vấn đề chung về thuế

1.1.1 Khái niệm về thuế

Cho đến nay trong các sách, báo kinh tế nói chung vẫn chưa có thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế, đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau thì có các định nghĩa về thuế khác nhau

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn sách tài chính công đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước.”

Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.”

Trên góc độ người nộp thuế: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.”

Trên góc độ kinh tế học: “Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của nhà nước.”

Theo từ điển Tiếng việt: Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định

Tuy nhiên, từ các định nghĩa trên ta có thể rút ra được một số đặc trưng chung của thuế là:

Thứ nhất, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các mỗi quan hệ tiền tệ phát sinh dưới nhà nước và các pháp nhân, các thể nhân trong xã hội

Trang 15

Thứ hai, những mỗi quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nước

Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà nước được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định

Từ các đặc trưng trên của thuế, tác giả có thể nêu lên khái niệm tổng quát

về thuế là: “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.” [7], [12]

1.1.2 Chức năng, vai trò của thuế trong nền kinh tế

Chức năng của thuế là sự thể hiện công dụng vốn có của thuế, và nó có tính ổn định tương đối.Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển thuế luôn luôn thực hiện hai chức năng cơ bản sau

Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước

Ngay từ lúc phát sinh, thuế luôn luôn có công dụng là phương tiện động viên nguồn tài chính cho nhà nước, là chức năng cơ bản của thuế Nhờ chức năng huy động nguồn lực tài chính mà quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước được hình thành, qua đó đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của nhà nước Chức năng này đã tạo ra những tiền đề để nhà nước tiến hành phân phối

và phân phối lại tổng sản phẩm của xã hội và thu nhập quốc dân trong xã hội Thuế là một nguồn chiếm tỷ trọng lớn nhất cho ngân sách nhà nước

Chức năng điều tiết kinh tế

Chức năng điều tiết kinh tế của thuế được thực hiện thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, xây dựng chính xác các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của người nộp thuế, sử dụng linh họat các ưu đãi và miễn giảm thuế

Trên cơ sở đó, nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung, phù hợp lợi ích của xã hội Như vậy, bằng cách điều tiết và kích thích, chức năng điều tiết kinh tế của thuế đã được thực hiện

Giữa chức năng huy động nguồn lực tài chính và chức năng điều tiết kinh

tế có mỗi quan hệ gắn bó mật thiết với nhau Chức năng huy động nguồn lực tài chính quy định sự tác động và sự phát triển của chức năng điều tiết Ngược lại,

Trang 16

nhờ sự vận dụng đúng đắn chức năng điều tiết kinh tế đã làm cho chức năng huy động nguồn lực tài chính của thuế có điều kiện phát triển Chức năng huy động nguồn lực tài chính càng tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu nhập cho nhà nước

đã tạo ra những điều kiện để nhà nước tác động một cách sâu rộng đến các quá trình kinh tế và xã hội Điều này tạo ra tiền đề tăng thêm thu nhập cho các doanh nghiệp và các tầng lớp dân cư, do đó mở rộng cơ sở thực hiện chức năng huy động nguồn lực tài chính

Cùng với sự thống nhất đó, thì giữa hai chức năng này của thuế cũng không loại trừ những mặt mâu thuẫn Sự tăng cường chức năng huy động tập trung tài chính làm cho mức thu nhập của nhà nước tăng lên Điều đó đồng nghĩa với việc mở rộng khả năng của nhà nước trong việc thực hiện các chương trình kinh tế - xã hội Mặt khác, việc tăng cường chức năng huy động một cách quá mức sẽ làm tăng gánh nặng thuế và hậu quả của nó là giảm động lực phát triển kinh tế và làm xói mòn vai trò điều tiết kinh tế

Do vậy, trong quá trình quản lý thuế, hoạch định các chính sách thuế ở mỗi giai đoạn phát triển kinh tế khác nhau cần phải chú ý đến mỗi quan hệ giữa chức năng điều tiết kinh tế và chức năng huy động nguồn tài chính của thuế 1.1.3 Đặc điểm của thuế

Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển

và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của nó, qua đó giúp ta phân biệt thuế với các công cụ khác Những đặc trưng đó là:

đó một bộ phân thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho nhà nước

mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân.[12]

Trang 17

Tính không hoàn trả trực tiếp

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế được thể hiện ở chỗ: thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp được thể hiện kể cả trước và sau thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế.[12]

Tính pháp lý cao

Thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, được quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật.[12]

1.2 Nội dung của quản lý thuế

1.2.1 Mục tiêu quản lý thuế

Quản lý thuế là khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế; xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế

Công tác quản lý thuế để ngày một nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu cho ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế và phải coi đó như một bổn phận và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế

1.2.2 Nội dung quản lý thuế

Điều 3, Luật quản lý thuế năm 2006 quy định nội dung quản lý thuế: bao gồm những hoạt động như đăng kí thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra - thanh tra thuế, cưỡng chế - xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại…

- Đăng kí thuế, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế:

Đối tượng đăng ký thuế là: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và các đối tượng khác theo quy định của pháp luật

Trang 18

Kê khai: Người nộp thuế phải kê khai đầy đủ, chính xác trung thực các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.[8]

Nộp thuế: Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ Người nộp thuế phải nộp số thuế ấn định theo thông báo của cơ quan quản lý thuế Trường hợp không đồng ý với số thuế do cơ quan quản lý thuế ấn định thì người nộp thuế vẫn phải nộp số thuế đó, đồng thời có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích hoặc khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế.[8]

- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế.[8]

- Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

Trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt

Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân

sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ.[8]

- Quản lý thông tin về người nộp thuế

Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tổ chức xây dựng, quản lý và phát triển cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin về người nộp thuế; tổ chức đơn vị chuyên trách thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ

sở dữ liệu và bảo đảm duy trì, vận hành hệ thống thông tin về người nộp thuế.[8]

- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

Trang 19

Thanh tra thuế khi doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế hoặc theo yêu cầu của các cơ quan quản lý.[8]

- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế như quá thời gian quy định của pháp luật, bỏ trốn, phân tán tài sản

- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được xử lý kịp thời, công minh, triệt để.Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế phải do người có thẩm quyền thực hiện.[8]

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định của

cơ quan quản lý thuế, hành vi hành chính của công chức quản lý thuế khi có căn

cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình

Cơ quan quản lý thuế khi nhận được khiếu nại về việc thực hiện pháp luật

về thuế phải xem xét, giải quyết trong thời hạn theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.[8]

Có ba nguyên tắc chính trong quản lý thuế đó là:

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan,

tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

- Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan

- Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.3 Những vấn đề chung về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

1.3.1 Khái niệm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Trong tiến trình hội nhập, vai trò của thuế ngày càng có ý nghĩa với nền kinh tế Do vậy việc quản lý thuế càng trở nên cần thiết đối với nhà nước, những

Trang 20

tri thức về thuế và quản lý thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ đối với nhà quản lý mà còn với cả doanh nghiệp và tất cả mọi người

Mục tiêu của quản lý thuế trong xã hội hiện đại là tăng tính tuân thủ tự nguyện của NNT chứ không phải đưa ra những hình thức xử phạt các đối tượng trốn và tránh thuế Để thực hiện mục tiêu này, cơ quan thuế không chỉ có nhiệm

vụ theo dõi, giám sát, kiểm tra, đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ thuế, mà còn có trách nhiệm tạo ra những điều kiện tốt nhất để NNT tự giác, chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế của mình Thế nên quy trình thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được ban hành nhằm thực hiện điều đó Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng Cục thuế về việc ban hành quy trình thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Do trong quy trình không có khái niệm về tuyên truyền, hỗ trợ NNT nên tác giả căn cứ vào nội dung công việc mà đưa ra khái niệm như sau:

“Tuyên truyền về thuế là hoạt động phổ biến những quy định về thuế được ban hành trong các văn bản pháp luật về thuế của nhà nước cũng như những chương trình ứng dụng tin học trong ngành Thuế đến công chúng, đặc biệt là NNT Hỗ trợ về thuế là hoạt động tư vấn, hướng dẫn, trợ giúp quá trình thực thi chính sách, pháp luật về thuế” [9]

1.3.2 Nội dung của tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

a Nội dung của tuyên truyền

Hoạt động tuyên truyền về thuế bao gồm các nội dung tuyên truyền từ bản chất của thuế, lợi ích xã hội từ việc nộp thuế cho đến các biện pháp xử lý đối với các hành vi vi phạm pháp luật thuế …nhằm tạo điều kiện cho người dân hiểu và

có ý thức chấp hành pháp luật thuế.[13]

Nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải theo đúng quy định tại các văn bản qui phạm pháp luật về thuế và các văn bản hướng dẫn thực hiện chung, thống nhất trên toàn quốc, thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế như:

- Chương trình công tác, nhiệm vụ và biện pháp quản lý thu Ngân sách Nhà nước của Bộ Tài chính, của ngành Thuế

- Các chính sách, chế độ thuế, quy trình quản lý thuế mới ban hành hoặc sửa đổi bổ sung (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, phát hành, sử dụng hóa đơn )

Trang 21

- Chương trình sửa đổi, bổ sung các chính sách thuế; chương trình cải cách hành chính thuế; mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu quả của việc cải tiến thủ tục, đổi mới phương thức kê khai, nộp thuế đối với cơ quan thuế và NNT Tăng cường tuyên truyền, phổ biến để NNT biết những lợi ích thiết thực của việc kê khai, nộp thuế điện tử từ đó tích cực tham gia thực hiện

- Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ và kết quả khảo sát, đánh giá nhu cầu hỗ trợ của NNT của các năm trước Tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dương kịp thời các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với NSNN; phê phán, lên án mạnh mẽ các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chây ỳ không nộp thuế

- Chức năng nhiệm vụ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: thường xuyên đưa tin về hoạt động của ngành thuế, phản ánh những hoạt động của ngành thuế hướng tới NNT, đồng hành cùng NNT, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho NNT; đồng thời phản ánh những nỗ lực của ngành thuế trong công tác quản lý thuế, thực hiện tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín của ngành Thuế trong cộng đồng xã hội

b Nội dung dịch vụ hỗ trợ NNT

Hỗ trợ NNT tức là việc hướng dẫn, giải thích, tư vấn cho NNT hiểu rõ các vấn đề liên quan đến chính sách, chế độ thuế đã được quy định Nếu như hoạt động tuyên truyền thuế thường được thực hiện theo ý muốn chủ quan của cơ quan thuế thì các dịch vụ hỗ trợ NNT thường được thực hiện theo nguyện vọng

và yêu cầu từ phía NNT Khi người nộp thuế có vướng mắc trong quá trình kê khai, tính thuế, quyết toán thuế hoặc các vấn đề có liên quan khác, họ có thể đề nghị cán bộ thuế tư vấn

Hoạt động hỗ trợ NNT có thể bao gồm các nội dung sau đây:

- Hướng dẫn, tư vấn các nội dung về chính sách, chế độ thuế

- Hướng dẫn, tư vấn các thủ tục, quy trình chấp hành nghĩa vụ thuế như thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, xin miễn giảm thuế …

- Hướng dẫn tư vấn cách lập các mẫu biểu báo cáo về thuế

- Tư vấn các vấn đề liên quan đến thuế như kế toán, cách sử dụng, quản lý hóa đơn, chứng từ…

Trang 22

- Hướng dẫn và cung cấp các thông tin cảnh báo về các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, các chế tài xử phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật thuế

- Giải đáp các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT

1.3.3 Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

a Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo

Bộ phận TTHT các cấp có trách nhiệm tham mưu, đề xuất với lãnh đạo cơ quan thuế chương trình, kế hoạch phối hợp với cơ quan Tuyên giáo cùng cấp.[9]

Xây dựng Chương trình tuyên truyền về thuế qua hệ thống tuyên giáo dưới các hình thức: tuyên truyền qua nội dung sinh hoạt các chi bộ Đảng, tập huấn cho các báo cáo viên, giao ban với các cơ quan thông tấn báo chí [9]

Cung cấp thông tin định hướng công tác tuyên truyền về thuế cho hệ thống tuyên giáo đáp ứng yêu cầu thông tin tuyên truyền về thuế từng thời kỳ.[9]

Hệ thống tuyên giáo tại mỗi địa phương là cơ quan ngôn luận có uy tín cao chịu trách nhiệm về tuyên truyền các đường lối, Nghị quyết, chính sách của Đảng và pháp luật Nhà nước, nếu các bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT của các cục thuế và Cục thuế kết hợp được với cơ quan tuyên giáo tại địa phương để đề xuất các chương trình tuyên truyền và hỗ trợ về thuế thì chắc chắn hiệu quả của quá trình tuyên truyền sẽ mang lại nhiều kết quả lớn

b Tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp, ấn phẩm, băng rôn, áp phích

Tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp

Vụ TTHT Tổng cục Thuế chủ trì soạn thảo nội dung, phát hành tờ rơi, tờ gấp, ấn phẩm tuyên truyền về thuế cấp phát cho toàn ngành; có sự phân loại ấn phẩm phù hợp với đối tượng cần tuyên truyền

Cục Thuế tiếp nhận và sử dụng các tờ rơi, tờ gấp do Tổng cục Thuế phát hành để phục vụ cho công tác tuyên truyền về thuế trên địa bàn

Trường hợp Cục Thuế có nhu cầu tuyên truyền bằng tờ rơi, tờ gấp để phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế tại địa phương, Cục Thuế có thể chủ động lên

kế hoạch in ấn, phát hành tờ rơi, tờ gấp đồng thời gửi 01 bản về Tổng cục Thuế

để báo cáo Việc in ấn, phát hành đảm bảo tính hiệu quả, tiết kiệm, theo đúng định hướng của ngành thuế.[9]

Trang 23

Tuyên truyền qua panô, áp phích

Vụ TTHT Tổng cục Thuế chủ trì xây dựng nội dung, ý tưởng tuyên truyền trên pano, áp phích trình Tổng cục phê duyệt để Cục Thuế các tỉnh, thành phố làm cơ sở triển khai, thực hiện

Phòng TTHT thuộc Cục Thuế, các Chi cục Thuế chủ động rà soát, đề xuất với lãnh đạo Cục Thuế kế hoạch thực hiện với các hình thức, phương tiện phù hợp trên địa bàn để đáp ứng kịp thời yêu cầu công tác tuyên truyền trong từng thời kỳ và tổ chức thực hiện sau khi được phê duyệt.[9]

c Tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng

Vụ TTHT Tổng cục Thuế tổ chức xây dựng, sản xuất các sản phẩm tuyên truyền mang tính tổng thể, trọng tâm trọng điểm và thực hiện tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng ở Trung ương đồng thời phổ biến, cung cấp tới các Cục Thuế để thực hiện triển khai đồng bộ trên địa bàn tỉnh, thành phố do Cục Thuế quản lý.[9]

Bộ phận TTHT Cục Thuế tiếp nhận, thực hiện tuyên truyền các sản phẩm của Tổng cục Thuế đồng thời chủ động xây dựng, triển khai các sản phẩm, kế hoạch tuyên truyền của đơn vị mình.[9]

Các bước thực hiện:

Bước 1: Xây dựng chương trình:

+ Căn cứ kế hoạch TTHT tổng thể hàng năm của đơn vị, căn cứ khả năng phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng trên địa bàn, bộ phận TTHT các cấp xây dựng kế hoạch cụ thể, chi tiết về việc tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng trình lãnh đạo cơ quan phê duyệt.[9]

+ Căn cứ chủ trương phê duyệt, thực hiện ký kết thỏa thuận hợp tác, hợp đồng tuyên truyền về thuế (nếu có) bao gồm: nội dung tuyên truyền, hình thức thực hiện; thời gian, thời lượng, tần suất đăng tải, phát sóng các tin, bài , đồng thời quy định rõ trách nhiệm của hai bên.[9]

Bước 2: Triển khai thực hiện:

+ Bộ phận TTHT các cấp tổ chức thu thập, biên soạn thông tin, nội dung tuyên truyền, cung cấp cho các cơ quan thông tin đại chúng, các đơn vị sản xuất chương trình đã ký thỏa thuận, hợp đồng hợp tác Thông tin cung cấp cần đảm bảo tính chính xác, kịp thời và phù hợp với quy định về việc cung cấp thông tin

Trang 24

+ Phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng, đơn vị sản xuất chương trình để biên tập, duyệt nội dung, hình thức của chương trình đăng tải nhằm đảm bảo tính chính xác của thông tin và hiệu quả tuyên truyền.[9]

Bước 3: Kiểm tra, đánh giá kết quả thực hiện:

+ Theo dõi, kiểm soát, lưu giữ kết quả (về nội dung, thời gian, thời lượng) các hoạt động đăng tải thông tin trên các báo, đài để đảm bảo việc đưa tin, bài đúng với các thỏa thuận mà cơ quan thuế và cơ quan truyền thông đã ký kết

+ Kịp thời xử lý, phản hồi các thông tin chưa chính xác hoặc mang tính trái chiều, không thuận lợi cho công tác quản lý thuế.[9]

d Tuyên truyền qua các Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế và Cục Thuế

Bộ phận TTHT NNT thực hiện tuyên truyền các chủ trương, chính sách

về thuế, công tác quản lý thuế và các hoạt động của ngành thuế trên các Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế/Cục Thuế.[9]

Việc cung cấp, đăng tải thông tin trên các Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế/Cục Thuế thực hiện theo quy chế cung cấp thông tin cho Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế/Cục Thuế hiện hành.[9]

e Tuyên truyền, hỗ trợ qua hội nghị tập huấn, đối thoại với người nộp thuế Căn cứ kế hoạch tổ chức hội nghị tập huấn, hội nghị đối thoại với NNT; hoặc đột xuất khi có chính sách, thủ tục hành chính thuế; Quy trình, Quy chế mới ban hành về thuế; hoặc khi có nhiều vướng mắc về thuế cần giải đáp, hướng dẫn cho NNT, cơ quan Thuế tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT trên địa bàn Ngoài ra, theo nhu cầu thực tiễn tại địa phương có thể tổ chức hội nghị tập huấn

về thuế cho các doanh nghiệp mới thành lập; hoặc lồng ghép hội nghị tập huấn với hội nghị đối thoại với NNT Việc tổ chức hội nghị tập huấn, đối thoại với NNT do bộ phận TTHT chủ trì phối hợp với các đơn vị liên quan theo phân công của lãnh đạo cơ quan để thực hiện, cụ thể như sau:[9]

Bước 1: Chuẩn bị tập huấn, đối thoại[9]

Xây dựng chương trình, nội dung tập huấn, đối thoại, dự kiến giảng viên trợ giảng, người chủ trì hội nghị; xác định quy mô, thành phần tham dự và chuẩn

bị các công việc liên quan như: bố trí địa điểm, trang thiết bị, tài liệu phục vụ tập huấn, đối thoại, gửi giấy mời dự tập huấn, đối thoại Đối với hội nghị đối thoại cần khảo sát trước nhu cầu của NNT để có kế hoạch chuẩn bị nội dung đối thoại

Trang 25

cho phù hợp Căn cứ vào kế hoạch, mục tiêu cụ thể của mỗi cuộc đối thoại tiến hành thu thập ý kiến, vướng mắc của NNT thông qua các hình thức: gửi Phiếu thăm dò ý kiến; lấy ý kiến thông qua Trang thông tin điện tử của ngành; qua công văn kiến nghị của NNT, của các cơ quan, đơn vị gửi đến; tổng hợp các vấn

đề được phản ánh trên các phương tiện thông tin đại chúng Các ý kiến vướng mắc của NNT được tổng hợp theo từng chuyên đề, từng nội dung hoặc theo sắc thuế và chuyển cho các bộ phận có liên quan dự thảo nội dung trả lời theo phân công Bộ phận TTHT tổng hợp chung các nội dung trả lời vướng mắc để phục

vụ hội nghị đối thoại đồng thời trình báo cáo lãnh đạo phân công công việc cụ thể cho các bộ phận có liên quan thực hiện tại hội nghị.[9]

Bước 2: Tiến hành hội nghị tập huấn, đối thoại[9]

- Bộ phận thư ký phát tài liệu: Phiếu đề nghị giải đáp, kiến nghị (Mẫu số 02/TTHT-TH) và Phiếu đánh giá (Mẫu số 03/TTHT-TH) và các tài liệu có liên quan cho NNT và hướng dẫn cách ghi (nếu cần).[9]

- Đối với hội nghị tập huấn, giảng viên, báo cáo viên trình bày các nội dung được phân công theo chương trình đã duyệt.[9]

- Đối với hội nghị đối thoại, lãnh đạo chủ trì tổ chức đối thoại, cơ quan phối hợp tổ chức đối thoại điều hành chương trình hội nghị đối thoại Bộ phận tham mưu, tổ thư ký hội nghị giúp lãnh đạo chủ trì điều hành chương trình hội nghị đối thoại, người được phân công thực hiện giải đáp vướng mắc cho NNT trực tiếp tại hội trường.[9]

- Trong thời gian hội nghị, tổ thư ký và bộ phận tham mưu chịu trách nhiệm tiếp nhận các Phiếu đề nghị giải đáp, kiến nghị từ đại biểu (Mẫu số 02/TTHT-TH), phân loại sơ bộ câu hỏi, kiến nghị, sắp xếp nội dung trả lời và chuyển cho lãnh đạo chủ trì hội nghị để trả lời Đối với những kiến nghị còn chưa rõ ràng, cần thời gian nghiên cứu thêm hoặc phải xin ý kiến cấp trên thì ghi nhận và hẹn trả lời sau.[9]

- Cuối hội nghị tập huấn, đối thoại, tổ thư ký thu thập các Phiếu đánh giá (Mẫu số 03/TTHT-TH) để phục vụ công tác tổng kết, đánh giá kết quả thực hiện

Bước 3: Tổng hợp, đánh giá kết quả hội nghị tập huấn, đối thoại.[9]

Trang 26

- Kết thúc hội nghị tập huấn, đối thoại; bộ phận TTHT tổng hợp các câu hỏi, vướng mắc của NNT theo báo cáo tổng hợp kết quả tập huấn, đối thoại (Mẫu số 04/TTHT-TH).[9]

- Đối với các vướng mắc đã trả lời trực tiếp tại hội nghị tập huấn, đối thoại bộ phận TTHT rà soát lại nội dung hỏi đáp và tổng hợp theo nhóm các vấn

đề và theo sắc thuế.[9]

- Đối với những vướng mắc hẹn trả lời sau, bộ phận TTHT tổng hợp, thực hiện trả lời hoặc trình lãnh đạo cơ quan thuế phân công các bộ phận, đơn vị liên quan trả lời.[9]

- Các nội dung vướng mắc, giải đáp của hội nghị (bao gồm cả các nội dung trả lời sau) được tổng hợp, đăng tải công khai trên Trang thông tin điện tử của cơ quan thuế và biên tập thành nội dung tài liệu để tuyên truyền, hỗ trợ NNT (nếu cần).[9]

- Các Phiếu đánh giá chất lượng hội nghị tập huấn, đối thoại được tổng hợp (theo Mẫu số 05/TTHT-TH) để phục vụ cho công tác phân tích, đánh giá và báo cáo kết quả hội nghị tập huấn, đối thoại.[9]

f Giải đáp vướng mắc về thuế cho người nộp thuế

* Giải đáp vướng mắc qua điện thoại hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế

Bộ phận TTHT có nhiệm vụ tổ chức, bố trí cán bộ trực điện thoại và tiếp xúc trực tiếp với NNT để tiếp nhận và giải đáp vướng mắc về thuế cho NNT.[9]

Các bước thực hiện:

Bước 1: Tiếp nhận vướng mắc[9]

- Khi nghe điện thoại, công chức thuế chủ động giới thiệu tên, chức danh của mình và đề nghị người gọi cung cấp các thông tin về NNT như: tên người hỏi tên doanh nghiệp, số điện thoại liên lạc, [9]

- Tại bàn giải đáp vướng mắc, công chức thuế được phân công thực hiện tiếp đón NNT và hướng dẫn NNT ghi Phiếu đề nghị giải đáp, kiến nghị (Mẫu số 02/TTHT-TT) (nếu NNT có nhu cầu ghi phiếu giải đáp vướng mắc).[9]

Bước 2: Giải đáp vướng mắc[9]

- Sau khi tiếp nhận vướng mắc của NNT, công chức thuế cần xác định mức độ rõ ràng của câu hỏi để giải đáp cho phù hợp Nếu câu hỏi nêu ra chưa rõ ràng công chức thuế có thể đề nghị NNT giải thích và cung cấp thêm thông tin

Trang 27

để làm rõ vấn đề vướng mắc Trường hợp NNT đã giải thích và cung cấp thêm thông tin nhưng vẫn chưa đủ căn cứ để giải đáp, công chức thuế có thể yêu cầu NNT bổ sung thêm các tài liệu liên quan hoặc hướng dẫn NNT gửi công văn yêu cầu giải đáp đến cơ quan thuế (kèm theo hồ sơ, tài liệu liên quan) để được giải đáp bằng văn bản.[9]

- Trong quá trình giải đáp, nếu vấn đề vướng mắc đã có qui định cụ thể rõ ràng trong các văn bản pháp quy và các văn bản hướng dẫn về thuế thì công chức thuế trả lời ngay cho NNT.[9]

- Đối với các vướng mắc chưa rõ ràng, cần có thêm thời gian nghiên cứu

và tham khảo ý kiến của các đơn vị liên quan, công chức thuế có thể hẹn trả lời sau cho NNT Thời gian hẹn trả lời sau không quá 02 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận vướng mắc của NNT.[9]

* Giải đáp vướng mắc của NNT bằng văn bản[9]

Đối với các văn bản vướng mắc do NNT gửi đến cơ quan Thuế theo đường bưu chính, việc tiếp nhận và luân chuyển được thực hiện theo quy định hiện hành về xử lý công văn hành chính.[9]

Đối với các văn bản được NNT gửi trực tiếp tại bộ phận “một cửa” việc luân chuyển hồ sơ được thực hiện theo quy chế “một cửa” của cơ quan thuế.[9]

Tất cả văn bản yêu cầu giải đáp vướng mắc được chuyển đến, bộ phận được phân công giải đáp vướng mắc phải thực hiện trả lời theo quy định về phân cấp trả lời văn bản của Tổng cục Thuế.[9]

Việc theo dõi, lưu trữ, báo cáo và kiểm tra việc giải đáp vướng mắc của NNT bằng văn bản được thực hiện theo quy định hiện hành về xử lý công văn trong cơ quan thuế.[9]

Giải đáp vướng mắc của NNT bằng văn bản tại Cục Thuế:

- Sau khi tiếp nhận văn bản yêu cầu giải đáp vướng mắc của NNT, công chức được phân công trả lời cần xác định mức độ rõ ràng của câu hỏi để giải đáp cho phù hợp Nếu vướng mắc nêu ra chưa rõ ràng, cụ thể, công chức thuế soạn thảo công văn trình lãnh đạo ký đề nghị NNT bổ sung thêm tài liệu để làm rõ vấn đề vướng mắc Thời hạn gửi công văn đề nghị bổ sung tài liệu không quá 03 ngày làm việc, kể từ ngày cơ quan thuế nhận được công văn của NNT.[9]

Trang 28

- Khi nội dung vướng mắc đã được xác định rõ và căn cứ để trả lời đã có trong các văn bản pháp quy, văn bản hướng dẫn về thuế, bộ phận được phân công giải đáp vướng mắc thực hiện dự thảo văn bản trả lời hoặc xin ý kiến của các đơn vị liên quan trong cơ quan thuế (nếu cần) trước khi trình lãnh đạo cơ quan ký ban hành; thời hạn lấy ý kiến là 03 ngày làm việc Thời hạn hoàn thành việc trả lời bằng văn bản cho NNT là 10 ngày làm việc, kể từ ngày cơ quan thuế nhận được đầy đủ thông tin, tài liệu liên quan đến các vấn đề cần được hướng dẫn, giải đáp.[9]

- Trường hợp các vướng mắc chưa có quy định cụ thể trong các văn bản pháp quy, văn bản hướng dẫn về thuế, bộ phận được phân công trả lời dự thảo công văn trình lãnh đạo chuyển cơ quan thuế cấp trên giải quyết, đồng thời gửi thông báo cho NNT để biết Thời hạn hoàn thành việc chuyển văn bản lên cơ quan thuế cấp trên là 07 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ của NNT.[9]

Giải đáp vướng mắc của NNT bằng văn bản tại cơ quan Tổng cục Thuế[9]

- Đơn vị được phân công giải đáp vướng mắc bằng văn bản cho NNT tại

cơ quan Tổng cục Thuế thực hiện các bước công việc (xác định mức độ rõ ràng của câu hỏi, xác định căn cứ pháp lý trả lời, thực hiện trả lời) như tại cơ quan Cục Thuế và Chi cục Thuế.[9]

- Thời hạn giải quyết được thực hiện theo Quy chế làm việc hiện hành của

cơ quan Tổng cục Thuế.[9]

g Tổ chức cuộc họp chuyên đề về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế [9]

Tùy điều kiện, tình hình và yêu cầu thực tế của từng địa phương, định kỳ tháng, quý hoặc đột xuất khi có nhiều vướng mắc phát sinh, Cục Thuế tiến hành

tổ chức cuộc họp để trao đổi, giải quyết các vấn đề vướng mắc giữa các phòng ban trong Cục Thuế và các Chi cục Thuế trên địa bàn trong quá trình thực thi các Luật thuế và thủ tục hành chính thuế Việc tổ chức cuộc họp, bộ phận TTHT phối hợp với các đơn vị liên quan để thực hiện theo các bước công việc sau:[9]

Bước 1 Chuẩn bị cuộc họp: Bộ phận TTHT trình lãnh đạo Cục Thuế để gửi công văn thông báo đến các phòng ban trong Cục Thuế, các Chi cục Thuế nêu rõ lý do, chương trình, nội dung chuyên đề của cuộc họp, thành phần, địa

Trang 29

điểm họp yêu cầu tập hợp các vướng mắc của NNT, các văn bản có liên quan gửi về phòng TTHT để tổng hợp tài liệu cho cuộc họp [9]

Bước 2 Tổ chức cuộc họp: Lãnh đạo Cục Thuế chủ trì cuộc họp trình bày hoặc phân công người trình bày, nêu các nội dung vướng mắc cần xử lý, các thành viên cuộc họp trao đổi, tham gia ý kiến cụ thể vào từng vấn đề đang vướng mắc để đi đến thống nhất cách giải quyết [9]

Bước 3 Kết luận cuộc họp; Lãnh đạo Cục Thuế kết luận cách giải quyết đối với những vấn đề nêu ra tại cuộc họp Căn cứ kết luận của lãnh đạo Cục Thuế bộ phận TTHT ra thông báo gửi các bộ phận đã tham gia cuộc họp và các

bộ phận có liên quan để triển khai thực hiện thống nhất trong toàn Cục Thuế.[9]

h Tổ chức sự kiện[9]

Tùy điều kiện, tình hình và yêu cầu thực tế của từng địa phương nhằm tuyên truyền, phổ biến đến NNT về chính sách, TTHC thuế hoặc những nội dung trọng tâm, trọng điểm về thuế trong khoảng thời gian thích hợp, hiệu quả nhằm tuyên truyền, hỗ trợ NNT trên địa bàn ; Cục Thuế có thể tiến hành tổ chức sự kiện về thuế theo từng chiến dịch, từng chủ đề, nội dung cụ thể Bộ phận TTHT phối hợp với các đơn vị liên quan để thực hiện tổ chức sự kiện này theo các bước công việc sau:[9]

Bước 1 Chuẩn bị tổ chức: Bộ phận TTHT chủ trì trình lãnh đạo Cục Thuế

dự kiến sự kiện sẽ tổ chức (Ví dụ: Tổ chức “Tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”-

“Tuần lễ hướng dẫn Quyết toán thuế” ); trong đó báo cáo cụ thể về chủ đề mục đích, yêu cầu, kế hoạch, thời gian, địa điểm, nguồn nhân lực, phương tiện truyền thông, đối tượng, khách mời dự kiến tham gia khi tổ chức sự kiện này Xây dựng kịch bản cho sự kiện dự kiến.[9]

Bước 2 Tổ chức sự kiện: Căn cứ phê duyệt của Lãnh đạo cơ quan thuế bộ phận TTHT lập kế hoạch chi tiết, phân công công việc, nhiệm vụ cụ thể cho từng bộ phận chức năng (Ví dụ: tùy từng chủ đề, có thể sẽ có các bộ phận khác nhau như: bộ phận trả lời trực tuyến qua internet, bộ phận tiếp xúc, đối thoại trả lời trực tiếp NNT, bộ phận tuyên truyền hướng dẫn tại các trường học, cơ quan ) Lưu ý phối hợp với các cơ quan liên quan, các cơ quan thông tấn báo chí, phát thanh, truyền hình, trên địa bàn để quảng bá các thông tin mà sự kiện

Trang 30

sẽ tác động nhằm phổ biến sâu rộng đến NNT trên địa bàn Kiểm soát quá trình

sự kiện diễn ra theo đúng kịch bản dự kiến.[9]

Bước 3 Báo cáo, đánh giá kết quả sự kiện:[9]

Tổng kết, đánh giá kết quả đạt được; so sánh kết quả đạt được với mục tiêu, kế hoạch dự kiến ban đầu; các rủi ro và xử lý rủi ro trong quá trình tổ chức

sự kiện; rút kinh nghiệm cho những lần tổ chức sau.[9]

Thông tin tuyên truyền rộng rãi về những kết quả tích cực mà sự kiện đã đạt được; biểu dương tập thể, cá nhân đã tham gia tạo nên thành công chung của

Thứ nhất, các văn bản pháp luật về thuế

Những văn bản về thuế có tác động trực tiếp đến quyền lợi của NNT càng quy định rõ ràng, cụ thể bao nhiêu thì việc tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế càng thuận lợi, dễ dàng hơn Đơn cử như quy định về thuế Thu nhập cá nhân, tự in/đặt in hóa đơn Việc tập huấn trong nội bộ ngành thuế diễn ra chậm dẫn đến việc triển khai chính sách mới đến NNT cũng cập rập Trong quá trình thực hiện, nhiều tình huống thực tế xảy ra không có quy định trong văn bản mới hoặc quy định chưa rõ khiến cả NNT lẫn cơ quan thuế lúng túng, chưa biết hướng xử lý

Nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn, tháo gỡ vướng mắc từ Bộ Tài chính xuống đến Cục thuế cấp tỉnh, thành phố NNT không thể cập nhật kịp các văn bản này, ngay cả bản thân cán bộ thuế cũng không thể nhớ hết tất cả các văn bản này nếu như không tập hợp và hệ thống lại

- Thứ hai, cách thức tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế

Cách thức tuyên truyền nếu quá đơn điệu thì càng không thể đạt kết quả tốt như mong muốn

- Thứ ba, lực lượng làm công tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế

Người làm nhiệm vụ tuyên truyền hỗ trợ về thuế có trình độ chuyên môn cao, nắm bắt tốt nhu cầu của NNT, kỹ năng giao tiếp tốt, biết ứng dụng công

Trang 31

nghệ thông tin trong công tác là nhân tố quyết định đến chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ cũng như sự hài lòng của NNT

- Thứ tư, trình độ hiểu biết của NNT

Trình độ hiểu biết của NNT cũng góp phần tạo nên chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế và sự hài lòng cho chính bản thân NNT NNT cần có trình độ nhất định về mặt kế toán, thuế để có thể hiểu những quy định trong các văn bản pháp luật về thuế, tiếp nhận thông tin hướng dẫn từ phía

cơ quan thuế và cũng để truyền đạt tốt hơn nhu cầu, vướng mắc về thuế của đơn

vị mình đến cơ quan thuế Ví dụ vào ngày cao điểm nộp hồ sơ khai thuế, nhiều người đến nộp hồ sơ khai thuế là nhân viên văn thư, nhân viên kinh doanh, người giao hàng, thậm chí là người hành nghề xe ôm được thuê đi nộp hộ hồ sơ Khi hồ sơ khai thuế có sai sót, cán bộ thuế dù có tận tình hướng dẫn thì họ cũng không thể hiểu để truyền đạt lại cho nhân viên kế toán về nội dung cần điều chỉnh, bổ sung, điều đó dẫn đến lãng phí và mất thời gian cho cả 2 bên

- Thứ năm, thái độ, tình cảm của NNT lẫn cán bộ thuế

Sự yêu ghét, thái độ bất hợp tác hay không tôn trọng đối phương sẽ khiến

sự tiếp nhận, đánh giá thông tin từ cả hai phía thiếu sự rõ ràng, đầy đủ và khách quan

- Thứ sáu, điều kiện vật chất

Một yếu tố khác phải kể đến là điều kiện vật chất vì nó góp phần hỗ trợ cho hoạt động được tốt hơn Phương tiện, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT thiếu thốn hay không phù hợp thì cũng khiến nhân viên thuế gặp khó khăn trong công việc Mặt bằng nơi tổ chức tuyên truyền hỗ trợ chật hẹp, không thoáng mát; không đủ máy móc hỗ trợ tra cứu tài liệu hoặc soạn thảo văn bản hướng dẫn; đường truyền mạng thường trục trặc, v.v thì không thể hướng dẫn với chất lượng tốt được và cũng không thể tránh khỏi sự phiền lòng của khách hàng

Với điều kiện nguồn lực cho công tác tuyên truyền hỗ trợ còn thiếu, cơ quan thuế cần biết phối hợp với các ban ngành, đoàn thể ở địa phương cùng thực hiện Sự phối hợp, hỗ trợ tích cực, kịp thời của những đơn vị này sẽ giúp cơ quan thuế phổ biến chính sách thuế được sâu rộng hơn đến mọi tầng lớp nhân dân trong xã hội Do đó, nếu cơ quan thuế không biết sử dụng sức mạnh tổng

Trang 32

hợp của những lực lượng chính trị này thì rất khó để hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao

Tóm lại, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ về thuế là hoạt động cần sự hợp tác, hỗ trợ từ cả hai phía: NNT và cơ quan thuế NNT và cơ quan thuế cùng hợp tác hỗ trợ nhau để cùng phát triển, cùng xây dựng hệ thống chính sách thuế ngày càng hoàn chỉnh là điều mà ngành Thuế luôn hướng tới trong chiến lược cải cách hệ thống thuế vừa qua lẫn trong tương lai

Thứ nhất, xuất phát từ yêu cầu khắc phục những hạn chế trong quản lý thuế hiện nay trước sự phát triển nhanh chóng của người nộp thuế Với sự phát triển nhanh chóng của người nộp thuế cả về số lượng và về quy mô, phạm vi kinh doanh, hình thức, phương thức kinh doanh, tổ chức quản lý của ngành thuế

đã bộc lộ nhiều điểm bất cập: về tổ chức bộ máy, về phương thức quản lý, về công cụ quản lý, về trình độ cán bộ

Thứ hai, xuất phát từ yêu cầu hội nhập quốc tế, đưa ngành thuế Việt Nam ngang tầm với các nước trong khu vực vì vậy đổi mới cơ chế tự khai tự nộp thuế

là điều kiện tất yếu khách quan

Xu thế hội nhập, liên kết kinh tế trong khu vực tiến tới toàn cầu hoá kinh

tế là tất yếu khách quan Hội nhập quốc tế về thuế ngày càng rộng và càng sâu, nhằm khuyến khích đầu tư, tự do hoá thương mại trong khu vực và trên toàn thế giới Do đó, ngoài việc phải xây dựng hệ thống chính sách thuế tương thích,

Trang 33

công tác quản lý thuế phải được cải cách và hiện đại hoá theo các chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm thu hút mạnh mẽ đầu tư nước ngoài vào Việt Nam và khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, tạo môi trường thuận lợi, đồng nhất về thuế để phát triển kinh tế

Quản lý theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế là phương thức quản lý thuế hiện đại Để quản lý thuế theo cơ chế này, ngành thuế phải đổi mới, hiện đại hoá toàn diện các lĩnh vực trong quản lý thuế, sử dụng kỹ thuật quản lý thuế hiện đại

và ứng dụng tin học trong quản lý Do đó, việc áp dụng cơ chế này sẽ giúp ngành thuế khắc phục những tồn tại, yếu kém trong công tác quản lý thuế hiện hành, tạo điều kiện để công tác quản lý thuế Việt Nam ngang tầm với các nước trong khu vực và trên thế giới

Thứ ba, xuất phát từ yêu cầu cải cách quản lý hành chính Nhà nước

Việc chuyển sang thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp là phù hợp với xu thế cải cách quản lý hành chính của nhà nước theo hướng tôn trọng, phát huy tính

tự giác, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế Khi áp dụng

cơ chế tự khai, tự nộp thì NNT phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính trung thực của số liệu kê khai và tính chính xác của việc tính toán số thuế phải nộp Tức là, NNT được nâng cao trách nhiệm pháp lý trong việc kê khai thuế với Nhà nước, tăng sự tự giác, được chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình

Áp dụng cơ chế TKTN tạo nên sự kết hợp hài hoà vai trò của cơ quan thuế như một cơ quan công quyền thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về thuế với vai trò một cơ quan cung cấp dịch vụ thuế cho cộng đồng doanh nghiệp

và xã hội

1.4.2 Nội dung của cơ chế tự khai, tự nộp

Trong bất cứ chế độ xã hội nào, thuế luôn là công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào các mục tiêu kinh tế, xã hội và chi tiêu cho bộ máy nhà nước Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo pháp luật quy định, còn cơ quan thuế được giao trách nhiệm quản lý Nhà nước trong việc thực hiện pháp luật thuế đảm bảo số thu cho ngân sách Nhà nước Trên cơ sở này hình thành mối quan hệ quản lý, trong đó, trách nhiệm và quyền hạn của người nộp thuế luôn có mối liên hệ hết sức chặt chẽ

Trang 34

dựa trên các cách thức tổ chức thực hiện các hoạt động này gọi là cơ chế quản

lý thuế

Cơ chế tự khai, tự nộp giúp tạo được sự cân bằng giữa hai chức năng chủ yếu của cơ quan thuế là chức năng phục vụ và chức năng giám sát, kiểm tra hoạt động tuân thủ nghĩa vụ thuế đối với người nộp thuế Nói cách khác, cơ chế này tạo nên sự kết hợp hài hòa vai trò của cơ quan thuế như một cơ quan công quyền thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về thuế với vai trò một cơ quan cung cấp dịch vụ thuế cho cộng đồng doanh nghiệp và xã hội

Sơ đồ dưới đây mô tả khái quát về mối quan hệ trách nhiệm, nghĩa vụ của cơ quan thuế và NNT để thực hiện pháp luật về thuế NNT có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ này, đồng thời thực hiện thanh tra, kiểm tra có lựa chọn trên cơ sở của quản lý rủi ro

HỆ THỐNG TỰ KÊ KHAI, TỰ NỘP THUẾ

Hình 1.1: Hệ thống tự kê khai, tự nộp thuế

(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)

NNT lập tờ khai thuế

NNT nộp tờ khai đúng NNT nộp thuế theo Kiểm tra đơn giản

Thanh tra thuế đối với một

số trường hợp chọn lọc

Nhiệm

vụ của NNT

Nhiệm

vụ của

cơ quan thuế

Trang 35

1.4.3 Vai trò, ý nghĩa của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong

- Cung cấp, hướng dẫn cho NNT các thông tin, hiểu biết về nội dung các chính sách thuế, các quy trình nghiệp vụ, các thủ tục về thuế làm cho NNT hiểu rõ và có cơ sở chấp hành các nghĩa vụ về thuế một cách chính xác, đầy đủ

- Mang lại lợi ích kinh tế cho cả NNT và cơ quan thuế Một trong những tiêu thức để đánh giá một hệ thống thuế tốt là tính hiệu quả của hệ thống đó mà thể hiện rõ nét là tính tự giác tuân thủ tự nguyện cao trong việc chấp hành nghĩa

vụ thuế đối với Nhà nước của NNT Trên cơ sở các thông tin và dịch vụ hỗ trợ

do cơ quan thuế cung cấp, NNT tiết kiệm được chi phí, thời gian, công sức dành cho việc nghiên cứu, tìm hiểu và chấp hành luật thuế, giảm dần những sai phạm không cố ý trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước Từ đó sẽ làm giảm chi phí quản lý của cơ quan thuế như chi phí cho công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát, truy thu, cưỡng chế, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước đồng thời giảm tỉ lệ thất thu cho NSNN

- Tạo lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan quản lý thuế và NNT theo hướng NNT là người được phục vụ, là khách hàng của cơ quan thuế

và cơ quan thuế là người phục vụ đáng tin cậy nhất của NNT Cơ quan Thuế và NNT là người bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước

- Thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là nhằm đáp ứng yêu cầu thực hiện cải cách hành chính của Đảng và Nhà nước ta trong quá trình chuyển từ nền hành chính mang nặng tính cai trị sang nền hành chính phục vụ

Trang 36

người dân Điều này có ý nghĩa rất quan trọng trong nền kinh tế thị trường khi

mà tính cạnh tranh trong nước và quốc tế đang trở nên khốc liệt hơn bao giờ hết 1.5 Công tác cải cách hành chính thuế ở Việt Nam

Sau gần 25 năm, kể từ khi hệ thống thuế đi vào hoạt động thống nhất đến nay, bên cạnh việc đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ chính trị về thu NSNN, Tổng cục Thuế đã thực hiện thành công chương trình cải cách, hiện đại hóa công tác quản lý thuế theo chiến lược cải cách hệ thống thuế đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt giai đoạn trước năm 2010 và giai đoạn 2011-2020 Theo đó, ngành Thuế cả nước đã chuyển từ cơ chế thông báo thuế sang cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp, cơ quan thuế tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra Đồng thời, thực hiện Đề án 30 của Thủ tướng Chính phủ về đơn giản hoá TTHC, Tổng cục Thuế đã tổ chức thực thi các phương án đơn giản hóa TTHC thuế tại Nghị quyết số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 về đơn giản hóa 258 TTHC thuộc phạm vi chức năng quản lý của bộ, ngành và Nghị quyết 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 của Chính phủ về đơn giản hóa TTHC thuộc chức năng quản lý của Bộ Tài chính Đến nay, Tổng cục Thuế

đã đạt được nhiều kết quả quan trọng, thể hiện ở các mặt cụ thể sau:

Thứ nhất, về cải cách thể chế

Thứ hai, về cải cách quản lý thuế

Thứ ba, đơn giản hóa TTHC thuế

Như vậy, đến năm 2017 cùng với nỗ lực của Bộ Tài chính và các cơ quan liên quan đã giúp gần như toàn bộ các doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế điện tử; Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính về thuế, rút ngắn thời gian nộp thuế xuống 121,5 giờ theo đúng chỉ đạo của Chính phủ (không bao gồm thời gian nộp bảo hiểm)

Trên đây là những cải cách TTHC thuế ở Việt Nam trong những năm qua, tuy đã đạt được nhiều thành tựu nhưng công tác cải cách TTHC thuế vẫn còn nhiều vướng mắc mà trong những năm tới ngành thuế phải tiếp tục sửa đổi và hoàn thiện

Trang 37

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN VÀ HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI

PHÒNG GIAI ĐOẠN 2013-2017 2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác tuyên truyền

và hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội và tình hình phát triển của các doanh nghiệp tại thành phố Hải Phòng

Hải Phòng là thành phố cảng quan trọng, trung tâm công nghiệp, cảng biển lớn nhất phía Bắc Việt Nam, đồng thời cũng là trung tâm kinh tế, văn hoá,

y tế, giáo dục, khoa học, thương mại và công nghệ của Vùng duyên hải Bắc Bộ Đây là thành phố lớn thứ 3 Việt Nam, là thành phố lớn thứ 2 miền Bắc sau Hà Nội và là một trong 5 thành phố trực thuộc trung ương, đô thị loại 1 trung tâm cấp quốc gia, cùng với Đà Nẵng và Cần Thơ

Được thành lập vào năm 1888, Hải Phòng là nơi có vị trí quan trọng về kinh tế, xã hội, công nghệ thông tin và an ninh, quốc phòng của vùng Bắc Bộ và

cả nước, trên hai hành lang - một vành đai hợp tác kinh tế Việt Nam - Trung Quốc Hải Phòng là đầu mối giao thông đường biển phía Bắc Với lợi thế cảng nước sâu nên vận tải biển rất phát triển, đồng thời là một trong những động lực tăng trưởng của vùng kinh tế trọng điểm Bắc bộ Là Trung tâm kinh tế - khoa học - kỹ thuật tổng hợp của Vùng duyên hải Bắc Bộ và là một trong 2 trung tâm phát triển của Vùng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ Hải Phòng có nhiều khu công nghiệp, thương mại lớn và trung tâm dịch vụ, du lịch, giáo dục, y tế và thủy sản của vùng duyên hải Bắc Bộ Việt Nam Hải Phòng là một cực tăng trưởng của tam giác kinh tế trọng điểm phía Bắc gồm Hà Nội, Hải Phòng và Quảng Ninh, nằm ngoài Quy hoạch vùng thủ đô Hà Nội Hải Phòng còn giữ vị trí tiền trạm của miền Bắc, nơi đặt trụ sở của bộ tư lệnh quân khu 3 và bộ tư lệnh vùng

1 hải quân

Hải Phòng còn được gọi là Đất Cảng, hay Thành phố Cảng Việc hoa phượng đỏ được trồng rộng rãi nơi đây, và sắc hoa đặc trưng trên những con phố, cũng khiến Hải Phòng được biết đến với mỹ danh Thành phố Hoa Phượng

Trang 38

Đỏ Không chỉ là một thành phố cảng công nghiệp, Hải Phòng còn là một trong những nơi có tiềm năng du lịch rất lớn Hải Phòng hiện lưu giữ nhiều nét hấp dẫn về kiến trúc, bao gồm kiến trúc truyền thống với các chùa, đình, miếu cổ và kiến trúc tân cổ điển Pháp tọa lạc trên các khu phố cũ Đồng thời, Hải Phòng hiện đang sở hữu một khu dự trữ sinh quyển thế giới của UNESCO nằm tại Quần đảo Cát Bà, cùng với các bãi tắm và khu nghỉ dưỡng ở Đồ Sơn Thành phố còn có những nét đặc trưng về văn hóa, đặc biệt là ẩm thực và các lễ hội truyền thống

Hải Phòng là một "trung tâm kinh tế quan trọng" của miền bắc nói riêng

và của cả Việt Nam nói chung Dưới thời Pháp thuộc, Hải Phòng là thành phố cấp 1, ngang hàng với Sài Gòn và Hà Nội Những năm cuối thế kỷ 19, người Pháp đã có những đề xuất xây dựng Hải Phòng thành "thủ đô kinh tế" của Đông Dương

Ngày nay, Hải Phòng là một trong những trung tâm kinh tế quan trọng nhất của Việt Nam, từ năm 2005 đến nay luôn đứng trong top 5 các tỉnh thành phố đóng góp ngân sách nhiều nhất cả nước, cụ thể là luôn đứng ở vị trí thứ 3 sau Thành phố Hồ Chí Minh và Hà Nội Năm 2015, tổng thu ngân sách của thành phố đạt 56 288 tỷ đồng.Năm 2016 thu ngân sách 62640 tỷ đồng Thu ngân sách năm 2017 đạt 72100 tỷ đồng Trong bảng xếp hạng về Chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh của Việt Nam năm 2013, thành phố Hải Phòng xếp ở vị trí thứ 15/63 tỉnh thành

Thu nội địa của Hải Phòng trong nhiệm kỳ Bí thư Lê Văn Thành giai đoạn 2014 - 2017 tăng trường một cách ấn tượng, cụ thể là tăng 2.4 lần chỉ sau 3 năm (2014 - 2017), và đạt trước kế hoạch 3 năm (Hải Phòng chủ trương thu nội địa 20 nghìn tỷ vào năm 2020 nhưng năm 2017 đã đạt 22 nghìn tỷ)

Trong quá trình hội nhập sâu và rộng của đất nước, với các hiệp định tự

do thương mai lịch sử đã được ký kết như Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương TPP, thành lập Cộng đồng chung ASEAN là cơ hội phát triển rất lớn cho thành phố Cảng Hải Phòng Hiện nay thành phố Hải Phòng đã và đang là một địa điểm đầu tư hấp dẫn của giới đầu tư nước ngoài tại VN, hàng loạt các dự án FDI lớn tập trung vào các ngành công nghệ cao, ít ô nhiễm như LG Electronics 1,5 tỷ USD; Bridgestone 1,2 tỷ USD, LG Display 1,5 tỷ USD cùng rất nhiều các

Trang 39

tên tuổi lớn khác như Regina Miracle, Fuji Xerox, Kyocera, Nipro Pharma,GE cho thấy sức hút lớn của thành phố

Bên cạnh đó hiệu ứng từ những dự án phát triển cơ sở hạ tầng kết nối như Cao Tốc Hà Nội - Hải Phòng (rút ngắn thời gian đi Thủ đô Hà Nội xuống 1 tiếng 30 phút), Cảng cửa ngõ trung chuyển quốc tế Lach Huyện tại Cát Hải, các khu Công nghiệp mới luôn được đầu tư và mở rộng liên tục như VSIP, Tràng Duệ, Deep C II (Đình Vũ), Deep C III (Cát Hải), Nam Đình Vũ Đã góp phần không nhỏ cho quy hoạch phát triển trở thành một "Thành phố Cảng Xanh" của Hải Phòng

Các tập đoàn lớn như Vingroup, Himlam, Hilton, Nguyễn Kim, Lotte, Tập đoàn Hiệp Phong (Hong Kong), Apage (Singapore) đã mang vào Hải Phòng hàng loạt những dự án lớn trong những năm gần đây, Vingroup với dự án khu du lịch sinh thái 1 tỷ USD tại Đảo Vũ Yên (800ha); dự án Vincom Lê Thánh Tông; Vinhomes Imperia với tòa tháp 45 tầng; Dự án bệnh viện Vinmec, Nhà máy sản xuất ô tô Vinfast tại đảo Cát Hải, Dự án nông nghiệp công nghệ cao Vin-Eco; Khu du lịch,công viên 65 trò chơi tại Đảo Dáu của Himlam; Khách sạn 5 sao Hilton Trần Quang Khải, Khu đô thị Ourcity và TTTM Quốc tế của tập đoàn Alibaba, TTTM Aeon Mall, Khu đô thị Water front cùng các dự

án khác như Đảo Hoa Phượng, Dragon Hill tại Đồ Sơn cho thấy một dấu hiệu tốt

về sự phát triển dịch vụ và du lịch của thành phố

Hải Phòng là trung tâm phát luồng hàng xuất nhập khẩu lớn nhất miền Bắc Đến nay, Hải Phòng đã có quan hệ xuất nhập khẩu hàng hoá với trên 40 nước và vùng lãnh thổ trên thế giới Trung tâm Hội chợ triển lãm quốc tế Hải Phòng là trung tâm hội chợ lớn nhất của Việt Nam hiện nay Hải Phòng đang phấn đấu để trở thành một trong những trung tâm thương mại lớn nhất của cả nước

Trang 40

2.1.2 Bộ máy quản lý thuế của Cục Thuế thành phố Hải Phòng

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Cục thuế TP Hải Phòng

(Nguồn: Cục Thuế TP Hải Phòng)

BAN LÃNH ĐẠO CỤC

PHÒNG KIỂM TRA NỘI BỘ

PHÒNG THANH TRA THUẾ

SỐ 2

PHÒNG TIN HỌC

PHÒNG THANH TRA THUẾ

SỐ 1

PHÒNG THU NHẬP

CÁ NHÂN

PHÒNG

KÊ KHAI

VÀ KẾ TOÁN THUẾ

PHÒNG QUẢN

LÝ NỢ

VÀ CƯỠNG CHẾ

NỢ THUẾ

VỤ ẤN CHỈ

PHÒNG

TỔ CHỨC CÁN BỘ

PHÒNG QUẢN

LÝ CÁC KHOẢN THU VỀ ĐẤT

PHÒNG KIỂM TRA THUẾ

SỐ 1

PHÒNG KIỂM TRA THUẾ

SỐ 2

Ngày đăng: 21/12/2024, 23:53

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w