Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, trong luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng”, các

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HOÀNG THỊ HẰNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI

CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG

– AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HOÀNG THỊ HẰNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC

KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI

CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG

– AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hoài Nam

HẢI PHÒNG – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, trong luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác

kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng –

An Dương, thành phố Hải Phòng”, các số liệu, kết quả nghiên cứu trong

luận văn là trung thực, có nguồn gốc và được tính dẫn đầy đủ, rõ ràng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả

Hoàng Thị Hằng

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Hoài Nam, người

đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo cùng các đồng nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi thu thập tài liệu, số liệu trong quá trình thực hiện luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đã tạo điều kiện

về thời gian, môi trường học tập để tôi có thể hoàn thành luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2023

Tác giả

Hoàng Thị Hằng

MỤC LỤC

Trang

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 4

1.1 Khái quát chung về thuế 4

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế 4

1.1.2 Vai trò của thuế 5

1.2 Những vấn đề cơ bản về kiểm tra thuế 5

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của kiểm tra thuế 5

1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 7

1.2.3 Các phương pháp và hình thức kiểm tra thuế 7

1.3 Nội dung kiểm tra thuế và quy trình thực hiện kiểm tra thuế 9

1.3.1 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế 10

1.3.2 Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 12

1.3.3 Tổng hợp báo cáo và lưu trữ tài liệu kiểm tra thuế 13

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 14

1.4.1 Các nhân tố chủ quan 14

1.4.2 Các nhân tố khách quan 16

1.5 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại một số Chi cục thuế và bài học rút ra cho Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng 18 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại một số Chi cục thuế 18 1.5.2 Bài học rút ra cho Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 22 2.1 Khái quát về Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng 22 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển của Chi cục thuế 22 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Chi cục thuế 22 2.1.3 Kết quả thu ngân sách Nhà nước tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng –

An Dương giai đoạn 2018-2022 23 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 27 2.2.1 Khái quát về doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương 27 2.2.2 Bộ máy kiểm tra thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương 30 2.2.3 Quy trình, kết quả thực hiện kiểm tra thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương 34 2.3 Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 51 2.3.1 Kết quả đạt được 51

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân hạn chế 54 CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 56 3.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng 56 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 56 3.1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ của Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 57 3.1.3 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 58 3.2 Đề xuất biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng trong thời gian tới 59 3.2.1 Nâng cao chất lượng, số lượng cán bộ kiểm tra thuế 59 3.2.2 Tăng cường kiểm tra các nội dung thuế 61 3.2.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế 62 3.2.4 Thực hiện phân tích rủi ro và xây dựng kế hoạch sát với tình hình thực

tế 64 3.2.5 Tăng cường công tác phối hợp giữa chức năng kiểm tra với các chức năng quản lý thuế khác 65 3.2.6 Giám sát và đánh giá hoạt động kiểm tra doanh nghiệp 66 3.2.7 Biện pháp cụ thể nhằm tăng cường kiểm tra thuế đối với một số sắc thuế cơ bản 67 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

2.8 Số liệu kết quả kiểm tra năm 2022 tại Công ty TNHH thương

mại và dịch vụ vận tải THH (Kiểm tra theo kế hoạch) 43

2.9 Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT tại

2.10 Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua kiểm

tra tại trụ sở NNT của CCT KV Hồng Bàng - An Dương 48 2.11 Báo cáo kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT của CCT KV

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Số hiệu

biểu đồ

2.1 So sánh số thu NSNN tại CCTKV Hồng Bàng - An Dương 24 2.2 Thu thuế của DN tại CCT KV Hồng Bàng – An Dương 28

2.3 Số lượng cán bộ kiểm tra tại CCT KV Hồng Bàng - An

2.1 Bộ máy tổ chức quản lý CCT KV Hồng Bàng – An Dương 23 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy của các Đội kiểm tra tại CCT KV

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu

Công tác KTT đối với DN trong thời gian vừa qua luôn được các CQT triển khai có trọng tâm, trọng điểm, áp dụng nguyên tắc thanh tra, kiểm tra theo cơ chế quản lý rủi ro Trong đó, tập trung kiểm tra các DN có rủi ro cao

về hoàn thuế, hóa đơn; các DN thuộc ngành nghề, lĩnh vực có dư địa thu lớn Công tác KTT đối với DN tức là kiểm tra việc DN có nghiêm túc chấp hành các quy định của pháp luật về thuế hay không nhằm phát hiện kịp thời những sai phạm của DN trong quá trình hoạt động SXKD liên quan tới các quy định

về thuế, chống thất thoát NSNN từ việc DN trốn thuế, lách luật, cố tình sai phạm trong sử dụng, phát hành hóa đơn Vì vậy, để nâng cao hiệu quả QLT, một trong những việc mà cơ quan QLT các cấp phải làm là thường xuyên hoàn thiện, nâng cao hiệu quả công tác KTT

Những năm qua, công tác QLT tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng cũng nằm trong tình hình chung của cả nước Một mặt, phải tăng cường hoạt động KTT để phù hợp với tiềm năng của địa bàn Mặt khác, thực hiện cải cách hành chính trong việc KTT vừa đảm bảo tăng số thu cho NSNN, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát triển SXKD hàng hoá dịch vụ Tiếp tục phát huy những kết quả đã đạt được và kịp thời khắc phục những tồn tại trong công tác QLT nói chung và công tác KTT nói riêng Điều này có nghĩa là CQT phải làm tốt hơn nữa công tác KTT để số thu nộp NSNN phải tương xứng với tiềm năng của quận, huyện Tuy nhiên, công tác KTT đối với DN tại CCT thời gian qua vẫn còn một số hạn chế nhất định như số lượng cán bộ công chức KTT còn thiếu, vẫn còn tình trạng một số DN vi phạm

Xuất phát từ những lý do trên, học viên lựa chọn nghiên cứu đề tài

“Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng” để làm

luận văn tốt nghiệp thạc sĩ của mình

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

- Mục đích nghiên cứu

Đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác KTT đối với DN tại CCT

KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

- Nhiệm vụ nghiên cứu

+ Hệ thống hóa lý luận và thực tiễn về KTT hiện nay

+ Phân tích, đánh giá thực trạng KTT đối với DN tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng trong thời gian từ năm 2018 - 2022

+ Đưa ra các biện pháp hợp lý, qua đó hoàn thiện và nâng cao chất lượng công tác KTT đối với DN tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu

Luận văn tập trung nghiên cứu quy trình, trình tự, thủ tục thực hiện của công tác KTT đối với DN tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

- Phạm vi nghiên cứu

+ Thời gian: Công tác KTT đối với DN tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng chủ yếu từ năm 2018 - 2022 và đề xuất biện pháp tới năm 2030

+ Về không gian: Tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

+ Về nội dung: Luận văn chỉ tập rung nghiên cứu hoạt động KTT đối với DN trên địa bàn do CCT KV Hồng Bàng – An Dương quản lý theo dõi

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn được nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp biện chứng khoa học kết hợp các phương pháp: Phương pháp thống kê - tổng hợp, Phương pháp phân tích, Phương pháp đối chiếu - so sánh

Phương pháp thu thập và xử lý thông tin, số liệu: Luận văn sử dụng các báo cáo về công tác KKT của CCT KV Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng các giáo trình, luận văn, Thông tư, Nghị định, Quyết định, Luật

có liên quan tới công tác KTT tại các DN

5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC

KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

1.1 Khái quát chung về thuế

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế

* Khái niệm thuế

“Có thể nói, thuế là hiện tượng tất yếu, xuất hiện và tồn tại cùng với các hiện tượng kịnh tế xã hội khác nhau Gắn với mỗi giai đoạn và lợi ích mà Nhà nước dùng thuế để làm công cụ điều tiết nguồn thu của nền kinh tế

Từ đó khái niệm: Thuế là một khoản nộp NSNN bắt buộc của tổ chức,

hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế” [18]

* Đặc điểm thuế

- Thứ nhất, thuế là khoản thu nộp bắt buộc vào NSNN; để sử dụng cho các lợi ích của quốc gia như cơ sở vật chất, giáo dục, an ninh quốc phòng…

và phục vụ nhu cầu chi tiêu công của toàn xã hội thì nguồn thu chính chủ yếu

là từ thuế Đây chính là một thuộc tính cơ bản của thuế

- Thứ hai, thuế gắn với yếu tố quyền lực Nhà nước Thuế xuất hiện

cùng với sự xuất hiện của Nhà nước Chỉ khi gắn với yếu tố quyền lực, thuế mới đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ là tạo nguồn thu cho Nhà nước và đảm bảo

tính ổn định của thuế

- Thứ ba, không mang tính đối giá, không hoàn trả trực tiếp “Nghĩa là

các đối tượng nộp thuế sẽ không được Nhà nước hoàn trả trực tiếp số tiền thuế đã nộp mà sẽ được nhận lại gián tiếp qua việc được hưởng các dịch vụ công cộng mà Nhà nước tạo ra từ tiền thuế thu được, mặt khác người có nghĩa

vụ nộp thuế sẽ không có quyền yêu cầu lợi ích hoàn lại trực tiếp cho mình

- Thứ tư, là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao; Mức thuế suất sẽ được quy định cụ thể trong các văn bản quy phạm pháp luật do các cơ quan

có thẩm quyền ban hành” [10]

1.1.2 Vai trò của thuế

Có thể khẳng định thuế là một khoản thu quan trọng nhất của NSNN đối với mọi quốc gia nói chung, vai trò của thuế thể hiện như sau:

- Thuế đảm bảo phúc lợi xã hội cho các đối tượng chính sách và đồng thời là nguồn lực quan trọng để triển khai xây dựng hạ tầng xã hội như điện, đường, trường, trạm … trên cả nước phục vụ nhu cầu thiết yếu của người dân

- Thuế phân bổ, cân bằng lại thu nhập làm giảm, hạn chế khoảng cách giàu nghèo trong xã hội hiện nay Những đối tượng có thu nhập, thu nhập cao

sẽ chịu thuế đồng thời nhà nước luôn có các chính sách miễn, giảm thuế cho các đối tượng có thu nhập thấp, đối tượng chính sách…

- Thuế tăng cường phát triển kinh tế - xã hội và cuộc sống của người dân Đồng thời thuế cũng đảm bảo sự cạnh tranh công bằng, bình đẳng trong

xã hội nói chung

- Đối với DN, tổ chức, cá nhân khi nộp thuế sẽ được kê khai, giảm trừ thông qua các chính sách đối với từng loại thuế

Như vậy, thuế đóng vai trò đặc biệt quan trọng đối với mỗi quốc gia

1.2 Những vấn đề cơ bản về kiểm tra thuế

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của kiểm tra thuế

* Khái niệm kiểm tra thuế

“Kiểm tra thuế là hoạt động tất yếu của quản lý Nhà nước nói chung và QLT nói riêng với mục tiêu nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT và phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế” [1] Bằng các chính sách, chủ trương, các công cụ quản lý của mình, CQT thực hiện việc triển khai kiểm tra các hoạt động của tổ chức, cá nhân trong quá trình hoạt động SXKD, làm việc xem đã thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước hay chưa Nếu vi phạm thì sẽ theo các chế tài xử phạt nhằm thực hiện công bằng về thuế cũng như tránh thất thu NSNN

“Như vậy, KTT là công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ của cơ quan QLT; đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ

sơ thuế; đồng thời đánh giá sự tuân thủ về pháp luật thuế của NNT Cơ quan thuế thực hiện xây dựng các mục tiêu kế hoạch, tổ chức thực hiện các mục tiêu kế hoạch đó, sau cùng là thực hiện KTT” [10]

* Đặc điểm kiểm tra thuế

Một số đặc điểm cơ bản của KTT theo cách hiểu trên như sau:

- “Thứ nhất, cơ quan QLT sẽ thường xuyên thực hiện việc KTT đối với NNT nhằm kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các thông tin tài liệu trong hồ

sơ khai thuế từ đó đánh giá tính tuân thủ pháp luật về thuế trong việc kê khai của NNT

- Thứ hai, hoạt động kiểm tra đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế của NNT nên được coi là một nhiệm vụ rất khó khăn, phức tạp” [9]

- Thứ ba, KTT đòi hỏi những người CBT cần hiểu sâu, hiểu rõ về các luật thuế, cập nhật thường xuyên các Quy định, văn bản hướng dẫn về pháp luật thuế, không ngừng trau dồi kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ để có thể xác định đúng đắn nghĩa vụ thuế của NNT

- Thứ tư, theo quy trình cụ thể giúp nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra, đồng thời đáp ứng những yêu cầu đổi mới trong hoạt động QLT, đi cùng việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp như hiện nay

* Vai trò kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế có những vai trò cơ bản sau:

- Kiểm tra thuế là công cụ thực hiện chức năng QLT, từ đó giúp phát hiện những sai sót và nhầm lẫn của NNT, qua đó kịp thời nhắc nhở hoặc sử dụng các biện pháp chế tài đảm bảo quá trình kê khai, thu nộp được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thuế

- “Kiểm tra thuế tốt giúp cảnh báo, phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật , hành vi trốn thuế, gian lận thuế

- Kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện pháp luật thuế Qua kiểm tra thuế

sẽ giúp phát hiện ra những điểm còn bất cập trong pháp luật thuế, gây khó khăn cho NNT trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế cũng như gây khó

khăn cho CBT trong quá trình thực hiện nhiệm vụ Từ đó, CBT có thể đưa ra các kiến nghị phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung các chính sách cho phù hợp” [1]

1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế

Việc KTT phải dựa trên các nguyên tắc được quy định tại Điều 107 Luật QLT số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội, bao gồm:

- “Áp dụng quản lý rủi ro trong QLT và ứng dụng công nghệ thông tin trong KTT

- Tuân thủ quy định của Luật QLT và quy định pháo luật có liên quan

và mẫu biểu kiểm tra, trình tự, thủ tục, hồ sơ kiểm tra thuế theo quy định của

Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Không cản trở hoạt động bình thường của NNT

- Khi KTT tại trụ sở NNT, thủ trưởng cơ quan QLT phải ban hành quyết định kiểm tra

- Việc KTT nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác, trung thực nội dung chứng từ, thông tin, hồ sơ mà NNT đã khai, nộp, xuất trình bới cơ quan QLT; đánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan của NNT để xử lý thuế theo quy định của pháp luật” [18]

Bên cạnh đó, quá trình thực hiện kiểm tra đối với NNT, công chức kiểm tra tiếp được cận nhiều tài liệu, chứng từ, sổ sách liên quan đến bí mật,

bí quyết kinh doanh của DN, quốc gia “Vì vậy để đảm bảo lợi ích của quốc gia và DN thì công chức kiểm tra không được để lộ thông tin cho những đối tượng không được phép, trừ việc báo cáo cho những người có thẩm quyền theo quy định” [9]

1.2.3 Các phương pháp và hình thức kiểm tra thuế

1.2.3.1 Các phương pháp kiểm tra thuế

- Phương pháp đối chiếu, so sánh

“Phương pháp nghiệp vụ này được sử dụng chủ yếu trong suốt quá trình tiến hành một cuộc KTT Khi sử dụng phương pháp này, các CBT thực

hiện nhiệm vụ KTT sẽ tiến hành so sánh, đối chiếu các nội dung mà mình cần kiểm tra với các thông tin khác nhau để có thể phân tích, đánh giá, xem xét các nội dung kiểm tra Ví dụ như CBT có thể thực hiện việc đối chiếu giữa báo cáo kế toán với các sổ sách, chứng từ kế toán; Đối chiếu giữa chính chứng từ kế toán với sổ sách kế toán; Đối chiếu giữa sổ sách của kế toán với chứng, từ sổ sách của Ngân hàng, thuế ” [9]

- Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết

Phương pháp này được thực hiện bằng cách các CBT sẽ tiến hành kiểm tra từ các báo cáo tổng hợp tới các chứng từ chi tiết cụ thể nhằm phát hiện ra những mâu thuẫn, bất thường Kiểm tra tổng hợp là kiểm tra các sổ sách, bảng tổng hợp, báo cáo tài chính còn kiểm tra chi tiết tức là từng chứng từ với số tiền, ngày tháng, nghiệp vụ phát sinh

- Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc

“Bao gồm: Kiểm tra chứng từ gốc theo trình tự thời gian phát sinh; Kiểm tra theo loại hình nghiệp vụ: chứng từ thu, chi tiền mặt; chứng từ nhập, xuất vật tư…; Kiểm tra điển hình: là việc lựa chọn ngẫu nhiên một số chứng

từ của một loại nghiệp vụ nào đó để kiểm tra, xem xét và rút ra kết luận chung” [1] Chứng từ là cơ sở pháp lý quan trọng, là căn cứ để kế toán DN ghi sổ sách Nếu chứng từ không chính xác sẽ khiến cho các con số được phản ánh trên sổ sách, báo cáo cũng bị sai lệch

- Các phương pháp kiểm tra bổ trợ

“Phương pháp kiểm tra bổ trợ bao gồm: Phương pháp quan sát; Phương pháp phỏng vấn; Phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần; Phương pháp toán học như số học, toán kinh tế…” [1]

Bằng các biện pháp khác nhau được sử dụng trong quá trình KTT sẽ giúp cho CBT có thể phát hiện được những DN đang nhầm lẫn, sơ suất hay cố tính vi phạm pháp luật về thuế nhằm trốn thuế, tránh thuế để kịp thời chấn chỉnh, răn đe, xử lý, xử phạt nghiêm minh, thu hồi tiền cho NSNN, tạo công bằng giữa các DN

1.2.3.2 Các hình thức kiểm tra thuế

- Phân loại theo thời gian

+ “Kiểm tra thường xuyên: đối với cùng một đối tượng và chủ yếu là tự kiểm tra trong các đơn vị ngành Thuế

+ Kiểm tra bất thường: thường được tiến hành theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên hay do lãnh đạo đơn vị đặt ra” [9]

- Phân loại theo phạm vi

Có hai loại kiểm tra theo cách phân loại này, đó là:

+ “Kiểm tra từng phần: áp dụng đối với một sắc thuế nhất định hay một phần của quy trình thu nộp

+ Kiểm tra toàn phần: áp dụng trên toàn diện các mặt công tác của một CQT, một cá nhân hoặc toàn bộ quá trình kê khai nộp thuế đối với tất cả các sắc thuế có liên quan của đối tượng nộp thuế” [9]

- Phân loại theo địa điểm tiến hành kiểm tra

+ Thứ nhất, kiểm tra tại bàn

Công tác kiểm tra các hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT được thực hiện tại trụ sở CQT;

+ Thứ hai, kiểm tra tại trụ sở của NNT

Công việc kiểm tra sẽ được tại trụ sở của NNT Cán bộ kiểm tra có thể tiếp cận các số liệu thống kê từ thực tế kinh doanh của cơ sở kinh doanh như: Các hoá đơn, chứng từ tài chính; thực tế số dư tiền mặt; hàng hóa tồn kho thực tế

1.3 Nội dung kiểm tra thuế và quy trình thực hiện kiểm tra thuế

Ngày 20/4/2015, Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quyết định 746/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình KTT, thay thế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế

Nội dung chính được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế

1.3.1 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Kiểm tra thuế được áp dụng theo Quy trình 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế Theo đó, quy trình gồm các bước cơ bản sau:

Chấp nhận

Ra thông báo giải trình, bổ sung (Lần1)

Đã giải trình, bổ sung đầy đủ theo yêu cầu của CQT

Không giải trình, không chứng minh được số thuế

đã khai là đúng

Thông báo giải trình, bổ sung (Lần 2)

Đã giải trình, bổ sung đầy đủ theo yêu cầu của CQT

Không giải trình, chứng minh được số thuế đã khai là đúng

Kiểm tra HSKT tại trụ

sở NNT

Chuẩn bị kiểm tra

Tiến hành kiểm tra

Lập biên bản kiểm tra thuế

Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT

Ban hành Quyết định xử

lý sau kiểm tra

Chuyển cơ quan thuế cấp trên ra Quyết định (Nếu không đủ thẩm quyền)

Tổng hợp báo cáo và lưu giữ tài liệu kiểm tra thuế

Báo cáo kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT và CQT (theo tháng, quý, năm)

Lưu trữ hồ sơ Kiểm tra

thuế

* Cập nhật dữ liệu và thông tin giúp phục vụ cho công tác kiểm tra vào các phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin của ngành Thuế

Bộ phận kiểm tra, công chức làm công tác kiểm tra và bộ phận liên quan cập nhật đầy đủ, kịp thời vào một số ứng dụng sau: Ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra (TTR); ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra (TPR)

hệ thống dữ liệu của ngành (TMS) Những dữ liệu đó sẽ được phục vụ cho việc kiểm tra các HSKT mà NNT gửi đến CQT

“Lãnh đạo cơ quan phụ trách công tác kiểm tra thường xuyên nắm bắt

và đôn đốc bộ phận kiểm tra, công chức làm công tác kiểm tra thực hiện nghiêm túc việc kiểm tra tại trụ sở CQT nhằm giúp triển khai tốt công tác quản lý, kiểm tra thuế theo cơ chế quản lý rủi ro trong QLT” [10]

* Kiểm tra hồ sơ khai thuế

Tất cả các HSKT của tổ chức gửi đến CQT đều phải thực hiện Kiểm tra thuế thường xuyên theo quy định tại Điều 77, Luật QLT và kiểm tra theo cơ chế quản lý rủi ro quy định tại khoản 4, Điều 1, Luật bổ sung sửa đổi một số điều của Luật QLT

Trình tự kiểm tra hồ sơ khai thuế gồm:

- “Kiểm tra bằng phương pháp thủ công: Lựa chọn danh sách NNT để kiểm tra HSKT tại trụ sở CQT tối thiểu là 20% số lượng DN hoạt động đang QLT

+ Việc kiểm tra toàn bộ các HSKT chậm nhất là 25 ngày sau ngày hết hạn nộp HSKT

+ Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền thuế được hoàn trả dựa trên việc đối chiếu với các văn bản quy định của Pháp luật về thuế, đối chiếu số học các chỉ tiêu tại HSKT, đối chiếu thông tin với những NNT có cùng quy mô, ngành nghề” [1]

+ Kết thúc kiểm tra từng HSKT, công chức kiểm tra thuế thực hiện nhận xét HSKT theo mẫu số 01/QTKT ban hành theo quy trình trên; nếu kết quả kiểm tra và phân tích phát hiện có nội dung khai không chuẩn

xác thì công chức kiểm tra sẽ ký văn bản yêu cầu NTT giải trình bổ sung thông tin tài liệu theo mẫu quy định

- Kiểm tra bằng phần mềm ứng dụng

“Chậm nhất là 25 ngày sau ngày kết thúc hạn nộp HSKT, công chức kiểm tra sử dụng phần mềm ứng dụng kiểm tra HSKT để kiểm tra theo từng tiêu chí; ứng dụng sẽ sắp xếp người nộp theo thứ tự từ rủi ro cao đến rủi ro thấp giúp cho việc phân loại NNT (hồ sơ khai thuế) theo mức độ rủi ro về thuế” [18]

* Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế

- “Trường hợp NNT phải giải trình, bổ sung thông tin tài liệu thì thời hạn giải trình không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày NNT nhận được văn bản của CQT hoặc hồi báo (nếu gửi qua đường bưu chính)

- Thủ tục hành chính khi công chức KTT báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng CQT ra thông báo giải trình (bổ sung thông tin, tài liệu) hoặc Quyết định ấn định thuế” [18]

1.3.2 Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

* Lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra

Trên cơ sở nguồn nhân lực tại CQT của Đội kiểm tra; phần mềm ứng dụng quản lý rủi ro của CQT; số lượng NNT đang quản lý và tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, Đội kiểm tra sẽ lập kế hoạch kiểm tra hàng năm tổng hợp và báo cáo thủ trưởng cơ quan

(Xây dựng kế hoạch kiểm tra; Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra hàng năm; Hồ sơ trình phê duyệt và điều chỉnh kế hoạch (nếu có))

* Chuẩn bị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Bao gồm: Ban hành Quyết định kiểm tra; lưu hành Quyết định kiểm tra; Công bố Quyết định kiểm tra; Trường hợp bãi bỏ quyết định kiểm tra hoặc hoãn kiểm tra hoặc xử lý vi phạm do từ chối nhận quyết định kiểm tra (nếu có)

* Thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Kể từ ngày CQT ban hành quyết định KTT, chậm nhất là 10 ngày làm việc sẽ tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT

* Lập biên bản kiểm tra

Biên bản kiểm tra phải được lập thành tối thiểu là 5 bản, có giá trị pháp

lý như nhau

- 01 bản NNT giữ

- 01 bản trưởng Đoàn kiểm tra giữ

- 01 bản gửi cho bộ phận kê khai và kế toán thuế

- 01 bản gửi cho bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;

- 01 bản lưu tại bộ phận thực hiện KTT

* Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế

Quyết định xử lý vi phạm về thuế hoặc kết luận KTT được gửi cho và các bộ phận sau:

- 01 bản gửi cho NNT

- 01 bản trưởng đoàn kiểm tra lưu

- 01 bản gửi cho bộ phận kê khai và kế toán thuế

- 01 bản gửi cho bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;

- 01 bản lưu tại bộ phận thực hiện KTT cùng với quyết định kiểm tra và biên bản KTT

* Giám sát kết quả sau kiểm tra

“Bộ phận kiểm tra có trách nhiệm phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo dõi và đôn đốc việc thực hiện nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền phạt theo kết quả kiểm tra vào NSNN đúng quy định trong thời hạn 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp vào NSNN các khoản kiến nghị qua kiểm tra ghi trên quyết định xử lý vi phạm về thuế” [1]

1.3.3 Tổng hợp báo cáo và lưu trữ tài liệu kiểm tra thuế

Việc tổng hợp báo cáo và lưu trữ tài liệu KTT thực hiện theo quy định tại Quyết định 970/QĐ-TCT năm 2023, cụ thể gồm:

- Nhập dữ liệu vào hệ thống: Các thông tin liên quan tới KTT sẽ được nhập vào dữ liệu của CQT theo quy định

- Chế độ báo cáo

+ Thời điểm chốt số liệu báo cáo: Số liệu báo cáo của từng kỳ báo cáo phải đảm bảo nguyên tắc số liệu đã chốt từ kỳ trước đến cuối kỳ báo cáo (báo cáo tháng là kết quả của cả tháng; báo cáo năm là kết quả của cả năm)

+ Các loại báo cáo định kỳ

+ Thời gian báo cáo: Báo cáo hàng tháng và báo cáo năm

+ Hình thức báo cáo

- Lưu trữ hồ sơ kiểm tra

“Trong thời hạn 01 (một) năm kể từ ngày ký Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật thuế, hoặc Kết luận kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm bàn giao hồ sơ cuộc kiểm tra cho bộ phận, người được giao nhiệm vụ lưu trữ theo quy định của pháp luật và quy chế của cơ quan Hồ sơ, tài liệu bàn giao phải được lập thành biên bản, lưu cùng hồ sơ cuộc kiểm tra” [18]

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

1.4.1 Các nhân tố chủ quan

- Chất lượng đội ngũ cán bộ KTT

Hiện nay công nghệ ngày càng phát triển, DN đã sử dụng nhiều hình thức mới để gian lận thuế, do vậy trình độ cán bộ kiểm tra cũng cần phải được nâng cao nhằm cập nhật những kiến thức mới về hành vi gian lận Trong quá trình kiểm tra, để có được kết quả và sự đồng thuận với các kết luận đưa ra thì cán bộ kiểm tra phải giải thích được những sai phạm DN gặp phải: nếu DN vi phạm lần đầu ít nghiêm trọng cán bộ có thể đưa ra hình thức xử lý phù hợp, còn nếu trong trường hợp DN cố tình thì cương quyết xử lý đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật Hiện nay, do cơ chế thị trường ngày càng phát triển nhiều DN lợi dụng cơ chế chính sách khuyến khích phát triển SXKD của Nhà nước để tiến hành các hành vì gây thiệt hại cho NSNN

Thêm vào đó nhiều DN đã kết nối với CBT thực hiện các hành vì gian lận cùng với sự bao che của CBT, hoặc trong quá trình kiểm tra, DN đã hối lộ

để cán bộ kiểm tra giảm bớt các sai phạm Chính vì vậy, để đảm bảo tính nghiêm minh, đảm bảo nguồn thu của NSNN trước hết đạo đức của cán bộ kiểm tra cần phải được nâng lên và đảm yêu cầu của công việc

Bên cạnh việc đòi hỏi NNT nâng cao tinh thần tự nguyện, tự giác và tuân thủ quy định pháp luật về thuế theo cơ chế “tự khai, tự nộp”, thì về phía CQT phải có trình độ quản lý cao, chuyên môn vững để đảm bảo NNT tuân thủ đúng các quy định của pháp luật Hiện nay tại các DN, trình độ chuyên môn của người lao động ngày càng nâng cao, tiếp cận với khoa học công nghệ

và tri thức mới, nếu người làm công tác QLT không tự nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của mình thì sẽ không thể thực hiện tốt vai trò quản lý

mà Nhà nước yêu cầu

- Hệ thống cơ sở dữ liệu

Hiện nay ngành thuế áp dụng nhiều biện pháp nhằm quản lý rủi ro, sớm cảnh báo các trường hợp có nguy cơ trốn thuế, gian lận Đây là một trong những nguồn quan trọng để CQT tiến hành lập danh sách KTT Bên cạnh đó,

để có được nguồn thông tin đa chiều, ngành thuế cũng đã kết hợp với các đơn

vị khác như trên địa bàn là Sở Lao động, Sở kế hoạch đầu tư, Cục Hải quan Đây cũng là các cơ quan giúp CQT có thêm được các thông tin về DN, dữ liệu DN được đa dạng hóa Bằng những dữ liệu đó, CBT nắm được quá trình SXKD, tình hình nộp thuế, sự tuân thủ pháp luật Từ các thông tin này, cán

bộ kiểm tra có thể phân loại được DN cũng như phần nào nắm được cách thức các DN có thể sử dụng để có những vi phạm về thuế

- Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác KTT

“Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác KTT gồm: hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và địa điểm làm việc Với ứng dụng của công nghệ thông tin, phần mềm xử lý, CQT có thể phân tích, đanh giá rủi ro NNT

và lập kế hoạch KKT một cách nhanh chóng, đầy đủ và chính xác” [9] Do

đó, CQT phải luôn quan tâm chú trọng tới công tác đầu tư trang bị các công nghệ hiện đại phục vụ KTT Nếu như không có hỗ trợ của hệ thống máy tính, phần mềm và các ứng dụng công nghệ khác thì CBT sẽ rất khó khăn trong công tác KTT, khó phát hiện được những sai phạm mà các DN mắc phải

- Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT

Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ của CQT tốt sẽ giúp NNT cũng như các

tổ chức, cá nhân trong xã hội kịp thời nắm bắt các quy định về thuế, hiểu rõ bản chất tốt đẹp, ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế - nghĩa vụ nhưng cũng

là quyền lợi của NNT Hoạt động này triển khai hiệu quả sẽ hạn chế được các sai phạm xảy ra, việc KTT cũng trở nên thuận tiện, nhanh chóng, dễ dàng

1.4.2 Các nhân tố khách quan

- Hệ thống pháp luật và chính sách thuế

Hệ thống pháp luật và chính sách thuế chính là hành lang pháp lý để NNT theo đó thực hiện quyền và nghĩa vụ nộp thuế của mình một cách đúng đắn Để NNT thực hiện kê khai và thực hiện các thủ tục về thuế nhanh chóng, thuận tiện thì hệ thống pháp luật và chính sách thuế phải rõ ràng, chi tiết, minh bạch Bên cạnh đó phải có cơ chế hỗ trợ hướng dẫn, giải thích, tháo gỡ các khó khăn vướng mắc của NNT về các thủ tục thuế từ CQT một cách kịp thời, tận tâm và hiệu quả Các quy định về công tác KTT một cách rõ ràng, minh bạch, không chồng chéo, phân công nhiệm vụ cụ thể giúp cho CBT thực hiện công tác KTT hiệu quả, nhanh chóng

phong tỏa tài khoản, vô hiệu hóa hóa đơn GTGT, đóng mã số thuế Cơ chế QLT tự khai tự nộp là một cơ chế quản lý hiện đại, tôn trọng NNT Áp dụng

cơ chế này cho phép CQT phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên sâu trong quản lý, cải tiến các quy trình rõ ràng, hiệu quả nhằm mục đích tăng sự minh bạch trong QLT Cùng với đó là sự giảm bớt các chi phí về QLT cũng như giảm thiểu các thủ tục rườm rà trong hành chính về thực hiện thuế

- Ý thức tự giác của DN

Ý thức tự giác của DN là cơ sở để thực hiện cơ chế quản lý tự khai, tự nộp CQT một mặt cần nâng cao công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến các chính sách thuế; một mặt cần thực hiện nghiêm túc thực hiện công tác kiểm tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn các hành vi vi phạm, có biện pháp xử lý nghiêm minh, phổ biến thông tin rộng rãi có tính răn đe trong xã hội Mục đích cuối cùng để nâng cao ý thức tự giác của DN trong việc thực hiện kê khai, nộp thuế theo cơ chế QLT tiên tiến mà Nhà nước ta đang áp dụng

- Môi trường kinh tế - xã hội

Trong bối cảnh kinh tế - xã hội ngày càng phát triển, xu thế hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu, rộng, đòi hỏi Nhà nước phải xây dựng hành lang pháp lý ngày càng rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho đầu tư SXKD Pháp luật về QLT cần chú trọng đổi mới, hiện đại hóa phương tiện, cơ

sở hạ tầng để nhằm thực hiện hiệu quả công tác thu thuế, loại bỏ các hành vi

vi phạm, nhũng nhiễu, tạo một môi trường trong sạch thu hút đầu tư trong và ngoài nước Chỉ như vậy mới có thể phát triển được kinh tế - xã hội và hòa nhập, bắt kịp với sự phát triển của các nước trên thế giới trong công tác thực thi pháp luật thuế

- Sự phối hợp giữa các cơ quan Nhà nước có liên quan

Trong hoạt động QLT nói chung và công tác KTT đối với DN nói riêng thì việc phối hợp với các cơ qua chức năng của Nhà nước có liên quan đóng vai trò quan trọng bởi nếu như không có sự phối hợp này thì sẽ khó có thể thực hiện việc răn đe xử lý đối với DN, nhất là các cơ qua như công an, ngân

hàng, tòa án, tài nguyên môi trường Đặc biệt đối với ngân hàng, CQT phối hợp trong việc quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế, thực hiện việc trích tài khoản

1.5 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại một số Chi cục thuế và bài học rút ra cho Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng

1.5.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại một số Chi cục thuế

* Kinh nghiệm tại CCT KV Ngô Quyền – Hải An, Hải Phòng

Tại CCT KV Ngô Quyền - Hải An, kết quả thực hiện KTT năm 2022 như sau:

- Đối với công tác kiểm tra HSKT tại trụ sở CQT: Thực hiện kiểm tra

sơ bộ 100% HSKT với 19.966 HSKT của NNT đã gửi đến CQT Trong đó, số

đã chấp nhận là 19.234 hồ sơ (chiếm tỷ lệ 96% trong tổng số HSKT đã kiểm tra), số phải giải trình là 456 hồ sơ (chiếm tỷ lệ 2,3% trong tổng số HSKT đã kiểm tra), điều chỉnh là 415 hồ sơ (chiếm tỷ lệ 2.1% trong tổng số HSKT đã kiểm tra) Kết quả kiểm tra HSKT tại trụ sở đã điều chỉnh tăng số thuế phải nộp lên 10,2 tỷ đồng; điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ là 5.8 tỷ đồng

- Đối với công tác kiểm tra tại trụ sở NNT, trong năm 2022 CCT KV Ngô Quyền - Hải An cũng đã đạt được những kết quả nhất định Đó là đã hoàn thành 455 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT; Truy thu và xử phạt số tiền thuế

là 35.186 triệu đồng (vượt kế hoạch giao 12%), số thuế còn nợ đọng sau kiểm tra là 703,7 triệu đồng, chỉ chiếm 2% trong tổng số truy thu

Để có được kết quả đáng khích lệ trên, CCT KV Ngô Quyền - Hải An

đã thực hiện một số biện pháp tích cực KTT đó là:

Thứ nhất: CCT thường xuyên nhắc nhở các đội tích cực việc đôn đốc nhắc nhở việc tăng cường giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các DN CBT đốc thúc các DN tiến hành nộp thuế, truy thu thuế Bên cạnh đó CCT

cũng đã giao chỉ tiêu đến từng CBT trong việc truy thu thuế, kiểm tra và thực hiện đôn đốc các DN nợ thuế đóng thuế

Thứ hai: CCT đã tích cực phối hợp với các cơ quan chức năng như: thanh tra, kiểm toán Nhà nước trong việc thanh tra, KKT để giảm tình trạng chồng chéo giữa các cơ quan chức năng, giảm các thủ tục hành chính cũng như không gây ảnh hưởng đến quá trình SXKD của DN

Thứ ba: CCT cũng đã tiến hành áp dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào việc KTT đặc biệt là quá trình kê khai thuế đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân Cục thuế phối hợp với các cơ quan khác như Sở Lao động, BHXH để chia sẻ các thông tin, phục vụ đắc lực cho công tác kiểm tra được hiệu quả

* Kinh nghiệm tại CCT KV Lê Chân – Dương Kinh, Hải Phòng

CCT KV Lê Chân – Dương Kinh luôn ý thức cao là đơn vị có trách nhiệm lớn trong việc QLT thật tốt để tăng thu NSNN Nhờ vậy, năm 2022 CCT đã đạt được một số kết quả trong công tác KTT đối với DN như sau:

- Tổng số HSKT phải kiểm tra tại trụ sở CQT là 11.785 hồ sơ, đã thực hiện kiểm tra là 11.785 hồ sơ (chiếm tỷ lệ 100% trong tổng số HSKT đã giử đến CQT); Số hồ sơ đã chấp nhận là 10.960 hồ sơ (chiếm tỷ lệ 93% trong tổng số HSKT đã kiểm tra); Số hồ sơ phải giải trình là 177 hồ sơ, điều chỉnh

là 354 hồ sơ (lần lượt chiếm tỷ lệ 1,5% và 3% trong tổng số HSKT đã kiểm tra)

- Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT trong năm 2022, CCT đã thực hiện

315 cuộc kiểm tra, vượt kế hoạch giao đầu năm 9 cuộc kiểm tra (tương ứng vượt 9% so với kế hoạch giao); Truy thu, xử phạt số tiền thuế 28.121 triệu đồng (vượt kế hoạch giao gần 11%); Số thuế còn nợ đọng sau kiểm tra là 534 triệu đồng, chỉ chiếm 1,9% trong tổng số thuế truy thu

Để làm được điều trên, CCT KV Lê Chân – Dương Kinh đã thực hiện tốt công tác KKT, nhất là kiểm tra tại DN

Thứ nhất: Xây dựng kế hoạch rõ ràng, giao chỉ tiêu giám sát DN đến từng CBT Việc xây dựng kế hoạch là rất quan trọng, xác định đúng và chính

xác DN có nhiều biểu hiện trốn thuế, có được nguồn thông tin phong phú do chia sẻ thông tin với các cơ quan chức năng khác Xây dựng kế hoạch phù hợp, CCT đã lựa chọn những DN điển hình nhằm đảm bảo kết quả thanh tra, kiểm tra, vừa thu được số lượng lớn, vừa có tính răn đe với các DN khác

Thứ hai: Cương quyết xử lý các DN nợ lâu, trốn thuế nhiề, trong quá trình kiểm tra CQT cũng đã phát hiện nhiều DN số thuế vi phạm lớn, hiện tượng vi phạm lặp đi lặp lại nhiều lần CQT đã cương quyết xử lý mạnh tay các trường hợp này như: xử lý về mặt hành chính, nêu tên DN tại các phương tiện thông tin đạt chúng để tăng tính răn đe của pháp luật

Thứ ba: Cử cán bộ có trình độ chuyên môn tốt làm việc Hiện này hình thức gian lận rất tinh vi, thậm chí nhiều DN móc nối với CBT để thực hiện hành vi trốn thuế của mình Do vậy, với công việc nhạy cảm này, CQT cần cử những cán bộ có đầy đủ phẩm chất về đạo đức và trình độ chuyên môn để thực hiện nhiệm được giao Tích cực theo dõi các trường hợp vi phạm CCT

đã giao chỉ tiêu đối với từng CBT trong việc theo dõi các trường hợp vi phạm Gắn trách nhiệm của cán bộ với DN, gắn trách nhiệm của lãnh đạo với việc hoàn thành nhiệm vụ của cán bộ do mình quản lý

Thứ tư: Tăng cường phối hợp giữa các cơ quan đoàn thể Quá trình kiểm tra cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan nhằm chia sẻ thông tin, nắm bắt được tình hình cũng như nâng cao khả năng xử lý các trường hợp phát sinh

1.5.2 Bài học rút ra cho Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Qua kinh nghiệm của CCT KV Ngô Quyền – Hải An và CCT KV Lê Chân – Dương Kinh trong công tác KTT đối với DN, có thể rút ra bài học về công tác KTT đối với DN cho CCT KV Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng như sau:

- Xây dựng kế hoạch tốt và chặt chẽ Với kế hoạch kiểm tra được xây dựng dựa trên nguồn thông tin phong phú, đa dạng sẽ giúp CQT phân loại

được DN tốt Từ đó đề xuất được danh sách các DN cần thanh tra, kiểm tra có hiệu quả Thêm vào đó, cần phải giao chỉ tiêu rõ ràng để CBT giám sát việc thực hiện sau kết luận thanh tra, những trường hợp tại phạm cần phải xử lý nghiêm minh

- Trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT, lựa chọn các nội dung trọng tâm cần thực hiện và làm tốt việc phân tích chuyên sâu về rủi ro để quá trình kiểm tra không lan man và không mất nhiều thời gian của đoàn kiểm tra

- Tránh tình trạng chồng chéo trong KTT Hiện nay nhiều cơ quan cùng tham gia việc KTT của DN Để giảm áp lực cũng như tạo điều kiện cho DN, CQT cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chuyên môn khác, chia sẻ thông tin và giảm việc KTT nhiều lần 1 đơn vị hoặc nhiều đơn vị cùng kiểm tra Điều này ảnh hưởng rất nhiều đến khả năng SXKD của DN

- Lựa chọn cán bộ phù hợp Để KTT có hiệu quả thì trước hết cần lựa chọn các cán bộ phải có trình độ chuyên môn phù hợp đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Gắn trách nhiệm của cán bộ với DN, gắn trách nhiệm của lãnh đạo với việc hoàn thành nhiệm vụ của cán bộ do mình quản lý Thêm vào đó, ngành thuế là ngành có nhiều nhạy cảm, nếu CBT không vững vàng trước những cám dỗ của DN thì có thể ảnh hưởng rất nhiều đến kết quả thanh tra kiểm tra

- Cương quyết xử lý các DN vi phạm Có nhiều DN vi phạm nhiều lần, với số lượng thuế lớn Điều này ảnh hưởng rất nhiều đến ngân sách quốc gia

Do vậy, để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật cần phải cương quyết xử

lý các đối tượng nợ thuế lâu và có dấu hiệu cao trốn thuế

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC HỒNG BÀNG – AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

2.1 Khái quát về Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng

2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển của Chi cục thuế

Thực hiện chủ trương của Bộ Tài chính theo Quyết định số BTC ngày 13/4/2018 về việc sắp xếp hợp nhất các Chi cục Thuế KV thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm đảm bảo bộ máy tinh gọn, hiệu lực, hiệu quả Do đó, Chi cục Thuế Hồng Bàng và Chi cục Thuế An Dương đã chủ động thực hiện công tác chuẩn bị và bàn giao QLT khi hợp nhất, đảm bảo đúng tiến độ Ngay sau khi kiện toàn tổ chức bộ máy CCT KV Hồng Bàng – An Dương, đơn vị hoạt động chính thức kể từ ngày 7/10/2019

520/QĐ-2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Chi cục thuế

Theo Quyết định số Số: 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng

bộ Tài chính, Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương gồm 01 Chi cục trưởng và 03 Phó Chi cục trưởng và bao gồm các Đội sau:

- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế

- Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học

- Đội Kiểm tra nội bộ

- Đội Quản lý nợ và CCNT

- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ

- Đội Trước bạ và thu khác

- Đội Kiểm tra thuế số 1

- Đội Kiểm tra thuế số 2

- Đội Kiểm tra thuế số 3

- Đội quản lý thuế liên xã phường số 1

- Đội quản lý thuế liên xã phường số 2

- Đội quản lý thuế liên xã phường số 3

- Đội quản lý thuế liên xã phường số 4

- Đội quản lý thuế liên xã phường số 5

- Đội quản lý thuế liên xã phường số 6

- Đội quản lý thuế liên xã phường số 7

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý CCT KV Hồng Bàng – An Dương

2.1.3 Kết quả thu ngân sách Nhà nước tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương giai đoạn 2018-2022

Việc thực hiện nhiệm vụ chính trị Đảng, Nhà nước và Quận, huyện giao về công tác quản lý thuế với nhiệm vụ chính là thu NSNN với số giao năm sau luôn cao hơn năm trước Trong những năm qua điều kiện kinh tế xã hội, cộng thêm dịch bệnh Covid -19 lây lan nhanh chóng ở nhiều địa phương, năm 2021 tại địa bàn thành phố đã xuất hiện ca nhiễm đầu tiên rồi đến các

CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

Đội Kiểm tra

sự Tài vụ Quản trị - Ấn chỉ

-Đội Quản lý thuế LXP số 6,7

PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG

Đội Kiểm tra thuế

số 2

Đội Tuyên truyền

- Hỗ trợ người nộp thuế

Đội Tổng hợp Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế

-Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học Đội Quản lý thuế LXP số 1,2

chùm ca bệnh trên khắp các địa bàn của thành phố bao gồm cả quận Hồng Bàng, huyện An Dương, các hộ kinh doanh các mặt hàng không thiết yếu thường xuyên phải ngừng kinh doanh, chuyển đổi phương thức bán hàng theo chỉ đạo của UBND thành phố để phòng chống dịch, bản thân lãnh đạo doanh nghiệp, người lao động của các doanh nghiệp là F0, F1, F2 bị cách ly cũng ảnh hướng lớn đến tình hình kinh doanh, thu nộp ngân sách trên địa bàn quận, huyện

Với sự phấn đấu nỗ lực, đoàn kết phấn đấu của tập thể Ban lãnh đạo, toàn thể cán bộ công chức của Chi cục, sự quan tâm chỉ đạo kịp thời của Cục Thuế thành phố Hải Phòng, sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị của quận Hồng Bàng, huyện An Dương, nhiệm vụ công tác thuế hàng năm của Chi cục

đã đạt được những kết quả quan trọng

Biểu đồ 2.1: So sánh số thu NSNN tại CCTKV Hồng Bàng - An Dương

Theo số liệu Bảng 2.1, cho thấy tổng thu ngân sách của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương luôn tăng đều qua các năm và luôn hoàn thành vượt dự toán được giao

Bảng 2.1: Kết quả thực hiện thu thuế của CCT KV Hồng Bàng - An Dương

1.444.800 1.328.600 1.999.700 288.015 127% 103.818 108%

(116.200) 92% 671.100 151%

1.485.589

1.757.022

1.670.100 2.300.330 3.211.188 271.433 118% (86.922) 95%

630.230 138% 910.858 140%

(12) 93%

(Nguồn: CCT KV Hồng Bàng - An Dương)

Năm có số thu tăng cao nhất là năm 2021 (173%) so với cùng kỳ Chi cục Thuế hoàn thành vượt mức chỉ tiêu, nhiệm vụ thu NSNN năm 2021 ở mức cao với tổng thu ngân sách 2.300,330 triệu đồng, đạt 173% kế hoạch và tăng 49% so với cùng kỳ năm trước Đặc biệt, tổng số thu năm 2022 so với năm 2018 đã tăng 1.725,599 triệu đồng, tương ứng 161% Năm 2020 tổng số thu giảm hơn 86,922 triệu đồng do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid 19 làm ảnh hướng lớn đến tình hình SXKD, thu nộp ngân sách trên địa bàn quận Hồng Bàng và huyện An Dương

Có thể nói ngành thuế Hải Phòng nói chung và CCT KV Hồng Bàng -

An Dương nói riêng đã triển khai thực hiện nhiệm vụ công tác thuế trong bối cảnh kinh tế có nhiều khó khăn và thách thức, lạm phát tăng mạnh, sự thu hẹp chính sách tiền tệ, tài khóa làm ảnh hưởng tới kinh tế toàn cầu Trong nước, dịch bệnh, thiên tai diễn biến phức tạp, dịch Covid bùng phát khiến cho nhiều địa bàn kinh tế trọng điểm phải giãn cách xã hội kéo dài để chống dịch, hoạt động SXKD của DN bị đình trệ, đứt gãy chuỗi cung ứng, nền kinh tế suy giảm nghiêm trọng đã ảnh hưởng không nhỏ đến công tác thu ngân sách Tuy nhiên, với sự chỉ đạo sát sao từ Chính phủ, Bộ Tài chính và trực tiếp là Cục Thuế thành phố Hải Phòng nên trong giai đoạn 5 năm vừa qua Chi cục Thuế

đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu được giao

Để hỗ trợ những khó khăn của các DN khi gặp phải dịch bệnh

Covid-19, CCT KV Hồng Bàng – An Dương đã triển khai nhiều biện pháp theo sự chỉ đạo của Nhà nước, Tổng cục thuế, Cục thuế Hải Phòng nhằm cùng DN tháo gỡ những khó khăn, thực hiện miến, giảm, xóa nợ cho DN

Công tác cải cách thủ tục hành chính đã được để tạo thuận lợi cho DN trong việc kê khai và nộp thuế, Tổng cục Thuế đã đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính, trong đó đã triển khai hạ tầng kỹ thuật, hệ thống kết nối với cổng dịch vụ công quốc gia và hoàn thành việc tích hợp 150 thủ tục hành chính thuế lên cổng dịch vụ công Quốc gia, đạt 161% kế hoạch theo Kế hoạch tại Quyết định số 683/QĐ-BTC ngày 28/4/2020 của Bộ Tài chính

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018-2022

2.2.1 Khái quát về doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương

Bảng 2.2: Số lượng DN tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương

Cơ cấu các DN trên địa bàn quản lý xét theo loại hình DN đại bộ phận

là các công ty TNHH và công ty cổ phần, trong đó số lượng công ty TNHH luôn chiếm trên 49% và công ty cổ phần chiếm trên 49% qua các năm, tiếp

theo đến là các công ty tư nhân và số ít là các hợp tác xã, chỉ chiếm khoảng gần 1% trong tổng số Điều này giải thích sự hợp lý về cơ cấu số lượng các

DN nộp thuế tương ứng với số lượng DN trên địa bàn quận Hồng Bàng và huyện An Dương

Cơ cấu ngành nghề của các DN đa số là các DN hoạt động trong lĩnh vực thương mại (chiếm thấp nhất 28% năm 2018 và cao nhất năm 2022 với tỷ

lệ chiếm 35%); ngành dịch vụ thực hiện chủ yếu các hoạt động mua bán, cung cấp dịch vụ có sự tăng trưởng đều qua các năm, cao nhất năm 2021 chiếm 29% trong tổng số DN Nhìn chung, cơ cấu ngành nghề của các DN đều biến động tăng qua các năm

Cùng với việc gia tăng về số lượng DN, số thu của các DN hàng năm tăng trưởng khá tích cực, góp phần tăng thu ngân sách cho quận Hồng Bàng

và huyện An Dương trong giai đoạn 2018-2022

Biểu đồ 2.2: Thu thuế của DN tại CCT KV Hồng Bàng – An Dương

Bảng 2.3: Kết quả thực hiện thu thuế của DN tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương

480.000

435.000

695.000

40.000 111%

80.000 120%

(45.000) 91%

260.000 160%

2 Số thu NS từ khu

vực DN thực hiện Trđ 405.616

409.083

450.600

551.892

812.198

3.467 101%

41.517 110%

101.292 122%

260.306 147%

33 135%

(10) 92%

(Nguồn: CCT KV Hồng Bàng - An Dương)

Nhìn vào kết quả tại bảng 2.3 ta thấy số thu từ các DN tăng đều qua các năm, tuy nhiên năm 2020 tỷ lệ hoàn thành giảm nguyên nhân là do làn sóng dịch Covid-19 bùng phát ảnh hưởng đến kết quả SXKD của DN trên địa bàn quản lý dẫn đến số thu giảm Còn lại các năm tỷ lệ hoàn thành thu đạt từ 102% trở lên, cao nhất là năm 2021 (vượt 27% so với kế hoạch giao)

Có được kết quả trên là nhờ một phần vào những cố gắng nỗ lực của CQT trong việc thực hiện các chủ trương, chính sách của Nhà nước về việc QLT, đôn đốc DN nghiêm túc thực hiện các quy định của pháp luật về thuế cũng như DN cũng đã cơ bản khắc phục những sai phạm, thu hồi tiền nộp NSNN

Đặc biệt năm 2021 Cục Thuế thành phố Hải Phòng là một trong sáu tỉnh triển khai thành công đợt 1 hóa đơn điện tử theo Thông tư số 78/2021/TT-BTC theo tiến độ của Quyết định số 1417/QĐ-TCT ngày 27/9/2021 của Tổng cục Thuế Nhờ vậy, nhiệm vụ công tác thuế trong năm

2021 đã đạt được những kết quả quan trọng

2.2.2 Bộ máy kiểm tra thuế tại Chi cục thuế khu vực Hồng Bàng – An Dương

Hiện nay, tổ chức bộ máy thanh tra, KTT đang được tổ chức theo hệ thống ngành dọc, gắn với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của CQT các cấp gồm: Thanh tra Tổng cục thuế; Phòng thanh tra thuế và KTT thuộc Cục thuế, Đội KTT thuộc Chi cục Thuế

Theo đó, nhiệm vụ của Đội KTT là giúp Chi cục trưởng CCT thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của CCT được quy định chi tiết tại Mục 2, Quyết định số 245/QĐ-TCT của Tổng Cục Thuế năm 2019

Tại CCT KV Hồng Bàng - An Dương bộ máy hoạt động của các đội kiểm tra cơ bản là đồng đều về con người và chất lượng công tác kiểm tra được nâng cao, dần phù hợp với cơ chế quản lý hiện nay của ngành thuế