LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp theo đề tài “Biện pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp xây dựng tại Cục thuế TP Hải Phòng” là công trình ng
Những nội dung cơ bản về thuế, quản lý thuế
Khái niệm và đặc điểm của thuế
Thuế ra đời và phát triển song hành với sự hình thành và phát triển của Nhà nước, phản ánh vai trò quan trọng của nó trong việc duy trì và phát triển kinh tế xã hội Khái niệm tổng quát về thuế có thể được định nghĩa là một công cụ tài chính mà Nhà nước sử dụng để thu thập nguồn lực phục vụ cho các hoạt động công cộng và phát triển đất nước.
Thuế là khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân và tổ chức phải đóng góp cho Nhà nước theo quy định pháp luật, nhằm phục vụ nhiều mục đích như huy động nguồn thu cho chi tiêu công, phân phối lại thu nhập và của cải, kiểm soát chi tiêu trong nền kinh tế, bảo hộ sản xuất trong nước, và điều chỉnh thói quen tiêu dùng Để phân biệt thuế với các hình thức tài chính khác, thuế có những đặc điểm cơ bản riêng.
Thuế là khoản trích nộp bắt buộc do Nhà nước quy định, phân biệt rõ ràng với các hình thức tài chính khác như phí hay lệ phí, vốn mang tính tự nguyện Đóng thuế là nghĩa vụ của công dân, và mặc dù có thể thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau, nó vẫn thể hiện tính chất bắt buộc thông qua quyền lực của Nhà nước Do đó, người nộp thuế phải tuân thủ các quy định pháp luật về quản lý thuế, bao gồm việc đăng ký, kê khai và nộp thuế theo quy định.
Tính ổn định của hệ thống thuế là yếu tố quan trọng trong việc phân phối lại tài nguyên kinh tế và xã hội, ảnh hưởng đến quá trình biến đổi kinh tế xã hội Quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện qua luật pháp do Quốc hội ban hành, quyết định việc đánh thuế Do đó, sự ổn định của luật thuế là cần thiết để các nhà đầu tư và doanh nghiệp có thời gian thích ứng, từ đó thực hiện chiến lược kinh doanh hiệu quả và đạt được kết quả đầu tư mong muốn.
Thuế là khoản thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế (NNT) Nó nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NSNN trong việc quản lý xã hội và thực hiện chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước Các cá nhân và tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước không có quyền yêu cầu nhà nước cung cấp trực tiếp hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể nào.
Chức năng của thuế
Thuế có 3 chức năng cơ bản, đó là:
1.1.2.1 Chức năng đảm bảo nguồn thu cho NSNN
Mỗi loại thuế mà Nhà nước ban hành đều nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), đặc biệt trong nền kinh tế thị trường, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu Nhà nước, với quyền lực chính trị, có khả năng ban hành các loại thuế và quy định mức thuế suất theo ý muốn.
1.1.2.2 Chức năng phân phối lại nhằm đảm bảo công bằng xã hội
Chức năng phân phối là một trong những chức năng cơ bản và đặc thù của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) Quỹ này chính là cơ sở vật chất thiết yếu để đảm bảo cho hoạt động và sự tồn tại của Nhà nước.
1.1.2.3 Chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường
Thuế có tác động trực tiếp đến tổng cầu và cơ cấu tiêu dùng trong nền kinh tế, ảnh hưởng đến sản xuất thông qua mức cầu thị trường Sự thay đổi trong thuế tiêu dùng sẽ ngay lập tức tác động đến mức cầu, từ đó ảnh hưởng đến tổng mức cầu của nền kinh tế, phụ thuộc vào thu nhập mà người dân có thể chi tiêu.
Thuế là một công cụ chính sách kinh tế có thể đóng vai trò khuyến khích, hạn chế hoặc ổn định kinh tế.
Khái quát về tổ chức bộ máy quản lý thu thuế nội địa Việt Nam
Để đáp ứng tình hình mới của đất nước, cần thiết phải tổ chức bộ máy thu thuế thống nhất trên toàn quốc Ngày 7/8/1990, Hội đồng Bộ trưởng đã ban hành Nghị định số 281/HÐBT về việc thành lập bộ máy thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Tiếp đó, vào ngày 21/8/1991, Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 316 TC-QĐ/TCCB thành lập Tổng cục Thuế Nhà nước với nhiệm vụ quản lý thuế nội địa Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Nhà nước được thiết lập thống nhất từ trung ương đến cơ sở, nhằm thực hiện các Luật thuế trên toàn quốc.
Cơ quan thuế địa phương chịu sự lãnh đạo song trùng của Bộ trưởng
Bộ tài chính và Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh
Các cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương nằm trong hệ thống các cơ quan Nhà nước, có tư cách pháp nhân
Mỗi cơ quan thuế cần thực hiện đầy đủ nhiệm vụ của mình để đảm bảo sự phối hợp đồng bộ trong việc hoàn thành kế hoạch thu ngân sách Nhà nước Để thực hiện nhiệm vụ này, pháp luật thuế đã quy định một số quyền hạn nhất định cho cán bộ lãnh đạo và cán bộ thu thuế.
Hình 1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành
UBND tỉnh, TP trực thuộc TW
Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc TW
Chi cục thuế quận, huyện
Quan niệm và quy định về quản lý thuế hiện nay
1.1.4.1 Quản lý thuế là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế từ ba góc độ:
(i) Quá trình vận dụng bản chất, chức năng của thuế để hoạch định chính sách, bao gồm cả chính sách điều tiết qua thuế và chính sách quản lý;
(ii) Quá trình xây dựng tổ chức bộ máy ngành thuế và đào tạo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế;
Để nâng cao hiệu quả thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, cần áp dụng các phương pháp phù hợp với quy luật khách quan Các hoạt động này bao gồm tuyên truyền, hỗ trợ, thanh tra và kiểm tra thuế nhằm đảm bảo sự tuân thủ và nâng cao ý thức của người nộp thuế.
- Quản lý thuế có những đặc điểm cơ bản sau:
Quản lý thuế theo pháp luật yêu cầu cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế dựa trên các quy định luật thuế Hoạt động này có tính bắt buộc cao và được bảo đảm thực hiện bởi quyền lực của Nhà nước.
(ii) Được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính;
Hoạt động này mang tính kỹ thuật và nghiệp vụ chặt chẽ, với mối quan hệ mật thiết và phụ thuộc lẫn nhau, do các yêu cầu kỹ thuật trong việc xác định số thuế phải nộp.
Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được thu thập chính xác, kịp thời và ổn định cho ngân sách nhà nước Hoạt động này không chỉ giúp hoàn thiện chính sách và pháp luật về thuế mà còn cho phép Nhà nước kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của tổ chức và cá nhân, góp phần vào mục tiêu tăng trưởng kinh tế và phân phối thu nhập, đảm bảo sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư.
1.1.4.2 Cơ chế quản lý thuế theo cơ chế tự tính tự khai :
Cơ chế quản lý thuế dựa trên sự tuân thủ tự giác của người nộp thuế đối với nghĩa vụ thuế Người nộp thuế cần căn cứ vào các quy định pháp luật để xác định nghĩa vụ, tự kê khai và nộp tờ khai đúng hạn, đồng thời nộp số thuế đã tính vào ngân sách nhà nước Ngoài ra, họ cũng phải lưu giữ chứng từ và sổ sách kế toán để chứng minh tính chính xác của các số liệu đã kê khai.
Cơ quan thuế không can thiệp vào nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, nhưng có trách nhiệm tuyên truyền và hướng dẫn để họ hiểu rõ nghĩa vụ này Đồng thời, cơ quan thuế cũng tăng cường giám sát thông qua thanh tra, kiểm tra, giúp nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Người nộp thuế có thể chủ động xác định số thuế phải nộp và yêu cầu cơ quan thuế cung cấp hướng dẫn cũng như thông tin liên quan Phương pháp này giảm thiểu chi phí về nhân lực cho cơ quan thuế và góp phần giảm hiện tượng tham nhũng hối lộ Tuy nhiên, phương thức này chỉ phù hợp với những quốc gia đã áp dụng quản lý thuế hiện đại.
Mô hình tổ chức cơ quan thuế theo phòng ban chức năng giúp mỗi phòng chuyên môn hóa trong công việc nghiệp vụ liên quan đến tất cả các sắc thuế, tạo ra mối quan hệ chặt chẽ giữa các phòng ban Điều này khắc phục nhược điểm của mô hình tổ chức theo sắc thuế, đặc biệt ở các nước đang phát triển và nền kinh tế chuyển đổi, nơi tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế còn thấp Mô hình này có khả năng giảm tình trạng trốn thuế và thất thoát trong quản lý thu thuế.
Mô hình này đang được triển khai phổ biến tại các quốc gia đang phát triển, bao gồm cả Việt Nam, trong bối cảnh số lượng người nộp thuế gia tăng nhanh chóng, nhưng lại thiếu hụt đội ngũ cán bộ quản lý có kỹ năng phù hợp.
Hình 1.2: Mối quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và đối tượng bị điều chỉnh
1.1.4.4 Nguyên tắc quản lý thuế: Quản lý thuế theo luật, mọi tổ chức cá nhân đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế
1.1.4.5 Cơ sở pháp lý về quản lý thuế
Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng và các quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với doanh nghiệp ngành xây dựng
Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng
1.2.1.1 Đặc điểm về vai trò của doanh nghiệp ngành xây dựng
Ngành xây dựng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, gắn liền với sự phát triển của xã hội qua các thời kỳ Nhu cầu xây dựng không ngừng gia tăng, phản ánh sự phát triển kinh tế và xã hội Khi sản xuất phát triển, vị trí và vai trò của ngành xây dựng càng trở nên nổi bật.
Cơ quan quản lý thuế
5 Hoàn thuế, bù trừ thuế
8 Xử lý vi phạm Đối tượng bị điều chỉnh bởi pháp luật thuế Chức năng quản lý càng được khẳng định Nếu như trong điều kiện nền kinh tế chưa phát triển, hoạt động xây dựng chỉ phục vụ các công trình nhỏ với hình thức đơn giản, thô sơ thì trong điều kiện hiện nay, nền kinh tế phát triển, xây dựng trở thành một ngành sản xuất vật chất quan trọng cho nền kinh tế Từ những doanh nghiệp nhỏ, phân tán, đến nay đã hình thành những Tổng công ty, các Tập đoàn xây dựng lớn
Ngành xây dựng đóng vai trò quan trọng trong việc nộp thuế cho ngân sách Nhà nước và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đây là nền tảng cho các lĩnh vực khác như y tế, giáo dục, giao thông và sản xuất, vì vậy ngành này được Nhà nước ưu tiên về vốn phát triển Hơn nữa, việc huy động vốn vay từ các tổ chức tài chính cũng dễ dàng hơn, giúp các doanh nghiệp xây dựng có lợi thế trong việc điều chỉnh cấu trúc vốn hướng tới tối ưu hóa.
1.2.1.2.Đặc điểm về sản phẩm
Sản xuất xây dựng là một loại hình sản xuất công nghiệp đặc biệt, dựa trên đơn đặt hàng với sản phẩm mang tính chất đơn chiếc và riêng lẻ Mỗi công trình và hạng mục xây dựng yêu cầu kinh nghiệm, kết cấu, hình thức và địa điểm phù hợp, được xác định cụ thể trong thiết kế dự toán Do tính chất đơn chiếc này, chi phí thi công và xây lắp không đồng nhất như các sản phẩm công nghiệp khác, dẫn đến nhu cầu vốn của các doanh nghiệp xây dựng thay đổi theo từng thời điểm nhận công trình.
Các doanh nghiệp ngành xây dựng thường đối mặt với khối lượng lớn và giá trị cao trong các dự án có thời gian thi công dài Kỳ tính giá sản phẩm không giống như các loại hình doanh nghiệp khác, mà phụ thuộc vào đặc điểm kỹ thuật của từng công trình, điều này thể hiện qua phương thức thanh toán giữa nhà thầu và khách hàng Do thời gian sản xuất kéo dài và khách hàng chỉ tạm ứng một phần, doanh nghiệp xây dựng cần vốn dài hạn với khối lượng lớn, dẫn đến nhiều rủi ro tài chính Việc vay dài hạn làm tăng chi phí sử dụng vốn, trong khi thanh toán chỉ diễn ra sau khi công trình hoàn thành giảm khả năng thanh toán trong giai đoạn sản xuất Thêm vào đó, thời gian thi công dài còn ảnh hưởng đến rủi ro mất vốn do hao mòn tài sản cố định hữu hình và vô hình.
Sản xuất xây dựng thường diễn ra ngoài trời, chịu tác động trực tiếp từ các yếu tố môi trường, dẫn đến tính chất thời vụ trong thi công Những yếu tố này không chỉ ảnh hưởng đến kỹ thuật và tiến độ thi công mà còn yêu cầu các nhà thầu phải quản lý máy móc và vật liệu hiệu quả Việc thi công kéo dài và diễn ra ngoài trời có thể gây ra thiệt hại bất ngờ, tạo ra rủi ro cho doanh nghiệp xây dựng Hơn nữa, sản xuất xây lắp thường diễn ra ở các địa điểm biến động, trong khi sản phẩm xây lắp lại mang tính cố định gắn liền với địa điểm Do đó, các nhà thầu phải thường xuyên thay đổi địa điểm, dẫn đến phát sinh chi phí và rủi ro đặc trưng của ngành xây dựng.
1.2.1.3 Đặc điểm về tốc độ và qui mô đầu tư
Tốc độ và quy mô đầu tư trong ngành xây dựng rất lớn, dẫn đến nhu cầu vốn cao Sự gia tăng quy mô hoạt động của các doanh nghiệp xây dựng, đặc biệt là các dự án quan trọng cho nền kinh tế, yêu cầu huy động cả vốn chủ sở hữu lẫn vốn vay lớn Điều này ảnh hưởng đáng kể đến cấu trúc vốn của các doanh nghiệp, khi quy mô hoạt động tăng đồng nghĩa với nhu cầu về vốn chủ sở hữu và vốn vay cũng tăng theo.
Tính chất đa dạng của các ngành nghề kinh doanh ảnh hưởng đáng kể đến cấu trúc vốn Hiện nay, ngành xây dựng được phân chia thành nhiều nhóm khác nhau.
Một số qui định của pháp luật về thuế, kế toán đối với DN hoạt động xây dựng
- Xây dựng công trình kĩ thuật dân dụng
- Hoạt động xây dựng chuyên dụng
Sự đa dạng về ngành nghề kinh doanh dẫn đến sự khác biệt khá lớn trong các doanh nghiệp ngành xây dựng
Ngoài các đặc điểm trên, cấu trúc vốn ngành xây dựng còn có đặc thù so với các ngành khác:
Ngành xây dựng có mối liên hệ chặt chẽ với thị trường bất động sản, do đó cấu trúc vốn của các doanh nghiệp trong lĩnh vực này biến đổi theo từng giai đoạn đầu tư Ngoài ra, sự thay đổi này còn chịu ảnh hưởng từ các quy định của Luật Nhà ở và Luật Kinh doanh bất động sản.
- Ngành xây dựng là ngành kinh tế thâm dụng vốn, chi phí cố định của ngành khá cao
Ngành xây dựng nhạy cảm với chu kỳ kinh doanh của nền kinh tế vĩ mô Khi nền kinh tế tăng trưởng, doanh số và lợi nhuận của ngành xây dựng tăng cao nhờ nhu cầu mở rộng xây dựng, dẫn đến sự gia tăng nguồn vốn Ngược lại, trong thời kỳ suy thoái, hoạt động xây dựng chững lại do người dân hạn chế chi tiêu và chính phủ cắt giảm đầu tư vào cơ sở hạ tầng, khiến doanh nghiệp giảm sút về tài sản, nguồn vốn, doanh thu và lợi nhuận.
1.2.2 Một số qui định của pháp luật về thuế, kế toán đối với DN hoạt động xây dựng
1.2.2.1 Pháp luật về thuế đối với hoạt động xây dựng a Thời điểm xuất hóa đơn
- Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng cụ thể như sau:
Trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt được coi là thời điểm quan trọng để nghiệm thu và bàn giao công trình, cũng như các hạng mục và khối lượng công việc đã hoàn thành, bất kể việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.
Đối với các công trình xây dựng có thời gian thực hiện dài, việc thanh toán cần được thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành Để đảm bảo tính minh bạch, cần lập hóa đơn thanh toán cho khối lượng xây lắp đã bàn giao.
Khi công trình xây dựng đã hoàn thành và đã lập hóa đơn thanh toán, nếu trong quá trình duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB phát hiện có sự điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán, cần lập hóa đơn và chứng từ điều chỉnh giá trị công trình tương ứng.
- Giá tính thuế đối với xây dựng:
Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT Cụ thể:
+ Trường hợp xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá xây dựng gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT
Trong trường hợp thực hiện thanh toán cho các hạng mục công trình, giá trị thanh toán sẽ được xác định dựa trên giá trị của từng hạng mục hoặc khối lượng công việc xây dựng đã hoàn thành và bàn giao.
Khi công trình xây dựng hoàn thành và bên B đã lập hóa đơn theo Quyết toán, nếu có điều chỉnh giá trị xây dựng cần thanh toán khi phê duyệt Quyết toán, bên B phải lập hóa đơn và chứng từ điều chỉnh giá trị thanh toán theo Quyết toán đã được phê duyệt Tình huống này thường xảy ra trong các Dự án sử dụng vốn Nhà nước, khi Quyết toán được cấp trên phê duyệt sau khi bên B đã xuất hóa đơn.
Khi lập hóa đơn, bên A thường không có mặt trực tiếp nhưng cần chữ ký của người mua Bên B có thể giao cho nhân viên mang liên nội bộ (thường là liên 3) để chuyển cho bên A ký xác nhận Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT cũng cần được lưu ý.
Theo Khoản 5 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT như sau:
Theo Điều 5 khoản 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là khi nghiệm thu và bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình, bất kể việc thu tiền đã được thực hiện hay chưa.
Trong hoạt động xây dựng, giá trị của công trình, giá trị từng hạng mục và khối lượng công trình lắp đặt cần được nghiệm thu một cách chính xác.
Trong trường hợp xây dựng và lắp đặt có bao gồm nguyên vật liệu, máy móc và thiết bị, tổng số tiền từ hoạt động này sẽ bao gồm cả giá trị của các nguyên vật liệu, máy móc và thiết bị đã sử dụng.
Trong trường hợp xây dựng và lắp đặt không bao gồm nguyên vật liệu, máy móc và thiết bị, số tiền từ hoạt động này sẽ không tính giá trị của các yếu tố trên.
Như vậy, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN giống thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT d.Thuế tài nguyên và phí môi trường
Các doanh nghiệp xây dựng chuyên thi công san lấp hoặc xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (đất, đá, cát) cần kê khai nộp thuế tài nguyên và phí môi trường theo quy định, đặc biệt nếu doanh nghiệp trực tiếp khai thác Nếu doanh nghiệp mua nguyên vật liệu từ đơn vị khác, cần có hóa đơn mua hàng hợp lệ.
1.2.2.2 Chế độ kế toán đối với doanh nghiệp hoạt động xây dựng a Về kế toán doanh thu xây dựng
Doanh thu từ hợp đồng xây dựng bao gồm doanh thu ban đầu ghi trong hợp đồng, các khoản tăng giảm trong quá trình thực hiện hợp đồng, tiền thưởng và các khoản thanh toán khác liên quan Doanh thu của hoạt động xây dựng được ghi nhận dựa trên hai trường hợp chính.
Doanh thu trong hợp đồng xây dựng được ghi nhận khi nhà thầu thanh toán theo tiến độ kế hoạch, với điều kiện kết quả thực hiện hợp đồng được ước tính đáng tin cậy Doanh thu sẽ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành, do nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài chính (hạch toán nợ TK 337/có TK 511) Đồng thời, nhà thầu sẽ lập hóa đơn thanh toán dựa trên hợp đồng xây dựng, phản ánh số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch (hạch toán nợ TK 131/có TK 337, 3331).
Cơ sở lý luận về thất thu thuế
Thất thu thuế
1.3.1.1 Khái niệm thất thu thuế
Thất thu thuế là khoản tiền mà Ngân sách Nhà nước không thu được từ đối tượng nộp thuế theo quy định của Luật thuế Điều này bao gồm cả những khoản thu đáng lẽ phải được thu nhưng không thu được do Luật thuế chưa bao quát hết các nguồn thu Do đó, thất thu thuế bao gồm cả thất thu thực tế và thất thu tiềm năng.
Trên thực tế, do nhiều lý do khác nhau, tình trạng thất thu thuế thường xảy ra, khiến số thuế thu được thấp hơn so với số thuế phải thu theo quy định của Luật.
Trong trường hợp luật thuế không bao quát hết các nguồn thu nhỏ, sẽ có một số khoản thu đáng lẽ phải được thu vào Ngân sách Nhà nước nhưng lại không được thu Số thất thu này không thể gọi là thất thu thực, mà nên được xem là thất thu tiềm năng.
1.3.1.2 Các dạng thất thu thuế a Thất thu thuế từ phía đối tượng nộp thuế Dạng này bao gồm:
Thất thu thuế từ đối tượng quản lý thuế chủ yếu xuất phát từ việc người nộp thuế không khai báo trước khi bắt đầu kinh doanh hoặc thông báo nghỉ kinh doanh nhưng vẫn tiếp tục hoạt động.
Đối tượng nộp thuế có hành vi khai man cơ sở tính thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm chuyển những hoạt động hoặc mặt bằng chịu thuế suất cao sang những hoạt động hoặc mặt bằng có thuế suất thấp.
- Đối tượng nộp thuế cố tình dây dưa, chiếm dụng tiền thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước
Thất thu thuế là một vấn đề nghiêm trọng, xuất phát từ các hành vi như buôn lậu, trốn thuế và kinh doanh trái phép Ngoài ra, thất thu cũng có thể xảy ra từ phía cán bộ và cơ quan thuế, với nhiều trường hợp khác nhau dẫn đến tình trạng này.
- Sự tính toán sai cơ sở tính thuế ( sai số lượng, giá tính thuế, thuế suất áp dụng thấp) làm thất thu thuế
Thất thu thuế xảy ra do ý kiến chủ quan của cán bộ thuế, khi họ thỏa hiệp với người nộp thuế, dẫn đến việc giảm doanh thu và lợi tức chịu thuế Tình trạng này thường xảy ra khi áp dụng sai thuế suất, đặc biệt trong bối cảnh vẫn còn sử dụng hình thức khoán thuế cho các hộ kinh doanh.
Thất thu thuế do hành vi tham ô và chiếm dụng tiền thuế của cán bộ thuế là một vấn đề nghiêm trọng Các hình thức thất thu thuế từ phía Nhà nước cần được xem xét kỹ lưỡng để có biện pháp khắc phục hiệu quả.
Chính sách và chế độ thuế hiện nay còn nhiều bất cập, với thuế suất không phù hợp với thực tiễn và khả năng đóng góp của các tầng lớp dân cư Điều này dẫn đến tình trạng thất thu thuế, khiến cho việc áp dụng thuế suất cao trở thành cơ hội cho những người trốn thuế.
Trong hệ thống thuế hiện hành, sự tồn tại của nhiều mức thuế suất phức tạp tạo ra sự chênh lệch giữa các mức thuế, từ đó mở ra kẽ hở cho việc trốn thuế, không chỉ từ phía người nộp thuế mà còn từ phía cán bộ và cơ quan thuế.
Pháp luật thuế hiện nay chưa được cập nhật kịp thời và đồng bộ, dẫn đến việc chưa bao quát hết các nguồn thu, từ đó tạo ra tình trạng thất thu thuế tiềm năng Thất thu thuế còn xuất phát từ những điều kiện khách quan như thiên tai, thảm họa, kinh tế chậm phát triển và đời sống nhân dân khó khăn, tất cả đều ảnh hưởng đến cơ sở tính thuế.
1.3.1.3 Đánh giá mức độ tuân thủ và thất thoát nguồn thu thuế
Trên cơ sở phân tích các dạng thất thu thuế đánh giá mức độ tuân thủ và thất thoát nguồn thu thuế sau:
Thất thu thuế là một hiện tượng phổ biến diễn ra trên toàn cầu và xuyên suốt thời gian Bất kể chế độ xã hội nào, thuế luôn tồn tại, đồng nghĩa với việc thất thu thuế cũng không ngừng xảy ra Hiện tượng này không giới hạn ở một địa điểm cụ thể mà phổ biến ở nhiều quốc gia khác nhau trên thế giới.
Thất thu thuế là vấn đề phổ biến trong nhiều lĩnh vực kinh tế như công nghiệp, xây dựng cơ bản, thương mại, dịch vụ, và nông lâm nghiệp, ảnh hưởng đến từng đối tượng nộp thuế.
Thứ ba, thất thu thuế xẩy ra ở các sắc thuế trong hệ thống thuế, chỉ khác nhau về mức độ mà thôi
Thứ tư, không những thất thu về đối tượng quản lý thu thuế mà còn thất thu thuế về doanh thu và mức thuế
Thứ năm, thất thu thuế xẩy ra ngay từ khi hoạch định chính sách và thiết kế hệ thống các sắc thuế cũng như từng sắc thuế.
Nguyên nhân gây thất thu thuế
Khái quát từ các dạng thất thu thuế nêu trên, có thể nêu ra những nhóm nguyên nhân gây thất thu thuế sau đây:
1.3.2.1 Nhóm thứ nhất:Những nguyên nhân thuộc về cán bộ thuế và cơ quan thuế( người quản lý thu thuế) đó là:
Trình độ và năng lực chuyên môn của cán bộ quản lý thuế hiện nay còn hạn chế, dẫn đến việc không đáp ứng được yêu cầu trong công tác quản lý thuế.
Sự yếu kém về chuyên môn đi đôi với sự biến chất và thoái hóa đạo đức của một số cán bộ công chức trong lĩnh vực quản lý thuế, khiến họ ưu tiên lợi ích trước mắt hơn là lợi ích lâu dài.
- Quy trình và các biện pháp quản lý thu thuế của cơ quan thuế thiếu chặt chẽ, kém hiệu quả
Bộ máy quản lý thuế cồng kềnh và phức tạp, cùng với việc thiếu thốn phương tiện làm việc và chế độ tiền lương, tiền thưởng chưa hợp lý trong ngành thuế, sẽ là những yếu tố quan trọng tác động đến số thuế thu được cho Ngân sách Nhà nước.
1.3.2.2 Nhóm thứ hai: Những nguyên nhân thuộc người nộp thuế Đó là những trường hợp đối tượng nộp thuế có hành vi không chấp hành chính sách, chế độ và pháp luật về thuế, bao gồm:
Ý thức tự giác trong việc nộp thuế của đối tượng nộp thuế và các tầng lớp dân cư hiện nay còn hạn chế Nhiều người chưa coi nghĩa vụ nộp thuế là trách nhiệm công dân và chưa nhận thức được rằng việc hoàn thành nghĩa vụ này không chỉ là nghĩa vụ pháp lý mà còn là một biểu hiện của danh dự công dân.
Nhiều đối tượng nộp thuế cho rằng nghĩa vụ nộp thuế do Nhà nước quy định đã làm giảm lợi ích vật chất mà họ đáng lẽ được hưởng Do đó, họ tìm mọi cách để trốn thuế, thậm chí áp dụng những thủ đoạn đen tối như mua chuộc, dụ dỗ cán bộ thuế, hoặc chống đối và hành hung người thi hành công vụ.
Nhiều doanh nghiệp thực hiện hạch toán sai lệch các nghiệp vụ kinh tế nhằm giảm doanh thu và lợi nhuận, từ đó giảm số thuế phải nộp Họ chuyển kê khai thuế từ các hoạt động kinh doanh chịu thuế suất cao sang các hoạt động có thuế suất thấp hơn để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.
- Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế một nơi nhưng thực tế hoạt động kinh doanh trên địa bàn nơi khác, không đăng ký kê khai nộp thuế
Trong quá trình sử dụng hóa đơn chứng từ, nhiều doanh nghiệp thường gặp tình trạng "thích thì làm" và "không thích thì không làm", dẫn đến việc xé rời từng tờ hóa đơn hoặc bán hóa đơn khống Điều này không chỉ vi phạm quy định pháp luật mà còn ảnh hưởng đến tính minh bạch và uy tín của doanh nghiệp.
1.3.2.3 Nhóm thứ ba:Những nguyên nhân thuộc về Nhà nước
Thuế là một phần không thể thiếu trong sự hình thành và duy trì của Nhà nước, vì chỉ có Nhà nước mới có quyền ban hành các chính sách và pháp luật về thuế, buộc mọi tổ chức và cá nhân phải tuân thủ Do đó, bất kỳ thiếu sót nào trong việc ban hành hoặc thực hiện chính sách thuế đều có thể dẫn đến kẽ hở cho việc trốn thuế và gây thất thu ngân sách.
Ảnh hưởng của việc thất thu thuế
Qua tìm hiểu nguyên nhân thất thu thuế và ảnh hưởng của thất thu thuế đối với những lĩnh vực, đến mọi mặt của đất nước như:
Thất thu thuế gây cản trở cho mục đích thuế, làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước và ảnh hưởng tiêu cực đến kế hoạch chi tiêu của Nhà nước Hệ quả là quá trình phát triển kinh tế bị chậm lại, đồng thời làm suy yếu khả năng điều hành của Nhà nước đối với nền kinh tế và xã hội.
Thất thu thuế ảnh hưởng nghiêm trọng đến công bằng xã hội, dẫn đến các vấn đề tiêu cực khác trong xã hội, làm gia tăng vi phạm pháp luật và suy giảm kỷ cương của Nhà nước.
Thất thu thuế gây ra sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp, khi những doanh nghiệp gian lận thuế có lợi thế hơn so với những doanh nghiệp tuân thủ quy định Các doanh nghiệp trốn thuế thường tìm cách lách luật và tránh sự kiểm tra của Nhà nước Khi thấy các doanh nghiệp khác gian lận và đạt được lợi thế trong kinh doanh, những doanh nghiệp trước đây tuân thủ có thể bị cám dỗ để vi phạm theo Hệ quả của thất thu thuế là mất đi sự công bằng trong xã hội.
Thất thu thuế gây ra những hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế và xã hội, đồng thời làm suy giảm ý thức pháp luật và trách nhiệm công dân của mỗi cá nhân đối với Nhà nước và xã hội, dẫn đến việc không đạt được các mục tiêu của chính sách thuế đã đề ra.
Sự cần thiết của công tác chống thất thu
1.3.4.1 Đảm bảo nguồn thu cho NSNN
Thất thu thuế gây ra sự thiếu hụt trong nguồn thu ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng tiêu cực đến kế hoạch chi tiêu và phát triển kinh tế Điều này làm giảm khả năng điều hành của Nhà nước đối với nền kinh tế và xã hội, gây trở ngại cho sự phát triển bền vững.
Chống thất thu thuế là một trong những mục tiêu cơ bản của chính sách thuế, nhằm đảm bảo nguồn thu vững chắc cho ngân sách nhà nước (NSNN) Việc này không chỉ giúp tăng thu cho NSNN mà còn hỗ trợ vai trò tổ chức, quản lý và định hướng phát triển kinh tế theo hướng có lợi Đồng thời, nó cũng tạo ra mối quan hệ công bằng và bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển.
1.3.4.2 Chống thất thu thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế
Một trong những nguyên nhân gây thất thu thuế là các kẽ hở trong chính sách và pháp luật thuế Để khắc phục tình trạng này, công tác chống thất thu thuế cần tập trung vào việc hoàn thiện hệ thống thuế của Việt Nam Trong bối cảnh hiện tại, việc hoàn thiện hệ thống thuế cần đảm bảo tính hiệu quả, mở rộng diện thu thuế với các mức thuế suất hợp lý, đồng thời chuyển dần các loại phí và lệ phí sang các sắc thuế.
1.3.4.3 Chống thất thu thuế phải đáp ứng yêu cầu thực hiện công bằng xã hội Đảm bảo công bằng xã hội không chỉ là yêu cầu mà còn là kết quả của công tác chống thất thu thuế.
Một số kinh nghiệm chống thất thu thuế ở Việt Nam
1.3.5.1 Công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế TP Hồ Chí Minh Để chống thất thu thuế, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đang đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nhằm ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước
Ông Trần Ngọc Tâm, Cục trưởng Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, chia sẻ về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nhấn mạnh rằng cơ quan thuế không chỉ tăng cường kiểm tra các doanh nghiệp trong lĩnh vực du lịch, dược phẩm, mỹ phẩm, thực phẩm, nông lâm, thủy sản, thương mại điện tử, và các giao dịch đáng ngờ, mà còn chủ động rà soát tình hình kê khai và nộp thuế của người nộp thuế Họ sẽ đối chiếu với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế và so sánh với cùng kỳ để kịp thời đôn đốc các trường hợp kê khai chưa chính xác Đồng thời, cơ quan thuế cũng sẽ yêu cầu người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp truy thu và phạt ngay sau khi kết thúc thanh tra, kiểm tra.
Năm 2018, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã tiến hành thanh tra và kiểm tra 18.995 doanh nghiệp theo kế hoạch, phát hiện nhiều sai phạm và ban hành nhiều quyết định xử phạt hành chính.
Trong năm qua, cơ quan thuế đã kiểm tra 139.215 hồ sơ kê khai thuế, yêu cầu bổ sung 71 tỷ đồng Tại trụ sở doanh nghiệp, đã thực hiện 14.724 lượt kiểm tra, thu hồi 2.481 tỷ đồng từ thuế truy thu và phạt, giảm khấu trừ thuế GTGT 275 tỷ đồng và giảm lỗ 8.280 tỷ đồng, nộp ngân sách nhà nước 1.737 tỷ đồng Ngoài ra, cơ quan thuế cũng thanh tra 1.271 hồ sơ, thu hồi 2.156 tỷ đồng từ thuế truy thu và phạt, giảm khấu trừ thuế GTGT 217 tỷ đồng, giảm lỗ 5.814 tỷ đồng, nộp ngân sách nhà nước 1.687 tỷ đồng, đạt 78,21% tổng số thuế truy thu và phạt.
1.3.5.2.Đẩy mạnh chống thất thu thuế tại Cục thuế TP Hà Nội
Năm 2018, Cục Thuế TP.Hà Nội được giao dự toán thu 218.270 tỷ đồng và đã xác định 6 nhiệm vụ trọng tâm cùng 7 giải pháp thực hiện để hoàn thành nhiệm vụ này Ông Mai Sơn nhấn mạnh rằng việc đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nhằm chống thất thu ngân sách là ưu tiên hàng đầu.
Cơ quan thuế sẽ cải thiện chất lượng phân tích hồ sơ trước khi tiến hành thanh tra tại doanh nghiệp, nhằm rút ngắn thời gian và nâng cao hiệu quả thanh tra Đồng thời, cơ quan sẽ tập trung vào các doanh nghiệp có rủi ro cao và khả năng tăng thu, cũng như các chuyên đề như bất động sản, chuyển nhượng vốn và ưu đãi miễn thuế.
Cục Thuế đang nghiên cứu và hoàn thiện các tiêu chí rủi ro chuyên sâu theo từng ngành nghề để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra điện tử Cơ quan thuế phối hợp với các ngành liên quan để phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận thương mại và vi phạm pháp luật, đặc biệt là liên quan đến hóa đơn bất hợp pháp Đồng thời, Cục Thuế cũng yêu cầu các doanh nghiệp nộp ngay các khoản nợ thuế và tiền phạt sau thanh tra, kiểm tra, cũng như thực hiện các kiến nghị từ Thanh tra Chính phủ và Kiểm toán Nhà nước.
Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
Cơ quan thuế đang tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp, đồng thời khen thưởng kịp thời những người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ của mình Ngoài ra, cơ quan này cũng công khai danh sách các doanh nghiệp nợ thuế và các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng, nhằm đảm bảo tính minh bạch, công bằng và tuân thủ quy định.
Cục Thuế Hà Nội sẽ tăng cường quản lý và thu hồi nợ thuế theo quy định pháp luật, thực hiện đầy đủ các bước trong quy trình Đơn vị sẽ tập trung phân loại nợ thuế và xác định nguyên nhân nợ của từng doanh nghiệp để đề xuất giải pháp tháo gỡ khó khăn Đồng thời, Cục sẽ thường xuyên theo dõi dòng tiền của doanh nghiệp nhằm đôn đốc và thu hồi nợ thuế một cách kịp thời và hiệu quả.
1.3.5.3 Bài học kinh nghiệm từ công tác chống thất thu của các địa phương
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh kiểm tra thuế, cần tăng cường tổ chức bộ máy, nâng cao trình độ cán bộ và mở rộng chức năng, quyền hạn của tổ chức thanh tra kiểm tra thuế.
Hai là: Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục chính sách thuế và nghĩa vụ thuế để nâng cao ý thức của người nộp thuế
Ba là: Cần tăng cường quản lý và đôn đốc thu hồi nợ thuế theo đúng quy định pháp luật, đảm bảo thực hiện đầy đủ các bước trong quy trình Đồng thời, cần tập trung phân loại nợ thuế và xác định nguyên nhân nợ thuế của từng đơn vị, từ đó đưa ra các biện pháp tham mưu, đề xuất nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG 25 2.1 Mô hình tổ chức quản lý thuế tại Cục thuế TP Hải Phòng
Khái quát về Cục Thuế TP Hải Phòng
Cục Thuế TP Hải Phòng được thành lập theo quyết định số 315/QĐ/TC– TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính Trụ sở của Cục Thuế tọa lạc tại số 6 đường Đà Nẵng, phường Máy Tơ, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng.
Cục Thuế TP Hải Phòng là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước tại thành phố Cơ quan này hoạt động dưới sự lãnh đạo của Tổng cục Thuế và Ủy ban nhân dân TP Hải Phòng, nhằm quản lý và khai thác nguồn thu, đồng thời hoàn thành chỉ tiêu thu nội địa hàng năm.
Bộ máy quản lý thuế của Cục thuế TP Hải Phòng được tổ chức theo mô hình chức năng
Theo Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC và Quyết định số 108/QĐ-BTC, Cục Thuế thành phố Hải Phòng được quy định có 14 phòng chức năng và 15 Chi cục Thuế trực thuộc, với Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân.
Từ ngày 01/04/2019, Cục Thuế thực hiện Quyết định số 211/QĐ-BTC và Quyết định số 110/QĐ-TCT của Bộ Tài chính, quy định về chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng và văn phòng thuộc Cục Thuế, cũng như cơ cấu tổ chức của các Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Cục Thuế thành phố Hải Phòng hiện có 13 phòng chức năng và 11 Chi cục Thuế trực thuộc.
* Các phòng tham mưu giúp việc Cục trưởng Cục thuế trong quản lý thuế:
(1) Phòng Tổ chức cán bộ
(2) Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế
(3) Phòng Kiểm tra nội bộ
(4) Phòng Kê khai và Kế toán thuế
(5) Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
(6) Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế
(7) Phòng Công nghệ Thông tin
(9) Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác
Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 có nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, giám sát và kê khai đối với các đối tượng nộp thuế, bao gồm doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế khác.
(11) Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 (Thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, giám sát, kê khai đối với Người nộp thuế có vốn đầu tư nước ngoài)
Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 3 thực hiện nhiệm vụ kiểm tra và giám sát kê khai thuế đối với các doanh nghiệp có vốn nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế khác.
(13) Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 4 (Thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, giám sát kê khai đối với Người nộp thuế là các đơn vị ngoài quốc doanh)
Chi cục Thuế quận, huyện, trực thuộc Cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (NSNN) tại địa bàn quận, huyện theo sự phân công của Cục trưởng Cục thuế.
Hình 2.1: Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng
CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG
Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Phòng Thanh kiểm tra thuế số 1
Phòng Thanh kiểm tra thuế số 2
Phòng Thanh kiểm tra thuế số 3
Phòng Thanh kiểm tra thuế số 4
Phòng Tổ chức cán bộ
Phòng Kê khai và kế toán thuế
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Chi cục thuế Hồng Bàng Chi cục thuế Ngô Quyền Chi cục thuế Lê Chân Chi cục thuế Kiến An
Chi cục thuế Hải An, Dương Kinh, Đồ Sơn, Thuỷ Nguyên, An Dương, An Lão, Kiến Thuỵ và Tiên Lãng là các cơ quan thuế quan trọng tại Hải Phòng, đảm nhiệm việc quản lý thuế và hỗ trợ người dân trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính.
Chi cục thuế Vĩnh Bảo
Chi cục thuế Cát Hải
Chi cục thuế Bạch Long Vĩ
Các Chi cục thuộc Cục thuế
Phòng quản lý hộ KD, cá nhân và thu khác
Phòng công nghệ thông tin
Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng tại Cục thuế TP Hải Phòng
2.2.1 Kết quả thu Ngân sách 2014 - 2018 đối với doanh nghiệp xây dựng Để thực hiện nhiệm vụ thu thuế đối với doanh nghiệp xây dựng, Cục thuế TP Hải Phòng đã tham mưu với Uỷ ban nhân dân Thành phố Hải Phòng thành lập Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách thành phố được thành lập theo Quyết định số 535/QĐ-UBND ngày 12/3/2015 Trong đó, tổ công tác chống thất thu thuế nhà thầu, thuế xây dựng cơ bản thực hiện:
Đánh giá thực trạng nguồn thu thuế nhà thầu và thuế xây dựng cơ bản tư nhân tại thành phố nhằm khai thác tiềm năng thuế, thực hiện các giải pháp thu đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước Tổ công tác đã triển khai các hoạt động tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế, hướng dẫn và đôn đốc các tổ chức, cá nhân trong lĩnh vực thuế nhà thầu và xây dựng tư nhân chấp hành nghiêm chính sách, pháp luật thuế, tự giác kê khai và nộp thuế theo quy định.
Rà soát và nắm vững các trường hợp cần kê khai thuế nhà thầu và thuế xây dựng cơ bản trên địa bàn Đồng thời, lập danh sách các nhà thầu chưa đăng ký và kê khai thuế, kiến nghị truy thu và xử lý các vi phạm liên quan.
Tổng cục Thuế và các Cục thuế địa phương cần phối hợp rà soát các doanh nghiệp để thực hiện quản lý truy thu thuế hiệu quả và đôn đốc thu hồi nợ đọng.
Phối hợp với các sở, ngành để rà soát và tổng hợp thông tin về các dự án xây dựng, chủ đầu tư, và tình hình cấp giấy phép xây dựng Đồng thời, đối chiếu với tình hình quản lý thu thuế nhằm đánh giá hiệu quả quản lý thu.
2.2.1.1 Kết quả thu NSNN đối với nhà thầu nước ngoài hoạt động xây dựng, nhà thầu vãng lai ngoại tỉnh và các doanh nghiệp xây dựng trong nước a Kết quả thu NSNN đối với nhà thầu nước ngoài hoạt động xây dựng, nhà thầu vãng lai ngoại tỉnh:
Cục thuế TP Hải Phòng đã tổng hợp danh sách 67 nhà thầu chính và nhà thầu phụ nước ngoài hoạt động trong lĩnh vực xây dựng tại các dự án FDI trên địa bàn thành phố, dựa trên quy chế phối hợp quản lý nhà nước về thuế nhà thầu.
Năm 2018, công tác quản lý thuế nhà thầu nước ngoài và nhà thầu XDCB vãng lai ngoại tỉnh đã thu nộp vào NSNN 1.877 tỷ đồng, đạt 98,1% so với cùng kỳ 2017 Tuy nhiên, số thu từ các nhà thầu hoạt động xây dựng giảm do nhiều công trình lớn đã hoàn thành, như Nhà thầu Sumitomo Mitsui Construction Co., Ltd giảm 40,137 tỷ đồng trong gói thầu số 8 dự án Cảng cửa ngõ quốc tế Hải Phòng Các công ty khác như Namkwang và The Zenitaka Corporation cũng ghi nhận mức giảm lần lượt 5,818 triệu đồng và 3,254 tỷ đồng Thêm vào đó, nhà thầu nước ngoài còn phát sinh thuế nợ đọng một phần do vốn ngân sách chưa được giải ngân thanh toán.
Việc phân cấp quản lý thu thuế đối với các nhà thầu xây dựng vãng lai ngoại tỉnh cho các Chi cục Thuế và chính quyền địa phương đã nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, giúp tránh thất thu ngân sách địa phương nơi có hoạt động xây dựng Trong năm 2018, tổng số thu thuế từ các nhà thầu xây dựng vãng lai ngoại tỉnh đã đạt 450 tỷ đồng Tuy nhiên, kết quả thu ngân sách nhà nước từ các doanh nghiệp xây dựng trong nước vẫn chưa đạt yêu cầu, với số thu không hoàn thành dự toán pháp lệnh giao và có dấu hiệu giảm sút qua các năm.
Bảng 2.1: Kết quả thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn
Thành phố Hải Phòng từ năm 2014-2018 Đơn vị tính: Tỷ đồng
Mức hoàn thành so với chỉ tiêu pháp lệnh
Tỷ lệ thu so với cùng kỳ
Pháp lệnh Thực hiện Tuyệt đối
Tương đối Pháp lệnh Thực hiện
(Nguồn số liệu: Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm - Cục thuế TP Hải Phòng)
Hình 2.2 Biểu đồ kết quả thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn
Thành phố Hải Phòng từ năm 2014-2018
2.2.1.2 Kết quả chống thất thu thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân a Thực hiện Công văn số 5977/UBND-XD2 ngày 19/9/2016 của Ủy ban nhân dân TP về việc kiểm tra công tác thu thuế chủ thầu xây dựng các công trình nhà ở riêng lẻ trên địa bàn thành phố Trong đó, Ủy ban nhân dân thành phố nhận được phản ánh về việc một số địa phương trên địa bàn thành phố “có dấu hiệu thu thuế sai quy định đối với các chủ thầu xây dựng công trình nhà ở riêng lẻ”
Cục thuế đã yêu cầu các Chi cục Thuế tăng cường quản lý thu thuế nhà thầu đối với hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân như sau:
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế nhà thầu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản tư nhân, Cục Thuế đã yêu cầu các Chi cục Thuế quận, huyện thực hiện nghiêm túc và kịp thời các nội dung liên quan.
1 Chủ động tham mưu với Ủy ban nhân dân các quận, huyện chỉ đạo các ban ngành chức năng, UBND các phường, xã, thị trấn phối hợp quản lý, thu thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân trên địa bàn
2 Phối hợp chặt chẽ với Phòng quản lý đô thị, cơ quan cấp phép xây dựng để nắm danh sách giấy phép xây dựng đã cấp phép để làm căn cứ đôn đốc thu thuế nhà thầu đối với hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân
3 Tăng cường biện pháp tuyên truyền đến người dân, hộ gia đình có công trình xây dựng về trách nhiệm cung cấp thông tin về chủ thầu xây dựng và thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thay cho chủ thầu xây dựng Trường hợp người dân không đồng thuận việc kê khai, nộp thuế thay chủ thầu xây dựng, cơ quan thuế có trách nhiệm yêu cầu cung cấp thông tin của chủ thầu, giấy phép xây dựng đồng thời tính toán, thông báo tới chủ đầu tư mức thuế phải nộp và đề nghị cam kết khấu trừ thuế khi thanh toán tiền công cho chủ thầu ” b Kết quả quản lý và thu thuế đối với hộ kinh doanh xây dựng cơ bản tư nhân từ năm 2016 đến năm 2018:
Bảng 2.2: Kết quả quản lý và thu thuế đối với HKD xây dựng cơ bản năm 2016 - 2018 Đơn vị: Triệu đồng
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Tổng cộng Số thuế vãng lai
Số thuế Số hộ Số thuế Số hộ Số thuế Số hộ Số thuế
(Nguồn số liệu: Báo cáo của Tổ công tác chống thất thu thuế nhà thầu, thuế XDCB)
Theo báo cáo của các Chi cục Thuế, đến thời điểm hết tháng 12/2018 có 8/14 Chi cục Thuế triển khai thu thuế đối với hoạt động XDCB tư nhân
Một số đơn vị đã phối hợp hiệu quả với các ban ngành và chính quyền địa phương để rà soát nguồn thu, tăng thu ngân sách Tuy nhiên, Chi cục Thuế gặp khó khăn trong việc thu thuế từ hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân, với kết quả thu đạt thấp và chưa đúng đối tượng nộp thuế Hầu hết thu thuế dựa vào sự vận động của chủ hộ (chủ đầu tư) nộp thay cho nhà thầu, dẫn đến số thu không phản ánh đúng doanh thu thực tế Thêm vào đó, nhiều nhà đầu tư và nhà thầu không cung cấp hợp đồng thi công, gây khó khăn trong công tác quản lý thu thuế xây dựng cơ bản tư nhân.
BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CHỐNG
CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG 3.1 Định hướng về công tác quản lý chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp xây dựng
Cụ thể, nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thuế đến năm 2025 như sau:
1) Rà soát, phân tích, dự báo lại tất cả các nguồn thu trên địa bàn, nhất là các khoản thu còn dư địa lớn, thực hiện thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản thu từ thuế và phí vào Ngân sách nhà nước, phấn đấu hoàn thành vượt mức chỉ tiêu dự toán thu ngân sách nội địa HĐND thành phố giao
2) Chủ động rà soát, đánh giá để tham mưu, đề xuất với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND thành phố các giải pháp về cơ chế chính sách, cải cách thủ tục hành chính nhằm tháo gỡ kịp thời những khó khăn, vướng mắc hỗ trợ, tạo điều kiện thu hút đầu tư phát triển SXKD, tạo nguồn thu cho NSNN mang tính chất bền vững Tích cực, chủ động tham mưu, đề xuất với UBND thành phố các giải pháp chống thất thu ngân sách
3) Tham mưu với Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách thành phố, giao nhiệm vụ cho các Tổ công tác chống thất thu ngân sách ngay từ đầu năm để triển khai thực hiện có hiệu quả Chỉ đạo Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách quận, huyện thường xuyên phối kết hợp với ngành thuế để tăng cường kiểm tra chống thất thu thuế, chống nợ đọng thuế
4) Tập trung nguồn lực phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế, phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra thuế Tổng cục Thuế giao
5) Tiếp tục thực hiện Chỉ thị số 04/CT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính và phương án xử lý nợ đọng thuế đã xây dựng; rà soát lại tất cả các khoản nợ thuế, phân công cán bộ theo dõi quản lý để đôn đốc thu Áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế, thực hiện thông báo công khai trên Đài phát thanh và Truyền hình Hải Phòng các doanh nghiệp có số nợ lớn Chủ động phối hợp với các sở, ngành chính quyền các địa phương trong công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế Tiếp tục rà soát các dự án còn nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tham mưu đề xuất tháo gỡ kịp thời những khó khăn, vướng mắc để đôn đốc thu nộp kịp thời vào ngân sách Xây dựng kế hoạch đấu giá tiền sử dụng đất thu nộp kịp thời vào NSNN
6) Quản lý chặt chẽ việc in phát hành, sử dụng hóa đơn, phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Kiên quyết xử lý nghiêm đối với các hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
7) Thường xuyên phối hợp với các sở, ngành, cấp ủy và chính quyền địa phương để quản lý thu thuế nhà thầu, quản lý hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản đất, đá, cát để thu thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường, quản lý thu thuế đối với các đơn vị cung cấp vật liệu san lấp cho các dự án lớn trên địa bàn, đôn đốc thu nộp kịp thời các khoản thu vào NSNN
8) Quản lý chặt chẽ việc in phát hành, sử dụng hóa đơn, phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Kiên quyết xử lý nghiêm đối với các hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3.2 Các biện pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp xây dựng 3.2.1 Đối với công tác thanh tra kiểm tra thuế
Cục thuế TP Hải Phòng đã chú trọng công tác chống thất thu thuế, đặc biệt là hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, và đã đạt được một số kết quả nhất định Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu và nhiệm vụ đề ra, cần nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong thời gian tới Một số giải pháp cần được xem xét và thực hiện để cải thiện tình hình này.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, cần thiết phải hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, tạo nền tảng pháp lý vững chắc cho các hoạt động này.
Do vậy, cần khắc phục được những bất cập của chính sách thuế như:
- Hoàn thiện chính sách thuế theo hướng rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế
Hoàn thiện Luật Quản lý thuế là cần thiết để bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan Thuế, hiện chỉ có quyền thanh tra và chuyển giao vụ việc nghi ngờ tội phạm cho cơ quan điều tra chuyên trách Việc này không đủ sức ngăn chặn và xử lý vi phạm, do đó cần có biện pháp mạnh mẽ hơn để đảm bảo tính răn đe hiệu quả.
Việc xây dựng, bổ sung và hoàn thiện các quy định pháp luật liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là rất cần thiết, bao gồm các lĩnh vực như Luật Đầu tư, Luật Đấu thầu, Luật Xây dựng, Luật Lao động và Luật Bảo hiểm.
Trong quá trình kiểm tra thuế tại doanh nghiệp, cán bộ thanh tra cần không chỉ phát hiện và xử lý vi phạm kê khai nộp thuế mà còn tuyên truyền về các chính sách thuế mới Họ cũng cần tăng cường đôn đốc doanh nghiệp thực hiện nộp các khoản nợ đọng vào ngân sách nhà nước, bao gồm cả nợ phát sinh từ thanh tra và nợ từ kê khai.
Nâng cao trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thanh kiểm tra thuế là yếu tố quyết định đến chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra Cán bộ có hiểu biết sâu về quy định pháp luật thuế, kỹ năng kế toán và xử lý tranh chấp sẽ nâng cao hiệu quả công việc Để cải thiện chất lượng thanh tra, cần nhận diện các sai phạm chủ yếu khi thanh kiểm tra doanh thu và thuế đầu ra của các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng.
Cán bộ thanh kiểm tra sẽ đối chiếu hóa đơn bán ra trong hồ sơ khai thuế GTGT với doanh thu và thuế GTGT đầu ra của các công trình xây dựng, lắp đặt Mục đích là để xác minh xem doanh thu đã xuất hóa đơn có phù hợp với tiến độ ghi trong hợp đồng hay không, cũng như kiểm tra xem doanh thu xuất hóa đơn có tương xứng với giá trị bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công việc hoàn thành hay không.