(Luận văn học viện tài chính aof) một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận tây hồ

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Sinh viên: NGUYỄN THỊ SIM Lớp: CQ50/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP H ĐỀ TÀI: “MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ” CHUYÊN NGÀNH: THUẾ MÃ SỐ: 02 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS TÔN THU HIỀN HÀ NỘI – 2016 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Sim H SV: Nguyễn Thị Sim ii Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC TRANG BÌA i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix LỜI MỞ ĐẦU .10 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 14 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 14 1.1.1 Nợ thuế ảnh hưởng nợ thuế .14 1.1.1.1 Khái niệm nợ thuế 14 H 1.1.1.2 Đặc điểm nợ thuế .15 1.1.1.3 Phân loại nợ thuế 16 1.1.2 Những vấn đề quản lý nợ thuế 17 1.1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế .17 1.1.2.2 Nội dung vai trò quản lý nợ thuế 17 1.1.2.3 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 18 1.1.2.4 Quy trình quản lý nợ thuế 19 1.1.3 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế .20 1.1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 20 1.1.3.3 Yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 21 1.1.3.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế 21 1.2 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 23 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 24 SV: Nguyễn Thị Sim iii Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.3.1 Nhóm yếu tố chủ quan 24 1.3.1.1 Quy trình quản lý nợ quan thuế 24 1.3.1.2 Các công cụ hỗ trợ quản lý thuế 24 1.3.1.3 Chính sách, pháp luật .24 1.3.2 Nhóm yếu tố khách quan .25 1.3.2.1 Tình hình kinh tế xã hội 25 1.3.2.2 Sự phối hợp quan hữu quan với quan thuế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế vô quan trọng 25 1.3.2.3 Đặc điểm kinh tế yếu tố tác động đến công tác đôn đốc thu nợ thuế cưỡng chế thuế 25 1.4 Doanh nghiệp quốc doanh cần thiết phải tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 26 H 1.4.1 Doanh nghiệp quốc doanh 26 1.4.1.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 26 1.4.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam 26 1.4.1.3 Phân loại doanh nghiệp quốc doanh .27 1.4.1.4 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh 28 1.4.2 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cuốc doanh 28 1.4.2.1 Xuất phát từ yêu cầu quản lý chặt chẽ khoản thu NSNN 28 1.4.2.2 Xuất phát từ yêu cầu nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 29 1.4.2.3 Xuất phát từ u cần đảm bảo tính cơng môi trường kinh doanh .29 1.4.2.4 Xuất phát từ thực trạng nợ đọng thuế doanh nghiệp quốc doanh 30 SV: Nguyễn Thị Sim iv Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ - TP.HÀ NỘI 31 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội 31 2.1.1 Vị trí địa lý đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Tây Hồ .31 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội 32 2.1.3 Tình hình thực tiêu thu ngân sách Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội 35 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội 36 2.2.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Tây Hồ - TP Hà Nội .36 2.2.2 Tình hình chung số nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh H địa bàn Quận Tây Hồ - TP Hà Nội 37 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội 41 2.2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội 41 2.2.3.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội .49 2.2.3.3 Thực trạng khai thác ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội 51 2.2.3.4 Đánh giá tình hình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn Quận Tây Hồ thời gian qua 54 SV: Nguyễn Thị Sim v Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ - TP.HÀ NỘI 58 3.1 Những yêu cầu đặt công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đại bàn Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội 58 3.1.1 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế đối tượng nộp thuế 58 3.1.2 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo bao quát tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo khoản nợ thuế 59 3.1.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề 59 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối H với doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP Hà Nội 60 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý thu thuế nói chung .60 3.2.2 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Tây Hồ 62 3.2.3 Các giải pháp tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Tây Hồ 65 3.3 Một số giải pháp điều kiện .70 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật, chế sách QLN & CCNT 70 3.3.2 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 71 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 SV: Nguyễn Thị Sim vi Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà Nước QLN Quản lý nợ SDĐ PNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SV: Nguyễn Thị Sim H CCNT vii Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tên bảng Trang 2.1 Tình hình thực thu NSNN giai đoạn 2013- 2015 27 2.2 Tình trạng hoạt động doanh nghiệp quốc doanh 28 2.3 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2013-2015 29 2.4 2.5 2.7 2.8 giai đoạn 2013-2015 Tình hình ban hành Thơng báo tiền nợ Thuế tiền phạt nộp chậm giai đoạn 2013-2015 Kết thu nợ doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 35 37 H 2.6 Số liệu nợ có khả thu doanh nghiệp ngồi quốc doanh 38 Doanh nghiệp nợ trọng điểm 38 2013-2015 Danh sách số doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn hoạt động nợ thuế lớn 39 Tình hình thơng báo việc cưỡng chế biện pháp trích tiền 2.9 từ tài khoản doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 41 2013-2015 SV: Nguyễn Thị Sim viii Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Tên hình Trang Cơ cấu nợ thuế theo khả thu hồi nợ doanh 30 nghiệp quốc doanh giai đoạn 2013-2015 2.2 Cơ câu nợ thuế theo sắc thuế doanh nghiệp 31 quốc doanh giai đoạn 2013-2015 H SV: Nguyễn Thị Sim ix Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trước khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu xảy ra, tình hình kinh tế, xã hội đất nước có nhiều chuyển biến tích cực, đời sống xã hội cải thiện từ Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới (WTO) vào ngày 11/01/2007 Cùng với sách mở cửa nhà nước số lượng doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (nguồn vốn FDI) tăng lên cách nhanh chóng số lượng, loại hình lẫn quy mơ Điều gây lên sức ép lớn cho vấn đề quản lí nhà nước nói chung quản lí ngành Thuế nói riêng Mặt khác, từ năm 2009 đến nay, tình hình kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn, thách thức Hàng loạt doanh nghiệp phạm vi nước phải thu hẹp quy mô, giải thể phá sản Việc quản lí thu thuế từ doanh nghiệp H gặp nhiều khó khăn Đây thách thức lớn cho ngành Thuế Cơng tác quản lí thuế nói chung cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nói riêng quốc gia vô quan trọng, đặc biệt quốc gia phát triển Việt Nam thuế nguồn thu chủ yếu NSNN cơng cụ quan trọng góp phần điều chỉnh sách vĩ mơ Nhà nước Do thuế có đặc điểm khoản thu khơng hồn trả trực tiếp khơng liên quan đến lợi ích trực tiếp NNT nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể gây thất thu không nhỏ cho NSNN Do hệ thống quản lý thuế quản lý nợ cưỡng chế thuế khâu vô quan trọng, chức quản lý thuế Cơng tác có vai trị việc nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế, đôn đốc đối tượng nộp SV: Nguyễn Thị Sim 10 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp nợ phát sinh phải nộp người nộp thuế tạm nộp năm tốn năm, ứng dụng TMS khơng hạch tốn bù trừ, hay trường hợp người nộp thuế thực nghĩa vụ hạch tốn ứng dụng TMS lại ghi nhận người nộp thuế nợ tiền thuế Vậy nên, cần đề hướng giải khắc phục để phần mềm quản lý nợ hoàn thiện Từ thực trạng việc kết nối, khai thác, sử dụng liệu thơng tin hiệu cịn thấp, tốc độ xử lý hệ thống ngành chậm sở vật chất xuống cấp đòi hỏi phải có biện pháp khắc phục kiến nghị nâng cấp sở vật chất để việc kết nối khai thác sử dụng liệu hiệu làm tăng hiệu công tác quản lý thuế c) Công tác quản lý, phân loại lập kế hoạch thu nợ thuế Để thực tốt công tác quản lý phân loại lập kế hoạch thu nợ Đội QLN & CCNT Chi cục cần triển khai có hiệu nhiệm vụ sau: H - Đội QLN & CCNT Chi cục cần xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp chi tiết thu nợ thuế quý, năm để đảm bảo phấn đấu hoàn thành tiêu quản lý thu nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội giao - Phân loại nợ thuế theo quy định - Lập sổ theo dõi nợ thuế nhật ký thu nợ thuế DN nợ thuế - Định kỳ hàng tháng, quý, năm, phận thực quản lý nợ Đội QLN & CCNT Chi cục lập báo cáo theo quy định gửi Cục thuế thành phố Hà Nội d) Công tác xử lý thu nợ thuế Để tăng cường công tác QLNT, Chi cục thuế Quận Tây Hồ cần triển khai cơng việc sau: - Rà sốt bố trí lại lực lượng quản lý chuyên trách làm công việc theo dõi nợ thuế, quản lý nợ thuế, phải đặc biệt quan tâm bố trí đủ số lượng chất SV: Nguyễn Thị Sim 64 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp lượng cán bộ, xếp cán có đủ trình độ lực, phẩm chất, có trách nhiệm cao vào vị trí - Thường xuyên cập nhật thông tin để làm sở liệu quản lý đối tượng nợ thuế kịp thời, sát Kịp thời đôn đốc DN nộp thuế thời hạn, trường hợp DN chậm nộp phải đôn đốc thường xuyên theo quy định cử cán đến DN đòi nợ thuế Đối với đơn vị có số nợ thuế lớn, số lượng DN nợ thuế nhiều phải phân công cụ thể cán chuyên trách địi nợ thuế theo đầu mối DN Trong q trình thực nhiệm vụ, cán theo dõi chuyên trách không đôn đốc, không làm hết trách nhiệm theo quy định để DN chiếm dụng tiền thuế bỏ trốn phải xem xét xử lý trách nhiệm cá nhân Cán chuyên trách quản lý DN có trách nhiệm cao, thu nợ kịp thời, không để DN chiếm dụng tiền thuế, khen thưởng kịp thời theo quy định hàng năm đột xuất H e) Công tác theo dõi chặt chẽ khoản nợ thuế để kịp thời thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Chi cục cần tổ chức việc theo dõi chặt chẽ số thuế nợ đọng DN, phân loại khoản nợ để xử lý theo hướng sau: - Các khoản nợ phép luân chuyển theo Luật, Chi cục thuế cần tổ chức theo dõi để đôn đốc nộp sát số phát sinh DN, thu kịp thời vào ngân sách, khơng để tình trạng chuyển từ nợ luân chuyển theo luật thành nợ đọng - Các khoản nợ thuế khơng có khả thu hồi đơn vị sáp nhập, giải thể, kinh doanh thua lỗ kéo dài khơng có khả nộp thuế, cần thống kê phân tích rõ trường hợp để khoanh nợ xoá nợ theo quy định - Các khoản nợ thuế khó địi đơn vị sản xuất kinh doanh thua lỗ, thiếu vốn, sản phẩm sức cạnh tranh, khơng tiêu thụ được, cần phân loại để giải cụ thể Đối với khoản thuế đơn vị tình trạng SV: Nguyễn Thị Sim 65 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thiết bị lạc hậu, gặp khó khăn sản xuất tiêu thụ sản phẩm, nên khơng có khả nộp đủ thuế theo quy định Luật, Chi cục kiến nghị với Bộ Tài xem xét trường hợp cụ thể, đưa biện pháp giải dứt điểm tình trạng nợ đọng thuế Đồng thời yêu cầu DN phải xếp lại sản xuất, phấn đấu kinh doanh có hiệu nộp đủ thuế cho Nhà nước - Các khoản nợ đọng đơn vị SXKD cố tình chiếm dụng tiền thuế Nhà nước lợi ích cục phải dùng biện pháp kiên để thu hồi cho NSNN, đồng thời tăng cường hoạt động kiểm tra chống thất thu ngân sách, chấn chỉnh việc chấp hành pháp luật thuế f) Sự phối hợp phận quản lý nợ thuế phận có liên quan Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế nhiệm vụ Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế H có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế, Đội kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội kiểm tra Nhưng thực tế công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên phải có phối hợp chặt chẽ đội 3.2.3 Các giải pháp tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Tây Hồ a) Xây dựng hoàn thiện đề án nâng cao lực cưỡng chế nợ thuế Hiện hiệu khai thác từ phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác CCNT TMS chưa cao nên thực cịn nhiều thời gian Vì mà người nợ thuế cịn xem nhẹ chế tài Ngồi ra, biện pháp cưỡng chế không áp dụng linh hoạt, nên việc thu nợ gặp khơng khó khăn Vì SV: Nguyễn Thị Sim 66 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp vậy, cần khai thác có hiệu phần mềm ứng dụng TMS hỗ trợ cưỡng chế nợ thuế hồn thiện quy trình cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp để đảm bảo tính hiệu tính hiệu lực cơng tác quản lý đối tượng thuộc diện cưỡng chế nợ thuế Đề nghị cho phép áp dụng linh hoạt biện pháp CCNT không thiết phải thực cách qui định chứng minh biện pháp khác không đủ điều kiện thực Cần nhanh chóng triển khai chế quản lý đối tượng nợ thuế đảm bảo sát sao, việc u cầu NNT thơng báo tình trạng sống, tình trạng tài thường xun để giải khó khăn cơng tác áp dụng biện pháp CCNT kê biên tài sản Qua cho thấy cưỡng chế nợ thuế vẫn biện pháp quan trọng, cần thiết phải thực trường hợp không tự giác chấp hành để H đảm bảo tính hiệu lực pháp luật thuế b) Phối hợp chặt chẽ với phận Chi cục Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế phối hợp với Đội Tuyên truyễn – Hỗ trợ người nộp thuế Ấn để có biện pháp xử lý cho đối tượng nợ doanh nghiệp thuộc diện năm 2015 mua hóa đơn Chi cục mà đối tượng phải cưỡng chế nợ thuế, không thực biện pháp CCNT khác trước Ngồi ra, phối hợp với Đội Tuyên truyễn – Hỗ trợ người nộp thuế Ấn để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách pháp luật thuế cho đối tượng có hoạt động SXKD có thu nhập địa bàn nhằm không ngừng nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật NNT để khắc phục giảm thiểu tối đa khoản nợ thuế Phối hợp với Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán – Kê khai kế toán thuế Tin học để xác minh tình hình đặc điểm ngành nghề kinh doanh, địa SV: Nguyễn Thị Sim 67 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp chỉ, tăng cường phối hợp với Đội Kiểm tra để có biện pháp kịp thời xử lý tồn đọng, hạn chế nợ phát sinh Đây để thực phân loại nợ thuế đề biện pháp thu nợ cho phù hợp để kiểm tra 100% tờ khai đơn vị có kế hoạch tra đơn vị nợ đọng nhằm áp dụng biện pháp cưỡng chế đối tượng c) Phối hợp chặt chẽ quan,ban ngành có liên quan - Đối với ngân hàng thương mại Hiện tại, Tổng cục thuế ban hành quy trình CCNT quy định trình tự, thủ tục tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế, nhiên vướng mắc việc thực quy trình việc xác minh thơng tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, DN phải khai báo với quan thuế một vài tài khoản tiền gửi đăng kí thuế để cấp MST Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn H tài khoản tiền gửi DN, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi DN Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian cơng sức ngân hàng, mà cịn làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Để khắc phục bất cập này, cần bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng kí tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng SV: Nguyễn Thị Sim 68 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Tuy nhiên, quy định yêu cầu người nợ thuế cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tàu khoản để ban hành định cưỡng chế thực tế nói khó khăn, hầu hết số dư tài khoản DN cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thông tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng lý mà khơng hợp tác, cung cấp thơng tin chậm khơng xác, chưa có chế tài cụ thể xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật quản lý thuế Vì vậy, cần đề xuất phần mềm ứng dụng kết nối ngân hàng quan thuế để DN mở tài khoản ngân hàng ngân hàng thuộc địa bàn quan thuế quản lý phải có trách nhiệm cung cấp cho quan thuế phụ trách Nếu ngân hàng không thực nghĩa vụ áp dụng chế tài phạt hành áp dụng biện pháp xử lý theo pháp luật để đảm bảo tính khả thi công tác H CCNT Cũng liên quan đến tài khoản DN lại phát sinh vướng mắc khác, ghi nhận biên cung cấp thơng tin tài khoản DN có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi DN có biến động với số tiền cịn lại nên khơng thể thực định cưỡng chế Đây tình làm vơ hiệu định cưỡng chế, phải có quy định chặt chẽ phù hợp - Ngoài ra, Chi cục thuế Quận Tây Hồ cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, ban ngành sau: Phối hợp để đề nghị Sở tài nguyên môi trường, Sở xây dựng cung cấp thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất đến có yêu caaif quan Thuế đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật SV: Nguyễn Thị Sim 69 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Phối hợp với Sở Tài thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà Nước Phối hợp với Cơ quan Công an thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật Phối hợp với Cơ quan Hải quan nơi có quản lý đơn vị có hoạt động xuất nhập , cần phối hợp với cấp, ngành liên quan tăn cường quản lý thu thuế xuất nhập theo quy định pháp luật có biện pháp cần thiết để chống thất thu, nợ đọng thuế hoạt động xuất nhập địa bàn quận H Ủy ban nhân dân quận đạo đơn vị liên quan cung cấp thông tin quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất hộ gia đình tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng bị CCNT theo yêu cầu quan Thuế, đạo đơn vị trực thuộc phối hợp với quan Thuế thực nhiệm vụ CCNT theo quy định pháp luật Đồng thời phối hợp với Mặt trận tổ quốc, tổ chức, đoàn thể cấp quận huyện, thành phố tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Phối hợp với Báo, Đài phát truyền hình tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT SV: Nguyễn Thị Sim 70 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.3 Một số giải pháp điều kiện 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật, chế sách QLN & CCNT Các năm gần có nhiều thay đổi quy định pháp luật liên quan đến quản lý thuế, có cơng tác QLN & CCNT Tuy nhiên qua việc thực quy định nhận thấy kẽ hở cịn tồn tại, Chính sách Chính phủ chưa tốt, chưa thực doanh nghiệp, có q nhiều thủ tục nhiều không tạo môi trường cho DN phát triển, hỗ trợ nhà nước mang tính hình thức, chưa đến tới DN Để hồn thiện cơng tác QLN & CCNT cần hoàn thiện hệ thống văn pháp luật, chế sách QLN & CCNT Trong thực tế thực biện pháp cưỡng chế Trích tiền từ tài khoản ngân hàng, sau bị phong tỏa tài khoản, NNT lại mở tài khoản H để thực giao dịch Như thực chất vấn đề việc cưỡng chế tài khoản cũ chưa thu đủ số nợ thuế NNT NNT khơng chịu thiệt hại tài khoản cũ bị phong tỏa Vì để biện pháp chặt chẽ hơn, cần có quy định việc CQT cung cấp danh sách NNT thuộc diện bị cưỡng chế phong tỏa tài khoản ngân hàng lên website ngành Thuế yêu cầu ngân hàng, tổ chức tín dụng thương mại không chấp nhận mở tài khoản cho NNT NNT nộp đủ nghĩa vụ thuế vào NSNN Đối tượng NNT Hộ kinh doanh cá thể khơng dùng hóa đơn khơng đăng ký thông tin tài khoản ngân hàng với CQT, để sử dụng triệt dể biện pháp cưỡng chế này, cần có quy định yêu cầu Hộ kinh doanh phải thông báo tài khoản ngân hàng với CQT trực tiếp quản lý Đồng thời với việc sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế nợ thuế, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế nên vào điều kiện cụ SV: Nguyễn Thị Sim 71 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thể để đạt hiệu cao nhất, không thiết phải thực biện pháp việc thực theo cứng nhắc, không linh hoạt, hiệu cưỡng chế không cao 3.3.2 Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Trong q trình cải cách hành thuế cải cách thủ tục hành thuế đóng vai trị quan trọng Nội dung cải cách thủ tục hành thuế xoá bỏ thủ tục mang tính quan liêu, rườm rà, gây phiền hà hồn thiện theo hướng cơng khai, đơn giản thuận tiện, rút ngắn thời gian cho người nộp thuế giải công việc liên quan đến thủ tục thuế Cụ thể đổi thủ tục kê khai, đăng ký cấp mã số thuế, thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế, thủ tục công tác tra, kiểm tra, cải tiến tờ khai thuế.  H Cải cách thủ tục hành thuế khâu đột phá cải cách hành thuế nội dung phản ánh rõ mối quan hệ Nhà nước với đối tượng nộp thuế, đồng thời nội dung có nhiều xúc cơng dân, doanh nghiệp, có nhiều yêu cầu điều kiện hội nhập Thông qua cải cách này, xây dựng máy hợp lý, đáp ứng yêu cầu công việc Cải cách tiền đề để thực nội dung cải cách khác nâng cao chất lượng thể chế; nâng cao trình độ, thay đổi thói quen, cách làm, nếp nghĩ cán thuế; phân công, phân cấp nhiệm vụ; thực phủ điện tử… Một sách có đắn song khơng tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vơ nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng: Giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế, xử lý hành vi vi phạm pháp luật SV: Nguyễn Thị Sim 72 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thuế tạo điều kiện để quan thuế nâng cao hiệu chống trốn lậu thuế, nợ thuế ý thức tuân thủ người nộp thuế Chính phủ cần tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh cách kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh Đồng thời, hạn chế thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho DN hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến nộp thuế vào NSNN Đặc biệt trọng áp dụng dịch vụ thuế điện tử, khuyến khích tạo điều kiện cho NNT thực tốt chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế H SV: Nguyễn Thị Sim 73 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong tình hình KT – XH gặp nhiều khó khăn nay, để hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách ngành Thuế, Chi cục thuế Quận Tây Hồ có nhiều nỗ lực chống thất thu, thu hồi nợ đọng thuế Trong trình thực tập Chi cục thuế Quận Tây Hồ, em tìm hiểu nhận thấy cơng tác QLN & CCNT Chi cục thuế năm vừa qua có thành tích tương đối tốt, song bên cạnh gặp nhiều vướng mắc, tồn số bất cập Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tài liệu liên quan, trình thực tập tiếp thu từ thực tế công tác QLN & CCNT Chi cục, em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp với mong muốn đóng góp số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi nhằm góp phần hồn thiện cơng tác QLN & CCNT Chi cục thuế Quận Tây Hồ thời gian tới Em hy vọng với giải pháp giúp ích H phần cho cơng tác QLN & CCNT Chi cục, góp phần vào việc thực nhiệm vụ thu NSNN ngành thuế năm 2016 năm Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu trình độ lý luận kiến thức thực tế hạn chế, thời gian thực tập Chi cục ngắn nên khóa luận em khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cơ, cán thuế bạn đọc để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình giảng viên TS Tôn Thu Hiền, Ban lãnh đạo Chi cục, cô chú, anh, chị Chi cục thuế Quận Tây Hồ giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Sim 74 Lớp: CQ50/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế Quận Tây Hồ - Các báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014 2015 PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “Giáo trình Quản lý thuế”, NXB Tài PGS.TS Nguyễn Thị Liên (chủ biên), PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (đồng chủ biên) (2009), “Giáo trình Thuế”, NXB Tài Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng Cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính việc hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Wesbiste Bộ Tài Chính www.mof.gov.vn Websbite Tổng cục Thuế www.gdt.gov.vn SV: Nguyễn Thị Sim H Và số tài liệu khác 75 Lớp: CQ50/02.01 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét:……………………………………………… Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Sim Khóa: CQ50; Lớp: 02.01 Đề tài: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Tây Hồ Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập H Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Tôn Thu Hiền Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Sim Khóa: CQ50; Lớp 02.01 Đề tài: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Tây Hồ Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn H Hà Nội, ngày ….tháng năm 2016 Điểm: - Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Sim Khóa: CQ50 ; Lớp: 02.01 Đề tài: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Tây Hồ H Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (ký ghi rõ họ tên)