Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài: Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp TNDN và kiểm tra thuế TNDN, doanh nghiệp ngoài quốc doanh; đồng thời, đánh
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Khái niệm và những vấn đề có liên quan về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế TNDN, hay thuế thu nhập doanh nghiệp, là một trong những loại thuế quan trọng, đóng góp vào ngân sách nhà nước Đây là loại thuế trực thu, được áp dụng trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Dù có tên gọi khác nhau ở một số quốc gia, nhưng bản chất và nội dung của thuế này đều tương tự, tức là thuế được đánh trên thu nhập sau khi đã trừ các chi phí hợp lý.
Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) được ban hành nhằm điều tiết thu nhập phát sinh của các đơn vị sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường, khuyến khích đầu tư từ nước ngoài và trong nước thông qua chính sách miễn giảm thuế Mục tiêu là thu hẹp sự khác biệt về chính sách thuế, đảm bảo bình đẳng và cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế Đối tượng nộp thuế TNDN bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm cả thu nhập từ hoạt động ở nước ngoài Tuy nhiên, cá nhân, hộ gia đình và hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt và nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế TNDN, trừ những trường hợp khác theo quy định của Chính phủ Ngoài ra, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần cũng được áp dụng.
Nam ký kết với quốc gia khác dựa trên khuôn khổ pháp lý có quy định khác thì thực hiện theo quy định đó
Thuế TNDN là loại thuế trực thu áp dụng cho các tổ chức và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Đối tượng nộp thuế TNDN bao gồm các thành phần kinh tế khác nhau trên thị trường.
Thuế TNDN được tính dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nhà đầu tư, cụ thể là lãi hoặc lỗ Mức thuế này được xác định từ thu nhập chịu thuế, do đó, chỉ khi doanh nghiệp và nhà đầu tư có lợi nhuận (sau khi trừ đi các chi phí hợp lý) thì mới phải nộp thuế TNDN.
1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế là công cụ quan trọng giúp Nhà nước quản lý nền kinh tế theo cơ chế thị trường Trong số nhiều loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò then chốt Thuế TNDN không chỉ là nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước mà còn áp dụng rộng rãi cho các doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh có lợi nhuận Sự ổn định và phát triển của nền kinh tế Việt Nam đã thúc đẩy các tổ chức kinh doanh tạo ra lợi nhuận, từ đó làm tăng nguồn thu từ thuế TNDN cho ngân sách Nhà nước.
Thứ hai: Thuế TNDN là công cụ để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội
Thuế TNDN được tính dựa trên thu nhập còn lại sau khi trừ các chi phí hợp lý theo quy định của pháp luật Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế cao sẽ phải nộp thuế lớn hơn, trong khi doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế thấp sẽ nộp thuế ít hơn Điều này đảm bảo sự công bằng trong việc đóng góp ngân sách Nhà nước giữa các đơn vị sản xuất kinh doanh.
Thứ ba: Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Chính sách ưu đãi thuế suất và miễn giảm thuế TNDN đã đóng góp quan trọng vào việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, phù hợp với chiến lược phát triển toàn diện của Nhà nước Điều này được thể hiện qua việc ban hành các chính sách thuế ưu đãi cho những ngành, lĩnh vực và vùng miền mà Nhà nước ưu tiên phát triển Trong quá trình thực hiện chính sách xã hội, thuế trở thành công cụ quan trọng để khuyến khích đầu tư vào các Khu công nghiệp, đi kèm với các quy định miễn, giảm thuế TNDN và tiền thuê đất.
Theo quy định tại Điều 2 Nghị định 2018/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
Người nộp thuế cần tuân thủ quy định tại Điều 2 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 1 Điều 1 của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1 Người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và quy định tại các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung; b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; c) Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này; d) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã; đ) Tổ chức khác ngoài tổ chức quy định tại các Điểm a, b, c, d Khoản này có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này
2 Tổ chức được thành lập và hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định của pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh là người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn trong trường hợp mua dịch vụ (kể cả mua dịch vụ gắn với hàng hóa, mua hàng hóa được cung cấp, phân phối theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế) trên cơ sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể việc khấu trừ thuế quy định tại Khoản này”
Theo Điều 10 Luật số 32/2013/QH13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Quốc hội ban hành ngày 19/6/2013, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014:
1 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này
Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016
2 Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề
3 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.”
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài, thì theo các quốc gia mà Việt Nam có hiệp định tránh đánh thuế hai lần, doanh nghiệp có thể trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài, nhưng không vượt quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định hiện hành.
Thuế TNDN phải nộp được tính bằng công thức: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó, Thu nhập tính thuế được xác định bằng cách lấy Thu nhập chịu thuế trừ đi tổng các khoản như Thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển.
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ)+ Thu nhập khác Trong đó:
Doanh thu tính thuế bao gồm toàn bộ tiền từ việc bán hàng hóa và dịch vụ, cũng như tiền gia công, kèm theo các khoản trợ giá, phụ thu và phụ trội mà doanh nghiệp nhận được, không phân biệt đã được thanh toán hay chưa.
- Chi phí được trừ là các khoản chi phí mà doanh nghiệp phát sinh hợp lý theo quy định của pháp luật thuế
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp là một tổ chức được thành lập với tên riêng, có địa chỉ giao dịch cụ thể, nguồn vốn và tài sản nhất định, nhằm mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là những tổ chức có nguồn vốn từ chủ sở hữu tư nhân, không có sự tham gia của Nhà nước, và hoạt động sản xuất, kinh doanh của họ phải tuân thủ pháp luật Các doanh nghiệp này hoạt động trong nhiều lĩnh vực, bao gồm dịch vụ, sản xuất và thương mại Chủ doanh nghiệp hoàn toàn chịu trách nhiệm về các hoạt động của mình và có quyền quyết định về việc phân chia lợi nhuận sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước, mà không bị ảnh hưởng bởi sự quản lý của Nhà nước hay các cơ quan chức năng.
Hình thức cụ thể của doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm:
- Công ty trách nhiệm hữu hạn (gồm: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên và công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên)
1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh có đặc điểm cụ thể như sau:
Thứ nhất, Các doanh nghiệp NQD thuộc sở hữu tư nhân
Doanh nghiệp NQD là những đơn vị thuộc sở hữu tư nhân, mang lại tính tự chủ và độc lập trong hoạt động sản xuất kinh doanh Mục tiêu chính của các doanh nghiệp này là tối ưu hóa lợi nhuận, dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp thực hiện các hành vi trốn thuế.
Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp NQD rất đa dạng, bao gồm thương mại, dịch vụ và xây dựng, với quy mô lớn, vừa và nhỏ.
Hình thức tổ chức bộ máy quản lý tại các doanh nghiệp NQD được quyết định bởi các chủ doanh nghiệp dựa trên ngành nghề, tình hình hoạt động và quy mô của doanh nghiệp, nhằm đảm bảo sự phù hợp và hiệu quả trong quản lý.
Doanh nghiệp NQD là loại hình doanh nghiệp tư nhân hoặc do tập thể người lao động sở hữu, không thuộc quyền sở hữu của Nhà nước Chủ doanh nghiệp có quyền tự quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế và hoàn toàn chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh mà không bị chi phối bởi các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý.
1.2.3 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh:
Hiện nay, doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, vì vậy được Đảng và Nhà nước đặc biệt quan tâm Nhiều văn bản và chính sách đã được ban hành để tạo điều kiện pháp lý cho sự phát triển của các doanh nghiệp này, chẳng hạn như Luật Doanh Nghiệp 2005 và Luật Doanh Nghiệp 2014 Vai trò của doanh nghiệp NQD đối với nền kinh tế rất rõ ràng và đáng chú ý.
Doanh nghiệp NQD đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) thông qua các sắc thuế theo quy định của Nhà nước Loại hình doanh nghiệp này hoạt động đa dạng trong nhiều lĩnh vực và ngành nghề, góp phần đáng kể vào nguồn thu NSNN hàng năm Nếu Nhà nước áp dụng cơ chế quản lý thuế hiệu quả, mức đóng góp của các doanh nghiệp NQD sẽ ổn định và ngày càng tăng tỷ trọng trong cơ cấu thu của NSNN.
Doanh nghiệp NQD, với sự năng động và nhạy bén, đóng góp quan trọng vào sự phát triển kinh tế thông qua việc tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội, từ đó thúc đẩy tăng trưởng kinh tế mạnh mẽ.
Các doanh nghiệp NQD đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra việc làm cho người lao động, góp phần thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa Sự phát triển của các doanh nghiệp này không chỉ ổn định kinh tế mà còn đảm bảo an sinh xã hội cho cộng đồng.
Các doanh nghiệp NQD hoạt động rộng rãi trên nhiều địa bàn, nhưng ý thức chấp hành pháp luật về thuế của họ còn thấp, gây khó khăn trong công tác quản lý Nếu quản lý không hiệu quả, sẽ dẫn đến tình trạng thất thu thuế, ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước.
Khái niệm và nội dung kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.3.1 Khái niệm và nguyên tắc kiểm tra thuế TNDN
Kiểm tra thuế là một hoạt động định kỳ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế.
Công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của ngành thuế và ảnh hưởng lớn đến nền kinh tế quốc dân.
Kiểm tra thuế là một chức năng thiết yếu trong quản lý thuế, nhằm đảm bảo sự tuân thủ của người nộp thuế Cơ quan thuế không chỉ tôn trọng quyền tự tính, tự khai và tự nộp của người nộp thuế, mà còn triển khai các biện pháp giám sát để phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi khai sai và trốn thuế, từ đó bảo vệ việc chấp hành pháp luật thuế.
Kiểm tra thuế có mục đích phát hiện sai phạm và rủi ro về thuế, nhằm ngăn ngừa và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế Qua đó, kiểm tra thuế góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các tổ chức, cá nhân, đảm bảo họ hoàn thành nghĩa vụ đối với đất nước, đồng thời tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa và bảo vệ lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.
Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền nhằm đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Qua đó, kiểm tra thuế giúp xác định đúng sai, phân tích ưu nhược điểm trong quản lý thuế, đồng thời góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế và phòng ngừa, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
1.3.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế TNDN
Nguyên tắc kiểm tra thuế là bộ quy tắc hướng dẫn và tiêu chuẩn hành động mà các cơ quan quản lý thuế, bộ phận kiểm tra, cán bộ công chức thuế và đối tượng kiểm tra cần tuân thủ trong quá trình thực hiện kiểm tra.
Tuân thủ pháp luật là nguyên tắc quan trọng đối với cán bộ kiểm tra thuế và đối tượng kiểm tra trong quá trình thi hành công vụ Điều này được thể hiện qua việc tuân thủ các quy định của văn bản quy phạm pháp luật và thực hiện nghiêm túc các thủ tục theo quy trình do cơ quan có thẩm quyền ban hành Cán bộ công chức kiểm tra cần thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của pháp luật, đồng thời xem xét hành vi vi phạm của người nộp thuế dựa trên các quy định pháp lý hiện hành.
Tuân thủ quy trình và các văn bản hướng dẫn kiểm tra do ngành thuế quy định là rất quan trọng Quy trình này được xây dựng để chuẩn hóa nội dung, các bước công việc và trách nhiệm của từng bộ phận, cán bộ kiểm tra Kiểm tra chỉ được tiến hành khi có quyết định từ người có thẩm quyền, và quyết định này cần đảm bảo tính pháp lý Trưởng đoàn và các thành viên trong đoàn kiểm tra phải thực hiện nhiệm vụ theo quy định của pháp luật Sau khi kiểm tra, đoàn cần đưa ra kết luận, kiến nghị và quyết định liên quan đến nội dung đã kiểm tra Việc thực hiện theo quy trình giúp công tác kiểm tra thuế diễn ra chuyên nghiệp và đầy đủ, từ đó nâng cao hiệu quả và tránh sai phạm pháp luật.
Nguyên tắc bảo đảm tính chính xác, khách quan, công khai, dân chủ và kịp thời là rất quan trọng trong công tác kiểm tra thuế Cán bộ kiểm tra thuế cần nhận thức đúng đắn về các vấn đề và nội dung cần kiểm tra để nâng cao hiệu quả của công tác này.
Tính khách quan phải đảm bảo phản ánh đúng sự vật, hiện tượng như nó vốn có không được lồng ý kiến chủ quan, không bóp méo sự thật
Tính công khai trong kiểm tra thuế được thể hiện qua việc công bố quyết định kiểm tra, tiếp xúc công khai với người nộp thuế và công khai kết luận kiểm tra Việc xác định phạm vi và hình thức công khai cần phù hợp với từng trường hợp cụ thể, nhằm bảo vệ bí mật quốc gia, bí mật của người cung cấp thông tin, đồng thời đảm bảo lợi ích của Nhà nước và công dân, và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra.
Tính dân chủ trong kiểm tra thuế thể hiện sự tôn trọng khách quan và người nộp thuế, yêu cầu tiếp nhận ý kiến từ các bên liên quan Điều này tạo cơ hội cho đối tượng kiểm tra trình bày quan điểm về kết luận kiểm tra và hoạt động của đoàn kiểm tra.
Tính kịp thời trong công tác kiểm tra thuế là yếu tố quan trọng, giúp người nộp thuế nhận diện và khắc phục sai phạm ngay lập tức, từ đó ngăn chặn vi phạm kéo dài.
Nguyên tắc hiệu quả là một yếu tố quan trọng trong quản lý, đặc biệt trong công tác kiểm tra thuế Nguyên tắc này cần được chú trọng và xác định dựa trên sự đối chiếu giữa kết quả đạt được và nguồn lực chi phí đã sử dụng Đồng thời, nó cũng phải xem xét tác động thực tế của hoạt động kiểm tra thuế đối với các mục tiêu quản lý thuế.
Nguyên tắc bí mật trong công tác kiểm tra yêu cầu cán bộ tiếp cận nhiều vấn đề và bí quyết kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời giữ kín thông tin trong hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, trừ những trường hợp vi phạm pháp luật về thuế cần công khai Việc lộ thông tin bí mật có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến lợi ích của tổ chức Do đó, cán bộ kiểm tra chỉ được báo cáo cho những người có thẩm quyền, đảm bảo tính bảo mật cho các thông tin quan trọng trong quá trình kiểm tra.
Nguyên tắc không cản trở hoạt động bình thường của người nộp thuế nhằm giảm thiểu các cuộc kiểm tra chồng chéo từ các cơ quan quản lý, giúp hạn chế phiền hà cho doanh nghiệp và tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển hiệu quả hơn.
1.3.2 Nội dung kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.3.2.1.Kiểm tra việc chấp hành đăng ký thuế của doanh nghiệp
Nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.6.1 Nhân tố bên ngoài doanh nghiệp( khách quan)
1.6.1.1 Thể chế: luật pháp, cơ chế, chính sách có liên quan thuế TNDN
Hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện và đồng bộ sẽ tạo cơ sở pháp lý vững chắc cho hoạt động kiểm tra thuế, giúp người nộp thuế hiểu rõ và thực hiện đúng nghĩa vụ với Nhà nước Bên cạnh đó, việc đầu tư vào trang thiết bị hiện đại sẽ nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong công tác kiểm tra thuế.
1.6.1.2 Ứng dụng công nghệ thông tin để thực hiện việc hiện đại hóa trong qua trình kiểm tra thuế TNDN
Với sự phát triển mạnh mẽ của khoa học kỹ thuật, ngành thuế đã áp dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, kiểm tra Quá trình cải cách và hiện đại hóa này đã nâng cao khả năng phân tích thông tin, giúp kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp một cách chính xác và kịp thời, từ đó mang lại hiệu quả cao hơn trong công tác quản lý thuế.
Các giai đoạn hiện đại hóa công tác kiểm tra:
Giai đoạn 1: Cơ quan thuế chủ yếu tập trung vào việc trang bị thiết bị và sử dụng máy tính để nâng cao hiệu quả trong các chức năng xử lý dữ liệu thuế, thay thế hoàn toàn phương pháp xử lý thủ công.
Giai đoạn 2 tập trung vào việc nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin của cơ quan thuế, đồng bộ hóa thông tin trong ngành thuế Điều này bao gồm việc xây dựng quy trình kiểm tra thuế dựa trên ứng dụng quản lý rủi ro, cũng như phát triển và triển khai các phần mềm hỗ trợ kỹ thuật để phân tích và đánh giá rủi ro hiệu quả.
Giai đoạn 3 tập trung vào việc hoàn thiện quy trình và kỹ thuật kiểm tra thuế, xây dựng các ứng dụng có tính thích hợp cao với khả năng trao đổi thông tin và xử lý dữ liệu tập trung Đồng thời, triển khai mô hình này trong toàn ngành để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Giai đoạn 4: Hiện đại hóa ở mức độ cao
Để hiện đại hóa ngành thuế, hệ thống kiểm tra thuế đã được đồng bộ hóa, với các máy tính được kết nối mạng nội bộ và internet, đồng thời liên kết chặt chẽ với các cơ quan liên quan.
- Xây dựng hệ thống tích hợp thông tin, dữ liệu từ việc doanh nghiệp tự kê khai
Xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích và đánh giá rủi ro là rất quan trọng Đồng thời, cần phát triển mô hình đánh giá rủi ro dựa trên loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và từng sắc thuế cụ thể.
- Đổi mới phương pháp và chuẩn hóa nghiệp vụ kiểm tra thuế
Ứng dụng phần mềm hỗ trợ nghiệp vụ kiểm tra thuế giúp tối ưu hóa quy trình từ thu thập và chuyển đổi dữ liệu đến phân tích rủi ro Phần mềm này còn hỗ trợ đối chiếu kiểm tra trên hệ thống và lựa chọn đối tượng kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong công tác kiểm tra thuế.
Sửa đổi và bổ sung hệ thống pháp luật là cần thiết để phù hợp với quá trình xây dựng chính phủ điện tử, đặc biệt là trong việc hiện đại hóa ngành thuế Điều này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tăng cường tính minh bạch trong các giao dịch Hệ thống pháp luật cần được điều chỉnh để hỗ trợ các công nghệ mới và cải thiện dịch vụ công, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và giảm thiểu thủ tục hành chính.
- Đổi mới tổ chức và đạo tạo cán bộ làm công tác kiểm tra nói riêng cũng như cán bộ công chức thuế nói chung
Hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế đang trở thành xu hướng phổ biến toàn cầu, giúp giảm thiểu thời gian và chi phí thủ tục hành chính cũng như chi phí nhân lực Đồng thời, quá trình này còn nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
1.6.2 Nhân tố thuộc nội bộ doanh nghiệp (chủ quan)
1.6.2.1 Công tác điều hành và phối hợp tại cơ quan thuế
Sự gia tăng không ngừng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh yêu cầu cơ quan thuế cần cải thiện tổ chức bộ máy để đáp ứng nhu cầu quản lý hiệu quả Việc sắp xếp cán bộ công chức dựa trên trình độ chuyên môn và năng lực là rất quan trọng Đồng thời, các bộ phận chức năng như kiểm tra, kê khai kế toán thuế và tuyên truyền hỗ trợ cần được chú trọng để nâng cao hiệu quả kiểm tra và phối hợp xử lý kết quả.
Chi cục thuế không chỉ thực hiện kiểm tra theo danh sách trong kế hoạch rủi ro hàng năm mà còn phải tiến hành kiểm tra đột xuất để giải quyết những vấn đề phát sinh, theo chỉ đạo từ cấp trên hoặc các văn bản phối hợp với các cơ quan liên quan.
Nhìn chung, công tác tổ chức điều hành và phối hợp tại cơ quan thuế có vai trò hết sức quan trọng
1.6.2.2 Trình độ chuyên môn, đạo đức của cán bộ kiểm tra thuế
Trong mọi lĩnh vực của xã hội, con người đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức Đặc biệt trong cơ quan thuế, trình độ chuyên môn và đạo đức của cán bộ kiểm tra thuế có ảnh hưởng quyết định đến kết quả của các cuộc kiểm tra.
Luật quản lý thuế hiện hành quy định bộ máy quản lý thuế tại các cơ quan thuế được tổ chức tập trung với bốn chức năng chính: kê khai kế toán thuế, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế, và quản lý nợ cùng cưỡng chế nợ thuế Trong đó, chức năng kiểm tra thuế đóng vai trò rất quan trọng, yêu cầu công chức phải có trình độ chuyên môn cao để đáp ứng tính đa dạng và phức tạp của các loại hình kinh doanh Thái độ và cách ứng xử của công chức thuế cần phải công tâm, tận tụy và khách quan, cân bằng quyền lợi giữa Nhà nước và người nộp thuế Đạo đức nghề nghiệp của công chức trong công tác kiểm tra cũng cần được rèn luyện thường xuyên để ngăn chặn việc tiếp tay cho các hành vi vi phạm pháp luật, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Số lượng công chức làm công tác kiểm tra ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kiểm tra thuế Sự gia tăng doanh nghiệp và các hành vi trốn thuế tinh vi đòi hỏi tần suất kiểm tra cao Nếu nguồn lực kiểm tra thiếu hụt, hiệu quả công việc sẽ không cao, trong khi bộ máy cồng kềnh gây lãng phí và gánh nặng cho ngân sách Để đạt kết quả tốt, cán bộ kiểm tra cần có chuyên môn cao, nắm rõ quy định pháp luật về thuế và xử phạt vi phạm Việc áp dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra sẽ nâng cao hiệu quả và tiến độ công việc Cuối cùng, đạo đức công vụ của cán bộ thuế cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm tra.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ
Lịch sử hình thành, tổ chức bộ máy và chức năng nhiệm vụ của Chi cục thuế Thủy Nguyên
2.1.1 Lịch sử hình thành, cơ sở vật chất kỹ thuật của Chi cục
Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên được thành lập theo quyết định số 315/QĐ-BTC ngày 21 tháng 8 năm 1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, hợp nhất từ Phòng thuế công thương nghiệp huyện và các bộ phận thuế nông nghiệp, thu quốc doanh Chi cục có tư cách pháp nhân, con dấu riêng và tài khoản tại Kho bạc Nhà nước, chịu trách nhiệm quản lý thu các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, bao gồm 35 xã và 02 thị trấn Trụ sở chính của Chi cục đặt tại Thôn 5, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng.
Chi cục thuế Thủy Nguyên có trụ sở hiện đại và cơ sở vật chất đồng bộ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên được tổ chức và hoạt động theo quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 1 năm 2019 của Bộ Tài chính, quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các chi cục thuế tại quận, huyện, thị xã, thành phố và khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố.
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ và Thu khác
- Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ
- 02 Đội Kiểm tra thuế (bao gồm thực hiện nhiệm vụ Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế)
- 03 Đội thuế liên xã, thị trấn
Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên là đơn vị trực thuộc Cục Thuế TP Hải Phòng, có nhiệm vụ thu thuế trên địa bàn thành phố Chi cục này hoạt động trong hệ thống thu thuế của Nhà nước, chịu sự lãnh đạo của ngành thuế và chính quyền các cấp Nhiệm vụ chính bao gồm tổ chức thu thuế theo dự toán, quyết toán thuế, kiểm tra và đánh giá kết quả kiểm tra, cũng như giải quyết các đơn khiếu nại theo thẩm quyền.
Chi cục Thuế chịu trách nhiệm quản lý thuế cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, người nộp thuế TNCN không qua khấu trừ tại nguồn, và các khoản thu như lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, cùng các loại phí phát sinh trong huyện Cơ quan này thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý thuế theo Luật quản lý thuế hiện hành, ngoại trừ nhiệm vụ thanh tra thuế, thuộc về Cục thuế Các sắc thuế mới được ban hành trong giai đoạn 2011-2013 cũng nằm trong chương trình cải cách của Nhà nước.
Theo Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019, Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế đã kiện toàn cơ cấu tổ chức và xác định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của hệ thống Tổng Cục Thuế, bao gồm cả Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
Lãnh đạo Chi cục Thuế được bổ nhiệm và miễn nhiệm theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính Chi cục trưởng chịu trách nhiệm toàn diện trước Cục trưởng Cục Thuế thành phố về hoạt động của Chi cục, trong khi phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được giao Các đội thuế thực hiện chức năng và nhiệm vụ theo quy định hiện hành.
Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên có tổng số 54 cán bộ công chức và người lao động, bao gồm:
Bảng 2.1 Phân bổ số lượng công chức tại các đội thuế thuộc Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên
STT Chỉ tiêu Số người
1 Ban lãnh đạo chi cục thuế 4 7,4
2 Đội tuyên truyền- Hỗ trợ người nộp thuế- Trước bạ- Thu khác
3 Đội Kê khai kế toán thuế -Tin học- Nghiệp vụ- Dự toán-
4 Độ hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ 7 13
5 Đội kiểm tra thuế số 1 10 18,5
6 Đội kiểm tra thuế số 2 9 16,6
7 Đội thuế liên xã, số 1 5 9,2
8 Đội thuế liên xã, số 2 5 9,2
9 Đội thuế liên xã, số 3 3 5,5
(Nguồn: Chi cục thuê huyện Thủy Nguyên)
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên
(Nguồn: Chi cục thuê huyện Thủy Nguyên)
Chi cục phó Chi cục phó Chi cục phó Đội kiểm tra thuế số 1 Đội
KK KTT- Tin học- N.vụ-
Dự toán và pháp chế của Đội kiểm tra thuế số 2 là rất quan trọng trong việc hỗ trợ người nộp thuế (NNT) Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT cần phối hợp chặt chẽ với Đội thuế liên xã số 1 và số 2 để đảm bảo quy trình thu thuế diễn ra hiệu quả Ngoài ra, các hoạt động hành chính, nhân sự, tài vụ và quản trị cũng cần được chú trọng để nâng cao hiệu quả làm việc của Đội thuế liên xã số 3.
Tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, công tác quản lý thuế đối với NNT được tổ chức thực hiện theo các chức năng ở các đội thuế như sau:
Chức năng của đội Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế (NNT) và quản lý thu lệ phí trước bạ bao gồm việc giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế Đội này quản lý các khoản thu như lệ phí trước bạ, đấu giá đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, cũng như các khoản thu khác như thuế thu nhập cá nhân từ nghề tự do và thuế liên quan đến chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, quà tặng Ngoài ra, đội còn thực hiện dự toán thu thuế đối với các đối tượng được giao quản lý trong phạm vi Chi cục Thuế.
Chức năng của đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế bao gồm thực hiện đăng ký thuế, quản lý khai thuế, xử lý hồ sơ hoàn thuế (ngoại trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế, thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế và thống kê thuế theo phân cấp quản lý Đội cũng quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt và hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ người nộp thuế Hơn nữa, đội hướng dẫn công chức thuế về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách và pháp luật thuế, thực hiện công tác pháp chế về thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế, đồng thời xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước cho từng địa bàn cấp huyện.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc thực hiện các nhiệm vụ hành chính, quản lý văn thư và lưu trữ, đồng thời đảm nhiệm công tác quản lý nhân sự, tài chính và quản trị, cũng như quản lý ấn chỉ trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội thuế liên xã, thị trấn hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc quản lý thu thuế từ các tổ chức và cá nhân trên địa bàn được phân công Nhiệm vụ của đội thuế bao gồm quản lý các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, cũng như các hộ nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế tài nguyên Đồng thời, đội thuế còn thực hiện dự toán thu thuế cho các đối tượng được giao quản lý.
Đội kiểm tra thuế có chức năng đôn đốc kê khai thuế, kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế và thực hiện dự toán thu đối với các doanh nghiệp dân doanh Họ thực hiện kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế và quản lý dự toán thu thuế Ngoài ra, đội cũng quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, miễn tiền chậm nộp thuế và thực hiện cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Xây dựng chương trình và kế hoạch kiểm tra, giám sát kê khai thuế là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc kê khai thuế thu nhập cá nhân của các cơ quan hành chính sự nghiệp, đoàn thể thuộc và trực thuộc Ủy ban nhân dân cấp quận, huyện.
Tổ chức thu thập thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, sử dụng dữ liệu này để phân tích và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế Qua đó, xác định các lĩnh vực và đối tượng có rủi ro nhằm thực hiện kiểm tra thuế hiệu quả.
Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN đối với DN ngoài quốc
Xây dựng kế hoạch là một bước quan trọng, giúp đảm bảo việc triển khai và thực hiện nhiệm vụ diễn ra đúng hướng và đạt hiệu quả cao Lập kế hoạch hợp lý và sát thực tiễn là tiền đề cho thành công trong mọi hoạt động.
Theo kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt, bộ phận kiểm tra phân công từng cán bộ tự lập kế hoạch kiểm tra theo tháng và quý cho doanh nghiệp được giao, nhằm đảm bảo hoàn thành kế hoạch năm Mục tiêu chính là phát hiện kịp thời các sai phạm của người nộp thuế liên quan đến tính pháp lý và thời hạn kê khai hồ sơ thuế thu nhập doanh nghiệp, cũng như kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, quản lý và sử dụng hóa đơn, và căn cứ tính thuế cùng số thuế phải nộp trong hồ sơ khai thuế.
Theo quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Bước 1: Thu thập khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế
Cán bộ kiểm tra và bộ phận kiểm tra sử dụng dữ liệu doanh nghiệp đã kê khai trên hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành, cũng như các thông tin doanh nghiệp chưa được nhập vào hệ thống, để kiểm tra hồ sơ khai thuế Sau đó, họ sẽ phân tích và đánh giá để lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro trong việc kê khai thuế.
Bước 2:Lựa chọn doanh nghiệp để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế
Tất cả hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp sẽ được cán bộ và bộ phận kiểm tra của cơ quan thuế phân tích và đánh giá, từ đó lập danh sách các doanh nghiệp cần kiểm tra.
Thứ nhất: doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế:
Doanh nghiệp có doanh thu hoặc số thuế phải nộp lớn trong năm trước sẽ được kiểm tra Việc kiểm tra này được thực hiện theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo từ Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên.
Bước 3: Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế
Bộ phận kiểm tra của cơ quan thuế lập danh sách các doanh nghiệp cần kiểm tra cho năm sau vào cuối tháng của năm trước Danh sách này sau đó sẽ được trình lên thủ trưởng cơ quan thuế để phê duyệt.
Dựa trên danh sách doanh nghiệp cần kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt, trưởng bộ phận kiểm tra phân công nhiệm vụ cho từng cán bộ kiểm tra doanh nghiệp theo danh sách đã chỉ định.
Cán bộ kiểm tra có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế:
Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh, các hồ sơ theo tháng, quý, năm của các doanh nghiệp đã được giao
Bước 4: Nội dung kiểm tra hồ sơ thuế
Kiểm tra việc ghi chép các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế là cần thiết Nếu phát hiện doanh nghiệp không ghi chép hoặc không phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu, cán bộ kiểm tra cần báo cáo với thủ trưởng cơ quan thuế để yêu cầu doanh nghiệp bổ sung những chỉ tiêu còn thiếu hoặc chưa đầy đủ trong hồ sơ khai thuế.
Để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, giảm và số tiền hoàn thuế, cần kiểm tra căn cứ tính thuế thông qua phương pháp đối chiếu so sánh với các chỉ tiêu sau: (i) Các quy định pháp luật về thuế; (ii) Các chỉ tiêu trong tờ khai thuế và tài liệu kèm theo; (iii) So sánh các chỉ tiêu trong tờ khai thuế hiện tại với tờ khai thuế và tài liệu kèm theo của kỳ trước; (iv) So sánh với dữ liệu của người nộp thuế có quy mô kinh doanh tương đương, cùng ngành nghề và mặt hàng; (v) Sử dụng thông tin và tài liệu thu thập từ các nguồn khác.
Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế Sau khi hoàn tất kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, cán bộ kiểm tra cần phải đưa ra nhận xét về hồ sơ khai thuế đó.
Trong trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế, nếu doanh nghiệp đã khai đầy đủ các chỉ tiêu và đảm bảo tính chính xác hợp lý của thông tin và tài liệu, đồng thời hồ sơ không có dấu hiệu sai phạm, bản nhận xét hồ sơ khai thuế sẽ được lưu giữ cùng với hồ sơ khai thuế.
Khi kiểm tra phát hiện số liệu kê khai chưa đầy đủ hoặc không chính xác, cán bộ kiểm tra cần báo cáo Thủ trưởng cơ quan thuế để gửi thông báo bằng văn bản yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế.
Người nộp thuế cần bổ sung thông tin và tài liệu theo yêu cầu trong thông báo của cơ quan thuế Thời hạn để thực hiện việc này là không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày Thủ trưởng cơ quan thuế ký thông báo.
Khi người nộp thuế trực tiếp đến cơ quan thuế để giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu theo yêu cầu, cán bộ kiểm tra cần lập biên bản làm việc ghi nhận toàn bộ nội dung cuộc làm việc với người nộp thuế.
Nếu người nộp thuế cung cấp thông tin và tài liệu chứng minh tính chính xác của số thuế đã kê khai, biên bản làm việc sẽ được chấp nhận và lưu trữ cùng với hồ sơ khai thuế.
Định hướng nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN đối với
Đổi mới và nâng cao năng lực kiểm tra thuế là cần thiết để cải thiện chất lượng nguồn nhân lực, đảm bảo tính chuyên nghiệp và áp dụng hiệu quả phương pháp quản lý rủi ro Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin giúp phân tích và đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Đồng thời, cần áp dụng các kỹ năng kiểm tra để phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi chuyển giá, gian lận thuế và trốn thuế Việc giải quyết nhanh chóng các khiếu nại, tố cáo về thuế của người nộp thuế cũng là một yếu tố quan trọng trong công tác kiểm tra.
Tập hợp thông tin đánh giá rủi ro nhằm lựa chọn các ngành nghề và lĩnh vực doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao theo tiêu chí của ngành thuế, từ đó lập kế hoạch kiểm tra hàng năm hiệu quả.
Tổng cục thuế đã triển khai quy trình kiểm tra mới, tập trung vào việc thu thập và phân tích thông tin để xác định các doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận và trốn thuế cao Trước khi tiến hành kiểm tra, cần chuẩn bị kỹ lưỡng thông tin về người nộp thuế để đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm tra.
Phân tích thông tin theo từng ngành nghề và sắc thuế là cần thiết để tạo tài liệu tập huấn kiểm tra chuyên sâu cho cán bộ kiểm tra Việc này giúp nâng cao năng lực kiểm tra theo ngành nghề và lĩnh vực cụ thể Đồng thời, tham gia ý kiến sửa đổi, bổ sung văn bản chính sách và quy trình sẽ đảm bảo phù hợp với thực tiễn quản lý thuế hiện nay.
Tăng cường kiểm tra nội bộ đối với quy trình nghiệp vụ liên quan đến phòng, chống tham nhũng giúp phát hiện và xử lý vi phạm pháp luật trong ngành Qua đó, không chỉ chấn chỉnh và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ mà còn góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Mặc dù nền kinh tế đang dần phục hồi, nhưng tình hình suy giảm kinh tế toàn cầu và khu vực đã ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế trong nước, đặc biệt là tại thành phố và huyện Nhiều doanh nghiệp thiếu việc làm và phải ngừng hoạt động, dẫn đến khó khăn trong đời sống của cán bộ công nhân Để thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán ngân sách nhà nước, các giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp và biện pháp quản lý thu thuế đã được tăng cường Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên đã triển khai công tác thanh tra, kiểm tra một cách đồng bộ và đạt được nhiều kết quả tích cực Tuy nhiên, gần đây xuất hiện nhiều loại hình kinh doanh phức tạp và hành vi vi phạm mới của một số doanh nghiệp, gây ra sự mất ổn định kinh tế xã hội và thất thu ngân sách nhà nước.
Để nâng cao hiệu quả và chất lượng công tác kiểm tra thuế trong những năm tới, lãnh đạo chi cục đã xây dựng một chương trình mục tiêu cụ thể cho công tác này.
- Phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu kiểm tra thuế do Cục thuế giao
Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế là yếu tố quan trọng để tăng thu ngân sách nhà nước, góp phần hoàn thành dự toán được giao Cần tăng cường kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và áp dụng các kỹ năng kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi chuyển giá cũng như gian lận trốn thuế.
- Xây dựng chương trình kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề để đúc rút kinh nghiệm cho công tác kiểm tra thuế
Tăng cường phối hợp giữa các Chi cục thuế, ngân hàng, kho bạc và cơ quan công an để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm.
3.1.2 Mục tiêu cụ thể của Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên là Để góp phần xây dựng và phát triển kinh tế xã hội huyện Thủy Nguyên theo tinh thần Nghị quyết số 19-NQ/TU của Ban Thường vụ Thành ủy về xây dựng và phát triển huyện Thủy Nguyên đến năm 2020, bám sát quan điểm, mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế của ngành thuế giai đoạn 2011.2020, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên nỗ lực tham gia thực hiện công cuộc cải cách hành chính hiện đại hóa ngành thuế thông qua những hành động và việc làm cụ thể trong công tác quản lý thuế
Hiện đại hóa công tác quản lý thuế là mục tiêu hàng đầu nhằm cải thiện phương pháp quản lý và thủ tục hành chính theo quy chuẩn hiện đại của Tổng Cục Thuế Việc nâng cao hiệu quả tổ chức, đội ngũ cán bộ và cơ sở vật chất sẽ góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cho người nộp thuế Đồng thời, cải thiện sự hài lòng của doanh nghiệp với dịch vụ thuế trong huyện và tăng cường năng lực kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế là rất cần thiết Khai thác hiệu quả ứng dụng công nghệ thông tin sẽ giúp nâng cao năng lực quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, từ đó nâng cao sức cạnh tranh cho huyện Thủy Nguyên và thành phố Hải Phòng, phấn đấu đưa Việt Nam vào nhóm các nước hàng đầu Đông Nam Á về mức độ thuận lợi trong thuế.
2020 theo mục tiêu Chính phủ đề ra
Để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội địa phương, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên xác định nhiệm vụ cụ thể trong công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Tăng cường kiểm tra doanh nghiệp tại trụ sở người nộp thuế là một biện pháp quan trọng nhằm nâng cao tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra so với tổng số doanh nghiệp đang được quản lý.
- Phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra hàng năm đề ra
- Giảm tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế và số doanh nghiệp vi phạm chấp hành quy định xử phạt của cơ quan thuế
- Hạn chế tối đa doanh nghiệp nợ thuế sau kiểm tra
-Tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên tổng số người nộp thuế được quản lý đạt từ 15% đến 16%
Tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra qua ứng dụng công nghệ thông tin của ngành thuế đạt ít nhất 96% Để đạt được các mục tiêu của ngành thuế và địa phương, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên cần đổi mới công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Điều này bao gồm việc tuân thủ nghiêm túc chỉ đạo của lãnh đạo các cấp và tập trung khắc phục các vấn đề ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế.
Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thủy Nguyên
3.2.1.1 Tăng số doanh nghiệp ngoài quốc doanh được kiểm tra thuế TNDN
Công tác lập kế hoạch kiểm tra hàng năm tại Chi cục thuế Thủy Nguyên được thực hiện dựa trên phân tích rủi ro của hệ thống ngành thuế Số lượng doanh nghiệp được kiểm tra được xác định bằng cách phân loại người nộp thuế theo các nhóm ngành kinh tế, quy mô và các tiêu thức khác nhau Việc phân loại này bao gồm nguồn vốn, doanh thu, số thuế phải nộp và tài sản cố định, nhằm phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra các doanh nghiệp theo doanh thu và số thuế phát sinh.
Cán bộ quản lý doanh nghiệp cần thực hiện việc giám sát chặt chẽ và thường xuyên kiểm tra hồ sơ khai thuế để phát hiện các hành vi vi phạm Điều này giúp đưa các doanh nghiệp vi phạm vào danh sách kiểm tra, đảm bảo tuân thủ pháp luật và nâng cao tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
Hàng năm, Chi cục thuế Thủy Nguyên thực hiện công tác lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp Số lượng doanh nghiệp được kiểm tra được xác định dựa trên phân tích rủi ro từ hệ thống phân tích của Ngành thuế.
Năm 2019, số doanh nghiệp được kiểm tra đã tăng lên 1.325, tăng 105 doanh nghiệp so với năm 2018, góp phần ngăn chặn gian lận và trốn thuế Sự gia tăng này không chỉ nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về hành vi thuế mà còn đảm bảo thu ngân sách nhà nước, giúp Chi cục thuế hoàn thành kế hoạch đã giao.
3.2.1.2 Tăng tỷ lệ số doanh nghiệp ngoài quốc doanh được kiểm tra thuế TNDN(%)
Tỷ lệ doanh nghiệp ngoài quốc doanh được kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bằng số doanh nghiệp được kiểm tra chia cho tổng số doanh nghiệp đang quản lý Để nâng cao tỷ lệ này, cần giảm số lượng doanh nghiệp thực tế đang quản lý Tính đến ngày 31/12/2019, Chi cục thuế Thủy Nguyên quản lý 1.325 doanh nghiệp, trong đó có 256 doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, không kê khai, hoặc chưa hoàn thiện thủ tục đóng mã Do đó, cán bộ thuế cần hoàn thiện hồ sơ để loại bỏ những doanh nghiệp ngừng hoạt động khỏi danh sách quản lý, nhằm giảm số lượng doanh nghiệp thực tế.
3.2.1.3 – Tăng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra (%)
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra là tỷ lệ giữa số cuộc kiểm tra đã hoàn thành và số doanh nghiệp trong kế hoạch Số doanh nghiệp hoàn thành bao gồm cả những doanh nghiệp đã kiểm tra từ năm trước và những doanh nghiệp hoàn thành trong năm báo cáo Để nâng cao tỷ lệ này, cán bộ kiểm tra cần lập kế hoạch kiểm tra theo tuần, tháng, quý, và năm Trong quá trình kiểm tra, đoàn kiểm tra phải tuân thủ nghiêm ngặt quy trình và thời gian tại trụ sở người nộp thuế, đảm bảo cuộc kiểm tra diễn ra đúng trình tự và không bị chậm trễ.
3.2.1.4 Giảm tỷ lệ số doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế (%)
Trong quá trình thực hiệm kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế những hành vi vi phạm chủ yếu được phạm hiện là:
Doanh thu tính thuế của doanh nghiệp có thể bị sai lệch do xác định không đúng niên độ kế toán, dẫn đến việc thu nhập tính thuế không chính xác Ngoài ra, các khoản bồi thường không được hạch toán vào thu nhập cũng ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, gây ra sự không chính xác trong nghĩa vụ thuế.
- Về chi phí: các doanh nghiệp có hành vi:
+ Trích, lập, hoàn trả các khoản dự phòng không đúng quy định
+ Phân bổ các khoản chi chí không đúng tỷ lệ quy định
+ Các khoản chi phí không tương ứng với thực tế phát sinh
+ Các khoản lãi vay được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh chưa đúng quy định
Doanh nghiệp cần đảm bảo chi trả đầy đủ cho người lao động, bao gồm các khoản thưởng lễ, tết và chi phí trang phục theo đúng quy định Ngoài ra, việc chi trả cho những người lao động không làm việc thực tế tại doanh nghiệp cũng cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính minh bạch và hợp lý trong quản lý tài chính.
+ Chi phí sản xuất kinh doanh vượt định mức cho phép
Việc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, từ đó bảo vệ ngân sách nhà nước khỏi thất thu thuế Đồng thời, công tác này cũng nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp về thuế, giúp họ hiểu rõ hơn về chính sách thuế và quy định kê khai Nhờ vào việc phát hiện các vi phạm, doanh nghiệp sẽ có cơ hội cải thiện việc chấp hành pháp luật thuế, giảm thiểu tình trạng vi phạm và ngăn chặn các hành vi gian lận trốn thuế, góp phần làm giảm tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế.
3.2.1.5 Giảm Tỷ lệ số doanh nghiệp vi phạm chấp hành quy định xử phạt(%):
Sau khi hoàn tất cuộc kiểm tra và ký biên bản với doanh nghiệp, trưởng đoàn kiểm tra sẽ báo cáo kết quả với thủ trưởng đơn vị và đưa ra quyết định xử lý Doanh nghiệp phải thực hiện xử phạt theo quyết định kiểm tra trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày quyết định có hiệu lực Đoàn kiểm tra có trách nhiệm đôn đốc để người nộp thuế thực hiện quyết định đúng thời hạn quy định.
3.2.1.5 Giảm tỷ lệ nợ thuế qua kiểm tra (%):
Cán bộ theo dõi doanh nghiệp sẽ thực hiện đốc thu thuế khi nhận được quyết định xử phạt, thông qua việc gọi điện thoại trực tiếp hoặc gửi Thông báo về số tiền thuế mà doanh nghiệp cần nộp.
Sau 10 ngày làm việc, nếu người nộp thuế không tuân thủ quyết định xử phạt, cơ quan thuế sẽ tiến hành các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế.
3.2.2 Nhóm biện pháp hoàn thiện Quy trình kiểm tra thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Thủy Nguyên
Quy trình kiểm tra thuế TNDN tại trụ sở doanh nghiệp được ngành thuế chú trọng cải tiến nhằm tạo thuận lợi cho công tác kiểm tra và gia tăng thu cho Ngân sách nhà nước Mặc dù quy trình này đã đảm bảo sự thuận lợi, minh bạch và đúng tiến độ trong các cuộc kiểm tra, vẫn cần tiếp tục hoàn thiện để nâng cao hiệu quả.
Để lập kế hoạch kiểm tra hiệu quả bằng hệ thống đánh giá rủi ro, cán bộ quản lý doanh nghiệp cần phân loại doanh nghiệp theo quy mô, ngành nghề và tình hình hoạt động Đối với công tác kiểm tra thuế TNDN tại huyện Thủy Nguyên, cần thực hiện các biện pháp hoàn thiện hệ thống luật pháp và cơ chế quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Chính sách thuế của Việt Nam cần được cải cách để trở nên ổn định, đơn giản và minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế Mặc dù đã trải qua nhiều lần sửa đổi, chính sách thuế hiện tại vẫn còn một số nhược điểm như thiếu minh bạch và tính ổn định, cần tiếp tục hoàn thiện ở một số sắc thuế.