Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

Để thực hiện được mục đích trên, luận văn thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau: - Nghiên cứu cơ sở lý luận về nợ thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế cấp tỉnh của Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HOÀNG HÀ GIANG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ

VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HOÀNG HÀ GIANG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ

CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Cương

HẢI PHÒNG – 2018

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi Các kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ dẫn rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Tác giả luận văn

Hoàng Hà Giang

LỜI CẢM ƠN Luận văn thạc sỹ với đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ

và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng” là kết quả của quá trình nghiên cứu cố gắng không ngừng của bản thân và được sự giúp đỡ, động viên khích lệ của các thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp và người thân Qua đây tôi xin gửi lời cảm ơn tới những người đã giúp đỡ tôi trong thời gian học tập - nghiên cứu khoa học vừa qua

Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS TS Phạm Văn Cương đã hướng dẫn tận tình cũng như cung cấp tài liệu thông tin khoa học cần thiết cho luận văn này

Xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng Quản lý Sau đại học, Trường Đại học Hải Phòng đã tạo điều kiện cho tôi hoàn thành tốt công việc nghiên cứu khoa học của mình

Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế thành phố Hải Phòng, cùng các đồng nghiệp đã giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn./

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Tác giả luận văn

Hoàng Hà Giang

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC………iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ CẤP TỈNH CỦA VIỆT NAM 4

1.1 Khái niệm về công tác quản lý nợ và cưỡng chế tại Cục Thuế 4

1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế 4

1.1.2 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 5

1.2 Vai trò của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 5

1.2.1 Công tác quản lý nợ thuế 5

1.2.2 Công tác cưỡng chế nợ thuế 5

1.3 Mục tiêu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 6

1.3.1 Công tác quản lý nợ thuế 6

1.3.2 Công tác cưỡng chế nợ thuế 6

1.4 Nội dung của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế 7

1.4.1 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế 7

1.4.2 Nội dung quy trình cưỡng chế nợ thuế 17

1.5 Mối quan hệ giữa quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 20

1.6 Các tiêu chí đánh giá quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế 21

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2013 - 2017 22

2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hải Phòng và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế TP Hải Phòng 22 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hải Phòng 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Hải Phòng 23 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoan 2013-2017 24 2.2.1 Hệ thống tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 24 2.2.2 Khái quát chung về tình hình nợ đọng thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 25 2.2.3 Thực trạng của công tác cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 27 2.2.4 Thực trạng của công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn năm 2013-2017 35 2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 54 2.3.1 Những kết quả đạt được và nguyên nhân 54 2.3.2 Những mặt tồn tại, hạn chế và nguyên nhân 55 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ

TP HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2018 - 2022 63 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 63 3.2 Định hướng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 64 3.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 66 3.3.1 Nhóm biện pháp tăng cường số lượng và nâng cao năng lực công tác của công chức thuế 66

3.3.2 Nhóm biện pháp về ứng dụng công nghệ thông tin 69 3.3.3 Nhóm biện pháp nhằm tăng cường công tác phối kết hợp với các ban ngành chức năng và các bộ phận trong nội bộ ngành thuế 71 3.3.4 Nhóm biện pháp tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế

và phổ biến công khai các thủ tục hành chính thuế 74 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

CNTT Công nghệ thông tin

FDI Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài)

TNCN Thuế thu nhập cá nhân

TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung

QĐCC Quyết định cưỡng chế

QLN & CCNT Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Vinashin Tổng công ty công nghiệp tàu thủy Việt Nam

Vinalines Tổng công ty hàng hải Việt nam

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Số hiệu

2.1 Tình hình nợ thuế giai đoạn 2013-2017 25

2.3 Tình hình thực hiện cưỡng chế nợ thuế giai đoạn

2.8 Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2013-2017 44

2.9 Các biện pháp đôn đốc nợ thuế thực hiện giai đoạn

2013-2017

45

2.10 Số thu nợ qua công tác quản lý nợ giai đoạn 2013-2017 48

2.11 Tình hình xử lý các hồ sơ gia hạn, miễn, xóa nợ, không

tính tiền chậm nộp giai đoạn 2013-2016

50

2.12 Số doanh nghiệp ngừng nghỉ, bỏ kinh doanh giai đoạn

2013-2017

53

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Số hiệu

2.2 Biểu đồ tỷ lệ ban hành quyết định cưỡng chế giai đoạn

2.3 Biểu đồ dự toán thu nợ từ năm 2013-2017 38 2.4 Số thu tiền thuế nợ giai đoạn 2013-2017 48 2.5 Số NNT ngừng nghỉ, bỏ kinh doanh giai đoạn 2013-

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc vào NSNN, không hoàn trả trực tiếp và không liên quan trực tiếp đến lợi ích của chính người nộp thuế nên trong thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức vẫn còn tâm lý trây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí còn có hiện tượng trốn thuế dẫn đến số nợ đọng tiền thuế còn rất lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, nhiều đối tượng nợ thuế đã không còn tồn tại do bị giải thể, bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh, mất tích,… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, trong hệ thống quản lý thuế thì quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là một trong bốn khâu quan trọng, bốn chức năng chính của mô hình quản lý thuế theo chức năng

Thực tế thời gian qua công tác quản lý nợ thuế ở Cục Thuế Hải Phòng

đã đạt được nhiều kết quả tích cực Tuy nhiên, trong quá trình triển khai công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế còn gặp nhiều vướng mắc, nhiều bất cập do nhiều nguyên nhân cả chủ quan lẫn khách quan Tình trạng nợ đọng thuế vẫn diễn ra và còn cao, đặc biệt là tiến độ xử lý các khoản nợ ảo, nợ không chính xác do nhầm lẫn chậm, không kịp thời dẫn đến tình trạng trốn thuế và chiếm dụng tiền thuế vẫn diễn ra phổ biến, gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế của toàn ngành nói chung và của Cục Thuế TP Hải Phòng nói riêng đang là vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải

có những biện pháp khả thi để thực hiện tốt công tác quản lý thuế này

Xuất phát từ tính thời sự của vấn đề, việc chọn đề tài “ Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng” vừa có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thực tiễn

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu luận văn là đề xuất một số biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn để hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

Để thực hiện được mục đích trên, luận văn thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

- Nghiên cứu cơ sở lý luận về nợ thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế cấp tỉnh của Việt Nam;

- Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2013-2017 tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó;

- Nghiên cứu những thách thức và cơ hội của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, từ đó đề xuất một số biện pháp để hoàn thiện và khắc phục những tồn tại để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng

Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 và đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

4 Phương pháp nghiên cứu

Trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng của chủ nghĩa Mác- Lênin, trong quá trình thực hiện luận văn đã kết hợp lý thuyết với thực tiễn, các phương pháp nghiên cứu truyền thống và hiện đại, chủ yếu

là các phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê và so sánh, đánh giá, dự báo… để đưa ra các đánh giá, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ

và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

Về mặt khoa học: Đề tài luận văn làm sáng tỏ lý luận về vai trò, nội dung và các yêu cầu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế cấp tỉnh của Việt Nam

Về mặt thực tiễn: Luận văn đi sâu vào phân tích và đánh giá thực trạng của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2013-2017 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó để từ đó đề xuất một

số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

6 Kết cấu của luận văn:

Ngoài phần mở đầu, kết luận - kiến nghị và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế cấp tỉnh của Việt Nam;

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017;

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ

NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ CẤP TỈNH CỦA VIỆT NAM

1.1 Khái niệm về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế

Thuế ra đời là tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Khi Nhà nước xuất hiện, để đảm bảo sự tồn tại và hoạt động của mình, Nhà nước phải dùng quyền lực chính trị vốn có để tập trung một phần của cải trong xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Việc huy động, tập trung của cải đó có thể được thực hiện bằng các cách khác nhau, trong đó có hình thức đóng góp bắt buộc được gọi

là thuế

Giáo trình Lý thuyết thuế của Học viện Tài chính định nghĩa: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng

Nợ thuế là một phạm trù tất yếu khách quan tồn tại cùng với sự tồn tại của thuế, khi còn thuế thì vẫn còn nợ thuế Xét ở góc độ hành vi thì nợ thuế là hành vi của người nộp thuế chưa nộp kịp thời số tiền phải thực hiện nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật Về phía cơ quan thuế, đây là số tiền phải thu của người nộp thuế“theo quy định của pháp luật được Nhà nước giao trách nhiệm thu nhưng chưa thu được Tiền thuế nợ là các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác‘tài nguyên khoáng sản và‘các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào’NSNN

Do đó, để đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế phải nộp của người nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước thì phải tốt công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ

thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác

do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế

nợ của ngườinộp thuế [16]

1.1.2 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế

Cưỡng chế nợ thuế là hoạt động của cơ quan thuế và các cơ quan bảo vệ pháp luật trong việc áp dụng các biện pháp buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa”vụ thuế [16]

1.2 Vai trò của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

1.2.1 Công tác quản lý nợ thuế

Quản lý nợ thuế có một vai trò quan trọng trong”công tác quản lý thuế

Cụ thể là:”

Thứ nhất, quản lý nợ thuế để quản lý, theo dõi và nắm bắt được chính xác tình hình chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế; đôn đốc, đảm bảo người nộp thuế nộp đầy đủ và kịp thời các khoản thuế vào ngân sách Nhà nước Qua đó, góp phần nâng cao ý thức”tuân thủ pháp luật thuế của người”nộp thuế, nâng cao sự minh bạch, công bằng giữa những NNT

Thứ hai, quản lý nợ thuế góp phần đảm bảo công bằng giữa các thành phần kinh tế khi”cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì”phải có nghĩa vụ nộp vào”ngân sách theo quy định

Thứ ba, quản lý nợ thuế đảm bảo quản lý tất cả”các khoản thu của”Nhà nước, chống thất thoát Quản lý nợ thuế tốt góp phần”nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế.”

Thứ tư, quản lý nợ thuế tốt cũng tạo ra một kênh thông tin đúng đắn để

xử lý khoản nợ của người nộp thuế một cách đúng đắn Thông qua đó, có biện pháp đôn đốc nợ thuế hợp lý để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất

và kinh doanh của người nộp thuế

1.2.2 Công tác cưỡng chế nợ thuế

Thực tế cho thấy, bên cạnh những người nộp thuế luôn chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế thì vẫn còn không ít những người nộp thuế cố tình

trây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế kéo dài, lợi dụng các kẽ hở của cơ chế, chính sách để trốn thuế và tránh thuế gây thất thu ngân sách Do đó, cùng với các chế tài xử phạt khác thì cưỡng chế thuế có vai trò giáo dục, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, đồng thời đảm bảo thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế vào ngân sách nhà nước, chống thất thu, đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế, góp phần quản lý thuế

có hiệu quả, đảm bảo hiệu lực của bộ máy công quyền nhà nước

1.3 Mục tiêu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

1.3.1 Công tác quản lý nợ thuế

Đối với quản lý thuế nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng thì yêu cầu

cơ bản và quan trọng nhất của công tác này là phải quản lý đầy đủ và không

bỏ sót các khoản thu của NSNN Đây được xem như là một yêu cầu xuyên suốt, thường xuyên của việc quản lý nợ thuế và là mục tiêu của quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong toàn ngành thuế nói chung Nếu quản lý không chặt chẽ, không bao quát hết các khoản thu sẽ gây thất thu cho NSNN Mặt khác,

sẽ gây khó khăn trong công tác cưỡng chế nợ thuế vì sẽ nhận phản ứng không phối hợp từ phía người nộp thuế do việc xác định nghĩa vụ thuế chưa chính xác Điều này còn đem đến tác động tiêu cực đến tâm lý, hành vi của người nộp thuế

và sẽ làm giảm sự nghiêm minh của pháp luật thuế

1.3.2 Công tác cưỡng chế nợ thuế

Cũng như công tác quản lý nợ, công tác cưỡng chế nợ thuế chỉ đạt được hiệu quả khi xác định đúng mục tiêu và các yêu cầu cụ thể Cưỡng chế nợ thuế là việc áp dụng các biện pháp, chế tài xử lý của cơ quan quản lý thuế nhằm mục đích thu đúng, thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Do vậy, công tác cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Thứ nhất, cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo tính hiệu lực của pháp luật nhà nước Đó là khi các quyết định cưỡng chế thuế ban hành phải đảm bảo được thực hiện một cách thống nhất từ cấp trung ương tới địa phương Tránh xảy ra tình trạng một quyết định hành chính về cưỡng chế thuế khi ban hành

không được thực hiện do các nguyên nhân chủ quan từ phía cơ quan thuế như ban hành không chính xác về số tiền nợ hoặc không chính xác tên đối tượng nợ…, sẽ dẫn đến phản ứng từ đối tượng nợ thuế Việc ban hành các quyết định hành chính nếu không được thi hành sẽ làm mất đi tính nghiêm minh của pháp luật nhà nước, gây mất lòng tin của nhân dân vào bộ máy công quyền Chính vì vậy, đảm bảo tính hiệu lực của pháp luật nhà nước là yêu cầu tất yếu trong công tác cưỡng chế thuế của cơ quan thuế, góp phần đảm bảo minh bạch trong công tác quản lý thuế của cơ quan thuế

Thứ hai, cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo tính hiệu quả của cơ quan quản lý thuế Nghĩa là khi thực hiện một quyết định cưỡng chế hành chính thì

cơ quan thuế phải đảm bảo chi phí cưỡng chế là tối thiểu Mặt khác, quyết định cưỡng chế khi ban hành phải đảm bảo đầy đủ thẩm quyền của cơ quan thuế, quyền và nghĩa vụ của người nợ thuế, chi phí của người nợ thuế khi thực hiện cưỡng chế được giảm đến tối thiểu… Trước khi ban hành một quyết định cưỡng chế thì cơ quan thuế phải tính đến các yếu tố có thể ảnh hưởng đến công tác thực hiện cưỡng chế thuế như thời gian cưỡng chế, địa điểm thi hành, hình thức cưỡng chế… để công tác cưỡng chế đạt hiệu quả nhất Cơ quan thuế cần cân nhắc thật kỹ lưỡng đối với từng trường hợp nợ thuế, trường hợp nào thì cần cưỡng chế theo hình thức nào, cần thiết phải thực hiện biện pháp cưỡng chế tiếp theo chưa, thời gian nào là hợp lý…

Thứ ba, cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, thông qua cưỡng chế thuế cơ quan thuế góp phần nâng cao tính hiệu lực của pháp luật đồng thời góp phần răn đe, nâng cao ý thức tuân thủ của đối tượng nộp thuế

1.4 Nội dung của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế 1.4.1 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế:

Ngày 28/7/2015, Tổng cục Thuế đã ban hành qui trình quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 gồm những nội dung chính sau[21]:

(1) Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Thứ nhất, xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện:Tháng 11 hàng năm căn cứ vào chỉ tiêu thu nợ mà cơ quan cấp trên giao, số tiền thuế nợ tại thời điểm 31/10 và số tiền thuế nợ năm trước theo đó phân tích, đánh giá khả năng thu, số tiền nợ phát sinh để dự báo số tiền thuế nợ đến 31/12 năm thực hiện Thứ hai, lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch:Căn cứ”số tiền thuế

nợ năm thực hiện đã xác định, yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên về thực hiện nhiệm vụ thu nợ hàng năm và phân tích dự báo tình hình kinh tế để đề xuấtchỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho”năm kế hoạch và các biện pháp để thực hiện.”Thứ ba, báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho cơ quan thuế cấp trên hàng năm:Chi Cục Thuế gửi báo cáo về Cục Thuế trước ngày 05/12; Cục Thuế gửi báo cáo về Tổng cục Thuế trước ngày 10/12

Thứ tư, phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ:Tổng cục Thuế phê duyệt và giao chỉ tiêu thu nợ cho các Cục Thuế chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm.Cục Thuế giao chỉ tiêu thu nợ cho các phòng nhiệm vụ đôn đốc thu nợ theo quy trình và các Chi Cục Thuế chậm nhất là ngày 31/01 năm tiếp theo và báo cáo kết quả về Tổng cục”Thuế.”

Thứ năm, triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ: Phòng/đội quản

lý nợ xây dựng chỉ tiêu và trình Lãnh đạo giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho Phòng/đội quản lý nợ và”các Phòng/đội tham gia thực hiện quy trình Các Phòng/đội sẽ”giao nhiệm vụ thu nợ cho công chức thuộc”phòng/đội quản lý (2) Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ

a) Phân công quản lý nợ thuế:Phân công quản lý nợ thuế cho công chức tham gia quy trình được thực hiện theo nguyên tắc như sau:

- Đối với doanh nghiệp: thực hiện phân công quản lý nợ thuế”theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu”và theo các phương thức phù hợp khác

- Đối với hộ kinh doanh và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: phân công quản lý nợ thuế theo địa bàn thu như:”phường, xã, thị trấn; bến

tàu;”bến xe; chợ…”

- Các đơn vị chủ trì cuộc thanh tra (bộ phận thanh tra, kiểm tra, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất…) có trách nhiệm đôn đốc khoản tiền thuế ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đã ban hành Đồng thời, thông báo cho bộ phận quản lý nợ ngay sau khi ban hành quyết định xử lý vi phạm về thuế (bản sao)

để tổ chức xác minh thông tin và thực hiện cưỡng chế khi trường hợp này quá thời hạn ghi trên quyết định mà NNT chưa nộp

- Các bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý thu tiền thuế nợ (bộ phận kiểm tra thuế, quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất, trước bạ và thu khác…): đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 01 đến 90 ngày Trường hợp đã quá thời hạn 60 ngày trở lên thì thông báo cho bộ phận quản lý nợ tổ chức xác minh thông tin NNT để thực hiện cưỡng chế khi các khoản tiền thuế nợ này quá thời hạn nộp từ ngày thứ 91

Hàng tháng,”sau ngày khoá sổ thuế 01 ngày làm”việc trưởng bộ phận tham gia thực hiện đôn đốc và nhắc nhở công chức quản lý”nợ thực hiện quy”trình, thực hiện phân công NNT mới phát sinh tiền thuế nợ Nếu trong tháng có sự thay đổi về tình hình cán bộ thì thực hiện phân công lại quản lý

nợ thuế và bàn giao lại phải có biên bản xác nhận của trưởng bộ phận

b) Phân loại nợ thuế: Hàng ngày, công chức quản lý nợ căn cứ các tiêu thức phân loại nợ, hồ sơ và tài liệu liên quan đến NNT tiến hành phân loại kịp thời từng khoản nợ, nhóm nợ Hồ sơ phân loại nợ thuế:”căn cứ trạng thái NNT được thể hiện trên ứng dụng quản lý

Theo Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế, tiền thuế nợ được chia thành 10 nhóm Cụ thể như sau:

1) Tiền thuế nợ từ 01 đến 30 ngày: là số tiền thuế quá thời hạn nộp từ 01 đến 30 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN và không thuộc tính chất phân loại khác

2) Tiền”thuế nợ từ 31 đến 60 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp

từ 31 đến 60 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNNvà không thuộc tính chất phân loại khác

3) Tiền”thuế nợ từ 61 đến 90 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp

từ 61 đến 90 ngày nhưng NNT chưa nộp vào”NSNN và không thuộc tính chất phân loại”khác

4) Tiền thuế nợ từ 91 ngày đến 120 ngày:“là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 91 ngày đến 120 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN và không thuộc tính chất phân loại khác

5) Tiền”thuế nợ từ 121 ngày trở lên: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp

từ 121 ngày trở lên nhưng NNT chưa nộp vào NSNN’và không thuộc tính chất phân loại khác

6) Tiền thuế”đang khiếu nại: là số tiền thuế mà NNT phải nộp NSNN theo quy định nhưng đang trong giai đoạn giải”quyết khiếunại

7) Tiền thuế đã hết thời gian gia hạn nộp thuế: là số tiền thuế đã được gia hạn nộp thuế nhưng khi hết thời gian”gia hạn, NNT chưa nộp thuế vào NSNN

8) Tiền thuế“nợ đang xử lý: là số tiền thuế nợ của NNT”đang trong thời gian thực hiện các thủ tục”tại cơ quan thuế để ban”hành quyết định hoặc văn bản xử lý nợ trong các trường hợp sau: xử lý miễn, giảm; gia hạn nộp thuế; xóa nợ; bù trừ các khoản nợ NSNN với số tiền được hoàn trả; nộp dần tiền thuế nợ

9) Tiền thuế nợ khó thu gồm:

- Tiền thuế nợ’đang xác định đối tượng để thu gồm:

+ Tiền thuế nợ của NNT được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ

+ Tiền thuế nợ”có liên quan đến trách nhiệm hình”sự: là số tiền thuế nợ của NNT đang trong giai đoạn”bị điều tra, khởi tố hình sự, đang chờ bản án

hoặc kết luận của cơ quan pháp luật và”chưa thực hiện được nghĩa vụ”nộp thuế

+ Tiền thuế nợ của NNT bỏ địa chỉ kinh”doanh: là số tiền thuế nợ của”NNT mà cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định NNT không còn hoạt động kinh doanh, đã thông báo”cơ sở kinh doanh không còn”hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh”với cơ”quan thuế

+ Tiền thuế nợ”của NNT chờ giải thể: là số tiền”thuế nợ của NNT đã thông qua quyết định giải thể”doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế theo quy định của pháp luật.”

+ Tiền thuế“nợ của NNT mất khả năng thanh toán:’là số tiền thuế nợ của người nợ thuế đã có quyết định phá sản doanh nghiệp hoặc đang trong thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp nhưng chưa làm các thủ tục xử lý nợ theo quy định của pháp luật

- Tiềnthuế nợ đã áp dụng hết các biện pháp cưỡng chế nợ thuế:

+ Tiền thuế nợ đã áp”dụng hết các biện pháp cưỡng chế nợ thuế”và dưới

10 năm nhưng”vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ

+ Tiền thuế nợ đã áp dụng hết”các biện pháp cưỡng chế nợ thuế”và từ 10 năm trở lên vẫn không thu hồi được tiền thuế”nợ

(10) Tiền thuế đang chờ điều chỉnh, bao gồm các trường hợpsau:

+”Tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót từ”NNT, KBNN, NHTM, cơ quan thuế…

+ Tiền thuế chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc + Tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi: là số tiền thuế NNT đã kê khai và thực hiện các thủ tục nộp NSNN nhưng cơ quan có thẩm quyền làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào NSNN hoặc số tiền chưa đến thời hạn được cơ quan có thẩm quyền thực hiện thủ tục ghi thu - ghi chi theo định kỳ (tháng, quý, năm)

+”Tiền thuế được gia hạn nộp thuế nhưng”chưa kịp thời hạch toán/ghi nhận/cập nhật trên ứng dụng dẫn đến hệ thống vẫn theo dõi là tiền thuế nợ

+ Tiền thuế không tính tiền chậm nộp: là số tiền thuế nợ của NNT đã được cơ quan thuế ban hành quyết định không tính tiền”chậm nộp

c) Thực hiện đôn đốc thu nộp

Căn cứ vào viêc phân loại nợ tiền thuế nợ, cán bộ thực hiện:

- Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế

Công chức”quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc bằng điện thoại, nhắn tin hoặc gửi thư điện tử cho chủ doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật của NNT thông báo về số tiền thuế nợ

- Đối với khoản’nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế Lập thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (ban hành kèm theo quy trình) trên hệ thống ứng dụng quản lýthuế Trình lãnh”đạo cơ quan thuế phê duyệt Tại Cục Thuế,”Thông báo 07/QLN có thể ủy quyền cho trưởng phòng quản lý nợ hoặc trưởng”phòng tham gia thực hiện quy trình”ký Tại Chi Cục Thuế,”Thông báo 07/QLN do lãnh đạo Chi Cục Thuế”ký

Bộ“phận quản lý nợ hoặc bộ phận được giao nhiệm vụ quản lý nợ gửi Thông báo 07/QLN cho NNT, không in Bảng kê kèm theo Thông báo 07/QLN Trường hợp NNT đề nghị thì gửi Thông báo 07/QLN kèm theo bảng

kê qua thư điện tử (Email)”cho NNT

Hàng tháng,”bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận“được giao nhiệm vụ quản

lý nợ lập”danh sách Thông báo 07/QLN đã ban”hành (theo mẫu số 14/QLN) Sau khi”ban hành Thông báo 07/QLN,”nếu NNT phản ánh về số liệu tiền thuế nợ tại Thông báo 07/QLN không chính xác thì phối hợp với NNT để thực hiện”đối chiếu số liệu và ban hành lại thông báo 07/QLN sau khi đã xác định lạisố liệu

- Đối với khoản tiền thuế nợ quá thời hạn nộp từ 61 ngày hoặc trước 30 ngày tính đến thời điểm hết thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian không tính tiền chậm nộp: côngchức thuộc bộ phận quản lý nợ tiến hành xác minh thông tinđể thực hiện cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật.”

- Đối với’khoản tiền thuế nợ trên’90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia’hạn nộp thuế, thời hạn không tính tiền chậm nộp; NNT có hành vi bỏ’địa chỉ’kinh doanh, tẩu tán tài sản; NNT không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế:”bộ phận quản lý nợ trình thủ”trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định”cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp cưỡng chế phù hợp

- Công khai thông tin người nợ thuế

Hàng tháng,“cơ quan thuế thực hiện công khai thông tin người nợ thuế theo quy định tại Điều 47, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013”quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật”quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều”của Luật quản lý thuế Lập báo cáo tình hình công khai thông tin người nợ thuế (theo mẫu số 13/QLN)

- Các’trường hợp không ban hành Thông báo 07/QLN

Trường”hợp”được nộp dần tiền thuế nợ, cơ quan”thuế không thực hiện cưỡng chế nợ thuế và không”ban hành Thông báo 07/QLN, thực hiện đôn đốc thu nộp theo Quyết định nộp dần tiền thuế”nợ.”

Đối với tiền”thuế đang chờ điều chỉnh cơ quan thuế”không tính chậm nộp và không ban hành Thông báo”07/QLN.”

Đối với các trường hợp tiền thuế nợ khó thu; tiền thuế nợ đang xử lý; hộ gia đình và cá nhân có số tiền thuế nhỏ: ở địa bàn có số lượng NNT lớn, biên chế công chức quản lý nợ, trang thiết bị làm việc chưa đảm bảo, cơ quan thuế

có thể chưa ban hành Thông báo 07/QLN

Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố ban hành ngưỡng phải ban hành Thông báo 07/QLN để tạm thời chưa ban hành thông báo hoặc gửi NNT theo quý hoặc 6 tháng một lần, đảm bảo thực hiện cưỡng chế nợ thuế Đối với số tiền thuế nợ của hộ kinh doanh dưới ngưỡng phải ban hành Thông báo 07/QLN, bộ phận quản lý nợ lập danh sách trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt và chuyển đội thuế phường, xã để thông báo”công khai

d) Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế,

nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ

- Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, không tính tiền chậm nộp

Bộ phận quản lý nợ có trách nhiệm nhận và kiểm tra hồ sơ của NNT, chuyển bộ phận pháp chế thẩm định hồ sơ nếu đã đầy đủ thủ tục, trình lãnh đạo phê duyệt, (hoặc trình lãnh đạo cấp trên) để ra văn bản chấp thuận hay không chấp thuận đề nghị của đơn vị, thực hiện đăng tải trên trang thông tin

và lưu trữ hồ sơ

- Thu tiền thuế nợ thông qua hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN

Ngay trong ngày nhận được đề nghị của bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế về việc xác nhận tiền thuế nợ của NNT, bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình thực hiện xác nhận tình trạng nợ đọng và chuyển lại phiếu xác nhận cho bộ phận giải quyết hồsơ

e) Xử lý tiền thuế đang chờ điều’chỉnh; tiền thuế nợ khó thu và một số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ”

- Tiền thuế đang chờ điều chỉnh

+ Đối với tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót:

+ Trường hợp’NNT ghi sai các chỉ tiêu trên chứng từ nộp tiền và có đề nghị điều chỉnh tiền thuế nợ:”bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện”điều chỉnh thu nộp NSNN”theo quy định tại Quy trình quản lý khai thuế,’nộp thuế

và kế toán thuế.”

+ Trường’hợp có sai sót do KBNN, NHTM: bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình lập văn bản gửi bộ phận kê khai và kế toán thuế đề nghị KBNN, NHTM’điều chỉnh lại sai sót

+ Trường hợp có sai sót do cơ quan thuế:”bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình thông báo cho bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện điều chỉnh.”

- Đối với các khoản tiền thuế chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc: bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy

trình thông báo cho bộ phận kê khai và kế toán thuế, bộ phận kiểm tra thuế để điều chỉnh giảm số tiền thuế nợ của NNT trên ứng dụng quản lý thuế

- Đối với các’khoản nộp được thực hiện bằng hình thức ghi thu - ghi chi qua ngân sách: bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình

đề nghị bộ phận kê khai và”kế toán thuế, kiểm tra thuế xác định thời hạn nộp ngân sách, theo đó điều chỉnh lại thời hạn nộp thuế trên ứng dụng quản

lý’thuế.”

- Đối với”các‘nguyên nhân từ quá trình nâng cấp ứng dụng quản lý”thuế:

bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện’quy trình phối hợp với

bộ phận kê khai và kế toán thuế, bộ phận tin học để tiến hành sửa lỗi ứng dụng kịp”thời

* Đối với tiền thuế nợ khó thu

- Tiền thuế nợ của NNT’được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ, chưa được xóa nợ theo quy định: bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình thực hiện báo cáo lãnh đạo cơ quan thuế chỉ đạo các bộ phận kiểm tra thuế xác minh về các trường hợp này để có căn cứ”trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt biện pháp đôn đốc hoặc xử lý tiền thuế nợ

- Tiền thuế nợ của NNT có liên quan đến trách nhiệm hình sự: bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình gửi các cơ quan chức năng liên quan để thông báo về tình trạng tiền thuế nợ”để được xử lý khi có kết luận của cơ quan pháp luật hoặc theo bản án của Toà án Căn cứ kết luận của cơ quan điều tra, quyết định của Toà án, bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình các biện pháp đôn đốc thu tiền thuế”nợ

- Tiền thuế’nợ của NNT bỏ địa chỉ kinh doanh: bộ phận quản lý nợ hoặc

bộ phận tham gia thực hiện báo cáo lãnh đạo cơ quan chỉ đạo bộ phận kiểm tra xác minh về NNT từ đó thực hiện các biện pháp đôn đốc’tiếp theo

- Tiền thuế nợ của NNT chờ giải thể: bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận’tham gia thực hiện quy trình báo cáo lãnh đạo cơ quan thuế về tình hình

nợ thuế của NNT,”gửi người có quyền, nghĩa vụ và lợi ích liên”quan thông báo về tình trạng tiền thuế nợ để có căn cứ xây dựng phương án giải quyết tiền thuế”nợ

- Tiền thuế’nợ”của NNT mất khả năng thanh toán: bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình báo cáo lãnh đạo cơ quan thuế về tình hình nợ thuế của NNT;”gửi các cơ quan: toà án, đăng ký kinh doanh, các chủ nợ, người có quyền, nghĩa vụ và lợi ích liên quan thông báo về tình trạng tiền thuế nợ để được xử lý nợ theo quy định”của Luật Doanh’nghiệp, Luật Phá sản.”

- Tiền”thuế”nợ đã áp dụng hết các biện pháp cưỡng chế và đã trên 10 năm: công chức quản lý nợ lập hồ sơ đề nghị xoá nợ tiền”thuế.”

g) Đôn đốc tiền thuế nợ đối với cơ sở sản xuất trực thuộc ở địa phương khác nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở chính và đơn vị ủy nhiệm thu

- Đối với khoản nợ của cơ sở sản xuất trực thuộc ở địa phương khác nơi

cơ sở kinh doanh đóng trụ sở chính thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính thực hiện đôn đốc và tính tiền chậm nộp đối nghĩa vụ thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính và của cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa bàn tỉnh/thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, cơ quan thuế nơi cơ sở sản xuất trực thuộc có trách nhiệm phối hợp đôn đốc, theo dõi việc nộp thuế vào NSNN của cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính

- Đối”với các đơn vị được ủy nhiệm thu: đội”thuế liên xã, phường, đội thuế trước bạ (nếu là các khoản thu từ đất) thực hiện kiểm tra, giám sát công tác đôn đốc thu tiền’thuế nộp của ủy nhiệm thu và thực hiện đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế đối với NNT nộp thuế qua ủy nhiệm thu

h) Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế

Khi NNT’phát sinh nợ thuế, công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình lập và ghi nhật ký theo dõi tiền thuế nợ của NNT theo mẫu số 08/QLN ban hành kèm theo”quy trình Hàng tháng lập sổ theo dõi

tình hình nợ thuế theo mẫu số 09/QLN, cập nhật vào ứng dụng kịp thời

i) Báo cáo’kết quả thực hiện công tác quản lý nợ”

Định kỳ hàng tháng ngay sau ngày khóa sổ một ngày làm việc, cơ quan thuế cấp dưới lập và gửi báo cáo lên cơ quan thuế cấp trên theo hình thức gửi qua thư điện tử, qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế, riêng báo cáo tháng 12 hàng năm thì gửi thêm bằng văn bản (có ký tên, đóng dấu của thủ trưởng cơ quan thuế)

j) Lưu trữ tài liệu, dữ liệu về quản lý nợ

Thực hiện lưu trữ các báo cáo, các tài liệu do bộ phận ban hành văn bản thực hiện theo quy định về văn thư lưu trữ của nhà nước

1.4.2 Nội dung quy trình cưỡng chế nợ thuế

Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế đã ban hành nội dung như sau của Quy trình cưỡng chế nợ thuế kèm theo Quyết định số 751/QĐ- TCT ngày 20/4/2015 [11]

1.4.2.1 Biện pháp cưỡng chế nợ thuế:

- Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản

- Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

- Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

- Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN

- Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ

- Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng

ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề 1.4.2.2 Trình tự từng biện pháp cưỡng chế

Bước 1: Lập danh sách đối tượng cần xác minh thông tin

Công chức thực hiện rà soát cơ sở dữ liệu, lập danh sách những đối tượng cần xác minh thông tin để chuẩn bị thực hiện cưỡng chế

* Xácđịnh”đối tượng chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng”chế:”

- Các trường hợp thuộc đối tượng thực hiện biện pháp cưỡng”chế theo quy định

- Các trường hợp còn nợ thuế có hành vi tẩu tán tài sản, bỏ trốn

* Các đối tượng tạm dừng cưỡng chế hoặc chưa thực hiện cưỡng chế

- Tạm dừng cưỡng chế: đối với các trường hợp được nộp dần tiền thuế

Bước 3:’Trường hợp phải tổng hợp vào’danh sách thực hiện biện pháp cưỡng chế tiếp theo

Căn cứ vào danh sách đối tượng đã xác minh thông tin, các trường hợp

đã gửi văn bản xác minh thông tin nhưng đối tượng bị cưỡng chế hoặc các bên liên quan cung cấp không đầy đủ hoặc cung cấp đầy đủ thông tin nhưng chứng minh rằng không thể thực hiện được biện pháp cưỡng chế này thì công chức lập danh sách áp dụng các biện pháp hiện cưỡng chế

Bước 4:Ban hành quyết định cưỡng chế”

Căn cứ danh sách đối tượng cần áp dụng biện pháp cưỡng chế, cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế Tùy theo từng đặc điểm, điều kiện mà thủ trưởng cơ quan thuế có thể quyết định trường hợp cần thực hiện cưỡng chế ngay như có số thuế nợ đọng lớn, tuổi nợ dài, gây bức xúc, ảnh hưởng đến an ninh trật tự của địa bàn…

Đối với trường hợp quay trở lại biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc chuyển biện pháp tiếp theo hoặc cơ quan Hải quan yêu cầu áp dụng ngay biện pháp Thông báo hoá đơn không còn giá trị sử dụng nhưng biện pháp trích tiền

từ tài khoản và biện pháp khấu trừ một phần tiền lương vẫn còn hiệu lực thì ban hành quyết định mới thay thế cho quyết định cũ

Bước 5: Gửi quyết định cưỡng chế

Bộ phận giao’quyết định cưỡng chế trực tiếp cho đối tượng bị cưỡng”chế, cơ quan, tổ chức liên quan hoặc qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm trong trường hợp có khó khăn về việc giao quyết định cưỡng chế Nếu“gửi quyết định cưỡng chế qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm bị trả lại thì tiếp tục gửi đến lần thứ”ba

Trường hợp”cưỡng chế cần sự phối hợp của chính quyền địa phương thì quyết định cưỡng chế cần gửi trước đến Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã nơi tổ chức cưỡng chế để phối hợp thực”hiện

Bước 6: Tổ chức thực hiện

- Hàng ngày, bộ phận cưỡng chế nợ thuế phối hợp với bộ phận kê khai

và kế toán thuế theo dõi việc thực hiện quyết định cưỡng chế của NNT đến khi nộp hết tiền thuế nợ đọng vào Ngân sách

- Quay lại biện pháp trước khi đang thực hiện biện pháp cưỡng chế tiếp theo nhưng xét thấy có đủ điều kiện để thực hiện biện pháp trước thì tiến hành chuyển sang thực hiện biện pháp trước

- Thực hiện đăng tải ngay trong ngày ban hành Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp”thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, Thông báo”hóa đơn không còn giá trị sử dụng và”Thông báo hóa đơn tiếp tục có giá trị”sử dụng lên trang thông tin điện tử ngành”thuế

1.4.2.3 Trách nhiệm của cơ quan thuế

* Tổng cục Thuế

Hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra cơ quan thuế các cấp đảm bảo thực hiện đúng các quy định và hướng dẫn tại quy trình cưỡng chế; phân tích và đánh việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế trên từng địa bàn và trên toàn quốc Từ đó, đề ra các biện pháp phối hợp xử phạt thu nợ thuế có hiệu quả; tổ chức đánh giá, tổng kết công tác cưỡng chế để sửa đổi, bổ sung quy trình phù

hợp”với thực tiễn; thiết kế phần mềm ứng dụng giúp công tác cưỡng chế nợ thuế khoa”học và hiệu quả.”

* Cục Thuế

Tổ chức, phân công công chức cưỡng chế nợ thuế theo”đúng chức năng, nhiệm vụ; chỉ đạo các”bộ phận chức năng liên quan trong cơ quan thuế phối hợp theo”đúng quy định tại quy trình;”hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các Chi Cục Thuế thực hiện quy trình; thực hiện báo cáo tình hình cưỡng chế;”phân tích và đánh giá việc thực hiện biện pháp trên địa bàn.”

* Chi Cục Thuế

Tổ chức và phân công công chức cưỡng chế theo đúng chức năng, nhiệm vụ; chỉ đạo các”bộ phận chức năng liên quan phối hợp thực hiện các biện pháp theo đúng”quy định; thực hiện báo cáo tình hình cưỡng chế nợ thuế theo quy định

1.4.2.4 Báo cáo kết quả và lưu trữ hồ sơ cưỡng chế nợ thuế

Định kỳ hàng tháng, cơ quan thuế cấp dưới lập và gửi báo cáo lên cơ quan thuế cấp trên Báo cáo thống kê tình hình ban hành Thông báo 07/QLN

và Quyết định cưỡng chế nợ thuế, theo hình thức thư điện tử, truyền qua hệ thống ứng dụng QLT, riêng tháng 12 hàng năm gửi thêm cả văn bản (có ký tên, đóng dấu của thủ trưởng cơ quan thuế) Đồng thời, thực hiện lưu trữ các báo cáo và hồ sơ CCNT theo quy định về văn thưlưu trữ của nhà nước.” 1.5 Mối quan hệ giữa quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế là nội dung khác biệt và độc lập với nhau, nhưng giữa chúng có mối quan hệ mật thiết, bổ sung cho nhau Quản lý nợ thuế là cơ sở để cơ quan thuế lựa chọn và thực hiện các biện pháp cưỡng chế hiệu quả Thông qua các phương pháp phân loại nợ, các tiêu chí đánh giá rủi ro trong quản lý nợ, cơ quan thuế xác định được những khoản nợ cần ưu tiên tập trung để thu nợ Đồng thời, trên cơ sở đó xác định các biện pháp cưỡng chế phù hợp với từng đối tượng nợ thuế Quản lý nợ tốt sẽ dẫn tới việc đôn đốc của cơ quan thuế đối với người nợ thuế phát huy hiệu quả sẽ làm

cho số lượng các khoản nợ khó thu giảm đi và điều này có tác động làm giảm khối lượng công việc cưỡng chế nợ thuế, từ đó chi phí cưỡng chế nợ thuế giảm

Ngược lại, việc cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả sẽ trực tiếp làm cho số tiền nợ thuế giảm và số lượng các khoản nợ đang được theo dõi tại cơ quan thuế sẽ giảm đi Khi số lượng các khoản nợ giảm thì khối lượng công việc quản lý nợ cũng giảm, tức là cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả có tác động giảm bớt khối lượng cho quản lý nợ thuế

1.6 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế

Để đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế, hàng năm, tùy theo nhiệm vụ thu ngân sách mà cơ quan thuế cấp trên giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho Cục Thuế qua các tiêu chí như sau:

+ Tổng số tiền thuế nợ tại thời điểm 31/12 hàng năm không vượt quá 5% so với tổng số thu ngân sách nhà nước năm đó (loại trừ các khoản tiền thuế nợ chờ xử lý, tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ của các doanh nghiệp đóng tàu, các đơn vị thuộc tập đoàn Vinashin, Vinalines)

+ Thu trên 97% các khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày và tiền thuế nợ trên

90 ngày tại thời điểm 31/12 năm trước (không bao gồm tiền phạt, tiền chậm nộp, tiền thuế nợ của các doanh nghiệp đóng tàu, các đơn vị thuộc tập đoàn Vinashin, Vinalines) - tỷ lệ này có thể thay đổi tăng, giảm theo từng năm theo chỉ đạo của cơ quan thuế cấp trên

+ Thu ít nhất 20% tiền phạt, tiền chậm nộp của các khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày và tiền thuế nợ trên 90 ngày tại thời điểm 31/12 năm trước (không bao gồm tiền phạt, tiền chậm nộp, tiền thuế nợ của các doanh nghiệp đóng tàu, các đơn vị thuộc tập đoàn Vinashin, Vinalines) - tỷ lệ này có thể thay đổi tăng, giảm theo từng năm theo chỉ đạo của cơ quan thuế cấp trên

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ

VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI

PHÒNG GIAI ĐOẠN 2013-2017

2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hải Phòng và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế TP Hải Phòng

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hải Phòng

Thành phố Hải Phòng một trong năm thành phố trực thuộc trung ương,

đô thị loại một trung tâm cấp quốc gia trong cả nước,”là thành phố cảng quan trọng, trung tâm công nghiệp phía Bắc Việt Nam Thành phố Hải Phòng là một trong ba cực tăng trưởng của tam giác kinh tế trọng điểm phía Bắc gồm

TP Hà Nội, TP Hải Phòng và tỉnh Quảng Ninh, nằm ngoài quy hoạch vùng thủ đô Hà Nội Thành phố Hải Phòng có điều kiện tự nhiên rất phong phú, giàu đẹp và có nhiều nét độc đáo mang sắc thái của cảnh quan nhiệt đới gió mùa với diện tích khoảng 1.527,4 km2 gồm 7 quận nội thành, 6 huyện ngoại thành và 2 huyện đảo Hiện nay, dân số Hải Phòng khoảng 2,1 triệu người, trong đó dân cư thành thị chiếm 46,1% và dân cư nông thôn chiếm 53,9%, là thành phố đông dân thứ 3 ở Việt Nam [23]

Trong những năm gần đây, nhờ chủ động tái cơ cấu doanh nghiệp, tái

cơ cấu ngành nghề, đổi mới xúc tiến và thu hút đầu tư, kinh tế Hải Phòng đã

có sự chuyển mình mạnh mẽ, ngày càng rõ hướng và hiệu quả cao Tốc độ tăng trưởng kinh tế Hải Phòng có xu hướng tăng qua các năm từ 7,15 % vào năm 2013 lên tới 14,1% vào năm 2017, cao nhất từ năm 1994 đến nay và cao nhất cả nước Đặc biệt, năm 2017 thu ngân sách trên địa bàn tăng cao, thu ngân sách nhà nước đạt trên 71 tỷ đồng, riêng thu nội địa trên 21,5 tỷ đồng, hoàn thành chỉ tiêu thu nội địa theo Nghị quyết Đại hội Đảng bộ thành phố lần thứ XV (nhiệm kì 2015-2020) trước 3 năm [23]

Cơ cấu kinh tế đang có sự chuyển dịch mạnh mẽ, đăng chuyển dần sang tăng trưởng hài hòa giữa chiều sâu và chiều rộng , ngày càng có nhiều

tập đoàn, công ty lớn trong nước và thế giới đến đầu tư với công nghệ tiên tiến và hiện đại; dịch vụ ngày càng chiếm tỷ trọng lớn (năm 2017, thu hút hơn 6,7 triệu lượt khách du lịch, tăng 12,45% so năm 2016) hơn trong cơ cấu kinh

tế của thành phố, tiếp đó là công nghiệp và xây dựng, giảm tỷ trọng nông, lâm, thủy sản Về thu hút đầu tư, Hải Phòng luôn là một trong những tỉnh, thành phố của cả nước thu hút FDI lớn nhất, đặc biệt trong năm 2016 Hải Phòng dẫn đầu cả nước về thu hút FDI với khoảng 2,9 tỷ USD Bên cạnh đó,

cơ sở hạ tầng được quan tâm đầu tư, nhiều dự án trọng tâm của thành phố đã

và đang được triển khai đã góp phần rất lớn vào chỉnh trang đô thị, hoàn thiện

cơ sở hạ tầng Qua đó cho thấy rõ một thành phố Hải Phòng luôn chủ động, sáng tạo, đã tìm ra hướng đi đúng đắn, quyết tâm, đoàn kết thống nhất cao của các cấp, ngành, địa phương, đơn vị và nhân dân trên mọi lĩnh vực đầy triển vọng sau nhiều năm trăn trở, đưa thành phố thành điểm sáng của cả nước về phát triển kinh tế - xã hội

2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Hải Phòng

Ngày 21/8/1990, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số TCCB về việc thành lập Cục Thuế Nhà nước thành phố Hải Phòng Ngày 01/10/1990, Cục Thuế Nhà nước thành phố Hải Phòng chính thức đi vào hoạt động tại địa chỉ: Số 06 Đà Nẵng, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng Thực hiện luật quản lý thuế, bộ máy cơ quan quản lý thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng chính gồm: Tuyên truyền và

315/TC/QĐ-hỗ trợ; Kê khai và kế toán thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế TP Hải Phòng hiện có 966 người: Trong đó; 871 CBCC và 95 hợp đồng 68 được bố trí thành 15 phòng chức năng thuộc Văn phòng Cục và 15 Chi Cục Thuế quận, huyện; Bộ máy lãnh đạo Cục gồm 03 đồng chí (01 Cục trưởng và 02 Phó Cục trưởng); cán bộ công chức ngành thuế

có trình độ đại học và trên đại học chiếm trên 75%

Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Hải Phòng được mô tả qua sơ đồ 2.1 sau:

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cục Thuế TP Hải Phòng 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017

2.2.1 Hệ thống tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017

Phòng QLN&CCNT có chức năng, nhiệm vụ là tham mưu cho Lãnh đạo Cục và hướng dẫn, chỉ đạo các Chi cục thuế công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn thành phố Bên cạnh đó, Phòng QLN&CCNT thực hiện trực tiếp quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với những doanh nghiệp thuộc phạm vi Văn phòng Cục quản lý Đối với doanh nghiệp thuộc Chi Cục Thuế quản lý do Đội QLN & CCNT thực hiện trực tiếp quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Số lượng cán bộ làm công tác QLN & CCNT tại Cục Thuế TP Hải Phòng từ năm 2013- 2017 dao động trong khoảng từ 40-45 người Trong đó:

+ Phòng QLN & CCNT từ năm 2013 đến 2017 có số lượng cán bộ dao động từ 10-14 người, gồm Trưởng phòng phụ trách quản lý chung; 01 Phó trưởng phòng phụ trách về chính sách thuế và công tác quản lý nợ của 07 Chi Cục Thuế; 01 Phó trưởng phòng phụ trách về ứng dụng quản lý thuế và công

tác quản lý nợ của 07 Chi Cục Thuế còn lại; đồng thời Trưởng phòng chịu trách nhiệm phân công các doanh nghiệp cho từng Phó trưởng phòng và công chức quản lý và theo dõi nợ thuế

+ Đội QLN & CCNT tại Chi Cục Thuế có số lượng cán bộ khoảng

02-03 cán bộ gồm 01 Đội trưởng và cán bộ quản lý

2.2.2 Khái quát chung về tình hình nợ đọng thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017

Trước khi đi sâu vào nghiên cứu, phân tích về thực trạng công tác quản

lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thì các bảng số liệu sau sẽ cho ta cái nhìn bao quát

về tình hình nợ đọng thuế từ năm 2013 -2017 tại Cục Thuế TP Hải Phòng

Bảng 2.1 Tình hình nợ thuế giai đoạn 2013-2017

Đơn vị tính: triệu đồng

Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017

Tổng số thu NSNN trừ

dầu thô 8.660.660 9.489.925 10.600.000 17.000.000 19.950.300 Tổng số thuế nợ 1.263.494 1.664.548 1.726.742 1.843.530 1.885.755

Chênh lệch số tiền thuế

(Nguồn: Cục Thuế TP Hải Phòng)

Tổng tiền thuế nợ năm 2012: 1.025.203 triệu đồng

Qua bảng 2.1 ta thấy số thu NSNN tăng lên qua các năm thì số thuế nợ đọng cũng tăng lên với mức tăng năm sau cao hơn năm trước Tốc độ tăng nhanh nhất là năm 2014 chiếm tỷ lệ 24% Tổng số tiền thuế nợ tại thời điểm 31/12 của năm thực hiện từ năm 2013 - 2017 luôn vượt quá 5% so với tổng số thu Ngân sách Nhà nước - tỷ lệ chỉ tiêu thu nợ được giao hàng năm (nếu chưa loại trừ số tiền thuế nợ của NNT thuộc khối Vinashin, Vinalines, vận tải….)

Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm

Loại DN Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %

Qua bảng số liệu 2.2, cho thấy, khoản tiền thuế nợ lớn đều tập trung chủ yếu ở khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh với tỷ trọng các nhóm nợ thuế chiếm từ 53% - 61% so với tổng số tiền thuế nợ hàng năm

Nhóm nợ có khả năng thu trên 90 ngày trở lên và nhóm nợ khó thu của từng loại hình doanh nghiệp cũng chiếm tỷ trọng lớn trong các nhóm nợ và đều tăng hàng năm;

Theo các số liệu tại hai bảng trên, công tác QLN &CCNT gặp nhiều khó khăn và còn nhiều bất cập do số nợ thuế hàng năm vẫn tăng lên Số liệu

nợ thuế chỉ có tính thời điểm (tức là tại thời điểm 31/12/2016, NNT nợ NSNN nhưng họ có thể nộp hết, nộp dần hoặc không nộp trong năm kế hoạch) nên

để đánh giá chính xác hiệu quả của công tác công tác QLN &CCNT trong thời gian qua, ta cần xem xét trên nhiều khía cạnh và ảnh hưởng của các mặt công tác khác mới có thể đánh giá một cách khách quan những điểm mạnh và những điểm còn hạn chế, nguyên nhân của những hạn chế đó

2.2.3 Thực trạng của công tác cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2013 - 2017

Trong giai đoạn 2013-2017, công tác cưỡng chế nợ thuế đã được Cục Thuế TP Hải Phòng đặc biệt quan tâm không chỉ để đáp ứng được nguồn thu cho NSNN, mà còn để chấn chỉnh và có tính răn đe để tạo sự công bằng, hiệu quả cho công tác quản lý thuế, làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của NNT trên địa bàn Để đảm bảo thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu quả cao và có tính thuyết phục đối với NNT, bên cạnh việc đẩy mạnh công tác quản lý nợ, đối chiếu, rà soát các khoản nợ, Cục Thuế chú trọng việc trao đổi thông tin, nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để đưa ra được biện pháp cưỡng chế phù hợp Bởi lẽ, mục đích của công tác quản lý thuế nói chung là đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước thì công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nói riêng còn có mục đích là nuôi dưỡng nguồn thu trên cơ sở tạo điều kiện tốt nhất cho người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh

Công tác cưỡng chế nợ thuế từ năm 2013 đến 2017 được Cục Thuế TP

Hải Phòng thực hiện theo các văn bản: Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày

16/10/2013 của Chính phủ quy định về việc xử lý vi phạm hành chính về thuế

và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Thông tư số

215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về cưỡng chế thi hành

quyết định hành chính thuế; Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo

Quyết định số 751/TCT-QLN ngày 20/4/2015

Tình hình thực hiện các biện pháp cưỡng chế của Cục Thuế TP Hải

Phòng từ năm 2013 đến năm 2017 được thể hiện qua bảng 2.3 và biểu đồ 2.2:

(Nguồn: Cục Thuế TP Hải Phòng)

Biểu đồ 2.2 Tỷ lệ ban hành quyết định cưỡng chế giai đoạn 2013-2017

Qua bảng số liệu 2.3 và Biểu đồ 2.2 cho thấy, giai đoạn 2013 – 2017 thì

công tác cưỡng chế nợ thuế được Cục Thuế thực hiện ngày càng quyết liệt: tỷ

lệ ban hành quyết định cưỡng chế đối với người nợ thuế phải cưỡng chế đều

tăng lên qua các năm Nếu như tỷ lệ này năm 2013 chỉ có 32% thì đến năm

2017 đã lên tới 55%, trong đó Cục Thuế áp dụng nhiều nhất là biện pháp trích

tiền từ tài khoản ngân hàng và thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

do khi áp dụng hai biện pháp cưỡng chế này, hầu hết NNT có ý thức chấp

hành nghĩa vụ thuế thực hiện nộp hết hoặc 1 phần vào NSNN và giảm tỷ lệ nợ

đọng kéo dài nhiều năm

Bảng 2.3 Tình hình thực hiện cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2013-2017

lương hoặc một phần thu

nhập

Thông báo hóa đơn không

còn giá trị sử dụng 870 1.367.189 14 35.398 201 315.393 305 478.581 350 537.818

Kê biên tài sản, bán đấu

Thu tiền, tài sản của đối

tượng bị cưỡng chế do tổ

chức, cá nhân khác đang

nắm giữ

Thu hồi giấy chứng nhận

đăng ký kinh doanh hoặc

giấy phép thành lập 54 19.914

24 11.038 8 2.683 22 6.193

(Nguồn: Cục Thuế TP Hải Phòng)

* Đối với tình hình thực hiện áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản:

Số liệu tại bảng 2.10, cho thấy, Cục Thuế TP Hải Phòng đã tích cực ban hành cưỡng chế trích tiền tài khoản ngân hàng đối với những NNT có số tiền thuế nợ NSNN trên 90 ngày tăng hàng năm và cũng như tăng số lượt ra quyết định đối với mỗi NNT trong một năm, bao gồm 4.447.827 triệu đồng, 5.824 lượt ra quyết định Đặc biệt, năm 2017, Cục Thuế đã ban hành số lượng quyết định trích tiền từ tài khoản nhiều nhất trong năm năm qua với 2544 lượt quyết định - số tiền trích là 1.901.794 triệu đồng cao gấp 8,96 lần so với năm 2013 (284 lượt quyết định - số tiền trích 30.612 triệu đồng); 8,72 lần so với năm

2014 (294 lượt quyết định- số tiền trích 60.036 triệu đồng)

Thực tế cho thấy biện pháp cưỡng chế này thực sự có hiệu quả đối với những NNT có dòng tiền giao dịch thường xuyên tại ngân hàng và là biện pháp cưỡng chế đầu tiên và nhẹ nhất mang tính răn đe chủ yếu đối với những NNT có khả năng và có ý thức sẵn sàng nộp hết hoặc nộp dần một phần tiền thuế nợ đọng vào Ngân sách

Thực trạng này là khá phổ biến đối với những NNT tại địa bàn thành phố Hải Phòng, có thể kể một số trường hợp điển hình như: Cục Thuế ban hành Quyết định cưỡng chế nợ thuế, NNT mới đi thực hiện nộp NSNN như: Công ty cổ phần công nghiệp vật liệu hàn Nam triệu mỗi tháng công ty nộp khoảng từ 60 đến 100 triệu đồng; Công ty TNHH Thời trang Việt Thường, hàng tháng đơn vị có phát sinh các khoản thuế phải nộp từ trên 100 triệu đến hơn 1.000 triệu đồng nhưng không có khả năng trả hết các khoản thuế ngay tại thời điểm phát sinh, hàng tháng Cục Thuế cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền gửi ngân hàng hàng tháng thu được số tiền nợ từ 100 triệu đến 300 triệu đồng và đến thời điểm 31/12/2017, đơn vị đã nộp hết số tiền nợ Ngân sách Nhà nước là hơn 5.000 triệu đồng

* Đối với tình hình thực hiện áp dụng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

Nếu như năm 2013 Cục Thuế TP Hải Phòng chưa kiên quyết khi ban