Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Hệ thống tổ chức thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013- 2017 .... Ch

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN PHƯƠNG NHUNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN VÀ DU LỊCH TRÊN

ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRẦN PHƯƠNG NHUNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN VÀ DU LỊCH TRÊN

ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Cương

HẢI PHÒNG – 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Trần Phương Nhung

LỜI CẢM ƠN

Luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng” là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với những

kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình công tác, cùng với sự nỗ lực cố gắng của bản thân

Để hoàn thành được luận văn này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Lãnh đạo Ban giám hiệu, Phòng quản lý sau đại học và các thầy cô giáo trong Trường Đại học Hải Phòng đã giảng dạy tận tình, tạo điều kiện để tôi hoàn thành chương trình đào tạo, nâng cao được kiến thức cơ bản cũng như kiến thức chuyên ngành của mình và hoàn thành luận văn, đảm bảo các yêu cầu đã đề ra Đặc biệt, tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất đến PGS.TS Phạm Văn Cương, là người trực tiếp hướng dẫn khoa học Thầy đã tận tình giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu và hoàn thành luận văn này

Tôi cũng xin được gửi lời cảm ơn tới Lãnh đạo Cục thuế TP Hải Phòng – nơi tôi đang công tác, đã tạo điều kiện thuận lợi về thời gian và hỗ trợ mọi mặt

để tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập Xin cảm ơn các đồng nghiệp và gia đình đã luôn bên cạnh, động viên, hỗ trợ tôi hoàn thành khóa học và luận văn

Mặc dù bản thân tôi đã cố gắng hết sức trong quá trình thực hiện, song với thời gian nghiên cứu có hạn và năng lực còn phải trau dồi nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhận được sự tham gia, góp ý xây dựng

từ các nhà khoa học, các thầy cô giáo và các bạn đồng nghiệp để bài luận văn ngày càng hoàn thiện hơn

Người thực hiện

Trần Phương Nhung

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 4

1.1 Khái niệm về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 4

1.2 Vai trò của thuế và tầm quan trọng của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 5

1.2.1 Vai trò của thuế 5

1.2.2 Tầm quan trọng của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 8

1.3 Đặc điểm của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 9

1.4 Mục tiêu và nguyên tắc của công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp 10 1.4.1 Mục tiêu của công tác kiểm tra thuế 10

1.4.2 Nguyên tắc của công tác kiểm tra thuế 10

1.5 Nội dung của công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp 12

1.5.1 Phân loại kiểm tra thuế 12

1.5.2 Phương pháp kiểm tra thuế 13

1.5.3 Quy trình kiểm tra thuế 14

1.5.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế 14

1.5.5 Công tác kiểm tra thuế trong điều kiện thực hiện đổi mới quản lý thuế 16 1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp19 1.6.1 Điều kiện kinh tế xã hội và trình độ dân trí 19

1.6.2 Mô hình quản lý thuế 20

1.6.3 Cơ chế quản lý thuế 23

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN

VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TỪ 2013-2017 262.1 Những đặc điểm kinh tế- xã hội ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng 262.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội của thành phố Hải Phòng 262.1.2 Tình hình phát triển của các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn TP Hải Phòng 282.1.3 Bộ máy quản lý thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 282.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 332.2.1 Hệ thống tổ chức thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013- 2017 332.2.2 Nội dung của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 352.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2012- 2016 472.2.4 Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 49

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2018- 2022 553.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018- 2022 553.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-

2022 573.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 583.3.1.Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật 583.3.2 Tăng cường số lượng và nâng cao năng lực công tác của công chức thuế.613.3.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp 623.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra nhằm nâng cao hiệu lực quản lý chống thất thu thuế 623.3.5 Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế 643.3.6 Phát huy vai trò của các cơ quan Nhà nước, tổ chức các nhân trong cộng đồng xã hội trong công tác quản lý chống thất thu 65KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 67TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Số hiệu

2.2 Tình hình cấp mã số thuế cho doanh nghiệp hoạt động 40

2.3 Kết quả thanh tra kiểm tra các DN du lịch dịch vụ năm

2.4

Tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp kinh doanh nhà

hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải

Phòng

54

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục thuế TP Hải

2.4 Quy trình đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua

mạng lần đầu tiên

46

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Trong những năm vừa qua, công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải

Phòng đã có nhiều tiến bộ và đạt hiệu quả nhất định Tuy nhiên, công tác này vẫn còn có nhiều bất cập, hạn chế do nhiều nguyên nhân cả chủ quan lẫn khách quan Chính vì lẽ đó, việc nghiên cứu để tìm ra các biện pháp có cơ sở khoa học

và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp kinh

doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng

là vấn đề mang tính cấp thiết hiện nay

Xuất phát từ thực tế phát sinh cũng nhƣ những yêu cầu của công tác quản

lý thuế, em xin chọn đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối

với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng” làm luận văn tốt nghiệp của mình Trên cơ sở phân

tích thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch thuộc Cục thuế TP Hải Phòng quản lý từ năm

2013 đến năm 2017, từ đó đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa việc kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp này đến năm 2022

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Mục đích nghiên cứu của đề tài là đề xuất đƣợc một số biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng Để đạt đƣợc mục đích nghiên cứu trên, đề tài luận văn phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

- Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

- Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của

nó

- Nghiên cứu cơ hội và thách thức đối với công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

- Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn TP Hải Phòng do văn phòng Cục thuế TP Hải Phòng quản lý

* Phạm vi nghiên cứu:

Về nội dung là toàn bộ các hoạt động của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng Về thời gian thu thập số liệu để phân tích là giai đoạn 2013-2017, thời gian để đề xuất các biện pháp áp dụng là giai đoạn 2018-2022

4 Phương pháp nghiên cứu

Duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, thống kê, phân tích, tổng hợp, so sánh

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Về mặt khoa học: Đề tài luận văn làm sáng tỏ lý luận về vai trò, nội dung

và các yêu cầu của công tác công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

Về mặt thực tiễn: Luận văn đi sâu phân tích đánh giá thực trạng công tác

kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch

vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2013-2017 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó Để từ đó làm cơ sở cho việc

đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận – kiến nghị và danh mục tài liệu tham khảo luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp;

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn 2013-2017;

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI

VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế của Học viện Tài chính, “Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá” [22]

Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả cuốn “Nhập môn về Luật thuế đại

cương và lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế là “hoạt động nhằm xem xét tính trung

thực, tính chính xác của cơ sở tính thuế mà người nộp thuế đã kê khai” [16]

Từ các quan niệm trên có thể hiểu kiểm tra thuế là hoạt động xem xét, đánh giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các cơ quan, tổ chức và

cá nhân chịu sự quản lý trong việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí (gọi chung là thuế)

- Kiểm tra thuế là một nội dung quan trọng trong công tác QLT, là một hoạt động có mục đích phát hiện, ngăn ngừa, xử lý những vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ theo quy định của pháp luật thuế, góp phần hoàn thiện cơ chế QLT, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp của công dân

- Chủ thể kiểm tra thuế là cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật, thường là cơ quan thuế, và các cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra nhà nước

- Đối tượng kiểm tra thuế là các cơ quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN và các đơn vị trong nội bộ ngành thuế

- Nội dung kiểm tra thuế là việc chấp hành pháp luật thuế hiện hành

- Về phương pháp kiểm tra thuế là phải xem hoạt động thực tế của đối tượng để phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng đối tượng một cách chính xác, khách quan, làm rõ đúng sai, chỉ rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục, hướng dẫn, và xử lý vi phạm

1.2 Vai trò của thuế và tầm quan trọng của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

Có rất nhiều khái niệm và cách hiểu khác nhau dựa trên những góc độ khác nhau về thuế, nhưng có thể tổng quát lại như sau: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp quy định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp Như vậy, thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định

Thuế được thu nhằm đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu của nhà nước, thuế không có đối khoản cụ thể Điều này thể hiện rõ ở chỗ nguồn thu từ mỗi loại thuế không được quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể nào cả mà đều được

sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà nước trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

1.2.1 Vai trò của thuế

Có thể thấy rõ vai trò của Thuế nổi bật ở các mặt sau:

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu để bù đắp cho các khoản chi NSNN Mặc dù các khoản thu này không phải là nguồn bù đắp duy nhất mà còn có nguồn vốn vay hoặc phát hành tiền tệ để bù thâm hụt ngân sách Tuy nhiên không thể phủ nhận vai trò to lớn của thuế trong việc chủ động cân đối cho NSNN

- Thuế, một công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước:

Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân

Ngày nay, hướng vào việc xử lý các mục tiêu của kinh tế vĩ mô là nhiệm vụ trọng tâm của mọi chính phủ Sự thành công hay thất bại của việc quản lý Nhà nước, nền kinh tế là giải quyết các mục tiêu của kinh tế vĩ mô Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, người ta thường xác định 4 mục tiêu cơ bản của kinh tế vĩ

mô mà mọi chính phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu đó là:

+ Đảm bảo thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế một cách hợp lý

+ Tạo được công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động

+ Ổn định giá cả, tiền tệ, chống lạm phát

+Thực hiện sự cân bằng cán cân thanh toán quốc tế

Với 4 mục tiêu trên ta có thể thấy rõ Thuế là một công cụ hết sức quan trọng nhằm biến 4 mục tiêu đó thành hiện thực

- Thuế kích thích sự tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm:

Để thực hiện các mục tiêu này, một trong những công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng là chính sách thuế Nội dung điều tiết của thuế gồm hai

mặt: Kích thích và hạn chế Nhà nước đã sử dụng chính sách thuế một cách linh

hoạt trong từng thời kỳ nhất định, bằng việc tác động vào cung - cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh – một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường Khi nền kinh tế suy thoái, tức là khi đầu tư ngừng trệ, sản xuất và tiêu dùng đều giảm thì nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư và khuyến khích tiêu dùng

- Bằng việc giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế đối với hàng sản xuất

ra để khuyến khích tạo lợi nhuận, kích thích việc đầu tư vào sản xuất

- Bằng việc giảm thuế đánh vào tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng

- Để hạn chế và gây áp lực đối với việc lưu giữ vốn không đưa vào đầu tư,

có thể tăng thuế đánh vào thu nhập về tiền gửi tiết kiệm và thu nhập về tài sản

dự trữ, từ đó sẽ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh

Khi nền kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy cơ một nền kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát và khủng hoảng thừa thì nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ồ ạt và giảm bớt mức tiêu dùng của xã hội Song việc tăng

thuế phải được xem xét trong một giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa điều chỉnh cơ cấu ngành nghề hợp lý

- Thuế thực hiện vai trò tái phân phối các nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công bằng xã hội:

Kinh tế thị trường làm ra tăng sự phân hoá giàu nghèo, sự phân hoá này có những khi bất hợp lý và làm giảm tính hiệu quả kinh tế-xã hội Do vậy, cần phải

có những biện pháp phân phối lại của cải xã hội nhằm hạn chế sự phân hoá này, làm lành mạnh xã hội

Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế sự phân hoá giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội Một khía cạnh khác của chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng

Với những hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho người nghèo hơn và sự chênh lệch về thu nhập cũng được giảm bớt Trái lại những mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế sẽ góp phần phân phối lại một bộ phận thu nhập của người giàu trong xã hội Tuy nhiên, khi sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết quá lớn làm giảm khát vọng làm giàu của nhà kinh doanh và giảm khả năng tăng trưởng kinh tế của đất nước

- Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường:

Thuế là một công cụ của chính sách kinh tế có thể đóng vai trò khuyến khích, hạn chế hoặc ổn định kinh tế Thuế có thể được sử dụng để khắc phục những bất cân bằng của thị trường Chẳng hạn như, dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vi mô để quốc tế hoá những tác động nội tại của nền kinh tế Thuế cũng

có thể góp phần thực hiện các cân bằng tổng thể trong khuôn khổ chính sách ngân sách dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vĩ mô

- Thuế góp phần bảo hộ sản xuất trong nước và tạo điều kiện hoà nhập nền

kinh tế thế giới:

Bảo hộ hợp lý nền sản xuất trong nước tránh khỏi sự cạnh tranh khốc kiệt

từ bên ngoài được coi là hết sức cần thiết đối với các nước Điều này được thể hiện rõ nét thông qua thuế xuất nhập khẩu Để kích thích sản xuất trong nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hoá xuất khẩu, nhà nước đánh thuế rất thấp hoặc không đánh thuế vào hàng xuất khẩu Khuyến khích xuất khẩu hàng hoá đã qua chế biến, hạn chế xuất khẩu nguyên liệu thô Đánh thuế nhập khẩu thấp đối với hàng hoá máy móc thiết bị trong nước chưa sản xuất được và đánh thuế nhập khẩu cao đối với hàng hoá máy móc thiết bị trong nước đã sản xuất được hoặc hàng hoá tiêu dùng xa xỉ

1.2.2 Tầm quan trọng của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

Công tác kiểm tra thuế không chỉ là một chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý Nhà nước mà còn là đòi hỏi khách quan trong quá trình quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nước

- Kiểm tra thuế đã góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật về thuế:

Hệ thống thuế ở nước ta hiện nay bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau Mỗi sắc thuế điều tiết đến một số đối tượng xã hội nhất định và có những phương pháp quản lý thu khác nhau Về cơ bản mỗi sắc thuế khi được ban hành đều đã được nghiên cứu kỹ và chuẩn bị chu đáo nhưng do đặc điểm nền kinh tế nước ta đang ở thời kỳ chuyển đổi từ hành chính, quan liêu, bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng XHCN nên không tránh khỏi những khiếm khuyết, bất cập Chính vì vậy kiểm tra là nơi cung cấp các căn cứ, các bằng chứng cụ thể phản ánh một cách chân thực, sống động các hoạt động diễn ra trong thực tế, để phục

vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung các chính sách cho phù hợp

- Kiểm tra là phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật và tội phạm nảy sinh trong hoạt động quản lý thuế

Với tư cách là công cụ thực hiện chức năng quản lý Nhà nước, kiểm tra thuế chính là việc xem xét tại chỗ việc làm của các tổ chức, cơ quan và các cá nhân có đúng quy định của chính sách, pháp luật về thuế hay không? Qua đó sử dụng các biện pháp chế tài bằng mệnh lệnh hoặc các quyết định hành chính nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật của người nộp thuế

Thực tế cho thấy không có hệ thống pháp luật nào có thể đảm bảo là không khiếm khuyết Đây chính là nguyên nhân để các đối tượng lợi dụng, cố tình lách luật để trục lợi cá nhân Kiểm tra, thanh tra thuế phải phát hiện hành vi tham nhũng, tiêu cực để ngăn ngừa kịp thời

- Kiểm tra, thanh tra thuế có vai trò quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính cả về quy chế và tổ chức thực hiện:

Thông qua hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế giúp giảm đến mức tối đa các thủ tục, quy chế không cần thiết gây phiền hà đến nhân dân và doanh nghiệp

1.3 Đặc điểm của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

Công tác kiểm tra thuế rất rộng về đối tượng, phạm vi và lĩnh vực ngành nghề.Tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ của các tổ chức và cá nhân trên mọi lĩnh vực, ngành nghề đều chịu sự điều chỉnh của pháp luật thuế Đặc điểm này chi phối trình độ chuyên sâu, chuyên nghiệp của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế; và chi phối phương pháp, kỹ năng, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế

- Mặt khác hoạt động kiểm tra người nộp thuế trong cơ chế thị trường vừa phải đối mặt với những cám dỗ, cạm bẫy dễ sa ngã; đồng thời phải đối đầu với sức ép, áp lực khác nhau, thậm chí ảnh hưởng đến danh dự và tính mạng của người làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế Đây là một đặc điểm ảnh hưởng rất lớn đến tư tưởng, tình cảm, hành vi công vụ của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế; đến hiệu lực hiệu quả của công tác thanh tra kiểm tra người nộp thuế; đến uy tín

và danh dự của ngành thuế

1.4 Mục tiêu và nguyên tắc của công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp

1.4.1 Mục tiêu của công tác kiểm tra thuế

- Mục tiêu của công tác kiểm tra thuế là nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, tạo nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước, đòi hỏi phải thực hiện công tác quản lý thuế một cách hiệu quả

- Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định trên cơ sở áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế

- Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế đảm bảo sự công bằng về thuế

- Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

1.4.2 Nguyên tắc của công tác kiểm tra thuế

- Phải tuân thủ theo pháp luật và chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp luật quy định Không được làm trái các quy định của pháp luật là nguyên tắc quan trọng nhất trong hoạt động kiểm tra thuế

Nguyên tắc này đòi hỏi các tổ chức, cá nhân tham gia quá trình kiểm tra thuế chỉ được thực hiện những quyền mà pháp luật cho phép và phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ mà pháp luật quy định, theo quy trình kiểm tra thuế của Ngành Mọi hành vi lạm dụng quyền hoặc không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đều cho là hành vi không tuân thủ quy định của pháp luật và đều bị xử lý

Thực hiện nguyên tắc này, chủ thể kiểm tra (cơ quan, đoàn kiểm tra và các thành viên) khi thực hiện nhiệm vụ kiểm tra phải căn cứ vào các quy định của pháp luật để kết luận, kiến nghị những vấn đề kiểm tra và chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết luận, kiến nghị của mình Đối tượng kiểm tra phải nghiêm chỉnh chấp hành các quyết định của chủ thể kiểm tra, cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu và giải trình số liệu khi được đoàn kiểm tra yêu cầu

- Bảo đảm tính chính xác, khách quan, trung thực, công khai, dân chủ, kịp thời

Tính chính xác đòi hỏi chủ thể kiểm tra phải nhận thức đúng vấn đề, nội

dung kiểm tra; xác định, đánh giá chính xác bản chất của sự việc để kết luận kiểm tra chính xác

Tính khách quan kiểm tra phải phản ánh đúng sự việc, hiện tượng thực có,

không được chủ quan khi mô tả sự việc, hiện tượng Tính khách quan và tính chính xác có mối quan hệ tác động qua lại Tính khách quan tạo tiền đề cho việc kết luận chính xác của hoạt động kiểm tra

Tính trung thực đòi hỏi chủ thể kiểm tra phải tuân thủ các quy tắc về đạo

đức nghề nghiệp, phản ánh đúng thực tế sự việc, không sai lệch, sự việc dẫn đến kết luận không đúng thực tế

Tính công khai thể hiện ở chỗ chủ thể kiểm tra phải thông báo đầy đủ,

công khai từ nội dung, kế hoạch, quyết định kiểm tra, đến kết luận kiểm tra, xử

lý kiểm tra để các tổ chức, cá nhân liên quan biết, giám sát và phối hợp thực hiện Việc công khai hoạt động kiểm tra nhằm nâng cao tính khách quan của hoạt động kiểm tra

Tính dân chủ nhằm tạo cơ hội cho đối tượng kiểm tra được trình bày ý

kiến của mình về đoàn kiểm tra và quan điểm những nội dung kiểm tra cũng như hoạt động của đoàn kiểm tra cụ thể, tránh tình trạng áp đặt của chủ thể kiểm tra

Tính kịp thời: Hoạt động kiểm tra nhằm phục vụ các mục tiêu QLT trong

những thời điểm nhất định Vì vậy, kiểm tra kịp thời ngoài việc giúp cho đối tượng kịp thời nhận rõ lỗi sai phạm, để sửa chữa, khắc phục ngay, tránh vi phạm kéo dài và còn giúp cơ quan thuế điều chỉnh và sửa đổi cơ chế, chính sách thuế phù hợp thực tiễn, nâng cao hiệu quả quản lý thuế

Hoạt động kiểm tra thuế là “vấn đề hết sức nhạy cảm” và trong những

thời gian gần đây, vấn đề quyền và những đảm bảo thực hiện quyền của NNT được “đặc biệt quan tâm” Việc cơ quan chức năng tổ chức tiến hành kiểm tra tại

cơ sở SXKD là cần thiết nhưng ít nhiều cũng sẽ ảnh hưởng đến hoạt động của

đối tượng bị kiểm tra Tình trạng kéo dài, dây dưa, không công bố kết luận kiểm tra có lúc vẫn còn tồn tại Mặt khác, do việc phân cấp quản lý còn chồng chéo nên một đối tượng có thể được nhiều ngành quản lý và do đó sẽ có thể phát sinh nhiều đoàn kiểm tra đối tượng cùng một thời điểm hoặc trong cùng một thời gian ngắn Do vậy nguyên tắc này nhằm hạn chế tối đa những cuộc kiểm tra chồng chéo của các cơ quan quản lý, đảm bảo quyền hoạt động bình thường của đối tượng kiểm tra, đảm bảo về cùng một nội dung, trong một năm đối tượng chỉ

bị kiểm tra một lần

1.5 Nội dung của công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp

Nội dung kiểm tra đối với các doanh nghiệp tập trung vào những vấn đề chủ yếu như sau:

- Kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ

- Kiểm tra việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế

1.5.1 Phân loại kiểm tra thuế

- Theo tính kế hoạch

Nếu xét theo tính kế hoạch, hoạt động kiểm tra có hai hình thức là kiểm tra theo chương trình, kế hoạch và kiểm tra vụ việc đột xuất

+ Kiểm tra theo chương trình, kế hoạch được tiến hành theo chương trình,

kế hoạch đã được phê duyệt theo từng năm và có sự điều chỉnh kế hoạch đó, trên

cơ sở cơ quan thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt

+ Kiểm tra vụ việc đột xuất được tiến hành khi phát hiện cơ quan, tổ chức,

cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, theo yêu cầu vụ việc giải quyết khiếu nại, tố cáo hay do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền giao

- Theo nội dung và phạm vi kiểm tra

Theo tiêu thức này, kiểm tra thuế được chia thành hai loại là kiểm tra toàn diện và kiểm tra bộ phận

+ Kiểm tra toàn diện: Với hình thức này, cơ quan chức năng tiến hành kiểm tra toàn bộ công tác quản lý thu của một cơ quan thuế hoặc toàn bộ quá trình kê khai, nộp thuế với tất cả các sắc thuế của người nộp thuế

+ Kiểm tra bộ phận: Hình thức này thường được áp dụng khi kiểm tra một hoặc một vài sắc thuế; hoặc một số kỳ tính thuế

- Theo địa điểm tiến hành kiểm tra

+ Kiểm tra tại cơ quan thuế (tại bàn)

+ Kiểm tra tại cơ sở của người nộp thuế

1.5.2 Phương pháp kiểm tra thuế

- Phương pháp đối chiếu, so sánh

Đây là phương pháp chủ yếu được sử dụng trong quá trình kiểm tra thuế Nội dung của phương pháp này là thực hiện việc so sánh, đối chiếu nội dung cần kiểm tra với các nguồn thông tin khác nhau để đánh giá, xem xét nội dung cần kiểm tra sao cho đạt kết quả cao nhất

- Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết

Đây là phương pháp tối ưu để kiểm tra số liệu kế toán Theo phương pháp này, trước hết kiểm tra số liệu tổng hợp sau mới kiểm tra số liệu chi tiết Việc kiểm tra tổng hợp nhằm rút ra những nhận xét tổng quát để từ đó định hướng những nội dung cần đi sâu kiểm tra (kiểm tra chi tiết)

- Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc

+ Kiểm tra theo trình tự thời gian là việc thực hiện kiểm tra chứng từ gốc

đã được sắp xếp theo trình tự thời gian phát sinh Kiểm tra theo loại nghiệp vụ là việc thực hiện kiểm tra chứng từ gốc đã được phân loại, sắp xếp theo một nghiệp

vụ nhất định, như chứng từ thu, chi tiền mặt, xuất kho, nhập kho Kiểm tra điển hình là việc kiểm tra ngẫu nhiên một số chứng từ của một loại nghiệp vụ để rút

ra kết luận chung

- Các phương pháp kiểm tra bổ trợ

+ Ngoài ra còn một số phương pháp khác nhau như: Phương pháp thẩm tra

và xác nhận từng phần, phương pháp quan sát, phương pháp phỏng vấn Phương pháp này áp dụng khi cần thu thập thông tin từ những người có quan hệ trực tiếp, gián tiếp đến nội dung kiểm tra thuế

1.5.3 Quy trình kiểm tra thuế

Thông thường, với cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện theo các bước sau:

Bước 1 Ban hành quyết định kiểm tra thuế

Cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra thuế Thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế không quá 05 (năm) ngày làm việc thực tế, kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra

Bước 2 Kiểm tra thuế

Việc kiểm tra theo Quyết định kiểm tra thuế phải được tiến hành chậm nhất

là 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định

Bước 3 Lập Biên bản kiểm tra thuế

Biên bản kiểm tra thuế phải được lập và được ký trong thời hạn 05 (năm) ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra

Biên bản kiểm tra gồm các nội dung chính: Các căn cứ pháp lý để lập biên bản; Kết luận về từng nội dung đã tiến hành kiểm tra, xác định hành vi vi phạm, mức độ vi phạm; xử lý vi phạm theo thẩm quyền; kiến nghị biện pháp xử lý không thuộc thẩm quyền của Đoàn kiểm tra Biên bản kiểm tra phải được công

bố công khai trước mọi thành viên trong đoàn kiểm tra và NNT được kiểm tra Bước 4 Xử lý kết quả kiểm tra thuế

Trong vòng 07 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra với NNT, Đoàn kiểm tra phải báo cáo lãnh đạo cơ quan thuế ra quyết định xử lý về kết quả kiểm tra, hoặc ra kết luận kiểm tra thuế khi không có số truy thu về thuế qua kiểm tra

1.5.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế

Hiệu quả công tác kiểm tra thuế không chỉ được xem xét, đánh giá đơn thuần ở khía cạnh vật chất (hiệu quả kinh tế) mà còn được xem xét, đánh giá dưới giác độ hiệu quả xã hội - chính trị Vì vậy, các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế được chia hai nhóm là:

- Các tiêu chí định lượng:

Các tiêu chí định lượng thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ kiểm tra

đã được tiến hành Đó là kết quả cụ thể của việc thực hiện nhiệm vụ được giao Các tiêu chí này thường gồm:

+ Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra về từng chỉ tiêu định lượng của kế hoạch, đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: Tỷ lệ hoàn thành

kế hoạch về số NNT kiểm tra so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch

về số thời gian kiểm tra so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số

vụ việc giải quyết được so với kế hoạch năm; Tỷ lệ kiểm tra hàng năm so với tổng số người nộp thuế kiểm tra

+ Hiệu quả trực tiếp của kiểm tra: Đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như: Tỷ lệ trường hợp đối tượng kiểm tra chấp nhận hoàn toàn kết luận kiểm tra; Tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN/tổng số thuế truy thu

- Các chỉ tiêu định tính:

Các chỉ tiêu định tính thường là hệ quả của công tác kiểm tra mà không thể hoặc khó tính toán, đo đếm được Đó thường là những hiệu quả có tính xã hội, tính chính trị như:

+ Sự chuyển biến chấp hành về ý thức tuân thủ pháp luật thuế Tiêu chí này

có thể đo lường được thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của NNT kiểm tra qua các năm, đặc biệt là NNT đã được kiểm tra

+ Tác dụng trong việc ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; tạo sự công bằng giữa NNT; tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật trong kiểm tra;

Tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật bị xử lý (chia theo hình thức); những vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý

Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả kiểm tra được đánh giá theo kỳ (quý, năm) và được chia theo sắc thuế; theo hình thức kiểm tra; theo loại đối tượng nộp thuế và từng nội dung kiểm tra tương ứng

1.5.5 Công tác kiểm tra thuế trong điều kiện thực hiện đổi mới quản lý thuế

1.5.5.1 Ảnh hưởng của việc đổi mới cơ chế quản lý thuế đến công tác kiểm tra thuế

Khi thực hiện đổi mới QLT, công tác QLT sẽ có bước chuyển đổi cơ bản

Cơ quan thuế không còn can thiệp vào quá trình kê khai, nộp thuế của NNT trừ khi phát hiện các sai sót, vi phạm hoặc các dấu hiệu không chấp hành luật thuế

Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để NNT hiểu rõ và

tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa

vụ thuế của NNT và thông qua công tác kiểm tra để phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi trốn thuế của NNT

Việc thực hiện đổi mới QLT đòi hỏi NNT phải có mức độ tuân thủ nghĩa

vụ thuế rất cao, cơ quan thuế phải đẩy mạnh hoạt động kiểm tra và nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra Tuy nhiên với một nguồn lực hạn chế, cơ quan thuế không thể thực hiện kiểm tra tất cả NNT Do vậy, cơ quan thuế phải xây dựng một cơ chế kiểm tra để phân bổ hiệu quả nguồn lực nhằm giám sát tốt nhất hoạt động của NNT, kịp thời phát hiện và xử lý NNT vi phạm pháp luật về thuế vừa nâng cao trách nhiệm, tính chủ động của NNT trong việc thực hiện pháp luật thuế, khuyến khích NNT tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế Để đáp ứng yêu cầu này, cơ quan thuế đã thực hiện chính sách kiểm tra dựa trên phương pháp quản lý rủi ro tuân thủ Theo đó, cơ quan thuế, trên cơ sở thu thập đầy đủ thông tin về NNT, tiến hành phân tích, đánh giá và phân loại NNT theo mức độ rủi ro

vi phạm về thuế để lựa chọn đối tượng cần kiểm tra theo quản lý với nguyên lý:

- Tăng cường, tập trung kiểm tra thường xuyên đối với NNT có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế; Hạn chế tối đa kiểm tra đối với NNT chưa phát hiện có vi phạm pháp luật thuế

- Tăng cường thực hiện hình thức kiểm tra tại cơ quan thuế ( kiểm tra tại bàn), hạn chế kiểm tra tại cơ sở NNT

- Hạn chế kiểm tra toàn diện, chỉ kiểm tra tập trung theo chuyên đề và nội dung vi phạm ( kiểm tra chuyên sâu theo nhóm ngành, nghề, theo lĩnh vực và theo sắc thuế)

1.5.5.2 Đặc điểm của hoạt động kiểm tra thuế trong điều kiện đổi mới quản lý thuế

- Kiểm tra thuế được tiến hành trên cơ sở áp dụng phương pháp quản lý

rủi ro tuân thủ

Rủi ro được hiểu là sự kết hợp khả năng xảy ra của một sự kiện và hệ quả

của nó Nhìn chung rủi ro có thể xảy ra trong mọi lĩnh vực Trong đó các lĩnh vực đặt ra mức độ an toàn thì nhìn chung hệ quả do rủi ro tạo ra chỉ có tính bất lợi, vì vậy quản lý rủi ro trong lĩnh vực này thường tập trung vào việc phòng chống và giảm nhẹ tác hại mà rủi ro có thể gây ra

Rủi ro về thuế là những tổn thất có thể xảy ra phát sinh từ các hoạt động

không tuân thủ pháp luật thuế trong một môi trường, hoàn cảnh cụ thể Rủi ro về thuế có ở tất cả các hoạt động từ xây dựng chính sách, pháp luật thuế, quản lý của cơ quan thuế đến việc chấp ngành nghĩa vụ thuế của NNT

Quản lý rủi ro là một quá trình sử dụng các biện pháp để phân tích xác

định, đánh giá, xếp hạng và xử lý rủi ro nhằm phân bổ và sử dụng các nguồn lực khan hiếm một cách hiệu quả nhất để đạt được những mục tiêu đề ra

Rủi ro tuân thủ được hiểu là khả năng sự kiện không tuân thủ những nghĩa

vụ nhất định xảy ra trong lĩnh vực quản lý thuế, do không thực hiện hoặc thực hiện không đúng các nghĩa vụ về kê khai thuế, nộp thuế, sử dụng sổ sách, hóa đơn chứng từ hoặc không thực hiện đúng các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế do đó quản lý rủi ro tuân thủ được thực hiện qua các bước sau:

Bước 1: Phân tích xác định rủi ro

Phân tích xác định rủi ro là việc sử dụng các kỹ thuật phân tích để xác định, ước tính rủi ro thuế Kỹ thuật phân tích thường được sủ dụng gồm: Phân tích, kiểm tra tính hợp lý; phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất

Phân tích kiểm tra tính hợp lý thường bao gồm những so sánh cơ bản như:

- So sánh giữa các số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán

- So sánh giữa các chỉ tiêu của đơn vị với các chỉ tiêu bình quân trong ngành Phân tích xu hướng là sự phân tích những thay đổi theo thời gian của các chỉ tiêu Phân tích xu hướng được sử dụng khi cần xem sự biến động của một chỉ tiêu nào đó giữa các kỳ báo cáo nhằm phát hiện những biến động bất thường

để tập trung kiểm tra, xem xét

Phân tích tỷ suất là cách thức so sánh những chỉ tiêu với nhau để xác định mối quan hệ giữa chúng

Bước 2: Đánh giá, phân loại rủi ro

Trong quá trình phân tích xác định rủi ro kết thúc, thực hiện so sánh, tổng hợp những khả năng xảy ra rủi ro đã được phát hiện để đánh giá, phân loại rủi

ro Thông thường rủi ro thuế được chia theo ba mức là: Cao, trung bình và thấp theo các tiêu chí được định trước tùy thuộc tính chất, đặc điểm của kiểm tra và mục đích, yêu cầu QLT từng thời điểm liên quan

Bước 3: Xử lý rủi ro

Các đối tượng có mức độ rủi ro cao và trung bình được phân tích kỹ hơn trên cơ sở đối chiếu kết quả phân tích xác định rủi ro với cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, qua các thông tin từ bên thứ ba, tài liệu do bộ phận thanh tra cung cấp

để xác định chi tiết rủi ro thuế về mức độ, nội dung Thông thường, rủi ro thuế được xử lý bằng việc tiến hành kiểm tra tại cơ sở

Đồng thời, khi phân tích rủi ro thuế, cơ quan thuế phải xử lý một khối lượng công việc lớn để tra cứu, kết xuất dữ liệu, tính toán các tỷ suất nên việc

xử lý bằng phương pháp thủ công là bất khả thi Do đó, hoạt động kiểm tra trong điều kiện đổi mới QLT đòi hỏi phải được hỗ trợ bởi các phần mềm ứng dụng tin học Các ứng dụng tin học hỗ trợ công tác kiểm tra như: Ứng dụng chuyển đổi

dữ liệu đầu vào để cơ quan thuế có thể xử lý được dữ liệu thông tin từ các hệ cơ

sở dữ liệu khác nhau mà không bị sai lệch; ứng dụng phân tích rủi ro và ứng dụng truy tìm, khôi phục chứng từ điện tử

- Công tác kiểm tra được thực hiện theo một quy trình cụ thể của ngành

Quy trình hóa hoạt động kiểm tra được hiểu là việc xây dựng và chuẩn hóa trình tự thực hiện các bước công việc trong hoạt động kiểm tra thuế và trách nhiệm thực hiện các bước công việc đó của từng nội dung, từng thành viên tham gia quy trình

Quy trình hóa hoạt động kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, hàng đầu của cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra, đáp ứng những yêu cầu đặt ra trong điều kiện thực hiện cơ chế TKTN nói riêng và thực hiện đổi mới cơ chế QLT nói chung

- Lực lượng kiểm tra viên ngày càng chuyên môn hóa

Thực hiện kiểm tra thuế dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro đòi hỏi cơ quan thuế phải tổ chức, sắp xếp và kiện toàn cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm tra thuế Đồng thời hoạt động kiểm tra thuế trong điều kiện đổi mới QLT đòi hỏi kiểm tra viên thuế ngoài việc am hiểu chế độ kế toán, pháp luật thuế còn phải có các kỹ năng về tin học, kỹ năng sắp xếp, phân loại dữ liệu, phân tích, đánh giá rủi ro tạo điều kiện thuận lợi cho việc cập nhật kịp thời các tiêu chí lựa chọn đối tượng kiểm tra Do đó, cơ quan thuế ngoài việc tăng cường lực lượng kiểm tra viên còn phải có kế hoạch xây dựng các chương trình đào tạo và phát triển nguồn nhân lực để đáp ứng đòi hỏi của hoạt động kiểm tra thuế trong điều kiện thực hiện đổi mới quản lý thuế

Với những lý luận về công tác kiểm tra thuế, Luận văn tiếp tục nghiên cứu thực tiễn công tác kiểm tra thuế được triển khai trên địa bàn TP Hải Phòng từ năm 2013 đến năm 2017

1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

1.6.1 Điều kiện kinh tế xã hội và trình độ dân trí

Điều kiện KT-XH là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến QLT nói chung và hoạt động kiểm tra thuế nói riêng Cùng với sự phát triển KT-

XH trong giai đoạn hội nhập sâu rộng hiện nay thì hệ thống luật pháp sẽ dần

được hoàn thiện, cơ sở trang thiết bị vật chất kỹ thuật ngày càng được hiện đại hóa và số lượng NNT không ngừng tăng lên nhanh chóng Tất cả những biến đổi trên đều tác động lớn tới hiệu quả công tác kiểm tra thuế Do đó có được một

hệ thống pháp luật thuế đồng bộ, hoàn thiện, phù hợp với tình hình KT-XH của quốc gia sẽ là cơ sở pháp lý quan trọng để hoạt động kiểm tra thuế đi vào khuôn khổ, đồng thời nó cũng giúp cho NNT hiểu và nghiêm túc thực hiện theo quy định của pháp luật Từ đó, việc đầu từ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại như: máy móc, thiết bị, hệ thống ứng dụng tin học hiện đại thích hợp đầy đủ các thông tin về từng NNT nói riêng và các thông tin ngành thuế nói chung Cũng

hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế được tiến hành thuận lợi, có tính chính xác và hiệu quả cao hơn Số lượng người nộp thuế ngày càng tăng sẽ là một thách thức không nhỏ đến công tác kiểm tra Bởi cùng với sự gia tăng về số lượng sẽ là sự

đa dạng hóa các loại hình doanh nghiệp và các hình thức kinh doanh, kèm theo

đó là sự phức tạp, tinh vi hơn về thủ đoạn trốn, tránh, gian lận thuế của người nộp thuế Nếu không chuẩn bị cho mình một hành trang đầy đủ ( pháp lý, nhân lực, vật lực ), cơ quan QLT, nhất là bộ phận kiểm tra sẽ gặp rất nhiều khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ trốn thuế, gian lận thuế, gây thất thu cho NSNN

Với trình độ dân trí càng cao, sự hiểu biết về pháp luật thuế cũng như ý thức tự tuân thủ của NNT ngày càng được cải thiện, bởi họ hiểu rõ quyền, lợi ích

và trách nhiệm của mình khi tham gia vào hoạt động SXKD Điều này ảnh hưởng lớn tới hiệu quả các cuộc kiểm tra thuế Ngược lại, cũng vì sự hiểu biết

về pháp luật mà khả năng, thủ đoạn trốn, tránh thuế của NNT ngày càng tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn cho cán bộ kiểm tra thuế trong việc phát hiện ra các gian lận, giảm hiệu quả kiểm tra thuế

1.6.2 Mô hình quản lý thuế

Thuế là một phạm trù kinh tế khách quan đồng thời cũng là một phạm trù lịch sử, thuế xuất hiện, tồn tại với sự hình thành và tồn tại của quốc gia, với sự phát triển của kinh tế hàng hóa Thuế luôn gắn chặt với sự phát triển của quốc

gia đó, sự thay đổi hình thái tổ chức nhà nước luôn kéo theo sự cải biến của hệ thống thuế Để có thể huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào NSNN đáp ứng cho các nhu cầu chi tiêu cần thiết, quốc gia phải tổ chức việc QLT

Quản lý thuế là hoạt động quản lý của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện, thông qua việc tổ chức, điều hành bộ máy ngành thuế, thực hiện hệ thống chính sách pháp luật thuế và hệ thống quy trình quản lý thu thuế (thu NSNN) nhằm trang trải cho các nhu cầu chi tiêu của quản lý Nhà nước

Quản lý thuế được thực hiện theo những mô hình quản lý nhất định Lịch

sử QLT cho thấy có 3 mô hình QLT cơ bản; mô hình QLT theo sắc thuế, mô hình QLT theo chức năng và mô hình quản lý thu theo NNT Mỗi mô hình có những ảnh hưởng khác nhau đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế

- Mô hình quản lý theo sắc thuế:

Đây là mô hình được “tổ chức sớm nhất” trong hoạt động QLT, được ngành thuế áp dụng dựa trên nguyên tắc “sắc thuế” Theo mô hình này, cơ quan thuế tổ chức thành các bộ phận (phòng, ban) riêng biệt để chuyên trách một số sắc thuế cụ thể Mỗi phòng, ban thực hiện tất cả các chức năng, các nghiệp vụ để quản lý đối với một hoặc vài sắc thuế Mô hình quản lý theo sắc thuế áp dụng có hiệu quả ở cơ quan thuế Trung ương do nhiệm vụ của cơ quan này là nghiên cứu, ban hành theo chính sách chế độ thu Mô hình này thích hợp đối với những nước sử dụng các vấn đề nghiệp vụ cụ thể và quy trình quản lý khác nhau đối với mỗi sắc thuế

Mô hình này phát huy hiệu quả cao nhất trong trường hợp kiểm tra một sắc thuế của một đối tượng nộp thuế bởi tính chuyên môn hóa theo sắc thuế cao Tuy nhiên, trong trường hợp kiểm tra một đối tượng nộp thuế nộp nhiều sắc thuế khác nhau lại xảy ra hiện tượng chồng chéo về chức năng kiểm tra giữa các phòng ban Ở bất kỳ phòng, ban nào cũng có các bộ phận nghiệp vụ thực hiện các công việc như nhau, dẫn đến biên chế quản lý lớn, làm cho chi phí quản lý thu tăng lên, Trong khi đó rủi ro thất thu thuế vẫn cao do các chức năng, nghiệp

vụ QLT được khép kín, độc lập trong một phòng, ban riêng biệt Giữa các

phòng, ban trong cơ quan thuế chưa có sự liên kết chặt chẽ với cán bộ kiểm tra thuế khó phát hiện nếu các thủ tục kiểm tra nội bộ thiếu chặt chẽ và việc kiểm tra không được tổ chức thường xuyên Đồng thời, trình độ chuyên môn của cán

bộ kiểm tra thuế không được toàn diện do kỹ năng của họ Do vậy, hiệu quả của công tác kiểm tra thuế chưa cao

- Mô hình quản lý thu theo chức năng

Theo mô hình này, bộ máy QLT được tổ chức theo các nhóm chức năng, mỗi bộ phận thực hiện một công việc nghiệp vụ cụ thể có liên quan đến tất cả các sắc thuế như: Đăng ký thuế, Xử lý tờ khai thuế và Kế toán thuế, Kiểm tra thuế và Thu nợ và cưỡng chế nợ thuế ) QLT theo mô hình này cho phép cơ quan thuế chuẩn hóa mạnh hơn về các quy trình thủ tục làm việc đối với các loại thuế, đơn giản hóa hệ thống tin và giao tiếp với NNT, đồng thời nâng cao hiệu quả chung của ngành thuế

Mô hình này thích ứng với mọi sự thay đổi về NNT và tạo ra sự kiểm tra chéo giữa các cán bộ thuế ở các bộ phận khác nhau, hạn chế tiêu cực nên giảm nguy cơ gian lận thuế Đồng thời khắc phục được sự trùng lặp về chức năng kiểm tra giữa các phòng ban theo mô hình quản lý thu theo sắc thuế và góp phần nâng cao năng lực chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ kiểm tra thuế

- Mô hình quản lý thu theo NNT

Đây là mô hình đang được áp dụng tại một số nước phát triển Theo mô hình này, NNT được phân loại để quản lý theo nhóm trên cơ sở đặc điểm và mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT Do đặc điểm và mức độ tuân thủ pháp luật của mỗi nhóm NNT là khác nhau nên mỗi nhóm cũng có những rủi ro khác nhau về số thuế Để quản lý hiệu quả cơ quan thuế cần phải phát triển và thực hiện các chiến lược sao cho phù hợp với đặc tính và sự tuân thủ của từng nhóm NNT Do đó, mỗi phòng ban trong cơ quan thuế sẽ chịu trách nhiệm quản lý một hoặc vài nhóm NNT cụ thể Các nhóm NNT được phân chia dựa trên cơ sở qui

mô hoạt động, hình thức sở hữu, ngành kinh tế Ví dụ: Nhóm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp NQD,

Áp dụng mô hình này, hiệu quả công tác kiểm tra mỗi nhóm NNT khá cao Do có sự chuyên môn hóa theo đối tượng, kết hợp chuyên môn hóa theo sắc thuế nên thông tin về NNT được tập trung khá đầy đủ tại các phòng, ban tương ứng và trình độ, năng lực của cán bộ kiểm tra thuế tương đối phù hợp với yêu cầu quản lý Tuy nhiên, do mỗi NNT chịu sự quản lý của một phòng, ban cụ thể nên vẫn có khả năng xảy ra tiêu cực trong quá trình kiểm tra thuế Đồng thời,

mô hình này đòi hỏi phải có một đội ngũ cán bộ kiểm tra có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao vì họ phải tiếp xúc và xử lý các vấn đề liên quan đến tất cả các sắc thuế của đối tượng nộp thuế

Trên cơ sở các mô hình QLT này, mỗi quốc gia sẽ lựa chọn mô hình QLT phù hợp theo đặc điểm chính trị - kinh tế - xã hội và trình độ quản lý của quốc gia mình, có thế là một trong số các mô hình trên hoặc mô hình QLT kết hợp 2 hoặc 3 mô hình trên

1.6.3 Cơ chế quản lý thuế

Để tiến hành công tác thu nộp thuế, ( thu NSNN) người ta thường chọn một trong hai cơ chế: Cơ quan thuế tính, ra thông báo nộp thuế và cơ sở sản xuất, kinh doanh tự khai tự nộp thuế

- Cơ chế cơ quan thuế tính và ra thông báo nộp thuế

Đây là cơ chế QLT theo đó định kỳ theo thời gian, căn cứ vào tình hình hoạt động SXKD và các quy định của pháp luật thuế, NNT phải kê khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế Cơ quản thuế nhận tờ khai, kiểm tra và tính thuế, sau đó thông báo số thuế phải nộp cho NNT Người nộp thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ tiền thuế theo thông báo vào Kho bạc nhà nước trong thời gian quy định

Cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu mà đối tượng đã nộp vào ngân sách với thông báo nộp thuế Cơ chế này đảm bảo việc tính toán chính xác số thuế phải nộp và NSNN của NNT Tuy nhiên, cơ chế quản lý này có một số nhược điểm ảnh hưởng đến công tác kiểm tra sau:

- Hiệu quả quản lý của cơ quan thuế thấp do phải làm thay các công việc cho NNT, không đủ điều kiện tập trung thời gian và công sức cho công việc kiểm tra thuế

- Dễ xảy ra các hiện tượng tiêu cực giữa cán bộ kiểm tra thuế với NNT, làm thất thu NSNN

Nhìn chung, cơ chế này mang tính áp đặt, không nâng cao được tính tự giác, trách nhiệm của NNT Do vậy công tác kiểm tra thuế gặp rất nhiều khó khăn, hiệu quả thu được không cao

Nhằm khắc phục những hạn chế nêu trên, hiện nay các quốc gia trên thế giới đã chuyển sang thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế

- Cơ sở sản xuất kinh doanh tự khai, tự nộp thuế

Đây là cơ chế QLT, theo đó NNT căn cứ vào kết quả SXKD trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về thuế tự kê khai, tự tính số thuế phải nộp, chủ động nộp thuế vào NSNN theo đúng thời hạn quy định của pháp luật Cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai nộp thuế của NNT trừ khi phát hiện các sai sót, vi phạm hoặc các dấu hiệu không chấp hành pháp luật thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ hướng dẫn để NNT hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT và thông qua công tác kiểm tra để phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi trốn thuế, gian lận thuế của NNT

Trong cơ chế TKTN thuế, NNT phải hiểu biết đầy đủ về các quyền và nghĩa vụ của mình để có thể tự tính toán được nghĩa vụ thuế NNT tự kê khai, tự tính số thuế phải nộp và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế trên cơ sở kết quả SXKD của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần sự xác nhận trực tiếp của cơ quan thuế Trên cơ sở số thuế đã kê khai, cơ sở kinh doanh chủ động nộp tiền thuế vào NSNN Đồng thời, NNT được áp dụng các thủ tục kê khai, nộp thuế đơn giản, thuận lợi và được hướng dẫn, như kê khai hồ sơ thuế qua mạng internet, nộp thuế điện tử qua các Ngân hàng được cung cấp các dịch vụ

hỗ trợ chất lượng cao nhằm tạo thuận lợi nhất cho NNT và rút ngắn thời gian cho NNT liên quan đến cơ quan thuế

Thực hiện QLT theo cơ chế TKTN thuế, bộ máy QLT ở cơ quan thuế được tổ chức tập trung theo các chức năng, bao gồm các chức năng chính: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xử lý tờ khai và kế toán thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Kiểm tra thuế Trong đó chức năng kiểm tra thuế là chức năng trọng tâm của cơ quan thuế trong cơ chế TKTN thuế Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra thuế trên cơ sở thu thập đủ các thông tin cần thiết về NNT (từ tờ khai thuế, báo cáo tài chính và các thông tin từ các nguồn khác) để phân tích, đánh giá xác định theo các tiêu chí đánh giá rủi ro để lựa chọn NNT cần kiểm tra và nội dung, hình thức kiểm tra phù hợp Các thông tin về NNT được kiểm tra được cập nhật ngay khi có biến động trên cơ sở dữ liệu chung do Tổng Cục Thuế quản

lý và được chia sẻ, khai thác trên phạm toàn quốc

Chỉ khi NNT nhận thức rằng cơ quan thuế đang thực hiện các chương trình kiểm tra thuế hiệu quả và nếu gian lận về thuế, họ sẽ bị cơ quan thuế phát hiện và bị xử phạt nghiêm khắc, NNT mới tự giác thực hiện đúng nghĩa vụ thuế Trong cơ chế TKTN thuế, công tác kiểm tra không phải để nhằm tăng số thu thuế, mà mục tiêu chính là nhằm ngăn ngừa, phòng chống NNT vi phạm pháp luật thuế

Với những nội dung trên có thể thấy rằng phương thức QLT mới có tính khách quan hơn và khắc phục được những hạn chế của cơ chế cơ quan thuế tính

và ra thông báo nộp thuế và tác động tích cực đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG KHÁCH SẠN

VÀ DỊCH VỤ DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TỪ

2013-2017

2.1 Những đặc điểm kinh tế- xã hội ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn và dịch vụ

du lịch trên địa bàn thành phố Hải Phòng

2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội của thành phố Hải Phòng

2.1.1.1 Đặc điểm về vị trí địa lý

Hải Phòng là một trong năm thành phố trực thuộc trung ương và là một đô thị loại 1 trung tâm cấp quốc gia, có vị trí quan trọng về kinh tế xã hội và an ninh quốc phòng của vùng Bắc Bộ và cả nước Từ lâu, Hải Phòng đã nổi tiếng là một cảng biển lớn nhất ở miền Bắc, một đầu mối giao thông quan trọng với hệ thống giao thông thuỷ, bộ, đường sắt, hàng không trong nước và quốc tế, là cửa chính ra biển của thủ đô Hà Nội và các tỉnh phía Bắc; là đầu mối giao thông quan trọng của Vùng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, trên hai hành lang - một vành đai hợp tác kinh tế Việt Nam - Trung Quốc

Là một thành phố biển, nổi bật với sắc hoa phượng đỏ rực cả bầu trời mỗi khi tiếng ve gọi mùa hè về, Hải Phòng còn được biết đến với cái tên “Thành phố Cảng”, “Thành phố hoa phượng đỏ” Nơi đây có điều kiện tự nhiên rất phong phú, giàu đẹp, đa dạng và có nhiều nét độc đáo mang sắc thái của cảnh quan nhiệt đới gió mùa Với đường bờ biển dài 125km, Hải Phòng có cả một vùng biển rộng với bãi biển tuyệt đẹp, nguồn tài nguyên biển, hải sản phong phú quý hiếm “Địa hình bờ biển khúc khuỷu quanh co, tạo nhiều đảo, hang động đẹp và rất nhiều những bãi tắm tự nhiên kỳ thú, rất thuận tiện để phát triển du lịch Bán đảo Đồ Sơn, quần đảo Cát Bà, khu di tích lịch sử và danh thắng Tràng Kênh - Bạch Đằng nằm phía Đông Bắc thành phố, khu núi Voi - An Lão phía Tây Nam thành phố là những địa danh du lịch nổi tiếng không chỉ đối với người Hải

Phòng, mà còn đối với khách du lịch thập phương Đến với Hải Phòng là đến với thiên đường của du lịch sinh thái biển, trở về với thiên nhiên, hoà mình đồng điệu cùng với nhịp thở tự nhiên của khu dự trữ sinh quyển quần đảo Cát Bà và

di sản thiên nhiên thế giới vịnh Hạ Long

2.1.1.2 Đặc điểm về kinh tế, văn hóa, xã hội

Hải Phòng từ lâu đã nổi tiếng là một cảng biển lớn nhất ở miền Bắc, một đầu mối giao thông quan trọng với hệ thống giao thông thuỷ, bộ, đường sắt, hàng không trong nước và quốc tế, là cửa chính ra biển của thủ đô Hà Nội và các tỉnh phía Bắc; là đầu mối giao thông quan trọng của Vùng Kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, trên hai hành lang - một vành đai hợp tác kinh tế Việt Nam - Trung Quốc Kinh tế ngày càng phát triển tạo nên một diện mạo mới, khoác lên tấm áo lộng lẫy hơn cho thành phố Cảng, cùng với đó là sự đầu tư của thành phố cho cơ sở hạ tầng kĩ thuật, chăm chút cho các điểm đến văn hóa du lịch để níu chân du khách thập phương Với hệ thống giao thông quan trọng, thuận lợi từ đường bộ, đường biển, đường hàng không và là một cực của tam giác tăng trưởng kinh tế trọng điểm Hà Nội – Hải Phòng – Quảng Ninh, Hải Phòng hội tụ đầy đủ mọi điều kiện thuận lợi trong phát triển du lịch nói riêng và kinh tế xã hội nói chung

Với bề dày lịch sử và văn hóa lâu đời,“Hải Phòng là nơi có lịch sử vinh quang ngàn năm, một vùng đất hội tụ đầy đủ khí thiêng sông núi, và thế hệ cư dân anh dũng, sáng tạo và rất cởi mở, dễ hoà hợp với bè bạn bốn phương Hải Phòng có hàng trăm Đình, Đền, Chùa, Miếu cùng với những lễ hội truyền thống đậm đà bản sắc văn hoá miền biển như Lễ hội chọi trâu Đồ Sơn, Hội đua Thuyền Rồng ở Cát Bà, Hội hát Đúm ở Thuỷ Nguyên, Đánh Đu ở núi voi - An Lão, múa rối nước, nghề tạc tượng ở Đồng Minh - Vĩnh Bảo Các di tích lịch

sử văn hoá gắn liền với di chỉ Cái Bèo (Cát Bà), Tràng Kênh, Việt Khê (Thuỷ Nguyên), với kinh đô triều Mạc, với chiến công lẫy lừng Bạch Đằng Giang, với danh nhân văn hoá Nguyễn Bỉnh Khiêm… là những dấu ấn cho một vùng đất có truyền thống lịch sử, văn hoá lâu đời.”

2.1.2 Tình hình phát triển của các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn và dịch vụ du lịch trên địa bàn TP Hải Phòng

Ngành du lịch dịch vụ là một ngành kinh doanh rất rộng lớn, nó bao gồm một loạt các lĩnh vực, trong đó mỗi lĩnh vực có một vai trò hết sức quan trọng, chúng luôn hài hoà với nhau tạo ra một "mắt xích cung ứng du lịch" và độc lập với các lĩnh vực khác để cùng nhau làm cho khách hàng thấy thoải mái và hài lòng với chuyến tham quan của họ

Nhóm ngành dịch vụ du lịch - khách sạn - nhà hàng đang phát triển với tốc

độ nhanh, tạo nguồn thu nhập lớn cho các doanh nghiệp, mang đến nhiều cơ hội việc làm cho người lao động, đóng góp vào sự phát triển chung của kinh tế thành phố Cùng với sự tăng trưởng của ngành công nghiệp du lịch, các nhà doanh nghiệp trong nhóm ngành dịch vụ nhà hàng khách sạn cũng ngày một nhiều lên cả về số lượng và chất lượng

Tính đến hết năm 2017, Hải Phòng có hơn 400 cơ sở lưu trú với hơn 9.000 phòng, trong đó có gần 100 cơ sở đạt tiêu chuẩn kinh doanh lưu trú du lịch, hơn

100 khách sạn đã được xếp hạng Có 64 doanh nghiệp lữ hành trong đó có 3 lữ hành quốc tế và gần 300 hướng dẫn viên du lịch được cấp thẻ hành nghề Các khách sạn, nhà nghỉ, nhà hàng tập trung nhiều nhất ở khu vực nội thành, quận

Đồ Sơn và huyện đảo Cát Bà Với tình hình lượng khách du lịch tới Hải Phòng ngày càng tăng, các nhà nghỉ, nhà hàng nhỏ lẻ của các hộ kinh doanh cá thể cũng mọc lên ngày càng nhiều, đòi hỏi các cơ quan nhà nước phải có sự quản lý chặt chẽ đồng bộ

2.1.3 Bộ máy quản lý thuế tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng là tổ chức trực thuộc Tổng Cục Thuế, có trụ sở tại

số 6 đường Đà Nẵng - phường Máy Tơ - quận Ngô Quyền Nguyên - TP Hải Phòng Là một Cục thuế đóng trên địa bàn của một thành phố trực thuộc trung ương, Cục Thuế TP Hải Phòng nằm trong hệ thống thuế Nhà nước, chịu sự song trùng lãnh đạo của ngành thuế cấp trên và cơ quan chính quyền các cấp từ trung ương đến địa phương Là đơn vị trực tiếp tổ chức thu thuế dựa vào kế hoạch

được giao, quyết toán thuế và đánh giá kết quả, kiểm tra xử lý các trường hợp được giao, giải quyết đơn khiếu nại theo thẩm quyền

Căn cứ vào việc phân cấp chức năng, nhiệm vụ của từng cấp cơ quan quản

lý thuế song song với việc thi hành Luật QLT, Cục Thuế TP Hải Phòng trực tiếp QLT đối với các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp NQD, quản lý thuế TNCN (không qua khấu trừ tại nguồn), các loại phí, lệ phí phát sinh trên địa bàn TP Hải Phòng và các sắc thuế mới ban hành trong giai đoạn 2013-2017 theo chương trình cải cách của Nhà nước Cục Thuế thực hiện tất cả các chức năng QLT

Theo quy định chức năng, nhiệm vụ đã được xác định, cơ cấu tổ chức của

hệ thống Bộ Tài chính được kiện toàn theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14

tháng 01 năm 2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ,

quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Hiện nay, Cục thuế TP Hải Phòng có tổng số 211 cán bộ công chức

Căn cứ Quyết định số 502 QĐ/TCT ngày 29/03/2010 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế

Bộ máy QLT được chia thành hai cấp: Văn phòng Cục thuế và khối Chi cục thuế trên địa bàn tại các quận, huyện

Việc bổ nhiệm và miễn nhiệm lãnh đạo Cục Thuế thực hiện theo quy định

về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ trưởng Bộ tài chính Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế; phó cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công Các phòng chức năng thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo quy định

Phù hợp với mô hình QLT theo chức năng, bộ máy QLT Cục Thuế TP Hải Phòng được tổ chức thành 02 khối, khối các phòng tham mưu và khối các phòng chức năng

Khối các phòng chức năng gồm: Phòng kê khai - kế toán thuế, 02 Phòng kiểm tra thuế, 02 Phòng thanh tra thuế, Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân, Phòng Quản

lý các khoản thu từ đất, Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, thực hiện các chức năng quản lý thu thuế theo từng khâu chuyên môn

Các phòng tham mưu gồm: Phòng tổ chức cán bộ; Phòng hành chính - quản trị

- tài vụ - ấn chỉ; Phòng tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán; Phòng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; Phòng tin học; Phòng kiểm tra nội bộ, làm nhiệm vụ bổ trợ cho công tác thu, phục vụ công tác thu của ngành

Ngoài ra, ở 15 quận, huyện có các Chi Cục thuế, tổ chức bộ máy thu tương tự cấp Cục

Điều hành chung bộ máy QLT tại Cục thuế là Cục trưởng và 02 Phó Cục trưởng

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục thuế thành phố Hải Phòng

p vụ

dự toán

Phòng Tuyên truyền

hỗ trợ

Phòng

Tin học

Phòng

Kê khai

kế toán thuế

Phòng

Kiểm tra thuế

n thu

về đất

Phòng

Quản

lý thuế thu nhập

cá nhân

bộ

Phòng

Quản

lý nợ thuế

và cưỡn

g chế

nợ

15 CHI CỤC THUẾ QUẬN, HUYỆN

Với mô hình quản lý thuế theo chức năng, công tác quản lý thuế giữa các bộ phận, các khâu được thể hiện qua sơ đồsau:

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ vận hành quản lý thuế theo mô hình chức năng

Sơ đồ 2.2 mô tả quá trình vận hành, quản lý thuế theo mô hình quản lý theo chức năng

Mặc dù mỗi Phòng có một chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng tất cả các hoạt động đó đều hướng tới mục đích là quản lý NNT đạt chất lượng cao

Thông tin, dữ liệu từ hồ sơ khai thuế của NNT được gửi qua một trong 3 đường : internet, bưu điện hoặc nộp trực tiếp tại bộ phận “một cửa” Dữ liệu hồ

sơ khai thuế được quản lý tập trung tại máy tính chủ của Hệ thống QLT tập trung – TMS Các bộ phận chức năng thực hiện xử lý dữ liệu hồ sơ khai thuế theo đúng quy trình

NNT

HỒ

SƠ KHAI THUẾ

Internet

Bưu điện

Một cửa (P.hỗ trợ)

Phòng Kiểm Tra

Phòng Thanh Tra

Phòng THNV DT

Phòng Kiểm tra nội bộ