Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp tăng cường chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp ngoại quốc doanh tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

Để đáp ứng được những vấn đề trên, nhà nước đã ban hành nhiều văn bản pháp luật và chính sách mới về thuế cùng các luật thuế mới, đặc biệt là sự ra đời của Luật Quản lý thuế số 78/2006/Q

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN THỊ HÀ

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ

HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN THỊ HÀ

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ

HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Bá Khiêm

HẢI PHÒNG – 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu

và kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng 03 năm 2018

Tác giả luận văn

Trần Thị Hà

- Lãnh đạo Cục thuế thành phố Hải Phòng - nơi tôi đang công tác, đã động viên tạo điều kiện thuận lợi về thời gian và hỗ trợ mọi mặt để tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập

- PGS.TS Bùi Bá Khiêm đã tận tình hướng dẫn việc thực hiện để luận văn được hoàn thành theo đúng yêu cầu đề ra

- Các bạn bè, đồng nghiệp và người thân đã giúp đỡ, động viên trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và làm luận văn

Mặc dù, tôi đã nỗ lực, cố gắng hết sức trong quá trình thực hiện luận văn, song

do thời gian và năng lực có hạn nên không tránh khỏi những thiếu sót cũng như khiếm khuyết Tôi rất mong nhận được sự tham gia, góp ý xây dựng từ các nhà khoa học, các chuyên gia kinh tế và các bạn đồng nghiệp để bài luận văn ngày càng hoàn thiện hơn

Tác giả luận văn

Trần Thị Hà

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC CÁC HÌNH vi

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ vi

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 4

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế, quản lý thuế 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế 4

1.1.2 Chức năng của thuế 6

1.1.3 Khái quát về hệ thống chính sách thuế nội địa Việt Nam 23

1.1.4 Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý thu thuế nội địa Việt Nam 23

1.1.5 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 7

1.1.6 Quan niệm và quy định về quản lý thuế hiện nay 8

1.2 Cơ sở lý luận về thất thu thuế 11

1.2.1 Thất thu thuế 11

1.2.2 Nguyên nhân gây thất thu thuế 13

1.2.3 Ảnh hưởng của việc thất thu thuế 15

1.2.4 Sự cần thiết của công tác chống thất thu 16

1.2.5 Nội dung chống thất thu thuế 17

1.3 Một số kinh nghiệm chống thất thu thuế ở Việt Nam 18

1.3.1 Công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế TP Hà Nội 18

1.3.2 Công tác thu tiền nợ thuế tại Cục thuế Tỉnh Hải Dương 19

1.3.3 Bài học kinh nghiệm từ công tác chống thất thu thuế nói chung và trong lĩnh vưc ngoài quốc doanh nói riêng của các địa phương 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG 22

2.1 Khái quát về doanh nghiệp Ngoài quốc doanh tại Hải Phòng và mô hình tổ chức

quản lý thuế tại Cục thuế TP Hải phòng 22

2.1.1 Khái quát về doanh nghiệp Ngoài Quốc doanh tại Hải Phòng 22

2.1.2 Mô hình tổ chức tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng 25

2.2 Khái quát quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp 26

2.2.1 Đăng ký thuế 26

2.2.2 Quản lý hồ sơ khai thuế 26

2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế chống thất thu đối với các doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh tại Cục thuế TP Hải Phòng trong thời gian qua 27

2.3.1 Kết quả thu Ngân sách 2013-2017 của Cục thuế TP Hải Phòng 27

2.3.2 Công tác chống thất thu do doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế 30

2.3.3 Công tác kiểm tra giám sát kê khai, hoàn thuế 33

2.4 Đánh giá chung về công tác chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp Ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng những năm qua 45

2.4.1 Thuận lợi của công tác chống thất thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Hải Phòng 45

2.4.2 Tồn tại và nguyên nhân 46

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 52

3.1 Định hướng công tác quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế TP Hải Phòng 52

3.2 Yêu cầu đối với công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp Ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng 53

3.3 Một số biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế Ngoài quốc doanh đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng trong giai đoạn hiện nay 55 3.3.1 Về công tác quản lý nợ thuế 55

3.3.2 Về công tác kiểm tra giám sát kê khai, hoàn thuế 58

3.3.3 Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế 60

3.3.4 Biện pháp khác 66

3.3.5 Đề xuất, kiến nghị 69

KẾT LUẬN 71

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

GTGT Giá trị gia tăng

HĐND Hội đồng nhân dân

2.2 Tình hình nợ thuế trong giai đoạn 2013-2017 32

2.4 Đánh giá tỷ lệ thất thu do nợ đọng giai đoạn 2013-2017 46

1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành 9

1.2 Mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và đối tượng bị điều

2.1 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng 25

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

Số hiệu

2.2 Biểu đồ thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn Thành phố Hải

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Sự ra đời của Thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Để duy trì sự tồn tại của mình và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ về kinh tế xã hội, chính trị, an ninh, quốc phòng…thì Nhà nước cần có những nguồn lực vật chất nhất định Thuế không những là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước mà là công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng của nhà nước trong quá trình cải cách và đổi mới quản lý kinh tế

Trong cơ chế quản lý mới, thuế thực sự trở thành công cụ quản lý sắc bén của Nhà nước đối với mọi thành phần kinh tế Thuế phải có tác dụng khuyến khích, giải phóng mọi tiềm năng đảm bảo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế, tăng cường năng suất lao động, đảm bảo công bằng xã hội

Để đáp ứng được những vấn đề trên, nhà nước đã ban hành nhiều văn bản pháp luật và chính sách mới về thuế cùng các luật thuế mới, đặc biệt là sự ra đời của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ 10, khóa XI năm 2006 đã đánh dấu một bước ngoặt lớn trong cải cách của ngành thuế, Nhà nước ta đã thực hiện chính sách thuế bình đẳng và thống nhất giữa các thành phần kinh tế, đã điều chỉnh hợp lý giữa các nguồn thu quan trọng

từ nội bộ nền kinh tế, đáp ứng nhu cầu chi ngân sách của Nhà nước và góp phần thúc đẩy sản xuất, lưu thông hàng hóa phát triển, công tác thu ngân sách đã có những tiến

bộ vượt bậc, góp phần tích cực trong công cuộc đổi mới và phát triển kinh tế xã hội

Trong những năm qua, ngành thuế đã nâng cao chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ và phát hiện kịp thời, chính xác các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước, qua đó tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng, công bằng trong kinh doanh giữa người nộp thuế, mặt khác các doanh nghiệp cũng có

ý thức hơn việc nâng cao tính tự giác đối với nghĩa vụ nộp thuế của mình Tuy nhiên, bên cạnh những yếu tố tích cực đã đạt được thì hiện nay trên địa bàn TP Hải Phòng vẫn còn một số doanh nghiệp chưa thật sự tự giác, chưa nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của mình, có ý tránh né việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, gian lận trong việc kê khai thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước Do đó một trong những nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế nói chung và Cục thuế TP Hải Phòng nói riêng là phải tăng cường chống thất thu thuế nhất là đối với các doanh nghiệp Ngoài quốc doanh nhằm

tránh thất thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, Em tìm hiểu, nghiên cứu

đề tài :“Biện pháp tăng cường chống thất thu thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng” là hết sức cần thiết

Do kiến thức còn hạn chế, cách nhìn nhận vấn đề chưa đầy đủ nên trong quá trình thực hiện luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót, Tôi rất mong nhận được nhiều ý kiến góp ý, đánh giá của Quý thầy giáo, cô giáo về bài viết này nhằm giúp tôi

bổ sung và học hỏi thêm nhiều kiến thức hơn nữa, để góp phần mang lại hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng, đơn vị tôi đang công tác

2 Mục đích nghiên cứu

Tìm hiểu thực trạng công tác chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng những năm qua; Đồng thời đánh giá chung trong việc quản lý thu thuế những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế

Trên cơ sở đó, chỉ ra những biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế TP Hải Phòng trong giai đoạn 2018-2023

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng

3.2 Phạm vi nghiên cứu:

- Về không gian: Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Hải Phòng do Cục thuế TP Hải Phòng quản lý

- Về thời gian: từ năm 2013 đến năm 2017

4 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng hai phương pháp nghiên cứu cụ thể là:

a) Phương pháp nghiên cứu lý thuyết bằng phân tích, tổng hợp, thống kê dựa trên các nguồn tư liệu thu thập

b) Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh các số liệu định tính và định lượng thu được trong quá trình nghiên cứu để đánh giá, kết luận vấn đề nghiên cứu

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, quản lý thuế và thất thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế TP Hải Phòng những năm qua

Chương 3: Một số biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

1.1 Những nội dung cơ bản về thuế, quản lý thuế

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

Ra đời và tồn tại cùng với Nhà nước, từ đó đến nay, thuế đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài và khái niệm về thuế cũng không ngừng được hoàn thiện

Theo các nhà kinh điển, “Thuế là cái mà nhà nước thu của dân nhưng không bù lại” và “Thuế cấu thành nên nguồn thu của chính phủ, nó được lấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế”

Nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đã đưa ra một khái niệm cổ điển nhất và cũng nổi tiếng nhất về thuế Theo tác giả, “Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp các khoản chi tiêu của nhà nước” Theo thời gian, khái niệm cổ điển này đến nay đã được bổ sung, chỉnh sửa và hoàn thiện như sau: “Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của nhà nước”

Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta đưa ra khái niệm thuế như sau: Thuế

là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quĩ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Trên góc độ người nộp thuế thì thuế được định nghĩa như sau: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại

Trên góc độ kinh tế học, thuế được định nghĩa như sau: Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ

khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Như vậy, đã có nhiều khái niệm khác nhau về thuế Tuy nhiên, để hiểu rõ bản chất của thuế, khi nghiên cứu khái niệm về thuế cần chú ý các đặc điểm sau:

Thứ nhất, trong xã hội hiện đại thuế là khoản đóng góp bằng tiền Về nguyên tắc, thuế là một khoản đóng góp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây Sự phát triển của quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh

tế thị trường

Thứ hai, thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, được thực hiện thông qua con đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Do đó, đối tượng nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ các quy định pháp luật về

kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế không thể tự mình ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế và thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện

Thứ ba, thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Khác với khoản vay, thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế (tuy nhiên, một phần thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng) Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện ở cả trước và sau khi thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ nào cho người nộp thuế Sau khi thu thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế Cũng như vậy, người nộp thuế không thể phản đối việc thực hiện nghĩa vụ thuế với lý do họ sử dụng ít các dịch vụ công cộng; không

có quyền đòi hỏi được hưởng nhiều dịch vụ công cộng hơn so với số thuế họ phải trả

vì lý do này hay lý do khác; không thể từ chối nộp thuế với lý do họ đã phải thanh toán cho các khoản chi trái với nguyên tắc này

Thuế được thu nhằm đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu của nhà nước, thuế không có đối khoản cụ thể Điều này thể hiện rõ ở chỗ nguồn thu từ mỗi loại thuế không được quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể nào cả mà đều được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà nước trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

1.1.2 Chức năng của thuế

Lịch sử phát triển của thuế đã chứng minh rằng, thuế có 3 chức năng cơ bản, đó là:

1.1.2.1 Chức năng đảm bảo nguồn thu cho NSNN

Mức độ động viên các nguồn thu từ thuế vào ngân sách phần lớn, gắn liền với tổng số chi tiêu của của nhà nước vì các khoản thu này là nguồn bù đắp chủ yếu cho các khoản chi ngân sách Nhưng các khoản thu này cũng không phải là nguồn bù đắp duy nhất mà bên cạnh đó, thâm hụt ngân sách còn được bù đắp bằng nguồn vay hoặc phát hành tiền tệ Mức độ động viên thu ngân sách với tỷ lệ giữa thâm hụt ngân sách trên tổng sản phẩm quốc nội (GDP) của mỗi nước cho thấy mức độ huy động của nhà nước để bù đắp cho các khoản chi này (tất nhiên kể cả khoản lãi phải trả khi hoàn trả nợ)

1.1.2.2 Chức năng phân phối lại nhằm đảm bảo công bằng xã hội

Về nguyên tắc, gánh nặng về thuế phải được phân chia một cách công bằng; thuế phải có vai trò sửa chữa những khiếm khuyết của sự phân phối lần đầu để đảm bảo sự công bằng và bình đẳng Tuy nhiên, sự công bằng chỉ mang tính chất tương đối

và tuỳ thuộc vào quan niệm cho rằng sự phân phối phải công bằng hay không trong việc phân chia quyền sở hữu diễn ra trên thị trường Chính vì vậy, đánh thuế luỹ tiến, đối với một số người, có thể được coi như đồng nghĩa với sự công bằng, với một số người khác, lại bị coi là tuỳ tiện

1.1.2.3 Chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường

Thuế là một công cụ của chính sách kinh tế có thể đóng vai trò khuyến khích, hạn chế hoặc ổn định kinh tế Thuế có thể được sử dụng để khắc phục những bất cân bằng của thị trường Chẳng hạn như, dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vi mô để

quốc tế hoá những tác động nội tại của nền kinh tế Thuế cũng có thể góp phần thực hiện các cân bằng tổng thể trong khuôn khổ chính sách ngân sách dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vĩ mô

Tóm lại, để phát huy được vai trò của thuế trong nền kinh tế, phải sử dụng thuế đúng với chức năng của nó Tuy nhiên, vai trò của thuế đối với nền kinh tế ở mỗi quốc gia không giống nhau mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng” công cụ thuế của mỗi quốc gia đó Vấn đề có tính nguyên tắc là thuế phải luôn luôn phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế - xã hội và là công cụ đắc lực cho việc thực hiện đường lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ nhất định Đó cũng là lý do mà các quốc gia phải thường xuyên rà soát mức độ phù hợp của

hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế xã hội cuả mình, thực hiện các cải cách thuế kịp thời nếu thấy cần thiết [14]

1.1.3 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là doanh nghiệp không có vốn của Nhà nước đầu tư vào, và hoạt động trong khuôn khổ Pháp luật của Việt Nam

Kinh doanh là việc thực hiện một, một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lợi

Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh của tư nhân đứng ra thành lập, đầu tư kinh doanh và tổ chức quản lý

Trong những năm gần đây quan điểm phát triển kinh tế nước ta bằng con đường công nghiệp hoá - hiện đại hoá là sự nghiệp của toàn dân đòi hỏi sự khác nhau của các thành phần kinh tế Số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã tăng lên nhanh chóng và tham gia ngày càng tích cực vào thị trường, làm tăng sự sôi động trong nền kinh tế nhiều thành phần của các khu vực kinh tế ngoài quốc doanh:

Theo hình thức sở hữu tài sản, Việt Nam chia thành hai loại hình doanh nghiệp sau:

Doanh nghiệp nhà nước

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Các doanh nghiệp này hoạt động đều lấy lợi nhuận là mục tiêu, là thước đo hiệu quả của hoạt động SXKD, đồng thời hoạt động theo cơ chế thị trường có sự hướng dẫn của Nhà nước

Qua khái niệm có thể nhận diện một số đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh như sau:

+ Hai là đặc điểm về trình độ văn hoá, trình độ quản lý, chuyên môn nghiệp vụ:

Một bộ phận những người chủ của các Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh có trình

độ văn hoá chưa cao, chưa được đào tạo chính quy về các nghiệp vụ quản lý, trình độ chuyên môn chủ yếu là tự học hoặc theo kinh nghiệm Vì vậy, nhìn chung hiệu quả SXKD của một số doanh nghiệp Ngoài quốc doanh còn thấp Các Doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ có mục đích chính là mua đi, bán lại để kiếm chênh lệch giá;

+ Ba là đặc điểm về ý thức tuân thủ pháp luật:

Một bộ phận chủ doanh nghiệp Ngoài quốc doanh có trình độ nhận thức cao tìm cách lách luật, trốn thuế, không thực hiện nghĩa vụ thuế

Phần lớn các chủ doanh nghiệp Ngoài quốc doanh có trình độ nhận thức về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng là không cao, nhiều cơ sở kinh doanh không lập và giữ sổ sách kế toán theo đúng quy định của pháp luật

+ Bốn là đặc điểm về số lượng đối tượng:

Số lượng các cơ sở kinh doanh rất lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh ở hầu hết các lĩnh vực của nền kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải đến các loại hình thương nghiệp, dịch vụ và trải rộng trên khắp các địa bàn trong cả nước

1.1.4 Quan niệm và quy định về quản lý thuế hiện nay

Quản lý thuế là quá trình hoạch định kế hoạch thuế cũng như chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, chỉ đạo và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu

đề ra, phát hiện những sai sót và gian lận để uốn nắn, chỉnh sửa trong công tác quản lý

ở những kỳ tiếp theo

Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý)

sử dụng các chức năng quản lý tác động tới khách thể quản lý (đối tượng nộp thuế) nhằm đạt được các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm

cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm: Nhóm chức năng hoạch định như lập

kế hoạch thuế, chuẩn bị điều kiện thực hiện; Nhóm chức năng tổ chức như tổ chức bộ máy, tổ chức nhân sự, ra quyết định, tổ chức hoạt động; nhóm chức năng chỉ đạo như hướng dẫn, phối hợp, điều chỉnh quá trình thực hiện kế hoạch thuế; nhóm chức năng kiểm tra bao gồm đo lường, so sánh, đánh giá, cưỡng chế thi hành, đúc rút kinh nghiệm, khen thưởng, chuẩn bị cho chu kỳ quản lý tiếp theo

Hình 1.1: Mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và đối tượng bị điều chỉnh

1.1.4.1 Chủ thể quản lý

Chủ thể trực tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia trực tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra quá trình dịch chuyển của dòng thuế, bao gồm: Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan, Kho bạc nhà nước, Quốc hội, UBND, HĐND các cấp, Hội đồng tư vấn thuế xã phường

Chủ thể gián tiếp là các tổ chức, cơ quan nhà nước tham gia gián tiếp vào quá trình hoạch định, tổ chức, chỉ đạo, kiểm tra công tác đăng ký, kê khai, tính thu nộp, quyết toán và thanh, kiểm tra Bao gồm: các cơ quan Nhà nước có chức năng phối hợp với cơ quan thuế trong việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế, phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế, cơ quan có chức năng khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp

5 Hoàn thuế, bù trừ thuế

6 Thanh tra, kiểm tra

quản lý

thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật về thuế ; tổ chức, cá nhân khác trong

và ngoài nước có liên quan đến công tác quản lý thuế

1.1.4.2 Đối tượng bị quản lý

Tổ chức, cá nhân có hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật (gọi tắt là người nộp thuế) có trách nhiệm nộp tiền thuế cũng như nộp các khoản thu khác (gọi tắt là thuế) vào NSNN do cơ quan quản lý thu

Đối tượng nộp thuế được chia thành hai loại:

1) Đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm các tổ chức, cá nhân

có hạch toán kế toán, có đủ hồ sơ giấy tờ số liệu để tự khai, tự tính thuế;

2) Đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán thuế là các đối tượng không hạch toán kế toán hoặc hạch toán kế toán không đầy đủ để tự khai thuế, bao gồm cá nhân, hộ gia đình và tổ chức không có tư cách pháp nhân không sử dụng hóa đơn, chứng từ hoặc có sử dụng hóa đơn, chứng từ nhưng không đủ để hạch toán kế toán

Trong phạm vi luận văn này chỉ đề cập tới công tác quản lý đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai

Ngược lại, theo cơ chế quản lý thu theo chức năng đối tượng nộp được tự khai,

tự tính, tự nộp số tiền thuế theo luật định, cơ chế này khắc phục được các nhược điểm

cơ bản của cơ chế chuyên quản, tuy nhiên đòi hỏi trình độ quản lý thuế phải được nâng cao, việc hiện đại hóa ngành Thuế phải được đảm bảo, cơ sở hạ tầng thông tin phải tốt

1.1.4.4 Nguyên tắc quản lý thuế

Quản lý thuế theo luật, mọi tổ chức cá nhân đều có trách nhiệm tham gia quản

lý thuế Quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền

và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.2 Cơ sở lý luận về thất thu thuế

1.2.1 Thất thu thuế

1.2.1.1 Khái niệm thất thu thuế

Thất thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có trong bất cứ một hệ thống thuế nào, nó phản ánh hai mặt của một vấn đề đó là lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế Trên thực tế hai nhóm lợi ích này thường mâu thuẫn nhau bởi

về phía Nhà nước thì luôn muốn tăng số thuế phải nộp của người nộp thuế, còn về phía người nộp thuế thì luôn muốn giảm số thuế phải nộp Vì thế mà tình trạng thất thu thế

là điều không thể tránh khỏi

Vậy, Thất thu thuế là gì? Thất thu thuế được hiểu là hiện tượng trong đó những khoản tiền từ các cá nhân, tổ chức có tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh hay

có những điều kiện cơ sở vật chất nhất định so với khả năng của họ cần phải động viên vào NSNN, song vì những lý do xuất phát từ Nhà nước hay người nộp thuế mà những khoản tiền đó không được nộp vào NSNN

1.2.1.2 Các dạng thất thu thuế

a Thất thu thuế thực

Được hiểu là những khoản tiền phải thu vào NSNN đã được quy định trong luật nhưng thực tế lại chưa được thực thi hoặc thực thi nhưng kết quả nhỏ hơn kết quả phải đạt được

Hành vi làm thất thu thuế phát sinh trong quá trình quản lý thuế:

Một là: Thất thu thuế do không đăng ký kê khai, nộp thuế

- Doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, nhưng không đăng ký thuế;

- Doanh nghiệp đã đăng ký và được cấp mã số thuế, nhưng không thực hiện kê khai thuế với cơ quan thuế, doanh nghiệp thực hiện khai thuế không đúng qui định, kinh doanh bất hợp pháp, doanh nghiệp bỏ khỏi địa chỉ kinh doanh

- Người nộp thuế đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh

Hai là: Thất thu thuế do nợ đọng

Chậm nộp tiền thuế là do doanh nghiệp có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế

Thất thu thuế từ nợ đọng thuế chính là số tiền mà người nộp thuế phải nộp trong

kỳ tính thuế nhưng hết hạn nộp thuế vẫn chưa nộp cho cơ quan thuế hoặc số thuế nộp thiếu

Ba là: Thất thu thuế do gian lận thuế

* Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, tăng số thuế được miễn, giảm nhưng người nộp thuế đã ghi chép kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ

- Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; hóa đơn không có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm;

- Doanh nghiệp lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa không đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm

- Doanh nghiệp lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về số lượng, giá trị để khai thuế thấp hơn thực tế

- Doanh nghiệp không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm thuế

b Thất thu thuế tiềm năng

Được hiểu là những khoản tiền thuộc khả năng tiềm tàng trong nền kinh tế đang

lẽ phải được khai thác động viên vào NSNN nhưng không được quy định trong các luật thuế Có thể nhận thấy, hiện tượng thất thu thuế tiềm năng luôn tồn tại trong nền kinh tế Bởi vì nền kinh tế luôn vận động và thay đổi, trong khi đó chính sách thuế lại hoàn toàn phụ thuộc vào ý chí chủ quan của Nhà nước và tương đối ổn định Do đó luôn có sự lệch pha nhau giữa chính sách thuế và các hoạt động kinh tế

Thực tế cho dù chính sách có hoàn thiện đến đâu thì vẫn luôn tồn tại tình trạng thất thu thuế, nó không chỉ xảy ra ở Việt Nam mà còn ở hầu hết các nước trên thế giới, càng những nước phát triển thì hiện tượng này càng phổ biến và tinh vi hơn

1.2.1.3 Đánh giá mức độ tuân thủ và thất thoát nguồn thu thuế

Mức độ tuân thủ thuế được hiểu là tỷ lệ giữa số thuế thực thu và số thu thuế dự tính (khả năng), còn mức độ thất thoát nguồn thu thuế hay mức độ không tuân thủ thuế

là tỷ lệ chênh lệch giữa số thu thuế tiềm năng so với số thuế thực thu

Số thuế thực thu hàng năm, hàng quý, thậm chí hàng tháng đều được quản lý và công bố rõ ràng, công khai trong hệ thống thuế nói riêng và hệ thống tài chính công nói chung, song xác định tốt số thu thuế dự tính hay dự báo chính xác số thuế có thể thu được lại không hề đơn giản

Trong thực tế, việc quản lý thuế và đánh giá mức độ tuân thủ thuế cũng như mức độ thất thoát nguồn thu thuế ở Việt Nam đều dựa trên so sánh với dự toán thu thuế hàng năm Số thuế thực thu gần như năm nào cũng vượt dự toán, thậm chí vượt

dự toán tới hàng chục phần trăm nên không có giá trị để đánh giá mức độ tuân thủ và thất thoát nguồn thu thuế Một trong những hạn chế lớn nhất trong quản lý thuế ở Việt Nam hiện nay là khả năng dự báo chính xác số thu thuế tiềm năng, từ đó có căn cứ đánh giá mức độ tuân thủ và thất thoát nguồn thu thuế, trên cơ sở đó hoạch định cơ chế chính sách chống thất thoát nguồn thu thuế

Như vậy, việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế hay thất thoát thuế phụ thuộc vào

dự báo khả năng thu thuế Số thu thuế tiềm năng có thể được tính toán dựa vào mô hình dự báo hoặc ước tính theo quy trình quản lý thuế Cả hai phương pháp này đều bị hạn chế bởi hệ thống số liệu không đầy đủ, thiếu toàn diện và chưa chính xác Chính vì vậy, các con số dự báo số thu thuế tiềm năng không đủ độ tin cậy, chỉ mang tính tham khảo mà khó sử dụng để đánh giá mức độ tuân thủ thuế [11]

1.2.2 Nguyên nhân gây thất thu thuế

1.2.2.1 Hạn chế từ chính sách thuế

Thất thu thuế do trong chính sách chế độ còn nhiều kẽ hở, chưa bao quát hết được nguồn thu, một số quy định chưa cụ thể, rõ ràng có thể hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau hoặc xác định thuế phức tạp và thuế suất cao là nguyên nhân thúc đẩy người nộp thuế trốn thuế hoặc liên kết với nhau tạo ra các hoạt động kinh tế giả để giảm số thuế phải nộp hay được hưởng lợi từ thuế

Hệ thống chính sách thuế nước ta hiện nay còn nhiều chế độ miễn, giảm, ưu đãi với doanh nghiệp, dự án trong một số ngành nghề, địa bàn cần khuyến khích đầu tư Doanh nghiệp nào cũng muốn hưởng những quyền lợi cao nhất về miễn, giảm thuế, ưu đãi thuế Lợi dụng chính sách chế độ miễn, giảm, ưu đãi doanh nghiệp thường tìm cách làm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm, ưu đãi thuế Vì thế nếu

áp dụng chế độ miễn, giảm, ưu đãi không đúng cho doanh nghiệp sẽ dẫn đến tình trạng thất thu thuế ngày càng nhiều

Ngoài ra nền kinh tế thị trường luôn vận động và thay đổi, trong khi đó, chính sách thuế lại hoàn toàn phụ thuộc vào ý chí chủ quan của Nhà nước và tương đối ổn định Do đó luôn có sự lệch pha nhau giữa chính sách thuế và các hoạt động kinh tế, Luật thuế sửa đổi bổ sung thiếu tính kịp thời và hợp lý sẽ không bao quát được hết các nguồn thu từ đó dẫn đến bỏ sót những nguồn thu không nhỏ cho NSNN

Do vậy yêu cầu đối với chính sách thuế phải được đưa ra một cách hợp lý, thống nhất, dễ áp dụng được xác định trên căn cứ khoa học sẽ hạn chế được thất thu thuế và đem lại số thu cao nhất cho NSNN

1.2.2.2 Nguyên nhân từ phía người nộp thuế

Để có thể đảm bảo hoạt động quản lý xã hội thì Nhà Nước cần có nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình Nguồn này được lấy bằng cách động viên một phần thu nhập của các tầng lớp trong xã hội Với quyền lực của mình, nhà nước đặt ra các loại thuế buộc mọi cá nhân và tổ chức trong xã hội phải tuân theo Nhu cầu chi tiêu của nhà nước càng nhiều thì mức động viên của thuế càng cao Tuy nhiên trong nền kinh tế thị trường mục tiêu của các nhà kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy họ luôn tìm cách để làm tăng doanh thu, giảm chi phí trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình, và thuế cũng là một khoản chi mà họ phải nộp cho nhà nước nên

sẽ làm giảm lợi nhuận mà các nhà kinh doanh này thu được Như vậy, trong thuế luôn tồn tại mâu thuẫn giữa lợi ích của nhà nước và lợi ích của người kinh doanh, chính vì

lẽ đó tình trạng thất thu thuế, gian lận về thuế là không thể tránh khỏi

1.2.2.3 Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế

Trình độ quản lý của cơ quan thuế còn yếu và tổ chức bộ máy chưa khoa học, kém hiệu quả, hay trình độ chuyên môn của cán bộ quản lý chưa cao có thể do chính sách thuế thay đổi liên tục, không rõ ràng, còn có những thiếu sót, sơ hở dẫn đến việc hiểu sai luật thuế do đó sẽ dẫn đến thực hiện sai Hoặc cũng có thể do trình độ cán bộ còn yếu nên không thể phát hiện ra những gian lận, sai sót trong các hoá đơn, chứng từ , sổ sách do vậy NNTcó thể trốn thuế Hoặc do một số cán bộ tha hoá biến chất đã móc ngoặc với người nộp thuế và tạo điều kiện để họ thực hiện hành vi trốn thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế mặc dù đã được cải thiện nhưng hiệu quả chưa cao Tình trạng chưa năm bắt đủ thông tin, đánh giá đúng đối tượng mà vẫn tiến hành thanh tra, kiểm tra do vậy không phát hiện được vi phạm của cơ sở Bên cạnh đó việc

xử lý các hành vi trốn thuế, gian lận thuế còn chưa nghiêm, mức xử phạt còn nhẹ không có tính răn đe khiến cho tình trạng trốn thuế, gian lận thuế vẫn còn cao

Thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế đã được cải thiện song vẫn còn nhiều phiền hà, gây khó khăn cho người nộp thuế Nhiều quy trình quản lý thuế chưa được rà soát, xem xét sửa đổi do vậy gây tâm lý sợ đến cơ quan thuế của người nộp thuế

1.2.2.4 Nguyên nhân khác

Các cơ quan quản lý nhà nước chưa có sự phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý thuế Chính quyền các cấp chưa tích cực tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế làm việc

Cộng đồng xã hội chưa tích cực đấu tranh với các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế coi như việc quản lý thuế là của Nhà nước và cơ quan thuế nên việc phát hiện, xử

lý đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế qua cộng đồng xã hội còn thấp

Việc tìm ra nguyên nhân của tình trạng thất thu thuế là hết sức quan trọng và cần thiết để có căn cứ nghiên cứu, đề ra các biện pháp hữu hiệu, thiết thực nhằm khắc phục tình trạng này

1.2.3 Ảnh hưởng của việc thất thu thuế

Qua tìm hiểu nguyên nhân thất thu thuế và ảnh hưởng của thất thu thuế đối với những lĩnh vực, đến mọi mặt của đất nước như:

1.2.3.1 Về mặt tài chính

Đảm bảo nguồn thu cho NSNN là yêu cầu đầu tiên đối với bất kỳ hệ thống thuế nào ở tất cả các nước Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước, ở nước ta nguồn thu vào ngân sách thì số thu từ thuế chiếm khoảng 80%-90% Thông qua việc thu thuế, nhà nước tập trung một phần nguồn lực xã hội để duy trì hoạt động bộ máy nhà nước

và đầu tư cho xã hội

1.2.3.2 Về mặt kinh tế

Hệ thống thuế trước hết phải kể đến thu nhập bình quân đầu người của một Quốc gia, cơ cấu kinh tế, thực tiễn vận động của cơ cấu kinh tế đó, cũng như chính sách, cơ chế quản lý của Nhà nước Cùng với yếu tố đó còn phải kể đến phạm vi, mức

độ chi tiêu của Nhà nước nhằm thực hiện các chức năng kinh tế của mình Thông qua chính sách thuế nhà nước có thể điều chỉnh cơ cấu nền kinh tế theo vùng, theo lãnh thổ, theo lĩnh vực đảm bảo sự phát triển hài hòa, đồng đều giữa các vùng trong cả

nước Khi nền kinh tế suy thoái, tức là khi đầu tư ngừng trệ, sản xuất và tiêu dùng đều giảm thì nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư và khuyến khích tiêu dùng

Khi nền kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy cơ một nền kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát và khủng hoảng thừa thì nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ồ ạt và giảm bớt mức tiêu dùng của xã hội Song việc tăng thuế phải được xem xét trong một giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa điều chỉnh cơ cấu ngành nghề hợp lý

1.2.3.3 Về mặt xã hội

Thất thu thuế gây ra tác động không nhỏ đối với đời sống kinh tế - xã hội của người dân Đặc biệt đối với việc thực hiện các chức năng quản lý của Nhà nước Thất thu thuế có ảnh hưởng đến việc thực hiện công bằng xã hội do người nộp thuế cố tình trốn tránh nên trong một số trường hợp việc phân bổ lại của cải xã hội mà Chính Phủ

dự kiến như: Xây dựng cơ sở hạ tầng cho vùng còn khó khăn, chi trợ cấp cho người nghèo,…nhưng khi thất thu thuế xảy ra thì nhà nước có thể sẽ không có khả năng để thực hiện

1.2.4 Sự cần thiết của công tác chống thất thu

1.2.4.1 Đảm bảo nguồn thu cho NSNN

Tạo nguồn thu và đảm bảo nguồn thu cho NSNN là một trong những mục tiêu

cơ bản của chính sách thuế cho nên việc chống thất thu thuế phải hướng đến bảo đảm một nguồn thu vững chắc cho NSNN Chống thất thu thuế có hiệu quả sẽ làm tăng thu cho NSNN để thực hiện vai trò tổ chức, quản lý và định hướng nền kinh tế phát triển theo hướng có lợi, tạo các mối quan hệ công bằng và bình đẳng giữa các thành phần kinh tế thúc đầy sản xuất kinh doanh phát triển

Bên cạnh đó, chỉ tiêu thu NSNN là một trong những chỉ tiêu pháp lệnh quan trọng hàng đầu được Quốc hội phê chuẩn và thông qua hàng năm Nó có liên quan và chi phối tới việc thực hiện các chỉ tiêu khác như kinh tế, xã hội, an ninh, văn hoá, quốc phòng Vì vậy, chống thất thu thuế là đáp ứng yêu cầu đảm bảo nguồn thu NSNN thông qua công cụ thuế

1.2.4.2 Thực hiện công bằng xã hội và thúc đầy nền kinh tế phát triển lành mạnh

Trong công tác quản lý thuế cần bảo đảm các yêu cầu sau: Thu đúng, thu đủ và thu kịp thời Có như vậy, thì chi NSNN mới được đảm bảo, tạo nên sự công bằng

trong xã hội, khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển trên mọi lĩnh vực Hoàn thành tốt ba yêu cầu chính là mục tiêu phấn đấu của ngành thuế

Thuế tác động vào nhiều mặt của xã hội, tác động mạnh vào thu nhập của mọi tầng lớp nhân dân Việc thực hiện thu đúng cũng đồng nghĩa với việc tính toán hài hoà giữa tiền thuế phải nộp và thực tế kinh doanh Nếu như có sự chênh lệch cao hơn mà theo đó người nộp thuế phải nộp nhiều hơn thì sẽ gây ra khó khăn cho người tham gia sản xuất kinh doanh và gây tác động xấu và kìm hãm lại sự phát triển của nền kinh tế

Do vậy thực hiện thu đúng không những phụ thuộc vào quy định về chính sách thuế và việc áp dụng thu thuế cũng phải đúng với thực tế sản xuất kinh doanh của người nộp thuế

1.2.5 Nội dung chống thất thu thuế

1.2.5.1 Công tác quản lý đăng ký thuế

Rà soát, phát hiện các trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ nghĩa

vụ thuế với NSNN, cụ thể:

- Doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, nhưng không đăng ký thuế;

- Doanh nghiệp đã đăng ký và được cấp mã số thuế, nhưng không thực hiện kê khai thuế với cơ quan thuế, doanh nghiệp thực hiện khai thuế không đúng qui định, kinh doanh bất hợp pháp, doanh nghiệp bỏ trốn để có các biện pháp rà soát, xác minh trụ sở doanh nghiệp và giải quyết đóng MST theo qui định

1.2.5.2 Công tác quản lý thu nợ thuế

Tăng cường đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát số đã kê khai nhằm hạn chế nợ mới phát sinh; thực hiện việc phân loại nợ theo từng ngưỡng nợ; căn cứ nguồn nhân lực để xử lý nợ từ đối tượng cao xuống thấp, xác định đúng đối tượng chây ì, nợ dây dưa kéo dài; phân tích nguyên nhân nợ thuế của từng đối tượng nợ thuế để có giải pháp đôn đốc thu Hàng tháng, công chức quản lý nợ lập sổ theo dõi NNT có tiền thuế

nợ đọng lớn, phân tích nguyên nhân, đánh giá phân loại theo: tuổi nợ, nguyên nhân chưa nộp, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT hiện tại Từ đó công chức quản lý nợ có thể đánh giá được tiền thuế có khả năng thu trong kỳ, thực tế không có khả năng thu Tăng cường công việc xác minh tài khoản tiền gửi của NNT, tích cực khai thác thông tin để áp dụng biện pháp cưỡng chế người thứ 3

Ban hành thông báo nợ và tiền chậm nộp đối với đối tượng nợ thuế để đôn đốc nộp nợ; lựa chọn áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thích hợp để tổ chức cưỡng chế

nợ quyết liệt, đạt hiệu quả cao nhưng vẫn đảm bảo thực hiện đầy đủ các bước theo quy trình, đúng luật định

Phối hợp với các cơ quan thông tấn báo chí đăng tải công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng danh sách những đối tượng nợ thuế kéo dài, đặc biệt là các dự

án nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất lâu ngày, số nợ lớn hoặc đã được gia hạn nhưng không chấp hành nộp đúng thời hạn

1.2.5.3 Công tác kiểm tra giám sát kê khai, hoàn thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra vừa có tác dụng phát hiện, xử lý các sai phạm trong lĩnh vực thuế, chấn chỉnh công tác quản lý, góp phần quan trọng tăng thu NSNN, vừa

có tác dụng răn đe các đối tượng chây ì, giữ nghiêm kỷ cương phép nước Chủ yếu là các nội dung sau:

Tăng cường các biện pháp chống chuyển giá và kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế giá trị gia tăng; kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế của Nhà nước

Triển khai thực hiện các cuộc thanh tra việc chấp hành chính sách pháp luật về thuế có trọng tâm, trọng điểm, chú trọng các doanh nghiệp có ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, hoạt động SXKD đa ngành nghề, đa lĩnh vực

1.3 Một số kinh nghiệm chống thất thu thuế ở Việt Nam

1.3.1 Công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế TP Hà Nội

Là trung tâm kinh tế lớn thứ nhì của của Đất nước, mỗi năm, TP Hà Nội đã đóng góp gần một phần ba trong tổng nguồn thu ngân sách của cả nước Để chống thất thu thuế, Cục Thuế TP Hà Nội đang đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nhằm ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước

Trước áp lực bảo đảm nguồn thu ngân sách, các đơn vị nghiệp vụ thuộc Cục Thuế TP Hà Nội, nhất là các phòng thanh tra, kiểm tra thuế, luôn bận rộn, tất bật Hàng trăm cán bộ thuế đang cẩn trọng rà soát, kiểm tra hàng chục nghìn hồ sơ của doanh nghiệp (DN) nhằm bảo đảm công bằng, công khai về nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Theo Cục Thuế thành phố, công tác thanh tra, kiểm tra thuế các DN hiện nay theo hướng tập trung vào từng ngành, từng lĩnh vực trọng điểm nhằm khai thác nguồn thu mới, chống thất thu, gian lận thuế

Theo kế hoạch, việc thanh tra, kiểm tra đợt này tập trung chủ yếu vào các DN

có hoàn thuế giá trị gia tăng; DN có giao dịch liên kết, giao dịch qua ngân hàng; DN

có hoạt động chuyển nhượng vốn; DN nhiều năm khai lỗ; DN trong các khu chế xuất, khu công nghiệp có ưu đãi miễn, giảm thuế, kể cả DN đã giải thể hoặc chuyển hình thức kinh doanh Qua thanh tra, kiểm tra gần 13 nghìn DN trong năm 2016, Cục Thuế

TP Hà nội đã truy thu và phạt thuế với tổng số tiền 3.146 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 410 tỷ đồng và giảm lỗ 7.063 tỷ đồng Tỷ lệ doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra đạt trên 18% số DN Cục Thuế thành phố đang quản lý

Phó Cục trưởng Cục Thuế TP Hà Nội Ông Mai Sơn cho biết: Công tác thanh tra, kiểm tra nhằm tăng nguồn thu ngân sách, mặt khác là để DN nâng cao nhận thức tuân thủ pháp luật, nghĩa vụ nộp thuế Trước mắt, Cục Thuế TP Hà Nội tập trung thanh tra, kiểm tra các DN có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, trong đó chú trọng thanh tra, kiểm tra các DN do Tổng cục Thuế lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra Hàng tháng, Cục Thuế sẽ đánh giá tiến độ thực hiện đối với từng đơn vị, qua đó kịp thời đôn đốc, hỗ trợ nguồn nhân lực để bảo đảm tiến độ thanh tra, kiểm tra

Cục Thuế Thành phố Hà Nội cho biết, sẽ thường xuyên đôn đốc các DN nộp số tiền thuế truy thu qua thanh tra, kiểm tra, nợ thuế và tiền phạt kịp thời vào ngân sách nhà nước, phấn đấu đạt từ 85% của quyết định xử lý trở lên Đồng thời, tăng cường công tác giám sát các đoàn thanh tra, kiểm tra; gửi thư ngỏ đến DN nộp thuế sau thanh tra, kiểm tra để nắm bắt thông tin , sự hài lòng về thái độ thực thi công vụ của cán bộ thuế; giám sát các đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hoá đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế; ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước

Cùng với công tác thanh tra, kiểm tra, Cục Thuế TP Hà Nội cũng đẩy mạnh việc cải cách, hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra của ngành Triển khai đồng bộ các ứng dụng tin học cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Tăng cường kiểm soát tuân thủ đối với hoạt động công vụ của các cán bộ thực thi nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra DN để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Thường xuyên đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra để nâng cao năng lực và kỹ năng cho công chức ngành thuế [20]

1.3.2 Công tác thu tiền nợ thuế tại Cục thuế Tỉnh Hải Dương

Nợ thuế là một thực trạng phổ biến thường gặp trong công tác quản lý thuế hiện nay Tình trạng nợ thuế luôn diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ và tính chất khác nhau, nợ thuế nếu không được theo dõi chính xác, quản lý chặt chẽ và

có các biện pháp đôn đốc kịp thời, hiệu quả sẽ tạo ra sự bất bình đẳng trong kinh doanh giữa những người nộp thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu của Ngân sách Nhà nước, để lại những hậu quả xấu, làm giảm hiệu lực pháp luật và giảm chất lượng công tác quản lý thuế

Trong thời gian qua, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được Cục thuế Tỉnh Hải Dương đặc biệt quan tâm, không chỉ bởi để đáp ứng được nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, mà quan trọng hơn là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của người nộp thuế trên địa bàn Hàng năm, Cục thuế tỉnh luôn chỉ đạo các phòng, các Chi cục Thuế thường xuyên thực hiện rà soát, đối chiếu các khoản nợ để phân tích, phân loại và quản lý nợ thuế, mạnh dạn áp dụng các biện pháp xử phạt do chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế và thu hồi nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế

Trong năm 2016, với việc áp dụng đồng bộ, quyết liệt các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, như: Thông báo, đưa tin lên các phương tiện thông tin đại chúng đối với các trường hợp nợ thuế lớn; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực hiện phong toả tài khoản và trích tiền từ tài khoản của đối tượng nợ thuế chuyển nộp ngân sách; thông báo hoá đơn không còn giá trị sử dụng; tăng cường xử phạt chậm nộp; gắn công tác thanh tra, kiểm tra với công tác thu nợ thuế và phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan thực hiện có hiệu quả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế Do đó, kết quả đã thu tiền nợ thuế đạt trên 1.562 tỷ đồng

Tiếp tục thực hiện thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối kết hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, Sở Kế hoạch và Đầu tư để đôn đốc hoặc thực hiện cưỡng chế thu hồi nợ thuế Các Chi cục Thuế tăng cường tham mưu cho UBND huyện, thành, thị và Ban Chỉ đạo Chống thất thu và đôn đốc thu, nộp Ngân sách Nhà nước, chỉ đạo kịp thời các ngành chức năng có liên quan trên địa bàn, phối hợp với cơ quan thuế để thu hồi nợ thuế, đặc biệt triển khai các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

[19]

1.3.3 Bài học kinh nghiệm từ công tác chống thất thu thuế nói chung và trong lĩnh vưc ngoài quốc doanh nói riêng của các địa phương

Một là: Tập trung vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp có hoàn thuế GTGT lớn; Có giao dịch liên kết - chuyển giá; Có hoạt động chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng tài sản, doanh nghiệp lỗ nhiều năm liên tục nhưng vẫn mở rộng sản xuất kinh doanh, vẫn đầu tư tài sản, doanh nghiệp có ưu đãi miễn, giảm thuế, các doanh nghiệp, kinh doanh nhà hàng, dịch vụ ăn uống, du lịch lịch vụ khách sạn, các doanh nghiệp kinh doanh vận tải, kinh doanh hàng tiêu dùng (ô tô, xe máy, điện tử, điện lạnh), các doanh nghiệp kinh doanh thương mại có hàng tồn kho lớn, các doanh nghiệp xây dựng, khai thác tài nguyên khoáng sản,

Hai là: Tập trung lãnh đạo, chỉ đạo quyết liệt công tác thu hồi nợ thuế, phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành trong công tác thu nợ thuế, áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế, thu hồi nợ qua người thứ 3,

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI

VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI

CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG

2.1 Khái quát về doanh nghiệp Ngoài quốc doanh tại Hải Phòng và mô hình tổ chức quản lý thuế tại Cục thuế TP Hải phòng

2.1.1 Khái quát về doanh nghiệp Ngoài Quốc doanh tại Hải Phòng

Hải Phòng từ lâu đã nổi tiếng là một cảng biển lớn nhất ở miền Bắc, một đầu mối giao thông quan trọng với hệ thống giao thông thuỷ, bộ, đường sắt, hàng không trong nước và quốc tế, là cửa chính ra biển của thủ đô Hà Nội và các tỉnh phía Bắc; là đầu mối giao thông quan trọng của Vùng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, trên hai hành lang - một vành đai hợp tác kinh tế Việt Nam - Trung Quốc

Hải Phòng được xác định là một cực tăng trưởng của vùng kinh tế động lực phía Bắc, là Trung tâm kinh tế - khoa học - kĩ thuật tổng hợp của Vùng duyên hải Bắc

Bộ và là một trong những trung tâm phát triển của Vùng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ và

cả nước

Đến ngày 31/12/2016, Hải Phòng hiện có 16.991 doanh nghiệp đang hoạt động với nhiều loại hình như:

- Công ty TNHH: 10.500 doanh nghiệp;

- Công ty cổ phần: 5.388 doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 328 doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài 105 doanh nghiệp;

- Doanh nghiệp tư nhân 316 doanh nghiệp;

- Khác: 354 đơn vị;

Các doanh nghiệp có vị trí đặc biệt quan trọng của nền kinh tế, là bộ phận chủ yếu tạo ra tổng sản phẩm trong nước (GDP) Những năm gần đây, hoạt động của doanh nghiệp đã có bước phát triển đột biến, góp phần giải phóng và phát triển sức sản xuất, huy động và phát huy nội lực vào phát triển kinh tế xã hội, góp phần quyết định vào phục hồi và tăng trưởng kinh tế, tăng kim ngạch xuất khẩu, tăng thu ngân sách và tham gia giải quyết có hiệu quả các vấn đề xã hội như: Tạo việc làm, xoá đói, giảm nghèo

2.1.2 Khái quát về hệ thống chính sách thuế nội địa Việt Nam

Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam được hình thành và phát triển trong thời kỳ “đổi mới” (sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986) Trước đó nền kinh tế vận hành theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp, thu ngân sách Nhà nước chủ yếu từ kinh tế quốc doanh (chiếm tới 90% tổng số thu), thuế chỉ áp dụng đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh dưới một số hình thức: thuế doanh nghiệp, thuế hàng hoá, thuế lợi tức, thuế nông nghiệp, thuế môn bài vai trò của thuế trong quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế được sử dụng rất hạn chế

Sau hơn 20 năm thực hiện Chương trình cải cách hệ thống thuế, nước ta được xây dựng và hoàn thiện dần theo thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN, bao gồm các loại thuế, khoản thu sau đây:

(1) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

(2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

(3) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

(4) Thuế tài nguyên

(5) Thuế bảo vệ môi trường

(6) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

(7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp

(8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

(9) Thuế môn bài

(10) Các khoản thu về đất: Tiền sử dụng đất, tiền thuê đất

(11) Các loại phí và lệ phí và một số khoản thu khác

2.1.3 Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý thu thuế nội địa Việt Nam

Theo Nghị định số 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), hệ thống thuế Nhà nước được thành lập để thực hiện công tác thu và quản

lý các loại thuế và các khoản thu khác cho NSNN trong nội địa Bộ máy quản lý thuế được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương; cơ quan thuế đặt tại địa phương chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành Thuế cấp trên và Chủ tịch UBND cùng cấp; Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước

Hình 1.2 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành Ngày 28 tháng 10 năm 2003, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính Theo đó, bộ máy quản lý thu thuế nội địa được đổi mới tổ chức theo mô hình chức năng, chuyển sang thực hiện việc cung cấp thông tin và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quá trình thực thi, cùng với quá trình cải cách hành chính nhà nước và sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước,

cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ của Tổng cục thuế cũng thường xuyên được sửa đổi, bổ sung để đáp ứng yêu cầu phát triển, yêu cầu cải cách hành chính, yêu cầu của công tác quản lý thuế và yêu cầu của hội nhập

Chi cục thuế quận, huyện

2.1 Mô hình tổ chức tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng

Hình 2.1: Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng

CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG

Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng Kiểm tra thuế số 1, 2

Phòng Thanh tra thuế số 1, 2

Phòng quản lý thuế TNCN

Phòng quản lý các khoản thu từ đất

Phòng Tổ chức cán bộ

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng Kiểm tra nội bộ

Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ

Chi cục thuế Hồng Bàng

Chi cục thuế Ngô Quyền

Chi cục thuế Lê Chân

Chi cục thuế Kiến An

Chi cục thuế Hải An

Chi cục thuế Dương Kinh

Chi cục thuế Đồ Sơn

Chi cục thuế Thuỷ Nguyên

Chi cục thuế An Dương

Chi cục thuế An Lão

Chi cục thuế Kiến Thuỵ

Chi cục thuế Tiên Lãng

Chi cục thuế Vĩnh Bảo

Chi cục thuế Cát Hải

Chi cục thuế Bạch Long Vĩ

Các phòng thuộc

Cục thuế

Các Chi cục thuộc Cục thuế

Phòng Tin học

2.2 Khái quát quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp

2.2.1 Đăng ký thuế

Khi doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ về thuế đối với Nhà Nước thì doanh nghiệp sẽ nộp hồ sơ đăng ký thuế Sau đó từ các bộ này sẽ chuyển hồ sơ đăng ký thuế tới Phòng Kê khai và kế toán thuế tiến hành nhập thông tin đăng ký thuế vào hệ thống

và thực hiện cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, Cục trưởng Cục thuế ký, ban hành Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho doanh nghiệp, quyết định phân cấp cho đơn

vị quản lý thuế đối với doanh nghiệp

Hồ sơ đăng ký thuế, nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp sẽ được nhập thông tin, lưu trữ tại Cục thuế để quản lý theo dõi nghĩa vụ kê khai và nộp thuế

Hàng kỳ, hệ thống quản lý nghĩa vụ kê khai và nộp thuế sẽ tự động kiểm soát và thông báo doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế nếu doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế thì Cục thuế sẽ gửi thông báo đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế

2.2.2 Quản lý hồ sơ khai thuế

Sau khi doanh nghiệp được cấp mã số thuế sẽ thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo nghĩa vụ về thuế đã đăng ký Cục thuế sẽ tiếp nhận hồ sơ khai thuế và nhập thông tin hồ sơ khai thuế vào hệ thống quản lý thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế

* Phòng Kê khai và kế toán thuế:

- Kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thuế, nếu phát hiện kê khai không đúng thủ tục hành chính thuế theo quy định thì thông báo yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời, thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp khi nhận được tờ khai điều chỉnh

- Thực hiện công tác kế toán thuế đối với doanh nghiệp thuộc Cục thuế quản lý

- Lập sổ thuế và tổ chức quản lý sổ thuế tại cơ quan thuế;

* Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân kiểm tra hồ sơ tại

cơ quan thuế:

- Cán bộ kiểm tra khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của doanh nghiệp, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; xác định tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế và trình Lãnh đạo bộ phận kiểm tra ký và ban hành thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời;

Sau khi doanh nghiệp giải trình nhưng không được chấp nhận thì sẽ chuyển sang diện kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp Nếu việc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp phát hiện doanh nghiệp kê khai chưa đúng thì lập biên bản và trình Cục trưởng ký, ban hành quyết định xử lý về thuế và xử phạt vi phạm hành chính

Nếu việc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp mà doanh nghiệp đã kê khai là đúng kết luận việc chấp hành pháp luật của doanh nghiệp là đúng, chấp nhận hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp

Nếu việc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp là quá phức tạp có dấu hiệu trốn thuế thì báo cáo Cục trưởng thông báo chuyển sang thanh tra toàn diện tại trụ sở doanh nghiệp Hoặc có dấu hiệu cấu thành tội phạm báo cáo Cục trưởng ký văn bản và hồ sơ liên quan chuyển cơ quan Công an để điều tra

Dựa trên cơ sở hồ sơ khai thuế và quá trình phân tích đánh giá rủi ro về doanh nghiệp, hoặc theo chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, kiến nghị của các cơ quan quản lý Nhà nước khác thì hàng năm, cơ quan thuế lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp để kiểm tra, giám sát việc kê khai của doanh nghiệp nhằm chấn chính những vi phạm pháp luật về thuế, chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước

2.3 Thực trạng công tác chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh tại Cục thuế TP Hải Phòng trong thời gian qua

2.3.1 Kết quả thu Ngân sách 2013-2017 của Cục thuế TP Hải Phòng

Công tác thu ngân sách trên địa bàn thành phố thời gian qua gặp nhiều khó khăn do thị trường bất động sản trầm lắng, chưa có dấu hiệu phục hồi, có địa điểm đã

tổ chức đấu giá nhưng không thành công hoặc ít người tham gia đấu giá đã ảnh hưởng đến khoản thu tiền sử dụng đất Bên cạnh đó do ảnh hưởng của suy giảm kinh tế dẫn đến lượng hàng hóa doanh nghiệp tiêu thụ chậm, lượng hàng tồn kho còn ở mức cao, tình trạng doanh nghiệp ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh lớn…

Trước tình hình trên Cục thuế Thành phố Hải Phòng đã tham mưu với Uỷ ban nhân dân Thành phố Hải Phòng thành lập Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách thành phố được thành lập theo Quyết định số 535/QĐ-UBND ngày 12/3/2015 và thành lập các Tổ công tác chống thất thu ngân sách nhà nước Quyết định số 540/QĐ-UBND ngày 12/3/2015 để triển khai nhiều giải pháp quyết liệt nhằm tăng cường vai trò lãnh đạo chỉ đạo điều hành của cấp ủy, chính quyền địa phương trong công tác quản lý thu ngân sách và thực hiện thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách như:

- Tổ công tác chống thất thu các khoản thu từ đất: Thực hiện họp bàn kế hoạch tiến hành xác định rõ các đối tượng còn nợ đọng tiền sử dụng đất, tiền thuê đất Xỷ lý dứt điểm và đề xuất các giải pháp xử lý đối với các trường hợp cố tình chây ì, dây dưa

nợ đọng

- Tổ công tác chống thất thu thuế các tổ chức, doanh nghiệp cá nhân trong lĩnh vực sản xuất: Thực hiện rà soát các doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất có nợ thuế lớn, có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, trốn thuế, lập danh sách xuống làm việc với doanh nghiệp có số nợ thuế, có rủi ro cao về thuế

Phối kết hợp với các Sở, Ban ngành chức năng thực hiện đồng bộ các biện pháp chống thất thu, đôn đốc các khoản nợ thuế, đánh giá và đề xuất các biện pháp thu nợ, cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp phát sinh doanh thu lớn nhưng số nộp ít,

sử dụng hoá đơn để hợp lý hoá đầu vào, lỗ nhiều năm liên tục, thuế GTGT đầu vào thường xuyên lớn hơn thuế GTGT đầu ra, liên doanh liên kết, chuyển giá, nợ đọng lớn, chây ì kéo dài…Phân loại các trường hợp có dấu hiệu vi phạm để đưa vào diện thanh tra, kiểm tra, kịp thời ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn thuế

- Tổ công tác chống thất thu thuế nhà thầu, thuế xây dựng cơ bản: Thực hiện đánh giá thực trạng về nguồn thu thuế nhà thầu, thuế XDCB tư nhân trên địa bàn thành phố để chỉ đạo, khai thác nguồn thu còn tiềm năng và thực hiện tổng thể các giải pháp nhằm thu đúng thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước góp phần nâng cao hiệu quả chống thất thu NSNN Tổ công tác chống thất thu thuế nhà thầu, thuế xây dựng cơ bản đã triển khai một số hoạt động, sử dụng một số biện pháp kỹ thuật, một số chỉ tiêu tài chính để phân tích rủi ro đối với từng doanh nghiệp: Kiểm tra khái quát hồ sơ khai thuế, hồ sơ xây dựng, sổ sách chứng từ kế toán của doanh nghiệp, tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp để từ đó có những đánh giá ban đầu về doanh nghiệp, những rủi

ro về thuế có thể gặp phải tại doanh nghiệp Nắm bắt được doanh nghiệp tổ chức kế toán tập trung hay phân về các tổ đội, xí nghiệp xây dựng; Hồ sơ chứng từ kế toán có theo dõi và lưu theo từng công trình xây dựng hay không…; Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNDN trên tổng chi phí hay doanh thu như thế nào? So sánh giữa tốc độ tăng doanh thu và tốc độ tăng chi phí có tương xứng với nhau không….Điều này giúp tổ công tác

có được những thông tin ban đầu để đánh giá những rủi ro, đồng thời đi sâu vào những vấn đền chính cần quan tâm sau khi sử dụng biện pháp loại bỏ Sử dung các biện pháp nghiệp vụ để nắm được thông tin về từng loại công trình xây dựng để từ đó định hình

cơ bản được hình thức xây dựng, loại vật tư chính, loại máy thi công sử dụng chính, khái quát được chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí máy thi công mà công trình cần sử dụng

Thực hiện rà soát, nắm sát các đơn vị xây dựng các công trình tại Hải Phòng, rà soát các trường hợp phải kê khai thuế nhà thầu của hoạt động XDCB trên địa bàn; Lập danh sách các nhà thầu chưa đăng ký, kê khai thuế, kiến nghị truy thu và xử lý vi phạm

Phối hợp cùng các sở, ngành rà soát tổng hợp các thông tin về các dự án xây dựng, các chủ đầu tư, tình hình cấp giấy phép xây dựng, Giấy chứng nhận đầu tư và đăng ký kinh doanh xây dựng từ năm 2013 đến nay, đối chiếu với tình hình quản lý thu thuế để đánh giá tình hình quản lý thu

Làm việc với một số doanh nghiệp có số nợ lớn, dùng các biện pháp để đôn đốc thu nộp tiền nợ thuế vào ngân sách, các doanh nghiệp cũng đã cam kết nộp dần tiền nợ thuế vào ngân sách

Làm việc với 13 quận, huyện đánh giá tình hình đôn đốc thu thuế nhà thầu xây dựng nhà ở, công trình xây dựng tư nhân trên địa bàn các địa phương

- Tổ công tác chống thất thu thuế các tổ chức, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực du lịch, dịch vụ, thương mại: Một số doanh nghiệp có nợ đọng lớn, dây dưa chây ì

về thuế, có rủi ro cao về thuế, hoạt động thương mại vẫn còn diễn ra trên nhiều lĩnh vực như: khuyến mại, bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, bán hàng không xuất hoá đơn… Tổ công tác xây dựng kế hoạch triển khai nhiệm vụ, trong đó lập sách các doanh nghiệp nợ thuế, có rủi ro cao về thuế, trốn thuế Làm việc với một số doanh nghiệp nghe đơn vị báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và việc chấp hành pháp luật thế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Tiến hành kiểm tra thực

tế, tổ công tác bố trí cán bộ “ nằm vùng” để nắm sát tình hình thực tế kinh doanh của các nhà hàng, cửa hàng để trên có cơ sở so sánh việc kê khai doanh thu của đơn vị, đấu tranh,ấn đính doanh thu đối với các đơn vị dấu trốn doanh thu gây thất thu NSNN

Cục thuế Thành phố Hải Phòng tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, trốn lậu thuế, tập trung lực lượng phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành trong công tác thu hồi nợ thuế, tăng nguồn thu ngân sách, giảm nợ đọng thuế

Thực hiện nhiệm vụ năm 2017 trong điều kiện có nhiều thuận lợi kinh tế thành phố đang trên đà phục hồi và phát triển, bên cạnh thuận lợi cơ bản việc thay đổi chính

sách thuế đã tác động đến tình thu ngân sách làm giảm thu hàng chục tỷ đồng nhưng dưới sự lãnh đạo của Thành ủy, HĐND và UBND thành phố, cấp ủy và chính quyền các địa phương, các Sở, ngành thành phố đã phấn đấu hoàn thành vượt mức chỉ tiêu Đại hội Đảng bộ thành phố lần thứ XV đề ra thu trên 10.000 tỷ đồng Tổng số thu nội địa toàn thành phố đạt 17.068,6 tỷ đồng, trong đó số thu do ngành thuế thực hiện là 16.268,6 tỷ đồng, đạt 127,7% dự toán pháp lệnh, 109,6% dự toán Hội đồng nhân dân, 112,2% chỉ tiêu phấn đấu của Tổng cục Thuế và tăng 26,3% so với cùng kỳ, cao nhất

từ trước đến nay Nếu trừ số thu tiền sử dụng đất đạt 120,9% dự toán pháp lệnh, 115,1% dự toán HĐND, 108,6% chỉ tiêu phấn đấu Tổng cục Thuế, tăng 23,8% so với cùng kỳ, cao nhất từ trước đến nay

2.3.2 Công tác chống thất thu do doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế

Doanh nghiệp theo phương pháp kê khai, tính thuế thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Số thuế phải nộp căn cứ vào

tờ khai đã được chấp nhận; Nếu bị ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế Doanh nghiệp có thể nộp thuế bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, có thể nộp thuế bằng phương tiện điện tử

Nếu nộp không đúng hạn, doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế nhưng việc doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế sẽ gây thất thu cho NSNN Do vậy:

Cục thuế TP Hải Phòng xác định nhiệm vụ thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, chủ yếu để đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế, Lãnh đạo các đơn vị trong ngành đã tập trung lãnh đạo, chỉ đạo quyết liệt, triển khai đồng bộ các biện pháp từ việc rà soát, phân loại nợ, đôn đốc thu nộp và cưỡng chế

nợ thuế theo đúng quy định của pháp luật Cụ thể:

- Giao chỉ tiêu thu nợ cho các đơn vị, đến từng cán bộ, công chức; coi chỉ tiêu thu nợ là một trong những chỉ tiêu quan trọng để bình xét đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ hàng tháng, quý, năm; bình xét thi đua khen thưởng và phân loại CBCC hàng năm

- Tăng cường nguồn nhân lực cho Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, các Đội thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Triển khai thực hiện nghiêm túc Quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Năm 2017, Thực hiện công khai thông tin 1.023 doanh nghiệp có số nợ thuế trên trang

thông tin điện tử Cục thuế TP Hải Phòng và trên các phương tiện thông tin đại chúng; ban hành thông báo nợ thuế tới 5.026 doanh nghiệp với số tiền nợ thuế là 1.469 tỷ đồng; ban hành quyết định cưỡng chế nợ thuế tới 1.114 doanh nghiệp với số tiền nợ thuế là 561,7 tỷ đồng

Bảng 2.1: Kết quả thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn

Pháp lệnh Thực hiện Tuyệt đối Tương đối Pháp lệnh Thực hiện

đôn đốc thu hồi nợ thuế do các đồng chí lãnh đạo Thành phố, Sở ban, ngành làm Tổ trưởng - Trưởng đoàn

- Bố trí làm việc với các doanh nghiệp có số nợ thuế lớn, thời gian kéo dài để xác định rõ trách nhiệm, bàn biện pháp thu hồi nợ thuế; yêu cầu các doanh nghiệp có cam kết về thời gian nộp tiền thuế còn nợ vào NSNN

- Tổ chức họp với Ngân hàng nhà nước và 31 Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng trên địa bàn Thành phố bàn biện pháp tăng cường phối kết hợp trong cưỡng chế thu hồi nợ thuế; Phối hợp với Kho bạc Nhà nước trong việc thu nợ thuế qua thanh toán vốn đầu tư XDCB, phối hợp với cơ quan Công an trong việc cưỡng chế thu nợ thuế

- Công bố một số doanh nghiệp có số nợ thuế lớn trên trang web của Cục thuế

Bảng 2.2: Tình hình nợ thuế trong giai đoạn 2013-2017

Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017 Tổng nợ phải thu 1.011.800 1.427.282 1.642.546 1.707.700 1.654.984 Trong đó: