TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
1.1.1 Nợ thuế và các ảnh hưởng của nợ thuế
1.1.1.1 Khái niệm nợ thuế a) Nợ thuế là hiện tượng người nộp thuế không nộp đầy đủ và đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật thuế. b) Một số thuật ngữ liên quan
Tiền thuế nợ là các khoản thuế, phí, lệ phí, thu từ đất, khai thác tài nguyên khoáng sản, và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý Đây là những khoản tiền đã quá thời hạn quy định nhưng người nộp thuế (NNT) vẫn chưa thực hiện việc nộp vào ngân sách nhà nước.
Tiền thuế đang chờ điều chỉnh bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí, thu từ đất, khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý Những khoản này đã được người nộp thuế (NNT) thanh toán nhưng gặp phải sai sót trong chứng từ nộp tiền, chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc, chờ ghi thu - ghi chi, hoặc tiền thuế được gia hạn nhưng chưa được hạch toán kịp thời trên ứng dụng Ngoài ra, tiền thuế này không tính tiền chậm nộp.
Người nợ thuế là cá nhân hoặc tổ chức chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định của pháp luật.
- Khoản nợ là số tiền thuế bắt đầu được tính nợ hay được gọi là bắt đầu phát sinh tiền thuế nợ.
- Tiền phạt chậm nộp thuế là khoản tiền phạt được tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế của một khoản nợ.
Số ngày nợ thuế của một khoản thuế nợ được tính là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, bắt đầu từ thời điểm phát sinh nợ cho đến khi kết thúc, bao gồm cả các ngày nghỉ và ngày lễ theo quy định pháp luật.
- Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản thuế nợ là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
Thời điểm kết thúc tính nợ thuế là ngày mà khoản nợ được nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) hoặc ngày văn bản xoá nợ, miễn nộp có hiệu lực.
1.1.1.2 Đặc điểm của nợ thuế a) Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến
Trong hệ thống thuế, các sắc thuế, dù trực tiếp hay gián tiếp, đều tác động đến thu nhập của cá nhân và tổ chức trong nền kinh tế Thuế là hình thức phân phối thu nhập bắt buộc mà mọi người phải nộp cho Nhà Nước, và hành vi nộp thuế ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp Do đó, ở Việt Nam cũng như trên toàn thế giới, nhiều người có xu hướng trốn hoặc tránh thuế Nợ thuế quá hạn được coi là hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Trong các quy định pháp luật về thuế, các vi phạm thường liên quan đến mức nộp thuế, người nộp thuế và thời gian nộp thuế Hành vi nợ thuế quá hạn được coi là vi phạm pháp luật thuế, thể hiện qua việc nộp chậm hoặc không nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định Tuy nhiên, nợ thuế không nhất thiết đồng nghĩa với hành vi trốn thuế.
Trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật của người nộp thuế nhằm giảm số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước bằng nhiều hình thức khác nhau Trong khi đó, nợ thuế chỉ đơn thuần là việc chậm nộp tiền thuế sau thời hạn quy định, không phải là hành vi cố ý trốn tránh nghĩa vụ thuế.
Nợ thuế có thể là hành vi vi phạm pháp luật, đặc biệt khi nó nằm trong chuỗi hành vi trốn thuế Một số doanh nghiệp có thể cố tình tích lũy một khoản nợ thuế lớn rồi trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
1.1.1.3 Phân loại nợ thuế a) Phân loại nợ thuế
Phân loại nợ thuế là quá trình chia nợ thuế thành các nhóm dựa trên những tiêu chí nhất định, hiện nay được phân chia theo 6 tiêu thức chính: thời gian nợ, nội dung nợ, khả năng thu hồi nợ, tính chất nợ, đối tượng nợ và sắc thuế nợ Việc phân loại này có tác dụng quan trọng đối với cơ quan thuế, giúp nâng cao hiệu quả quản lý và thu hồi nợ thuế.
Phân loại nợ thuế là một phương pháp quan trọng giúp cơ quan thuế hiểu rõ hơn về địa điểm, tính chất và nguyên nhân của các khoản thuế nợ Qua đó, cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp quản lý, đôn đốc và thu hồi nợ một cách hiệu quả Phân loại nợ thuế được thực hiện theo 6 tiêu thức chính.
- Căn cứ vào khả năng thu hồi nợ
+ Nợ có khả năng thu
+ Nợ không có khả năng thu
- Căn cứ vào nội dung nợ của người nộp thuế
+ Nợ thuế, phí thông thường
+ Nợ thuế, phí truy thu phải nộp sau thanh tra, kiểm tra
- Căn cứ vào thời gian nợ
- Căn cứ vào đối tượng nợ
+ Nợ thuế của doanh nghiệp Nhà nước
+ Nợ thuế của doanh nghiệp dân doanh
+ Nợ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài
+ Nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể
+ Nợ thuế thu nhập của cá nhân
+ Nợ thuế của các đối tượng khác
- Căn cứ vào tính chất nợ
Nợ chờ xử lý bao gồm các loại nợ như nợ đang chờ điều chỉnh, nợ đang trong quá trình miễn, giảm hoặc xóa, nợ chờ xử lý do khiếu nại từ người nộp thuế, và nợ đang được khoanh hoặc giãn nợ.
- Căn cứ vào sắc thuế
+ Nợ thuế giá trị gia tăng
+ Nợ thuế tiêu thụ đặc biệt
+ Nợ thuế xuất khẩu, nhập khẩu
+ Nợ thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Nợ thuế thu nhập cá nhân
1.1.2 Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế
1.1.2.1 Khái niệm quản lý nợ thuế
Quản lý nợ thuế là quá trình theo dõi và nắm bắt tình hình nợ thuế cũng như các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý Công việc này bao gồm việc thực hiện các biện pháp đôn đốc để thu hồi số thuế nợ từ người nộp thuế (NNT).
1.1.2.2 Nội dung và vai trò của quản lý nợ thuế a) Nội dung của quản lý nợ thuế
Mục tiêu chính của quản lý nợ thuế là đảm bảo thu đủ số thuế mà người nộp thuế (NNT) phải đóng vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định pháp luật Để đạt được mục tiêu này, công tác quản lý nợ thuế cần tập trung vào các nội dung cơ bản và hiệu quả.
- Thống kê và nắm bắt đầy đủ tình hình nợ thuế của người nộp thuế, số thuế phải nộp, số thuế đã nộp của người nộp thuế
- Phân tích và đánh giá thực trạng nợ thuế thông qua việc phân loại nợ thuế, phân tích các nguyên nhân nợ thuế
Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là hai lĩnh vực khác nhau nhưng có mối liên hệ chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau Hiệu quả của công tác quản lý thuế phụ thuộc vào sự thống nhất và phù hợp giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, nhằm đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời tiền thuế cho ngân sách nhà nước Mối quan hệ này được thể hiện qua nhiều khía cạnh quan trọng.
Quản lý nợ thuế là nền tảng quan trọng giúp cơ quan thuế lựa chọn và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế hiệu quả Bằng cách phân loại nợ, cơ quan thuế có thể xác định các khoản nợ cần ưu tiên thu hồi Từ đó, các biện pháp cưỡng chế sẽ được áp dụng phù hợp với từng đối tượng nợ thuế.
Quản lý nợ thuế hiệu quả giúp giảm số lượng nợ thông thường và chuyển đổi nợ khó thu thành nợ dễ thu Điều này không chỉ giảm khối lượng công việc cưỡng chế mà còn làm giảm chi phí cưỡng chế thuế Mục tiêu đạt được là tối thiểu hóa chi phí cưỡng chế trong khi tối đa hóa hiệu quả thu nợ.
Công tác cưỡng chế thuế hiệu quả giúp giảm nợ tiền thuế và số lượng khoản nợ đang theo dõi tại cơ quan thuế Điều này tạo điều kiện cho cơ quan thuế tập trung nguồn lực vào các hoạt động quản lý và thu hồi thuế hiệu quả hơn.
H các công tác khác như: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường công tác thanh tra- kiểm tra.
Quản lý nợ và cưỡng chế thuế có mối quan hệ tương hỗ, hỗ trợ lẫn nhau để đạt hiệu quả tối ưu Nghiên cứu nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế không chỉ giúp hoàn thiện quy trình cưỡng chế thuế mà còn góp phần nâng cao năng lực quản lý thuế tổng thể.
Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
1.3.1 Nhóm yếu tố chủ quan
1.3.1.1 Quy trình quản lý nợ của cơ quan thuế
Quy trình quản lý nợ thuế hợp lý đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ, vì nó tác động trực tiếp đến các thao tác nghiệp vụ của cán bộ thuế Một quy trình hợp lý giúp cán bộ thuế thực hiện nhiệm vụ một cách hiệu quả hơn, từ đó cải thiện khả năng thu hồi nợ thuế.
1.3.1.2 Các công cụ hỗ trợ quản lý thuế
Các công cụ hỗ trợ quản lý thuế, bao gồm hệ thống phần mềm kê khai kế toán thuế và quản lý nợ thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế.
1.3.1.3 Chính sách, pháp luật Đây là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế.Chính sách, pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với tình hình thực tế Trong trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp thuế, nợ đọng kéo dài nhưng cơ quan thuế vẫn phải tính phạt nộp chậm lại càng làm cho số nợ đọng tăng lên, sẽ càng làm cho việc quản lý thu nợ gặp nhiều khó khăn Khi đó việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế lại càng không chính xác.
1.3.2 Nhóm yếu tố khách quan
1.3.2.1 Tình hình kinh tế xã hội
Tình hình kinh tế xã hội ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Khi tỉ lệ lạm phát cao, Chính phủ phải thực hiện chính sách tiền tệ thắt chặt và áp dụng lãi suất tín dụng cao, dẫn đến việc tăng giá cả hàng hóa và nguyên liệu Điều này làm tăng chi phí sản xuất của doanh nghiệp, giảm hiệu quả sản xuất và khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn, không đủ khả năng nộp thuế đúng hạn hoặc cố tình chậm nộp thuế dù biết sẽ bị phạt.
1.3.2.2 Sự phối hợp của các cơ quan hữu quan với cơ quan thuế trong công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là vô cùng quan trọng
Nếu các cơ quan chức năng không hợp tác chặt chẽ hoặc có sự phối hợp kém với cơ quan thuế trong việc đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế, sẽ gây ra nhiều khó khăn trong công tác thu nợ, ảnh hưởng tiêu cực đến nguồn thu ngân sách nhà nước.
1.3.2.3 Đặc điểm của nền kinh tế cũng là một yếu tố tác động đến công tác đôn đốc thu nợ thuế và cưỡng chế thuế
Theo nghiên cứu, trong nền kinh tế lạc hậu, ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế thường thấp, ảnh hưởng tiêu cực đến quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Khi người nộp thuế không tuân thủ hoặc cố tình chây ỳ, họ có thể lợi dụng sự không rõ ràng trong chính sách thuế để tính thuế sai Khi cơ quan thuế phát hiện và tiến hành truy thu, họ thường khiếu nại và tiếp tục không nộp thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh và sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.4.1 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.4.1.1 Khái niệm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một phần quan trọng của nền kinh tế, dựa trên sở hữu tư nhân, hoạt động lâu dài và bình đẳng trước pháp luật Các doanh nghiệp này có tính sinh lợi hợp pháp và chủ động trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, tuân thủ các quy định của pháp luật.
DNNQD không nhận vốn hoạt động từ Nhà nước, mà nguồn vốn này do tư nhân hoặc nhóm cá nhân, tổ chức tự huy động Số vốn này phụ thuộc vào quy mô và lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo quy định của luật doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động, DNNQD phải chịu trách nhiệm hữu hạn, vô hạn hoặc hỗn hợp, tùy thuộc vào đặc trưng của loại hình sản xuất kinh doanh mà các cá nhân, tổ chức tham gia.
1.4.1.2 Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Việt Nam
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, mặc dù có nhiều hình thức tổ chức khác nhau, nhưng đều có những đặc điểm chung cơ bản, trong đó nổi bật là sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất.
Sở hữu tư nhân tạo ra động lực phát triển cho xã hội, vì thành phần kinh tế này gắn liền với lợi ích cá nhân.
Quyền quản lý, điều hành doanh nghiệp không thuộc về nhà nước mà thuộc về chủ sở hữu doanh nghiệp Do đặc điểm chung của các chủ sở hữu
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường gặp phải tình trạng trốn thuế, tránh thuế và nợ đọng thuế do mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Sự gia tăng này liên quan đến số lượng và phạm vi hoạt động của các doanh nghiệp này.
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động theo Luật Doanh nghiệp.
Sự hình thành và phát triển của doanh nghiệp ngoài quốc doanh phụ thuộc vào nhu cầu và điều kiện của thị trường, dẫn đến sự đa dạng về quy mô và loại hình hoạt động Số lượng doanh nghiệp này rất lớn và phân bố rộng rãi trên các lĩnh vực kinh doanh khác nhau Tuy nhiên, sự phong phú này cũng tạo ra nhiều thách thức trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là trong việc quản lý nợ và cưỡng chế thuế Trình độ quản lý và năng lực chuyên môn của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng cần được nâng cao để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường.
Xã hội đang phát triển nhanh chóng, dẫn đến việc nâng cao trình độ và năng lực quản lý cũng như chuyên môn nhờ vào sự đào tạo bài bản Tuy nhiên, thực tế cho thấy rằng phần lớn các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) vẫn có trình độ quản lý và năng lực chuyên môn của nhân viên yếu hơn so với các doanh nghiệp nhà nước.
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài yêu cầu ứng viên tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật, đặc biệt là về thuế Ý thức chấp hành pháp luật của nhân viên phụ thuộc vào trình độ quản lý và chuyên môn của doanh nghiệp Sự thiếu hiểu biết có thể dẫn đến sai sót hoặc thậm chí vi phạm cố ý các quy định pháp luật.
Do những đặc điểm này, doanh nghiệp NQD gặp nhiều khó khăn hơn là thuận lợi trong việc quản lý thuế, đặc biệt trong công tác quản lý nợ thuế và thực hiện cưỡng chế thuế.
1.4.1.3 Phân loại doanh nghiệp ngoài quốc doanh a) Căn cứ vào mức độ trách nhiệm trong hoạt động sản xuất kinh doanh
- Doanh nghiệp chịu trách nhiệm hữu hạn
- Doanh nghiệp chịu trách nhiệm vô hạn
- Doanh nghiệp chịu trách nhiệm hỗn hợp b) Căn cứ vào tính chất sở hữu vốn
- Doanh nghiệp sở hữu một chủ
Doanh nghiệp có thể được phân loại theo nhiều hình thức khác nhau, bao gồm doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, nhóm công ty và công ty hợp danh.
1.4.1.4 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh a) Tăng trưởng kinh tế chung, đổi mới bộ mặt kinh tế, xã hội, tạo ra nhiều sản phẩm dịch vụ cho xã hội, góp phần nâng cao tổng thu nhập quốc nội, cải thiện đời sống nhân dân b) Tạo ra nhiều công ăn việc làm, tạo ra thu nhập cho người lao động, giúp giải quyết vấn đề lao động c) Sự tồn tại song song giữa DNNQD với DN nhà nước tạo ra môi trường cạnh tranh hơn, nâng cao tính năng động cho nền kinh tế
1.4.2 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài cuốc doanh
1.4.2.1 Xuất phát từ yêu cầu quản lý chặt chẽ các khoản thu của NSNN
Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, nhưng đặc điểm không hoàn trả trực tiếp và thiếu liên hệ với lợi ích của người nộp thuế đã dẫn đến hiểu lầm và tâm lý tiêu cực về thuế Điều này gây khó khăn trong việc thu ngân sách nhà nước Nhiều cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp NQD, thường chây ỳ trong việc nộp thuế, chiếm dụng thuế hoặc thậm chí trốn thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế lớn, với nhiều khoản nợ tồn tại trong nhiều năm.
H khả năng thu, nhiều DN NQD có nợ thuế đã không còn tồn tại do bị giải thể, gây thất thu không nhỏ cho NSNN.
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một chức năng thiết yếu trong hệ thống quản lý thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Việc thực hiện tốt công tác này giúp ngăn chặn tình trạng thất thu cho NSNN.
1.4.2.2 Xuất phát từ yêu cầu nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế
Quản lý nợ và cưỡng chế thuế là yếu tố quan trọng để đảm bảo các chính sách thuế được thực hiện đúng đắn và triệt để Cơ quan thuế cần có những can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm các vi phạm về thời hạn nộp thuế Qua đó, việc quản lý nợ và cưỡng chế thuế không chỉ giúp răn đe mà còn nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
1.4.2.3 Xuất phát từ yêu cần đảm bảo tính công bằng trong môi trường kinh doanh
Quản lý nợ và cưỡng chế thuế là yếu tố quan trọng để đảm bảo tính công bằng trong thực thi pháp luật thuế Khi hai doanh nghiệp có điều kiện tương đồng, số thuế phải nộp cũng nên giống nhau, phản ánh sự công bằng của hệ thống thuế quốc gia Tuy nhiên, nếu một doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn vào NSNN trong khi doanh nghiệp khác không thực hiện nghĩa vụ này hoặc nộp muộn, thì sự công bằng này bị ảnh hưởng Tính công bằng thực sự chỉ được đảm bảo khi cả hai doanh nghiệp đều nộp đúng hạn số thuế tương ứng vào NSNN.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế được thực thi hiệu quả làm cải thiện tính công bằng trong môi trường kinh doanh.
1.4.2.4 Xuất phát từ thực trạng nợ đọng thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Khái quát chung về Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội
2.1.1 Vị trí địa lý và đặc điểm kinh tế - xã hội của Quận Tây Hồ
Quận Tây Hồ được thành lập theo Nghị định số 69/CP ngày 28/10/1995 của Chính phủ trên cơ sở các phường Bưởi, Thụy Khuê, Yên Phụ của quận
Ba Đình và các xã Tứ Liên, Nhật Tân, Quảng An, Xuân La, Phú Thượng của huyện Từ Liêm.
Quận Tây Hồ hiện có 8 phường và tổng diện tích tự nhiên là 2,401ha Đây được xác định là trung tâm dịch vụ, du lịch và văn hóa, đồng thời là vùng bảo vệ cảnh quan thiên nhiên của Thủ đô Hà Nội Tây Hồ nằm ở phía Bắc nội thành và tiếp giáp với nhiều khu vực quan trọng.
+ Phía Đông giáp quận Long Biên;
+ Phía Tây giáp quận Bắc Từ Liêm;
+ Phía Nam giáp với quận Ba Đình;
+ Phía Bắc giáp huyện Đông Anh.
Theo định hướng phát triển của Hà Nội đến năm 2020, quận Tây Hồ sẽ trở thành khu vực trung tâm của thủ đô, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút nguồn lực tài chính, nhân lực và khoa học công nghệ Điều này sẽ thúc đẩy nhanh chóng sự phát triển kinh tế - xã hội của quận Tây Hồ và toàn bộ thành phố Hà Nội.
Quận Tây Hồ đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế-xã hội của thủ đô Hà Nội, với tiềm năng du lịch và dịch vụ phong phú Dưới sự lãnh đạo của các cấp chính quyền, quận đang nỗ lực khai thác và phát triển các nguồn lực sẵn có để thúc đẩy sự phát triển bền vững.
Từ khi thành lập, Đảng bộ quận đã đạt được mức tăng trưởng kinh tế cao, phát triển theo định hướng dịch vụ, du lịch, công nghiệp và nông nghiệp Ngành dịch vụ đã trở thành một yếu tố quan trọng trong cơ cấu kinh tế của quận.
Sự phát triển nhanh chóng của các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp NQD, đã dẫn đến sự gia tăng đáng kể về số lượng Đến năm 2015, Chi cục thuế Quận Tây Hồ đã quản lý hơn 7000 doanh nghiệp NQD, cho thấy sự phức tạp trong công tác quản lý thuế và quản lý nợ thuế ngày càng gia tăng.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý ở Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội
Từ khi thành lập, Chi cục có tổng cộng 70 cán bộ công chức với trình độ chuyên môn không đồng đều Trong đó, 20 người có trình độ đại học, chiếm 28,6%, 35 người có trình độ cao đẳng và trung cấp, chiếm 50%, và 21,4% còn lại là cán bộ có trình độ sơ cấp và phổ thông.
- Tổ chức quản lý của Chi cục hiện nay được bố trí như sau:
+ 1 Chi cục Trưởng: có nhiệm vụ lãnh đạo chung toàn Chi cục;
Chi cục hiện có 126 cán bộ, bao gồm 54 cán bộ nam và 72 cán bộ nữ, trong đó 3 Chi cục phó hỗ trợ Chi cục Trưởng và lãnh đạo các bộ phận Lực lượng cán bộ quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Công tác tổ chức và bố trí cán bộ thường xuyên thay đổi theo mô hình quản lý thuế Trước đây, mô hình quản lý theo đối tượng có các đội quản lý thuế theo NNT, nhưng hiện nay, mô hình quản lý chức năng đã được áp dụng với các đội như đội kiểm tra thuế, đội kê khai - kế toán thuế - tin học và nghiệp vụ dự toán, cùng đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
1 Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế
2 Đội Thu trước bạ và Thu khác
1 Đội Thuế liên phường Xuân
2 Đội Thuế liên phường Bưởi – Nhật Tân
3 Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT và Ấn chỉ
1 Đội Thuế liên phường Quảng An - Tứ Liên
2 Đội Thuế liên phường Yên Phụ-Thuỵ Khuê
3 Đội KKKT thuế-tin học và TH-NV-DT
4 Đội Kiểm tra nội bộ
2 Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ
Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế Quận Tây Hồ được thể hiện qua mô hình sau:
Mô hình Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế Quận Tây Hồ
Chức năng nhiệm vụ cụ thể của Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Chi cục trưởng Chi cục thuế có nhiệm vụ quản lý thuế và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu tiền thuế nợ cùng tiền phạt đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
+ Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn;
Thực hiện các thủ tục thu hồi tiền thuế nợ và tiền phạt, theo dõi và đôn đốc quá trình thu hồi, đồng thời tổng hợp kết quả thu hồi vào ngân sách nhà nước (NSNN) Bên cạnh đó, cần thực hiện xác nhận tình trạng nợ đối với NSNN để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính công.
+ Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của NNT, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng NNT trên địa bàn;
Thu thập thông tin về những người nợ thuế, đề xuất biện pháp đôn đốc thu hồi nợ và cưỡng chế nợ thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục thuế; công bố danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng.
Tham mưu và đề xuất các giải pháp xử lý hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, và xoá nợ thuế cũng như tiền phạt Đồng thời, thực hiện thẩm định và trình cấp có thẩm quyền để giải quyết hoặc quyết định về việc khoanh nợ, giãn nợ và xoá nợ tiền thuế, tiền phạt.
+ Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với NNT;
Thẩm định và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi là một quy trình quan trọng, bao gồm việc hướng dẫn người nộp thuế lập hồ sơ xử lý nợ thuế Đồng thời, cần lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ, trình Lãnh đạo Chi cục thuế ra quyết định Việc thực hiện cưỡng chế phải tuân thủ theo thẩm quyền, đồng thời tham mưu và phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền để đảm bảo thực hiện đúng quy định.
Báo cáo tổng hợp kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc phạm vi Chi cục quản lý, đồng thời đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác này.
+ Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội;
+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục thuế giao.
2.1.3 Tình hình thực hiện các chỉ tiêu thu ngân sách của Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội
Năm 2015, quận Tây Hồ được giao dự toán thu ngân sách Nhà nước là 881.000 triệu đồng, trong đó Chi cục thuế thực hiện thu 751.000 triệu đồng Trước bối cảnh khó khăn trong sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách, Chi cục thuế quận Tây Hồ đã chủ động xây dựng kế hoạch và triển khai các biện pháp trọng tâm ngay từ đầu năm Tập trung vào các nguồn thu quan trọng, đơn vị đã thực hiện đồng bộ và hiệu quả các giải pháp quản lý nhằm khai thác tốt nguồn thu, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được giao.
Công tác thu NSNN của Chi cục thuế Quận Tây Hồ được thể hiện qua bảng sau đây:
Bảng 2.1: Tình hình thực hiện thu NSNN giai đoạn 2013-2015
Chỉ tiêu Thực hiện năm
(Báo cáo tổng kết công tác hoạt động Chi cục thuế Quận Tây Hồ năm 2013, 2014, 2015)
Năm 2013 Chi cục thuế Quận Tây Hồ được giao nhiệm vụ thu theo chỉ tiêu pháp lệnh là 563.459 triệu đồng.
Luỹ kế đến hết ngày 31/12/2013, Chi cục thuế quản lý thu được 650.491 triệu đồng, đạt 115,45% DTPL và tăng 19,8% so với cùng kỳ năm 2012.
Không kể số thu tiền sử dụng đất thì số thu Chi cục thuế quản lý năm
2013 thu được 626.908 triệu đồng, đạt 111,26% DTPL và tăng 46,81% so với cùng kỳ năm 2012
Năm 2014 Chi cục thuế Quận Tây Hồ được giao nhiệm vụ thu theo chỉ tiêu pháp lệnh là 510.000 triệu đồng.
Luỹ kế đến hết ngày 31/12/2014, Chi cục thuế quản lý thu được 800.993 triệu đồng, đạt 157,06% DTPL, tăng 23,14% so với cùng kỳ năm 2013.
Không kể số thu tiền sử dụng đất thì số thu Chi cục thuế quản lý năm
2014 thu được 628.338 triệu đồng, đạt 159,48% DTPL, tăng 59,48% so với cùng kỳ năm 2013
Năm 2015 Chi cục thuế Quận Tây Hồ được giao nhiệm vụ thu theo chỉ tiêu pháp lệnh là 751.000 triệu đồng.
Luỹ kế đến hết ngày 31/12/2015, Chi cục thuế quản lý thu được 1.297.361 triệu đồng, đạt 172,75% DTPL và tăng 61,97% so với cùng kỳ năm 2014.
Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội
2.2.1 Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Tây Hồ - TP Hà Nội
Qua nghiên cứu về tình hình hoạt động của các DNNQD trên địa bàn Quận Tây Hồ, ta có cái nhìn tổng quan thông qua bảng sau:
Bảng 2.2: Tình trạng hoạt động của DN NQD
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
2 DN ngừng hoạt động hoặc tạm nghỉ kinh doanh 3.002 3.129 3.210
2.1 DN ngừng HĐ đã đóng
2.2 DN ngừng HĐ chưa đóng
2.3 DN tạm nghỉ KD có thời hạn 68 94 102
3 DN chuyển địa bàn khác 55 62 48
(Báo cáo tổng kết công tác hoạt động Chi cục thuế Quận Tây Hồ năm 2013, 2014, 2015)
Trong năm 2015, số doanh nghiệp ngừng hoạt động và tạm nghỉ kinh doanh đạt 3.210, tăng 81 doanh nghiệp so với năm 2014 và 208 doanh nghiệp so với năm 2013, cho thấy ảnh hưởng của nền kinh tế suy giảm và năng lực yếu kém của nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa Tuy nhiên, số doanh nghiệp mới thành lập cũng gia tăng, phản ánh sự phục hồi của nền kinh tế nhờ các giải pháp của Chính phủ, tạo ra cơ hội đầu tư và kinh doanh tích cực cho doanh nghiệp.
2.2.2 Tình hình chung về số nợ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Tây Hồ - TP Hà Nội
Trong quản lý thuế, nợ thuế là một vấn đề không thể tránh khỏi Nghiên cứu thực trạng về nợ thuế và công tác thu ngân sách cho thấy sự cần thiết phải có các biện pháp hiệu quả nhằm giảm thiểu tình trạng này Việc hiểu rõ nguyên nhân và tình hình nợ thuế sẽ giúp cải thiện quy trình quản lý và tăng cường hiệu quả thu ngân sách nhà nước.
Tình hình nợ thuế tại Chi cục thuế Quận Tây Hồ trong những năm gần đây cho thấy có nhiều biến động Bảng số liệu từ Chi cục thuế Quận Tây Hồ cung cấp cái nhìn tổng quan về mức độ nợ thuế trên địa bàn, giúp đánh giá hiệu quả quản lý thuế và tìm ra giải pháp khắc phục tình trạng này.
Bảng 2.3: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2013- 2015 Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Tổng số thuế thực thu 650.491 800.993 1.297.361
Tốc độ tăng số thuế thực thu (%) 19,8 23,14 61,97
Tổng nợ thuế tính đến 31/12 273.470 343.269 347.682
Tốc độ tăng nợ thuế(%) -1,18 25,52 1,29
Tỷ lệ nợ đọng so với số thuế thực thu(%) 42,04 42,86 26,8
( Nguồn: Báo cáo kết quả công tác thu nợ năm 2013- 2015)
Bảng số liệu cho thấy số thuế thực thu và tốc độ tăng thuế liên tục gia tăng, tuy nhiên, số nợ thuế cũng tăng theo Năm 2014, tốc độ tăng nợ thuế đạt 25,52%, nhưng đã giảm mạnh xuống còn 1,29% vào năm 2015 Sự giảm tốc độ tăng nợ thuế và tỷ lệ nợ đọng trong năm 2015 là tín hiệu tích cực, nhờ vào công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ của Chi cục thuế Quận Tây Hồ đạt hiệu quả tốt hơn so với các năm trước.
Mặc dù tỷ lệ nợ đọng so với số thuế thực thu năm 2015 đã giảm so với các năm 2014 và 2013, nhưng vẫn ở mức cao 26,8% Nguyên nhân chính là do số nợ khó thu vẫn còn lớn, với nhiều người nộp thuế (NNT) bỏ địa điểm kinh doanh và còn nợ chờ điều chỉnh do ứng dụng quản lý thuế TMS nhận diện sai chỉ tiêu Ngoài ra, một số NNT cũng nộp sai tiểu mục, dẫn đến việc phát sinh các khoản tiền chậm nộp từ những khoản nợ này Để làm rõ vấn đề này, chúng ta sẽ xem xét thông qua biểu đồ sau.
Hình 2.1 : Cơ cấu nợ thuế theo khả năng thu hồi nợ đối với DN NQD giai đoạn
Nợ có khả năng thu Nợ khó thu
Nợ chờ xử lý và nợ chờ điều chỉnh
(Nguồn: Báo cáo kết quả công tác thu nợ năm 2013 – 2015)
Theo Báo cáo kết quả công tác thu nợ, tổng nợ đã tăng từ 158.506 triệu đồng năm 2013 lên 237.723 triệu đồng năm 2015 Nợ có khả năng thu cũng tăng từ 143.281 triệu đồng năm 2013 lên 171.022 triệu đồng năm 2015 Đồng thời, nợ khó thu tăng đáng kể từ 13.778 triệu đồng năm 2013 lên 65.741 triệu đồng năm 2015.
Để nắm bắt thực trạng nợ thuế và khả năng thu hồi nợ, cần phân tích biểu đồ trên, cho thấy tỷ lệ nợ có khả năng thu vẫn chiếm ưu thế.
H trọng cao nhất trong tổng nợ nhưng lại có xu hướng giảm dần qua các năm do tỷ trọng nợ khó thu tăng dần qua các năm.
Tình trạng nợ thuế gia tăng chủ yếu do doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính, mất khả năng thanh toán kéo dài, và đầu tư không hiệu quả, dẫn đến giải thể hoặc phá sản Nhiều doanh nghiệp còn chiếm dụng tiền thuế để sử dụng cho hoạt động kinh doanh, làm tăng tốc độ nợ thuế Việc phân tích cơ cấu nợ thuế không chỉ dựa vào khả năng thu hồi mà còn cần xem xét theo sắc thuế để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế.
Hình 2.2: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế đối với DN NQD giai đoạn 2013-2015
Thuế khác và các khoản thu khác
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ theo sắc thuế và loại hình kinh tế giai đoạn 2013- 2015)
Tại Chi cục thuế Quận Tây Hồ, các loại nợ thuế bao gồm thuế TNDN, thuế tài nguyên, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế môn bài, thuế bảo vệ môi trường, cùng với phí, lệ phí và các khoản thu khác.
Tuy nhiên qua biểu đồ trên, ta có thể thấy rằng, nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nợ của năm Năm 2013, nợ thuế GTGT là 74.425 triệu
H đồng, qua năm 2014 con số này tăng lên đến 82.159 triệu đồng và sang năm
Năm 2015, số nợ thuế GTGT tăng lên 104.506 triệu đồng, mặc dù theo lý thuyết, người bán hàng hóa và dịch vụ có nghĩa vụ nộp thuế ngay sau khi giao dịch, chậm nhất là ngày 20 của tháng sau Tuy nhiên, thực tế cho thấy nhiều người bán đã chiếm dụng số tiền thuế này, dẫn đến sự gia tăng nợ thuế Nguyên nhân chủ yếu đến từ khó khăn kinh tế, với tốc độ tăng trưởng thấp, lạm phát cao, và sức mua hàng hóa tăng chậm, khiến người nộp thuế phải giữ lại tiền thuế để phục vụ cho sản xuất kinh doanh.
DN NQD chưa chú trọng đến việc quản lý sổ sách và chứng từ hóa đơn, dẫn đến khó khăn trong việc xác định thuế GTGT Thêm vào đó, sự thay đổi trong quy định về hóa đơn, như việc cho phép cơ sở tự in hóa đơn, đã làm tăng thêm khó khăn trong việc kiểm soát hóa đơn GTGT.
Nợ thuế TNDN cũng chiếm tỷ trọng đáng kể tuy nhiên giảm dần qua các năm cả số lượng và tỷ trọng Năm 2013 nợ TNDN là 35.617 triệu đồng, năm
Năm 2014, tổng nợ thuế là 29.927 triệu đồng, giảm xuống còn 27.360 triệu đồng vào năm 2015 Kinh tế khó khăn đã khiến nhiều doanh nghiệp chây ỳ và trốn thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế kéo dài Điều này làm gia tăng số tiền phạt nộp chậm, khiến các nhà đầu tư và doanh nghiệp cảm thấy lo ngại và có xu hướng không nộp thuế.
2.2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội
2.2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội
Quản lý nợ thuế là một chức năng thiết yếu của cơ quan thuế, đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp và ngăn chặn thất thu ngân sách nhà nước (NSNN) Việc thực hiện nghiêm chỉnh pháp luật thuế cũng như bảo đảm công bằng giữa các thành phần kinh tế là rất quan trọng, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập Doanh nghiệp (DN) NQD đóng góp lớn vào nguồn thu NSNN, vì vậy công tác quản lý nợ thuế đối với DN NQD được chú trọng và có bộ máy chuyên trách Tại Chi cục thuế Quận Tây Hồ, Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là đơn vị phụ trách chính, thực hiện các nội dung quản lý nợ, trong đó có việc xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ.
Căn cứ vào kế hoạch thu nợ của Tổng cục thuế và tình hình thực tế tại các Chi cục, Chi cục thuế Quận Tây Hồ đã xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch quản lý nợ phù hợp với từng năm.
Những yêu cầu đặt ra đối với công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trên đại bàn Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội
nợ thuế trên đại bàn Quận Tây Hồ - TP.Hà Nội
3.1.1 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, sự bình đẳng trong việc thực hiện các luật thuế đối với các đối tượng nộp thuế Đối với khoản nợ khó thu cần tập trung thời gian và nhân lực để hoàn thiện hồ sơ theo quy định đảm bảo đủ cơ sở cho việc phân loại thuế và xử lý khi có quy định cụ thể tại các văn bản pháp quy Thực hiện đầy đủ các nội dung quy định theo đúng quy trình quản lý nợ và cưỡng chế thuế được Tổng cục thuế ban hành và từ đó phân loại nợ thuế chính xác, phân tích cụ thể từng khoản nợ để có biện pháp đôn đốc thu thuế và cưỡng chế nợ một cách phù hợp với tình hình thực tế. Đặc biệt đối với các khoản nợ có khả năng thu cần thực hiện nghiêm túc việc đôn đốc, xử phạt, cưỡng chế nợ thuế các khoản nợ tồn đọng trong kì trước, nhất là các khoản nợ phát sinh cuối năm của NNT thuộc Chi cục quản lý, kiên quyết không để nợ có khả năng thu thành nợ khó thu và nợ khó thu thành nợ không thể thu. Đối với trường hợp của từng DN và xem xét điều kiện khách quan và chủ quan tác động tới hoạt động kinh doanh để áp dụng từng biện pháp thu nợ khác nhau Đối với các DN mà tình hình tài chính tốt nhưng chưa thực hiện nghĩa vụ thuế thì cần áp dụng ngay các biện pháp đôn đốc thu nợ Đối với các
Doanh nghiệp đang đối mặt với khó khăn và cần phân chia các kỳ nộp thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước, nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường.
H có khả năng thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước Đồng thời, có thể gia hạn nợ thuế trong những trường hợp đặc biệt, chẳng hạn như khi có sự thay đổi chính sách ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế, nhằm đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các chủ thể kinh tế.
3.1.2 Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo bao quát tất cả các lĩnh vực sản xuất kinh doanh và theo từng khoản nợ thuế
Mô hình quản lý nợ thuế cần đảm bảo đầy đủ các đối tượng nộp thuế trên địa bàn quận để thực hiện công tác quản lý nợ kịp thời khi phát sinh nợ thuế Đối với doanh nghiệp gặp khó khăn khách quan như thiên tai, dịch bệnh, cần xem xét gia hạn nợ và xây dựng lộ trình trả nợ phù hợp Ngoài ra, đối với các khoản nợ mà người nộp thuế đang khiếu nại, cần giải quyết khiếu nại và sau đó đôn đốc thu nợ kịp thời.
Chi cục thuế cần phân loại các khoản nợ có khả năng thu và thực hiện biện pháp thu nợ kịp thời hàng tháng Dựa trên tình hình tài chính cụ thể của từng đơn vị, cơ quan thuế yêu cầu lập kế hoạch nộp thuế trong thời hạn quy định Đối với các đơn vị gặp khó khăn tài chính, cơ quan thuế sẽ tạo điều kiện cho phép phân kỳ nộp dần tiền thuế nợ đọng.
3.1.3 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo thực hiện tốt các chỉ tiêu thu nợ theo kế hoạch đề ra
Dựa trên chỉ tiêu pháp lệnh từ Tổng cục thuế và Cục thuế, Chi cục cần khẩn trương triển khai các biện pháp quản lý nợ thuế ngay từ đầu năm Để đạt hiệu quả cao nhất trong công tác thu nợ, việc lập kế hoạch và phân công rõ ràng cho các hoạt động quản lý nợ thuế là rất quan trọng.
Cán bộ có trách nhiệm theo dõi, đánh giá và đôn đốc việc thu nợ theo từng ngành, lĩnh vực; thường xuyên thực hiện rà soát và đối chiếu các khoản nợ nhằm phân tích, phân loại và quản lý hiệu quả nợ thuế.
Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Chi cục thuế Quận Tây Hồ - TP Hà Nội
3.2.1 Giải pháp đối với công tác quản lý thu thuế nói chung a) Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Hiện nay, hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế phụ thuộc vào công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường tuyên truyền giúp người nộp thuế hiểu rõ các quy định của luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế và giảm tình trạng nợ đọng thuế, từ đó bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.
Chi cục thuế Quận Tây Hồ cần tăng cường hợp tác với các phương tiện thông tin đại chúng để nâng cao công tác tuyên truyền và giáo dục về chính sách thuế, giúp tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế hiệu quả Đồng thời, cần phê phán nghiêm khắc các hành vi vi phạm pháp luật thuế và công khai danh sách các doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài.
Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế là nhiệm vụ cấp bách và lâu dài, nhằm hiện đại hóa hệ thống thuế Đồng thời, cần nâng cao trách nhiệm và thái độ phục vụ của công chức thuế đối với doanh nghiệp.
Để nâng cao hiệu quả tuyên truyền, cần tăng cường hỗ trợ nông dân và phân loại đối tượng, ngành nghề nhằm xây dựng nội dung tuyên truyền phù hợp Bên cạnh đó, cần tạo điều kiện thuận lợi trong việc cung cấp thông tin về chính sách thuế và kịp thời giải đáp các vướng mắc của người dân.
H b) Công tác quản lý kê khai, kế toán thuế
Tờ khai nộp thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt hàng tháng cần được kiểm tra thường xuyên và kịp thời Việc đối chiếu doanh thu, kiểm tra thuế suất, giá mua, và giá bán ghi trên hóa đơn là rất quan trọng Cần kiên quyết xử lý các trường hợp không kê khai thuế, kê khai chậm, hoặc kê khai không chính xác theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Về tờ khai thuế TNDN cần rà soát đôn đốc nộp tờ khai, nộp thuế đúng thời hạn quy định. c) Công tác kiểm tra thuế
Tổ chức thu thập và phân loại thông tin doanh nghiệp, lựa chọn các doanh nghiệp có nguy cơ cao về thuế và các doanh nghiệp quy mô lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế năm 2016, tuân thủ quy định của Luật Quản lý thuế.
Tăng cường kiểm tra nội bộ để kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các sai phạm trong quy trình quản lý thuế Đồng thời, triển khai công tác theo chỉ đạo của Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách Quận Tây Hồ.
Chi cục thuế Quận Tây Hồ sẽ tăng cường hợp tác với các ban ngành và Ủy ban nhân dân phường để chỉ đạo công tác thu ngân sách và ngăn chặn thất thu Đồng thời, đơn vị cũng chú trọng vào việc thực hiện Luật Quản lý thuế và các biện pháp phòng chống tham nhũng.
Tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp và ý thức trách nhiệm pháp luật cho cán bộ công chức thuế là rất quan trọng Cần tiếp tục đánh giá và rà soát đội ngũ cán bộ để loại bỏ những người có biểu hiện gây phiền hà, thiếu trách nhiệm, hoặc có hành vi thông đồng, vụ lợi Đồng thời, cần đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm theo quy định.
3.2.2 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Tây Hồ a) Chất lượng đội ngũ cán bộ công chức quản lý nợ thuế
Mặc dù công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ công chức đã được cải thiện với số lượng lớn tham gia, chất lượng vẫn còn hạn chế Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế, cần tập trung vào việc nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thuế theo hướng chuyên nghiệp và chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu của quản lý thuế hiện đại.
Chi cục nên mời các chuyên gia từ các cơ sở đào tạo chuyên sâu trong nước để tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Bên cạnh đó, việc tổ chức các cuộc thi và giao lưu trao đổi kinh nghiệm giữa các cơ quan thuế tại Hà Nội và các tỉnh, thành phố khác sẽ giúp nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế cho cán bộ Đồng thời, cần ứng dụng phần mềm tin học vào quy trình quản lý nợ thuế để tối ưu hóa hiệu quả công việc.
Cần cải thiện phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế để tổng hợp đầy đủ và kịp thời thông tin về tình hình nợ thuế, nhằm hỗ trợ hiệu quả cho công tác chỉ đạo của các cơ quan quản lý ở mọi cấp.
Tăng cường đào tạo cán bộ về việc sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS.
Việc áp dụng phần mềm quản lý nợ thuế đã mang lại nhiều lợi ích, giúp công tác quản lý trở nên nhanh chóng, chính xác và bảo mật cao Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế, như việc phát sinh nợ ảo do hệ thống tự động ghi nhận Cụ thể, trong kỳ nộp thuế, khi có số thuế GTGT được khấu trừ nhưng không phát sinh số thuế phải nộp, ứng dụng TMS vẫn ghi nhận hạch toán thành khoản nợ.
Hệ thống TMS hiện gặp vấn đề trong việc hạch toán nợ thuế, dẫn đến việc người nộp thuế có thể bị ghi nhận là còn nợ mặc dù đã hoàn thành nghĩa vụ Để khắc phục tình trạng này, cần có giải pháp cải tiến phần mềm quản lý nợ, nhằm đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận và xử lý các khoản nợ thuế phát sinh.
Một số giải pháp điều kiện
3.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật, cơ chế chính sách về QLN & CCNT
Trong những năm gần đây, quy định pháp luật liên quan đến quản lý thuế, đặc biệt là công tác quản lý nhà nước và kiểm soát nội bộ, đã có nhiều thay đổi Tuy nhiên, việc thực hiện các quy định mới vẫn bộc lộ những kẽ hở Chính sách của Chính phủ chưa thực sự hỗ trợ doanh nghiệp, với quá nhiều thủ tục gây khó khăn cho sự phát triển của doanh nghiệp Sự hỗ trợ từ nhà nước hiện nay chủ yếu mang tính hình thức và chưa đến tay doanh nghiệp Để cải thiện công tác quản lý nhà nước và kiểm soát nội bộ, cần hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật và cơ chế chính sách liên quan.
Để nâng cao hiệu quả biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản ngân hàng, cần quy định rằng CQT phải công bố danh sách NNT bị phong tỏa tài khoản trên website ngành Thuế Điều này sẽ ngăn chặn việc mở tài khoản mới cho những NNT này cho đến khi họ hoàn thành nghĩa vụ thuế Đối với các Hộ kinh doanh cá thể không sử dụng hóa đơn và chưa đăng ký thông tin tài khoản ngân hàng, cần yêu cầu họ thông báo tài khoản ngân hàng với CQT để biện pháp cưỡng chế được thực hiện triệt để Đồng thời, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế cũng cần được điều chỉnh dựa trên từng điều kiện cụ thể của NNT.
Để đạt hiệu quả tối ưu, không cần thiết phải thực hiện các biện pháp theo thứ tự nhất định, vì cách làm này có thể gây cứng nhắc và thiếu linh hoạt, dẫn đến hiệu quả không cao.
3.3.2 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh
Cải cách thủ tục hành chính thuế đóng vai trò then chốt trong quá trình cải cách hành chính thuế, nhằm loại bỏ những thủ tục rườm rà và phiền hà Mục tiêu là tạo ra một hệ thống công khai, đơn giản và thuận tiện, giúp rút ngắn thời gian cho người nộp thuế Các nội dung cụ thể của cải cách bao gồm đổi mới quy trình kê khai, đăng ký cấp mã số thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, cũng như cải tiến thủ tục thanh tra, kiểm tra và tờ khai thuế.
Cải cách thủ tục hành chính thuế đóng vai trò then chốt trong cải cách hành chính thuế, phản ánh rõ mối quan hệ giữa Nhà nước và người nộp thuế Đây cũng là lĩnh vực có nhiều bức xúc từ công dân và doanh nghiệp, đồng thời đáp ứng yêu cầu mới trong bối cảnh hội nhập Qua cải cách này, một bộ máy hợp lý sẽ được xây dựng để đáp ứng yêu cầu công việc, tạo tiền đề cho các cải cách khác như nâng cao chất lượng thể chế, cải thiện trình độ và thói quen làm việc của cán bộ thuế, phân công nhiệm vụ rõ ràng và triển khai chính phủ điện tử.
Một chính sách dù có đúng đắn nhưng nếu không được thực hiện đúng cách sẽ trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu quả cải cách hành chính thuế, cần chú trọng giao thêm quyền cho cơ quan thuế trong việc điều tra, cưỡng chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật.
H thuế sẽ tạo điều kiện để cơ quan thuế nâng cao hiệu quả chống trốn lậu thuế, nợ thuế và ý thức tuân thủ của người nộp thuế.
Chính phủ cần nhanh chóng điều chỉnh và ban hành các chính sách phù hợp để hỗ trợ cơ sở kinh doanh, đồng thời hạn chế thay đổi chính sách thuế nhằm giảm bớt khó khăn cho doanh nghiệp trong việc hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn Việc thay đổi chính sách thuế không chỉ ảnh hưởng đến sự ổn định của doanh nghiệp mà còn tác động đến nguồn thu ngân sách nhà nước Đặc biệt, cần chú trọng áp dụng dịch vụ thuế điện tử và khuyến khích người nộp thuế thực hiện tốt cơ chế tự tính, tự khai và tự nộp thuế.