DANH MỤC CÁC BẢNG DÙNG TRONG LUẬN VĂN 2.1 Cơ cấu tổng sản phẩm trên địa bàn thành phố phân theo khu 2.2 Tình hình đóng BHXH của các doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn thành phố g
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LÝ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
Khái niệm chung về thuế
Thuế ra đời và phát triển cùng với sự hình thành của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì và đảm bảo lợi ích kinh tế Để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu và giải quyết vấn đề xã hội, Nhà nước cần có nguồn lực tài chính Thuế được sử dụng như công cụ huy động nguồn tài chính từ nhân dân và các tổ chức kinh tế vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp qui định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tƣợng chịu thuế.[2]
Thuế là phương thức phân phối lại nguồn tài chính trong xã hội, không trả trực tiếp cho người nộp mà thông qua các dịch vụ công cộng như trợ cấp xã hội, phúc lợi, hạ tầng giao thông, y tế và giáo dục Khi nộp thuế, người nộp thuế (NNT) không nhận được lợi ích ngay lập tức mà thực hiện trách nhiệm đối với nhà nước Do đó, thuế mang tính cưỡng chế và được quy định theo luật pháp.
Thuế là công cụ quan trọng giúp duy trì quyền lực của nhà nước, vì chỉ có nhà nước mới có quyền đặt ra các khoản thuế.
Theo Joseph E Stiglitz, thuế có nguồn gốc từ lâu đời, bắt đầu từ việc cung cấp dịch vụ cho người cai quản Đây là một trong những hình thức thuế đơn giản và nguyên thủy nhất, sau này đã phát triển thành các nghĩa vụ nộp thuế đa dạng, với hình thức cao nhất là bằng tiền.
Mác đã khẳng định rằng thuế là nền tảng kinh tế của nhà nước, là phương tiện đơn giản để thu thập tài chính phục vụ chi tiêu công Anghen cũng nhấn mạnh rằng sự đóng góp của nhân dân qua thuế là cần thiết để duy trì quyền lực công cộng Trong giai đoạn này, nhà nước chỉ tập trung vào việc thu thuế phục vụ nhu cầu của mình mà không chú trọng đến đời sống của người dân Do đó, cả Mác và Anghen nhìn nhận việc đóng thuế như một hình thức bóc lột, coi đó là "thủ đoạn đơn giản" của nhà nước.
Theo G.Jege trong cuốn “Tài chính công”, thuế được định nghĩa là khoản trích nộp bằng tiền, không hoàn trả trực tiếp cho công dân, nhằm bù đắp chi phí của Nhà nước Khái niệm này đã được mở rộng để nhấn mạnh rằng thuế không chỉ phục vụ cho việc chi tiêu mà còn góp phần vào sự phát triển kinh tế và xã hội Do đó, thuế được hiểu là khoản đóng góp của công dân cho Nhà nước qua quyền lực, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước.
1.1.2 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường
Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa với nhiều thành phần kinh tế, hệ thống thuế, phí và lệ phí cần đảm bảo chiếm đến 90% tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, vì vậy Nhà nước cần xây dựng chính sách thuế hiệu quả, đảm bảo các yếu tố cần thiết để thực hiện mục tiêu này.
Hệ thống thuế cần bao quát mọi nguồn thu có thể khai thác để tăng cường ngân sách nhà nước từ tất cả các hoạt động kinh doanh và nguồn thu nhập Mỗi loại thuế đảm nhận những chức năng và mục đích riêng, đồng thời hỗ trợ lẫn nhau nhằm phát huy hiệu quả toàn diện của hệ thống thuế.
+ Chính sách động viên về thuế cần có tác dụng ổn định bồi dƣỡng nguồn thu vững chắc, lâu dài cho ngân sách nhà nước
Cơ cấu thuế suất cần đơn giản và hợp lý, với mức thuế không quá cao, được tính toán cẩn thận để phù hợp với khả năng đóng góp của người dân.
+ Hệ thống thuế phải tập trung thống nhất và đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế
+ Thuế là công cụ để thực hiện các định hướng, chủ trương của nhà nước để phát triển xã hội
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế của đất nước, từ sản xuất đến lưu thông và phân phối Nó giúp điều chỉnh hoạt động của các thành phần kinh tế theo định hướng phát triển, đồng thời cân đối cơ cấu kinh tế giữa các ngành nghề, địa phương và vùng kinh tế khác nhau.
Để bảo vệ nền kinh tế trong nước, nhà nước cần thiết lập hàng rào thuế quan nhằm ngăn chặn hàng hóa ngoại nhập Đặc biệt, để hạn chế tiêu dùng các mặt hàng xa xỉ như ô tô, thẻ chơi golf, bia, rượu nhập ngoại, điều hòa nhiệt độ và thuốc lá điếu, cần áp dụng mức thuế suất cao hơn đối với những sản phẩm này.
Để thúc đẩy hoạt động xuất khẩu, nhà nước có thể áp dụng chính sách miễn giảm thuế, nhằm cân bằng cán cân thương mại.
Trong bối cảnh chênh lệch thu nhập xã hội giữa các tầng lớp dân cư, nhà nước cần điều hòa thu nhập bằng công cụ thuế, yêu cầu người có thu nhập cao đóng thuế nhiều hơn người có thu nhập thấp Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là không khuyến khích người dân làm giàu từ thu nhập chính đáng của họ.
Nhà nước sử dụng một phần thuế để chi trả cho các chính sách xã hội, phúc lợi công cộng và trợ cấp khó khăn, nhằm mục tiêu xóa đói giảm nghèo và thu hẹp khoảng cách giàu nghèo giữa các tầng lớp dân cư.
1.1.3.1 Phân loại theo bản chất thuế được chia thành 02 loại: thuế trực thu và thuế gián thu
Thuế trực thu là loại thuế đánh vào thu nhập của người nộp thuế, trong đó người nộp thuế cũng là người chịu thuế Khác với thuế gián thu, thuế trực thu không được cộng vào giá hàng hóa và dịch vụ, do đó không chuyển gánh nặng cho người tiêu dùng Hệ thống thuế trực thu được coi là công bằng hơn vì mức đóng góp thuế phù hợp với khả năng tài chính của từng cá nhân; người có thu nhập cao sẽ nộp thuế nhiều hơn, trong khi người có thu nhập thấp hoặc không có thu nhập sẽ không phải nộp thuế.
Khái niệm về thuế TNDN
1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, với mức thuế suất được quy định cụ thể Doanh nghiệp có trách nhiệm khai báo và nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho Nhà nước.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu mà các doanh nghiệp và nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau phải nộp Các đối tượng này không chỉ là người nộp thuế mà còn là người chịu trách nhiệm về khoản thuế này.
Thuế TNDN được tính dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và nhà đầu tư Loại thuế này chỉ được áp dụng khi doanh nghiệp hoặc nhà đầu tư có lợi nhuận, vì nó được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế.
Thuế TNDN là loại thuế được khấu trừ trước khi tính thu nhập cá nhân Các cá nhân nhận thu nhập từ hoạt động đầu tư như lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, và lợi nhuận từ góp vốn liên doanh, liên kết sẽ nhận được phần thu nhập chia sẻ sau khi đã nộp thuế TNDN.
1.2.3 Vai trò của thuế TNDN a, Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu quan trọng, chiếm từ 25-30% tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) Với sự tăng trưởng kinh tế và mở rộng quy mô hoạt động kinh tế, nguồn thu từ thuế TNDN ngày càng gia tăng, góp phần vào sự phát triển bền vững của NSNN Đồng thời, thuế TNDN cũng là công cụ thiết yếu giúp Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Nhà nước đã ban hành chính sách pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh, nhằm tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh và thúc đẩy sự phát triển sản xuất Do đó, trong cùng một ngành hàng, các doanh nghiệp có giá bán tương đương, nhưng cơ sở nào có khả năng hạ thấp giá thành sản phẩm sẽ thu được nhiều lợi nhuận hơn và phát triển mạnh mẽ Ngược lại, những doanh nghiệp không đủ khả năng cạnh tranh có nguy cơ cao dẫn đến phá sản.
Nhà nước thể hiện sự ưu đãi đối với các đối tượng xã hội không phải nộp thuế và khuyến khích phát triển các lĩnh vực cụ thể thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế.
Nhà nước không chỉ quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất và kinh doanh mà còn áp dụng thuế suất ưu đãi cho từng ngành nghề, mặt hàng và lĩnh vực Điều này thể hiện mức độ khuyến khích hoặc không khuyến khích của Nhà nước đối với các lĩnh vực cụ thể trong nền kinh tế.
Thuế TNDN không chỉ khuyến khích đầu tư thông qua việc áp dụng thuế suất hợp lý, mà còn là công cụ hỗ trợ các ngành nghề và vùng miền mà Nhà nước ưu tiên phát triển Bằng cách khuyến khích vốn từ dân cư và nhà đầu tư nước ngoài, thuế TNDN giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn và rủi ro để mở rộng sản xuất Hơn nữa, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc tái phân phối thu nhập, góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Một trong những mục tiêu chính của thuế TNDN là điều tiết thu nhập và đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội Thuế này áp dụng cho tất cả các thành phần kinh tế, tạo ra sự công bằng theo cả chiều ngang và chiều dọc Về chiều ngang, mọi doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế đều phải nộp thuế TNDN, bất kể hình thức kinh doanh Về chiều dọc, trong cùng một ngành nghề, mọi doanh nghiệp đều phải nộp thuế TNDN nếu có thu nhập chịu thuế, không phân biệt quy mô Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp có thu nhập cao sẽ phải nộp thuế nhiều hơn, từ đó góp phần vào sự công bằng xã hội.
Theo quy định tại Điều 2 Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
Người nộp thuế cần tuân thủ quy định tại Điều 2 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 1 Điều 1 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1 Người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và quy định tại các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung; b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; c) Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này; d) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã; đ) Tổ chức khác ngoài tổ chức quy định tại các Điểm a, b, c, d Khoản này có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này
2 Tổ chức được thành lập và hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định của pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh là người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn trong trường hợp mua dịch vụ (kể cả mua dịch vụ gắn với hàng hóa, mua hàng hóa được cung cấp, phân phối theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế) trên cơ sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể việc khấu trừ thuế quy định tại Khoản này.”
1.2.5 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Khoản 6 Điều 1 Luật số 32 2013 QH13 – Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ban hành ngày 19 6 2013, có hiệu lực từ ngày 01 01 2014:
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22% kế từ ngày 01/01/2014 và chuyển sang áp dụng mức thuế suất 20% kể từ ngày 01/01/2016
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 20 tỷ
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm tại Việt Nam dao động từ 32% đến 50%, tùy thuộc vào từng dự án và cơ sở kinh doanh cụ thể.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở nước ngoài, số thuế đã nộp sẽ được trừ nhưng không vượt quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật.
Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế x
Nội dung quản lý thuế TNDN
1.3.1 Khái niệm chung về quản lý thuế
Quản lý thuế (QLT) trong nền kinh tế bao gồm việc quản lý mối quan hệ giữa Nhà nước, các đối tượng nộp thuế và bộ máy quản lý hành chính thuế Nhà nước là cơ quan định ra chính sách thuế, trong khi quản lý hành chính thuế được hiểu là chức năng và hoạt động của cơ quan QLT nhằm đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) thông qua các phương pháp hành chính.
Theo đó nội dung của QLT thường được đề cập trên hai phương diện cơ bản:
Tổ chức bộ máy hành chính thuế có thể được thực hiện theo nhiều cách, bao gồm tổ chức theo đối tượng nộp thuế, theo sắc thuế, theo chức năng quản lý thuế (QLT), hoặc theo cấp quản lý hành chính và lãnh thổ.
Quy trình thu thuế bao gồm các bước quan trọng như đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, thanh tra và kiểm tra thuế, cùng với việc xử lý vi phạm hành chính liên quan đến thuế.
Quản lý thuế TNDN là quá trình tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế, nhằm đảm bảo các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đối với ngân sách nhà nước.
1.3.2 Tầm quan trọng của công tác quản lý thuế
Quản lý thuế có vài trò quyết định trong đảm bảo nguồn thu từ thuế vào NSNN
Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng nhƣ các quy định về quản lý thuế
Thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội
1.3.3 Bộ máy và phương tiện quản lý thuế
Bộ máy quản lý thu thuế được tổ chức thống nhất từ trung ương đến cơ sở, thực hiện nhiệm vụ tổ chức các Luật thuế trên toàn quốc Cơ quan thuế các cấp hoạt động theo mô hình thống nhất, đảm bảo quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí và thực hiện các chính sách đối với cán bộ thuế đồng nhất trong toàn ngành Tổng cục thuế, cùng với Tổng cục hải quan, là cơ quan cao nhất trong hệ thống thu thuế Nhà nước, có nhiệm vụ tư vấn soạn thảo văn bản pháp luật về thuế, xây dựng và điều hành kế hoạch thu, hướng dẫn thực hiện các Luật thuế, nghiên cứu cải thiện cơ cấu quản lý Nhà nước về thuế, và tổ chức thanh tra, kiểm tra việc chấp hành các Luật thuế.
Cục thuế là tổ chức thuộc Tổng cục thuế, hoạt động tại tất cả các tỉnh, thành phố và đặc khu trực thuộc Trung ương Cơ cấu của cục thuế bao gồm các phòng chức năng và phòng nghiệp vụ, trong đó phòng thu thuế được tổ chức theo đối tượng thu thuế Nhiệm vụ chính của cục thuế là phổ biến, hướng dẫn, chỉ đạo và tổ chức thi hành các Luật thuế, cũng như xây dựng và thực hiện kế hoạch thu cho toàn địa bàn và từng Chi cục thuế trực thuộc.
Chi cục thuế là đơn vị trực thuộc Cục thuế, hoạt động tại tất cả các quận, huyện Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế bao gồm các phòng chuyên môn và các đội, tổ, trạm có nhiệm vụ trực tiếp quản lý công tác thu thuế.
1.3.4 Nội dung của công tác quản lý thuế TNDN Đăng ký thuế
Khi doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ thuế, họ cần nộp hồ sơ đăng ký thuế Hồ sơ này sẽ được chuyển tới Phòng Kê khai và kế toán thuế để nhập thông tin vào hệ thống Sau đó, Cục trưởng Cục thuế sẽ ký và cấp Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho doanh nghiệp, đồng thời quyết định phân cấp cho đơn vị quản lý thuế tương ứng.
Hồ sơ đăng ký thuế và nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp sẽ được nhập và lưu trữ tại Cục thuế, nhằm mục đích quản lý và theo dõi nghĩa vụ kê khai cũng như việc nộp thuế.
Hệ thống quản lý thuế tự động thông báo cho doanh nghiệp về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế Nếu doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn, Cục thuế sẽ gửi thông báo nhắc nhở để đôn đốc việc nộp hồ sơ.
Quản lý hồ sơ khai thuế
Sau khi doanh nghiệp nhận mã số thuế, họ cần nộp hồ sơ khai thuế theo nghĩa vụ đã đăng ký Cục thuế sẽ tiếp nhận và nhập thông tin hồ sơ khai thuế vào hệ thống quản lý thuế, đồng thời kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ tại cơ quan thuế.
* Phòng Kê khai và kế toán thuế:
Kiểm tra hồ sơ khai thuế ban đầu là rất quan trọng; nếu phát hiện sai sót trong kê khai theo quy định, cơ quan thuế cần thông báo ngay cho doanh nghiệp để điều chỉnh kịp thời Doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh các số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế khi nhận được tờ khai điều chỉnh.
- Thực hiện công tác kế toán thuế đối với doanh nghiệp thuộc Cục thuế quản lý
- Lập sổ thuế và tổ chức quản lý sổ thuế tại cơ quan thuế;
* Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế:
Cán bộ kiểm tra thực hiện khai thác và phân tích dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của doanh nghiệp, so sánh với thông tin từ cơ quan thuế để xác định tính trung thực và chính xác của hồ sơ Qua đó, họ phát hiện những nghi vấn và bất thường trong kê khai thuế, sau đó trình Lãnh đạo bộ phận kiểm tra ký và ban hành thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.
Khi doanh nghiệp giải trình nhưng không được chấp nhận, quá trình kiểm tra sẽ chuyển sang thực hiện tại trụ sở doanh nghiệp Nếu trong quá trình kiểm tra phát hiện doanh nghiệp kê khai không đúng, biên bản sẽ được lập và trình Cục trưởng ký để ban hành quyết định xử lý về thuế cùng với hình thức xử phạt vi phạm hành chính.
Nếu kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp cho thấy thông tin kê khai là chính xác, thì kết luận về việc tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp sẽ được xác nhận là đúng, và hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp sẽ được chấp nhận.
Kinh nghiệm xây dựng và hoàn thiện công tác QLT TNDN tại Cục thuế TP Hà Nội và bài học đối với Cục thuế Hải Phòng
TP Hà Nội và bài học đối với Cục thuế Hải Phòng
1.4.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế TP Hà Nội
Thứ nhất, tổ chức thực hiện QLT TNDN
Theo quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 của Thủ tướng Chính phủ, chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nhấn mạnh việc thực hiện nghiêm túc các Nghị quyết về đơn giản hóa thủ tục hành chính, bao gồm cả thủ tục hành chính thuế Mục tiêu là tăng cường liên thông giữa các thủ tục hành chính thuế và các thủ tục liên quan khác, nhằm tạo thuận lợi và giảm thời gian thực hiện các thủ tục đăng ký kinh doanh và khai thuế cho doanh nghiệp và người dân.
Thứ hai, thanh tra kiểm tra quy trình thực hiện
Trong năm qua, Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã triển khai các biện pháp thanh tra nhằm đối phó với tình trạng chuyển giá, khai lỗ và trốn thuế của nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài Qua việc thanh tra 25 hồ sơ, cơ quan này đã phát hiện số tiền chuyển lỗ lớn, với tổng số tiền giảm lỗ lên đến 428 tỷ đồng, và truy thu cùng với mức phạt trung bình mỗi hồ sơ là 5 tỷ đồng.
Đến tháng 11 năm 2017, Cục thuế Hà Nội đã triển khai nộp thuế điện tử trên toàn thành phố, với 89% doanh nghiệp tham gia và tổng số tiền nộp thuế điện tử đạt 10.250 tỷ đồng Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế không chỉ giúp tinh giảm thủ tục hành chính mà còn rút gọn nhân sự, tạo ra một hệ thống thuế hiện đại và linh hoạt hơn.
1.4.2 Bài học kinh nghiệm đối với việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế TP Hải Phòng
Về công tác tuyên truyền và cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp
Việc tuyên truyền thuế đã mở rộng và ngày càng đi vào chiều sâu, với nhiều phương thức phối hợp trong việc phổ biến và giáo dục pháp luật thuế Các hình thức tuyên truyền đa dạng bao gồm báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc, và việc tích hợp nội dung giáo dục về thuế vào chương trình giáo dục phổ thông.
Nhiều hình thức hỗ trợ doanh nghiệp đã được triển khai, bao gồm trả lời trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, cung cấp tài liệu, tổ chức tập huấn và đối thoại Đặc biệt, việc cung cấp thông tin qua website là phương thức hiện đại và khoa học, phù hợp với xu thế phát triển toàn cầu.
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
Về kê khai thuế, nộp thuế qua mạng Internet
Kê khai điện tử, đặc biệt là kê khai thuế qua mạng, là phương thức hiện đại mang lại nhiều lợi ích vượt trội so với các hình thức truyền thống Phương thức này không chỉ phù hợp với xu hướng phát triển của khoa học công nghệ mà còn đáp ứng nhu cầu quản lý nhà nước hiệu quả của các quốc gia trên toàn thế giới.
Giải pháp công nghệ mà nhóm nghiên cứu đề xuất và thử nghiệm hoàn toàn phù hợp với xu thế phát triển công nghệ hiện nay, đồng thời đáp ứng điều kiện và trình độ nghiệp vụ của các cơ quan quản lý thuế tại Việt Nam Phương thức kê khai thuế qua mạng đặc biệt thích hợp cho các doanh nghiệp áp dụng cơ chế TK-TN, giúp nâng cao hiệu quả trong quản lý thuế.
Về kiểm tra thanh tra thuế
Công tác thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm về thuế Khi người nộp thuế (NNT) không thể chứng minh tính chính xác và hợp lý trong kê khai thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra trực tiếp tại cơ sở của NNT để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện dấu hiệu trốn thuế hoặc gian lận, sẽ tiến hành thanh tra Ngoài ra, việc thực hiện thanh tra và kiểm tra nội bộ cũng rất cần thiết và hữu ích.
Cán bộ kiểm tra cần tập hợp và phân tích thông tin liên quan đến công tác kiểm tra tại cơ quan thuế theo kế hoạch kiểm tra đã đề ra Việc kiểm tra và đối chiếu số liệu sẽ được thực hiện dựa trên phạm vi, quy mô và nội dung cụ thể của công tác kiểm tra.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017
2.2.1 Hệ thống tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017
2.2.1.1 Hệ thống các văn bản pháp quy
Hệ thống văn bản pháp quy về thuế bao gồm nhiều loại như Luật, Nghị định, Thông tư và Quyết định, tạo thành một khung pháp lý đa dạng và phong phú Tuy nhiên, sự bổ sung lẫn nhau giữa các văn bản này đôi khi dẫn đến tình trạng chồng chéo và trùng lặp, gây khó khăn trong việc áp dụng và thực thi.
Bảng 2.3 Một số văn bản pháp luật về Quản lý thuế, Thuế TNDN
Số Tên văn bản Ngày hiệu lực
106/2016/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
GTGT, Luật thuế TTĐB, Luật quản lý thuế 01/7/2016 Luật 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc hội 01/07/2006 Luật
21/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế của Quốc hội, số 21/2012/QH13 01/07/2013 Luật
Nghị định này quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời điều chỉnh các nội dung theo Luật sửa đổi, bổ sung các điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Nội dung nghị định nhằm mục tiêu hướng dẫn cụ thể cách thức thực hiện và áp dụng các quy định về thuế, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế đối với doanh nghiệp.
Hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN
96/2015/TT-BTC Thông tư hướng dẫn về thuế TNDN tại nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính Phủ 22/6/2015 Thông tƣ
2.2.1.2 Một số quy trình thường gặp
Một số quy trình thường gặp:
Hình 2.2 Quy trình quản lý đăng ký thuế, thay đổi, bổ sung
Hình 2.3 Quy trình xử lý tờ khai và kế toán thuế
Hình 2.4 Quy trình đôn đốc kê khai và xử phạt vi phạm hành chính về kê khai thuế
Hình 2.5 Quy trình đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế thuế
2.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017
2.2.2.1 Phân công quản lý thu thuế với các doanh nghiệp
Cục trưởng Cục thuế TP Hải Phòng đã giao nhiệm vụ cho các doanh nghiệp trên địa bàn đăng ký thuế tại 15 Chi cục thuế quận, huyện và Cục thuế TP Hải Phòng Điều này nhằm đảm bảo quản lý hiệu quả việc kê khai và nộp thuế, cũng như thực hiện nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp.
Bảng 2.4: Phân công quản lý thu thuế với các doanh nghiệp
Loại hình Công ty Công ty Doanh nghiệp Đơn vị sự nghiệp
Doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài
Tổ chức k.tế của các tổ chức chính trị
C.ty nuớc ngoài không theo luật ĐTNN
Cộng doanh nghiệp TNHH phần cổ đầu tư nước ngoài
(Nguồn số liệu: Danh bạ người nộp thuế đang hoạt động - Cục thuế TP Hải Phòng)
2.2.2.2 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chính
Tại Cục thuế TP Hải Phòng, thuế TNDN là sắc thuế có đóng góp lớn cho
NSNN hàng năm Cụ thể tỷ trọng đóng góp của sắc thuế này nhƣ sau:
Bảng 2.5: Tỷ trọng thuế TNDN trong tổng thu ngân sách nhà nước của Cục thuế TP Hải Phòng
(Trích số liệu thống kê tại Cục thuế TP Hải Phòng)
Thuế TNDN luôn đóng vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách hàng năm, với tỷ trọng lần lượt là 25,88% vào năm 2014, 26,28% vào năm 2016 và 24,25% vào năm 2017 Do đó, việc duy trì và tăng cường nguồn thu từ thuế TNDN là yêu cầu cấp thiết đối với các đơn vị trong bộ máy quản lý thuế.
Số thuế TNDN đóng góp trong khoảng 24-25% tổng thu ngân sách Nhà nước và giữ mức ổn định trong nhiều năm qua
Sắc thuế này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều tiết nền kinh tế của nhà nước Thông qua các chính sách ưu đãi như miễn giảm thuế, nhà nước có thể khuyến khích đầu tư vào các ngành, lĩnh vực hoặc khu vực cụ thể.
2.2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN giai đoạn 2013-2017
Lập dự toán thu thuế TNDN và kết quả thực hiện dự toán thu
Tổng cục thuế giao kế hoạch thu cho Cục thuế vào tháng 6 của năm trước liền kề Để được xem là hoàn thành kế hoạch, Cục thuế phải đạt 100% các chỉ tiêu được giao.
Bảng 2.6: Bảng phân bổ dự toán thu Ngân sách Nhà nước của Cục thuế
STT Các chỉ tiêu Đơn vị 2013 2014 2015 2016 2017
2 Thuế tài nguyên Tr đồng 7.907 7.828 27.263 38.971 49.479
5 Thuế môn bài Tr đồng 30.194 33.443 37.669 38.944 48.155
7 Phí, lệ Phí Tr đồng 726.182 871.957 1.237.182 1.038.262 954.365
9 Thu từ SD đất Tr đồng 608.105 727.198 115.136 511.887 563.659
Tr đồng 2.015 763.421 -647.976 100.241 Tổng dự toán thu 5.624.390 6.066.246 7.297.204 7.386.478 8.500.275
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
Dự toán thu được xây dựng dựa trên sự phát triển kinh tế chung của khu vực và sự thay đổi trong các chính sách thuế Thông thường, dự toán thu năm sau sẽ cao hơn năm trước nhằm đảm bảo nguồn thu cho cấp trên và chi trả cho các khoản chi phí trong ngân sách địa phương.
Dự toán thu ngân sách địa phương đã gần sát với nguồn thu thực tế, nhưng nhiều chỉ tiêu liên quan đến sự thay đổi trong chính sách pháp luật và thực trạng đối tượng nộp thuế vẫn chưa được quan tâm đúng mức.
Công tác quản lý NNT
Trong quá trình quản lý thuế, nếu phát hiện người nộp thuế (NNT) có hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế, hoặc đã thay đổi thông tin đăng ký thuế mà chưa nộp hồ sơ cho cơ quan thuế, các bộ phận chức năng sẽ tiến hành đôn đốc NNT nộp hồ sơ đăng ký thuế mới hoặc khai bổ sung thông tin đăng ký thuế.
Hiện nay số doanh nghiệp Cục thuế quản lý nhiều hơn số doanh nghiệp nộp thuế vì xảy ra tình trạng:
+ Doanh nghiệp đóng mã số thuế, giải thể
+ Doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh
+ Doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh
Bảng 2.7 trình bày số liệu về tình trạng tạm nghỉ kinh doanh, bỏ địa chỉ kinh doanh và tạm ngừng hoạt động của các doanh nghiệp dưới sự quản lý của Cục thuế Hải Phòng Đơn vị tính được sử dụng là số doanh nghiệp.
1 DN giải thể, phá sản 28 38 46 61 65
2 DN bỏ địa chỉ kinh doanh 75 89 142 112 134
3 DN tạm ngừng hoạt động 145 134 168 102 156
(Nguồn: Cục thuế TP Hải Phòng)
Từ năm 2013 đến năm 2017, tình trạng doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ địa chỉ kinh doanh và tạm ngừng hoạt động đã gia tăng đáng kể Cụ thể, số doanh nghiệp giải thể và phá sản tăng trung bình 125%, trong khi số doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh tăng 142% và số doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động tăng 103%.
Sự gia tăng số thuế không thu được từ các doanh nghiệp đã dẫn đến tỷ lệ thất thu thuế cao hơn Đối với các doanh nghiệp đã bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc giải thể, việc thu hồi khoản thuế còn nợ ngân sách trở nên không khả thi Trong khi đó, đối với các doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, khả năng thu thuế còn thiếu cũng gặp nhiều khó khăn.
Quản lý thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong quá trình kiểm tra quyết toán thuế TNDN, cán bộ thuế sẽ dựa vào tài liệu kê khai của công ty và các tài liệu liên quan để đối chiếu với luật thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu là xác định các chi phí hợp lý và hợp lệ của công ty.
Cụ thể, qua thực tế kiểm tra tại các danh nghiệp đã phát hiện có các hình thức gian lận trong kê khai thuế TNDN nhƣ sau:
Trong lĩnh vực xây dựng, việc không kê khai kịp thời các hạng mục đã hoàn thành và bàn giao có thể dẫn đến việc quyết toán không chính xác về chất lượng và số lượng vật liệu xây dựng Hơn nữa, tình trạng tồn đọng hóa đơn vật tư mua vào và hóa đơn nhân công, cùng với sự hiện diện của các hóa đơn từ các công ty ma, cũng gây ra nhiều vấn đề cho quá trình quyết toán.
Các doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ như khách sạn và nhà hàng thường ghi nhận giá vốn hàng bán cao hơn thực tế Nguyên nhân là do nguồn nguyên liệu thực phẩm đầu vào hoàn toàn do doanh nghiệp tự kê khai về số lượng và đơn giá.
Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác QLT TNDN tại Cục thuế TP Hải Phòng
Đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng của Bộ Tài chính và từng cán bộ ngành thuế Để tăng cường thu ngân sách nhà nước, tìm kiếm nguồn thu và hạn chế thất thu, cần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Do đó, việc hoàn thiện công tác quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, luôn được ưu tiên hàng đầu.
Cần hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (QLT TNDN) của ngành Thuế để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước, cũng như nâng cao hiệu quả hoạt động của ngành Thuế.
Cải thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (QLT TNDN) của ngành Thuế là cần thiết để khắc phục những hạn chế của hệ thống thuế TNDN cũ Mục tiêu là giảm thiểu tối đa các hành vi trốn thuế và tránh thuế, đồng thời tuân thủ pháp luật thuế Qua đó, nâng cao hiệu quả và hiệu lực quản lý của ngành Thuế.
Ba là, hoàn thiện công tác QLT TNDN của ngành Thuế đáp ứng yêu cầu hiện đại hoá hoạt động quản lý thu thuế TNDN của ngành Thuế
Toàn cầu hoá và sự phát triển của khoa học công nghệ thông tin đã tạo ra những thách thức mới cho quản lý thuế TNDN, yêu cầu cần có một hệ thống mạng thông tin đồng bộ và hiện đại giữa ngành Thuế và các cơ quan liên quan như Tài chính, Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan, cũng như giữa Thuế Việt Nam và các nước khác Điều này nhằm tăng tốc độ xử lý thông tin, rút ngắn khoảng cách trong quản lý và thúc đẩy hợp tác quốc tế một cách hiệu quả.
Cục thuế TP Hải Phòng đóng vai trò quan trọng khi nắm giữ hơn 50% tổng thu ngân sách từ thuế trên địa bàn thành phố Là cơ quan công quyền cấp thành phố, Cục thuế không chỉ tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế mà còn phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách thành phố Điều này đặt ra thách thức cho các lãnh đạo và cán bộ công chức thuế trong việc xây dựng niềm tin với cá nhân và doanh nghiệp về quyền lợi và nghĩa vụ trong việc đóng góp cho ngân sách Nhà nước.
Định hướng và mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế TNDN tại Cục thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022
Nghị quyết đại hội Đảng lần thứ XI nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải cách hệ thống thuế để phù hợp với tình hình đất nước và cam kết quốc tế, đồng thời đơn giản hóa các sắc thuế và hướng tới áp dụng hệ thống thuế thống nhất Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định và phát triển kinh tế - xã hội Do đó, việc duy trì và phát triển nguồn thu thuế là cần thiết để đảm bảo tài chính cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa huyện nhà.
Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý về thuế để phù hợp với sự phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế, đồng thời đảm bảo chính sách thuế đơn giản, rõ ràng và minh bạch nhằm thúc đẩy cải cách hành chính Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế giúp người nộp thuế nhận thức rõ nghĩa vụ và trách nhiệm của mình đối với Ngân sách Nhà nước Tạo ra môi trường đầu tư bình đẳng, công bằng và hấp dẫn, nâng cao năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp Cải thiện năng lực quản lý thu thuế của công chức ngành thuế về chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp.
Ngành thuế đang hướng tới sự chuyên nghiệp, minh bạch, liêm chính và đổi mới, tạo thành một mạch máu kết nối từ trung ương đến địa phương Mỗi cán bộ thuế cần nỗ lực rèn luyện và nâng cao năng lực chuyên môn để xây dựng lòng tin của cá nhân và doanh nghiệp đối với cơ quan hành chính nhà nước.
3.2.2 Mục tiêu của Cục thuế TP Hải Phòng
Tăng thu Ngân sách địa phương, phấn đấu đến năm 2022 thu Ngân sách đạt 15.000 tỷ đồng
Hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm
Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế trên tổng thu NSNN theo yêu cầu
Để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, cần đảm bảo 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế phải được đưa vào hệ thống quản lý thu thuế.
Tập trung vào việc huy động tất cả các nguồn thu trên địa bàn để bổ sung vào Ngân sách nhà nước Đảm bảo rằng 100% cán bộ công chức thuế có khả năng thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp.
Tăng cường tuyên truyền và phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế là cần thiết Cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế cần được đẩy mạnh, đồng thời phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành trong việc thu ngân sách Nhà nước Nhà nước cần đảm bảo vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua việc điều chỉnh thuế suất, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực, địa bàn kém phát triển, từ đó thúc đẩy sự phát triển của đất nước.
Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế là rất quan trọng, giúp mỗi cá nhân và doanh nghiệp nhận thức rằng việc nộp thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là quyền lợi Việc tuyên truyền giúp mọi người hiểu rõ trách nhiệm của mình trong việc đóng góp xây dựng đất nước, phát triển cơ sở hạ tầng và nâng cao chất lượng sống cho toàn xã hội.
Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN
Trong những năm gần đây, thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và điều chỉnh các hoạt động kinh tế Thuế không chỉ là nguồn tài chính cho các dự án công cộng và thiện nguyện, mà còn nâng cao mức sống cho người dân Để đạt được mục tiêu ngân sách, cần hạn chế thất thu và cải thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, ngăn chặn các hành vi tiêu cực Tác giả đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2018-2022.
3.3.1 Tiếp tục sửa đổi và hoàn thiện hệ thống VB quy phạm pháp luật về thuế
Chính sách thuế phản ánh chủ trương và đường lối của nhà nước trong việc huy động tài chính cho ngân sách nhà nước Một chính sách thuế được coi là hoàn hảo khi đạt được các mục tiêu cụ thể, đảm bảo tính công bằng, hiệu quả và bền vững trong việc quản lý nguồn thu.
- Về mặt tài chính: Đem lại số thu lớn cho NSNN, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương thực hiện các dự án an sinh xã hội
Về mặt kinh tế, việc khuyến khích và thúc đẩy sản xuất phát triển không chỉ tạo ra tiền đề thu hút đầu tư mà còn nâng cao năng lực cạnh tranh cho các doanh nghiệp.
Để đảm bảo sự công bằng và văn minh trong xã hội, cần xây dựng niềm tin của người dân vào các cơ quan thực thi chính sách pháp luật của Nhà nước Đồng thời, việc hình thành văn hóa nộp thuế trong tiềm thức của từng cá nhân và doanh nghiệp là vô cùng quan trọng.
- Về mặt nghiệp vụ: Đảm bảo sự hợp lý,đơn giản,đễ hiểu,dễ làm
* Để hoàn thiện công tác QLT TNDN cần phải quan tâm tới vấn đề sau:
Cần hoàn thiện hệ thống sắc thuế để đáp ứng yêu cầu hội nhập toàn cầu, đồng thời đảm bảo sự hài hòa giữa lợi ích của nhà nước, doanh nghiệp và người lao động Chính sách thuế hợp lý sẽ khuyến khích doanh nghiệp và người sản xuất tự giác kê khai và nộp thuế đúng theo quy định pháp luật và thực tế kinh doanh.
Luật quy định về thuế suất ưu đãi cho các dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư, như các dự án quy mô lớn và công nghệ cao, cho phép áp dụng thuế suất trong thời gian lên đến 10 hoặc 15 năm Tuy nhiên, luật vẫn chưa làm rõ khái niệm "cần đặc biệt thu hút đầu tư" hay "quy mô vốn lớn", cũng như thời hạn cụ thể và tối đa là bao nhiêu năm Những quy định không rõ ràng này có thể tạo điều kiện cho các doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế hoặc thực hiện hành vi lậu thuế.
Để đảm bảo ưu đãi đầu tư mở rộng, cần quy định rõ ràng về việc đầu tư cơ sở hạ tầng và máy móc thiết bị, cùng với việc xác định mức tăng năng suất lao động so với công suất trước đó Ngoài ra, cần bổ sung các thủ tục hồ sơ pháp lý chi tiết nhằm đảm bảo dự án đầu tư mở rộng đủ tiêu chuẩn để được hưởng thuế suất ưu đãi đầu tư.
Chưa có quy định hạn chế chi phí được trừ đối với chi phí lãi vay liên quan đến khoản vay vượt quá nhiều lần vốn chủ sở hữu (vốn mỏng).
Hiện tại, chưa có quy định cụ thể về chế độ ưu đãi dành cho người lao động Đối với đầu tư liên doanh và liên kết, cần thiết phải ban hành các quy định chi tiết về giao dịch liên kết giữa các công ty, đồng thời làm rõ các mối quan hệ liên kết với các đơn vị nằm trong danh sách "thiên đường thuế".
3.3.2 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế
Cần bổ sung quy định về cấp mã số thuế cho doanh nghiệp (DN) nhằm đảm bảo quy trình hiệu quả Cơ quan thuế phải tuyên truyền chính sách thuế và hỗ trợ tư vấn cho người đại diện pháp luật của DN khi cấp mã số thuế Nếu DN đã được cấp giấy phép kinh doanh nhưng không thực hiện khai thuế sau 3 tháng, cơ quan thuế sẽ tự động đóng mã số thuế mà không cần kiểm tra tình trạng tồn tại của DN Trong trường hợp DN đến khai thuế sau đó, sẽ phải chịu xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Doanh nghiệp đã hoạt động trên 12 tháng nhưng không có doanh thu hoặc chi phí cần lập danh sách yêu cầu tạm ngừng hoạt động có thời hạn Khi doanh nghiệp có hoạt động trở lại và phát sinh doanh thu, chi phí, cần gửi đơn yêu cầu mở lại mã số thuế để thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế.
Xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin giữa Sở Kế hoạch Đầu tư và cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý Quy chế này sẽ giúp đảm bảo thông tin được chia sẻ kịp thời, chính xác, từ đó hỗ trợ các doanh nghiệp trong quá trình đăng ký kinh doanh Việc thiết lập quy trình phối hợp chặt chẽ sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các cơ quan chức năng và doanh nghiệp, đồng thời góp phần thúc đẩy môi trường đầu tư và kinh doanh.
DN (cơ quan Công an) - Cơ quan Thuế nhằm nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng và chính xác các DN mới thành lập
Đồng bộ hệ thống thông tin và lịch sử thay đổi cho từng doanh nghiệp rất quan trọng, giúp cán bộ thuế theo dõi toàn bộ trạng thái hoạt động của doanh nghiệp trong công tác quản lý thuế.
3.3.3 Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng và hóa đơn chứng từ Đây là một công tác hết sức quan trọng trong quá trình quản lý thu thuế
Do vậy cán bộ thuế cần phải:
Việc sử dụng đầy đủ hoá đơn chứng từ trong mua bán hàng hoá và dịch vụ là yếu tố quan trọng giúp cơ quan thuế quản lý doanh thu, chi phí và các loại thuế Ngành thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu hoá đơn khi mua sắm Đồng thời, cần có biện pháp kiên quyết đối với những trường hợp bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ mà không cấp hoá đơn, cũng như những hành vi ghi hoá đơn với giá trị thấp hơn thực tế nhằm trốn thuế.