Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp sản xuất gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế Thành phố Hải Phòn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8 34 04 10

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Mỵ

HẢI PHÒNG - 2019

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng” là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu trong đề tài này được thu thập một cách trung thực và kết quả nghiên cứu chưa từng được trình bày hay được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

Tác giả luận văn

Lê Thị Hiên

- Lãnh đạo Cục thuế TP Hải Phòng - nơi tôi đang công tác, đã tạo điều kiện về mọi mặt để tôi hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu và học tập

- Giảng viên TS.Nguyễn Thị Mỵ đã tận tình hướng dẫn việc thực hiện để luận văn được hoàn thành theo đúng yêu cầu đề ra

- Các đồng nghiệp, bạn bè và người thân đã động viên, giúp đỡ tôi trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và làm luận văn

Mặc dù đã cố gắng, nỗ lực hết sức trong quá trình thực hiện luận văn, song do năng lực và thời gian có hạn nên không tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhận được sự góp ý, tham gia xây dựng từ các nhà khoa học, các chuyên gia kinh tế và các bạn đồng nghiệp để bài luận văn ngày càng hoàn chỉnh hơn

Tác giả luận văn

Lê Thị Hiên

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM 3

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế GTGT 3

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế 3

1.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 4

1.1.3 Một số nội dung cơ bản của thuế GTGT 5

1.2 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 8

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu và nguyên tắc của quản lý thuế GTGT 8

1.2.2 Tổ chức công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 9

1.2.3 Nội dung của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 10

1.3 Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu 14

1.3.1 Khái niệm hoạt động sản xuất, gia công hàng xuất khẩu 14

1.3.2 Đặc điểm của doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu 15

1.3.3 Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu 16

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 21

2.1 Giới thiệu về Cục thuế TP Hải Phòng 21

2.1.1 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng 21

2.1.2 Khái quát về doanh nghiệp do Cục thuế TP Hải Phòng quản lý 23

2.1.3 Kết quả thu thuế của Cục thuế TP Hải Phòng 24

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng 26

2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế GTGT 26

2.2.2 Công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế GTGT 28

2.2.3 Công tác hoàn thuế GTGT 31

2.2.4 Công tác quản lý thông tin người nộp thuế 37

2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 37

2.2.6 Công tác thu nợ, cưỡng chế thuế 41

2.2.7 Công tác xử lý khiếu nại, tố cáo về thuế đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu 43

2.2.8 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 43

2.3 Đánh giá về công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng 44

2.3.1 Những mặt đạt được 44

2.3.2 Những mặt hạn chế 47

2.4 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng 49

2.4.1 Nguyên nhân thuộc về người nộp thuế 49

2.4.2 Nguyên nhân thuộc về cơ quan quản lý thuế 50

2.4.3 Nguyên nhân thuộc về môi trường kinh doanh 51

CHƯƠNG 3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, GIA CÔNG HÀNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG 52

3.1 Mục tiêu và phương hướng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng 52

3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng 52

3.1.2 Phương hướng quản lý thuế giá trị gia tăng 53

3.2 Một số biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp gia sản xuất, gia công xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải

Phòng 54

3.2.1 Biện pháp nhằm cải thiện môi trường pháp lý 54

3.2.2 Hoàn thiện công tác dự toán thu thuế, dự toán hoàn thuế, kê khai, tính thuế và nộp thuế 55

3.2.3 Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế 56

3.2.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 57

3.2.5 Tăng cường công tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ 58

3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công chức thuế 59

3.3 Một số kiến nghị 61

3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 61

3.3.2 Kiến nghị với các cơ quan chức năng trên địa bàn 62

KẾT LUẬN 64

TÀI LIỆU THAM KHẢO 66

Dự toán thu thuế GTGT của doanh nghiệp sản xuất, gia

công xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng từ năm 2014

đến năm 2018

26

2.3

Kết quả thu thuế GTGT của doanh nghiệp sản xuất, gia

công xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng từ năm 2014

đến năm 2018

28

2.5

Kết quả thực hiện hoàn thuế GTGT đối doanh nghiệp sản

xuất gia công, xuất khẩu hàng hóa tại Cục thuế TP Hải

Phòng từ năm 2014 đến năm 2018

33

2.6 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp sản

2.7

Tổng hợp tình hình cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh

nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu tại Cục Thuế TP Hải

Phòng

40

34

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc hội đã tạo ra một hệ thống pháp luật về quản lý thuế đồng bộ và thống nhất, nâng cao tính minh bạch trong công tác quản lý thuế; tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát của Nhà nước, cộng đồng xã hội; tạo điều kiện và môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật về thuế, tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước

Tuy nhiên, mỗi lĩnh vực sản xuất kinh doanh, mỗi loại hình doanh nghiệp đều chứa đựng những rủi ro về thuế, nếu quản lý không tốt có thể gây thất thu cho NSNN và ảnh hưởng đến các hoạt động trong xã hội Hầu hết các doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu đều được hoàn thuế đối với

số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu Bên cạnh những doanh nghiệp kinh doanh chân chính thì vẫn còn một số doanh nghiệp lợi dụng cơ chế chính sách thông thoáng của Nhà nước đã sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để được khấu trừ, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Cơ quan thuế luôn phải chủ động tăng cường các biện pháp quản lý chống thất thu thuế; kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoàn thuế và phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa

Xuất phát từ thực tế phát sinh cũng như những yêu cầu của công tác quản lý thuế, em xin chọn đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng” làm luận văn tốt nghiệp của mình

Do kiến thức và kinh nghiệm thực tế còn nhiều hạn chế nên trong quá trình thực hiện luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến, đánh giá của quý thầy cô về bài viết này nhằm giúp em bổ sung và học hỏi thêm nhiều kiến thức hơn nữa, để góp phần mang lại hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế tại Cục thuế TP Hải Phòng

2 Mục đích nghiên cứu

Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng từ năm 2014 đến năm 2018, rút ra những ưu điểm, hạn chế, bất cập, đồng thời chỉ rõ nguyên nhân của hạn chế đó Trên cơ sở đó đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu là công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng

* Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Các doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu trên địa bàn Thành phố Hải Phòng do Cục thuế TP Hải Phòng quản lý

- Về thời gian: từ năm 2014 đến năm 2018

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng hai phương pháp nghiên cứu cụ thể là:

- Phương pháp nghiên cứu lý thuyết bằng phân tích, tổng hợp, thống kê dựa trên các nguồn tư liệu thu thập

- Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh các số liệu định tính và định lượng thu được trong quá trình nghiên cứu

để đánh giá, kết luận vấn đề nghiên cứu

5 Nội dung nghiên cứu

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung đề tài gồm 3 chương:

Chương 1 Những lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam

Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng Chương 3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng

CHƯƠNG 1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM 1.1 Những nội dung cơ bản về thuế GTGT

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế [10]

Thuế vừa là phạm trù kinh tế, vừa là phạm trù lịch sử Thuế ra đời là một tất yếu khách quan, gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước Ra đời và tồn tại cùng với Nhà nước, từ đó đến nay khái niệm về thuế cũng không ngừng được hoàn thiện

Trên góc độ phân phối thu nhập: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quĩ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước (quỹ NSNN) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Trên góc độ người nộp thuế: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi

tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại

Trên góc độ kinh tế học: Thuế là biện pháp đặc biệt, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Khi nghiên cứu khái niệm về thuế cần chú ý các đặc điểm sau:

Thứ nhất, Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của NSNN Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ được hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc của nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của nhà nước, theo đó một bộ phận thu nhập của NNT được chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho NNT,

mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân

Thứ hai, thuế có tính chất không hoàn trả trực tiếp: thuế được hoàn trả gián tiếp cho NNT thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện kể cả trước và sau thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho NNT Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho NNT

Thứ ba, thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, được quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật

1.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

1.1.2.1 Khái niệm

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Điều 2 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 viết: “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”

1.1.2.2 Đặc điểm

Thuế GTGT có những đặc điểm tương đồng với các loại thuế đánh vào hàng hóa dịch vụ, tuy nhiên thuế GTGT vẫn có những đặc điểm riêng, cụ thể: Thứ nhất, thuế GTGT đánh vào các giai đoạn sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Vì thế, tổng số thuế thu được ở các giai đoạn sẽ bằng với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng

Thứ hai, đối tượng điều tiết của thuế GTGT là phần thu nhập của người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá và dịch vụ Như vậy về nguyên tắc chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng là đủ Tuy nhiên trên thực tế rất khó phân biệt đâu là tiêu dùng cuối cùng và đâu là tiêu dùng trung gian vì thế cứ

có hành vi mua hàng là phải tính thuế Nếu là tiêu dùng trung gian thì số thuế

đó sẽ tự động chuyển vào giá bán hàng cho người mua ở giai đoạn sau

Thứ ba, thuế GTGT còn có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không phải

là yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ

Thứ tư, thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn ra trong phạm

vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ Đặc điểm này tạo ra sự công bằng trong những giao dịch quốc tế thông qua việc không thu thuế đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu và đánh thuế đối với hàng hóa dịch

vụ nhập khẩu

1.1.2.3.Vai trò của thuế GTGT [10]

Thuế GTGT là khoản thu quan trọng của NSNN Thuế GTGT góp phần làm lành mạnh hóa nền kinh tế, tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn, chứng từ Thuế GTGT giúp Nhà nước kiểm soát được hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu

Thuế GTGT góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập khẩu ngay từ khi nó xuất hiện trên lãnh thổ Việt Nam

1.1.3 Một số nội dung cơ bản của thuế GTGT [3]

1.1.3.1.Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật

1.1.3.2 Người nộp thuế

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch

vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT

1.1.3.3 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

+ Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT;

+ Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm;

+ Đối với gia công hàng hoá là giá gia công chưa có thuế GTGT;

+ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT

+ Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp NSNN;

+ Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT; + Đối với hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì:

Giá thanh toán

1  thuế suất hàng hóa, dịch vụ %

- Thuế suất thuế GTGT:

+ Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định + Thuế suất 5% áp dụng đối với: Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt; hàng hóa dịch vụ phục vụ cho trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản, y

tế, giáo dục, thể thao; Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách không chịu thuế GTGT; Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ, hỗ trợ

kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở

+ Thuế suất 10% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ thông thường khác trừ mức thuế suất 0% và 5% nêu trên

- Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: áp dụng đối với hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý và cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, hoặc tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT nhân với thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý

+ Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu (Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; Dịch

vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ

có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2%)

1.1.3.5 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

- Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu và nguyên tắc của quản lý thuế GTGT

1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT

Quản lý thu thuế GTGT là quá trình tổ chức thực thi các luật thuế GTGT, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ hữu hiệu trong việc thực thi Luật thuế GTGT nhằm đạt được mục tiêu đã đề

ra trong điều kiện môi trường luôn biến động

1.2.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quản lý thuế GTGT

Thuế là công cụ quan trọng hàng đầu của Nhà nước để thực hiện yêu cầu quản lý và điều tiết vĩ mô mọi hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế; Giúp nhà nước xây dựng chính sách thuế phù hợp; Ngăn ngừa

và phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, gian lận thuế

1.2.1.3 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế GTGT

- Mục tiêu quản lý thuế GTGT:

+ Phải tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN;

+ Xây dựng và thực hiện chính sách thuế GTGT hợp lý;

+ Phải tối thiểu hóa chi phí nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT;

+ Xây dựng một nền hành chính thuế giúp nâng cao năng lực cạnh tranh cho các DN trong khu vực;

+ Tạo sự minh bạch về thể chế chính sách thuế GTGT;

+ Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật về thuế cho các tổ chức kinh tế

và dân cư

- Nguyên tắc quản lý thuế GTGT:

+ Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng;

+ Thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế, Luật thuế giá trị gia tăng và các quy định khác của pháp luật có liên quan;

+ Bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế;

+ Áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế GTGT

1.2.2 Tổ chức công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

Công tác tổ chức quản lý thuế giá trị gia tăng nằm trong công tác tổ chức quản lý thuế mà sắc thuế quản lý là thuế GTGT Cụ thể như sau:

Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Cục Thuế) có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức được quy định tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, theo đó Cục thuế là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế,

có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế quy định tại Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế gồm các phòng: Phòng Tổ chức cán bộ, Các phòng Kiểm tra thuế, Các phòng Thanh tra thuế, Phòng Kiểm tra nội bộ, Phòng Tổng hợp-Nghiệp vụ-Dự toán, Phòng Tuyên truyền-Hỗ trợ NNT, Phòng Kê khai và kế toán thuế, Phòng thuế TNCN, Phòng quản lý các khoản thu từ đất, Phòng Hành chính-Quản trị-Tài vụ-Ấn chỉ, Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và Phòng Tin học

Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn, cơ cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế được quy định tại Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Theo đó, Chi cục Thuế ở các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Chi cục Thuế) là tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục thuế quy định tại Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế gồm các đội: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học; Một số Đội Kiểm tra thuế; Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; Đội Quản lý thuế thu nhập

cá nhân; Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ; Đội Trước bạ và thu khác và Một số Đội thuế liên xã phường

1.2.3 Nội dung của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

1.2.2.1 Quản lý công tác lập dự toán thu thuế, dự toán hoàn thuế, khai thuế - tính thuế, ấn định thuế và nộp thuế

(1) Lập dự toán thu thuế GTGT:

Dự toán thu dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và các chỉ tiêu phát triển kinh tế của cả nước, từng ngành, địa phương, khu vực kinh tế Tổng cục Thuế giao kế hoạch thu thuế cho các Cục Thuế Cục Thuế sẽ giao nhiệm

vụ thu ngân sách cho các Chi Cục Thuế Hàng năm vào quý IV các cơ quan thuế địa phương lập dự toán thu theo khả năng thu thuế trên địa bàn theo dõi Lập kế hoạch thu thuế GTGT được thực hiện qua bốn giai đoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch, lãnh đạo thực hiện kế hoạch và đánh giá kiểm tra tình hình thực hiện Để nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu, cơ quan thuế phải quan tâm làm tốt công tác kế toán, thống kê thuế

và phân tích dự đoán nguồn thu, kế toán thuế là một bộ phận của hoạt động kế

toán gắn với nội dung công việc của ngành thuế Phân tích thống kê có ý nghĩa lớn cho thấy tiềm năng khai thác nguồn thu, phân tích kết quả thực hiện

kế hoạch để xác định khả năng thực tế của người nộp thuế, xu thế chấp hành pháp luật thuế và đánh giá đúng năng lực quản lý của ngành thuế

(2) Lập dự toán hoàn thuế GTGT:

Dự toán hoàn thuế trước đây do Tổng cục Thuế lập, nhưng thực tế do sự biến động chi ngân sách cho công tác hoàn thuế và việc lập dự toán hoàn thuế chưa được sâu sát và kịp thời dẫn đến công tác giải quyết tại các địa phương khó khăn, vì vậy từ năm 2013 việc lập dự toán hoàn thuế được giao cho các Cục Thuế địa phương lập và thực hiện căn cứ dự toán quỹ hoàn thuế được duyệt, dự kiến chi hoàn thuế GTGT, tình hình thực hiện thu thuế GTGT và hoàn thuế GTGT của quý trước, năm trước liền kề của các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Tổng cục Thuế xác định, phân bổ hạn mức sử dụng Quỹ hoàn thuế để thực hiện hoàn thuế

- Các trường hợp được hoàn thuế: (1) Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ

dự án đầu tư; (2) Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư; (3) Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; (4) Trường hợp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết; (5) Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo; (6) Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên…

(3) Kê khai thuế, tính thuế GTGT: Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo quy định Tờ khai thuế GTGT nộp theo tháng, quý và từng lần phát sinh theo quy định pháp luật đối với từng người nộp thuế

Bộ phận kê khai - kế toán thuế sẽ kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của tờ khai thuế và các tài liệu kèm theo; kiểm tra kê khai đúng mẫu tờ khai quy định, kê khai đầy đủ chỉ tiêu và có xác nhận của NNT thuế Nhập các thông tin trên tờ khai thuế vào chương trình QLT trên máy tính Chương trình này sẽ trợ giúp kiểm tra phát hiện các lỗi kê khai sai và lập danh sách các tờ khai lỗi; đồng thời chương trình cũng xác định số thuế phải nộp của từng doanh nghiệp theo

số thuế kê khai trên tờ khai thuế của doanh nghiệp Nếu phát hiện tờ khai thuế

bị lỗi thì bộ phận kê khai - kế toán thuế in thông báo đề nghị điều chỉnh tờ khai thuế Còn đối với các trường hợp không nộp tờ khai thuế thì bộ phận kê khai - kế toán thuế lập danh sách ấn định thuế đối với NNT

(4) Ấn định thuế: CQT có quyền ấn định số tiền thuế phải nộp nếu người nộp thuế vi phạm trong các trường hợp không đăng ký thuế theo quy định; không nộp hồ sơ khai thuế; không bổ sung hồ sơ khai thuế theo yêu cầu của

cơ quan quản lý thuế hoặc đã bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng không đầy đủ, trung thực, chính xác các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; không xuất trình tài liệu kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế khi đã hết thời hạn kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của NNT; Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế, có căn cứ chứng minh NNT hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực; Có dấu hiệu

bỏ trốn, phát tán tài sản không thực hiện nghĩa vụ thuế; đã nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế nhưng không tự tính được số thuế phải nộp (5) Nộp thuế

Định kỳ theo thời gian quy định, NNT tự kê khai, tính và nộp thuế vào Kho bạc nhà nước Trường hợp NNT tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất

là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp cơ quan quản

lý thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thuế Quá thời hạn nộp thuế người nộp thuế sẽ

bị tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế nộp chậm theo quy định

1.2.2.2 Quản lý thông tin về người nộp thuế

Hệ thống thông tin về NNT đầy đủ bao gồm các thông tin cơ bản như: Thông tin về đăng kí thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, thông tin

về kế toán tài khoản thuế của NNT; kết quả sản xuất kinh doanh; thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế; thông tin khác liên quan đến quá trình hoạt động, giao dịch của NNT… Bởi vậy thông tin về NNT phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn và bằng nhiều hình thức khác nhau như:

từ người nộp thuế, từ nội bộ cơ quan CQT, các cơ quan nhà nước và từ các tổ chức, cá nhân có liên quan Tạo điều kiện trong việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT thì việc phân tích, đánh giá phân loại đối tượng nộp thuế mới chính xác và phát hiện các vi phạm của NNT mới thuận lợi và báo cáo nhanh chóng 1.2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai,

tự nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, kiểm tra thuế cũng giúp người nộp thuế nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế là thanh tra, kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký, kê khai, căn cứ tính thuế và nộp thuế đầy đủ, kịp thời số thu vào NSNN Các hình thức thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp là theo chuyên đề, theo kế hoạch hoặc đột xuất

1.2.2.4 Thu nợ, cưỡng chế thuế

Công tác quản lý nợ thuế nhằm phát hiện kịp thời và xử lý các đối tượng

nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN, tạo sự công bằng trong tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, tăng cường tuân thủ pháp luật thuế thông qua tác động kinh tế và tác động tâm lý

Quản lý nợ thuế là theo dõi, đôn đốc số tiền thuế phải nộp của các DN vào NSNN Xử lý vi phạm về thuế là việc cơ quan thuế áp dụng các hình thức

xử lý vi phạm hành chính hoặc chuyển cơ quan chức năng xử lý hình sự khi người nộp thuế vi phạm các quy định của Luật thuế làm thất thu cho NSNN 1.2.2.5 Xử lý khiếu nại, tố cáo các vấn đề về thuế

Xử lý khiếu nại, tố cáo là việc cơ quan thuế phải thực hiện giải quyết các yêu cầu của người nộp thuế theo quy trình: nhận các đơn từ phân tích hồ sơ và kết quả xử lý có liên quan đến khiếu nại, tố cáo thu thập bằng chứng, tổ chức thẩm tra, phúc tra và xử lý kết quả khiếu nại, tố cáo

Hiện nay, công tác giải quyết các tranh chấp trong thực hiện công tác thu thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng ở các địa phương được Tổng cục Thuế giao cho bộ phận Kiểm tra nội bộ thuộc Cục Thuế cấp tỉnh, thành phố hoặc Chi cục Thuế cấp quận, huyện Chức năng của bộ phận này là kiểm tra tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế và giải quyết các khiếu nại, tố cáo của NNT đối với CQT

1.2.2.6 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một trong bốn chức năng chính của công tác quản lý thuế Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải theo đúng các mục tiêu quản lý thuế, phù hợp các chương trình, kế hoạch công tác chung của toàn ngành thuế

1.3 Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

1.3.1 Khái niệm hoạt động sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

Sản xuất hàng xuất khẩu là một phương thức kinh doanh xuất nhập khẩu trong đó nhà nhập khẩu nhập nguyên vật liệu về để sản xuất chế biến ra sản phẩm xuất khẩu Đây là hình thức mua đứt bán đoạn, doanh nghiệp nhập khẩu nguyên vật liệu và xuất khẩu sản phẩm được sản xuất từ nguyên vật liệu đó Gia công hàng xuất khẩu là hoạt động theo đó bên nhận gia công sử dụng một phần hoặc toàn bộ nguyên vật liệu của bên đặt gia công để thực

hiện một hoặc nhiều công đoạn trong quá trình sản xuất Khác với nhập gia công xuất khẩu trong phương thức kinh doanh nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu có hai hợp đồng riêng biệt: Hợp đồng nhập khẩu nguyên vật liệu và hợp đồng xuất khẩu sản phẩm

Trong phương thức kinh doanh sản xuất xuất khẩu, người mua với người bán hoàn toàn độc lập, nhà nhập khẩu có quyền nhập khẩu nguyên vật liệu của những doanh nghiệp ở những nước khác nhau và xuất khẩu bán sản phẩm của mình cho một hay nhiều doanh nghiệp khác nhau ở những nước khác nhau Phương thức kinh doanh sản xuất xuất khẩu là hệ quả của sự chênh lệch

về trình độ công nghệ, kỹ thuật, về lợi thế các nguồn lực về tài nguyên, nhân công, giữa các cá nhân, giữa các khu vực và giữa các nước tạo ra

Giữa sản xuất xuất khẩu và gia công xuất khẩu giống nhau trước hết ở bản chất và quy trình hoạt động Về bản chất cả hai đều là xuất khẩu lao động tại chỗ Về quy trình hoạt động đều trải qua các công đoạn: nhập khẩu nguyên vật liệu - sản xuất chế biến sản phẩm - xuất khẩu Về chính sách tài chính, chính sách thuế quan đều được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

Nhưng giữa sản xuất xuất khẩu và gia công xuất khẩu khác nhau về tính độc lập tự chủ của chủ thể kinh doanh: trong phương thức gia công xuất khẩu, bên nhận gia công phụ thuộc vào bên đặt gia công về mẫu mã hàng hóa, nguyên vật liệu, số lượng, thị trường xuất khẩu….Còn trong phương thức sản xuất xuất khẩu, người mua với người bán hoàn toàn độc lập, nhà nhập khẩu

có quyền nhập khẩu nguyên vật liệu của những doanh nghiệp ở những nước khác nhau và xuất khẩu bán sản phẩm của mình cho một hay nhiều doanh nghiệp khác nhau ở những nước khác nhau

1.3.2 Đặc điểm của doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

Các doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu chủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập theo quy định của pháp luật, hoạt động chủ yếu vì mục tiêu lợi nhuận, góp phần giải quyết việc

làm cho xã hội, đóng góp vào ngân sách địa phương, thúc đẩy nền kinh tế quốc gia phát triển

Do sản xuất, gia công hàng xuất khẩu nên các doanh nghiệp cần đáp ứng nghiêm ngặt các quy định về chất lượng, yêu cầu tính chính xác cao, hệ thống dây chuyền máy móc thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật tiên tiến hiện đại

Các doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu có đội ngũ công nhân viên kỹ thuật cao, năng động Đặc biệt đội ngũ nhân viên quản lý, điều hành có kinh nghiệm am hiểu nghiệp vụ, chuyên môn và có tinh thần trách nhiệm cao Sau các doanh nghiệp này thường có đội ngũ tư vấn luật và tư vấn thuế chuyên nghiệp

1.3.3 Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

Doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng

có 2 loại hình doanh nghiệp chính là doanh nghiệp chế xuất và doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Đối với doanh nghiệp chế xuất, hoạt động chính là sản xuất để xuất khẩu, doanh nghiệp chế xuất không phát sinh và không phải kê khai thuế GTGT với CQT

Đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nộp thuế GTGT (nếu có) và được hoàn thuế GTGT đối với hoàn thuế theo trường hợp xuất khẩu hàng hóa Hầu hết các doanh nghiệp sản xuất gia công xuất khẩu được hoàn thuế GTGT

Như vậy, công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu chủ yếu là quản lý về hoàn thuế GTGT

Thủ tục hành chính giải quyết hoàn thuế bao gồm tiếp nhận, phân loại, thẩm định, giải quyết hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp đảm bảo đúng đối tượng, đúng trường hợp, trình tự, thủ tục quy định

Đặc thù điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào đối với doanh nghiệp sản

xuất, gia công xuất khẩu phải có đủ các điều kiện sau:

- Điều kiện hưởng là doanh thu xuất khẩu (thuế suất thuế GTGT 0%) phải đủ:

+ Hợp đồng bán hàng hóa và gia công hàng xuất khẩu

+ Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

+ Hàng hóa xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng hoặc bằng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt

+ Hóa đơn thương mại đối với hàng hóa xuất khẩu Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan

- Điệu kiện để hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải đủ:

+ Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu

+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên + Hóa đơn chứng từ kèm theo hợp lệ

1.3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

1.3.4.1 Các nhân tố thuộc về người nộp thuế

- Đặc điểm kinh tế - xã hội của địa phương và đặc điểm hoạt động của các DN trên địa bàn:

Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế GTGT phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và tình hình sản xuất kinh doanh của DN Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số người nộp thuế GTGT nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được, ngược lại có ít người nộp thuế và số thuế

thu được ít thì chi phí cho một đồng thuế thu được sẽ cao Sự phát triển kinh

tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản

lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ được đơn giản và hiệu quả hơn

- Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế:

Ý thức pháp luật thuế của NNT có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý thu NSNN Nếu NNT tuân thủ pháp luật thuế tốt thì họ sẽ tự giác kê khai và nộp thuế đầy đủ, các hành vi gian lận, trốn thuế cũng sẽ hạn chế hơn

Do vậy, ý thức của NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế có tác động rất lớn đến số thu NSNN nói chung, thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu nói riêng

1.3.4.2 Các nhân tố thuộc về cơ quan thuế

- Tổ chức bộ máy quản lý thuế:

Yếu tố này có vai trò quan trọng mang tính quyết định cho việc thực thi chủ trương, chính sách, bảo đảm thắng lợi cho công cuộc cải cách thuế Hệ thống bộ máy quản lý thuế phải được kiện toàn, củng cố để có đủ điều kiện thực hiện hiệu quả các chức năng, nhiệm vụ của cả hệ thống thuế Bộ máy quản lý thuế phải thống nhất từ trung ương đến địa phương, bảo đảm hiệu lực của hệ thống trong quá trình triển khai hệ thống chính sách thuế mới

- Cơ sở vật chất của cơ quan thuế: Trong nền kinh tế hiện đại, việc QLT phải thật sự chuyên nghiệp thì mới có thể đảm bảo số thu cho NSNN Cơ sở vật chất tốt, hiện đại là một trong những điều kiện tiên quyết để xây dựng cơ chế làm việc chuyên nghiệp cho CQT Ngoài cơ sở vật chất tại nơi làm việc như phòng làm việc, trang thiết bị văn phòng, ngành thuế đang chú trọng vào xây dựng mạng thông tin nội bộ phục vụ cho cán bộ công chức thuế truy cập

và quản lý thông tin nhanh chóng và chính xác nhất

- Trình độ và phẩm chất đạo đức của cán bộ công chức ngành thuế: Để quản lý tốt nguồn thu NSNN nói chung, thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công nói riêng thì trình độ chuyên môn của công chức thuế là nhân

tố quan trọng hàng đầu Công chức thuế vừa là người tuyên truyền hỗ trợ chính sách pháp luật thuế, vừa là người theo dõi việc chấp hành của NNT, do vậy trình độ chuyên môn cao là vấn đề mà ngành thuế cần quan tâm đặc biệt

- Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Các chính sách chế độ, luật, pháp luật về thuế chỉ có thể thực thi một cách đầy đủ, thống nhất khi công tác phổ biến, tuyên truyền được triển khai sâu rộng trong quần chúng Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết đầy đủ các quy định, những việc phải làm

và mức độ sẽ bị xử lý đối với từng hành vi gian lận, trốn thuế, không thực hiện nghiêm các quy định về kê khai, đăng ký thuế, nợ đọng thuế, vi phạm về

sử dụng hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán

Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật thuế còn nâng cao tính tự giác, ý thức chấp hành về nghĩa vụ thuế đối với NSNN

và sự kiểm tra giám sát của xã hội đối với việc thực thi các chính sách, pháp luật thuế, đảm bảo tính công khai, minh bạch, công bằng trong xã hội

- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra, thanh tra của các

cơ quan Nhà nước có vai trò đảm bảo công bằng trong xã hội và sự công minh của pháp luật, làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Các trường hợp vi phạm phải xử lý kịp thời, nghiêm minh mới có tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm

- Cơ chế phối hợp giữa các cơ quan quản lý:

Hiện nay, có thể hiểu “cơ chế phối hợp” chính là phương thức tổ chức hoạt động của các cơ quan, tổ chức có liên quan lại với nhau để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ được giao nhằm thực hiện mục tiêu chung Trong lĩnh vực quản lý nhà nước về quản lý thuế, cụ thể là thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu: cơ chế phối hợp hoạt động giữa các cơ quan quản lý các cấp như Kho bạc nhà nước, Sở Kế hoạch - Đầu tư, UBND, Hải quan, Công an…có vai trò không ít quan trọng, góp phần quyết định hiệu quả quản lý, ảnh hưởng trực tiếp đến DN là đối tượng quản lý và vừa là mục

tiêu của quản lý Công tác phối hợp với cơ quan hải quan có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc phát hiện các doanh nghiệp lợi dụng các kẽ hở trong quản lý nhà nước để khai khống số lượng hàng hóa xuất nhập khẩu, tạo tờ khai giả nhằm trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế của NSNN

1.3.4.3 Pháp luật và chính sách của Nhà nước

Hệ thống chính sách, pháp luật thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng

và thực hiện công bằng xã hội Hệ thống thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch nhà nước

Hệ thống thuế mang tính chắp vá, chồng chéo, thiếu căn cứ kinh tế, có thể vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho NSNN Ngược lại, hệ thống chính sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết và nhận thức về nghĩa vụ công dân đối với thuế, tranh thủ được sự đồng tình ủng hộ rộng rãi của các tầng lớp dân cư và tự giác chấp hành pháp luật thuế, từ đó tác dụng thúc đẩy hạch toán kinh tế, thực hiện nghiêm chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

2.1 Giới thiệu về Cục thuế TP Hải Phòng

2.1.1 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng

Cục thuế Thành phố Hải Phòng được thành lập theo Quyết định số 315 TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Cục thuế TP Hải Phòng là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn thành phố theo quy định của pháp luật

Cục Thuế TP Hải Phòng chịu sự lãnh đạo song trùng của Tổng cục Thuế

và UBND Thành phố; chịu trách nhiệm khai thác, quản lý và bồi dưỡng nguồn thu trên địa bàn; tổ chức thực hiện và hoàn thành chỉ tiêu thu nội địa hàng năm do Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và HĐND thành phố giao

Cục thuế TP Hải Phòng được tổ chức theo mô hình chức năng gồm 14 phòng chức năng thuộc Văn phòng Cục thuế và 15 Chi cục thuế quận, huyện: Nhiệm vụ của 14 phòng chức năng thuộc Cục thuế quy định tại Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: (1) Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT

(2) Phòng Kê khai và Kế toán thuế: tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế

(3) Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế tiền thuế nợ, tiền phạt (4) Phòng Kiểm tra thuế: kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT

(5) Phòng Thanh tra thuế: triển khai thực hiện công tác thanh tra NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý

(6) Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: hướng dẫn nghiệp vụ quản

lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNN thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý

(8) Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế thu nhập cá nhân; kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế

(9) Phòng Kiểm tra nội bộ: tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của CQT, công chức thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ

sự liêm chính của CQT, công chức thuế

(10) Phòng Tin học: tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo công chức thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý

(11) Phòng Tổ chức cán bộ: tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế

(12) Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản

lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế

Các Chi cục thuế quận, huyện trực thuộc Cục thuế TP Hải Phòng bao gồm: 7 quận (Ngô Quyền, Hồng Bàng, Lê Chân, Dương Kinh, Đồ Sơn, Kiến

An và Hải An), 6 huyện ngoại thành (Thuỷ Nguyên, An Lão, An Dương, Kiến Thuỵ, Tiên Lãng, Vĩnh Bảo) và 2 huyện đảo (Cát Hải, Bạch Long Vĩ) Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các Chi cục thuế được quy định tại Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

Lãnh đạo Cục Thuế bao gồm Cục trưởng và 01 Phó Cục trưởng Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa bàn Phó Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách

2.1.2 Khái quát về doanh nghiệp do Cục thuế TP Hải Phòng quản lý

Hải Phòng là thành phố trực thuộc Trung Ương Tính đến ngày 31/12/2018, Hải Phòng hiện có 17.694 doanh nghiệp đang hoạt động Trong

đó có trên 500 doanh nghiệp thường xuyên phát sinh hoạt động sản xuất, gia công xuất khẩu

Nhiều doanh nghiệp lớn trong nước và nước ngoài tiếp tục chọn Hải Phòng để đầu tư các dự án lớn Đáng chú ý là có gần 700 doanh nghiệp nộp ngân sách từ 1 tỷ đồng/năm trở lên, trong đó: có 4 doanh nghiệp nộp NSNN trên 500 tỷ đồng là: Tập đoàn Vingroup, Công ty TNHH MTV Xăng dầu Khu vực 3, Công ty TNHH MTV Hải Linh và Công ty TNHH Thuốc lá Hải Phòng 17 doanh nghiệp khác nộp ngân sách từ 100 đến gần 500 tỷ đồng Hiện Hải Phòng có 9 doanh nghiệp nằm trong tốp 500 doanh nghiệp lớn nhất Việt Nam, tiêu biểu như: Công ty Cổ phần Nhiệt điện Hải Phòng, Công

ty Cổ phần Nhựa Thiếu niên tiền phong, Công ty Xăng dầu khu vực III, Công

ty cổ phần Xuất nhập khẩu Quảng Bình, Công ty TNHH Vico

Tuy nhiên thành phố cũng thẳng thắn đánh giá, Hải Phòng chưa có nhiều doanh nghiệp có thương hiệu tầm cỡ quốc gia Tốc độ tăng trưởng của các doanh nghiệp nói chung khá nhanh, nhưng quy mô kinh tế còn nhỏ, chất lượng phát triển kinh tế - xã hội và năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp Hải Phòng vẫn còn nhiều hạn chế, tăng trưởng chủ yếu theo chiều rộng (tăng trưởng nhờ vốn đầu tư chiếm trên 50%) Các doanh nghiệp của Hải Phòng chủ yếu hoạt động trong các lĩnh vực nhỏ, giá trị gia tăng thấp, chủ yếu là hoạt động gia công, khả năng hội nhập quốc tế chưa cao Tăng trưởng công nghiệp, xuất khẩu chưa cao và còn thiếu tính ổn định, bền vững Công nghiệp

phụ trợ chậm phát triển làm cho tỷ lệ nội địa hóa thấp, sức cạnh tranh không cao, đóng góp cho ngân sách thấp

Kinh doanh xuất khẩu tại Hải Phòng đã khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút vốn đầu tư nước ngoài, thúc đẩy chuyển giao công nghệ, học hỏi những kinh nghiệm quản lý tiên tiến từ các nước trên thế giới, tạo điều kiện thúc đẩy phát triển và tạo cơ hội xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ các nước trên thế giới trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế của Hải Phòng Bên cạnh đó thúc đẩy tăng nguồn thu cho NSNN tăng trưởng và không ngừng lớn mạnh do tác động tích cực của hội nhập làm cho lưu thông hàng hóa phát triển, số lượng cơ sở sản xuất kinh doanh tăng lên, quy mô của doanh nghiệp ngày càng tăng và giải quyết công ăn việc làm cho hàng ngàn lao động

2.1.3 Kết quả thu thuế của Cục thuế TP Hải Phòng

Trong điều kiện tình hình kinh tế trong nước nói chung và thành phố nói riêng đang trên đà phục hồi và phát triển, tình hình thu ngân sách đã có những bước đầu khởi sắc Tuy nhiên, bên cạnh những thuận lợi cũng không ít khó khăn, thách thức: tăng trưởng kinh tế, thương mại toàn cầu thấp hơn dự báo, giá dầu thô và giá nhiều hàng hóa cơ bản ở mức thấp, biến đổi khí hậu diễn biến bất thường, nhanh hơn dự báo tác động xấu đến phát triển kinh tế - xã hội Trong nước tăng trưởng kinh tế chậm lại, thâm hụt ngân sách còn ở mức đáng lo ngại, giải ngân vốn đầu tư công chậm Hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp vẫn gặp nhiều khó khăn đã tác động tới tình hình thu ngân sách nhà nước

Song dưới sự lãnh đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, sự lãnh đạo, chỉ đạo quyết liệt của Thành ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, sự quan tâm hỗ trợ của các cấp, các ngành, sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị,

sự đồng thuận của cộng đồng doanh nghiệp và người nộp thuế, cùng sự nỗ lực phấn đấu của tập thể cán bộ công chức Cục thuế TP Hải Phòng, kết quả thu ngân sách nội địa toàn thành phố giai đoạn 2014-2018 như sau:

Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách Nhà nước tại Cục thuế TP Hải Phòng từ năm 2014 đến năm 2018

Đơn vị tính: Tỷ đồng

Năm Dự toán Thực hiện Tỷ lệ thực hiện

(%)

Tốc độ tăng trưởng số thu (%)

(Nguồn: Báo cáo của Cục Thuế TP Hải Phòng từ năm 2014 đến năm 2018)

Hình 2.1 Biểu đồ số thu NSNN tại Cục thuế TP Hải Phòng

từ năm 2014 đến năm 2018 Căn cứ Bảng số liệu và Biểu đồ thu ngân sách Nhà nước giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018 tại Cục thuế TP Hải Phòng, ta thấy rằng Dự toán thu Trung ương giao cho Cục thuế TP Hải Phòng tăng dần theo thời gian Dự toán giao năm 2018 là 22.772 tỷ đồng, cao hơn năm 2017 là 4.849 tỷ đồng - tăng 27%, cao hơn năm 2014 là 13.772 tỷ đồng – tăng 153% Điều đó cho thấy nền kinh tế của Thành phố đã, đang và sẽ tiếp tục tăng trưởng, phát triển

Nhìn lại kết quả thu NSNN 5 năm trở lại đây, số thu nộp ngân sách của Cục thuế TP Hải Phòng luôn đạt và vượt mức kế hoạch được giao Năm 2014 đạt 9.490 tỷ đồng bằng 105% dự toán pháp lệnh và bằng 111% so với cùng

kỳ Năm 2015, Cục Thuế TP Hải Phòng đã hoàn thành xuất sắc dự toán thu

NSNN trung ương đề ra Là năm đầu tiên đánh dấu mốc son mới về thu ngân sách nội địa, lần đầu tiên Hải Phòng vượt qua con số thu nội địa trên 10.000

tỷ đồng Số thu thực hiện đạt 11.900 tỷ đồng tăng 36% so với cùng kỳ vượt 2.576 tỷ đồng tương đương 25% so với dự toán pháp lệnh

Năm 2016, 2017 là một bước đột phá đối với ngành thuế nói chung và Cục thuế TP Hải Phòng nói riêng Kết quả thu NSNN năm 2016 đạt 17.069 tỷ đồng bằng 133% so với cùng kỳ Năm 2017, Cục thuế TP Hải Phòng đã lọt vào top câu lạc bộ thu trên 20 nghìn tỷ đồng Năm 2018 tuy số thu nộp NSNN của Cục thuế TP Hải Phòng không tăng mạnh như năm 2016, 2017 nhưng vẫn tăng 9% so với dự toán pháp lệnh và bằng 114% so với cùng kỳ Như vậy, số thu năm 2018 đạt 24.777 tỷ đồng gấp 2,61 lần số thu năm 2014 thể hiện mức

độ tăng trưởng số thu của Hải Phòng khá lớn

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công hàng xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng

2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế GTGT

Công tác lập dự toán là một cơ sở quan trọng để Cục Thuế hoàn thành nhiệm vụ thu cũng như các nhiệm vụ khác trong năm ngân sách đó Do vậy, công tác phân tích, đánh giá số liệu phải khoa học; dự báo được tốc độ tăng trưởng hoặc khả năng thu hẹp các ngành nghề; dự tính được khả năng tăng, giảm nguồn thu khi có sự thay đổi của chính sách; sự tăng lên của nguồn thu mới từ các doanh nghiệp mới thành lập hoặc từ công tác thanh tra, kiểm tra thuế; khả năng thu hồi nợ thuế và sự sụt giảm của một số doanh nghiệp đã đóng mã, giải thể; … Công tác lập dự toán sát với thực tế thì công tác giao dự toán tới các đơn vị trực thuộc Cục thuế mới chính xác và hiệu quả

Công tác lập dự toán và giao dự toán tại Cục thuế TP Hải Phòng hàng năm diễn ra rất nghiêm túc, công khai, minh bạch, có sự phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận lập dự toán và các bộ phận có liên quan

Công tác lập dự toán thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng:

Bảng 2.2 Dự toán thu thuế GTGT của doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng từ năm 2014 đến năm 2018

(Nguồn: Cục Thuế TP Hải Phòng )

xuất, gia công xuất khẩu tại Cục thuế TP Hải Phòng

từ năm 2014 đến năm 2018 Căn cứ bảng số liệu và biểu đồ về dự toán thu thuế GTGT tại Cục thuế

TP Hải Phòng từ năm 2014 đến năm 2018 ta thấy:

- Dự toán thu thuế GTGT tăng qua các năm, dự toán năm sau cao hơn năm trước trên 5% Do các doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu chủ yếu hoàn thuế GTGT hoặc doanh nghiệp chế xuất không phát sinh thuế GTGT nên công tác lập dự toán thu phải được thực hiện cẩn thận, nghiêm túc

- Năm 2014 số thuế GTGT thực hiện là 132.725 triệu đồng tăng 102% so với năm 2013, đến năm 2015 số thuế thực hiện thuế GTGT là 172.986 triệu đồng tăng 118% so với năm 2014 Do năm 2015, số thu thuế GTGT tăng mạnh và dự báo năm 2016 tiếp tục tăng nên số dự toán giao năm 2016 tăng 10% so với thực hiện năm 2015, tuy nhiên các doanh nghiệp sản xuất, gia công năm 2016 lại đề nghị hoàn thuế GTGT nhiều, làm dự toán không sát với

0 50.000

số thực hiện chỉ đạt 98% so với cùng kỳ năm 2015, hụt 6.473 triệu đồng so với số dự toán Đến năm 2017, rút kinh nghiệm từ năm 2016 số thu thực hiện bằng 103% so với số dự toán thu Năm 2018, số thực hiện là 274.988 triệu đồng bằng 120% so với số dự toán Chênh lệch tăng giữa số dự toán và số thực hiện thuế GTGT của doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu năm

2018 do số thu phát sinh từ các doanh nghiệp mới thành lập từ năm 2018 tại Khu công nghiệp Tràng Duệ và Khu công nghiệp An Dương

Như vậy, Giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018 mặc dù về cơ bản hoàn thành kế hoạch giao nhưng việc dự toán thu thuế đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu chưa thực sự sát với thực tế được thể hiện rất rõ năm 2018: chênh lệch giữa số thực hiện và số dự toán là 20%

2.2.2 Công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế GTGT Trong những năm qua, công tác đăng ký thuế không ngừng hoàn thiện nhằm tạo thuận lợi cho NNT, giảm tối thiểu chi phí và thời gian trong việc đăng ký thuế Hiện nay, việc đăng ký thuế với cơ quan thuế được thực hiện hoàn toàn qua mạng và theo theo Quy trình phối hợp trao đổi thông tin giữa CQT và cơ quan đăng ký kinh doanh hiện hành Theo đó, Cơ quan đăng ký kinh doanh lập hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp theo quy định Bộ phận Kê khai - Kế toán thuế có trách nhiệm cập nhật đầy đủ, trung thực chính xác, kịp thời các thông tin trên hồ sơ đăng ký thuế của NNT vào hệ thống ứng dụng đăng ký thuế (ứng dụng TINC, TMS) Sau khi được cấp mã số thuế NNT phải chấp hành thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của mình

Công tác quản lý kê khai, tính thuế thực hiện theo Luật Quản lý thuế và theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế, ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 (từ 01/01/2012 đến 14/5/2015)

và Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục Thuế

Thực hiện cơ chế “Tự khai, tự nộp thuế”, việc quản lý kê khai, nộp thuế được thực hiện hoàn toàn tự động trên máy tính, người nộp thuế có thể nộp tờ khai trực tiếp cho cơ quan thuế đối với một số trường hợp theo quy định Cơ