Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

Nợ thuế luôn là vấn đề đáng chú ý trong công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương và với sự nỗ lực, quyết tâm của các cán bộ công chức thuế thực hiện công tác q

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

THÂN THỊ THU THẢO

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

THÂN THỊ THU THẢO

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG,

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi Các kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ dẫn rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Thân Thị Thu Thảo

LỜI CẢM ƠN Hoản thiện luận văn với đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý

nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng” là kết quả của quá trình nghiên cứu cố gắng không ngừng của bản thân

cùng với sự giúp đỡ, động viên của các thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp và người thân Qua đây tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới những người đã giúp đỡ tôi trong thời gian học tập - nghiên cứu khoa học vừa qua

Tôi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Thúy Hà đã hướng dẫn tận tình cũng như cung cấp tài liệu thông tin khoa học cần thiết cho luận văn này

Xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng Quản lý sau đại học - Trường Đại học Hải Phòng đã tạo điều kiện cho tôi hoàn thành tốt công việc nghiên cứu khoa học của mình

Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, cùng các đồng nghiệp đã giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn./

Tác giả luận văn

Thân Thị Thu Thảo

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN 7

1.1 Những vấn đề cơ bản về nợ thuế và quản lý nợ thuế 7

1.1.1 Khái niệm về nợ thuế, quản lý nợ thuế 7

1.1.2 Phân loại nợ thuế 7

1.1.3 Vai trò của công tác quản lý nợ thuế 10

1.1.4 Yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế 10

1.1.5 Quy trình quản lý nợ thuế 10

1.2 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ thuế 16

1.2.1 Tỷ lệ tiền thuế nợ trên tổng thu NSNN 16

1.2.2 Tỷ lệ tiền thuế nợ có khả năng thu trên tổng số tiền thuế nợ 16

1.2.3 Tỷ lệ tiền thuế nợ năm trước thu được trong năm nay 17

1.2.4 Tiêu chí tiền thuế chờ điều chỉnh 17

1.2.5 Tiêu chí nợ khó thu và nợ có khả năng thu 18

1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 18

1.3.1 Nhóm yếu tố chủ quan 18

1.3.2 Nhóm yếu tố khách quan 19

1.4 Tầm quan trọng của việc tăng cường và hoàn thiện công tác quản lý nợthuế trong điều kiện hiện nay 20

1.5 Kinh nghiệm thực hiện công tác quản lý nợ thuế ở một số đơn vị 21

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾTẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG 23

2.1 Sơ lược bối cảnh kinh tế- xã hội và cơ cấu bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương 232.1.1 Sơ lược bối cảnh kinh tế - xã hội quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 232.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại CCT khu vực Hồng Bàng – An Dương 242.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương trong giai đoạn 2018-2022 262.2.1 Hệ thống tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại CCT Khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022 272.2.2 Khái quát chung về tình hình nợ đọng thuế tại CCT Khu vực Hồng Bàng –

An Dương giai đoạn 2018-2022 272.2.3 Thực trạng thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại CCT khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022 312.3 Đánh giá về thực trạng nợ thuế cùng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022 482.3.1 Những mặt đạt được trong công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022 482.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022 49

3.1 Định hướng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng –

An Dương 563.2 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế ở Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương 573.3.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ 573.3.2 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác phân công quản lý nợ thuế 603.3.3 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác đôn đốc nợ thuế 613.3.4 Nhóm biện pháp về hoàn thiện nguồn nhân lực 65

3.3.5 Nhóm các biện pháp khác 66 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.5 Các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế thực hiện giai

DANH MỤC CÁC HÌNH

Biểu đồ 2.3 Số tiền nợ thuế thu được qua công tác quản lý nợ

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Ngân sách Nhà nước (NSNN) là công cụ huy động chủ yếu các nguồn lực tài chính nhằm thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước Trong đó, để hình thành lên NSNN thì thuế là một trong số những nguồn thu chính và chủ yếu của đất nước Tại Việt Nam trong vòng mười năm trở lại đây, trên 90% tổng thu NSNN là nguồn thu từ thuế

Nguồn ngân sách là yếu tố quan trọng để đảm bảo duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước để thưc hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ mà quốc gia và nhân dân giao phó Thuế đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của NSNN nên phải thu đúng

và đủ thuế để có được nguồn ngân sách đảm bảo Tuy nhiên toàn ngành Thuế đã, đang và sẽ phải đối mặt với một thực trạng rất đáng lo ngại là số lượng người nộp thuế (NNT) ngày càng tăng kéo theo tiền thuế nợ cũng ngày càng gia tăng Tình trạng nợ thuế tại khắp các tỉnh, thành phố trên cả nước nói chung và tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương nói riêng hiện diễn ra phổ biến ở tất cả các ngành nghề, nhóm đối tượng nộp thuế, tạo ra áp lực lớn cho công tác quản lý nợ thuế Nợ thuế luôn là vấn đề đáng chú ý trong công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương và với sự nỗ lực, quyết tâm của các cán bộ công chức thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế đã giúp Chi cục thuế có những thành tích đáng ghi nhận Tuy nhiên, so với yêu cầu về nhiệm vụ quản lý thuế nói chung, nhiệm vụ quản lý nợ thuế nói riêng hiện nay thì vẫn còn nhiều thiếu sót gây thất thu NSNN như kết quả thu nợ chưa đạt, các biện pháp quản lý nợ hiệu quả chưa cao Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuế của Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương đang là vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có những biện pháp khả thi hơn

Tôi đã chọn đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi

cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng” làm đề tài

nghiên cứu để vốn kiến thức của bản thân được trau dồi thêm, kinh nghiệm trong quản lý kinh tế được nâng cao, góp một phần thiết thực cho việc thực hiện nhiệm

vụ của cơ quan tôi đang công tác

2 Tổng quan nghiên cứu

Đóng vai trò rất quan trọng đối với đời sống xã hội và sự phát triển kinh tế của quốc gia nên quản lý thuế là một hoạt động không thể thiếu trong việc quản

lý nền kinh tế - tài chính của một đất nước Chính vì vậy công tác quản lý thuế nhận được nhiều sự quan tâm không chỉ của Cơ quan thuế (CQT) các cấp mà còn của người dân và các doanh nghiệp

Tiền đề cơ sở cho những lý thuyết về kinh tế nói chung và về thuế nói riêng được thể hiện trong các sách giáo trình như: Giáo trình Luật thuế Việt Nam, trường Đại học Luật Hà Nội, Nhà xuất bản Tư pháp, năm 2007; Giáo trình Quản

lý thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, năm 2010; Giáo trình Quản

lý thuế, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nhà xuất bản Kinh tế TP Hồ Chí Minh, năm 2012

Làm rõ cơ sở lý luận công tác quản lý thuế có một số đề tài nghiên cứu sau:

- Vũ Văn Cương (2012), “Pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam - những vấn đề lý luận và thực tiễn”, Luận án Tiến sỹ, trường Đại học Luật Hà Nội Đề tài nghiên cứu pháp luật quản lý thuế hiện hành ở Việt Nam, làm rõ khái niệm, bản chất, các yếu tố chi phối pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam Qua đó xây dựng nền tảng khoa học cho việc xác định phương hướng và biện pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Việt Nam

- PGS, TS Lê Xuân Trường (2015), “Giáo trình Quản lý thuế” của Học viện Tài chính; Nguyễn Thị Thùy Dương (2016), “Chính sách thuế và Quản lý thuế”, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hai công trình đã nghiên cứu lý luận chung về quản lý nợ thuế

Quản lý nợ thuế trong những năm gần đây luôn là vấn đề nóng, luôn dành được sự quan tâm, theo dõi của Đảng, Nhà nước và nhân dân Có thể kể đến một vài bài viết chuyên sâu về vấn đề này như:

- Phạm Việt Hà (2012), “Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 (Tổng Cục thuế) Đề tài làm rõ thực trạng công tác quản lý nợ thuế ở Việt Nam, những kết quả đạt được, một số hạn chế và nguyên nhân cụ thể Đồng thời đưa ra một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế như: cần thiết phải xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT; tăng cường đôn đốc thu nợ thuế trên cơ sở nghiên cứu và áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro,

- Trần Thị Thu Huyền (2012), “Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng công tác quản lý thu nợ”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 (Tổng Cục thuế) Đề tài làm rõ những vấn đề cơ bản về quản lý nợ, đánh giá chất lượng công tác quản lý thu nợ Đồng thời đánh giá chất lượng của công tác quản

lý thu nợ và tình hình quản lý nợ thuế, hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý nợ thuế

- Hoàng Thị Kim Uyên (2014), “Các biện pháp thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo Pháp luật Việt Nam”, Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn tập trung nghiên cứu các quy định của pháp luật hiện hành về nợ thuế, quản lý thuế, các biện pháp được sử dụng để thi hành nghĩa vụ nộp thuế ở Việt Nam hiện nay và có so sánh với pháp luật của một số nước trên thế giới Đồng thời về thực tiễn áp dụng các quy định đó ở một số tỉnh thành trong cả nước

và đưa ra một số đánh giá

Ngoài ra cũng có một số đề tài nghiên cứu về quản lý nợ thuế tại các CQT khác như: Bùi Pháp Uyên (2017), “Quản lý nợ thuế tại Cục thuế Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ, trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Luận văn đã phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế ở Cục thuế Hà Nội, những ảnh hưởng của việc nợ đọng thuế đến nguồn thu NSNN và hoạt động sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp Trên cơ sở đó, luận văn đưa ra những định hướng và biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội

Qua các đề tài ta nhận thấy rõ sự bất cập trong việc áp dụng chính sách vào pháp luật trong cuộc sống Trong nghiên cứu ta vẫn thấy một số khoảng trống trong trên các phương diện cụ thể sau: Một số vấn đề chưa được thống nhất, một

số vấn đề đã thống nhất nhưng không còn phù hợp với điều kiện hiện nay và một

số vấn đề chưa được nghiên cứu Đó là:

- Thứ nhất, những vấn đề chưa thống nhất giữa các nghiên cứu đã công bố: + Việc phân loại nợ, ngoài phân loại theo sắc thuế, cần nghiên cứu phân loại

nợ thuế theo nguyên nhân

+ Cách xác định và ý nghĩa, nội hàm một số chỉ tiêu đánh giá kết quả công tác quản lý nợ thuế (định lượng và định tính)

- Thứ hai, những vấn đề đã thống nhất nhưng không còn phù hợp, cần nghiên cứu bổ sung hoàn thiện:

+ Nhân tố ảnh hưởng đến đến công tác quản lý nợ thuế hiện nay và thời gian tới ở Việt Nam

+ Các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế ở Việt Nam

- Thứ ba, những vấn đề chưa được nghiên cứu:

+ Nội dung và phương thức quản lý nợ thuế trong điều kiện kỹ thuật số và giao dịch điện tử

+ Thực trạng công tác quản lý nợ thuế ở Việt Nam và những hạn chế, nguyên nhân

+ Các biện pháp hoàn thiện và các biện pháp điều kiện đảm bảo nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế ở Việt Nam

+ Chưa nghiên cứu độc lập, có hệ thống về quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT

Vì vậy, ở Hải Phòng nói chung và trên địa bàn khu vực Hồng Bàng – An Dương nói riêng, nghiên cứu hành vi của NNT từ đó xác định những đổi mới để nâng cao hiệu lực công tác quản lý nợ thuế vẫn là lĩnh vực nghiên cứu còn bỏ ngỏ

và chưa bao quát

3 Mục tiêu nghiên cứu

3.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế do Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương quản lý, đề xuất một số biện pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế của Chi cục trong thời gian tới

3.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác quản lý nợ thuế

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022 để tìm ra những kết quả đã đạt được, những tồn tại và nguyên nhân của nó

- Nghiên cứu thách thức và cơ hội của công tác quản lý nợ thuế để từ đó đề xuất một số biện pháp khắc phục những hạn chế nhằm hoàn thiện công tác quản

lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương

Không gian: Đề tài được thực hiện tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng -

An Dương, thành phố Hải Phòng;

Thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương từ năm 2018-2022 và các biện pháp áp dụng

5 Phương pháp nghiên cứu

Để đánh giá một cách toàn diện và có hệ thống thực trạng công tác quản lý

nợ thuế, luận văn sử dụng các phương pháp sau:

- Phương pháp điều tra thống kê: Đề tài sử dụng nguồn dữ liệu từ các báo cáo tổng hợp tại đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (QLN & CCNT), phần mềm quản lý thuế tập trung tại đơn vị, các báo cáo, tạp chí Ngành thuế

- Phương pháp tổng hợp thống kê: Luận văn đã tiến hành tổng hợp, xử lý và

hệ thống hóa số liệu về tình hình nợ thuế, các biện pháp QLN & CCNT

- Phương pháp phân tích thống kê: Dựa vào bảng số liệu đã tổng hợp, luận văn tiến hành so sánh, đánh giá, phân tích hiệu quả công tác QLN & CCNT

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận - kiến nghị và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý nợ thuế;

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022;

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương

CHƯƠNG 1:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ

1.1 Những vấn đề cơ bản về nợ thuế và quản lý nợ thuế

1.1.1 Khái niệm về nợ thuế, quản lý nợ thuế

Theo quy định tại Tiểu mục 1 Mục III Quyết định 1401/QĐ-TCT Quy trình quản lý nợ thuế, có đưa ra khái niệm về tiền nợ thuế và được quy định như sau

“Tiền thuế nợ là các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN.”

Do đó, để đảm bảo thu đúng và thu đủ số tiền thuế phải nộp của người nộp thuế vào NSNN thì phải thực hiện tốt các công tác liên quan đến quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế là hoạt động của cơ quan thuế tác động đến sự tồn tại và vận động của nợ thuế thông qua những nguyên tắc, phương pháp và các công cụ nhằm thu hồi nợ thuế, bao gồm các nội dung ban hành quy định liên quan đến nợ thuế và thu hồi nợ thuế, xây dựng kế hoạch thu nợ thuế, tổ chức bộ máy và bố trí nhân sự thực hiện nhiệm vụ thu nợ thuế, tổ chức thu nợ thuế và kiểm tra, thanh tra công tác thu nợ thuế

1.1.2 Phân loại nợ thuế

Phân loại nợ thuế đóng vai trò quan trọng phục vụ công tác quản lý nợ thuế

1 Tiền thuế nợ đã quá hạn nộp từ 01 đến 30 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

2 Tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 31 đến 60 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

3 Tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 61 đến 90 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

4 Tiền thuế đã quá thời hạn nộp nợ từ 91 ngày đến 120 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

5 Tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 121 ngày trở lên nhưng NNT chưa nộp vào NSNN

6 Tiền thuế nợ NNT phải nộp vào NSNN theo quy định nhưng cơ quan thuế đã nhận được văn bản khiếu nại của NNT về số tiền thuế phải nộp, đang trong giai đoạn giải quyết

7 Tiền thuế đã hết thời gian gia hạn nộp thuế nhưng NNT chưa nộp số tiền thuế đã được gia hạn vào NSNN

8 Tiền thuế nợ của NNT có văn bản đề nghị xử lý nợ, hồ sơ kèm theo văn bản đề nghị đầy đủ theo quy định, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định hoặc văn bản xử lý nợ

9 Tiền thuế nợ khó thu, bao gồm:

9.1 Tiền thuế nợ đang xác định đối tượng để thu, bao gồm:

9.1.1 Tiền thuế nợ của NNT được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ

9.1.2 Tiền thuế nợ của NNT đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình

sự, đang chờ bản án hoặc kết luận của cơ quan pháp luật, chưa thực hiện được nghĩa vụ nộp thuế

9.1.3 Tiền thuế nợ của NNT mà cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định NNT không còn hoạt động kinh doanh và đã thông báo cơ sở kinh doanh không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh với cơ quan thuế

9.1.4 Tiền thuế nợ của NNT đã thông qua quyết định giải thể doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế theo quy định của pháp luật

9.1.5 Tiền thuế nợ của NNT đã có quyết định phá sản doanh nghiệp hoặc đang trong thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp nhưng chưa làm các thủ tục xử lý nợ theo quy định của pháp luật

9.2 Tiền thuế nợ đã áp dụng hết các biện pháp nợ thuế

9.2.1 Tiền thuế nợ mà cơ quan thuế áp dụng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ, thời gian nợ dưới 10 năm

9.2.2 Tiền thuế nợ mà cơ quan thuế áp dụng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ, thời gian nợ từ 10 năm trở lên

10 Tiền thuế đang chờ điều chỉnh, bao gồm:

10.1 Tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót:

- Các sai sót trong khi ghi các chỉ tiêu trên chứng từ thu NSNN của NNT;

- Các sai sót của KBNN, NHTM;

- Các sai sót của CQT: xử lý sai số thuế phải nộp hoặc đã nộp vào NSNN; NNT kê khai thuế với CQT quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính, đã nộp thuế của cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa bàn tỉnh/thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, CQT quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính chưa nhận được chứng từ nộp thuế

- Các sai sót khác

10.2 Tiền thuế chờ điều chỉnh do quá trình luân chuyển chứng từ bị chậm hoặc thất lạc

10.3 Tiền thuế NNT đã kê khai và thực hiện các thủ tục nộp NSNN nhưng

cơ quan có thẩm quyền làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào NSNN hoặc số tiền chưa đến thời hạn được cơ quan có thẩm quyền thực hiện thủ tục ghi thu - ghi chi theo định kỳ (tháng, quý, năm)

10.4 Hệ thống vẫn theo dõi tiền thuế nợ được gia hạn nộp thuế nhưng chưa kịp thời hạch toán/ghi nhận/cập nhật ở trên ứng dụng

10.5 Tiền thuế nợ của NNT đã được cơ quan thuế ban hành quyết định không tính tiền chậm nộp

1.1.3 Vai trò của công tác quản lý nợ thuế

Thứ nhất, nhằm quản lý, theo dõi và nắm bắt được chính xác tình hình thực hiện các nghĩa vụ thuế với nhà nước của người nộp thuế;

Thứ hai, đảm bảo sự công bằng giữa các thành phần kinh tế khi cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải có nghĩa vụ nộp vào NSNN theo quy định

Thứ ba, nhằm chống thất thoát và đảm bảo nguồn thu cho NSNN

Thứ tư, trong quá trình quản lý nợ thuế có thể tạo ra thư viện thông tin đa dạng, chuẩn mực làm căn cứ để áp dụng khi xử lý khoản nợ của người nộp thuế đúng quy định, hợp lý và hiệu quả

1.1.4 Yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế

Thứ nhất, phải quản lý chặt chẽ, đầy đủ trên mọi phương diện, không bỏ sót các khoản thu của NSNN

Thứ hai, phải đảm bảo nắm được đầy đủ thông tin về các khoản nợ và tiến hành phân loại hợp lý để có các biện pháp thu nợ phù hợp với từng ngành nghề, lĩnh vực

Thứ ba, phải đảm bảo thu nợ nhanh chóng, tránh để khoản nợ kéo dài, thất thoát NSNN

1.1.5 Quy trình quản lý nợ thuế

Thực hiện theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 do Tổng cục Thuế ban hành được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nợ thuế

Trong đó:

(1) Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Thứ nhất, xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện

Thời gian xác định là tháng 11 hàng năm; số liệu về tiền thuế nợ được xác định căn cứ vào số liệu tại thời điểm 31/10 tại các báo cáo theo mẫu 01/QLN, 02/QLN, 05/QLN, 13/QLN

Lập báo cáo theo mẫu 04/QLN để phân tích, tổng hợp, phân loại kết quả thực hiện thu tiền thuế nợ 10 tháng

Dự kiến tình hình thu tiền thuế nợ năm thực hiện: căn cứ tiền thuế nợ năm trước và tiền thuế nợ tại thời điểm lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, theo đó, phân tích, đánh giá khả năng thu và xử lý các khoản tiền thuế nợ để dự báo số tiền thuế nợ đến thời điểm 31/12 năm thực hiện

Thứ hai, lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch

Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ Phân công quản lý nợ thuế

Lập nhật ký và sổ theo dõi, báo cáo kết quả

Đôn đốc thu nộp và xử lý các hồ sơ điều chỉnh nợ

thuế

Lưu trữ Phân loại tiền thuế nợ

Căn cứ vào số tiền thuế nợ đã được xác định của năm thực hiện và chỉ tiêu thu tiền thuế nợ do cơ quan thuế cấp trên hướng dẫn hàng năm Phân tích, dự báo tình hình kinh tế, các chính sách về thuế, quản lý nợ thuế mới ban hành, từ đó, đề xuất chỉ tiêu thu nợ năm kế hoạch và các biện pháp thực hiện các chỉ tiêu đó

Thứ ba, báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho cơ quan thuế cấp trên hàng năm:

Đối với các Chi cục thuế thì báo cáo được lập và gửi về Cục thuế trước ngày 05/12 Sau đó, Cục thuế tổng hợp và báo cáo về Tổng cục thuế trước ngày 10/12

Thứ tư, phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Tổng cục Thuế căn cứ vào kết quả tổng hợp của các Cục Thuế đã báo cáo để tiến hành phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ giao cho các Cục Thuế chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm

Cục Thuế giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho các phòng thuộc Cục thuế tham gia quy trình và các Chi cục Thuế chậm nhất là ngày 31/01 năm tiếp theo, sau đó báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế

Thứ năm, triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Căn cứ vào chỉ tiêu Cục thuế đã giao, các phòng và các Chi cục thuế có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ theo đúng quy trình

(2) Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ

Phân công quản lý nợ thuế: thực hiện phân công quản lý nợ thuế cho công

chức quản lý nợ tham gia quy trình được thực hiện như sau:

- Đối với doanh nghiệp: thực hiện phân công quản lý nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp, ngành nghề, sắc thuế, địa bàn thu và theo các phương thức phù hợp khác

- Đối với hộ kinh doanh có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: phân công quản

lý nợ thuế chủ yếu theo địa bàn thu như: phường, xã, thị trấn; chợ…

Phân loại nợ thuế: Hàng ngày, công chức quản lý nợ căn cứ vào hồ sơ và tài

liệu liên quan đến NNT, thời gian của các khoản nợ để tiến hành phân loại kịp thời từng khoản nợ, nhóm nợ Việc phân loại được thực hiện theo Quy trình quản

lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế, tiền thuế nợ được chia thành 10 nhóm

Thực hiện đôn đốc thu nộp

Căn cứ vào việc phân loại tiền thuế nợ, công chức đội QLN thực hiện một cách trình tự các biện pháp phù hợp để thu hồi nợ và tiền chậm nộp (nếu có) để đem lại kết quả tốt nhất bao gồm: gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử, gửi thông báo đến trụ sở của NNT

Xử lý các hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế

nợ, miễn tiền chậm nộp và hoàn kiêm bù trừ

* Xử lý các văn bản và hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, không tính tiền chậm nộp

Nhiệm vụ của bộ phận quản lý nợ là tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ của NNT Sau đó, nếu đã đầy đủ thủ tục, bộ phận pháp chế thẩm định hồ sơ Tiến hành trình lãnh đạo phê duyệt, (hoặc trình lãnh đạo cấp trên) để ra văn bản chấp thuận/không chấp thuận đề nghị của đơn vị, thực hiện đăng tải trên trang thông tin và lưu trữ

hồ sơ

* Thu tiền thuế nợ thông qua hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN

Trường hợp NNT đang có hồ sơ hoàn thuế và đang được bộ phận giải quyết

hồ sơ hoàn thuế xác minh hồ sơ với các bộ phận liên quan Sau khi nhận được đề nghị, bộ phận quản lý nợ sẽ xác định số tiền thuế nợ của NNT và chuyển thông tin cho bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn

Xử lý tiền thuế đang chờ điều chỉnh; tiền thuế nợ khó thu và một số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ

* Tiền thuế đang chờ điều chỉnh

- Đối với tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót:

Bộ phận quản lý nợ kết hợp với bộ phận kê khai-kế toán thuế thực hiện đối chiếu với NNT để phát hiện nguyên nhân sai sót và lập phiếu đề nghị xử lý để điều chỉnh lại tiền thuế nợ bị sai và tiền chậm nộp (nếu có)

- Nếu tiền thuế nợ chờ điều chỉnh do sự nhầm lẫn trong quá trình cơ quan thuế hạch toán, luân chuyển chứng từ: bộ phận QLN làm phiếu đề nghị điều chỉnh gửi đến bộ phận kê khai-kế toán thuế thực hiện điều chỉnh trên hệ thống

- Nếu tiền thuế chờ điều chỉnh phát sinh do lỗi hệ thống: bộ phận QLN phát hiện sai sót lập phiếu đề nghị đến bộ phận tin học để kiểm tra và điều chỉnh

* Đối với tiền thuế nợ khó thu

- Trường hợp những NNT được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự có số tiền thuế nợ nhưng chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ hoặc chưa được xóa nợ theo quy định: bộ phận QLN hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình thực hiện báo cáo lãnh đạo cơ quan thuế để chỉ đạo các bộ phận kiểm tra thuế xác minh về các trường hợp này để có căn cứ trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt biện pháp xử lý tiền thuế nợ phù hợp

- NNT có liên quan đến trách nhiệm hình sự vẫn còn tiền thuế nợ: bộ phận QLN hoặc bộ phận liên quan gửi thông báo đến các cơ quan chức năng liên quan

về tình trạng nợ thuế của NNT để được xử lý khi có kết luận của cơ quan pháp luật hoặc theo bản án của Toà án Căn cứ kết luận của cơ quan điều tra, quyết định của Toà án, bộ phận QLN hoặc bộ phận liên quan tiến hành các biện pháp đôn đốc thu tiền thuế nợ

- Tiền thuế nợ của NNT chờ giải thể: bộ phận QLN hoặc bộ phận liên quan quy trình báo cáo lãnh đạo về tình hình nợ thuế của NNT, gửi người có quyền, nghĩa vụ và lợi ích liên quan thông báo về tình trạng nợ thuế của NNT để có căn

cứ thực hiện các biện pháp đôn đốc tiếp theo

- Tiền thuế nợ của NNT bỏ địa điểm kinh doanh: bộ phận QLN hoặc bộ phận liên quan báo cáo lãnh đạo để tiến hành kiểm tra xác minh về tình trạng hoạt động của NNT từ đó xây dựng phương án giải quyết

- Đối với NNT mất khả năng thanh toán tiền thuế nợ: bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận liên quan thực hiện quy trình báo cáo về tình hình nợ thuế của NNT; gửi các cơ quan liên quan thông báo về tình trạng tiền thuế nợ để được xử lý nợ theo quy định của pháp luật

- Tiền thuế nợ đã áp dụng hết các biện pháp và đã trên 10 năm: đây là khoản

nợ không thể thu hồi vì vậy, công chức QLN lập hồ sơ trình lãnh đạo đề nghị xoá

nợ tiền thuế

Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế

Lập nhật ký: khi NNT phát sinh nợ thuế, công chức QLN hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình lập và ghi nhật ký theo dõi tiền thuế nợ của NNT theo mẫu số 08/QLN ban hành kèm theo quy trình

Lập sổ theo dõi tình hình nợ thuế: Hàng tháng, sau khi lập nhật ký nợ thuế, công chức QLN hoặc công chức tham gia thực hiện quy trình lập sổ theo dõi tình hình nợ thuế theo mẫu số 09/QLN và cập nhật vào phần mềm QLT kịp thời

Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ

Định kỳ hàng tháng, ngay sau ngày khóa sổ một ngày làm việc, CQT cấp dưới tổng hợp dữ liệu để lập và gửi báo cáo theo yêu cầu lên CQT cấp trên theo hình thức gửi qua thư điện tử, qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế, riêng báo cáo tháng 12 hàng năm và báo cáo cả năm thì gửi thêm bằng văn bản (có ký tên, đóng dấu của thủ trưởng cơ quan thuế)

Lưu trữ tài liệu, dữ liệu về quản lý nợ

Thực hiện lưu trữ các báo cáo, hồ sơ, dữ liệu lịch sử về nợ thuế và các tài liệu khác và thực hiện theo quy định về văn thư lưu trữ của nhà nước

1.2 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ thuế

Để đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế, hàng năm, tùy theo nhiệm vụ thu ngân sách mà cơ quan thuế cấp trên giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho Chi cục thuế Căn cứ vào các Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng tháng, quý, năm; báo cáo phân loại nợ theo loại hình kinh tế định kỳ và quy trình quản

lý nợ vả nợ thuế, Chi cục thuế đánh giá theo các tiêu chí sau:

1.2.1 Tỷ lệ tiền thuế nợ trên tổng thu ngân sách nhà nước

Chỉ tiêu tỷ lệ tiền thuế nợ trên tổng thu NSNN được xác định bằng cách lấy tổng số tiền thuế nợ chia cho tổng thu NSNN Trong đó, tổng số tiền nợ thuế và tổng thu NSNN được xác định tại thời điểm 31/12 hàng năm

Tổng số tiền thuế nợ tại thời điểm 31/12 hàng năm không vượt quá 5% so với tổng số thu ngân sách nhà nước năm đó (loại trừ các khoản tiền thuế nợ chờ

xử lý, tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ của các doanh nghiệp đóng tàu, các đơn

vị thuộc tập đoàn Vinashin, Vinalines)

1.2.2 Tỷ lệ tiền thuế nợ có khả năng thu trên tổng số tiền thuế nợ

Tỷ lệ tiền thuế nợ có

Nợ có khả năng thu

(1.2) Tổng số tiền thuế nợ

Chỉ tiêu tỷ lệ tiền thuế nợ có khả năng thu được xác định bằng cách lấy số

nợ có khả năng thu chia cho tổng số tiền thuế nợ

Chỉ tiêu này cho cho chúng ta biết hiệu quả công tác QLN và CCNT thuế đối với những khoản nợ quá hạn của cơ quan thuế trong một năm Công tác quản

lý nợ đôn đốc thu nộp càng hiệu quả thì tỷ lệ này càng thấp và ngược lại

Tỷ lệ tiền thuế nợ trên tổng

Tổng số tiền thuế nợ

(1.1) Tổng thu NSNN

1.2.3 Tỷ lệ tiền thuế nợ năm trước thu được trong năm nay

Tỷ lệ tiền thuế nợ

năm trước thu được

trong năm nay

=

Số tiền thuế nợ năm trước thu được trong năm nay

(1.3) Tổng số tiền thuế nợ có khả năng

thu năm trước chuyển sang năm nay Đây là một trong số những tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác QLN&CCNT Tỷ lệ này cho biết có bao nhiêu phần trăm số thuế nợ năm trước chuyển sang thu được trong năm nay Nếu tỷ lệ này đạt trên 80% tức là đảm bảo đúng yêu cầu của Tổng cục Thuế đặt ra và công tác quản lý nợ được đánh giá là

có hiệu quả

1.2.4 Tiêu chí tiền thuế chờ điều chỉnh

Đây là một trong những tiêu chí có mục đích để đánh giá được hiệu quả của công tác quản lý nợ Tiêu chí này gồm: “Tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót từ NNT, KBNN, NHTM, cơ quan thuế…, tiền thuế chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc, tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi, tiền thuế được gia hạn nộp thuế nhưng chưa kịp thời hạch toán/ghi nhận/cập nhật trên ứng dụng dẫn đến

hệ thống vẫn theo dõi là tiền thuế nợ…” (Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm

theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế)

Để đánh giá hiệu quả công tác QLN&CCNT, đặc biệt là trong công tác xử

lý tiền thuế điều chỉnh, Tổng cục thuế đã đặt ra mục tiêu là phải xử lý 100% số tiền thuế đang điều chỉnh đến 31/12 hàng năm để số tiền thuế này vào cuối năm bằng 0 và không bị chuyển sang để xử lý trong năm sau

Ngoài các tiêu chí đánh giá theo mục tiêu Tổng cục thuế đặt ra thì chi cục thuế tiến hành đánh giá hiệu quả công tác QLN& CCNT thông qua một số tiêu chí sau:

1.2.5 Tiêu chí nợ khó thu và nợ có khả năng thu

Nợ khó thu bao gồm những khoản nợ thuế không xác định được đối tượng

để thu và tiền thuế nợ đã áp dụng hết các biện pháp nhưng không thu được nợ Đây là khoản nợ gần như không thể thu hồi Những khoản nợ còn lại, không thuộc nhóm nợ khó thu thì được coi là nợ có khả năng thu

Trong quá trình quản lý nợ của mỗi CQT ngoài mục tiêu chung là giảm tổng

nợ thì vấn đề nữa cần quan tâm là giảm đến mức thấp nhất số nợ khó thu, tức là giảm tỷ trọng nợ khó thu trên tổng nợ, kéo theo tăng tỷ trọng nợ có khả năng thu

Nợ khó thu càng thấp thì công tác QLN&CCNT càng hiệu quả

1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế

1.3.1.2 Quy trình quản lý nợ của cơ quan thuế

Quy trình này ảnh hưởng trực tiếp đến thao tác nghiệp vụ của cán bộ thuế Một quy trình quản lý nợ thuế được xây dựng tốt, phù hợp với đơn vị sẽ giúp công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu quả cao Bởi vì, khi quy trình quản lý nợ thuế hiệu quả thì sẽ là nền tảng để các bộ phận kết hợp ăn ý với nhau, các khâu quản lý được thực hiện một cách hợp lý, tránh tình trạng chồng chéo trong quá trình thực hiện

1.3.1.3 Công cụ hỗ trợ quản lý thuế

Hệ thống phần mềm hỗ trợ về quy trình kê khai kế toán thuế, quản lý nợ thuế cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ CQT có nhận

thức và có những biện pháp nâng cao, cải thiện tình hình ứng dụng các công nghệ hiện đại trong quản lý thuế sẽ đạt được hiệu quả cao hơn trong công tác quản lý

nợ thuế, bởi sẽ giúp giảm thiểu sức lao động, độ chính xác của các thông tin tăng, giảm được lượng việc cần làm, nhờ đó cán bộ có nhiều thời gian hơn để làm những phần công việc khác, góp phần tăng hiệu quả công tác quản lý nợ thuế

1.3.1.4 Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ công chức

Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ được nắm chắc và luôn không ngừng tiếp thu, học hỏi sẽ giúp cán bộ thuế thực hiện công việc trơn chu, hoàn chỉnh và đạt được kết quả chính xác nhất Không những vậy, cán bộ sẽ có kiến thức để hướng dẫn, truyền đạt thông tin khi NNT có thắc mắc cần giải đáp về tình trạng nợ thuế, giúp công tác QLN đạt kết quả tốt

rõ thì đối tượng nộp thuế sẽ lợi dụng điểm này để áp dụng tính thuế sai, khi CQT phát hiện ra truy thu thì lại khiếu nại, cố tình không nộp Bên cạnh đó, trình độ dân trí cũng ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ pháp luật của NNT

1.3.2.2 Sự phối hợp của các cơ quan hữu quan với cơ quan thuế

Không nhận được sự phối hợp hay kém hiệu quả trong hợp tác giữa các cơ quan chức năng, kho bạc, các ngân hàng thương mại với CQT để đôn đốc khiến cho công tác thu nợ gặp nhiều khó khăn, từ đó ảnh hưởng không tốt đến nguồn thu NSNN

1.3.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế

Nhiều văn bản pháp luật về thuế trong các năm vừa qua đã được ban hành Mặc dù đã cố gắng hạn chế nhiều trường hợp vi phạm về thuế nhưng kết quả vẫn chưa thực sự tốt do công tác QLN còn nhiều bất cập Do quy trình QLN thuế vẫn còn nhiều vướng mắc, cần hoàn thiện, đặc biệt những quy định về việc xử phạt chưa có tính răn đe cao Bên cạnh đó, lực lượng công chức quản lý nợ mỏng, không đồng đều về chuyên môn, nghiệp vụ cũng gây khó khăn khi đối tượng này chây ỳ nộp thuế Hơn nữa, nhiều NNT chưa có ý thức cao trong việc tuân thủ pháp luật thuế khi vẫn còn nhiều trường hợp có hành vi cố tình trốn tránh nghĩa vụ về thuế

1.4 Tầm quan trọng của việc tăng cường và hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế trong điều kiện hiện nay

Từ khi Luật quản lý thuế ra đời, khâu cải cách hành chính thuế được chú trọng tránh gây khó khăn và phiền hà làm mất thời gian, công sức của NNT Theo

cơ chế “Tự tính, tự khai, tự nộp”, NNT có thể chủ động trong việc thực hiện nghĩa

vụ thuế Về việc tính và khai thuế thì hầu hết NNT chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định Song vấn đề tự nộp thuế đủ và đúng thời gian quy định trong Luật quản

lý thuế thì lại là một vấn đề nan giải, rất nhiều đối tượng nộp thuế không thực hiện nộp số thuế đã kê khai cho nhà nước đúng hạn hoặc có nộp nhưng không đủ vẫn dẫn đến tình trạng nợ thuế, để lại rất nhiều hậu quả xấu Cụ thể, nợ thuế gây nhiều hậu quả nghiêm trọng như:

+ Trước hết, nợ thuế gây thất thu NSNN

+ Bên cạnh đó còn khiến nghĩa vụ thuế mất công bằng và tạo sự không bình đẳng giữa các tổ chức và cá nhân trong môi trường kinh doanh Nợ thuế gây ảnh hưởng xấu đến hình ảnh của doanh nghiệp khi thực hiện các hoạt động kinh doanh

+ Nợ thuế đã tạo ra chi phí không cần thiết đối với xã hội có liên quan đến công tác quản lý thuế, từ đó làm việc quản lý nợ thuế bị mất thời gian, công sức và tiền của

1.5 Kinh nghiệm thực hiện công tác quản lý nợ thuế ở một số đơn vị

- Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng

Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An là một trong những đơn vị đạt được chỉ tiêu quản lý nợ do Cục Thuế Hải Phòng đưa ra là tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng thu ngân sách dưới 5% Để đạt được điều đó, Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An đã luôn quyết liệt trong công tác QLN Cụ thể, căn cứ vào chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế Hải Phòng giao, Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải

An đã giao chỉ tiêu thu nợ cho từng bộ phận, công chức tham gia trực tiếp thực hiện quy trình quản lý nợ, nhằm gắn trách nhiệm và là cơ sở để đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ của đơn vị, cá nhân Hàng tuần, Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An đánh giá tình hình thực hiện, đôn đốc nhắc nhở và thông báo bổ sung những trường hợp nợ thuế mới phát sinh; Gọi điện thoại, gửi tin nhắn đôn đốc nộp thuế, gửi Thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp, gửi văn bản

đề nghị tạm dừng xuất cảnh đối với các trường hợp chây ì; Công khai NNT có tiền thuế nợ trên phương tiện thông tin đại chúng

- Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, thành phố Hải Phòng

Để hoàn thành nhiệm vụ thu nợ thuế và đưa tổng số tiền nợ thuế xuống dưới 5% tổng số thu NSNN hàng năm trên địa bàn, CCT khu vực Lê Chân – Dương Kinh đã có nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác QLN& CCNT Chi cục thuế đã tích cực tuyên truyền hỗ trợ NNT, triển khai sâu rộng đến người nộp thuế để người nộp thuế năm được việc kê khai và nộp thuế đúng thời hạn quy định Đồng thời, triển khai các nội dung theo chỉ đạo của Cục thuế TP, đưa ra các biện pháp không để nợ mới phát sinh, đặc biệt đối với các tháng mà thời hạn nộp

hồ sơ khai thuế, nộp thuế vào thời điểm cuối tháng, trùng với các kỳ nghỉ lễ, ngày nghỉ, trong đó đặc biệt chú trọng kiểm soát số thu nộp NSNN ngay sau khi hết

thời hạn nộp thuế (trường hợp phát hiện có sai sót đối với việc thu nộp thuế, cần xác định nguyên nhân và chủ động xử lý ngay trước thời điểm khóa sổ) Rà soát, phân loại nợ thuế theo đúng hướng dẫn tại quy trình quản lý nợ thuế, phản ánh đúng tình trạng, bản chất, trạng thái của khoản tiền thuế nợ, gắn trách nhiệm của từng cán bộ công chức được giao nhiệm vụ QLN trong việc phân loại tiền thuế

nợ Định kỳ hàng tháng thông báo danh sách các DN, tổ chức, cá nhân nợ thuế lớn trên địa bàn, yêu cầu các đội tổ chức đôn đốc thu ngay các khoản nợ mới phát sinh, tránh tình trạng thời gian nợ dài gây khó khăn trong việc thu hồi nợ thuế, đồng thời báo cáo tiến độ đôn đốc thu hồi nợ hàng tuần, tháng về Chi cục Thuế

để theo dõi và chỉ đạo thực hiện

- Bài học cho Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương:

Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế

Thứ hai, cải cách thủ tục hành chính trong việc hướng dẫn thực hiện nghĩa

vụ thuế

Thứ ba, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế

Thứ tư, triển khai áp dụng công nghệ thông tin qua việc rà soát NNT có khoản nợ đọng

Thứ năm, đảm bảo dữ liệu đường truyền thông tin thông suốt giữa CQT và NNT để người NNT thực hiện đúng thời gian quy định kê khai nộp thuế

Thứ sáu, công tác khai thác thông tin từ các nguồn khác nhau, đặc biệt là giữa các ban ngành có liên quan

2.1.1 Sơ lược bối cảnh kinh tế - xã hội quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng

Hồng Bàng là đơn vị hành chính cấp quận, có diện tích 14,42 km2, là quận trung tâm thành phố Hải Phòng Quận Hồng Bàng (Hải Phòng) nằm trên hữu ngạn sông Cấm trong phạm vi giữa các vĩ độ bắc 20 độ 51’ 15’’ và 20 độ 52’ 40’’ giữa các kinh độ đông 106 độ 38’ 40’’ và 106 độ 41’ 45’’ có vị trí độc đáo cả về kinh

tế và quân sự với đồng bằng Bắc Bộ, phía Bắc giáp sông Cấm, bên kia sông là huyện Thuỷ Nguyên; phía Đông giáp quận Ngô Quyền; phía Nam giáp quận Lê Chân; phía Tây và Tây Nam giáp huyện An Dương Với địa hình không bằng phẳng, phía Đông sông Tam Bạc thấp hơn phía Tây; các khu vực trũng thấp do quá trình đô thị hoá qua các thời kì nên đã từ dạng đầm lầy mà được bồi đắp tôn cao Hồng Bàng nối liền với thủ đô Hà Nội, tỉnh Quảng Ninh, giao thông cả 3 đường thuỷ, sắt, bộ của thành phố, góp phần phát triển kinh tế phía Bắc Việt Nam

đã được Chính phủ quy hoạch

Trong những năm gần đây, nhờ chủ động tái cơ cấu doanh nghiệp, tái cơ cấu ngành nghề, đổi mới xúc tiến và thu hút đầu tư, kinh tế thành phố Hải Phòng nói chung, quận Hồng Bàng nói riêng đã có sự chuyển mình mạnh mẽ, ngày càng rõ hướng và hiệu quả cao Năm 2022, toàn hệ thống chính trị quận đã khắc phục khó khăn, tập trung triển khai đồng bộ các nhiệm vụ, biện pháp theo Chương trình công tác của Quận ủy, Ban Thường vụ Quận ủy và các nhiệm vụ đột xuất theo yêu cầu của thành phố đảm bảo đạt kết quả khá toàn diện: 3 chỉ tiêu vượt kế hoạch,

6 chỉ tiêu đạt 100% kế hoạch, 4 chỉ tiêu, nhóm chỉ tiêu đạt trên 75% kế hoạch Quận ủy Hồng Bàng cũng xác định 14 nhóm nhiệm vụ, biện pháp trọng tâm

3 tháng cuối năm 2022, trong đó: Phấn đấu hoàn thành 100% các chỉ tiêu Nghị quyết số 02-NQ/QU của Ban Chấp hành Đảng bộ quận về chỉ tiêu, nhiệm vụ biện pháp năm 2022 Chú trọng hơn nữa các biện pháp phát triển kinh tế; quan tâm động viên, rà soát, đánh giá hoạt động của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh, thực hiện kịp thời các chủ trương, chính sách hỗ trợ để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển tạo nguồn thu Tập trung xây dựng Đề án Phát triển kinh tế ban đêm và phố đi bộ, tạo tiền đề chuyển dịch cơ cấu kinh tế sang thương mại, dịch vụ

Qua đó cho thấy rõ quận Hồng Bàng luôn chủ động, sáng tạo, đã tìm ra hướng

đi đúng đắn, quyết tâm, đoàn kết thống nhất cao của các cấp, ngành, địa phương, đơn vị và nhân dân trên mọi lĩnh vực đầy triển vọng sau nhiều năm trăn trở, đưa quận thành điểm sáng của thành phố về phát triển kinh tế - xã hội

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương

Tính đến thời điểm hiện tại, tổ chức bộ máy của CCT khu vực Hồng Bàng –

An Dương gồm 129 công chức và 09 cán bộ hợp đồng gồm 01 đồng chí chi cục trưởng, 03 đồng chí Phó chi cục trưởng và 17 đội thuế, cán bộ công chức người lao động tại Chi cục có trình độ đại học và trên đại học chiếm trên 70%

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy hành chính CCT khu vực

vụ - Dự

toán và

Pháp chế

Đội Quản

lý nợ

và cưỡng chế

nợ thuế

Đội Trước

bạ và Thu khác

Đội quản lý thuế liên xã phường

số 1, 2,

3, 4, 5,

6, 7

Đội Kê khai -

Kế toán thuế và Tin học

Đội Tuyên truyền

Hỗ trợ NNT

Đội Kiểm tra thuế

số 1,

2, 3

Chi Cục Trưởng Phó chi cục trưởng

- Chi cục trưởng Chi cục Thuế là người đứng đầu Chi cục Thuế, chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động nhiệm

vụ của đơn vị được cấp có thẩm quyền giao nhiệm vụ quản lý nhà nước trên địa bàn quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh

- Phó Chi cục trưởng là người giúp việc Chi cục trưởng, chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công; thay mặt Chi cục trưởng điều hành, giải quyết các công việc của Chi cục khi được Chi cục trưởng ủy quyền

- Đội Hành chính – nhân sự - Quản trị - Tài vụ Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

- Đội Tổng hợp Nghiệp vụ - Dự toán và Pháp chế: Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước (đối với Chi cục thuế khu vực phải xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước cho từng địa bàn cấp huyện) và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế

- Đội Kê khai -Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế

- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá

tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

- Đội Kiểm tra thuế số 1, 2, 3: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản

lý của Chi cục Thuế

- Đội Trước bạ và Thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu

lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế thu nhập cá nhân của cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm

vi Chi cục Thuế quản lý; Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý

- Đội Tuyên truyền Hỗ trợ NNT: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

- Đội quản lý thuế liên xã phường số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn

xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ); Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý

2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương trong giai đoạn 2018-2022

2.2.1 Hệ thống tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022

Căn cứ theo Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng chức năng tại Cục Thuế và các Chi cục thuế, Đội QLN&CCNT có chức năng, nhiệm

vụ là tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục về công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn quản lý Bên cạnh đó, Đội QLN&CCNT thực hiện trực tiếp quản lý nợ thuế đối với những NNT thuộc phạm vi CCT khu vực quản lý Số lượng cán bộ làm công tác QLN & CCNT tại Chi cục thuế từ năm 2018-2022 dao động trong khoảng từ 6-8 người

2.2.2 Khái quát chung về tình hình nợ đọng thuế tại Chi cục thuế Khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022

Bảng 2.1: Tình hình nợ thuế giai đoạn 2018-2022

Chênh lệch số tiền thuế

nợ năm thực hiện so với

(Nguồn: CCT khu vực Hồng Bàng – An Dương)

Qua bảng số liệu 2.1, số thuế nợ đọng tăng giảm theo sự tăng giảm của số thu NSNN, tức là số thu tăng cao thì số tiền nợ thuế năm đó cũng tăng so với năm

trước Cụ thể, năm 2019, số thu giảm 13.417 triệu đồng tương ứng giảm 1,2% so với năm 2018 thì tổng số thuế nợ cũng giảm 8,0% so với năm trước Năm 2021, tổng thu tăng 128.771 triệu đồng với tỷ lệ 12,5% thì tổng nợ cũng tăng 14.699 triệu đồng với tỷ lệ 16,9% so với năm 2020 Đặc biệt, đến năm 2022 tổng thu NSNN giảm 120.669 triệu đồng với tỷ lệ 10,4% so với năm 2021, thấp nhất trong

cả giai đoạn thì cùng với đó, tổng nợ năm 2022 giảm so với năm trước 8.752 triệu đồng, tỷ lệ giảm là 8,6% Tuy nhiên tỷ lệ nợ trên tổng thu NSNN có xu hướng tăng dần từ năm 2019 đến năm 2022, tỷ lệ nợ trên tổng thu thấp nhất là vào năm

2019 và cao nhất là vào năm 2022 với tỷ lệ 9,0% Từ số liệu có thể thấy tổng số tiền thuế nợ tại thời điểm 31/12 của năm thực hiện trong giai đoạn 2018-2022 luôn vượt quá 5% so với tổng số thu NSNN - tỷ lệ chỉ tiêu thu nợ được giao hàng năm

Bảng 2.2: Cơ cấu nợ thuế giai đoạn 2018-2022

Đơn vị tính: triệu đồng