LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT
Lý luận cơ bản về thất thu thuế
1.1.1 Khái niệm và phân loại thất thu thuế
Theo từ điển Hán Việt, "Thất thu thuế" đề cập đến tình trạng thu ngân sách không đạt yêu cầu, khi số tiền thu vào quỹ thấp hơn mức trung bình trong hoạt động nộp thuế, sản xuất và kinh doanh.
Theo từ điển tiếng Việt của Trung tâm từ điển học (NXB Đà Nẵng
1998), thất thu nói chung trong đó có thất thu thuế là “Thu không đạt mức, ở dưới mức coi là bình thường”.
Thất thu thuế là hiện tượng khi các cá nhân và tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh không đóng góp đầy đủ vào ngân sách nhà nước (NSNN) mặc dù có khả năng Nguyên nhân của tình trạng này có thể đến từ cả phía Nhà nước và người nộp thuế, dẫn đến việc các khoản tiền đáng lẽ phải được nộp không được chuyển vào NSNN.
Phân loại thất thu thuế
- Căn cứ vào tính chất của thất thu: Thất thu thuế gồm hai loại: Thất thu thuế thực và thất thu thuế tiềm năng.
Thất thu thuế thực là khoản tiền mà ngân sách nhà nước (NSNN) lẽ ra phải thu theo quy định của pháp luật nhưng do nhiều lý do khác nhau, số tiền này không được nộp vào NSNN.
Thất thu thuế tiềm năng là các khoản tiền có khả năng được thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) nhưng chưa được khai thác do không được quy định trong các luật thuế hiện hành.
Thất thu thuế được phân loại dựa trên đối tượng gây ra, bao gồm hai nhóm chính: thất thu thuế trong doanh nghiệp lớn và thất thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
H kinh doanh cá thể, thất thu thuế trong doanh nghiệp ngoài quốc doanh và thất thu thuế ở các doanh nghiệp nước ngoài.
Dựa trên nội dung thất thu thuế, có thể liệt kê các loại thuế bị thất thu như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
- Căn cứ vào nguyên nhân gây ra thất thu: Thất thu thuế gồm các loại chủ yếu sau:
Chính sách thuế hiện tại gặp phải thất thu do hai nguyên nhân chính Thứ nhất, chính sách chưa bao quát hết các nguồn thu, dẫn đến việc một số khoản thu và đối tượng không được điều tiết, gây ra thất thu tiềm năng Thứ hai, một số quy định trong chính sách thuế không rõ ràng, tạo điều kiện cho việc trốn và tránh thuế.
Thất thu do quản lý xảy ra khi trình độ quản lý của cơ quan thuế chưa đồng bộ và chuyên nghiệp, dẫn đến cán bộ thuế không duy trì được phẩm chất đạo đức và nghề nghiệp Sự phối hợp giữa các cơ quan liên quan thiếu chặt chẽ, trong khi công tác thanh tra và kiểm tra không được thực hiện liên tục Hơn nữa, hướng dẫn thủ tục hành chính và giải đáp thắc mắc cũng chưa rõ ràng, góp phần làm gia tăng tình trạng thất thu.
Thất thu thuế có thể xảy ra do các nguyên nhân khách quan, bao gồm sự thiếu hiểu biết của người nộp thuế và những điều kiện kinh tế - xã hội không thuận lợi Những yếu tố này nằm ngoài tầm kiểm soát của cơ quan thuế và các cơ quan liên quan, ảnh hưởng đến khả năng thu ngân sách.
Thất thu do trốn thuế xảy ra khi người nộp thuế cố tình kê khai sai số thuế phải nộp, vi phạm quy định pháp luật Hành vi này không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước mà còn làm giảm tính công bằng trong kinh doanh, khi nhiều doanh nghiệp không thực hiện nghĩa vụ thuế đúng mức.
Thất thu thuế do khai thiếu là tình huống xảy ra khi người nộp thuế kê khai số liệu thấp hơn so với thông tin đã được ghi nhận trong sổ kế toán Trong trường hợp này, người nộp thuế không có ý định gian lận hay trốn thuế.
Thất thu do tránh thuế xảy ra khi người nộp thuế lợi dụng những kẽ hở trong quy định pháp luật để giảm số thuế phải nộp mà không vi phạm pháp luật Việc này phản ánh sự lỏng lẻo trong quản lý thuế, dẫn đến tổn thất cho ngân sách nhà nước.
1.1.2 Nguyên nhân thất thu thuế
Thứ nhất, thất thu thuế do chính sách quản lý còn nhiều hạn chế
Pháp luật Việt Nam hiện đang trong quá trình hoàn thiện để phù hợp với thực tiễn, tuy nhiên, các chính sách thuế vẫn còn nhiều hạn chế Sự không rõ ràng trong chính sách thuế dẫn đến tranh cãi khi áp dụng, cùng với việc thiếu sự đồng bộ giữa các cấp Trung ương và địa phương Ngoài ra, nhiều chính sách mới được ban hành đã nhanh chóng bị thay thế, gây khó khăn cho cả cán bộ thuế và người nộp thuế trong việc tiếp cận thông tin.
Thứ hai, thất thu thuế do hoạt động quản lý chưa hiệu quả
Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả thu nộp ngân sách nhà nước (NSNN) tại Việt Nam Tuy nhiên, hiện nay, trình độ quản lý thuế chưa đồng đều giữa các vùng miền và thiếu tính chuyên nghiệp Nhiều cán bộ thuế có trình độ chuyên môn không cao và thiếu phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Thêm vào đó, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế chưa được thực hiện thường xuyên, dẫn đến việc xử lý các vi phạm còn nhẹ và chưa triệt để.
Thứ ba, thất thu thuế do người nộp thuế thiếu hiểu biết, trốn thuế, gian lận thuế
Hiện nay, nhiều người nộp thuế (NNT) vẫn chưa nắm rõ thông tin về các chính sách thuế liên quan Điều này dẫn đến việc họ không thể thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả Việc cập nhật và hiểu biết về các quy định thuế là vô cùng quan trọng để tránh những rủi ro và đảm bảo quyền lợi hợp pháp.
Lý luận cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.1 Khái niệm và đặc điểm cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, sở hữu tài sản và có trụ sở giao dịch cố định Doanh nghiệp được đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh.
Kinh doanh là quá trình thực hiện các bước trong chuỗi đầu tư, bao gồm sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và cung ứng dịch vụ, với mục tiêu chính là tạo ra lợi nhuận.
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh bao gồm tất cả các đơn vị sản xuất và kinh doanh do tư nhân thành lập, đầu tư và quản lý Thành phần của khu vực này rất đa dạng, phản ánh sự đóng góp quan trọng của tư nhân vào nền kinh tế.
Theo hình thức sở hữu tài sản, Việt Nam chia thành hai loại hình doanh nghiệp sau:
- Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm:
+Công ty trách nhiệm hữu hạn:
.Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
.Công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên
+Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:
.Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài
Đặc điểm về doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Thứ nhất , về mặt sở hữu đây là điểm làm nên sự khác biệt của các DN
Doanh nghiệp NQD chủ yếu có tài sản tư hữu, với quyền quản lý và điều hành thuộc về chủ sở hữu, không phải nhà nước Các chủ sở hữu thường tập trung vào việc tối đa hóa lợi nhuận, dẫn đến xu hướng tối đa hóa lợi ích cá nhân Điều này cũng là nguyên nhân khiến tình trạng trốn thuế và tránh thuế xảy ra phổ biến trong các doanh nghiệp NQD.
Các doanh nghiệp NQD hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, hình thành và phát triển dựa trên nhu cầu và điều kiện thị trường mà không có định mức quy mô hoạt động Điều này dẫn đến số lượng doanh nghiệp NQD rất lớn, phân bổ rộng rãi trên hầu hết các lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh Tuy nhiên, với số lượng đông đảo và phạm vi hoạt động rộng, việc quản lý các doanh nghiệp này gặp không ít khó khăn.
Trình độ quản lý và năng lực chuyên môn tại các doanh nghiệp NQD đang có sự phát triển nhờ vào đào tạo bài bản; tuy nhiên, nhìn chung, chất lượng quản lý và chuyên môn của cán bộ và nhân viên vẫn yếu hơn so với doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Điều này thể hiện rõ qua yêu cầu tuyển dụng đối với các ứng viên vào các vị trí trong doanh nghiệp.
Ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế, phụ thuộc vào trình độ quản lý và chuyên môn của các doanh nghiệp Sự thiếu hiểu biết có thể dẫn đến sai sót hoặc cố tình không tuân thủ các quy định pháp luật.
1.2.2 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với nền kinh tế
Một là, DN NQD tạo ra sự cạnh tranh, góp phần tạo ra sự phát triển sôi động của nền kinh tế.
DN NQD đã phát triển mạnh mẽ trong nhiều lĩnh vực, tạo nên một thị trường hàng hóa phong phú và sôi động, thu hút sự chú ý từ các thành phần kinh tế khác Sự phát triển này yêu cầu các doanh nghiệp phải phân tích và hoạch định chiến lược kinh doanh để nâng cao khả năng cạnh tranh Trong những năm gần đây, sản phẩm và dịch vụ do khối DN NQD cung cấp ngày càng đa dạng về chủng loại và chất lượng, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của xã hội, từ đó nâng cao mức sống của cư dân và gia tăng lượng hàng hóa xuất khẩu Nhiều sản phẩm trước đây phải nhập khẩu đã được các doanh nghiệp trong nước sản xuất và được người tiêu dùng tin tưởng, như ô tô, xe máy, đồ điện, may mặc và hàng gia dụng.
Hai là, DN NQD góp phần tạo ra số lượng việc làm lớn cho người lao động
Với sự phát triển nhanh chóng hiện nay, doanh nghiệp NQD không chỉ gia tăng về số lượng mà còn đa dạng hóa các loại hình kinh doanh Điều này góp phần quan trọng trong việc huy động nguồn lực xã hội, tạo ra nhiều cơ hội việc làm cho người lao động, từ đó giảm tỷ lệ thất nghiệp và thúc đẩy sự ổn định của nền kinh tế.
Doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN) Nguồn thu này đã tăng trưởng nhanh chóng trong những năm qua, tạo điều kiện cho việc đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng và thúc đẩy các hoạt động xã hội công như y tế, giáo dục và xóa đói giảm nghèo.
Lý luận cơ bản về chống thất thu thuế giá trị gia tăng
1.3.1 Nội dung chống thất thu thuế giá trị gia tăng
Chống thất thu thuế là hoạt động của cơ quan thuế và các đơn vị liên quan nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế, từ đó đảm bảo số thuế phải nộp được chuyển vào ngân sách nhà nước.
Chống thất thu thuế GTGT gồm có các nội dung sau:
Thứ nhất, chống thất thu về người nộp thuế
Chống thất thu về người nộp thuế tức là không bỏ sót ĐTNT theo đúng quy định của pháp luật thuế Cụ thể:
Một là, nắm bắt được các thông tin định danh của NNT: tên, địa chỉ, số chứng minh thư nhân dân, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú, …
Để hiểu rõ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cần nắm bắt các thông tin cơ bản như mã số thuế, địa điểm kinh doanh và các mặt hàng mà doanh nghiệp đang kinh doanh.
Để đảm bảo quản lý thuế hiệu quả, cần nắm bắt đầy đủ và kịp thời các thay đổi liên quan đến thông tin định danh của người nộp thuế (NNT), bao gồm thay đổi thông tin đăng ký thuế, địa điểm kinh doanh và cơ quan thuế quản lý.
Doanh nghiệp cần nắm rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của ĐTNT, bao gồm việc có tiến hành sản xuất mà không đăng ký mã số thuế, hoặc đã chấm dứt hoạt động nhưng vẫn chưa chấm dứt hiệu lực mã số thuế Ngoài ra, cần lưu ý đến trường hợp đối tượng nộp thuế tạm nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn tiếp tục hoạt động sản xuất.
Thứ hai, chống thất thu về căn cứ và phương pháp tính thuế
- Đối với thuế GTGT cần chú ý xác định rõ các đối tượng như: đối tượng không phải kê khai tính nộp thuế, đối tượng được hưởng mức thuế suất 0%
Để xác định đúng giá tính thuế, cần xem xét từng trường hợp cụ thể như hàng hóa và dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra, hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa và dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, hoạt động cho thuê tài sản, hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, hoạt động gia công hàng hóa, cũng như các hoạt động xây dựng, lắp đặt liên quan đến giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Ngoài ra, cần lưu ý đến hoạt động kinh doanh bất động sản và hàng hóa, dịch vụ được sử dụng.
Chứng từ thanh toán thể hiện giá thanh toán đã bao gồm thuế giá trị gia tăng Hoạt động đại lý và môi giới trong việc mua bán hàng hóa và dịch vụ sẽ nhận hoa hồng từ các giao dịch này.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có hai phương pháp tính: phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ Hầu hết các doanh nghiệp (DN) hiện nay áp dụng phương pháp khấu trừ Theo phương pháp này, số thuế GTGT phải nộp được tính bằng số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Cơ quan thuế cần tập trung vào việc kiểm tra các khoản thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp đã kê khai để đảm bảo chúng đáp ứng đủ điều kiện và hóa đơn hợp lý Việc này nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, khi doanh nghiệp có thể khai sai hoặc tăng thuế GTGT đầu vào nhằm giảm số tiền thuế thực tế phải nộp.
Thứ ba, chống thất thu trong quản lý thu nộp thuế
Thất thu thuế trong quản lý thu nộp xảy ra khi số thuế do người nộp thuế tự tính, tự khai hoặc do cơ quan thuế thông báo nhưng không được nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định Mặc dù loại thất thu này không làm giảm tổng số thuế phải nộp, nhưng việc nộp chậm và tồn đọng nợ thuế có thể ảnh hưởng tiêu cực đến kế hoạch chi tiêu của Chính phủ.
Cơ quan thuế cần quan, tâm đôn đốc nhắc nhở DN thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN đảm bảo đúng số tiền, thời hạn.
Thứ tư, chống thất thu trong công tác hoàn thuế
Hoàn thuế GTGT là quá trình hoàn trả số thuế GTGT mà doanh nghiệp nộp cho ngân sách Nhà nước, nhằm khuyến khích sự phát triển sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, để tối ưu lợi ích, nhiều doanh nghiệp thường áp dụng các chiêu trò để giảm số thuế phải nộp và tăng số thuế được hoàn Điều này dẫn đến nguy cơ gian lận thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước.
H hoàn thuế cơ quan thuế cần chú ý thực hiện chặt chẽ theo quy trình, đảm bảo hoàn thuế với đúng đối tượng theo quy định, tránh thất thu NSNN.
1.3.2 Nhân tố tác động đến hoạt động chống thất thu thuế
Thứ nhất, về chính sách thuế và pháp luật thuế
Chính sách và pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến người nộp thuế và quản lý thuế Việc xây dựng hệ thống pháp luật thuế minh bạch và rõ ràng sẽ giúp cơ quan thuế thực hiện tốt chức năng quản lý thu nộp thuế, đồng thời thể hiện vai trò đại diện của Nhà Nước trong việc thực thi các chính sách Một chính sách thuế hợp lý, dễ hiểu và dễ áp dụng sẽ khuyến khích người nộp thuế tự nguyện thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, từ đó giảm thiểu tình trạng thất thu thuế.
Nguồn nhân lực đóng vai trò then chốt trong mọi hoạt động quản lý, đặc biệt là trong bối cảnh các hình thức trốn thuế và gian lận thuế ngày càng tinh vi Việc xây dựng một đội ngũ cán bộ, công chức thuế có trình độ chuyên môn sâu rộng, đạo đức nghề nghiệp và các kỹ năng cần thiết là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả trong công tác chống thất thu thuế.
Việc có nguồn nhân lực chất lượng cao giúp phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi trốn thuế và gian lận thuế, từ đó làm giảm khả năng vi phạm của người nộp thuế Trong môi trường làm việc đầy cám dỗ, công chức thuế cần giữ vững phẩm chất chính trực và thanh liêm Nếu không, họ có thể dễ dàng bị mua chuộc, dẫn đến việc nới lỏng các quy định pháp luật và gây thất thu thuế.
Thứ ba, tính hiệu quả trong tổ chức thực hiện các chức năng quản lý thuế
Chức năng chính của quản lý thuế bao gồm tuyên truyền và giáo dục pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế (NNT), quản lý kê khai và nộp thuế, đôn đốc việc thu nộp thuế, thực hiện thanh tra và kiểm tra NNT, cũng như áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế.
Tuyên truyền và giáo dục pháp luật thuế là quá trình chuyển tải thông tin về quy định thuế đến mọi thành viên trong xã hội thông qua các hình thức cụ thể Hoạt động này giúp người nộp thuế (NNT) hiểu rõ về pháp luật thuế, quy trình thủ tục và hình phạt khi không tuân thủ Quan trọng hơn, NNT cần nhận thức rằng thuế được thu để phục vụ lợi ích chung của xã hội, không phải cho lợi ích cá nhân Nếu hoạt động này được thực hiện hiệu quả, sẽ nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của NNT, giảm thiểu tình trạng thất thu thuế nhờ vào việc nộp thuế đầy đủ và đúng hạn.
THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Khái quát chung về Chi cục thuế quận Tây Hồ
2.1.1.Khái quát chung tình hình kinh tế xã hội quận Tây Hồ
Quận Tây Hồ, nằm ở phía Tây Bắc Hà Nội, được xác định là trung tâm dịch vụ, du lịch và văn hóa, đồng thời là vùng bảo vệ cảnh quan thiên nhiên của Thủ đô Với diện tích 24,0 km² và bao gồm 8 phường: Bưởi, Yên Phụ, Thụy Khuê, Tứ Liên, Quảng An, Nhật Tân, Xuân La, và Phú Thương, quận này tiếp giáp với quận Long Biên ở phía đông, huyện Từ Liêm và quận Cầu Giấy ở phía tây, quận Ba Đình ở phía nam và huyện Đông Anh ở phía bắc Địa hình của quận tương đối bằng phẳng, thấp dần từ bắc xuống nam Tính đến năm 2005, dân số quận Tây Hồ là 109.163 người, với mật độ dân số 4.547 người/km², là quận có mật độ dân số thấp nhất trong các quận nội thành Hà Nội.
Quận Tây Hồ, nổi bật với Hồ Tây rộng khoảng 526 ha, là một trong những cảnh quan thiên nhiên đẹp nhất của Hà Nội Hồ Tây nằm trọn trong địa giới quận, phía bắc và phía đông giáp sông Hồng chảy từ bắc xuống nam Khu vực xung quanh Hồ Tây còn lưu giữ nhiều làng xóm cổ với nghề thủ công truyền thống phong phú Ngoài ra, các di tích lịch sử có giá trị tập trung xung quanh hồ, góp phần làm Tây Hồ trở thành một trong những danh thắng nổi bật của thủ đô.
2.1.2.Tổ chức bộ máy quản lý Chi cục thuế quận Tây Hồ
Tìm hiểu lịch sử hình thành Chi cục Thuế Quận Tây Hồ:
Chi cục Thuế quận Tây Hồ, được thành lập vào tháng 01/1996, là một đơn vị trực thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội theo Quyết định số 1205/TC/QĐ-TCCB ngày 29/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Nhiệm vụ chính của Chi cục là quản lý các nguồn thu phát sinh trên địa bàn, bao gồm thuế công thương nghiệp.
H ngoài quốc doanh (gồm DN NQD và hộ cá thể), Thuế sử dụng đất nông nghiệp, Thuế nhà đất, tiền thuê đất, phí và lệ phí.
Tìm hiểu cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Quận Tây Hồ
Tổ chức quản lý của Chi cục được bố trí như sau:
Chi cục hiện có 126 cán bộ, bao gồm 54 cán bộ nam và 72 cán bộ nữ Chi Chi cục Trưởng chịu trách nhiệm lãnh đạo chung toàn Chi cục, trong khi 3 Chi cục phó hỗ trợ Chi Chi cục Trưởng và quản lý các bộ phận.
P hó C hi cụ c tr ưở ng P hó C hi cụ c trư ởn g P hó C hi cụ c tr ưở ng Chi cục trưởng
1 Đ ội Q uả n l ý n ợ và C ưỡ ng c hế n ợ th uế 2 Đ ội T hu tr ướ c bạ v à T hu k há c 1 Đ ội T hu ế l iê n ph ườ ng X uâ n L a – Ph ú T hư ợn g 2 Đ ội T hu ế l iê n ph ườ ng B ưở i – N hậ t T ân 3 Đ ội T uy ên tru yề n - H ỗ t rợ N N T v à Ấ n c hỉ 1 Đ ội T hu ế l iê n ph ườ ng Q uả ng A n - T ứ L iê n 2 Đ ội T hu ế l iê n ph ườ ng Y ên Ph ụ- T hu ỵ K hu ê 3 Đ ội K K K T th uế -ti n h ọc v à T H -N V -D T 4 Đ ội kiể m tr a nộ i b ộ 1 Đ ội K iể m tra th uế 2 Đ ội H àn h ch ín h – N hâ n sự - T ài vụ
Chức năng của các phòng các đội:
Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp Thuế có nhiệm vụ hỗ trợ Chi cục Trưởng Cục Thuế trong việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách và pháp luật Thuế Đội cũng đảm bảo hỗ trợ người nộp Thuế trong khuôn khổ quản lý của Cục Thuế và quản lý ấn chỉ Thuế trên toàn Cục.
Đội kê khai, kế toán Thuế - tin học và Nghiệp vụ dự toán hỗ trợ Chi cục Trưởng Cục Thuế trong việc chỉ đạo và hướng dẫn nghiệp vụ quản lý Thuế, cũng như thực hiện chính sách và pháp luật Thuế Đội cũng tham gia xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước, tổ chức công tác đăng ký Thuế, xử lý hồ sơ khai Thuế, kế toán Thuế và thống kê Thuế trong phạm vi quản lý của Cục Thuế Bên cạnh đó, đội còn quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành Thuế, triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ quản lý Thuế, đồng thời hỗ trợ và đào tạo cán bộ Thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế hỗ trợ Chi cục Trưởng Cục Thuế trong việc tổ chức và thực hiện công tác quản lý nợ thuế Nhiệm vụ của đội bao gồm đôn đốc thu tiền thuế nợ và thực hiện các biện pháp cưỡng chế để thu hồi tiền thuế nợ cũng như tiền phạt trong phạm vi quản lý.
Đội kiểm tra Thuế hỗ trợ Chi cục Trưởng Cục Thuế trong việc kiểm tra và giám sát kê khai thuế Đội cũng chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.
Đội kiểm tra nội bộ hỗ trợ Chi cục Trưởng Cục Thuế trong việc tổ chức và chỉ đạo công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật cũng như tính liêm chính của cơ quan và công chức Thuế Đội cũng có nhiệm vụ giải quyết khiếu nại liên quan đến quyết định xử lý thuế và các vấn đề nội bộ, đồng thời bảo vệ sự liêm chính trong hoạt động của cơ quan Thuế và công chức trong phạm vi quản lý của Chi cục Trưởng.
Đội hành chính nhân sự tài vụ hỗ trợ Chi cục Trưởng Cục Thuế trong việc tổ chức và chỉ đạo thực hiện các nhiệm vụ hành chính, văn thư và lưu trữ Đồng thời, đội cũng đảm nhận công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản và quản trị, nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quả và minh bạch trong toàn bộ quy trình.
Đội trước bạ và thu khác hỗ trợ Chi cục Trưởng Chi cục Thuế trong việc quản lý các khoản thu như lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, và các khoản đấu giá về đất và tài sản Ngoài ra, đội cũng quản lý tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác, bao gồm thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, quà tặng, và lệ phí trước bạ phát sinh trong khu vực thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Thuế liên phường hỗ trợ Chi Cục Trưởng trong việc quản lý thu thuế và triển khai các văn bản mới từ Tổng cục, Cục và Chi cục đến các phường trong Quận.
2.1.3.Kết quả quản lý thuế những năm gần đây của Chi cục thuế quận Tây Hồ
Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN 2013 - 2015 Đơn vị tính: triệu đồng
Theo số liệu tổng hợp, tình hình thu ngân sách nhà nước (NSNN) từ khu vực kinh tế NQD tại quận Tây Hồ trong ba năm qua đã có sự biến động đáng kể.
Trong giai đoạn 2013-2015, tổng số thu ngân sách nhà nước từ khu vực này đã có sự biến động mạnh Cụ thể, số thu năm 2014 tăng 86,809.01 triệu đồng so với năm 2015, và số thu năm 2013 so với năm 2015 tăng 151,390.51 triệu đồng Sự gia tăng này cho thấy kết quả thu ngân sách tại quận đã có bước phát triển đáng kể, với tốc độ tăng thu lớn hơn nhiều so với số lượng doanh nghiệp, cho thấy năm 2015 là một năm thành công trong việc thu ngân sách.
Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các
2.2.1 Kết quả thu thuế GTGT đối với DN NQD tại Chi cục thuế quận Tây Hồ
Trong bối cảnh số lượng doanh nghiệp (DN) ngày càng gia tăng, Chi cục thuế quận Tây Hồ đã nỗ lực tăng cường quản lý đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp kê khai (NQD) nhằm ngăn chặn thất thu và đảm bảo nguồn thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) Kết quả thu ngân sách đã có những chuyển biến tích cực.
Hình 2.1: Báo cáo tình hình thu thuế GTGT đối với DN NQD 2013-2015
Thu khác từ DN NQD
Thuế GTGT từ DN NQD
Theo hình ảnh, số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã có sự gia tăng rõ rệt qua các năm Cụ thể, năm 2013, số thu đạt 117.345,34 triệu đồng, chiếm 52,25% tổng thu từ doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) Đến năm 2015, con số này tăng lên 195.859,23 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 52,36% trong tổng thu.
Số thu thuế GTGT từ các doanh nghiệp NQD không chỉ gia tăng mà còn chiếm tỷ trọng ngày càng lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước Điều này nhấn mạnh sự cần thiết phải thắt chặt quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD.
2.2.2 Thực trạng thất thu thuế
2.2.2.1 Thất thu về đối tượng nộp thuế
Quận Tây Hồ, nằm liền kề trung tâm Thủ đô, nổi bật với truyền thống lịch sử và văn hóa lâu đời cùng vị trí địa lý thuận lợi Hồ Tây, một trong những thắng cảnh đẹp nhất của Hà Nội, là điểm nhấn đặc biệt của quận Với cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội đồng bộ và nhiều làng nghề truyền thống, quận Tây Hồ đã tận dụng những lợi thế này để thu hút ngày càng nhiều doanh nghiệp đến sản xuất và kinh doanh, nhờ vào môi trường kinh doanh lành mạnh và các đầu tư mạnh mẽ vào cơ sở hạ tầng.
DN NQD, cụ thể số lượng DN NQD trên địa bàn quận quản lý đều tăng qua các năm và thể hiện qua biểu đồ sau:
Hình 2.2: Cơ cấu doanh nghiệp NQD theo loại hình
Số lượng doanh nghiệp (DN) NQD tại quận không ngừng gia tăng, với công ty TNHH và công ty cổ phần chiếm tỷ trọng lớn Cụ thể, năm 2015 có 4.145 công ty TNHH, chiếm 58,52%, tăng 756 công ty so với năm 2013 Đối với công ty cổ phần, số lượng tăng từ 2.408 công ty năm 2013 lên 2.850 công ty năm 2015, chiếm 40,24% tổng số DN NQD Bên cạnh đó, DNTN cũng ghi nhận 76 công ty vào năm 2015, tăng thêm 2 công ty so với năm 2013.
Trong bối cảnh số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng và sự đa dạng hóa trong các lĩnh vực kinh doanh, Chi cục thuế quận Tây Hồ đã chủ động triển khai nhiều biện pháp nhằm chống thất thu thuế từ các đối tượng nộp thuế.
Một là, chống thất thu qua việc tăng cường quản lý hoạt động đăng ký và cấp mã số thuế
Khi thành lập doanh nghiệp, việc đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế là bước đầu tiên cần thực hiện Doanh nghiệp phải kê khai đầy đủ thông tin liên quan trong hồ sơ đăng ký thuế để xác định nghĩa vụ nộp thuế Sau khi hồ sơ được xác nhận đầy đủ, cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế (MST) cho doanh nghiệp MST này là cần thiết cho việc khai nộp các loại thuế và gắn liền với doanh nghiệp từ khi thành lập cho đến khi ngừng hoạt động Thông tin về doanh nghiệp sẽ được Sở kế hoạch đầu tư chuyển cho cơ quan thuế, giúp ngăn chặn tình trạng trốn thuế do sự chênh lệch thời gian giữa hai loại hình đăng ký.
Hai là, thu thập nguồn dữ liệu về đối tượng nộp thuế
Thông tin về đối tượng nộp thuế là yếu tố quan trọng để ngăn chặn thất thu thuế vào ngân sách nhà nước Nhận thức được tầm quan trọng này, Chi cục đã chủ động thu thập và cập nhật các dữ liệu liên quan đến doanh nghiệp nộp thuế.
Để thu thập thông tin định danh của doanh nghiệp NQD, cần xác định các yếu tố quan trọng như tên doanh nghiệp, địa chỉ, mã số thuế, nơi đăng ký hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức, mạng lưới hoạt động, cùng với danh sách các công ty con, chi nhánh, công ty liên kết, ngành nghề kinh doanh và mặt hàng mà doanh nghiệp đang kinh doanh.
Để thu thập số liệu về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) trên địa bàn, cần tìm kiếm thông tin từ cơ quan thuế quản lý trước đó đối với những DN NQD mới chuyển đến Các số liệu quan trọng bao gồm hồ sơ khai thuế qua từng kỳ, số liệu khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) qua các năm, tình hình hoàn thuế và nợ thuế GTGT.
- Thu thập các số liệu liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của
DN NQD bao gồm các báo cáo tài chính, lợi nhuận, cổ tức, chỉ tiêu cân đối kế toán và kết quả hoạt động kinh doanh, giúp nắm bắt tình hình hoạt động của doanh nghiệp Việc kiểm soát số thu nộp của các doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước (NSNN) cho phép phát hiện kịp thời các sai phạm, đặc biệt trong trường hợp có nghi ngờ về gian lận hoặc trốn thuế.
Liên tục theo dõi và cập nhật thông tin về doanh nghiệp NQD là rất quan trọng để nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động của họ Việc này giúp kiểm soát số lượng doanh nghiệp đang hoạt động trong khu vực quận quản lý một cách hiệu quả.
Bảng 2.2: Tình hình hoạt động của các DN NQD trên địa bàn quận quản lý
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
DN ngừng HĐ đã đóng
DN ngừng HĐ chưa đóng
DN tạm nghỉ KD có thời hạn
DN chuyển địa bàn khác 55 62 48
Chi cục đã tiến hành kiểm tra và rà soát thường xuyên thông tin của các doanh nghiệp NQD hoạt động trên địa bàn Việc chia thành các đối tượng riêng để theo dõi giúp quản lý trở nên thuận tiện và chính xác hơn, từ đó hạn chế tình trạng thất thu ngân sách nhà nước.
Trong những năm qua, công tác chống thất thu thuế đã có nhiều tiến triển tích cực Tuy nhiên, Chi cục vẫn gặp khó khăn do số lượng doanh nghiệp nộp thuế không ngừng gia tăng, khiến cán bộ thuế phải quản lý quá nhiều doanh nghiệp, dẫn đến việc giám sát hoạt động không hiệu quả Thêm vào đó, tình trạng doanh nghiệp nộp thuế bỏ trốn hoặc xin tạm dừng hoạt động nhưng vẫn tiếp tục sản xuất kinh doanh đã gây ra nợ đọng thuế lớn.
- Số lượng DN NQD trên địa bàn tăng lên trong khi số lượng cán bộ thuế quản lý còn mỏng
Việc thu thập thông tin để xây dựng cơ sở dữ liệu và quản lý doanh nghiệp (DN) NQD gặp nhiều khó khăn do một số DN chưa thực hiện khai báo thông tin cho cơ quan thuế một cách kịp thời và chính xác Hệ quả là việc cập nhật thông tin DN NQD vào sơ đồ quản lý không được thực hiện kịp thời, dẫn đến tình trạng thất thu thuế vẫn xảy ra.
Có thể thấy Chi cục còn tồn tại những thực trạng như trên là do đối với
DN NQD Chi cục chưa quản lý sát sao, lợi dụng điều đó vẫn xảy ra tình trạng
GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Định hướng hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu ngân sách nhà nước, do đó, việc chống thất thu là nhiệm vụ cần thiết không chỉ của ngành thuế mà còn của Chi cục thuế quận Tây Hồ.
Nhằm nâng cao ý thức tuân thủ thuế GTGT của người nộp thuế (NNT) và doanh nghiệp (DN), Chi cục sẽ tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng để tăng cường tuyên truyền về các luật thuế mới Đồng thời, Chi cục cũng sẽ tổ chức nhiều cuộc đối thoại với DN để hiểu rõ những khó khăn mà họ gặp phải, từ đó đề xuất các biện pháp hỗ trợ hiệu quả.
DN nhận thức rõ hơn được nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế vào NSNN, bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài
Rà soát các đối tượng đã được cấp mã số thuế nhưng chưa nộp tờ khai thuế để nhắc nhở các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định Kiểm soát số lượng doanh nghiệp nợ thuế trên địa bàn, bao gồm doanh nghiệp đang hoạt động, tạm dừng hoạt động và bỏ trốn Cần tránh tình trạng thiếu sót thông tin doanh nghiệp hoặc doanh nghiệp nợ thuế xin tạm dừng hoạt động nhưng vẫn tiếp tục sản xuất kinh doanh Qua đó, nắm bắt thông tin và quản lý tốt hơn tình hình doanh nghiệp nợ thuế, nhằm giảm thiểu tình trạng thất thu thuế giá trị gia tăng.
Để đảm bảo tuân thủ quy định của Luật thuế, cần kịp thời giải quyết việc hoàn thuế và khuyến khích các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo thông báo Việc tăng cường đôn đốc sẽ góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế trong cộng đồng doanh nghiệp.
DN NQD thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN đúng quy định nhằm hạn chế tình trạng nợ thuế kéo dài, từ đó giảm thiểu thất thu và tránh gia tăng tiền phạt chậm nộp, góp phần bảo vệ hoạt động của DN.
Cần tăng cường kiểm tra thanh tra việc thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ và hạch toán kế toán của các doanh nghiệp để phát hiện và xử lý nghiêm các vi phạm Đồng thời, theo dõi diễn biến thực hiện các Luật thuế, kịp thời phát hiện vướng mắc và đề xuất biện pháp xử lý Ngoài ra, cần chỉ đạo giúp doanh nghiệp sắp xếp lại sản xuất, xây dựng phương án kinh doanh hợp lý và xử lý giá đầu vào, đầu ra để tuân thủ nghiêm ngặt luật thuế.
Để nâng cao hiệu quả công việc, cần tăng cường bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thuế, đồng thời trang bị thêm các phương tiện kỹ thuật hiện đại Điều này sẽ giúp cán bộ thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng và Nhà nước giao phó.
Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với DN NQD trên địa bàn quận Tây Hồ
3.2.1 Hoàn thiện bộ máy nhân lực trong Chi cục
Các phòng ban tại cơ quan thuế hiện nay được tổ chức theo mô hình chức năng với phân công nhiệm vụ rõ ràng Để hiệu quả trong công tác chống thất thu thuế GTGT và các loại thuế khác, các phòng ban cần liên kết và hỗ trợ lẫn nhau Điều này giúp giảm khối lượng công việc, tránh lặp lại quy trình, tiết kiệm nguồn lực và nâng cao năng lực làm việc.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT, cần chú trọng vào việc nâng cao chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ thuế ở tất cả các khâu của quy trình Mỗi cán bộ công chức thuế phải đảm bảo có đầy đủ phẩm chất và năng lực làm việc chuyên nghiệp, phù hợp với mô hình quản lý theo chức năng Đồng thời, việc phân bổ và tổ chức cán bộ thuế một cách hợp lý cũng rất quan trọng để gia tăng năng suất công việc và nâng cao sự phối hợp giữa các phòng ban trong cơ quan.
3.2.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN NQD Ý thức tuân thủ pháp luật thuế là yếu tố quan trọng tới công tác chống thất thu thuế, do đó cần có những giải pháp tác động nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm của DN NQD trọng thực hiện nộp thuế vào NSNN Để làm được điều này, Chi cục thuế quận Tây Hồ cần:
Chúng tôi chú trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) nhằm giúp các DN thực hiện quyền và nghĩa vụ theo quy định pháp luật Điều này đảm bảo rằng DN nắm bắt thông tin và chính sách pháp luật một cách kịp thời, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động và tuân thủ các quy định hiện hành.
Để đạt hiệu quả cao nhất trong công tác tuyên truyền, cần xây dựng kế hoạch và đổi mới phương thức cũng như nội dung, đồng thời chú trọng phân loại các đối tượng Thay vì thực hiện một đợt tuyên truyền lớn, có thể chia nhỏ thành nhiều chiến dịch trọng điểm nhằm tiếp cận từng nhóm đối tượng cụ thể.
Để nâng cao hiệu quả hỗ trợ doanh nghiệp, cần đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền thông qua các đợt hướng dẫn trực tiếp tại cơ quan thuế Bên cạnh đó, việc sử dụng hệ thống Internet và tổ chức các chuyến đi cơ sở sẽ giúp tăng cường quan hệ công chúng Điều này tạo điều kiện cho cán bộ Chi cục gặp gỡ trực tiếp với doanh nghiệp, từ đó doanh nghiệp có thể trao đổi những vấn đề, khó khăn và quan ngại của họ với cơ quan thuế một cách hiệu quả hơn.
Phối hợp với các cơ quan truyền hình và báo chí để kịp thời biểu dương những điển hình tiêu biểu trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán nghiêm khắc các hành vi gian lận và trốn thuế.
3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra về thuế giá trị gia tăng đối với DN NQD
Xây dựng hồ sơ quản lý cho từng doanh nghiệp NQD giúp cơ quan thuế theo dõi và phân tích, từ đó phát hiện những dấu hiệu “cảnh báo sớm” về rủi ro thuế liên quan.
Để ngăn chặn và khắc phục nguy cơ đổ vỡ, cần thiết lập hồ sơ quản lý cho từng doanh nghiệp Hồ sơ này bao gồm việc theo dõi quá trình kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp.
H thuế của DN NQD ; Lập hồ sơ và cập nhật thường xuyên về tình trạng hoạt động và thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế.
Vào đầu năm hoặc vào thời điểm thích hợp, bộ phận quản lý hồ sơ sẽ tổng hợp và phân tích các rủi ro từ hồ sơ kê khai thuế của từng doanh nghiệp (DN) NQD Họ sẽ lập danh sách các vấn đề phát sinh và yêu cầu DN cung cấp thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, các sự kiện có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế, sơ đồ tổ chức và mối quan hệ đầu tư mới Ngoài ra, DN cũng cần gửi báo cáo tài chính và thông tin về hệ thống kế toán để làm rõ các nghi vấn hoặc rủi ro mà cơ quan thuế đang quan tâm.
Cần đổi mới toàn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, hiện đại và chuyên nghiệp Áp dụng quản lý rủi ro trong tất cả các khâu kiểm tra, từ lập kế hoạch đến tổ chức kiểm tra Sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế và phát triển phương pháp phân tích để ước lượng quy mô nền kinh tế ngầm và các lĩnh vực thất thu Xây dựng bản đồ tuân thủ thuế theo khu vực, ngành nghề và sắc thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp.
Tăng cường đổi mới phương pháp và kỹ thuật kiểm tra thuế bằng cách chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề, đồng thời áp dụng các biện pháp kiểm tra phù hợp với đặc điểm của người nộp thuế.
Nghiên cứu về quy mô, loại hình và lĩnh vực kinh doanh cho thấy việc áp dụng các hình thức kiểm tra gián tiếp thông qua công nghệ máy tính có thể giảm thiểu sự phụ thuộc vào việc thanh tra dựa trên chứng từ sổ sách Mỗi doanh nghiệp NQD cần được chú trọng kiểm tra định kỳ, dù là kiểm tra toàn diện hay chỉ một vấn đề cụ thể, với tần suất ít nhất 2 năm một lần.
Công tác kiểm tra hóa đơn chứng từ và tình hình thực hiện chế độ kế toán cần được thực hiện thường xuyên để phát hiện sai phạm Để nâng cao hiệu quả kiểm tra, cán bộ thuế cần cải thiện nghiệp vụ và đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo về việc sử dụng hóa đơn Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không hợp lệ, có số thứ tự nhảy cóc hoặc bị mất mát, cần yêu cầu giải trình Nếu giải trình không hợp lý, sẽ kiên quyết áp dụng biện pháp xử phạt.
Trong quá trình kiểm tra, cần chú trọng đến các khoản điều chỉnh thuế GTGT của kỳ trước để ngăn chặn việc doanh nghiệp điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra mà không có cơ sở hợp lý Việc này bao gồm việc kiểm tra các điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào mà không có hóa đơn, chứng từ kèm theo, nhằm tránh tình trạng giảm thuế GTGT phải nộp trong kỳ này hoặc tăng thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau, từ đó hạn chế gian lận thuế.