Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng” dưới sự hướng dẫn của PGS.TS.. Tôi cũng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM VĂN DUY

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ

NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC

NGÔ QUYỀN – HẢI AN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM VĂN DUY

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ

NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC

NGÔ QUYỀN – HẢI AN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Văn Hiệp

HẢI PHÒNG – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Luận văn với đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng” dưới

sự hướng dẫn của PGS.TS Đào Văn Hiệp là công trình nghiên cứu nghiêm túc, độc lập của tác giả Các số liệu, kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc và được tính dẫn đầy đủ, rõ ràng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả

Phạm Văn Duy

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Đào Văn Hiệp, người đã tận tình và dành rất nhiều thời gian cũng như tâm huyết hướng dẫn giúp tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Tôi cũng rất biết ơn sự quan tâm giúp đ về mọi mặt của lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng cùng các đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi thu thập tài liệu, số liệu trong quá trình thực hiện luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đã tạo điều kiện

về thời gian, môi trường học tập để tôi có thể hoàn thành luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả

Phạm Văn Duy

MỤC LỤC

Trang

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 4

1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại về nợ thuế 4

1.1.1 Thuế và các sắc thuế trong doanh nghiệp 4

1.1.2 Khái niệm nợ thuế 5

1.1.3 Đặc điểm nợ thuế 6

1.1.4 Phân loại nợ thuế 7

1.2 Công tác quản lý nợ thuế 8

1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế 8

1.2.2 Vai trò quản lý nợ thuế 9

1.2.3 Nội dung quản lý nợ thuế 9

1.2.4 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế 12

1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý nợ thuế 14

1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế tại một số Chi cục thuế và bài học rút ra cho Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng 16

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế tại một số Chi cục thuế 16

1.3.2 Bài học về quản lý nợ thuế cho Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NGÔ QUYỀN – HẢI AN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 21 2.1 Giới thiệu chung về Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng 21 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải

An 21 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An 22 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền

- Hải An, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 26 2.2.1 Tình hình nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An 26 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An 31 2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 51 2.3.1 Kết quả đạt được 51 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 52 CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NGÔ QUYỀN - HẢI AN, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 55 3.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng trong thời gian tới 55 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng trong thời gian tới 56 3.2.1 Hoàn thiện các bước thực hiện quy trình và bộ máy quản lý nợ thuế 56 3.2.2 Tăng cường đào tạo, bồi dư ng cán bộ quản lý nợ thuế 58 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ hiện đại trong quản lý nợ thuế 60 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 61

3.2.5 Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp trong ngành thuế và các cơ quan

liên quan 63

3.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra công tác quản lý nợ thuế 65

3.2.7 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính thuế 66

3.2.8 Tăng cường xử lý đối với các nhóm nợ 67

KẾT LUẬN 70

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

2.5 Cán bộ thuế công tác QLNT của CCT KV Ngô Quyền -

2.6 Nợ thuế theo tính chất tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An

2.9 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại CCT KV Ngô

2.10 Kết quả thu NT của CCT KV Ngô Quyền - Hải An giai

2.11 Kết quả thực hiện kế hoạch thu NT tại CCT KV Ngô

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Số hiệu

2.1 Tổng thu thuế tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An 23 2.2 Đối tƣợng NT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An 26 2.3 Kế hoạch thu nợ thuế tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An 33 2.4 Tỷ lệ cán bộ QLNT/Tổng CBT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An 34 2.5 Nợ thuế theo tính chất tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An 37 2.6 Nợ thuế theo đối tƣợng tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An 39 2.7 Số tiền NT thu đƣợc của CCT KV Ngô Quyền – Hải An 48 2.8 Tỷ lệ thực hiện/kế hoạch thu NT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An 49

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Số hiệu

2.1 Bộ máy tổ chức quản lý CCT KV Ngô Quyền – Hải An 22

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu

Thuế là một nguồn thu quan trọng của NSNN Thuế phải được thu đủ

và kịp thời để đảm bảo cân đối thu chi ngân sách, tạo nguồn lực tài chính để duy trì các hoạt động của NN Thu thuế tốt, NSNN được đảm bảo, ngược lại thu không đủ và kịp thời sẽ thâm hụt nguồn thu ngân sách Kết quả thu thuế phụ thuộc rất nhiều yếu tố về chính sách, cơ chế thu năng lực của cơ quan thuế, ý thức tự giác và tình trạng hoạt động của ĐTNT…

Công tác thu thuế từ trước tới nay không bao giờ là dễ dàng vì nhiều nguyên nhân khác nhau, do ảnh hưởng của nền kinh tế, do ảnh hưởng của chiến tranh, dịch bệnh, do ảnh hưởng của thiên tai bão lũ và bản thân ý thức của NNT Vì vậy mà tình trạng NT luôn diễn ra trong thời gian vừa qua Điều này đòi hỏi các CQT phải có biện pháp xử lý, QLNT một cách hiệu quả

Trong bối cảnh chung của đất nước, Ngành Thuế thành phố Hải Phòng nói chung và CCT KV Ngô Quyền - Hải An nói riêng đã và đang triển khai công tác QLT, trong đó có công tác QLNT Thực tế thời gian qua cho thấy công tác QLNT tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An đã đạt được những kết quả tích cực Tuy nhiên, mặc dù đã triển khai đồng bộ nhiều biện pháp quyết liệt, thực hiện đầy đủ trách nhiệm và hết sức mềm dẻo linh hoạt, song công tác QLNT vẫn còn gặp rất nhiều khó khăn, cùng với việc tăng số thu thuế thì số

nợ thuế cũng ngày một tăng cao Đứng trước thực trạng đó, công tác QLNT tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An đang là vấn đề đòi hỏi sự cải tiến, hoàn thiện hơn nữa

Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại Trường Đại học Hải Phòng và qua quá trình công tác tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An, học viên lựa chọn

đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng” làm luận văn tốt nghiệp

cao học của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận và thực tiễn về QLNT

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác QLNT tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

- Đề xuất biện pháp để hoàn thiện công tác QLNT tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác QLNT tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Đề tài tập trung đi sâu vào các vấn đề lý luận và thực

trạng, các biện pháp hoàn thiện công tác QLNT tại CCT KV Ngô Quyền - Hải

An, thành phố Hải Phòng

- Về không gian: Đề tài nghiên cứu công tác QLNT tại CCT KV Ngô

Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

- Về thời gian: Số liệu sử dụng để nghiên cứu trong luận văn chủ yếu

được thu thập trong khoảng thời gian từ năm 2018 đến năm 2022

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê so sánh đối với các số liệu thu thập được để thấy được những thành tựu cũng như hạn chế của công tác QLNT tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

Số liệu trong luận văn là các số liệu thu thập từ các báo cáo của CCT

KV Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng để phân tích thực trạng NT giai đoạn 2018- 2022 và QLNT của CCT KV Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

5 Kết cấu của luận văn

Luận văn gồm 3 chương chính sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và công tác quản lý nợ thuế trong các doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại về nợ thuế

1.1.1 Thuế và các sắc thuế trong doanh nghiệp

* Khái niệm thuế

Thuế là công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình Một trong những hoạt động quản lý hành chính nhà nước để thực hiện các mục tiêu đặt ra cho CQT là quản lý thuế trên cơ sở bộ máy được tổ chức quản lý thuế theo mô hình phù hợp với

sự phát triển của kinh tế - xã hội

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội

* Các sắc thuế trong doanh nghiệp

Thuế GTGT: Là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thụ hàng hóa dịch vụ

Thuế TNDN: Là một loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh của cơ sở sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định thường là một kỳ kinh doanh

Thuế Thu nhập cá nhân: Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định

Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế đánh vào một số hàng hóa và dịch

vụ nhằm điều tiết, hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ

Thuế xuất nhập khẩu: Là loại thuế trực thu, tính trực tiếp trên trị giá các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu

Ngoài ra, Nhà nước còn ban hành các văn bản pháp quy quy định một

số khoản thu khác như Thuế tài nguyên, Phí, Lệ phí, Lệ phí trước bạ, các loại thuế và khoản thu liên quan đến đất đai (Thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, )

Tổng cục Thuế thực hiện chức năng quản lý Nhà nước (quản lý và thu) đối với các khoản thu nội địa trong phạm vi cả nước bao gồm thuế (trừ thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu), phí, lệ phí và các khoản thu khác thuộc ngân sách Nhà nước

1.1.2 Khái niệm nợ thuế

“Nợ thuế là hiện tượng NNT không nộp đầy đủ và đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật về thuế Theo quy định tại khoản 1 mục III phần I của Quyết định 1401/QĐ-TCT Quy trình QLNT ban hành ngày 28/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, có quy định như sau: TTN là các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do CQT quản

lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN” [18] Từ xưa tới nay lúc nào cũng xảy ra tình trạng NT tại các CQT bởi nhiều nguyên nhân khác nhau với STT nợ nhiều ít khác nhau với các sắc thuế khác nhau

“Khoản nợ là số tiền thuế bắt đầu được tính nợ hay được gọi là bắt đầu phát sinh TTN Theo Điều 3, Luật QLT năm 2019: TTN là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan QLT quản lý thu mà NNT chưa nộp NSNN khi hết thời hạn nộp theo quy định” [11]

Tại Điều 3, Luật QLT năm 2019 có đưa ra một số khái niệm khác liên quan đến NT:

- “Người NT: là các tổ chức, cá nhân thuộc ĐTNT còn nợ các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định tại văn bản quy phạm pháp luật

- Mức NT: là STT còn nợ của người NT tại một thời điểm, ở một ngư ng nào đó khi phân loại NT

- Tiền chậm nộp: là khoản tiền được tính trên STT nợ và số ngày NT của một khoản nợ, số ngày NT của một khoản nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ đó được nộp vào NSNN, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của Bộ luật lao động” [11]

1.1.3 Đặc điểm nợ thuế

- “Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến

Đây là đặc điểm đầu tiên của NT do nó là hành vi tâm lý phổ biến của các ĐTNT, bởi:

+ Thứ nhất, hành vi nộp thuế luôn luôn ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của NNT

+ Thứ hai, tình trạng trốn tránh nộp thuế hiện nay là tình trạng phổ biến không chỉ ở Việt Nam mà còn ở các nước khác trên thế giới

+ Thứ ba, do đặc điểm của Việt Nam, khi mà trình độ nhận thức xã hội

về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiểu rõ bản chất tốt đẹp và lợi ích của việc nộp thuế” [4]

- Nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Theo quy định của NN, các cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp phát sinh hoạt động kinh doanh hay các hoạt động khác nằm trong quy định phải đóng thuế đều là nghĩa vụ Tuy nhiên, NNT thường không muốn mất tiền, hao hụt tiền của mình nên trốn thuế, lách luật để không đóng thuế hoặc cố tình không nộp tiền thuế Các trường hợp này đều là vi phạm pháp luật

- “Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế

Như đã đề cập ở trên, NT là hành vi vi phạm pháp luật Hơn nữa, đây còn là hành vi dẫn đến việc đánh giá hành vi trốn thuế của NNT Nhiều DN,

cá nhân, HKD do gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh, không có tiền nộp thuế nên nợ Vì vậy, không phải tổ chức, cá nhân nào NT cũng là trốn thuế

mà do những nguyên nhân khách quan mang đến

- Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế

Khác với hành vi trốn thuế, tránh thuế là hành vi lợi dụng sơ hở của pháp luật thuế để giảm nghĩa vụ thuế phải nộp Đây không phải là hành vi vi phạm pháp luật mà là hành vi lợi dụng những kẽ hở, những điểm chưa rõ ràng trong pháp luật về thuế để làm lợi cho mình và nó xuất phát từ những nhược điểm trong hệ thống pháp luật về thuế của quốc gia đó” [3]

1.1.4 Phân loại nợ thuế

* Phân loại theo tính chất nợ

- Nợ có khả năng thu

CQT tiến hành xem xét và phân loại NT xem những khoản NT nào có khả năng thu hồi và những khoản thuế nào không có khả năng thu hồi hoặc phải điều chỉnh, chờ xử lý Những khoản NT có khả năng thu hồi là những khoản TTN phát sinh ngay sau khi hết thời hạn nộp theo quy định

- Nợ khó thu

Trong tổng STT nợ thì có một số khoản nợ của các đối tượng vi phạm pháp luạt, bị khởi tố điều tra hoặc của các đối tượng chờ phá sản, ngừng hoạt động kinh doanh Đối với STT nợ của các đối tượng này thường khó thu bởi các đối tượng này đang dính tới điều tra của pháp luật nên sẽ được phân loại vào nhóm này để CBT quản lý

- Nợ không có khả năng thu

“Việc phân loại nợ vào nhóm này chủ yếu căn cứ vào tình trạng tồn tại của NNT NNT hầu hết đã ngừng hoạt động SXKD hoặc không còn tồn tại trong thực tế, bao gồm các khoản nợ thuộc các trường hợp như: nợ của người

NT lâm vào tình trạng giải thể, phá sản nhưng không làm các thủ tục, trình tự giải thể phá sản đúng pháp luật nên chưa có đủ căn cứ pháp lý để xử lý theo quy định của pháp luật Ngoài ra, NT của một loại đối tượng khác cũng có thể coi là không có khả năng thu, đó là NT của các DN bỏ trốn Hầu hết đây là các DN ma, chỉ thành lập để mua bán hóa đơn, không thực tế kinh doanh” [5]

* Phân loại NT theo đối tượng

Theo hình thức phân loại này, NT được phân thành các nhóm sau:

- NT của DN NN Trung ương;

- NT của DN NN Địa phương;

- NT của DN có vốn đầu tư nước ngoài;

- NT của DN NQD;

- Nợ thuế của HKD

* Phân loại NT theo sắc thuế

Theo cách phân loại NT theo sắc thuế thì NT được phân thành các nhóm sau:

- “Tiền thuế, phí: bao gồm các sắc thuế như thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế môn bài, phí - lệ phí, thuế bảo vệ môi trường, thu khác (không bao gồm các mục thu khác về đất)

- Thu tiền sử dụng đất; thuế nhà đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thu khác từ đất

- Phạt tiền chậm nộp: bao gồm tiền phạt, tiền chậm nộp” [9]

1.2 Công tác quản lý nợ thuế

1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế

Các khoản NT luôn được các CQT, cơ qua NN và các đơn vị bộ phận liên quan phụ trách theo dõi, quản lý CQT và các cơ quan ban ngành với chức năng, nhiệm vụ của mình sẽ phải có những biện pháp, cách thức để theo dõi, quản lý, kiểm tra, kiểm soát, đánh giá thực trạng việc NT của các cá nhân, tổ chức, tiến hành thu NT, phạt chậm nộp thuế vào NSNN đúng, đầy đủ theo quy định

QLNT là một trong bốn chức năng cơ bản trong mô hình QLT theo chức năng, bao gồm: Tuyên truyền - hỗ trợ NNT, Kê khai - kế toán thuế, QLN và CCNT và Thanh tra - Kiểm tra thuế

“Theo Luật QLT (2019) thì: QLNT là hoạt động của CQT nhằm thực hiện đôn đốc số thuế mà NNT đã kê khai, cơ quan thuế đã tính, các cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho CQT, CQT xác định đây là nghĩa vụ của NNT và đã thông báo cho NNT nhưng đã hết thời hạn quy định mà chưa

nộp vào NSNN” [11] Như vậy, CQT với chức năng, nhiệm vụ của mình và bằng các biện pháp quản lý, theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, cư ng chế nhằm quản lý, thu hồi NT

1.2.2 Vai trò quản lý nợ thuế

“Thứ nhất, QLNT giúp CQT nắm bắt chính xác tình hình thực hiện

nghĩa vụ thuế của NNT, thúc đẩy NNT nộp các khoản thuế đầy đủ kịp thời vào NSNN, đảm bảo thực hiện nghiêm túc pháp luật thuế Qua đó, QLNT góp phần nâng cao ý thức tuân thủ của NNT” [9]

Thứ hai, QLNT đảm bảo quản lý tất cả các khoản thuế mà NNT phải

nộp theo quy định của pháp luật thuế, chống thất thoát NSNN CQT thực hiện tốt công tác QLNT sẽ giúp cho NSNN có đúng khoản tiền mà NNT phải nộp theo quy định, tránh tình trạng thất thoát ngân sách

Thứ ba, QLNT góp phần đảm bảo công bằng xã hội khi các cơ sở kinh

doanh cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật

Thứ tư, QLNT tốt cũng tạo ra một kênh thông tin đúng đắn để xử lý các

khoản NT của NNT một cách chính xác Bằng các biện pháp nghiệp vụ của mình, CQT thực hiện thu NT, đảm bảo không để cho thất thoát ngân sách và tránh tình trạng người nộp người không, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm

1.2.3 Nội dung quản lý nợ thuế

* Công tác lập kế hoạch giao chỉ tiêu thu TTN

Để công tác QLNT có hiệu quả, có mục tiêu trình tự thực hiện thì CBT cần phải lập kế hoạch thu NT, phải đặt ra chỉ tiêu thu nợ của kỳ tiếp theo với

số tiền bao nhiêu, số tiền thu được so với số tiền phải thu là bao nhiêu % Kế hoạch đặt ra phải phù hợp với khả năng thực hiện, sát với thực tế, phải căn cứ vào chỉ tiêu cấp trên giao cũng như hướng dẫn của Tổng Cục thuế

Việc xây dựng chỉ tiêu thu nợ gồm các nội dung sau:

- “Xác định số TTN năm thực hiện căn cứ TTN năm trước năm xây dựng chỉ tiêu thu TTN và TTN tại thời điểm lập chỉ tiêu thu TTN (tháng 11 hàng năm), phân tích, đánh giá khả năng thu và xử lý các khoản TTN, dự báo

số TTN đến thời điểm 31/12 năm thực hiện

- Lập chỉ tiêu thu TTN năm kế hoạch căn cứ số TTN năm thực hiện đã được xác định nêu trên và chỉ tiêu thu TTN CQT cấp trên hướng dẫn hàng năm” [13]

- Báo cáo chỉ tiêu thu TTN đã xác định cho CQT cấp trên

- “Phê duyệt chỉ tiêu thu TTN: Căn cứ chỉ tiêu do Tổng Cục thuế giao

và báo cáo kết quả công tác QLN, CQT giao chỉ tiêu thu TTN cho đội QLN, các đội tham gia thực hiện quy trình và báo cáo kết quả về CQT cấp trên

- Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu TTN trên cơ sở phê duyệt: Xây dựng chỉ tiêu đối với toàn bộ số TTN do CQT quản lý; Dự kiến, trình Lãnh đạo giao chỉ tiêu thu TTN cho đội QLN và CCNT, các đội tham gia thực hiện quy trình; Giao nhiệm vụ thu TTN cho công chức thuộc bộ phận quản lý” [13]

* Tổ chức phân công QLNT

- Để thực hiện được công tác QLTN thì CQT cần phải phân công chức năng, nhiệm vụ, công việc cho các CBT phụ trách, đảm nhận Cần phải chọn các CBT có kinh nghiệm trong công tác QLT nói chung và QLNT nói riêng Các CBT này phải nắm rõ được quy trình quản lý các đối tượng NT, phân loại

NT, đôn đốc, tuyên truyền về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế

- “Đối với các khoản tiền thuế do các đoàn thanh tra, kiểm tra ra quyết định truy thu, bộ phận thanh tra, kiểm tra đôn đốc đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế, bộ phận QLN phối hợp với bộ phận thanh tra, kiểm tra đôn đốc các khoản tiền thuế truy thu” [6]

- Hàng tháng, sau ngày khoá sổ thuế 01 ngày làm việc, trưởng phòng, đội trưởng đội QLN, đội trưởng đội tham gia thực hiện quy trình có trách nhiệm:

+ Đôn đốc, nhắc nhở công chức QLN thực hiện quy trình

+ Với NNT mới phát sinh TTN, thực hiện phân công theo nguyên tắc trên

- Trong những trường hợp bất thường, đột ngột xảy ra như việc thay đổi cán bộ QLNT do ốm đau hay chuyển đổi vị trí, bộ phận công tác thì CQT cần phải phân công, bổ nhiệm CBT thay thế ngay vào vị trí đó để còn theo dõi kịp thời các khoản NT Khi thuyên chuyển công tác thì CBT thực hiện việc QLNT cũ phải có trách nhiệm bàn giao đầy đủ mọi thông tin, giấy tờ, tài liệu

về QLNT cho CBT thực hiện công tác QLNT mới

* Triển khai thực hiện đôn đốc thu và quản lý TTN

- Thực hiện phân loại NT: Hàng tháng, CBT thuộc bộ phận QLNT phải

có trách nhiệm tiến hành phân loại NT theo các căn cứ như đối tượng NT, theo sắc thuế, theo tính chất NT Việc phân loại này giúp cho CBT có thể theo dõi, quản lý một cách dễ dàng các khoản NT, tránh chồng chéo

- “Thực hiện đôn đốc thu nộp cho từng khoản nợ: từ 1 -30 ngày, 31 - 90 ngày và trên 90 ngày

- Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, hoàn kiêm bù trừ

- Đôn đốc TTN đối với đơn vị xây dựng cơ bản vãng lai, các chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc và đơn vị ủy nhiệm thu

- Xử lý tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh; khó thu (trừ trường hợp đã được xóa nợ) và một số nguyên nhân gây chênh lệch TTN” [3]

- Báo cáo kết quả thực hiện công tác QLN

- Lưu trữ tài liệu về QLN

Trong quá trình đôn đốc thu nợ với khoản nợ trên 90 ngày, nếu NNT cố tình chây ỳ, không tự giác nộp nợ thuế vào NSNN, thì công chức QLN đề xuất với cơ quan thuế ban hành quyết định thực hiện biệp pháp CCNT

Thực hiện CCNT phải tuân thủ theo quy định của Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình CCNT, theo đó có 8 biện pháp CCNT dưới đây:

+ “Cư ng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản

+ Cư ng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

+ Cư ng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập

+ Cư ng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản của đối tượng bị cư ng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ

+ Cư ng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên + Biện pháp thu hồi mã số thuế

+ Cư ng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu

+ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề” [17]

Các biện pháp trên được thực hiện triển khai khi đối tượng NT cố tình chây ỳ, trốn tránh việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của NN

Trong từng biện pháp cũng phải thực hiện theo quy trình 4 bước thận trọng, nghiệm ngặt, tránh sai sót, đồng thời cũng đưa lại hiệu quả tích cực, các bước đó là:

Bước 1: Xác định người nợ thuế phải cư ng chế

Bước 2: Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

Bước 3: Ban hành văn bản đề nghị cư ng chế

Bước 4: Theo dõi quá trình thực hiện CCNT

“Để thực hiện các biện pháp cư ng chế, ngoài trách nhiệm của CBCC

và CQT, còn cần phải có sự hợp tác, phối hợp của các cơ quan liên quan như các ngân hàng, tổ chức tín dụng, tài nguyên môi trường, công an… Sự hợp tác

và phối hợp của các cơ quan ngoài ngành thuế phải dựa trên qui định trách nhiệm pháp lý rõ ràng, cụ thể ” [17]

1.2.4 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế

- Tỷ lệ tăng đối tượng NT

NT phân theo đối tượng bao gồm: DN NN, DN có vốn đầu tư nước ngoài, DN NQD và HKD, cá nhân Chỉ tiêu này được tính như sau:

Tđt = SĐTNTt+1 x 100 (1.1)

SĐTNTt

SĐTNTt+1: Số đối tượng NT năm t+1 SĐTNTt: Số đối tượng NT năm t Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ nhiều DN không chấp hành nghiêm quy định của Nhà nước, chây ỳ, cố tình trốn thuế, nợ thuế hoặc ý thức về chấp hành thuế thấp

- Tỷ lệ tăng trưởng số tiền NT

Chỉ tiêu này cho biết tốc độ tăng NT của các ĐTNT qua từng năm Chỉ tiêu này được tính như sau:

- Tỷ lệ tiền NT/tổng tiền thu thuế

Chỉ tiêu này cho biết tỷ lệ % số thuế còn nợ tại thời điểm 31/12 hàng năm so với tổng số thuế ghi thu trên địa bàn của năm đó Từ đó đánh giá chỉ tiêu thu nợ của CQT theo yêu cầu của Tổng cục Thuế

- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu tiền NT

Chỉ tiêu này cho biết thực hiện thu tiền NT trong năm có đạt được chỉ tiêu kế hoạch đề ra hay không

HHTNT = THNT x 100 (1.4)

1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý nợ thuế

* Các nhân tố khách quan

- Nhân tố về chính sách

Trong những năm vừa qua, rất nhiều văn bản pháp luật về thuế được ban hành đã đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, phù hợp với tình hình thực tế, tạo điều kiện cho NNT và CQT trong việc QLT Tuy tình hình hiện nay đã có nhiều chuyển biến tốt, hạn chế được nhiều trường hợp vi phạm

về thuế nhưng công tác quản lý nợ đọng thuế vẫn chưa thực sự tốt, còn nhiều bất cập Mặt khác có nhiều văn bản chồng chéo khiến cho công tác QLT nói chung và QLNT nói riêng gặp khó khăn Do đó cần đồng bộ các chế độ chính sách một cách khoa học, hợp lý để công tác QLNT được thuận lợi

- Nhân tố nền kinh tế

Kinh tế là nhân tố ảnh hưởng lớn tới vấn đề QLNT Nếu như kinh tế ổn định, thuận lợi cho các DN, HKD phát triển thì DN, HKD sẽ có điều kiện nộp thuế đúng quy định Nhưng nếu kinh tế bất ổn, DN, HKD hoạt động SXKD khó khăn, khiến NT diễn ra và không có điều kiện nộp thuế, trả NT

- Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng

Yếu tố ngoài CQT, đây là sự hợp tác phối hợp của các Sở/ ngành liên quan trên địa bàn trong việc đôn đốc thu nợ, CCNT cũng là nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả của công tác QLNT Nếu các cơ quan phối hợp chặt chẽ sẽ

góp phần hạn chế NT diễn ra cũng như thực hiện công tác QLNT được tốt hơn, đòi NT cũng dễ dàng hơn

- Sự phát triển của khoa học kỹ thuật

Với ứng dụng của khoa học kỹ thuật trong công tác QLT nói chung và QLNT nói riêng sẽ giúp cho CQT quản lý chặt chẽ hơn ĐTNT Thông qua hệ thống phần mềm quản lý, CQT có thể nắm bắt nhanh chóng, kịp thời thông tin, tình hình hoạt động của các DN, HKD cũng như liên kết với các cơ quan, ngân hàng để kiểm soát tình hình tài chính, nợ đọng của DN, HKD

* Các nhân tố chủ quan

- Quy trình QLN của CQT

“Quy trình QLN hợp lý hay không hợp lý sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác QLNT vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến thao tác nghiệp vụ của CBT Một CQT xây dựng và thiết lập được quy trình QLN tốt, phù hợp sẽ góp phần đem lại hiệu quả cao cho công tác QLNT Bởi vì quy trình QLN hiệu quả sẽ góp phần tạo nên nền tảng tốt cho các bộ phận kết hợp ăn ý với nhau và các khâu quản lý được thực hiện một cách hợp lý, tránh tình trạng chồng chéo trong quá trình thực hiện” [10]

- Trình độ quản lý và phẩm chất của CBCC ngành thuế

Trong công tác QLNT thì việc bố trí cán bộ làm công tác QLN là rất quan trọng, vì nếu không xử lý khéo sẽ dẫn tới những mâu thuẫn với DN và NNT Điều này đòi hỏi các cơ quan QLT phải chú ý tới công tác tuyển dụng, đào tạo, bố trí những cán bộ công chức có đủ năng lực trình độ chuyên môn,

có kinh nghiệm và kỹ năng giao tiếp để thực hiện công tác QLNT

- Năng lực tổ chức triển khai thực hiện của cơ quan và công chức ngành thuế

Đó chính là việc tuyên truyền để NNT hiểu và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, đến việc kê khai, hạch toán thuế đến đôn đốc nộp thuế, thanh tra, kiểm tra và thực hiện các biện pháp CCNT

- Ý thức tuân thủ pháp luật và tính tự giác của NNT

Đây là chủ thể có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Bên cạnh trách nhiệm của cơ quan quản lý

NN trong việc hướng dẫn, tuyên truyền, để luật quản lý thuế đi vào cuộc sống, cần có trách nhiệm của các đối tượng nộp thuế Nếu người nộp thuế tuân thủ nghiêm các quy định của pháp luật thì rất thuận lợi cho công tác quản

lý nợ thuế và ngược lại

1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế tại một số Chi cục thuế và bài học rút

ra cho Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế tại một số Chi cục thuế

* Chi cục thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh, Hải Phòng

Trong thời gian qua, CCT KV Lê Chân – Dương Kinh đã triển khai đồng bộ các biện pháp đôn đốc thu nợ, trong đó nội dung quan trọng là tăng cường cư ng chế và áp dụng kịp thời biện pháp CCNT đối với NNT cố tình dây dưa, chây ỳ nộp thuế CCT KV Lê Chân – Dương Kinh đã quán triệt đến từng CBCC bộ phận QLN phải xác định rõ trách nhiệm của mình không ngại khó, không ngại va chạm Bên cạnh đó, cán bộ QLN tích cực nắm bắt, xác minh thông tin, qua đó tham mưu đề xuất biện pháp cư ng chế nợ trúng và đúng đối tượng Việc thu hồi NT phải được tiến hành một cách đồng bộ, liên tục, kiên trì nhưng cũng phải rất quyết liệt CBCC QLN ngoài việc phải nắm được chính sách pháp luật, quy trình nghiệp vụ thuế còn phải vận dụng linh hoạt trong công việc; đồng thời, tranh thủ thời gian trong, ngoài giờ để tiếp cận ĐTNT; thường xuyên áp sát, nắm bắt thông tin kịp thời của đối tượng NT

để đề xuất biện pháp CCNT cho phù hợp Bên cạnh đó, cán bộ QLN và CCNT phải nghiên cứu thêm các văn bản pháp luật khác như: Luật DN, Luật Phá sản, Luật Dân sự… để thực hiện biện pháp CCNT có hiệu quả, đúng chính sách pháp luật của NN Cần áp dụng đúng quy trình CCNT; xác minh tài khoản, lập danh sách ngay những NNT có số TTN từ 60 ngày để đến khi

nợ 90 ngày đề xuất ban hành quyết định cư ng chế tài khoản kịp thời Xác

định công tác CCNT sẽ chạm tới uy tín, danh dự và hoạt động của NNT do đó khi thực hiện phải thận trọng, tránh sai sót về số TTN, thông tin cư ng chế

* Chi cục thuế khu vực Kiến An – An Lão, Hải Phòng

Một trong những nhiệm vụ trọng tâm mà ngành thuế Hải Phòng sẽ tập trung thực hiện tới năm 2025 là tăng cường thực hiện các biện pháp quản lý,

cư ng chế nợ đọng thuế Đơn vị cũng sẽ chú trọng triển khai một cách nghiêm túc và có hiệu quả các đề án chống thất thu ở các lĩnh vực, ngành nghề đã được UBND thành phố phê duyệt, như: khai thác khoáng sản, kinh doanh khách sạn nhà hàng, vận tải, xây dựng cơ bản, kinh doanh xăng dầu

Ngay từ những ngày đầu năm 2022, trên cơ sở thực trạng tình hình nợ đọng thuế của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn, CCT KV Kiến An – An Lão

đã chỉ đạo đội liên quan xây dựng phương án xử lý nợ đọng thuế chi tiết đến từng DN, HKD

QLNT được xem là một trong những nhiệm vụ trọng tâm cần triển khai xuyên suốt trong năm 2022 của CCT KV Kiến An – An Lão nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả thực hiện Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 của Bộ Tài chính về tăng cường công tác QLN và CCNT để giảm nợ đọng ngành thuế quản lý

Bên cạnh việc triển khai các biện pháp tăng cường quản lý, cư ng chế

nợ đọng thuế, CCT cũng đã chủ động tuyên truyền các văn bản, chính sách mới về thuế để NNT biết và thuận lợi trong việc giao dịch Đơn vị cũng đã thực hiện có hiệu quả cơ chế “một cửa”, “một cửa liên thông” trong tiếp nhận

hồ sơ và trực tiếp tư vấn các thủ tục hành chính về thuế của NNT Hầu hết hồ

sơ đều được xử lý, trả kết quả đúng hạn, không để xảy ra trường hợp chậm trễ

Ngoài ra, CCT KV Kiến An – An Lão cũng đã triển khai mạnh mẽ các hoạt động hỗ trợ NNT thực hiện kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử thông qua nhiều hình thức, như: hướng dẫn, trả lời NNT bằng văn bản; trả lời qua điện thoại; hỗ trợ trực tiếp của CQT thông qua bộ phận “một cửa” tại;

hướng dẫn, trả lời chính sách pháp luật thuế mới, sửa đổi, bổ sung cho NNT kịp thời, có hiệu quả

CCT còn tập trung triển khai đồng bộ, quyết liệt các biện pháp QLT từ khâu tuyên truyền, hỗ trợ NTT; quản lý kê khai, quyết toán thuế; thanh tra, kiểm tra thuế đến việc QLN và CCNT Trong đó, các đơn vị tập trung tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, chống thất thu, quản lý thu hồi NT mà trọng tâm là triển khai hiệu quả các đề án chống thất thu ở các lĩnh vực, ngành nghề đã được UBND thành phố phê duyệt

* Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

Năm 2022, được sự quan tâm, chỉ đạo của lãnh đạo các cấp; phối hợp chặt chẽ hiệu quả của các ban, ngành; đóng góp của DN, doanh nhân; nỗ lực,

cố gắng của CBCC ngành Thuế nên công tác thuế tại CCT huyện Thủy Nguyên đã đạt được kết quả tích cực Để có được kết quả này, ngay từ đầu năm, CCT đã tập trung xây dựng kịch bản thu ngân sách năm 2022 và tăng cường chỉ đạo điều hành trong từng tháng, quý, đối với từng địa bàn, lĩnh vực thu; đẩy mạnh phổ biến, quán triệt, tổ chức tập huấn về chính sách, pháp luật thuế mới ban hành, sửa đổi, bổ sung để cán bộ ngành và NNT nắm bắt, thực hiện; hỗ trợ kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ thuế, phát triển SXKD và khởi nghiệp; đẩy mạnh công tác giám sát kê khai, quản lý chặt chẽ DN thành lập mới, giải thể, phá sản, ngừng hoạt động; thực hiện kịp thời và đúng quy trình, chính sách pháp luật về miễn, giảm, gia hạn

nợ, hoàn thuế, tạo điều kiện tháo g khó khăn cho NNT; hướng dẫn, đôn đốc

DN, HKD kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hóa đơn điện tử…; chú trọng kiểm tra việc phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn đối với các DN có rủi

ro cao về thuế; đấu tranh, xác minh, phát hiện những hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và bất hợp pháp hóa đơn để xử lý theo quy định

CCT trực tiếp chỉ đạo các đội thuế tăng cường đưa hết đối tượng kinh doanh du lịch, khách sạn, nhà hàng vào QLT, rà soát điều chỉnh doanh thu, mức thuế sát đúng với tình hình thực tế kinh doanh; đẩy mạnh kiểm tra tổ

chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh để đưa vào diện QLT; quán triệt phổ biến chính sách thuế, yêu cầu NNT ký cam kết thực hiện nghiêm túc việc kê khai số phòng, khách nghỉ, niêm yết bảng giá, xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế đầy đủ theo quy định Cùng với đó, CCT phối chặt chẽ với chính quyền địa phương các xã, phường, thị trấn quản lý thu xây dựng cơ bản tư nhân phát sinh trên địa bàn; phối hợp với KBNN thực hiện tốt công tác khấu trừ thuế GTGT đối với các đơn vị xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn NSNN, nắm chắc công trình thi công phát sinh trên địa bàn

để phối hợp với các ngành đưa vào quản lý thu thuế, nhất là công trình bằng nguồn vốn của DN, nguồn vốn khác; đồng thời tăng cường kiểm tra chống thất thu, xử lý và thu hồi nợ đọng thuế

Mặt khác, CCT cũng đẩy mạnh tuyên truyền cho NNT nhận thức rõ trách nhiệm, nghĩa vụ đối với NN, triển khai các biện pháp thu nợ đọng thuế theo đúng quy định; thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở DN; hàng tháng, ban hành thông báo nợ và tiền chậm nộp thuế gửi đến từng DN, HKD NT; áp dụng biện pháp cư ng chế theo luật định đối với đơn vị NT trên 90 ngày, dây dưa, chiếm dụng tiền thuế

Để giảm nợ đọng thuế, CCT cũng đã chỉ đạo các đội liên quan xây dựng phương án xử lý nợ đọng thuế chi tiết đến từng DN, HKD phân công, giao nhiệm vụ cụ thể đối với các tổ chức, cá nhân NT Để hoàn thành nhiệm

vụ công tác thuế, CCT xác định tiếp tục tập trung triển khai đồng bộ các biện pháp, khai thác triệt để các nguồn thu, tăng cường công tác chống thất thu, giảm nợ đọng thuế, phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán tỉnh giao năm

2022 tối thiểu 05%; tích cực tháo g khó khăn cho SXKD, góp phần nuôi

dư ng nguồn thu để tăng thu ngân sách; xây dựng đề án, kế hoạch chống thất thu đối với các lĩnh vực còn thất thu; đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho NNT; tăng cường kỷ luật, kỷ cương nội bộ ngành, đổi mới phương pháp làm việc, chấn chỉnh, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ CBCC trong thực thi công vụ

1.3.2 Bài học về quản lý nợ thuế cho Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng

Thông qua kinh nghiệm QLT nói chung và QLNT nói riêng đối với các

DN, HKD tại một số CCT, luận văn đã rút ra một số bài học cho CCT KV Ngô Quyền – Hải An, thành phố Hải Phòng trong công tác QLNT như sau:

Một là, quán triệt đến từng CBCC bộ phận QLN phải xác định rõ trách

nhiệm của mình không ngại khó, không ngại va chạm Bên cạnh đó, cán bộ QLN phải tích cực nắm bắt, xác minh thông tin, qua đó tham mưu đề xuất biện pháp CCNT và đúng đối tượng

Hai là, phân công, giao nhiệm vụ xử lý nợ đọng thuế của các DN, HKD

NT cho từng đồng chí lãnh đạo đội thuế và từng cán bộ tham gia QLNT

Ba là, chủ động tuyên truyền các văn bản, chính sách mới về thuế để

NNT biết và thuận lợi trong việc giao dịch

Bốn là, công khai danh sách các DN, HKD đang còn NT, nhất là đối

với các DN, HKD cố tình chây ỳ NT lớn trên các phương tiện thông tin đại chúng; phối hợp với KBNN thực hiện khấu trừ tại nguồn đối với số tiền NT của các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản bằng vốn ngân sách

Năm là, chú trọng kiểm tra việc phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn

đối với các DN có rủi ro cao về thuế; đấu tranh, xác minh, phát hiện những hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và bất hợp pháp hóa đơn để xử lý theo quy định

Sáu là, hàng tháng, ban hành thông báo nợ và tiền chậm nộp thuế gửi

đến từng DN, HKD NT; áp dụng biện pháp cư ng chế theo luật định đối với đơn vị nợ thuế trên 90 ngày, dây dưa, chiếm dụng tiền thuế

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NGÔ QUYỀN – HẢI AN,

Tên giao dịch: Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An

Địa chỉ trụ sở chính: Số 20 Phạm Minh Đức - Phường Máy Tơ - Quận Ngô Quyền - Thành phố Hải Phòng

Chi cục trưởng: Đoàn Thị Mai Anh

Mã số thuế: 0202018070

Điện thoại: 0225.3551762

“Thực hiện Quyết định số 2801/QĐ-BTC ngày 31/12/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc hợp nhất 4 Chi cục thuế quận, huyện thuộc Cục thuế thành phố Hải Phòng, từ ngày 2/3/2020, Hải Phòng có 4 Chi cục thuế thực hiện hợp nhất gồm: Chi cục thuế quận Lê Chân và Chi cục thuế quận Dương Kinh thành Chi cục Thuế khu vực Lê Chân – Dương Kinh; Chi cục thuế quận Ngô Quyền và Chi cục thuế quận Hải An thành Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền – Hải An” [2]

Việc thực hiện sắp xếp, hợp nhất các CCT thành CCT KV nhằm mục đích tinh gọn, giảm đầu mối, và nâng cao hiệu quả trong công tác QLT của thành phố Hải Phòng theo tinh thần chỉ đạo của Trung ương Việc hợp nhất CCT Ngô Quyền với CCT Hải An thành CCT KV Ngô Quyền – Hải An ban đầu có thể có sự xáo trộn nhất định đối với đội ngũ CBT CCT, song để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, CBT CCT KV Ngô Quyền – Hải An đã phát huy tinh thần đoàn kết, sáng tạo quyết tâm vượt qua những khó khăn ban đầu

để thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thu NSNN trên địa bàn hai quận Ngô Quyền và Hải An

2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An

“Theo Quyết định số Số: 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng

bộ Tài chính, CCT KV Ngô Quyền – Hải An gồm 01 Chi cục trưởng và 03 Phó Chi cục trưởng và bao gồm các Đội sau: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học; Đội Kiểm tra nội bộ; Đội Quản lý nợ và CCNT; Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế; Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ; Đội Trước bạ và thu khác; Đội Kiểm tra thuế số 1; Đội Kiểm tra thuế số 2; Đội Kiểm tra thuế số 3; Đội QLT liên xã phường số 1; Đội QLT liên xã phường số 2; Đội QLT liên xã phường số 3; Đội QLT liên xã phường số 4; Đội QLT liên xã phường số 5; Đội QLT liên xã phường số 6; Đội QLT liên xã phường số 7” [2]

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý CCT KV Ngô Quyền – Hải An

Đội Quản

lý nợ

và CCNT

Đội Tổng hợp - Nghiệp

vụ - Dự toán - Pháp chế

Đội Hành chính - Nhân sự

- Tài vụ

- Quản trị - Ấn chỉ

Đội Trước

bạ và thu khác

Các đội Kiểm tra thuế

số 1,

số 2,

số 3

Các đội QLT liên xã phường

2.1.3 Kết quả thu thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An

Trong những năm qua, tổng thu thuế của CCT KV Ngô Quyền – Hải

An chủ yếu biến động tăng lên Năm 2020 mặc dù ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 nhưng tổng thu thuế của CCT cũng vẫn đạt kết quả tăng lên so với năm 2019 Cụ thể:

Biểu đồ 2.1: Tổng thu thuế tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An

Năm 2019, CCT KV Ngô Quyền – Hải An đạt 1.687.405 triệu đồng, tăng thêm so với năm 2018 là 163.116 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 10,70% Trong

đó tăng nhiều nhất là thu thuế NQD với mức tăng từ 435.210 triệu đồng lên mức 498.355 triệu đồng, tăng thêm 63.145 triệu đồng, tỷ lệ tăng tương ứng là 14,51%

Có mức tăng thu lớn thứ hai trong năm 2019 so với năm 2018 là thu tiền sử dụng đất với mức tăng thêm là 46.818 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 8,80%;

lệ phí trước bạ cũng tăng so với năm trước 24.520 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 7,77% Tăng ít nhất trong năm 2019 so với năm 2018 là thu tiền cấp quyền khai thác khoảng sản, tăng thêm 509 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 10,74%

Bảng 2.1: Kết quả thực hiện thu thuế của CCT KV Ngô Quyền - Hải An giai đoạn 2018-2022

Năm 2020, dù tình hình dịch bệnh Covid-19 làm ảnh hưởng tới mọi hoạt động của đời sống dân cư cũng như hoạt động SXKD của các tổ chức, cá nhân nên khiến cho thuế thu nhập cá nhân tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An giảm, còn các chỉ tiêu khác đều tăng lên Tổng thu thuế của CCT năm 2020 tăng thêm so với năm trước 192.633 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 11,42% Trong

đó tăng nhiều nhất là lệ phí trước bạ với mức tăng thêm là 111.048 triệu đồng,

tỷ lệ tăng là 32,65% Tiếp đến là thu tiền sử dụng đất tăng thêm 34.536 triệu đồng, tỷ lệ tăng thêm là 5,96% Thuế NQD tăng thêm so với năm 2019 là 33.443 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 6,71% Tăng thấp nhất là thuế bảo vệ môi trường từ 4.790 triệu đồng lên mức 4.962 triệu đồng

Năm 2021, tình hình dịch bệnh Covid-19 dần được kiểm soát, hoạt động SXKD của các DN, HKD hoạt động trở lại nên tổng thu thuế của CCT

KV Ngô Quyền – Hải An tăng thêm so với năm trước 166.895 triệu đồng, tỷ

lệ tăng là 8,88%, không có chỉ tiêu thu nào bị giảm so với năm 2020 Các khoản thu tăng nhiều như thuế NQD, thu tiền sử dụng đất, thuế bảo vệ môi trường, lệ phí trước bạ Ít nhất là hoản thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản

Năm 2022, tổng thu thuế của CCT KV Ngô Quyền – Hải An tăng thêm

so với năm 2021 là 185.141 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 9,04% Trong đó tăng nhiều nhất là thuế NQD tăng thêm 94.323 triệu đồng (16,31%); tiếp đến là thu tiền sử dụng đất tăng thêm 51.438 triệu đồng (8,09%), tăng ít nhất là khoản thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản với 203 triệu đồng (3,66%)

Nhìn chung, trong giai đoạn 2018-2022 CCT KV Ngô Quyền – Hải An

đã thực hiện tương đối tốt nhiệm vụ được giao về thu NSNN, các khoản thu hầu hết biến động tăng lên Đóng góp vào các khoản thu này của CCT phải kể tới các khoản thu từ DNNVV do CCT KV Ngô Quyền – Hải An quản lý Số lượng các DN, HKD trên địa bàn ngày một tăng cao đòi hỏi CCT phải không ngừng tăng cường công tác quản lý, đảm bảo các khoản thu hoàn thành đúng chỉ tiêu

2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

2.2.1 Tình hình nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An

Trong quá trình triển khai công tác QLNT, CCT KV Ngô Quyền – Hải

An nhận thấy đối tượng NT là các DN đang có xu hướng tăng lên về số lượng trong năm 2022 Với số lượng DN, HKD ngày càng nhiều, tốc độ gia tăng này ngày càng tạo áp lực cho công tác QLT nói chung và QLNT nói riêng, mà đặc biệt số gia tăng tập trung chủ yếu ở HKD

Biểu đồ 2.2: Đối tượng NT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An

Năm 2018, trong tổng số 9.130 đối tượng NT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An thì chỉ có 9 DN đầu tư nước ngoài, 56 DN NN và có tới 4.016 đối tượng là DN NQD, 5.049 đối tượng là HKD Năm 2019, tổng số đối tượng

NT tại CCT KV tăng thêm 1.375 đối tượng, tỷ lệ tăng là 15,06%

Năm 2019, tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An có 10.505 đối tượng NT, tăng thêm 1.375 đối tương, tỷ lệ tăng là 15,06% Trong đó tăng nhiều nhất là các HKD với mức tăng thêm là 1.753 đối tượng NT (34,72%), DN đầu tư nước ngoài tăng thêm 2 đối tượng NT (22,22%), các đối tượng khác giảm đi

Bảng 2.2: Số lƣợng đối tƣợng NT tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An giai đoạn 2018-2022

Năm 2020, do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 mà hoạt động SXKD của các DN cũng như HKD rơi vào khó khăn dẫn đến số lượng đối tượng NT tăng thêm 956 đối tượng, tỷ lệ tăng là 9,10% Trong đó trừ DN đầu tư nước ngoài là không biến động còn các đối tượng khác đều tăng lên về đối tượng

NT, nhiều nhất là HKD với mức tăng thêm 716 hộ NT so với năm 2019 (10,53%), DN NQD tăng thêm 214 DN NT so với năm 2019 (5,86%), DN

NN cũng tăng thêm 26 DN NT (63,41%)

Năm 2021, NN ban hành các chính sách, chủ trương nhằm hỗ trợ, giúp

đ các DN, HKD vượt qua khó khăn do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 nên số lượng đối tượng NT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An giảm đi đáng

kể từ 11.461 đối tượng xuống còn 9.334 đối tượng Trong đó DN NQD giảm được 1.477 đối tượng NT, tỷ lệ giảm là 38,21% còn HKD giảm được 660 đối tượng NT, tỷ lệ giảm là 8,78% Chỉ có DN NN tăng thêm 2 DN NT so với năm 2020 (2,99%) và DN đầu tư nước ngoài tăng thêm 8 DN NT so với năm trước (72,73%)

Năm 2022 vừa qua, tổng số đối tượng NT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An biến động tăng trở lại thêm 342 đối tượng, tỷ lệ tăng là 3,66% Trong

đó nguyên nhân tăng là do HKD có 8.059 đối tượng NT, tăng thêm 1.201 đối tượng NT so với năm 2021, tỷ lệ tăng là 17,51% và DN đầu tư nước ngoài tăng thêm 1 DN NT, tỷ lệ tăng là 5,26% DN NN vẫn có 69 đối tượng NT như năm 2021 còn DN NQD giảm được 860 đối tượng NT so với năm trước

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh rất khốc liệt, hiện nay khá nhiều DN, tổ chức kinh tế tại Việt Nam thực hiện nhiều hành vi trục lợi Do đó phải kiên quyết đấu tranh, phòng ngừa nợ đọng, thậm chí cố tình chiếm đoạt tiền thuế Số đối tượng NT tăng lên hay giảm đi còn cần phải xem xét tới số TTN cũng như số TTN trung bình trên 1 đối tượng NT để biết được tình hình NT hiện nay đang diễn ra như nào Các cán bộ QLT cần phải xem xét cả số đối tượng NT và số TTN qua các năm biến động để có thể thực hiện QLNT một cách tốt nhất

Bảng 2.3: Tình hình nợ thuế tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An giai đoạn 2018-2022

đồng 82.256 50.953 65.666 84.379 104.277 (31.304) (38,06) 14.713 28,88 18.713 28,50 19.898 23,58

Tỷ lệ nợ thuế/số

Nợ có khả năng thu Triệu

Đối tƣợng

(Nguồn: CCT KV Ngô Quyền - Hải An)

Qua bảng số liệu cho thấy tổng NT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An chỉ biến động giảm trong năm 2019 so với năm 2018 còn các năm sau này xu hướng tăng dần Nếu như năm 2018 tổng NT của CCT là 82.256 triệu đồng Năm 2019 giảm còn 50.953 triệu đồng, giảm được 31.304 triệu đồng, tỷ lệ giảm là 38,06% Tuy nhiên từ năm 2020 trở về đây, tổng NT của CCT liên tục tăng lên từ 65.666 triệu đồng năm 2020 tới múc 104.277 triệu đồng năm

2022, tăng thêm 19.898 triệu đồng so với năm 2021, tỷ lệ tăng là 23,58%

Mặc dù tổng NT tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An có xu hướng tăng lên do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19, nhiều DN hoạt động SXKD khó khăn, giao lưu hàng hóa đình trệ vì thực hiện giãn cách xã hội Bên cạnh đó,

do chiến tranh tại một số nơi trên thế giới nên nền kinh tế toàn cầu bị ảnh hưởng, các đơn hàng giảm mạnh Tuy nhiên, tỷ lệ NT/số thuế ghi thu trừ năm

2018 là vượt 5% quy định của NN còn các năm từ 2019 đến 2022 đều nhỏ hơn 5% Tuy nhiên có thể thấy tỷ lệ này đang có xu hướng tăng dần từ 3,02% năm 2019 lên mức 4,67% năm 2022 Do đó, dù ở mức dưới 5% quy định nhưng tỷ lệ NT/số thuế ghi thu xu hướng đang tăng lên trong thời gian qua đòi hỏi CCT KV Ngô Quyền – Hải An cần có biện pháp hữu hiệu để tỷ lệ NT/số thuế ghi thu không vượt quá 5% và biến động ngày một giảm đi trong tương lai

Một điều đáng khen ngợi đối với CCT KV Ngô Quyền – Hải An đó là

nợ có khả năng thu của CCT KV Ngô Quyền – Hải An giai đoạn 2018-2022 mặc dù biến động tăng từ năm 2019 trở lại đây Điều này dẫn tới tỷ lệ nợ có khả năng thu/tổng số thuế ghi thu cũng biến động theo xu hướng tăng dần Năm 2019, do nợ có khả năng thu giảm từ 54.313 triệu đồng xuống còn 8.849 triệu đồng làm cho tỷ lệ nợ có khả năng thu/tổng số thuế ghi thu giảm từ 3,50% xuống còn 0,52% Tuy nhiên sang các năm tiếp theo thì tỷ lệ nợ có khả năng thu/tổng số thuế ghi thu liên tiếp tăng lên thành 1,93 % năm 2020, 3,38% năm 2021 và 3,38% năm 2022 Điều này cho thấy khả năng thu được

NT của các đối tượng NT nộp vào NSNN tăng cao hơn so với trước