Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

Trong những năm qua công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan đã đạt được những thành tựu nhất định, nhưng vẫn chưa thực sự đáp ứng yêu cầ

TRẦN PHƯƠNG THANH

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK TẠI CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN - CỤC HẢI

QUAN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2022

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN PHƯƠNG THANH

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK TẠI CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN - CỤC HẢI

QUAN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Văn Hiệp

HẢI PHÒNG – 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là sản phẩm độc lập của của bản thân Các số liệu

sử dụng phân tích trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đã công bố theo đúng quy định Các kết quả nghiên cứu trong luận văn do tôi tự tìm hiểu, phân tích một cách trung thực, khách quan và phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các kết quả này chưa từng được công bố trong bất kỳ nghiên cứu nào khác

Hải Phòng, ngày 18 tháng 10 năm 2022

Tác giả

Trần Phương Thanh

Tôi xin chân thành cảm ơn các đồng nghiệp tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng đã cung cấp tài liệu, hướng dẫn tôi cách xử lý thông tin và đóng góp ý kiến cho tôi trong quá trình nghiên cứu đề tài

Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đào Văn Hiệp đã tạo mọi điều kiện

và tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu đề tài

Xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày 18 tháng 10 năm 2022

Tác giả

Trần Phương Thanh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv

DANH MỤC BẢNG v

DANH MỤC HÌNH VẼ vi

MỞ ĐẦU i

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK 5

1.1 Khái quát chung về kiểm tra sau thông quan 5

1.1.1.Các khái niệm cơ bản 5

1.1.2.Vai trò, mục đích của kiểm tra sau thông quan 6

1.1.3.Nguyên tắc cụ thể áp dụng công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK 7

1.2 Quy trình kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK 9

1.3 Nội dung công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK 9

1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan 9

1.3.2 Tổ chức thực hiện kiểm tra sau thông quan 12

1.3.3 Thanh tra, kiểm tra công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK 16

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK 17

1.4.1.Nhân tố chủ quan 17

1.4.2.Nhân tố khách quan 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK TẠI CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN - CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 22

2.1 Giới thiệu về Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng 22

2.1.1 Giới thiệu chung 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 23

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng 24

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK 25 2.2.2 Tổ chức thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK 32 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK 43

2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng 45

2.3.1.Những kết quả đạt được 46 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân hạn chế 47

CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK TẠI CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN - CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 513.1 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng 513.2 Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng 53

3.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch 53 3.2.2 Ứng dụng kiểm toán trong công tác KTSTQ 57 3.2.3 Tăng cường áp dụng quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan 63 3.2.4 Nâng cao chất lượng công chức kiểm tra sau thông quan 65 3.2.5 Hoàn thiện công tác thanh tra 66 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra sau thông quan 67

KẾT LUẬN 70DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

Ký hiệu Diễn giải

ASEAN Hiệp hội các Quốc gia Đông Nam Á

KTSTQ Kiểm tra sau thông quan

VCIS Cơ sở dữ liệu thông tin của Hải quan Việt Nam

VNACCS Hệ thống thông quan tự động của Hải quan Việt Nam WCO Tổ chức Hải quan thế giới

WTO Tổ chức Thương mại thế giới

DANH MỤC BẢNG

Số

2.1 Tình hình thực hiện kế hoạch KTSTQ đối với hàng hóa

2.2 Tình hình thực hiện kế hoạch KTSTQ đối với hàng hóa

2.3 Số lượng doanh nghiệp có hoạt động XNK giai đoan 2017

2.4 Nguồn thông tin nhận được từ các cơ quan liên quan 35

2.5 Tình hình thực hiện KTSTQ đối với hàng hóa xuất nhập

2.6 Tình hình thực hiện KTSTQ đối với hàng hóa xuất nhập

2.10 Thanh tra, kiểm tra công tác kiểm tra sau thông quan đối

DANH MỤC HÌNH VẼ

2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục

2.2 Biểu đồ cơ cấu KTSTQ đối với hàng hóa xuất nhập

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Xu thế toàn cầu hóa giúp Hải quan Việt Nam có cơ hội lớn để đẩy mạnh tiến trình cải cách, hiện đại hóa theo chuẩn mực, thông lệ quốc tế được đặt ra trong Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 (được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định 448/QĐ-TTg năm 2011) Nhờ nắm bắt được thời cơ, cùng với sự chỉ đạo, tạo điều kiện của Chính phủ, Bộ Tài chính

và nỗ lực của toàn Ngành, có thể nói, đến nay Hải quan Việt Nam đã cơ bản hoàn thành các mục tiêu quan trọng trong Chiến lược Tuy nhiên, cùng với đó

là hàng loạt thách thức đối với ngành Hải quan Đó chính là phải tiếp tục đẩy mạnh các giải pháp tạo thuận lợi, giảm thời gian thông quan hàng hóa trong bối cảnh khối lượng công việc tăng cao trong khi số lượng biên chế không được tăng thêm, thậm chí có xu hướng giảm

Mặt khác, những năm gần đây, nền kinh tế thế giới có nhiều biến động, tiềm ẩn nhiều yếu tố khó lường Những tháng đầu năm 2019, hoạt động thương mại toàn cầu có sự phục hồi song còn đối mặt với nhiều thách thức do

xu hướng gia tăng chủ nghĩa bảo hộ mậu dịch của các nước lớn, cuộc chiến thương mại Mỹ - Trung, diễn biến phức tạp của thị trường tài chính, tiền tệ, chứng khoán thế giới… Trong khi Việt Nam đã và đang tham gia nhiều Hiệp định thương mại tự do thế hệ mới (như CPTPP, EVFTA…) với yêu cầu cao hơn và phải thực hiện đầy đủ các cam kết quốc tế, cả về thuế quan, mở cửa thị trường, sở hữu trí tuệ Chính vì vậy, nguy cơ về buôn lậu, gian lận thương mại, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, nhất là việc vận chuyển hàng cấm như vũ khí, ma túy, động vật hoang dã, hàng hóa giả mạo xuất xứ,

vi phạm sở hữu trí tuệ, bộ kit test và thuốc trị Covid-19 khi dịch covid….ngày càng gay gắt

Kiểm tra sau thông quan là hoạt động kiểm tra do cơ quan hải quan (HQ) thực hiện nhằm xác minh tính chính xác, trung thực của nội dung các chứng từ do chủ hàng hoặc người tổ chức, cá nhân được ủy quyền, người xuất

khẩu, nhập khẩu trực tiếp khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan để ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật hải quan, trốn thuế, vi phạm chính sách quản lý xuất nhập khẩu đối với việc thông quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Chi cục kiểm tra sau thông quan là đơn vị trực thuộc của Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng có chức năng tổ chức thực hiện pháp luật quản lý nhà nước về hải quan trên địa bàn Trong những năm qua công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan đã đạt được những thành tựu nhất định, nhưng vẫn chưa thực sự đáp ứng yêu cầu đòi hỏi của toàn cầu hóa, hiệu quả mang lại chưa cao, do đó cần thiết phải có những giải pháp hữu hiệu để hoàn thiện kiểm tra sau thông quan, đáp ứng yêu cầu cấp thiết trong tình hình hiện nay.…Xuất phát từ những lí do trên, tác giả

lựa chọn đề tài: “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan

đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng” làm luận văn thạc sĩ của mình

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục đích nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu cơ cở lý luận về kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK Đánh giá phân tích thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng Qua đó, đề xuất biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

+ Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

+ Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan từ đó đưa ra những

thành tựu, hạn chế và xác định nguyên nhân hạn chế của công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan

+ Đề xuất biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: tại Chi cục kiểm tra sau thông quan

Về thời gian: giai đoạn 2017 - 2021

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp khảo cứu tài liệu, tổng quan về cơ sở lý luận và thực tiễn liên quan đến công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục Hải quan

Phương pháp thống kê mô tả, so sánh, phân tổ… nhằm phân tích thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan

Phương pháp phân tích nhân tố, phân tích hồi quy, kiểm định thống kê nhằm phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan

dụng vào thực tiễn trong xây dựng thủ tục hành chính, nhất là trong lĩnh vực hải quan một cách khoa học, hợp lý, góp phần đưa ngành hải quan phát triển trong cải cách thủ tục hành chính

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, tài liệu tham khảo luận văn gồm 3 chương sau đây:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN

ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK 1.1 Khái quát chung về kiểm tra sau thông quan

1.1.1 Các khái niệm cơ bản

Hàng hóa xuất nhập khẩu

Hàng hóa được định nghĩa là sản phẩm được đưa ra thị trường, tiêu dùng thông qua trao đổi, mua, bán và tiếp thị Trong đó, sản phẩm được định nghĩa là kết quả của quá trình sản xuất hoặc cung ứng dịch vụ nhằm mục đích thương mại hoặc tiêu dùng Định nghĩa này tương tự như quan điểm của chủ nghĩa Mác-Lênin về kinh tế chính trị hàng hóa.[18]

Hàng hóa xuất nhập khẩu là sản phẩm của quá trình sản xuất (có thể là nguyên liệu, vật tư, thành phẩm, bán thành phẩm) được mua, bán, trao đổi qua biên giới của các cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp trong nước.[18]

Đặc điểm hàng hóa xuất, nhập khẩu

Hàng hóa xuất nhập khẩu phải có đầy đủ chứng từ chứng minh nguồn gốc xuất xứ được quốc gia đó sản xuất cấp phép, ủy quyền: hàng hóa chỉ được coi là hàng hóa xuất nhập khẩu khi được sản xuất tại một nước, hay quốc gia nhưng được tiêu thụ tại quốc gia khác và phải đảm bảo các yêu cầu về tiêu chuẩn, chứng từ, của nước hay quốc gia nơi xuất xứ đăng ký kinh doanh

Các đơn vị kinh doanh hàng hóa xuất nhập khẩu cần lập hồ sơ kiểm định hàng hóa xuất nhập khẩu

Chủng loại hàng hóa xuất nhập khẩu rất đa dạng, thị trường rộng lớn, khó kiểm soát và chịu sự tác động của nhiều yếu tố khác nhau như môi trường kinh tế, chính trị, luật pháp… của các quốc gia khác nhau Thanh toán bằng ngoại tệ, vận chuyển hàng hóa qua biên giới quốc gia phải phù hợp với thông

lệ thương mại quốc tế.[18]

Kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

Theo từ điển Tiếng Việt năm 2008 có định nghĩa về “kiểm tra là hoạt động xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét về việc nào đó” và

“thông quan là hoạt động thông qua các thủ tục hải quan và được phép XNK qua cửa khẩu (thường đề cập đến hàng hóa)” Từ đó, kiểm tra sau thông quan được hiểu là việc xem xét, kiểm tra, đánh giá tình hình thực tế để đưa ra các đánh giá, nhận xét sau khi hàng hóa đã được thông qua hoàn thành mọi thủ tục hải quan và được phép xuất nhập khẩu qua cửa khẩu.[18]

Theo như tổ chức Hải quan Thế giới đã định nghĩa rằng: “kiểm tra sau thông quan là một quy trình nghiệp vụ cho phép các công chức, viên chức hải quan kiểm tra, xác minh tính chính xác của mọi hoạt động khai báo hải quan bằng cách kiểm tra các hồ sơ kế toán và các chứng từ thương mại liên quan đến hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hoá và mọi thông tin, số liệu khác được đối tượng kiểm tra là các cá nhân hoặc doanh nghiệp trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia vào hoạt động buôn bán quốc tế nắm giữ.”

Tổ chức Hải quan ASEAN định nghĩ về hoạt động kiểm tra sau thông quan là: “kiểm tra sau thông quan là biện pháp kiểm soát mọi cơ quan hải quan có hệ thống mà cơ quan hải quan thoả mãn có thể đáp ứng tính chính xác và trung thực trong việc khai báo hải quan thông qua việc kiểm tra chứng từ, hồ sơ có liên quan, hệ thống kinh doanh, dữ liệu thương mại của cá nhân, tổ chức hay các công ty tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào thương mại quốc tế”

Việc áp dụng KTSTQ bắt nguồn từ nguyên tắc kiểm tra HQ qui định tại điểm 1a, Điều 15 trên cơ sở: “ Kiểm tra hải quan được thực hiện trên cơ sở đánh giá mức độ và phân tích thông tin việc chấp hành pháp luật của chủ hàng, sự rủi ro về vi phạm pháp luật hải quan nhằm đảm bảo quản lý Nhà nước về hải quan và không gây khó khăn cho hoạt động xuất nhập khẩu;” Và theo đó, Khoản 1, Điều 32 qui định KTSTQ như sau:

“Điều 32 KTSTQ [2]

1 KTSTQ là hoạt động kiểm tra của cơ quan HQ nhằm:

a Đánh giá tính đúng đắn, trung thực trong nội dung các chứng từ mà chủ hàng, người được chủ hàng ủy quyền, tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất

khẩu, nhập khẩu khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa đã được thông quan;

b Đánh giá việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Như vậy, các quan niệm đều chỉ ra rằng KTSTQ là hoạt động nghiệp

vụ của cơ quan hải quan Đây là phương thức kiểm tra ngược, được thực hiện đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã thông quan để xác minh tính chính xác, trung thực của chứng từ khai báo hải quan

1.1.2 Vai trò, mục đích của kiểm tra sau thông quan

1.1.2.1 Vai trò của kiểm tra sau thông quan bao gồm:

- Nâng cao năng lực quản lý;

- Đảm bảo tuân thủ pháp luật;

- Tăng thu thuế, giảm thiểu chi phí và rủi ro;

- Tác động tích cực đến hệ thống quản lý của cơ quan hải quan thông qua việc nhận diện và xử lý các rủi ro hệ thống tiềm ẩn;

- Mở rộng phạm vi kiểm tra;

- Công cụ kiểm tra, kiểm soát hải quan hiệu quả;

- Góp phần đơn giản hóa công tác giám sát, quản lý hải quan

1.1.2.2 Mục đích của kiểm tra sau thông quan

- Kiểm tra tính chính xác, trung thực của nội dung khai báo đối với các đối tượng thuộc diện quản lý của cơ quan hải quan;

- Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật hải quan của người khai hải quan;

- Kiểm tra có hệ thống các hoạt động thương mại gian lận;

- Tạo thuận lợi cho lưu thông hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, bảo vệ nguồn thu cho ngân sách nhà nước;

- Khai thác hiệu quả nhất việc bố trí, sắp xếp nguồn nhân lực, phương tiện kiểm tra hải quan Kiểm tra sau thông quan là nghĩa vụ của cơ quan hải quan được quy định tại Luật Hải quan

Mặt khác, công tác kiểm tra, giám sát hải quan phải áp dụng phương thức quản lý rủi ro, dẫn đến việc chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” rõ rệt, tức là thông quan trước, kiểm hóa sau chứ sẽ không kiểm tra tràn lan, mở rộng mà kiểm tra định hướng và trọng tâm trên cơ sở quản lý rủi ro

Trong quá trình hội nhập, Việt Nam phải tuân thủ các điều ước quốc tế

và các cam kết thương mại tự do mà mình đã tham gia như WTO, ASEAN, APEC, trong khi khả năng kiểm soát của cơ quan hải quan ở khâu thông quan còn nhiều hạn chế cả về nhân lực và vật lực , nhưng khối lượng kim ngạch xuất nhập khẩu ngày càng tăng

KTSTQ là một bước trong quy trình nghiệp vụ hải quan nhằm xác minh việc tuân thủ pháp luật của người khai hải quan KTSTQ là khâu cuối cùng trong quy trình nghiệp vụ này Kết quả kiểm tra sau thông quan là cơ sở

để rà soát, xây dựng tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người khai hải quan, phục vụ công tác quản lý hải quan theo nguyên tắc đánh giá quản lý rủi ro khi lựa chọn phương thức kiểm tra hải quan trong quá trình kiểm tra sau thông quan, làm cơ sở ban đầu để hướng dẫn kiểm tra có mục tiêu trước thông quan

1.1.3 Nguyên tắc cụ thể áp dụng công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK

Nguyên tắc 1: Chống gian lận thương mại hiệu quả hơn về tổng thể đồng thời giải phóng hàng hóa nhanh hơn, góp phần tích cực hơn vào sự phát triển của thương mại quốc tế

Nguyên tắc 2: Thực hiện bảo đảm chấp hành luật Hải quan, mọi qui định về xuất nhập khẩu và các hiệp định thương mại quốc tế

Nguyên tắc 3: Tăng cường phát triển thuận lợi giúp khâu lưu thông hàng hóa trên thị trường nội địa và nâng cao sản xuất trong nước

Nguyên tắc 4: Ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách

Nguyên tắc 5: Triển khai các qui chế kiểm tra, kiểm soát hải quan tốt hơn Vận dụng các lĩnh vực giấy phép, hạn ngạch xuất nhập khẩu (quota) để quản lý hiệu quả hơn và chống mọi tình trạng bán phá giá (antidumping)

Nguyên tắc 6: Nghiêm cấm triệt để chấm dứt tình trạng hoạt động "chỉ cần qua khỏi cửa khẩu hải quan là bình an vô sự " vì không còn ai hỏi đến nữa Nếu trước đây quan niệm rằng Hải quan là người gác cửa thì với kiểm tra sau thông quan hải quan còn là người phát hiện và ngăn chặn gian lận thương mại trong thị trường nội địa

1.2 Quy trình kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK

Công bố quyết định kiểm tra sau thông quan khi bắt đầu kiểm tra; Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các chứng từ có liên quan, thực trạng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc phạm vi, nội dung quyết định kiểm tra

Lập biên bản kiểm tra sau thông quan trong thời hạn 05 ngày làm việc,

kể từ ngày kết thúc kiểm tra;

Trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày kết thúc việc kiểm soát, người quyết định kiểm soát phải ký kết luận kiểm soát và gửi cho người khai hải quan Trường hợp kết luận giám định cần có ý kiến giám định của cơ quan có thẩm quyền thì thời hạn ký kết luận giám định kể từ ngày có ý kiến giám định của cơ quan có thẩm quyền Cơ quan chuyên môn có thẩm quyền có ý kiến trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận được đề nghị của cơ quan hải quan;

Xử lý theo thẩm quyền hoặc chuyển cấp có thẩm quyền xử lý theo kết quả kiểm tra Trường hợp người khai hải quan không chấp hành quyết định kiểm tra, không tự giải trình hoặc không cung cấp kịp thời chứng từ, hồ sơ cho cơ quan hải quan thì căn cứ hồ sơ, chứng từ thu thập được, cơ quan hải quan quyết định xử lý theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về xử lý

vi phạm hành chính hoặc để thực hiện thanh tra chuyên ngành theo quy định của pháp luật

1.3 Nội dung công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK

1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan

Việc lập kế hoạch là một trong những khâu quan trọng của hoạt động kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu Khi thực hiện kế

hoạch kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu được lập dựa trên cơ sở kết quả kiểm tra của năm trước và dự kiến biến động trong năm kế hoạch

Kế hoạch kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu là rất cần thiết để cơ quan hải quan có thể dự kiến được khối lượng công việc cần thực hiện trong năm, là cơ sở để Hải quan chuẩn bị nhân sự, phương tiện

hỗ trợ Do đó, kế hoạch được lập càng sát với thực tế thì hiệu quả của hoạt động kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu xuất nhập khẩu càng cao

Kế hoạch kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu xuất nhập khẩu được xem là căn cứ, công cụ có ý nghĩa đáng kể để đánh giá tình hình thực hiện, kiểm tra việc thực hiện hoạt động giao nhận trong năm và

sự phát triển hoạt động giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu của doanh nghiệp

Nội dung công tác lập kế hoạch cần xác định hai nội dung chính sau:

1.3.1.1 Phương thức tổ chức kiểm tra sau thông quan

Về tổ chức nhân sự cho kiểm tra sau thông quan: Việc kiểm tra sau thông quan được thực hiện theo từng đoàn kiểm tra Trong mỗi đoàn kiểm tra

có một trưởng đoàn và các thành viên Trưởng đoàn kiểm tra là người có kinh nghiệm, kỹ năng và trình độ chuyên sâu về kiểm tra sau thông quan Trưởng đoàn là người chịu trách nhiệm chính về cuộc kiểm tra Các thành viên trong đoàn là các chuyên viên có trình độ chuyên môn liên quan đến các lĩnh vực được kiểm tra như kế toán, kiểm toán, ngân hàng, ngoại thương…, làm việc dưới sự chỉ đạo của trưởng đoàn kiểm tra Quá trình kiểm tra sau thông quan liên quan đến nhiều lĩnh vực khác nhau đòi hỏi các thành viên trong đoàn phải

có sự kết hợp trong công việc để mang lại hiệu quả tốt nhất

Về quản lý hồ sơ kiểm tra sau thông quan: Một bộ hồ sơ kiểm tra sau thông quan gồm có hồ sơ hải quan của các lô hàng đã được thông quan; bản kết luận kiểm tra sau thông quan; các bản tính toán số liệu; các biên bản của đoàn và của thành viên, nhóm thành viên đoàn kiểm tra; các bản giải trình,

tham gia ý kiến của doanh nghiệp; các bản xác minh (nếu có) Hồ sơ kiểm tra sau thông quan phải được quản lý, lưu trữ một cách khoa học để tra cứu khi cần thiết

1.3.1.2 Phương pháp kiểm tra sau thông quan

Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra sau thông quan theo phương pháp như sau:

- Xác minh tại trụ sở cơ quan hải quan theo phương pháp đối chiếu, đối chiếu nội dung khai thuộc hồ sơ hải quan với các thông tin nghiệp vụ hải quan

và các quy định pháp luật có liên quan

- Việc kiểm soát tại trụ sở đơn vị được thực hiện theo phương pháp đối chiếu sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính và các chứng từ khác có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu với nội dung khai báo hải quan Trường hợp cần thiết và đủ điều kiện thì kiểm tra thực tế hàng hóa đã được thông quan

Việc kiểm tra hồ sơ hải quan, sổ sách kế toán và các chứng từ liên quan được thực hiện theo hai phương pháp Phương pháp thứ nhất là kiểm tra theo trình tự các báo cáo tài chính, sổ sách kế toán, các hóa đơn thanh toán và các tài liệu liên quan khác, các hợp đồng, hóa đơn vận chuyển và tờ khai hải quan Phương pháp thứ hai là tiếp cận từ tờ khai hải quan, hóa đơn vận chuyển, hợp đồng, các hóa đơn thanh toán đến sổ sách kế toán và báo cáo tài chính Đối với phương pháp thứ nhất, cán bộ kiểm tra có thể dễ dàng theo dõi giao dịch đơn lẻ cần kiểm tra, dễ nắm bắt các chi phí và phát hiện các giao dịch ngoài sổ sách, tuy nhiên khó có được cái nhìn tổng thể về các hoạt động của doanh nghiệp Ở chiều hướng ngược lại, phương pháp thứ hai có thể giúp người kiểm tra dễ dàng nắm bắt toàn cảnh tình hình về hoạt động của doanh nghiệp nhưng lại gặp khó khăn trong việc theo dõi các giao dịch đơn lẻ Ưu điểm của phương pháp này lại trở thành nhược điểm của phương pháp kia và ngược lại Vì vậy, khi tiến hành kiểm tra thực tế, cán bộ kiểm tra sau thông quan

nên kết hợp hài hòa hai phương pháp này, dựa trên điểm mạnh, điểm yếu của mình và hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kiểm tra để đạt hiệu quả cao nhất

Đối với các vấn đề có nhiều nghi vấn, cơ quan hải quan có thể yêu cầu đơn vị được kiểm tra giải trình về các vấn đó Bên cạnh đó, cán bộ kiểm tra sau thông quan còn thực hiện việc xác minh tính chính xác, trung thực của các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan tại các cơ quan, tổ chức có liên quan

1.3.2 Tổ chức thực hiện kiểm tra sau thông quan

Mọi hoạt động kiểm tra sau thông quan được thực hiện theo một hệ thống quy trình chung do chính Tổng cục Hải quan ban hành, bao gồm các giai đoạn cơ bản sau:

Giai đoạn 1 là thu thập thông tin về đối tượng kiểm tra: Công việc thực hiện trong giai đoạn này bao gồm thu thập và phân tích thông tin ban đầu về các mặt hàng hóa, sản phẩm và các tổ chức doanh nghiệp xuất nhập khẩu có

tỷ lệ rủi ro cao trong việc chấp hành tuân thủ pháp luật hải quan Qua đó, xác định chính xác mọi đối tượng cần kiểm tra và thu thập thông tin cụ thể về đối tượng kiểm tra đó

Giai đoạn 2 là tiến hành kiểm tra: Việc kiểm tra được thực hiện trong hai trường hợp: kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan và kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp Trên tình hình thực tế, mỗi cuộc kiểm tra sẽ được thực hiện trong một hoặc cả hai trường hợp Nếu việc kiểm tra tại cơ quan hải quan đủ căn cứ để kết luận về việc chấp hành pháp luật hải quan của tổ chức, doanh nghiệp thì có thể kết thúc ngay việc kiểm tra Nếu chưa đủ căn cứ kết luận thì tiếp tục thanh tra tại trụ sở của tổ chức, doanh nghiệp Trường hợp trụ sở tổ chức, doanh nghiệp quá xa trụ sở cơ quan hải quan, để thuận tiện cho công việc kinh doanh, không phải đi lại, cơ quan hải quan có thể tiến hành kiểm soát ngay tại trụ sở tổ chức, doanh nghiệp mà không cần phải kiểm tra tại cơ quan hải quan Việc kiểm tra tại trụ sở các tổ chức, doanh nghiệp sẽ đưa ra kết luận cuối cùng về việc chấp hành pháp luật hải quan của tổ chức, doanh nghiệp đó

1.3.2.1 Kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan

Kiểm tra hồ sơ hải quan:

- Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan và đối chiếu với nội dung khai trên tờ khai hải quan;

- Kiểm tra việc kê khai, tính và nộp thuế thông qua việc xác định căn

cứ tính thuế gồm: Trị giá tính thuế; Thuế suất, trước bạ; lượng hàng hóa xuất nhập khẩu

- Kiểm tra các điều kiện liên quan đến việc hưởng ưu đãi thuế như miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế (nếu có), điều chỉnh thuế và thu nhập khác;

- Kiểm tra việc tuân thủ các quy định liên quan đến chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quyền sở hữu trí tuệ và các quy định khác liên quan đến thủ tục hải quan

Kết thúc kiểm soát hồ sơ hải quan, cán bộ lãnh đạo kiểm tra sau thông quan có trách nhiệm đưa ra kết luận về kết quả kiểm tra như:

- Đối với hồ sơ hải quan đầy đủ, rõ ràng, không có vi phạm thì phải có xác nhận kết quả kiểm tra;

- Đối với hồ sơ hải quan chưa rõ ràng, chưa đầy đủ hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật, cán bộ công chức kiểm tra sau thông quan ghi rõ kết quả kiểm tra vào biểu mẫu và báo cáo trực tiếp với thủ trưởng

Đối với hồ sơ hải quan chưa rõ ràng, chưa đầy đủ, cơ quan Hải quan tiến hành xác minh với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan và thông báo cho đơn vị được kiểm tra để xác minh, giải trình và hoàn thiện các thông tin, tài liệu cần thiết

Trường hợp qua kiểm tra hoặc đơn vị được kiểm tra giải trình, bổ sung đầy đủ thông tin, chứng từ và chứng minh việc khai hải quan là đúng thì hồ sơ hải quan này sẽ được xác nhận theo quy định Trường hợp việc xác minh hoặc giải trình và hồ sơ chưa đủ cơ sở chứng minh việc kê khai là đúng thì yêu cầu đơn vị kê khai bổ sung Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, đơn vị được kiểm tra thực hiện tự thanh tra, kiểm tra lô hàng đã

được thông quan để xác minh tính chính xác, trung thực của việc khai hải quan, tính thuế, tự nguyện nộp thuế thông báo với cơ quan hải quan và nộp

đủ số tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thì được miễn các khoản phạt khác về thuế;

Quá thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai mà đơn vị được kiểm tra không tự phát hiện, khắc phục hậu quả hoặc kết quả xác minh, kiểm tra, đối chiếu của cơ quan hải quan xác định được hành vi vi phạm thì nếu có vi phạm thì người kiểm tra phải viết kết luận kiểm tra và xử lý kết quả kiểm tra theo quy định tại điểm 3 mục II phần B của Thông tư này;

Trường hợp đơn vị không đến làm việc hoặc có đến làm việc nhưng không tự giải trình và các tài liệu, hồ sơ bổ sung không đủ căn cứ chứng minh việc khai hải quan là đúng thì cơ quan hải quan sẽ căn cứ thông báo, văn bản kết luận hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở của đơn vị được kiểm tra

1.3.2.2 Kiểm tra tại trụ sở đơn vị được kiểm tra

Khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở đơn vị được kiểm tra, cán bộ KTSTQ thực hiện:

- Công bố Quyết định kiểm tra sau thông quan;

- Kiểm tra chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính, chứng từ thanh toán quốc tế, chứng thư thẩm định giá (nếu có), chứng từ vận tải, bảo hiểm và các chứng từ khác liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã thông quan;

Xác minh dữ liệu thương mại, bao gồm mọi chứng từ chính sau: Hợp đồng mua bán hàng hóa; chứng từ vận tải, chứng từ bảo hiểm; chứng từ thanh toán quốc tế và các chứng từ, tài liệu khác liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã thông quan;

Trường hợp cần làm rõ nội dung khai hải quan, cán bộ công chức kiểm tra sau thông quan tiến hành kiểm tra với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan

Kết thúc cuộc thanh tra, kiểm tra trưởng đoàn kiểm tra vận dụng lập ra bản báo cáo kết luận kiểm tra Trong đó, bản kết luận kiểm tra phải có đầy đủ

chữ ký của Trưởng đoàn kiểm tra và người đại diện theo pháp luật của đơn vị được thanh tra, kiểm tra

Trường hợp đại diện đơn vị được kiểm tra không ký kết luận kiểm tra thì Trưởng đoàn kiểm tra phải ghi rõ lý do Kết luận kiểm tra phải được gửi cho người ra quyết định thanh tra, kiểm tra để làm căn cứ xử lý vi phạm (nếu có) theo quy định

Xử lý kết quả kiểm tra

Trường hợp nợ thuế, phải truy thu thuế và các khoản thu khác thì người quyết định kiểm tra sau thông quan phải xử lý theo thẩm quyền hoặc có ý kiến bằng văn bản gửi người có thẩm quyền ra quyết định xử lý truy thu theo quy định của pháp luật về thuế .Tất các khoản truy thu được sẽ được nộp vào tài khoản đang nắm giữ của cơ quan hải quan tỉnh, thành phố nơi xác định việc kiểm tra Nếu Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quyết định tiến hành kiểm tra, khoản tiền truy thu sẽ được chuyển vào tài khoản tạm giữ của Cục Hải quan Nhà nước hoặc Thành phố nơi quản lý khu vực địa lý của đối tượng được kiểm tra

Trong trường hợp hoàn thuế, hoàn các khoàn thu khác, người ra quyết định kiểm tra xử lý hoặc thông báo bằng văn bản pháp lý và chuyển hồ sơ cho

cơ quan Cục hải của tỉnh, thành phố để tiến hành làm thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất nhập khẩu, đồng thời xem xét, đánh giá thực hiện việc hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế

Những trường hợp có hành vi vi phạm hành chính thuộc thẩm quyền của cơ quan hải quan xử lý thì người quyết định thực hiện kiểm tra sau thông quan xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cơ quan, cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật

Trường hợp hành vi vi phạm hành chính ngoài thẩm quyền giải quyết của cơ quan hải quan thì người ra quyết định kiểm tra sau thông quan xác minh chuyển hồ sơ cho cơ quan chức năng có thẩm quyền liên quan để xử lý theo quy định của pháp luật

Nếu có hành vi vi phạm hình sự phải điều tra theo Bộ luật hình sự thì phải tuân theo quy định của Bộ luật tố tụng hình sự

Theo dõi xử lý kết quả kiểm tra

Trách nhiệm của người ra quyết định kiểm tra sau thông quan là:

Thứ nhất, Chỉ đạo việc giám sát, theo dõi và yêu cầu đơn vị được kiểm tra thực hiện quyết định xử lý theo kết luận kiểm tra Thực hiện áp dụng mọi biện pháp cưỡng chế theo quy định của pháp luật về thuế và các luật khác có liên quan Thời hạn việc truy thu thuế, hoàn thuế, xử phạt hành chính và một

số hình thức xử lý khác theo quy định của pháp luật về thuế và các quy định luật liên quan khác

Thứ hai, thực hiện thông báo cho các đơn vị Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố, Chi cục Hải quan cửa khẩu có liên quan về kết luận của đoàn kiểm tra, các đơn vị được kiểm tra qua các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật (nếu có)

Thứ ba, thường xuyên cập nhật thông tin kết quả kiểm tra vào hệ thống

cơ sở dữ liệu theo chỉ đạo của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan

1.3.3 Thanh tra, kiểm tra công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK

Công tác thanh tra, kiểm tra là hoạt động thực hiện xác minh kết quả đạt được trên hoạt động thực tế, so sánh với tiêu chuẩn để xác định mức độ tiêu chuẩn sai lệch và chỉ ra được nguyên nhân của sự sai lệch đó trên cơ sở

đó đưa ra những biện pháp, hành động khắc phục đảm bảo cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình

Kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu là việc đối chiếu việc thực hiện kế hoạch kiểm tra có đúng với thực tế không, từ đó tìm ra nguyên nhân và tìm ra biện pháp Cụ thể nếu thực tế kiểm tra sau thông quan đạt hiệu quả cao hơn so với quy hoạch và kế hoạch đưa ra thì cần có các biện pháp phát huy Ngược lại nếu thực tế hoạt động kiểm tra không đạt được mục tiêu so với kế hoạch đề ra thì nên tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục

những hạn chế của công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK

1.4.1 Nhân tố chủ quan

Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan: Mô hình tổ chức hoạt động kiểm tra sau thông quan có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả thực thi công tác này, kiểm tra sau thông quan bao gồm có nhiều bước thực hiện với từng bộ phận, phòng ban thích hợp, một mô hình tổ chức tốt giúp cho chuỗi hoạt động này được chuyên môn hóa cao, nâng cao hiệu quả công việc từ đó nâng cao năng lực kiểm tra sau thông quan

Yếu tố con người: Góp phần quan trọng trong chuỗi hoạt động trên chính là yếu tố về nguồn lực Bất kỳ một tổ chức nào muốn hoạt động một cách hiệu quả và có những thành tích vượt bậc đều cần phải có những con người có phẩm cách về đạo đức nghề nghiệp và trình độ chuyên môn cao

Muốn thực hiện KTSTQ tốt thì cán bộ quản lý phải có chuyên môn, năng lực, có trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp, vì vậy muốn công tác quản KTSTQ đạt hiệu quả cao hơn thì vấn đề then chốt là phải nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ KTSTQ Trong những năm trở lại đây, khoa học công nghệ đang ngày càng phát triển, mọi thứ đều hiện đại hóa hơn, công nghệ thông tin cũng được ứng dụng ngày càng rộng rãi trong công tác KTSTQ như các phần mềm hỗ trợ đắc lực của ngành HQ…mà thực tế các cán HQ phần lớn thuộc thế hệ đi trước nên khả năng nhạy bén với công nghệ thông tin còn kém Hơn nữa, hành vi trốn thuế, gian lận thương mại, buôn bán trái phép hang hóa qua biên giới được thực hiện ngày một tinh vi hơn, chính vì vậy yêu cầu cấp thiết đặt ra là phải thường xuyên tổ chức đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho các cán bộ KTSTQ, xác định rõ các tiêu chí đánh giá kết quả hoàn thành nhiệm vụ của cán bộ

Cơ sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin: Cơ sở vật chất kỹ thuật

là một trong những yếu tố góp phần hoàn thiện công tác kiểm tra sau thông quan Cơ sở vật chất đầy đủ tạo điều kiện cho cán bộ làm việc một cách thuận tiện, nhanh chóng Ngoài ra, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào trong quá trình kiểm tra sau thông quan cũng hỗ trợ các cán bộ hải quan có thể tìm kiếm các tài liệu phục vụ kiểm tra một cách chính xác, đầy đủ và hiệu quả

Khối lượng công việc KTSTQ là rất lớn, chi phí rất cao và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu ngân sách nhà nước Phương pháp quản lý tiên tiến, hiện đại mang lại kết quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu và chống gian lận thương mại càng cao Do vậy, việc ứng dụng công nghệ thông tin là phương thức tốt nhất có tác dụng mạnh trong việc đẩy mạnh cải cách thuế và phát huy những tiến bộ của ngành HQ trong công tác KTSTQ hiện nay

Đặc điểm của công tác KTSTQ là phải kiểm tra trực tiếp đến từng đơn

vị cá nhân có hoạt động xuất nhập khẩu theo nhiều loại sắc thuế và các chính sách thương mại với số lượng khai HQ rất lớn mà theo quy định thì tất cả các chứng từ hoạt động kinh doanh thương mại, kê khai nộp thuế, căn cứ tính thuế, thông báo thuế phải lưu giữ là nguyên tắc bắt buộc Do vậy, nếu làm bằng phương pháp thủ công thì sẽ cần rất nhiều nhân lực và chi phí cao Nếu ứng dụng tốt công tác tin học sẽ tự động hoá các khâu công việc trên và theo một quy trình chặt chẽ sẽ nâng cao tính pháp lý và hiệu quả sẽ rất tốt trong công tác KTSTQ hiện nay

và thực hiện đúng nghĩa của mình Nếu nội dung của các sắc thuế xuất nhập khẩu quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về khai báo

HQ rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ HQ và người khai HQ Bên cạnh đó, tính ổn định của hệ thống văn bản pháp luật về HQ cũng tác động rất lớn đến việc chấp hành pháp luật HQ của cả cơ quan HQ và người khai HQ Hệ thống văn bản liên tục thay đổi, sửa đổi, bổ sung có thể phù hợp với tình hình kinh

tế xã hội, với các chính sách vĩ mô của nhà nước nhưng lại có mặt trái là dễ gây chồng chéo, phức tạp, khó nắm bắt Điều này ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng tuân thủ của người khai HQ

Cơ chế người khai HQ tự khai tự chịu trách nhiệm; theo đó, người khai

HQ căn cứ quy định pháp luật HQ và thực tế hoạt động xuất nhập khẩu của mình để tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp và chủ động nộp thuế vào NSNN Cơ quan HQ không can thiệp trực tiếp vào quá trình kê khai HQ trừ khi phát hiện các sai sót và các dấu hiệu vi phạm của người khai HQ Cơ quan

HQ có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người khai HQ hiểu rõ

và tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật HQ của người khai HQ Thông qua công tác KTSTQ để phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi vi phạm của người khai HQ, thực hiện truy thu thuế và xử lý các hành vi gian lận thương mại

Nhận thức của các nhà doanh nghiệp: kiểm tra sau thông quan là một trong những nghiệp vụ còn trẻ của hệ thống hải quan, khái niệm này vẫn còn mới mẻ đối với nhiều doanh nghiệp hoạt động XNK Chính sự nhận thức về kiểm tra sau thông quan sẽ có những tác động không nhỏ tới việc triển khai kiểm tra, quy trình kiểm tra

Ngày nay, trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới, bùng nổ về công nghệ thông tin, kinh tế thế giới tăng trưởng mạnh mẽ dựa trên kinh tế tri thức và công nghệ cao, trình độ dân trí của người dân ngày càng được nâng cao Khi người dân thực sự hiểu biết pháp luật về HQ, có ý thức tự giác chấp hành pháp luật về HQ trong hoạt động xuất nhập khẩu thì hiệu quả của công tác quản lý Nhà nước về HQ sẽ rất cao Ngược lại, nếu người dân không có thái

độ lên án, không đồng tình đối với các hành vi trốn thuế, gian lận thương mại,

thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình, sẽ dẫn đến tình trạng phổ biến

cố tình sai phạm trong khai thuế, nộp thuế, thất thu trong hoạt động xuất nhập khẩu, không đảm bảo tính công bằng giữa các đối tượng có hoạt động giao dịch, buôn bán quốc tế, công tác quản lý HQ kém hiệu quả

Trình độ dân trí càng cao, sự hiểu biết về pháp luật HQ càng cao thì khả năng trốn thuế cũng như các thủ đoạn trốn thuế, gian lận thương mại của người khai HQ cũng ngày càng tinh vi hơn, phức tạp hơn

Một trong những tiêu thức để đánh giá một hệ thống quản lý Nhà nước

về HQ tốt là tính hiệu quả của hệ thống với biểu hiện rõ nét nhất là tính tự giác tuân thủ, tự nguyên cao trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế và không gian lận thương mại của người khai HQ đối với hoạt động thương mại quốc

tế Để đạt được điều này, ngoài việc xử lí nghiêm các hành vi vi phạm cần có

sự tuyên truyền, hỗ trợ hiệu quả của cơ quan HQ

Các chính sách chế độ, luật, pháp lệnh về HQ chỉ có thể thực thi một cách đầy đủ, thống nhất khi công tác phổ biến giáo dục được triển khai sâu rộng trong quảng đại quần chúng Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết đầy đủ các quy định, những việc phải làm và mức độ sẽ bị xử lý đối với từng hành vi

vi phạm pháp luật HQ Tăng cường công tác phổ biến, giáo dục pháp luật về

HQ còn có ý nghĩa nâng cao tính tự giác, ý thức về nghĩa vụ của công dân đối với nhà nước và sự kiểm tra giám sát của xã hội đối với việc thực thi các chính sách, pháp luật về HQ, đảm bảo tính công khai, công bằng xã hội

Sự hợp tác giữa các cơ quan hữu quan trong công tác kiểm tra sau thông quan: Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan công an, kiểm sát, quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hang giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, chống buôn bán hoá đơn bất hợp pháp sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử

lý kịp thời những vi phạm pháp luật HQ Cơ chế quản lý Nhà nước về HQ hiện nay cũng đòi hỏi sự hợp tác đặc biệt giữa cơ quan HQ và các ngân hàng,

tổ chức tín dụng trong việc cung cấp thông tin về người khai HQ cũng như

thực hiện phong toả tài khoản ngân hàng, cưỡng chế nộp thuế trong một số trường hợp nhất định

Cần phát huy chức năng của các toà án hành chính kinh tế trong việc giải quyết các tranh chấp giữa cơ quan HQ và người khai HQ bảo đảm tính khách quan trong việc thực hiện đầy đủ các quy định về HQ của nhà nước

Sự phát triển của nền kinh tế: Xã hội ngày một phát triển, nền kinh tế ngày một thịnh vượng thì các hành vi lách luật, buôn lậu, gian lận thương mại ngày một tinh vi và xảo quyệt hơn Điều này đặt ra cho lực lượng kiểm tra sau thông quan nhiệm vụ rất nặng nề và khó khăn

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK TẠI CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN - CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Giới thiệu về Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

2.1.1 Giới thiệu chung

Chi cục Kiểm tra sau thông quan:

Địa chỉ: Tầng 8, Số 159 Lê Hồng Phong, P Đằng Giang, Q Hải An, Hải Phòng (cùng tòa nhà Cục hải quan Hải Phòng - đối diện siêu thị Big C)

và Luật sửa đổi, bổ sung Luật Hải quan 2011

Sau khi thành lập, số lượng công chức của Chi cục có 35 công chức, trong đó: Tại Phòng kiểm tra sau thông quan có 10 công chức còn lại được điều động từ các Chi cục Hải quan cửa khẩu và các công chức mới được tuyển dụng vào ngành Mặc dù, còn nhiều hạn chế về trình độ chuyên môn, mọi nghiệp vụ mới còn nhiều bỡ ngỡ nhưng luôn phấn đấu xây dựng chi cục kiểm tra sau thông quan đoàn kết, vững mạnh Hiện tại, các tổ chức trong chi cục được thành lập như: tổ chức công đoàn, Chi bộ, Đoàn thanh niên, Đội công tác, được hoạt động hình thành Thời gian đầu không thể không nhắc đến những khó khăn nhưng tập thể ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công chức luôn đồng hành gắn kết xây dựng chi cục vững mạnh, đoàn kết vượt qua thử thách, khó khăn

Trong thời gian này, Chi Cục đã giải quyết nhiều vấn đề quan trọng mang tính đặc thù của toàn ngành, phát hiện nhiều thủ đoạn gian lận mới nhằm đẩy nhanh việc thu thuế NSNN, phát hiện nhiều bất cập về chính sách

để kiến nghị thay đổi kịp thời Nhiều kiến nghị của Cơ quan, Chi cục kiểm tra sau thông quan được nêu trong Thông tư Quy định về kiểm tra sau thông quan, quy định tại Luật Hải quan 2014

Vào tháng 7 năm 2014, chi cục được chuyển đến tòa nhà Cục Hải quan thành phố Một trụ sở khang trang, bề thế và hiện đại, Hải Phòng được trang

bị tương đối đầy đủ cơ sở vật chất

Giai đoạn 2: Tháng 1/2015 đến nay:

Năm 2015 là năm có nhiều thay đổi cơ bản về chính sách sẽ tác động lớn đến hoạt động kiểm tra sau thông quan như:

- Luật Hải quan số 54/2014/QH13 sẽ có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 Những thay đổi của luật hải quan và các văn bản hướng dẫn sẽ có tác động đáng kể đến hoạt động KTSTQ, cả về cơ cấu tổ chức và hoạt động nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan

- Thực hiện Nghị quyết số 746-QĐ/ĐHQ ngày 28/01/2015, Đảng bộ Cục Hải quan Hải Phòng nâng cấp Chi bộ KTSTQ sang thành Đảng bộ Chi cục kiểm tra sau thông quan gồm 4 chi bộ trực thuôc

“Khi luật Hải quan chưa có hiệu lực chi cục kiểm tra sau thông quan đã dựa trên cơ sở nghiên cứu triển khai Luật Hải quan về KTSTQ. Từ đó thực hiện công tác tham mưu cho Cục Hải quan Hải Phòng ban hành theo văn bản

số 2470/HQHP-KTSTQ ngày 07/4/2015 chỉ đạo các Chi cục trực thuộc triển khai công tác kiểm tra sau thông quan theo mô hình Chi cục KTSTQ thực hiện KTSTQ theo thẩm quyền của Cục trưởng; Bộ phận KTSTQ nằm trong Đội Quản lý thuế tại các Chi cục hải quan Cửa khẩu cảng Hải Phòng khu vực

I, II, III, Đình Vũ và nằm trong Đội Tổng hợp tại các Chi cục ngoài cửa khẩu thực hiện KTSTQ theo thẩm quyền của Chi cục trưởng Việc triển khai mô hình KTSTQ tại các Chi cục trực thuộc Cục Hải quan TP.Hải Phòng được Tổng cục Hải quan đánh giá cao và được triển khai áp dụng trong pahmj vi toàn quốc.”[4]

Với sự chủ động triển khai và quản lý quyết liệt, công tác kiểm tra sau

thông quan tại Hải quan TP Hải Phòng có sự bứt phá, đạt được kết quả rất

toàn diện trong tất cả các khía cạnh của công việc

- Nhiều chuyên đề quan trọng đã được thực hiện thành công trước áp

lực lớn từ doanh nghiệp và dư luận xã hội như:

+ 62 tỷ đồng được phát động nộp ngân sách tại chuyên đề kiểm tra sau

thông quan đối với mã sản phẩm phôi thép

+ Thu nộp NSNN 92 tỷ đồng với chuyên đề kiểm tra C/O mặt hàng

xăng dầu

+ Thu nộp ngân sách nhà nước hơn 10 tỷ đồng với chuyên đề khai báo

mã ngụy trang và truy thu các lô hàng tương tự

2.1.2 Cơ cấu tổ chức

Đội 4: KTSTQ về chính sách mặt hàng

Đội 3: KTSTQ về Đội 5: Tham hàng GC-SX XK mưu tổng hợp

Đội 2: KTSTQ về

mã số thuế suất

Đội 1:

KTSTQ về TGHQ

Phó Chi cục trưởng

Phó Chi cục trưởng

Phó Chi cục

trưởng

Chi cục trưởng

(Nguồn: Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng)

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục

Hải quan thành phố Hải Phòng

Chức năng nhiệm vụ của Chi cục

Chi Cục Kiểm tra sau thông quan căn cứ quy định của Luật Hải quan

2014 và các quy định khác của Luật có liên quan, thực hiện các nhiệm vụ,

quyền hạn sau đây:

“Thực hiện công tác kế hoạch kiểm tra hàng năm về kiểm tra sau thông quan của Cục hải quan thành phố Hải Phòng để trình cục trưởng Trình cục trưởng”[4]

Giúp Cục trưởng thực hiện công tác quản lý định hướng và kiểm tra chỉ đạo việc kiểm tra sau thông quan trong phạm vi quản lý của Cục Hải quan Hải Phòng

Thực hiện quá trình phân tích, thu thậ và xử lý thông tin từ trong và ngoài ngành để hỗ trợ các hoạt động kiểm tra sau thông quan

“Hỗ trợ Cục trưởng trong việc ra quyết định kiểm tra sau thông quan Thực hiện trực tiếp công tác kiểm tra sau thông quan theo quy định của pháp luật Đồng thời, xử lý những hành vi vi phạm pháp luật, giải quyết những khiếu nại, tố cáo về hành vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật và thực hiện một số nhiệm vụ khác do Cục trưởng cục Hải quan Hải Phòng giao.”[4]

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK tại Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng

2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK

Kế hoạch giám sát hải quan được lập theo năm và thực hiện vào quý IV hàng năm Căn cứ lập kế hoạch KTSTQ đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại Chi cục là: các báo cáo số liệu về tình hình thu thế XNK của các doanh nghiệp, báo cáo quản lý rủi ro của các mặt hàng có nguy cơ cao vveef gian lận thương mại, xuất xứ hàng hóa, trị giá hải quan…

Trong quá trình xây dựng kế hoạch, các cán bộ, lãnh đạo Chi cục, chi Đội xác định rõ mục tiêu, trách nhiệm kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa XNK Mục tiêu của Chi cục là thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm, chống gian lận thương mại, chống thất thu ngân sách nhà nước

Bảng 2.1 Tình hình thực hiện kế hoạch KTSTQ đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo lĩnh vực kiểm tra

Kế

% hoàn thành kế hoạch

Kế

% hoàn thành kế hoạch

Kế

% hoàn thành

kế hoạch

Kế

% hoàn thành

kế hoạch

Trị giá 50 51 102,00 55 55 100,00 50 50 100,00 50 55 110,00 50 49 98,00

Mã số 50 44 88,00 50 51 102,00 50 50 100,00 50 54 108,00 45 40 88,89 Gia công -

SXXK 30 33 110,00 30 30 100,00 33 34 103,03 31 24 77,42 30 23 76,67 Chính sách 30 30 100,00 30 30 100,00 35 36 102,86 30 33 110,00 30 28 93,33

(Nguồn: Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng)

Bảng 2.2 Tình hình thực hiện kế hoạch KTSTQ đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo địa điểm kiểm tra

Kế

% hoàn thành kế hoạch

Kế

% hoàn thành kế hoạch

Kế

% hoàn thành

kế hoạch

Kế

% hoàn thành

kế hoạch

02 Kiểm tra tại trụ sở cơ quan

Nhóm Cán bộ công chức Các

chương Biểu thuế

Chuyên đề phụ trách

Thời gian thực hiện

Dự kiến

số thu Nhóm

Quý III+IV

Chuyên đề phân loại giấy và các sản phẩm giấy

Nguyễn Tiến Trung Chuyên đề phân loại

nhựa và các sản phẩm nhựa

QII+III

vải, sợi và các sản phẩm từ vải sợi

QI+II

Trần Phương Thanh Chuyên đề phân loại

dược phẩm, mỹ phẩm

QII

đá và các sản phẩm

từ đá

thủy tinh và các sản phẩm thủy tinh

QII+III

theo chương 98 QIII

(Nguồn: Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan thành phố Hải Phòng)

Nhìn chung công tác lập kế hoạch KTSTQ đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại chi cục giai đoạn 2017 – 2021 bước đầu đã hoàn thành kế hoạch đề ra

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt trên 100% Tuy nhiên năm 2021 với sự bùng phát của làn sóng dịch bệnh Covid-19 lần thứ tư từ ngày 27/4/2021 với biến chủng mới có tốc độ lây lan nhanh chóng, nguy hiểm, die ̂̃n biến phu ̛́c ta ̣p, đặc biệt tại các tỉnh, thành phố kinh tế trọng điểm, nhiều địa phương phải áp dụng giãn cách

xã hội theo tinh thần Chỉ thị số 16/CT-TTg ngày 31/3/2020 của Thủ tướng Chính phủ về các biện pháp cấp bách phòng, chống dịch Covid-19 Điều này đã ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và việc triển khai nhiệm vụ của chi cục trong công tác kiểm tra sau thông quan

Trước những khó khăn, thách thức đặt ra, trên cơ sở bám sát các nhiệm vụ trọng tâm đã đăng kí tại Đề án công tác của Chi cục năm 2021 và thực hiện đúng tinh thần chỉ thị 7180/CT-TCHQ ngày 19/11/20019 của Tổng cục Hải quan về chấn chỉnh và tăng cường công tác KTSTQ Thực hiện Nghị quyết số 105/NQ-

CP ngày 09/9/2021 của Chính phủ về hỗ trợ doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh trong bối cảnh dịch COVID-19; Thông báo số 616/TB-BTC ngày 11/9/2021 của Bộ Tài chính về phân công triển khai thực hiện Nghị quyết của Chính phủ về hỗ trợ doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh trong bối cảnh dịch COVID-19 và công văn số 4797/TCHQ-KTSTQ ngày 11/10/2021 của Tổng cục Hải quan về việc thực hiện công tác kiểm tra sau thông quan trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19, Chi cục Kiểm tra sau thông quan đã triển khai quyết liệt, đồng

bộ các biện pháp phòng, chống dịch bệnh, đảm bảo sức khỏe, điều kiện sinh hoạt, làm việc tốt nhất cho CBCC, Chi cục chủ động thu thập thông tin, phát hiện dấu hiệu vi phạm, dấu hiệu rủi ro của Doanh nghiệp để cảnh báo các Chi cục Hải quan nhằm nâng cao hiệu quả công tác chống thất thu, thống nhất thực hiện trong quá trình triển khai nghiệp vụ; trước khi ban hành quyết định kiểm tra, Lãnh đạo Đội, Lãnh đạo Chi cục làm việc trực tiếp với giám đốc doanh nghiệp hoặc có văn bản thông báo, hướng dẫn doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ, tài liệu phục vụ kiểm tra sau thông quan, từ đó tham mưu Lãnh đạo Cục ban hành quyết định kiểm tra Tuy nhiên tỷ lệ hoàn thành kế hoạch chỉ đạt trên 90%

Công tác xây dựng kế hoạch KTSTQ mới chỉ thực hiện ở mức sơ sài, cụ thể: Mức độ chi tiết của kế hoạch kiểm tra chi tiết chưa có Về cơ bản, mục tiêu

kế hoạch kiểm tra sau thông quan chủ yếu bao gồm nội dung kiểm tra và phân công công việc cho các thành viên trong đoàn mà chưa đề cập chi tiết xây dựng được quy trình kiểm tra của các thành viên trong đoàn kiểm tra và hướng dẫn công tác kiểm tra, chưa xây dựng các nội dung khác có liên quan Kế hoạch kiểm tra chưa hỗ trợ, điều phối đầy đủ, toàn diện công tác kiểm tra sau thông quan