Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG PHẠM THỊ HƯƠNG BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH T

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

PHẠM THỊ HƯƠNG

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8 34 04 10

Người hướng dẫn khoa học: GS TS Vương Toàn Thuyên

HẢI PHÒNG - 2019

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học và độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Người thực hiện

Phạm Thị Hương

LỜI CẢM ƠN Luận văn “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng” được hoàn thành nhờ sự hướng dẫn và giúp đỡ của các thầy giáo, cô giáo khoa Sau Đại học trường Đại học Hải Phòng, các đồng nghiệp công tác tại Cục thuế TP Hải Phòng, đặc biệt là sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của GS.TS.Vương Toàn Thuyên

Mặc dù em đã rất cố gắng, song đây là một đề tài khá phức tạp, hơn nữa thời gian nghiên cứu đề tài lại có hạn nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót đáng kể Tuy nhiên, em hy vọng những kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ đóng góp phần nào vào công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế

TP Hải Phòng nói riêng và ngành Thuế Việt Nam nói chung

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của tất cả các thầy giáo, cô giáo

và các bạn Đồng thời, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các bạn để đề tài được hoàn thiện hơn

Người thực hiện

Phạm Thị Hương

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 3

1.1 Tổng quan về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 3

1.1.1 Khái niệm về doanh nghiệp 3

1.1.2 Khái niệm về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 3

1.1.3 Đặc điểm của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 4

1.1.4 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với phát triển kinh tế xã hội 5

1.2 Công tác kiểm tra thuế đối với đơn vị doanh nghiệp ngoài quốc doanh 6

1.2.1 Khái niệm về thuế 6

1.2.2 Khái niệm về kiểm tra thuế 7

1.2.3 Nội dung công tác kiểm tra thuế đơn vị doanh nghiệp ngoài quốc doanh 7

1.3 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 9

1.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 9

1.3.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế 10

1.3.3 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế 12

1.3.4 Kết quả công tác kiểm tra thuế 12

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 12

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 16

2.1 Khái quát về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng và tổ chức quản lý thuế tại Cục thuế thành phố Hải Phòng 16

2.1.1 Khái quát về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng 16

2.1.2 Tổ chức quản lý thu tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng 18

2.1.3 Tình hình thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu trong những năm gần đây của Cục Thuế TP Hải Phòng 24

2.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa thành phố Hải Phòng 27

2.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 27

2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra 33

2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra xử lý vi phạm về thuế 43

2.2.4 Thực trạng kết quả công tác kiểm tra thuế 45

2.3 Những thành công và hạn chế đối với công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng 49

2.3.1 Kết quả đạt được 49

2.3.2 Hạn chế trong công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng 50

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 54

3.1 Mục tiêu và phương hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Hải Phòng 54

3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 54

3.1.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 55

3.2 Một số biện pháp cơ bản hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại các doanh

nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng 55

3.2.1 Đổi mới công tác lập kế hoạch kiểm tra 56

3.2.2 Xây dựng chương trình kiểm tra thuế theo chuyên đề 56

3.2.3 Thực hiện tốt quy chế phối hợp 57

3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền 59

3.2.5 Tăng cường đào tạo và bồi dưỡng nhân lực cán bộ thuế và nâng cao đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế 59

3.2.6 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 63

3.2.7 Các biện pháp khác 64

KẾT LUẬN 65

TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Số hiệu

2.1 Bảng 2.1: Bảng số liệu doanh nghiệp ngoài quốc doanh

đăng ký mã số thuế do Cục Thuế TP Hải Phòng quản lý 25

2.2 Bảng 2.2: Bảng số liệu về số thu Ngân sách NN của Văn

Phòng Cục Thuế TP Hải Phòng từ năm 2014-2018 25

2.3 Bảng 2.3: Số liệu kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

Cục Thuế TP Hải Phòng đối với DN NQD năm 2014-2018 30

2.4 Bảng 2.4: Số liệu kế hoạch kiểm tra thuế các DN NQD tại

2.5 Bảng 2.5: Số liệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế qua

2.6

Bảng 2.6: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với DN

ngoài quốc doanh tại Cục Thuế TP Hải Phòng năm 2014 –

2.2 Sơ đồ 2.2: Quá trình luân chuyển tờ khai trong quản

lý thuế của Cục Thuế TP Hải Phòng

24

2.3 Sơ đồ 2.3: Các bước kiểm tra DN tại cơ quan thuế 35 2.4 Sơ đồ 2.4 Các bước kiểm tra tại trụ sở DN 42 2.1 Biểu đồ 2.1: Biểu đồ về số thu Ngân sách NN tại Văn

Phòng Cục Thuế TP Hải Phòng từ năm 2014-2018

26

2.2 Biểu đồ 2.2: Số thu NSNN đối với khu vực doanh

nghiệp ngoài quốc doanh từ năm 2014-2018

27

2.3 Biểu đồ 2.3: Kế hoạch kiểm tra các DN NQD tại cơ

quan thuế từ năm 2014 đến năm 2018

31

2.4 Biểu đồ 2.4: Kế hoạch kiểm tra các DN NQD tại trụ sở

người nộp thuế từ năm 2014 - 2018

32

2.5 Biểu đồ 2.5: Số liệu xử phạt vi phạm hành chính về

thuế qua kiểm tra đối với doanh nghiệp NQD

50

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

“ Quản lý thuế nhằm duy trì và đảm bảo cho Nhà nước có một nguồn thu ổn định và tăng dần qua các năm để đáp ứng vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế Các cơ quan chức năng tạo được môi trường kinh doanh bình đẳng, lành mạnh và thúc đẩy cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Để công tác quản lý Nhà nước về thuế thực sự có hiệu quả thì công tác kiểm tra thuế phải luôn được tăng cường Công tác kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt được các mục tiêu đã đề ra và giúp Nhà nước phát hiện những bất cập, hạn chế của chính sách, từ đó điều chỉnh kịp thời chính sách, chế độ về thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế

Nước ta đang không ngừng đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa và thực hiện chính sách khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển nên số lượng các tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày càng tăng, các doanh nghiệp trẻ

và các doanh nghiệp giai đoạn đầu khởi nghiệp, việc áp dụng công nghệ thông tin trong hoạt động quản lý ngày càng phổ biến đồng thời yêu cầu hội nhập quốc tế ngày càng sâu và rộng, đòi hỏi hoạt động quản lý thuế nói chung và công tác hoạt động kiểm tra thuế nói riêng phải tương ứng với trình độ phát triển của nền kinh tế, phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế quốc tế

Công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) trên địa bàn thành phố Hải Phòng trong thời gian qua cho thấy: tình trạng vi phạm pháp luật thuế của các doanh nghiệp NQD ở khâu này vẫn còn diễn ra tương đối phổ biến làm ảnh hưởng không nhỏ đến môi trường kinh doanh của các doanh nghiệp (DN), ảnh hưởng đến kết quả thu ngân sách trên địa bàn Với yêu cầu của công tác quản lý thuế, tác giả đã chọn đề tài: “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng” làm nội dung nghiên cứu của mình

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Việc nghiên cứu đề tài này nhằm mục đích: Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế của Cục Thuế TP Hải Phòng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, chỉ ra một số hạn chế trong công tác kiểm tra thuế Trên cơ sở đó

đề xuất những biện pháp có tính khoa học để hoàn thiện công tác kiểm tra phù hợp với thực tiễn quản lý thuế

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Phạm vi nghiên cứu: Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Hải Phòng do Cục thuế TP Hải Phòng quản lý

Thời gian nghiên cứu: Giai đoạn từ năm 2014 đến hết năm 2018

4 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện luận văn, tác giả sử dụng kết hợp các phương pháp nghiên cứu: Phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp duy vật lịch sử, phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận chung về hoạt động kiểm tra người nộp thuế (NNT)

- Khảo sát, phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn TP Hải Phòng

- Đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đẩu và kết luận, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh và công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Chương 2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoại quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Chương 3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CÁC

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan về doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.1.1 Khái niệm về doanh nghiệp

Doanh nghiệp là một bộ phận quan trọng cấu thành nền kinh tế, có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận khác Sự phát triển của doanh nghiệp gắn liền với sự phát triển của các phương thức sản xuất Do đó, hiểu về doanh nghiệp một cách sâu sắc là cơ sở để nghiên cứu cấu trúc vốn một cách toàn diện hơn

Theo định nghĩa của Viện Thống kê và Nghiên cứu kinh tế, doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế mà chức năng chính của nó là sản xuất của cải

và dịch vụ để bán Theo Luật Công ty Việt Nam ban hành năm 1999, doanh nghiệp là các đơn vị kinh doanh được thành lập với mục đích chủ yếu là thực hiện các hoạt động kinh doanh, đó là việc thực hiện một hay một số hoặc tất

cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ hay thực hiện dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lời

Điều 4 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 do Quốc hội ban hành ngày 26/11/2014 quy định: "Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản,

có trụ sở giao dịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh."

1.1.2 Khái niệm về doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Hiện nay, Việt Nam bao gồm các thành phần kinh tế: kinh tế Nhà nước, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể tiểu chủ, kinh tế tư nhân, kinh tế tư bản Nhà nước và kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài Tuy nhiên, nếu chia theo hình thức

sở hữu thì nền kinh tế Việt Nam bao gồm 2 loại hình doanh nghiệp chính: doanh nghiệp Nhà nước và doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh: bao gồm toàn bộ những đơn vị kinh

tế mang hình thức sở hữu phi Nhà nước về tư liệu sản xuất, những đơn vị kinh

té này dựa trên cơ sở do tư nhân (bao gồm một hoặc một tập thể các cá nhân)

bỏ vốn đầu tư dưới mọi hình thức, nhằm mục đích chủ yếu là lợi nhuận và chịu sự chi phối của các chủ đầu tư Các loại hình doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế này rất đa dạng, và tạo ra các thành phần kinh tế khác nhau Các doanh nghiệp này hoạt động dựa trên số vốn của mình và tự chịu trách nhiệm

về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trên cơ sở lãi hưởng lỗ chịu Các DN NQD được pháp luật quy định rất chặt chẽ đối với mọi hoạt động vì đây là khu vực kinh tế phức tạp và liên quan đến nhiều vấn đề xã hội.[10,tr56]

1.1.3 Đặc điểm của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Qua khái niệm có thể nhận diện một số đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh như sau:

+ Một là đặc điểm về sở hữu:

Đây là đặc điểm khác biệt nhất Phần lớn vốn, tài sản, lợi nhuận của các doanh nghiệp Ngoài quốc doanh thuộc sở hữu tư nhân Chủ doanh nghiệp hoặc chủ sở hữu cơ sở SXKD chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quy định của cơ quan Nhà nước hoặc từ cơ quan quản lý

+ Hai là đặc điểm về trình độ văn hoá, trình độ quản lý, chuyên môn nghiệp vụ:

Một bộ phận những người chủ của các Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh

có trình độ văn hoá chưa cao, chưa được đào tạo chính quy về các nghiệp vụ quản lý, trình độ chuyên môn chủ yếu là tự học hoặc theo kinh nghiệm Vì vậy, nhìn chung hiệu quả SXKD của một số doanh nghiệp Ngoài quốc doanh còn thấp Các Doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch ”

vụ có mục đích chính là mua đi, bán lại để kiếm chênh lệch giá;

+ Ba là đặc điểm về ý thức tuân thủ pháp luật:

Một bộ phận chủ doanh nghiệp Ngoài quốc doanh có trình độ nhận thức cao tìm cách lách luật, trốn thuế, không thực hiện nghĩa vụ thuế

Phần lớn các chủ doanh nghiệp Ngoài quốc doanh có trình độ nhận thức về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng là không cao, nhiều

cơ sở kinh doanh không lập và giữ sổ sách kế toán theo đúng quy định của pháp luật

+ Bốn là đặc điểm về số lượng đối tượng:

Số lượng các cơ sở kinh doanh rất lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh

ở hầu hết các lĩnh vực của nền kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải đến các loại hình thương nghiệp, dịch vụ và trải rộng trên khắp các địa bàn trong cả nước [7,tr121]

1.1.4 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với phát triển kinh tế xã hội

Doanh nghiệp NQD là hình thức doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước, trừ khối hợp tác xã; toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động doanh nghiệp hay chủ cơ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý

Thực hiện đường lối đổi mới: kinh tế khu vực ngoài quốc doanh nói chung, nhất là khu vực doanh nghiệp NQD đã phát triển vượt bậc Thực tiễn

đã khẳng định các đóng góp của khu vực này trong sự nghiệp phát triển kinh

tế – xã hội của đất nước

Cùng với sự tăng về số lượng và các ngành nghề kinh doanh phong phú

đa dạng của các doanh nghiệp NQD như: thương nghiệp, dịch vụ, sản xuất…

đã đem lại số thu cho ngân sách nhà nước hàng năm ngày càng chiếm tỷ trọng lớn Sự phát triển của khu vực doanh nghiệp NQD đã mở mang ra nhiều ngành nghề, thúc đẩy lưu thông hàng hóa Đã xuất hiện nhiều cơ sở sản xuất,

kinh doanh hoạt động hiệu quả, tạo được chỗ đứng trên thị trường Sản phẩm ngày càng đa dạng, phong phú, được người tiêu dùng trong nước và ngoài nước ưa chuộng Một số DN đã tạo thêm mặt hàng mới, thị trường mới, sản phẩm đã có sức cạnh tranh

Mặt khác doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn có vai trò lớn trong việc

ổn định nền kinh tế, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, góp phần thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

1.2 Công tác kiểm tra thuế đối với đơn vị doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.1 Khái niệm về thuế

Thuế luôn gắn liền với sự tồn tại, phát triển của quốc gia và là một công

cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình QLT là một trong những hoạt động quản lý hành chính nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu đặt ra cho thuế trên cơ sở tổ chức bộ máy QLT theo mô hình quản lý phù hợp từng thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội Quản lý thuế được thực hiện bằng các quy trình nghiệp vụ cụ thể theo các nguyên tắc nhất định trên cơ sở thông tin có chất lượng thu được từ hệ thống bảo đảm thông tin quản lý thuế nhằm phát huy hiệu lực và hiệu quả

Do vậy sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của quốc gia

Về kinh tế học, thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ lĩnh vực tư sang lĩnh vực công;

Về phân phối thu nhập, thuế là hình thức phân phối lại tổng sản phẩm

xã hội và thu nhập quốc dân;

Về người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc đối với người có hoạt động sản xuất kinh doanh, người có thu nhập;

Vậy: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không

mang tính chất hoàn trả trực tiếp, mà nhằm sử dụng cho mục đích phúc lợi chung toàn xã hội.[16,tr15]

1.2.2 Khái niệm về kiểm tra thuế

Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế của Học viện Tài chính, “Kiểm tra thuế

là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá”

- Kiểm tra thuế là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý thuế, là một hoạt động có mục đích phát hiện, ngăn ngừa, xử lý những vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ theo quy định của pháp luật thuế, góp phần hoàn thiện cơ chế quản

lý thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp của công dân

- Chủ thể kiểm tra thuế là cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật, thường là cơ quan thuế, và các cơ quan kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra

- Đối tượng kiểm tra thuế là các cơ quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước và các đơn vị trong nội bộ ngành thuế

- Nội dung kiểm tra thuế là việc chấp hành pháp luật thuế hiện hành

- Về phương pháp kiểm tra thuế là phải xem hoạt động thực tế của đối tượng để phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng đối tượng một cách chính xác, khách quan, làm rõ đúng sai, chỉ rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục, hướng dẫn, và xử lý vi phạm

- Hoạt động kiểm tra thuế không chỉ được thực hiện ở một thời giai trong hoạt động quản lý thuế mà nó được thực hiện ở tất cả các giai đoạn của quản lý thuế

1.2.3 Nội dung công tác kiểm tra thuế đơn vị doanh nghiệp ngoài quốc doanh

* Kiểm tra đăng ký thuế

Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế là quyền và nghĩa vụ của đối tượng kinh doanh Thông qua việc đăng ký, Nhà nước quản lý được mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của cơ sở ngay từ khi bắt đầu hoạt động, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hoá nguồn thu ngân sách

Đối với mỗi cơ sở kinh doanh, khi kiểm tra, cần đi sâu xem xét tính pháp lý của hồ sơ đăng ký thuế, kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, dữ liệu kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn và địa điểm, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh, hình thức kế toán áp dụng, tài khoản giao dịch nhằm phát hiện và xử lý những gian lận trong việc

kê khai đăng ký thuế

* Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, thực hiện chế độ in, phát hành, sử dụng hóa đơn

Thứ nhất, kiểm tra việc mở sổ sách kế toán; việc quản lý và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn theo chế độ quy định; hình thức hạch toán; chế độ ghi chép cập nhật sổ sách

Thứ hai, kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn có liên quan đến việc khai thuế, tính thuế Nội dung của kiểm tra chứng từ, hoá đơn

là xác định tính hợp pháp, hợp lý, tính trung thực của từng loại chứng từ, hoá đơn có liên quan như: hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, chứng từ thu, chi

Kiểm tra việc chấp hành quy định về việc in, thông báo phát hành, sử dụng hóa đơn theo quy định của Thông tư 153/2010 TT – BTC của Bộ Tài chính

* Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Việc kê khai, tính thuế, nộp thuế là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh đối với nhà nước Nội dung công tác kiểm tra việc

kê khai, tính thuế, nộp thuế bao gồm:

Kiểm tra căn cứ tính thuế Kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp Việc kiểm tra căn cứ tính thuế được thực hiện trên cơ sở kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn và các tài liệu

có liên quan Thông qua việc kiểm tra, đối chiếu dữ liệu trên các tờ khai, bản

kê, quyết toán thuế cơ sở kinh doanh đã kê khai với dữ liệu kiểm tra trên sổ sách kế toán và tình hình thực tế của cơ sở kinh doanh để phát hiện số thuế đơn vị kê khai thuế thiếu, số thuế ẩn lậu

1.3 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế

+ Kiểm tra vụ việc đột xuất được tiến hành khi phát hiện cơ quan, tổ chức,

cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, theo yêu cầu của việc giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền giao

- Theo nội dung và phạm vi kiểm tra

Theo tiêu thức này, kiểm tra thuế được chia thành hai loại là kiểm tra toàn diện và kiểm tra bộ phận

+ Kiểm tra toàn diện: Với hình thức này, cơ quan chức năng tiến hành kiểm tra toàn bộ công tác quản lý thu của một cơ quan thuế hoặc toàn bộ quá trình kê khai, nộp thuế với tất cả các sắc thuế của người nộp thuế

+ Kiểm tra bộ phận: Hình thức này thường được áp dụng khi kiểm tra một hoặc một vài sắc thuế; một hoặc một số kỳ tính thuế hoặc một vài quy trình quản lý thuế

- Theo địa điểm tiến hành kiểm tra

+ Kiểm tra tại cơ quan thuế (tại bàn)

+ Kiểm tra tại cơ sở của người nộp thuế

1.3.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế

* Phương pháp kiểm tra thuế

- Phương pháp đối chiếu, so sánh

Đây là phương pháp chủ yếu được sử dụng trong quá trình kiểm tra thuế Nội dung của phương pháp này là thực hiện việc so sánh, đối chiếu nội dung cần kiểm tra với các nguồn thông tin khác nhau để đánh giá, xem xét nội dung cần kiểm tra để đạt kết quả cao nhất

- Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết

Đây là phương pháp tối ưu để kiểm tra số liệu kế toán Theo phương pháp này, trước hết kiểm tra số liệu tổng hợp sau mới kiểm tra số liệu chi tiết Việc kiểm tra tổng hợp nhằm rút ra những nhận xét tổng quát để từ đó định hướng những nội dung cần đi sâu kiểm tra (kiểm tra chi tiết)

- Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc

Có ba phương pháp kiểm tra chứng từ gốc:

+ Kiểm tra theo trình tự thời gian là việc thực hiện kiểm tra chứng từ gốc đã được sắp xếp theo trình tự thời gian phát sinh Phương pháp này mất nhiều thời gian và hiệu quả thấp nên ít được sử dụng

+ Kiểm tra theo loại nghiệp vụ là việc thực hiện kiểm tra chứng từ gốc

đã được phân loại, sắp xếp theo một nghiệp vụ nhất định, như chứng từ thu, chi tiền mặt, xuất, nhập kho Phương pháp này được áp dụng khi cần rút ra kết luận đầy đủ về một loại nghiệp vụ theo yêu cầu của nội dụng kiểm tra, Phương pháp này tiết kiệm thời gian và cho hiệu quả cao

+ Kiểm tra điển hình là việc kiểm tra ngẫu nhiên một số chứng từ của một loại nghiệp vụ để rút ra kết luận chung Phương pháp này tiết kiệm nhiều thời gian nhưng độ tin cậy của kết luận không cao

- Các phương pháp kiểm tra bổ trợ

+ Phương pháp phỏng vấn: Phương pháp này áp dụng khi cần thu thập thông tin từ những người có quan hệ trực tiếp, gián tiếp đến nội dung kiểm tra thuế

+ Ngoài ra còn một số phương pháp khác nhau như: Phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần, phương pháp quan sát

* Quy trình kiểm tra thuế

Thông thường, với cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện theo các bước sau:

Bước 1 Ban hành quyết định kiểm tra thuế

Cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra thuế Thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế không quá 05 (năm) ngày làm việc thực tế,

kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra Nhưng với trường hợp phức tạp đoàn kiểm tra có thể trình lãnh đạo ra hạn thêm 5 ngày làm việc thực tế nữa, tối đa

là 10 ngày làm việc để kiểm tra tại cơ sơ người nộp thuế

Bước 2 Kiểm tra thuế

Việc kiểm tra theo Quyết định kiểm tra thuế phải được tiến hành chậm nhất là 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định Quyết định phải được công bố công khai, giải thích nội dung Quyết định kiểm tra để người nộp thuế hiểu và có trách nhiệm chấp hành Quyết định kiểm tra

Bước 3 Lập Biên bản kiểm tra thuế

Biên bản kiểm tra thuế phải được lập và được ký trong thời hạn 05 (năm) ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc kiểm tra

Biên bản kiểm tra gồm các nội dung chính: Các căn cứ pháp lý để lập biên bản; Kết luận về từng nội dung đã tiến hành kiểm tra, xác định hành vi vi phạm, mức độ vi phạm; xử lý vi phạm theo thẩm quyền; kiến nghị biện pháp

xử lý không thuộc thẩm quyền của Đoàn kiểm tra Biên bản kiểm tra phải được công bố công khai trước mọi thành viên trong đoàn kiểm tra và người nộp thuế được kiểm tra

Bước 4 Xử lý kết quả kiểm tra thuế

Trong vòng 07 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra với NNT, Đoàn kiểm tra phải báo cáo lãnh đạo cơ quan thuế ra quyết định xử lý

về kết quả kiểm tra, hoặc ra kết luận kiểm tra thuế khi không có số truy thu về kiểm tra thuế [16;231]

1.3.3 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế

về tội trốn thuế

1.3.4 Kết quả công tác kiểm tra thuế

Kết quả của hoạt động kiểm tra thuế là mang lại hiệu quả việc thực hiện các chính sách thuế, phát huy tối đa tác dụng của chính sách về thuế Hiệu quả công tác kiểm tra thuế được xem xét trên 3 khía cạnh, đó là hiệu quả kinh tế, hiệu quả xã hội và hiệu quả chính trị Cụ thể hơn, đó là việc thu đầy đủ, kịp thời các khoản thu theo luật định về thuế vào ngân sách nhà nước, góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng trong xã hội và việc thực thi các chủ trương, chính sách kinh tế- xã hội của Đảng và Nhà nước Kết quả công tác kiểm tra thuế được thể hiện qua các chỉ tiêu như sau:

- Số lượng doanh nghiệp được kiểm tra theo kế hoạch;

- Số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật về thuế;

- Số tăng truy thu về thuế qua công tác kiểm tra;

- Số tiền phạt chậm nộp về thuế qua công tác kiểm tra

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Trong quá trình triển khai thực hiện, hiệu quả công tác kiểm tra thuế của CQT có nhiều nhân tố tác động đến, cả khách quan và chủ quan Cụ thể là:

• Các nhân tố chủ quan

Các nhân tố chủ quan là các nhân tố thuộc về bản thân CQT Chủ yếu

là các nhân tố sau đây:

- Quy trình nghiệp vụ về kiểm tra thuế: Việc xây dựng và tổ chức thực hiện theo đúng qui trình là nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế, qui trình được xây dựng rõ ràng, minh bạch, bao quát hết các bước công việc của công tác kiểm tra thuế thì giúp cho cán bộ kiểm tra thực hiện được dễ dàng, công tâm, khách quan hơn

- Chất lượng của công tác lập kế hoạch kiểm tra và chuẩn bị công tác kiểm tra: Lập kế hoạch đúng, giúp lựa chọn đúng đối tượng kiểm tra thuế Lập kế hoạch đúng, giúp lựa chọn đúng thời điểm tiến hành kiểm tra Chuẩn

bị kiểm tra thuế càng tỉ mỉ, cụ thể thì hiệu quả công tác kiểm tra thuế càng cao

và ngược lại

- Tổ chức bộ máy của cơ quan thuế: Để thực hiện có hiệu quả cơ chế NNT tự khai tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bộ máy cơ quan thuế được cải cách, tổ chức theo mô hình chức năng chuyên sâu (Tuyên truyền-hỗ trợ; quản lý kê khai; Thanh tra, kiểm tra; quản lý nợ thuế), trong đó chức năng kiểm tra là nhiệm vụ trọng tâm trong mô hình chức năng Hiện nay, tổ chức bộ máy cho công tác kiểm tra thuế được tổ chức thành 02 cấp (cấp Cục Thuế có phòng kiểm tra; cấp Chi cục Thuế có đội kiểm tra)

- Hệ thống cơ sở dữ liệu, việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thông tin về NNT: đây là dữ liệu quan trọng để phân tích hành vi vi phạm của NNT, thông tin càng đầy đủ

- Trình độ và đạo đức của người đứng đầu CQT: Người lãnh đạo có vai trò đặc biệt quan trọng trong mọi hệ thống quản lý mà trong quản lý thuế không phải là một ngoại lệ Khả năng lãnh đạo, đạo đức và uy tín của người lãnh đạo CQT có tác động quan trọng đến chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra thuế

- Trình độ chuyên môn và tính liêm chính của cán bộ kiểm tra thuế: trình độ chuyên môn cao sẽ tạo ra được những cuộc kiểm tra có chất lượng

tốt, phát hiện được những hành vi vi phạm tinh xảo mà đòi hỏi phải có trình

độ chuyên môn sâu mới có thể phát hiện, và sự liêm chính của cán bộ thuế

- Sự chấp hành và nghiệm minh trong xử lý vi phạm: Khi xử lý vi phạm không nghiêm minh sẽ không có tính răn đe; giảm tác động cảnh báo, ngăn ngừa của công tác kiểm tra thuế

• Các nhân tố khách quan

Các nhân tố khách quan là những nhân tố không thuộc về cơ quan thuế

mà thuộc về các cơ quan, tổ chức khác trong xã hội Cụ thể là:

- Hành lang pháp lý về quản lý thuế và kiểm tra thuế: Pháp luật thuế càng hoàn thiện thì càng tạo ra một cơ sở pháp lý rõ ràng, đầy đủ, vững chắc, làm cho hoạt động kiểm tra thuế được thuận lợi Pháp luật không rõ ràng, minh bạch thì không có cơ sở để cán bộ làm căn cứ xác định được mức độ vi phạm của các hành vi vi phạm về thuế

- Trình độ dân trí và ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT : trình

độ hiểu biết pháp luật của người dân là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý thuế của ngành thuế, ý thức chấp hành tốt, hiểu biết pháp luật thuế cũng phần nào giảm được những vi phạm pháp luật về thuế

- Cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội trong giai đoạn hội nhập hiện nay, thì hệ thống pháp luật trong đó có pháp luật thuế sẽ dần được hoàn thiện,

cơ sở trang thiết bị kỹ thuật ngày càng được hiện đại hóa, số lượng NNT không ngừng tăng nhanh…Tất cả những biến đổi trên đều tác động đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế

- Sự phối hợp của các cơ quan nhà nước có liên quan: Để tiến hành công tác kiểm tra thuế, CQT cần sự phối hợp của các cơ quan quản lý nhà nước như: công an, quản lý thị trường, thanh tra, kho bạc, ngân hàng Hoạt động phối hợp có ý nghĩa quan trọng trong xác định thông tin về hoạt động kinh doanh và tình hình chấp hành pháp luật thuế của NNT

- Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc của CQT: Sự đầu tư của nhà nước về cơ sở vật chất và phương tiện làm việc có tác động không nhỏ đến hiệu

quả và chất lượng của công tác kiểm tra thuế Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc hiện đại giúp nâng cao hiệu suất làm việc của cán bộ kiểm tra thuế

- Chế độ đãi ngộ đối với cán bộ làm công tác kiểm tra thuế: nâng cao chế độ đãi ngộ đối với cán bộ công nhân viên cũng là động lực thúc đẩy hiệu quả làm việc đối với cán bộ kiểm tra

Với những lý luận về công tác kiểm tra thuế, Luận văn tiếp tục nghiên cứu thực tiễn công tác kiểm tra thuế được triển khai trên địa bàn thành phố Hải Phòng từ năm 2014 đến năm 2018

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Khái quát về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng và tổ chức quản lý thuế tại Cục thuế thành phố Hải Phòng

2.1.1 Khái quát về các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Thành phố Hải Phòng có vị trí nằm ở phía Đông Bắc Bộ, cách thành phố Hà Nội khoảng hơn 100 km, có tổng diện tích tự nhiên là trên 1527.4 km2, chiếm 0,45% diện tích tự nhiên cả nước

Với vị trí trên thì ranh giới thành phố Hải Phòng: phía Bắc giáp tỉnh Quảng Ninh; phía Tây giáp tỉnh Hải Dương; phía Nam giáp tỉnh Thái Bình và phía Đông giáp biển Đông Hải Phòng nằm ở vị trí giao lưu thuận lợi với các tỉnh trong và ngoài nước thông qua hệ thống giao thông đường bộ, đường sắt, đường biển, đường sông và đường hàng không

Thành phố Hải Phòng đến nay gồm 15 đơn vị hành chính trực thuộc gồm 7 quận và 8 huyện là : quận Hồng Bàng, Lê Chân, Ngô Quyền, Kiến An, Hải An, Đồ Sơn, Dương Kinh và huyện Thủy Nguyên, An Dương, An Lão, Kiến Thuỵ, Tiên Lãng, Vĩnh Bảo, Cát Hải và Bạch Long Vĩ Dân số TP là trên 1.993 ngàn người, mật độ dân số 1.275 người/km2 ( theo số liệu điều tra dân số cuối năm 2016)

Với những lợi thế thuận tiện về mặt vị trí địa lý: từ khi Việt Nam trờ thành thành viên của WTO thành phố Hải Phòng đã xây dựng nhiều khu công nghiệp để thu hút các nhà đầu tư nước ngoài như vào các khu công nghiệp Tràng Duệ khu công nghiệp VSIP, khu công nghiệp Đồ Sơn, khu công nghiệp Đình Vũ, Hệ thống cơ sở hạ tầng được đầu tư đồng bộ đáp ứng nhu cầu cho

sự phát triển, hội nhập kinh tế và Cảng Lạch Huyện quốc tế được đầu tư dự

kiến cuối năm 2017 được đưa vào khai thác đón được tầu Container chuyên chở, tàu trọng tải lớn lên đến 100.000 tấn và tuyến đường cao tốc Hà Nội - Hải Phòng – Quảng Ninh được liên kết thúc đẩy lưu thông hàng hóa trong vùng tam giác phát triển kinh tế đồng bằng Sông Hồng, đồng thời liên kết với đường cao tốc Hà Nội - Lào Cai làm lưu thông hoạt động xuất - nhập khẩu qua cảng TP.Hải Phòng Cảng hàng không quốc tế Cát Bi, tạo thuận lợi cho

sự đi lại của các chủ đầu tư và khách đến Hải Phòng thăm quan, công tác tại Hải Phòng rất thuận tiện nhờ có sự đồng bộ về cơ sở hạ tầng đó Từ đó cuộc sống trở nên sôi động tạo ra sự phát triển của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh dưới những loại hình doanh nghiệp khác nhau: Công ty cổ phần, Công

ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân, HTX, Xí nghiệp, Chi nhánh, và các loại hình doanh nghiệp khác

Các cấp chính quyền địa phương đã có những chính sách hỗ trợ và khuyến khích tạo tiền đề cho các doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP phát triển ổn định, thu hút lao động và giải quyết việc làm, tăng thu nhập cho hàng ngàn lao động, các ngành nghề truyền thống tiểu thủ công nghiệp, dịch vụ và

hỗ trợ cũng tiếp tục phát triển theo Để có được sự phát triển nền kinh tế trong khu vực ngoài quốc doanh như hiện nay, đó là nhờ sự chỉ đạo quyết liệt của các cấp lãnh đạo và sự nỗ lực không ngừng của người dân trên địa bàn thành phố, trong những năm qua khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng

Bên cạnh sự phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng có

ẩn chứa nhiều yếu tố phức tạp Theo thống kê của Cục Thuế TP.Hải Phòng,

số doanh nghiệp phát sinh ngày càng tăng, song nhiều doanh nghiệp không có năng lực kinh doanh đã có đơn xin ngừng hoạt động và giải thể doanh nghiệp ( đặc biệt là DN ngành vận tải ); còn có một số hiện tượng doanh nghiệp tồn tại chưa thực hiện đúng luật lao động, bảo hiểm, vệ sinh an toàn thực phẩm dẫn đến tranh chấp lao động ở một số doanh nghiệp đôi khi chưa được xử lý kịp thời, hiệu quả thấp

Tuy còn vướng nhiều khó khăn trước mắt, nhưng với mục tiêu xác định phát triển doanh nghiệp NQD là chiến lược, mang lại nguồn thu chủ yếu, xây dựng và phát triển KT-XH của thành phố nhưng sự quan tâm không ngừng của lãnh đạo thành phố, các ban ngành đã thúc đẩy được sự phát triển tương đối bền vững của khu vực này

2.1.2 Tổ chức quản lý thu tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng

Cục Thuế thành phố Hải Phòng là cơ quan trực tiếp tổ chức thu thuế dựa vào kế hoạch được giao, quyết toán thuế và đánh giá kết quả, kiểm tra xử

lý các trường hợp được giao, giải quyết đơn khiếu nại theo thẩm quyền và trực thuộc Tổng Cục Thuế có trụ sở tại số 6 đường Đà Nẵng - phường Máy

Tơ - quận Ngô Quyền Nguyên - TP Hải Phòng

Theo sự phân công nhiệm vụ và chức năng đã được xác định, cơ cấu tổ chức của hệ thống Bộ Tài chính được kiện toàn theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Hiện nay, Cục thuế thành phố Hải Phòng có tổng số 218 cán bộ công chức

Căn cứ Quyết định số 502 QĐ/TCT ngày 29/03/2010 của Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế

01 Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

01 Phòng kê khai - kế toán thuế

01 Phòng Quản lý các khoản thu từ đất

01 Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân

01 Phòng kiểm tra nội bộ

02 Phòng kiểm tra thuế

02 Phòng thanh tra thuế

Bộ máy quản lý thuế được chia thành hai cấp: Văn phòng Cục thuế và khối Chi cục thuế trực thuộc tại các quận, huyện

Việc bổ nhiệm và sự miễn nhiệm lãnh đạo Cục Thuế thực hiện theo quy định về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ trưởng Bộ tài chính

Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế Phó cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công Các phòng chức năng đội thuế thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo quy định

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục thuế thành phố Hải PhòngTại Cục Thuế TP Hải Phòng, công tác QLT đối với NNT được tổ chức thực hiện theo các chức năng ở các Phòng chức năng như sau:

- Chức năng phòng tổ chức cán bộ: thực hiện tổ chức chỉ đạo và triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền

p vụ

dự

Phòng tuyên truyền

hỗ trợ NNT

Phòng tin học

Phòng QLN

và cưỡng chế nợ thuế

Phòng quản

lý các khoản thu từ đất

Phòng

kê khai

kế toán thuế

lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế

- Chức năng phòng hành chính - quản trị - tài vụ - ấn chỉ: thực hiện tổ chức chỉ đạo và triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý

ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế

- Chức năng phòng tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán: thực hiện hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế và chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện

dự toán thu Ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi Cục Thuế

- Chức năng phòng Tuyên truyền - hỗ trợ NNT: thực hiện tổ chức công tác tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý

- Chức năng phòng tin học: thực hiện quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học của ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý

- Chức năng phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: thực hiện công tác quản lý nợ thuế và đôn đốc thu tiền nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT trong phạm vi quản lý

- Chức năng phòng quản lý các khoản thu từ đất: thực hiện chức năng quản lý các khoản thu từ đất, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất đối với NNT trong phạm vi quản lý

- Chức năng phòng kê khai & kế toán thuế : thực hiện các công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế đối với các tổ chức, cá nhân NNT trong phạm vi được phân cấp quản lý

- Chức năng phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân: thực hiện tổ chức kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế, thống nhất chính sách về thuế thu nhập cá nhân

- Chức năng phòng kiểm tra thuế: thực hiện giám sát hồ sơ kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế

- Chức năng phòng thanh tra thuế: triển khai công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế

- Chức năng phòng kiểm tra nội bộ: thực hiện giám sát hoạt động nội

bộ của cơ quan thuế, tổ chức kiểm tra các quy trình được quy định trong tổ chức, giám sát sự chấp hành của cán bộ thuế, sự nghiêm minh của pháp luật thuế, giải quyết các đơn khiếu nại, tố cáo gửi đến cơ quan thuế

Tổ chức bộ máy Cục Thuế TP Hải Phòng cơ bản phù hợp xu hướng tổ chức quản lý thuế theo mô hình quản lý chức năng kết hợp với mô hình quản lý nhóm NNT mà Tổng Cục Thuế đã và đang thực hiện Tuy nhiên, trong việc phân

bổ nguồn lực giữa các phòng, đặc biệt phòng kiểm tra, phòng quản lý trực tiếp các nguồn thu NSNN từ doanh nghiệp, công tác kiểm tra thuế chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ

Mỗi một phòng được quy định một chức năng nhiệm vụ riêng nhưng tất cả các hoạt động đó đều hướng tới mục đích là quản lý người nộp thuế đạt chất lượng cao Thông tin và dữ liệu của NNT được tiếp nhận đầu tiên qua bộ phận “Một cửa” và tiến hành phân loại để chuyển đến các Phòng nghiệp vụ liên quan; tất cả các thông tin, dữ liệu về NNT được kiểm tra, đối chiếu qua các phòng là cơ sở dữ liệu quan trọng phục vụ quản lý thuế qua công tác kiểm tra Công tác kiểm tra thuế sẽ thực hiện tốt nhiệm vụ đề ra nếu thiếu dữ liệu được cập nhật cũng như đã được xử lý qua các phòng nghiệp

vụ khác như: Thông tin về tình hình kê khai thuế, thủ tục hành chính về thuế của NNT được tổng hợp từ Phòng Kê khai Kế toán thuế và Phòng Tin học; Thông tin chi tiết về các khoản nợ, số tiền nộp và theo dõi nợ thuế từ Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ; Thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, dự kiến số nộp NSNN từ Phòng kiểm tra kiểm tra thuế số 1 và số 2

Quản lý thuế hoạt động theo các Quy trình quản lý chức năng do Tổng Cục Thuế ban hành Tuy nhiên, quá trình hoạt động của các bộ phận tham gia quy trình quản lý giữa các Phòng với nhau, giữa lãnh đạo với các phòng luôn gắn kết không thể tách rời, trong một thể thống nhất không hoàn toàn tách biệt Sự gắn kết

đó thể hiện qua sơ đồ sau:

Tờ khai thuế môn bài

Tờ khai thuế TTĐB

Tờ khai các loại thuế khác

Tờ khai thuế TNDN

Bộ phận Một cửa hoặc kê khai qua

Thuế môn bài

Thuế GTGT

Thuế TNDN

Có thể phát hiện được sai phạm và xử lý sai phạm tại cơ quan Thuế

Khó phát hiện được sai phạm

tại DN

Nhập dữ liệu vàoHTCSDL của ngành

Phòng liên quan

Sơ đồ 2.2: Quá trình luân chuyển tờ khai trong quản lý thuế của Cục Thuế TP Hải Phòng

2.1.3 Tình hình thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu trong những năm gần đây của Cục Thuế TP Hải Phòng

Bảng 2.1: Bảng số liệu doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký mã số

thuế do Cục Thuế TP Hải Phòng quản lý

Số doanh nghiệp đăng ký mã số thuế STT

1 Số thu NSNN của Văn Phòng Cục Thuế TP Hải Phòng

Dự toán

pháp lệnh 7.022.878 7.058.368 7.507.091 9.718.469 13.273.851 100,51 106,36 129,46 136,58 117,25 Thực hiện 8.841.212 8.971.186 10.224.658 12.002.309 14.919.809 101,47 113,97 117,39 124,31 113,98

Biểu đồ 2.1: Biểu đồ về số thu Ngân sách NN tại Văn Phòng Cục Thuế TP

Hải Phòng từ năm 2014-2018

Từ bảng số liệu trên cho thấy, số thu NSNN qua các năm đã tăng vượt bậc, cụ thể Năm 2015 số thu ngân sách nội địa đạt 8.971.186 triệu đồng; đạt 127,10 % dự toán pháp lệnh và tốc độ phát triển liên hoàn đạt 101,47% so với năm 2014 Năm 2016 số thu ngân sách nội địa đạt 10.224.658 triệu đồng; đạt 136,2% dự toán pháp lệnh và tốc độ phát triển liên hoàn đạt 113,97% so năm 2015 Năm 2017 số thu ngân sách nội địa đạt 12.002.309 triệu đồng, đạt 123,5% dự toán pháp lệnh và tốc độ phát triển liên hoàn đạt 117,39% so với cùng kỳ Năm 2018 số thu ngân sách nội địa đạt 14.919.809 triệu đồng, đạt 112,4% dự toán pháp lệnh và tốc độ phát triển liên hoàn đạt 124,31% so với cùng kỳ Tốc độ phát triển bình quân từ năm 2014 đến năm 2018 là 113,98% cho thấy số thu của ngành thuế ngày càng tăng do có sự tăng trưởng của các ngành kinh tế trong những năm gần đây góp phần làm tăng số thu ngân sách cho địa phương như ngành công nghiệp phát triển, cơ sở hạ tầng địa phương ngày càng được hoàn thiện tạo điều kiện cho các ngành giao thông vận tải các tuyến đều phát triển đồng thời là sự nỗ lực của ngành thuế đối với công tác thu ngân sách cho ngành thuế năm 2017 đến năm 2018 cho thấy số thu vượt bậc

năm 2018 số pháp lệnh là 13.273.851 triệu đồng dường như khó thực hiện nhưng kết quả thực hiện đã đạt vượt so với pháp lệnh đề ra là 14.919.809 triệu đồng

Bên cạnh đó, sự tăng trưởng của các khu vực trong đó số thu từ khu vực ngoài quốc doanh tăng lên đáng kể góp phần làm tăng số thu của toàn khu vực

Biểu đồ 2.2: Số thu NSNN đối với khu vực doanh nghiệp ngoài quốc

doanh từ năm 2014-2018

Từ bảng số liệu trên, cho thấy số thu từ nguồn thu khu vực ngoài quốc doanh tăng dần qua các năm Cụ thể: số thu năm 2015 số thu khu vực ngoài quốc doanh thực hiện đạt 975.841 triệu đồng; đạt 117,10% dự toán pháp lệnh, tăng 114.423 triệu đồng và tốc độ phát triển liên hoàn đạt 113,28% so với năm 2014 Số thu năm 2016 số thu khu vực ngoài quốc doanh thực hiện đạt 1.399.522 triệu đồng; đạt 121,2% dự toán pháp lệnh, tăng 423.681 triệu đồng

và tốc độ phát triển liên hoàn đạt 143,42% so với năm 2015 Năm 2017 số thu khu vự ngoài quốc doanh thực hiện đạt 1.583.016 triệu đồng, đạt 125,5% dự toán pháp lệnh, tăng 321.649 triệu đồng, tốc độ phát triển liên hoàn đạt 113,11%% so với năm 2016 Số thu năm 2018 số thu khu vực ngoài quốc doanh thực hiện đạt 1.900.234 triệu đồng; đạt 109,4% dự toán pháp lệnh, tăng 317.218 triệu đồng và tốc độ phát triển liên hoàn đạt 120,04%

Từ bảng số liệu và qua phân tích số liệu cho thấy khoản thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đạt tốc độ phát triển bình quân là 121,87%, như vậy số thu ở khu vực này có tăng nhưng vẫn còn ở mức độ thấp Vì vậy,

cơ quan thuế cần đẩy mạnh và nhanh về việc tạo môi trường kinh doanh cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển và tăng cường quản lý các khoản thu về thuế đối với khu vực này

2.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa thành phố Hải Phòng

2.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế

2.2.1.1 Chuẩn bị xây dựng kế hoạch kiểm tra năm

Công tác xây dựng kế hoạch và thực hiện kế hoạch cơ quan thuế thực hiện theo quy trình được quy định tại Quyết định 756/QĐ-TCT ngày 20/4/2019 củ Tổng Cục thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế

Bộ phận kiểm tra thuế tập hợp, khai thác thông tin người nộp thuế từ các nguồn:

Nguồn thông tin, dữ liệu về người nộp thuế của ngành thuế (bao gồm các cơ sở dữ liệu trên hệ thống tin học của ngành và các dữ liệu khác) gồm:

- Hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các hồ sơ báo cáo về hóa đơn và các loại hồ sơ khác mà người nộp thuế gửi tới cơ quan thuế theo quy định của pháp luật

- Báo cáo tài chính của người nộp thuế

- Thông tin về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của người nộp thuế;

- Thông tin về việc chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế: tình hình kê khai, nộp thuế; kết quả kiểm tra thuế; kết quả thực hiện thanh tra thuế của năm trước đó; tình hình miễn, giảm thuế v.v

Nguồn thông tin dữ liệu về người nộp thuế ngoài ngành thuế: (Thông tin từ Kiểm toán Nhà nước; Thanh tra Chính Phủ; các cơ quan quản lý thuộc

Bộ, Ngành, Hiệp hội ngành nghề kinh doanh; Thông tin từ các cơ quan truyền

thông phát thanh, truyền hình, báo chí; Thông tin từ đơn tố cáo trốn thuế gian lận thuế

2.2.1.2 Xây dựng kế hoạch, duyệt kế hoạch kiểm tra năm

* Xây dựng kế hoạch kiểm tra

- Căn cứ yêu cầu nhiệm vụ công tác của ngành thuế, Tổng cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 15 tháng

10 hàng năm; Cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 01 tháng 11 hàng năm

- Việc lập kế hoạch kiểm tra phải theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro trên cơ sở ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro được Tổng cục Thuế ban hành thực hiện thống nhất; đồng thời căn cứ thực tiễn quản lý thuế tại địa phương lựa chọn người nộp thuế có rủi ro để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế

- Kế hoạch kiểm tra hàng năm phải cân đối trên cơ sở nguồn nhân lực của hoạt động kiểm tra; số lượng thực tế người nộp thuế và tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, để xác định danh sách các đối tượng cần kiểm tra

- Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra được lựa chọn như sau:

+ Lựa chọn trên phần mềm ứng dụng TPR: Đạt từ 80% - 85% số lượng người nộp thuế thuộc danh sách người nộp thuế sắp xếp theo mức độ rủi ro trên ứng dụng TPR (sau khi đã lựa chọn đưa vào kế hoạch kiểm thuế); việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra phải thực hiện rà soát, chọn lọc và loại trừ những người nộp thuế có rủi ro thấp, đồng thời bổ sung người nộp thuế có rủi ro cao phù hợp với tiêu chí rủi ro về thuế tại địa phương

+ Lựa chọn người nộp thuế từ thực tiễn quản lý thuế tại địa phương: Đạt 15% - 20% số lượng người nộp thuế có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp qua thực tiễn quản lý thuế tại địa phương

- Kế hoạch kiểm tra bao gồm các nội dung chủ yếu sau đây: danh sách tên, mã số thuế, địa chỉ của các đối tượng kiểm tra; nội dung kiểm tra; chuyên

đề kiểm tra, thời gian dự kiến kiểm tra (Mẫu số 03/QTKT ban hành kèm theo quy trình này)

* Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra hàng năm

- Cục thuế lập danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra của mình gửi đến Tổng cục Thuế chậm nhất vào ngày 25 tháng 11 hàng năm

- Tổng cục trưởng phê duyệt kế hoạch kiểm tra của Cục thuế trước ngày 15 tháng 12 hàng năm

- Chi cục Thuế lập danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra gửi đến Cục Thuế trước ngày 05 tháng 12 hàng năm

- Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt Kế hoạch kiểm tra của Chi cục Thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm

- Kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt khi cần điều chỉnh phải được Thủ trưởng cơ quan có thẩm quyền phê duyệt kế hoạch kiểm tra quyết định việc điều chỉnh Kế hoạch được điều chỉnh nếu thuộc các trường hợp sau: Theo chỉ đạo của Bộ trưởng Bộ Tài chính, hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên, hoặc đề xuất của cơ quan được giao nhiệm vụ kế hoạch kiểm tra

- Trường hợp đến cuối năm tài chính các cơ quan quản lý thuế chưa thực hiện kiểm tra hết các đối tượng kiểm tra trong kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt thì các đối tượng kiểm tra còn lại chưa kiểm tra hết phải ưu tiên chuyển sang kế hoạch kiểm tra năm sau liền kề.[

Bảng 2.3: Số liệu kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế Cục Thuế TP

Hải Phòng đối với DN NQD năm 2014-2018

Tốc độ phát triển liên hoàn (%) Năm

Kế hoạch kiểm

tra tại trụ sở cơ

quan thuế (triệu

đồng)

2.656 2.694 2.746 2.777 2.856 101,43 101,94 101,13 102,83 101,83

(Nguồn: Cục Thuế TP Hải Phòng)