Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu tiền thuế đất chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng

1.4.3 Quy trình thực hiện công tác thu tiền thuê đất Theo nội dung, lập kế hoạch, triển khai thực hiện, hướng dẫn hoặc phối hợp với các phòng chức năng hướng dẫn người nộp thuế thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

ĐƯỜNG THỊ HẢI YẾN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUẾ ĐẤT CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỦY NGUYÊN, TP HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2020

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

ĐƯỜNG THỊ HẢI YẾN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUẾ ĐẤT CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỦY NGUYÊN, TP HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.34.04.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hồng Vân

HẢI PHÒNG - 2020

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả sử dụng trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc

rõ ràng

Người thực hiện

Đường Thị Hải Yến

ii

LỜI CẢM ƠN Luận văn “Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng” được hoàn thành nhờ sự hướng dẫn, giúp đỡ của các thầy giáo, cô giáo khoa Sau Đại học -Trường đại học Hải Phòng, và các đồng nghiệp công tác tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng, đặc biệt là sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của PGS.TS Nguyễn Hồng Vân

Mặc dù đã rất cố gắng, nhưng đây là một đề tài khá phức tạp, hơn nữa thời gian tìm hiểu và nghiên cứu đề tài còn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót đáng kể Tuy nhiên, em hy vọng những kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ đóng góp phần nào vào công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên nói riêng, của Cục Thuế thành phố Hải Phòng và ngành Thuế Việt Nam nói chung

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của tất cả các thầy giáo, cô giáo và các bạn Đồng thời, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy giáo,

cô giáo và các bạn để đề tài được hoàn thiện hơn

Người thực hiện

Đường Thị Hải Yến

iii

MỤC LỤC:

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT 3

1.1 Những vấn đề chung về công tác quản lý đối với tiền thuê đất 3

1.1.1 Khái niệm về thuế 3

1.1.2 Khái niệm tiền thuê đất 4

1.2Đặc điểm của thuê đất 4

1.3 Nội dung quản lý thu tiền thuê đất 5

1.3.1 Nội dung quản lý thu thuế 5

1.3.2 Cách tính tiền thuê đất 6

1.4 Các chỉ tiêu để đánh giá công tác quản lý thu tiền thuê đất 8

1.4.1 Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất 8

1.4.2 Nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất 9

1.4.3 Quy trình thực hiện công tác thu tiền thuê đất 9

1.4.4 Công tác lập dự toán thu tiền thuê đất 10

1.4.5 Công tác thực hiện thu tiền thuê đất 11

1.4.6 Quyết toán tiền thuê đất 12

1.4.7 Công tác kiểm tra việc thực hiện quản lý thu tiền thuê đất 12

1.4.8 Công tác theo dõi nợ đọng tiền thuê đất 13

iv

1.5Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất 14

1.5.1 Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và các cấp, các ngành 14

1.5.2 Tổ chức, cá nhân thuê đất 14

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỦY NGUYÊN, TP HẢI PHÒNG 15

2.1 Giới thiệu chung về Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên 15

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 15

2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Thủy nguyên 15

2.1.3 Kết quả thu thuế trên địa bàn huyện Thủy Nguyên trong giai đoạn năm 2015- 2019 21

2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên 32

2.2.1 Đánh giá cơ sở pháp lý công tác quản lý thu tiền thuê đất 33

2.2.2 Đánh giá nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất 34

2.2.3 Đánh giá quy trình thực hiện công tác thu tiền thuê đất 37

2.2.4 Đánh giá công tác lập dự toán thu tiền thuê đất 39

2.2.5 Đánh giá công tác thực hiện thu tiền thuê đất 40

2.2.6 Đánh giá công tác quyết toán thu tiền thuê đất 42

2.2.7 Đánh giá công tác kiểm tra thực hiện quản lý thu tiền thuê đất 46

2.3 Kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý tiền thuê đất tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng 47

2.3.1 Kết quả đạt được 47

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế ảnh hưởng tới công tác quản lý tiền thuê đất trên địa bàn huyện Thủy Nguyên 49

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế công tác quản lý tiền thuê đất 52

v

CHƯƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN

LÝ TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỦY NGUYÊN, TP

HẢI PHÒNG 54

3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện Thủy Nguyên đến năm 2020 54

3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội huyện Thủy Nguyên 54

3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế của Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên 57

3.2 Một số biện pháp tăng cường quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn huyện Thủy Nguyên 59

3.2.1 Biện pháp hoàn thiện chính sách quản lý thu tiền thuê đất 59

3.2.2 Biện pháp hoàn thiện nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất 59

3.2.3 Biện pháp hoàn thiện quy trình thực hiện công tác thu tiền thuê đất 60

3.2.4 Biện pháp trong công tác lập dự toán thu tiền thuê đất 61

3.2.5 Biện pháp trong công tác thực hiện thu tiền thuê đất 61

3.2.6 Biện pháp trong công tác thực hiện quyết toán thuê đất 61

3.2.7 Biện pháp khác hoàn thiện quản lý thuế đối với thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên 62

3.2.8 Một số biện pháp khác 65

KẾT LUẬN& KIẾN NGHỊ 66

TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Số hiệu

2.1 Bảng tổng hợp thực hiện thu thuế thực tế trên địa bàn huyện

2.2 Cơ sở lý pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất 34

2.3 Đánh giá nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất theo

trình độ chuyên môn tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên 35

2.4 Đánh giá nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất theo độ

2.5 Bảng đánh giá thực hiện công tác lập dự toán thu tiền thuê đất

tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên giai đoạn 2015-2019 38

2.6 Đánh giá công tác thực hiện thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế

2.7 Đánh giá công tác quyết toán thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế

viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế

Hình 2.1 Quy trình thực hiện công tác quản lý thu

Biểu đồ 2.1

Biểu đồ thể hiện kế quả thu thuế thực tế năm 2015-2019 tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên

30

Biểu đồ 2.2

Đánh giá nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất theo độ tuổi tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên năm 2015-2019

36

Biểu đồ 2.3 Đánh giá thực hiện thu tiền thuê đất thực

tế so với số dự toán giao năm 2015-2019 39

Biểu đồ 2.4 Đánh giá thực hiện thu tiền thuê đất giai

Biểu đồ 2.5

Đánh giá thực trạng công tác quyết toán thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên giai đoạn 2015-2019

45

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Hiện nay đất nước ta đang trên đà phát triển mạnh mẽ, Nhà nước chú trọng phát triển những ngành sản xuất kinh doanh có lợi cho nền kinh tế, hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng, thực hiện chính sách thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện cho hàng hóa trong nước cạnh tranh với thị trường thế giới

Đối với mọi quốc gia thì đất là nguồn tài nguyên mang lại nhiều lợi ích trên tất cả các phương diện của đời sống Đất không chỉ là nguồn tài nguyên quý hay tư liệu sản xuất quan trọng mà nó còn là tài sản vô cùng giá trị mà các quốc gia, tổ chức, cá nhân đều mong muốn sở hữu, chiếm đoạt Đặc biệt hiện nay trong nền kinh tế thị trường thì đất được ví như “tấc đất tấc vàng”, nguồn thu từ đất đã và đang đóng góp đáng kể cho sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước Vai trò sở hữu về đất của Nhà nước không những thể hiện qua sự quản lý, phát huy đất với tư cách là tư liệu sản xuất thể hiện qua việc khai thác, sử dụng các nguồn thu từ đất để phục vụ sự phát triển của đất nước

Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế nói chung đã đạt được nhiều thành tựu như ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế ngày càng được nâng cao, tăng cường thu ngân sách nhà nước đồng thời hạn chế tình trạng thất thu thuế Tuy nhiên trên thực tế tiềm năng thu thuế vẫn còn và có thể khai thác các nguồn thu khác nhau để đạt mức thu thuế cao hơn nữa Tình trạng thất thu thuế hàng năm tuy

có giảm nhưng vẫn còn xảy ra tình trạng quản lý không hết đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế chưa sát với thực tế, tình trạng nợ đọng tiền thuế còn xảy ra nhiều Vậy nên, vấn đề cấp thiết được đặt ra là phải tìm các biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế nói chung và công tác thu thuế đối với tổ chức, cá nhân thuê đất nói riêng Tình hình quản lý thu thuế đối với tiền thuê đất tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên cũng nằm trong tình trạng chung đó

Qua thực tiễn tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, tác giả xin chọn đề tài nghiên cứu :" Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng" Đề tài này tập trung đánh giá

2

thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất, trên cơ sở phân tích, đánh giá kết quả đạt được và những hạn chế còn tồn tại để nêu ra các nguyên nhân, đề xuất các biện pháp giải quyết

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác quản lý thu tiền thuê đất

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất tại chi cục thuế Huyện Thủy Nguyên trong giai đoạn 2015-2019

Tìm các nguyên nhân còn tồn tại cần khắc phục: Tình trạng quản lý nợ đọng tiền thuê đất, xác định đơn giá, vị trí để tính tiền thuê đất,

Đề xuất các biện pháp tăng cường công tác thu tiền thuê đất trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng, hạn chế tình trạng thất thu thuế và tăng ngân sách nhà nước

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu tiền thuê đất trên địa bàn huyện Thủy Nguyên

Thời gian nghiên cứu: Giai đoạn từ năm 2015 -2019

4 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện luận văn, tác giả sử dụng kết hợp các phương pháp nghiên cứu: Phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp duy vật lịch sử, phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích

5 Kết cấu nội dung của đề tài

Chương I: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu tiền thuê đất

Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất tại chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng

Chương III: Một số biện pháp tăng cường quản lý thu tiền thuê đất tại chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng

3

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT 1.1 Những vấn đề chung về công tác quản lý đối với tiền thuê đất

1.1.1 Khái niệm về thuế

Sự ra đời của Nhà nước đòi hỏi cần phải có nguồn tài chính cần thiết để thực hiện các hoạt động thường xuyên của bộ máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, duy trì quyền lực và thực hiện các chức năng quản lý của mình Bởi vậy, Chế độ thuế được đặt ra để hình thành nguồn ngân sách của Nhà nước do nhân dân đóng góp Tất cả các hoạt động của các cấp chính quyền trong bộ máy Nhà nước cần phải có nguồn tài chính để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình, nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước đó là các khoản thu từ thuế

Thuế luôn gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước, là một công cụ quản lý quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào trên thế giới cũng phải sử dụng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý của mình Quản lý thuế là một trong những hoạt động thuộc quản lý hành chính Nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu Nhà nước đặt ra Quản lý thuế được tổ chức theo mô hình quản lý phù hợp với điều kiện kinh

tế - xã hội, thực hiện bằng các quy trình nghiệp vụ cụ thể theo các nguyên tắc dựa trên cơ sở thông tin có chất lượng thu được từ hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin quản lý thuế nhằm phát huy tối đa hiệu quả

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước không chỉ ở Việt Nam

mà ở hầu hết các nước trên thế giới Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ để phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình Thời gian càng phát triển, các hệ thống thuế, các hình thức thuế và pháp luật về thuế ngày càng đa dạng và hoàn thiện cùng với sự phát triển của kinh tế thị trường

Vậy nên nộp thuế vừa là quyền được thực hiện trách nhiệm đóng góp cho sự phát triển của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân trong toàn xã hội đối với Nhà nước

4

Vậy: "Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền bắt buộc phải đóng góp khi phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành mà mỗi công dân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước"

1.1.2 Khái niệm tiền thuê đất

Luật Đất đai năm 1993 ghi: “ Đất đai là tài nguyên quốc gia vô cùng quý giá, là tư liệu sản xuất đặc biệt, là thành phần quan trọng hàng đầu của môi trường sống, là địa bàn phân bổ các khu dân cư, xây dựng các cơ sở kinh tế, văn hóa xã hội, an ninh quốc phòng”

Theo quy định tại Điều 3 Luật đất đai 45/2013/QH 13: “Nhà nước cho thuê quyền sử dụng đất (sau đây gọi là Nhà nước cho thuê đất) là việc Nhà nước quyết định trao quyền sử dụng đất cho đối tượng có nhu cầu sử dụng đất thông qua hợp đồng cho thuê quyền sử dụng đất.”[1,tr2]

Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước là một trong những khoản thu Ngân sách nhà nước đối với người sử dụng đất áp dụng trong trường hợp được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước Nhà nước cho thuê đất là việc Nhà nước trao quyền sử dụng đấtbằng hợp đồng cho đối tượng có nhu cầu sử dụng đất Tiền thuê đất, thuê mặt nước là số tiền mà người sử dụng đất phải trả khi được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước trong một thời gian nhất định

Tiền thuê đất là một trong các sắc thuế được hình thành khi người nộp thuế được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước theo quy định của Luật đất đai để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thì hàng năm phải nộp tiền thuê đất theo quy định của pháp luật

Tiền thuê đất là tiền mà tổ chức, cá nhân thuê đất, thuê mặt nước phải trả trong trường hợp được Nhà nước cho thuê đất đối với diện tích đất xác định

1.2 Đặc điểm của thuê đất

Đất đai là nguồn tài nguyên vô cùng quý giá của một quốc gia, hoạt động cho thuê đất của Nhà nước có một số đặc điểm sau:

Về giá trị pháp lý: Hoạt động cho thuê đất làm phát sinh quyền sử dụng đất thuê dựa trên Hợp đồng thuê đất giữa Nhà nước và người thuê đất Do đó,

Đối tượng quan hệ thuê đất: Đối tượng được Nhà nước cho thuê đất bao gồm Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân trong nước; Tổ chức, cá nhân nước ngoài

và người Việt Nam định cư ở nước ngoài có nhu cầu thuê đất Sự mở rộng đối tượng so với hình thức Nhà nước giao đất cho thấy hình thức thuê đất thì mọi đối tượng sử dụng đất có cơ hội bình đẳng khi có nhu cầu sử dụng đất

Nghĩa vụ tài chính: Nếu hoạt động giao đất có những đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất và những đối tượng không phải nộp tiền sử dụng đất thì hoạt động cho thuê đất luôn phải thực hiện nghĩa vụ nộp tiền thuê đất cho Nhà nước 1.3 Nội dung quản lý thu tiền thuê đất

1.3.1 Nội dung quản lý thu thuế

Quản lý thuế là một trong những hoạt động mà cơ quan thuế các cấp phải thực hiện trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế

Nội dung quản lý thu thuế bao gồm các nội dung sau:

- Quản lý các thủ tục hành chính về thuế: Là các hoạt động quản lý của cơ quan thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế,

kê khai thuế, khấu trừ thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước Các thủ tục hành chính thuế bao gồm các thủ tục : đăng ký thuế, kê khai thuế, ấn định thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế , khấu trừ thuế nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế và xử lý hành vi vi phạm pháp luật về thuế theo quy định

- Quản lý quy trình thu thuế: là quy trình quản lý thuế mà cơ quan thuế thực hiện dựa theo các quy trình được ban hành theo quy định của pháp luật bao gồm việc lập dự toán thu thuế hàng năm; kê khai thuế; tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; kiểm tra thuế, tổ chức công tác quản lý thu thuế; quản lý nợ thuế

1.3.2 Cách tính tiền thuê đất

Theo khoản 3 Điều 108 Luật đất đai 2013 quy định: “Thời điểm thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất là thời điểm Nhà nước quyết định giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất.”

Nhà nước cho thuê đất gồm 02 trường hợp: Thuê đất trả tiền hàng năm và thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê Mỗi trường hợp có cách tính khác nhau:

Tiền thuê đất trả tiền hàng năm:

Theo khoản 1 Điều 12 Nghị định 46/2014/NĐ-CP quy định tiền thuê đất được tính như sau:

Tiền thuê đất phải nộp = Diện tích đất thuê x Đơn giá thuê đất

Đơn giá thuê đất được xác định như sau:

- Thuê đất không qua đấu giá:

Đơn giá thuê đất hàng năm = 1% x giá đất tính tiền thuê đất

Giá đất tính tiền thuê đất là giá đất cụ thể do Ủy ban nhân dân tỉnh (thành phố) quy định

Tỷ lệ % để tính đơn giá thuê đất có thể dao động tùy vào từng khu vực, từng loại đất cho thuê và điều kiện thực tế của địa phương

- Thuê đất thông qua đấu giá:

7

Đơn giá thuê đất là đơn giá trúng đấu giá

Đơn giá trúng đấu giá được ổn định 10 năm, hết thời gian ổn định thực hiện

điều chỉnh nhưng mức điều chỉnh không vượt quá 30% đơn giá thuê đất trúng đấu

giá hoặc đơn giá thuê đất của kỳ ổn định liền kề trước đó

- Thuê đất xây dựng công trình ngầm:

Nhà nước cho thuê đất xây dựng công trình ngầm nhưng không phải phần

ngầm của công trình xây dựng trên mặt đất

Tiền thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê:

Theo điểm b khoản 2 Điều 12 Nghị định 46/2014/NĐ-CP thuê đất trả tiền

một lần trong cả thời gian thuê được xác định như sau:

+ Thuê đất không mặt nước:

Tiền thuê đất phải nộp = Diện tích đất thuê x đơn giá thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê

Trong đó:

- Đất không qua đấu giá thì đơn giá thuê đất một lần cho cả thời gian thuê là

giá đất cụ thể được xác định theo từng loại đất

- Đất qua đấu giá thì đơn giá thuê đất là đơn giá trúng đấu giá của thời hạn

thuê đất

- Đất để xây dựng công trình ngầm thì đơn giá thuê đất trả một lần không

quá 30% đơn giá thuê đất trên bề mặt với hành thức thuê đất trả một lần cho cả

thời gian thuê có cùng mục đích sử dụng và thời hạn sử dụng đất

+ Thuê đất có mặt nước:

Tiền thuê đất phải nộp = Diện tích đất thuê x Đơn giá thuê đất có mặt nước

thu một lần cho cả thời gian thuê

Trong đó:

- Đơn giá thuê đất trả tiền thuê đất một lần không thấp hơn 50% đơn giá thuê

đất hàng năm của loại đất có vị trí liền kề có cùng mục đích sử dụng

- Mức thu do UBND cấp tỉnh quyết định sau khi Sở tài chính phối hợp với

các cơ quan có liên quan xây dựng và trình lên

8

- Giá thuê đất có mặt nước thu tiền một lần cho cả thời gian thuê thì do Ủy ban nhân dân từng tỉnh quy định cụ thể

1.4 Các chỉ tiêu để đánh giá công tác quản lý thu tiền thuê đất

1.4.1 Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất

Theo Luật đất đai 2003, Chính sách thu tiền thuê đất được quy định tại Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 của Chính phủ về sử đổi,

bổ sung một số điều của Nghị định 142/2005/NĐ-CP về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

Căn cứ Luật đất đai 2013 ngày 29/11/2013, Chính phủ ban hành Nghị định

số 46/2014/NĐ-CP quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước, thay đổi một số điểm cơ bản trong thu tiền thuê đất, thuê mặt nước như sau:

- Tỷ lệ xác định đơn giá thuê đất được điều chỉnh từ 1.5% giá đất xuống còn 1% giá đất, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định tỷ

lệ phần trăm (%) giá đất dể xác định đơn giá thuê đất một năm nhưng tối đa không quá 3%; đất thuộc vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo, nơi có điều kiện kinh tế -

xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; đất sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất sử dụng làm mặt bằng sản xuất kinh doanh của các dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lĩnh vực đặt biệt khuyến khích đầu tư theo quy định của pháp luật Theo đó, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tỷ lệ % cụ thể theo từng khu vực, tuyến đường tương ứng với từng mục đích sử dụng đất thuê

- Căn cứ vào giá đất phổ biến trên thị trường, điều kiện kinh tế - xã hội ở địa phương, bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành và quy hoạch; hàng năm Sở tài chính chủ trì xây dựng và trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành hệ

số điều chỉnh giá đất theo từng khu vực, tuyến đường tương ứng với từng mục đích

sử dụng đất

9

- Theo quy định của Luật đất đai, Nhà nước sẽ chủ động thu hồi đất theo quy hoạch, thực hiện bồi thường, giải phóng mặt bằng tạo quỹ đất sạch để giao đất, cho thuê đất thông qua hình thức đấu giá hoặc không đấu giá

1.4.2 Nhân lực thực hiện công tác thu tiền thuê đất

- Trình độ chuyên môn của cán bộ thuế: Năng lực chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế ảnh hưởng tới công tác quản lý thu tiền thuê đất Nguồn thu tiền thuê đất là nguồn thu lớn mang tính thường xuyên Cán bộ quản lý thực hiện tính toán

và ra thông báo thu tiền thuê đất nên đòi hỏi cán bộ thuế phải có trình độ chuyên môn, hiểu biết sâu sắc về chế độ, chính sách để tính thuế đúng, thu đủ, không để thất thu nguồn ngân sách nhà nước cũng như giải thích khi người nộp thuế có thắc mắc dựa trên thông báo nhận được

1.4.3 Quy trình thực hiện công tác thu tiền thuê đất

Theo nội dung, lập kế hoạch, triển khai thực hiện, hướng dẫn hoặc phối hợp với các phòng chức năng hướng dẫn người nộp thuế thực hiện chính sách thu, các thủ tục hành chính liên quan đến thu tiền thuê đất cụ thể:

Ra Thông nộp tiền

Báo thuê đất

Bước 1: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là các hoạt động của cơ quan thuế nhằm triển khai, phổ biến chính sách thuế mà ở đây là chính sách liên quan đến thu tiền thuê đất, thông tin, hướng dẫn để các tổ chức, cá nhân thuê đất hiểu đầy đủ các quy định về chính sách thuế liên quan đến tiền thuê đất và các thủ tục hành chính

Bước 2: Đăng ký, kê khai nộp thuế

Quản lý đăng ký, kê khai nộp tiền thuê đất gồm hoạt động quản lý tờ khai,

kê khai thuê đất, thuê mặt nước, kê khai tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối

Cơ quan

thuế

Tổ chức,

hộ cá nhân thuê đất

Ngân sách nhà nước

10

với đất thuê, từ đó làm cơ sở để tính toán và ra thông báo nộp tiền thuê đất hàng năm theo quy định của pháp luật

Bước 3:Tổ chức thực hiện thu tiền thuê đất

Căn cứ thông tin trên tờ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước mà người nộp thuế khai, cơ quan thuế thực hiện việc tính toán, xác định số tiền thuế phải nộp và ra thông báo nộp tiền thuê đất đến người nộp thuế Công việc này được cán bộ theo dõi phối hợp với các cơ quan, ban ngành liên quan như cơ quan tài nguyên và môi trường, trung tâm phát triển quỹ đất,…

- Giám sát việc thực hiện chấp hành chính sách về thu tiền thuê đất và thực hiện quyết toán tiền thuê đất, tiền thuế sử dụng đất phi nộp nghiệp hàng năm

Cán bộ theo dõi trực tiếp tiền thuê đất thực hiện kiểm tra hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất (nếu có) và làm tờ trình lên cơ quan có thẩm quyền ra quyết định miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật

Thực hiện bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu và các văn bản của Nhà nước về thu tiền thuê đất, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định

1.4.4 Công tác lập dự toán thu tiền thuê đất

Để thực hiện quản lý và thu thuế nói chung cũng như thu tiền thuê đất nói riêng, dựa trên số liệu theo dõi thu tiền thuê đất, đánh giá số ghi thu, số nợ lũy kế năm trước chuyển sang, số thuế miễn, giảm, nợ khó thu để lập dự toán thu tiền thuê đất:

- Phân tích khả năng nguồn thu thực tế có thể thực hiện thu tiền thuê đất của năm ghi thu và các năm tiếp theo

- Phân tích các biến động, tình hình kinh tế - xã hội, tình hình hoạt động kinh doanh của tổ chức, cá nhân thuê đất, các chính sách thu tiền thuê đất có thay đổi

- Phân tích hành vi tuân thủ pháp luật của người nộp thuế qua các năm

Để công tác quản lý thu thuế nói chung và thu tiền thuê đất nói riêng được hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, cơ quan thuế thực hiện lập

11

dự toán thu cũng như xây dựng các kế hoạch cụ thể nhằm rà soát, nắm thông tin người nộp thuế để khai thác nguồn thu, thực hiện các biện pháp để thực hiện thu thuế đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thuế phát sinh vào NSNN

Dựa trên số liệu phân tích, dự toán đề ra của bộ phận Nghiệp vụ tổng hợp dự toán, cơ quan thuế giao dự toán thu tiền thuê đất cùng các sắc thuế khác cho từng

bộ phận quản lý thu thuế trực tiếp, từ đó cơ quan thuế lập kế hoạch, chỉ tiêu thu đối với từng quý, từng kỳ thuê đất để làm tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu tiền thuê đất trong năm

1.4.5 Công tác thực hiện thu tiền thuê đất

Căn cứ các thông tin người nộp thuế kê khai, các hồ sơ chứng từ (Quyết định, hợp đồng thuê đất, trích đo địa chính, biên bản bàn giao đất, ) của cơ quan cung cấp, cơ quan thuế thực hiện công tác thu tiền thuê đất gồm việc tính toán, xác định

số tiền thuê đất phải nộp và ra Thông báo đến người nộp thuế

Công chức làm công tác quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn huyện thực hiện lập bộ, theo dõi, quản lý thu tiền thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn huyện Thực hiện ra Thông báo theo quy định, chuyển Thông báo cho tổ chức qua đường công văn (chuyển thư đảm bảo), gọi điện thoại yêu cầu tổ chức nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước theo Thông báo đã ra Đối với Thông báo hộ thuê đất, thuê mặt nước của cá nhân gửi 2 bản Thông báo xuống xã, thị trấn (1 bản công chức xã, thị trấn gửi trực tiếp cho người nộp thuế, 1 bản lưu tại xã, thị trấn theo dõi)

Hết thời gian theo Thông báo công chức quản lý ra Thông báo nợ gửi đến tổ chức, cá nhân thuê đất trên địa bàn huyện

Thực hiện rà soát, đối chiếu với công chức xã, thị trấn các trường hợp thu tiền thuê đất thông qua Ủy nhiệm thu xã (gồm Chi cục thuế + phòng tài nguyên và môi trường + Công chức kế toán, công chức địa chính xã, thị trấn) để theo dõi không bỏ sót số thu, người nộp tiền thuê đất thống nhất Danh sách các hộ thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn còn nợ tiền thuê đất, tình trạng sử dụng đất,…

12

Đối với người nộp thuế không chấp hành nộp thuế theo Thông báo của Chi cục thuế : Căn cứ theo Danh sách các hộ thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn huyện còn nợ tiền thuê đất, công chức theo dõi Trình lãnh đạo Chi cục kế hoạch để Báo cáo với Ủy ban nhân dân huyện giao Chi cục thuế phối hợp với Phòng tài nguyên & môi trường huyện rà soát các Hộ thuê đất, thuê mặt nước nợ trên 20 triệu đồng (gồm nợ tiền thuê đất, thuê mặt nước + tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp + tiền chậm nộp) Phòng tài nguyên môi trường gửi giấy mời đến các hộ thuê đất nợ trên địa bàn lên làm việc, căn cứ theo Điều 12 và Khoản 1 Điều 64 Luật đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 lập biên bản, xử lý thu hồi đất theo quy định của pháp luật

1.4.6 Quyết toán tiền thuê đất

Tổ chức, cá nhân thuê đất đã có đầy đủ quyết định, hợp đồng thuê đất thì cơ quan thuế căn cứ vào tiền thuê đất, thuê mặt nước ghi thu hàng năm; tiền thuê đất được miễn, giảm (nếu có); số tiền thuê đất nộp thừa, thiếu của năm trước chuyển sang, số tiền thuê đất thực nộp, tiền chậm nộp để thực hiện quyết toán trên cơ sở số tiền thuê đất phải nộp hàng năm theo hợp đồng thuê đất, thuê mặt nước

Tổ chức, cá nhân thuê đất chưa có quyết định, hợp đồng thuê đất thì căn cứ vào số liệu kê khai, Chi cục thuế đối chiếu, kiểm tra với sổ bộ theo dõi năm trước

để xác định số tiền thuê đất phải nộp Trường hợp trong năm có biến động về diện tích, đơn giá thuê đất thì cơ quan thuế thông báo cho tổ chức, cá nhân thuê đất biết

để làm cơ sở thực hiện quyết toán kết quả thu tiền thuê đất, số nợ năm trước chuyển sang

1.4.7 Công tác kiểm tra việc thực hiện quản lý thu tiền thuê đất

Cơ quan thuế theo dõi, tổng hợp đánh giá, phân tích tình hình thực hiện dự toán thu tiền thuê đất theo từng kỳ, căn cứ số thu của tiền thuê đất thực tế thực hiện, so sánh với dự toán được giao, so sánh với số đã lập bộ đầu năm nhằm đánh giá kết quả thu

13

- Về hoàn thành công việc đúng hạn: Cán bộ theo dõi tiền thuê đất hoàn thành tính tiền thuê đất, ra thông báo thuê đất với người nộp thuế đúng thời hạn là việc khá quan trọng Theo quy định của luật quản lý thuế, người nộp thuế chậm nộp tiền thuê đất, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ghi trên thông báo của cơ quan thuế thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định, nếu cán bộ thuế ra thông báo nộp tiền thuê đất chậm thì người nộp thuế sẽ nộp chậm, dễ gây bức xúc khi phải nộp thêm khoản tiền chậm nộp

- Cán bộ quản lý trực tiếp thu tiền thuê đất: Việc tính toán, ra thông báo thu tiền thuê đất đạt kết quả là kiểm tra đánh giá được trình độ năng lực, chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ quản lý, chính sách pháp luật thực sự được phù hợp, thống nhất hay chưa, khả năng dự toán, đánh giá khai thác nguồn thu từ tiền thuê đất có sát với thực tế không, có nợ đọng không có khả năng thu nhiều không,

- Kết quả thu tiền thuê đất: Đây là một yếu tố quan trọng để đánh giá hiệu quả việc thực hiện quản lý thu tiền thuê đất Việc thu được tiền thuê đất hoàn thành

dự toán sẽ đạt kết quả cao trong công tác thu tiền thuê đất, đây là kết quả cuối cùng trong công tác quản lý thu tiền thuê đất

1.4.8 Công tác theo dõi nợ đọng tiền thuê đất

Cùng với việc theo dõi kết quả thu tiền thuê đất, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, công tác theo dõi quản lý các khoản nợ tiền thuê đất cũng được quan tâm Các khoản nợ được chia ra là nợ có khả năng thu được và nợ khó thu

Khoản thu tiền thuê đất có đặc điểm khác với các khoản thu ngoài quốc doanh là kỳ tính thuế của tiền thuê đất không phải theo tháng, quý mà là theo kỳ thuê đất: Một năm có 2 kỳ, kỳ 1 hạn nộp đến ngày 30/5 hàng năm, kỳ 2 hạn nộp là ngày 30/10 hàng năm Vậy nên, tỷ lệ nợ phát sinh thường được tính sau ngày 30/5

và 30/10 Sau thời điểm này, cơ quan thuế sẽ tính toán tỷ lệ nợ đọng, phân tích đánh giá nguyên nhân nợ đọng theo lý do khách quan và lý do chủ quan để từ đó đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu tiền thuê đất cũng như các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu nợ để đảm bảo hoàn thành dự toán thu ngân sách

14

Căn cứ số theo dõi các khoản nợ tiền thuê đất, tiền nợ xấu khó thu khi lập dự toán được bỏ ra ngoài dự toán thu tiền thuê đất để theo dõi riêng Các khoản nợ xấu khó thu như người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh trên đất đã thuê nhưng cũng không báo với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, người nộp thuế chây

ỳ không nộp tiền thuê đất, người nộp thuế đã thực hiện chuyển cho người khác thuê nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất,

1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất

1.5.1 Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và các cấp, các ngành

Đối với công tác quản lý các khoản thu từ đất, trong đó có thu tiền thuê đất thì cần có sự phối hợp với các cơ quan, ban ngành, đặc biệt là cơ quan tài nguyên môi trường Để có căn cứ thu thuế thì cần có thông tin địa chính, các quyết định, hợp đồng thuê đất từ cơ quan tài nguyên môi trường chuyển sang Ngoài ra, công tác quản lý thu tiền thuê đất cũng cần có sự phối hợp từ Ủy ban nhân dân các xã, thị trấn trên địa bàn huyện, để đảm bảo tính sâu sát, cũng như nắm bắt được tình hình cụ thể của từng địa bàn xã, thị trấn từ đó có kế hoạch thu phù hợp với địa phương để đảm bảo tiến độ, hiệu quả thu ngân sách

1.5.2 Tổ chức, cá nhân thuê đất

Một trong những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu tiền thuê đất là nhân tố thuộc về tổ chức, cá nhân thuê đất, có thể nói nhân tố này ảnh hường không nhỏ tới công tác thu tiền thuê đất như khả năng sử dụng đất thuê có hiệu quả hay không Nếu người sử dụng khai thác hiệu quả nguồn đất thuê thì họ sẽ có ý thức hơn trong việc chấp hành nộp tiền thuê đất đúng thời gian quy định, điều này

sẽ giúp cơ quan thuế thực hiện tốt hơn trong công tác quản lý các khoản thu từ đất

Và trình độ hiểu biết pháp luật của người thuê đất tác động không nhỏ tới việc chấp hành pháp luật, nếu người dân không hiểu biết pháp luật thì sẽ dễ dẫn đến tình trạng thắc mắc, khiếu nại, cũng như hiểu sai ý nghĩa của pháp luật dẫn đến việc không chấp hành pháp luật, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả quản

lý thu tiền thuê đất

15

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CHI

CỤC THUẾ HUYỆN THỦY NGUYÊN, TP HẢI PHÒNG

2.1 Giới thiệu chung về Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên là cơ quan thuế trực thuộc Cục Thuế TP Hải Phòng, có trụ sở tại thôn 05 xã Thủy Sơn - huyện Thủy Nguyên - TP Hải Phòng Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên chịu sự lãnh đạo của cơ quan thuế cấp trên và của cơ quan chính quyền các cấp từ trung ương đến địa phương, trực thuộc

hệ thống quản lý thu thuế của Nhà nước Là cơ sở trực tiếp tổ chức quản lý thu thuế dựa theo dự toán được giao hàng năm, thực hiện các công tác quản lý kê khai thuế, thu thuế trên địa bàn huyện, quyết toán thuế và đánh giá kết quả, kiểm tra xử

lý các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, giải quyết đơn khiếu nại theo thẩm quyền theo quy định của pháp luật về quản lý thuế

Căn cứ vào phân cấp chức năng, nhiệm vụ của từng cấp cơ quan quản lý thuế cùng với việc thực hiện theo Luật quản lý thuế, Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên trực tiếp quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, các đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân (không thông qua khấu trừ tại nguồn), các khoản thu lệ phí trước bạ, thu thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, các loại phí, lệ phí phát sinh trên địa bàn huyện Thủy Nguyên và các sắc thuế mới ban hành trong giai đoạn 2015- 2019 theo chương trình cải cách của Nhà nước Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên thực hiện tất cả các chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế theo Luật quản lý thuế, trừ nhiệm vụ thanh tra thuế

2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Thủy nguyên Theo chức năng, nhiệm vụ đã được xác định, cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên được kiện toàn theo Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu

- 01 Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác

- 01 Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế

- 02 Đội kiểm tra thuế : Đội kiểm tra thuế số 01, đội kiểm tra thuế số 02

- 01 Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ

- 03 Đội thuế liên xã, thị trấn bao gồm: Đội thuế liên xã số 1 (xã Lại Xuân, An Sơn, Kỳ Sơn, Quảng Thanh, Chính Mỹ, Hợp Thành, xã Cao Nhân, Mỹ Đồng, Kiền Bái, Thiên Hương, Đông Sơn); Đội thuế liên xã số 2 (xã Tân Dương, Dương Quan, Hoàng Động, Hoa Động, Lâm Động, Thủy Sơn,TT Núi Đèo, Thủy Đường, An Lư, Trung Hà, Thủy Triều, Hòa Bình); Đội thuế liên xã số 3 (xã Ngũ Lão, TT Minh Đức, Phục Lễ, Phả Lễ, Lập Lễ, Tam Hưng, Liên Khê, Minh Tân, Kênh Giang, Lưu

Kỳ, Gia Minh, Gia Đức, Lưu Kiếm)

Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm cán bộ công chức tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên được thực hiện theo quy định về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ trưởng

Bộ tài chính Chi cục trưởng chi cục thuế huyện Thủy Nguyên chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế thành phố Hải Phòng về toàn bộ hoạt động quản lý thuế của Chi cục Thuế; phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng

về các lĩnh vực công tác được phân công Các đội trực thuộc Chi cục thuế thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo quy định, chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và Phó chi cục trưởng quản lý trực tiếp, cơ cấu tổ chức tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên được phân bổ theo sơ đồ sau:

17

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên

Nguồn: Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên Tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế được tổ chức, thực hiện theo các chức năng, nhiệm vụ ở các đội thuế như sau:

- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác: Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về các chính sách thuế, văn bản pháp luật về thuế, hỗ trợ người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn quản lý theo quy định của pháp luật về thuế

Bộ phận Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là trực tiếp tiến hành, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện các thủ tục về thuế, giải đáp các vướng mắc trong quá trình người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo các các quy định (các văn bản pháp luật mới nhất, ), về các chính sách thuế, phí và lệ phí hiện hành thông qua các hình thức như: trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế (cụ thể thông qua bộ phận một cửa), trả lời điện thoại, trả lời bằng văn bản đúng quy định về nghiệp vụ theo các quy trình do Tổng

18

Cục Thuế ban hành Đồng thời, phối hợp với các đội có liên quan trong Chi cục thuế tổ chức các buổi hội thảo, tập huấn hướng dẫn khi có chính sách, thủ tục hành chính, cải cách hành chính về thuế mới cho người nộp thuế nắm được để thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình với Nhà nước

Quản lý thu lệ phí trước bạ và các khoản thu về đất bao gồm: thu tiền thuê đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, phí, lệ phí và các khoản thu khác (gồm cả thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng tài sản,nhận quà tặng, nhận thừa kế có giá trị phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng) phát sinh trong phạm vi Chi cục thuế quản

lý trực tiếp; xử lý trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật khi thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản thu từ đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

- Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế: Bộ phận kê khai thực hiện chức năng đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho người nộp thuế theo đề nghị trên địa bàn quản lý; tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ gia hạn nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế và các hồ sơ, chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật;

Kế toán thuế thực hiện chức năng công tác kế toán thuế theo phân công, phân cấp quản lý; lập danh sách, danh mục và tiến hành cập nhật, lưu trữ thông tin quản lý hồ sơ của người nộp thuế trên địa bàn quản lý; Tin học có chức năng quản

lý hệ thống các thiết bị tin học tại chi cục thuế; cài đặt, bảo dưỡng hệ thống công nghệ thông tin, hệ thống mạng nội bộ ngành thuế, hướng dẫn cán bộ, công chức thuế sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế

Dự toán, pháp chế có chức năng thực hiện nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế để tổ chức, xây dựng chương trình, kế hoạch dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của chi cục thuế trong năm tài chính; tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế của các đội thuộc Chi cục thuế

19

- Đội kiểm tra thuế: Thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát việc kê khai, nộp thuế của người nộp thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo của người nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế; chịu trách nhiệm trực tiếp thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao trong phạm vi quản lý của Chi cục thuế; Thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế để xác định các trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, bỏ trốn để không phải thực hiện nghĩa vụ thuế để kịp thời có các biện pháp giải quyết; xử

lý đối với người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế khi kiểm tra phát hiện; Thực hiện kiểm tra thuế của đối tượng nộp thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc thực hiện kiểm tra thuế của đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được sáp nhập vào đội kiểm tra thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu nợ tiền thuế và đưa ra các biện pháp cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt , tiền chậm nộp đối với người nộp thuế

mà chi cục thuế quản lý; Thực hiện phân loại nợ thuế theo các chỉ tiêu đề ra, thu nhập các thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế; đề xuất các biện pháp xử lý thu nợ tiền thuế, tiền phạt, theo quy định

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ: Có chức năng thực hiện công tác quản lý hành chính, văn thư, lưu trữ tài liệu, cá chứng từ phục vụ các hoạt động trong nội bộ Chi cục thuế; thực hiện công tác quản lý nhân sự trong phạm vi Chi cục thuế; quản lý tài chính, quản lý cơ sở vật chất, các trang thiết bị, phương tiện được giao sử dụng tại Chi cục thuế; quản lý, theo dõi tình hình sử dụng ấn chỉ thuế trên địa bàn Chi cục thuế quản lý

- Đội thuế liên xã, thị trấn: có nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh của các tổ chức, hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn xã, thị trấn được phân công quản lý (gồm các hộ kinh doanh thương mại, sản xuất, vận tải và dịch vụ, hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; tiền thuê đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, ); Nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh của tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn quản lý; thực hiện công khai mức thuế và đôn đốc thu thuế của các tổ chức, cá nhân kinh doanh theo quy định

20

Bộ máy Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên được tổ phù hợp xu hướng tổ chức quản lý thuế theo mô hình quản lý chức năng kết hợp với mô hình quản lý nhóm người nộp thuế mà Tổng Cục Thuế đã và đang thực hiện Tuy nhiên, trong việc phân bổ nguồn lực giữa các đội, đặc biệt Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước

bạ - Thu khác, đội quản lý theo dõi trực tiếp các nguồn thu từ đất, trong đó có thu tiền thuê đất vẫn chưa đồng bộ, công tác quản lý thu tiền thuê đất vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ

Quản lý thuế hoạt động theo các quy trình quản lý do Tổng Cục Thuế ban hành Tuy nhiên, quá trình hoạt động của các bộ phận tham gia quy trình quản lý giữa các đội với nhau, giữa lãnh đạo với các đội luôn gắn kết không thể tách rời, trong một thể thống nhất không hoàn toàn tách biệt

Mặc dù mỗi Đội có một chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng tất cả các hoạt động đó đều có chung mục đích là quản lý người nộp thuế đạt chất lượng cao, hoàn thành chỉ tiêu quản lý thu ngân sách được Nhà nước giao Các thông tin, dữ liệu của người nộp thuế được tiếp nhận đầu tiên qua bộ phận "Một cửa" và tiến hành phân loại để chuyển đến các Đội thực hiện chức năng, nghiệp vụ tương ứng Tất cả các thông tin, dữ liệu về người nộp thuế được kiểm tra, đối chiếu qua các đội là cơ sở dữ liệu quan trọng phục vụ quản lý thuế Công tác kiểm tra thuế, quản lý thu thuế không thể thực hiện tốt nhiệm vụ đề ra nếu thiếu dữ liệu được cập nhật cũng như đã được xử lý qua các đội nghiệp vụ khác như: Thông tin về tình hình kê khai thuế của người nộp thuế được tổng hợp từ Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế; Thông tin về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, dự kiến số nộp Ngân sách từ Đội kiểm tra thuế số 1 và số 2 Như vậy, để thực hiện tốt công tác quản lý thuế không chỉ dừng lại ở yêu cầu, đòi hỏi cao về chuyên môn nghiệp vụ cũng như đạo đức nghề nghiệp thuộc các bộ phận trực tiếp quản lý các nguồn thu ngân sách từ doanh nghiệp mà yêu cầu đó còn được đặt ra đối với tất

cả các đội liên quan khác tại chi cục thuế

Qua số liệu thực tế tại chi cục thuế ta có bảng chỉ tiêu kết quả thu thuế thực tế của năm 2013-2016 như sau:

(Nguồn: báo cáo thu ngân sách- Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên)

30

Dựa theo bảng tổng hợp kết quả thu ngân sách nhà nước thực tế tại chi cục thuế huyện Thủy Nguyên thì tổng số thu thuế trên địa bàn huyện Thủy Nguyên được thể hiện dưới biểu đồ thể hiện các chỉ tiêu đánh giá qua các năm

để thấy rõ được tình hình thực hiện thu ngân sách nhà nước một cách cụ thể theo từng năm, được tổng hợp thực hiện dựa theo biểu đồ sau:

Đơn vị: triệu đồng

Biểu đồ 2.1 Biểu đồ thể hiện kết quả thu thuế thực tế năm

2015-2019 tại chi cục thuế Huyện Thủy Nguyên

(Nguồn: Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên) Qua bảng 2.1 và biểu đồ 2.1 thực tế tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên ta có thể thấy được tình hình thu thuế thực tế trên địa bàn huyện Thủy Nguyên luôn đạt được kết quả cao, số thu năm sau luôn cao hơn các năm trước cho thấy tình hình phát triển kinh tế - xã hội có những bước tăng trưởng

rõ rệt, đặc biệt là năm 2018 có số thu vượt trội hơn hẳn theo từng chỉ tiêu cục

31

thể Trong các chỉ tiêu thì chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh luôn tăng đều hàng năm, chiếm tỷ lệ thu cao của toàn chi cục, số thu từ năm 2016 so với năm

2015 tăng 8%, từ năm 2016 so với năm 2017 tăng 13%, năm 2018 so với năm

2017 tăng 16%, qua những số liệu trên và biểu đồ 2.2 thì nhìn vào số thu ngoài quốc doanh của năm 2019 là cao nhất nhưng tỷ lệ tăng không bằng năm

2018 Chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh là gốc của nguồn thu ngân sách nên cơ quan thuế thực hiện tập trung nguồn lực, biện pháp để phát huy có hiệu quả, đạt kết quả thu hàng năm cao.Tiếp đến chỉ tiêu thu trước bạ cũng đạt tỷ lệ thu cao và tăng năm sau cao hơn rất nhiều so với năm trước, như năm 2016 so với năm 2015 tăng 22%, năm 2018 so với năm 2017 tăng 14%, năm 2019 tăng so với năm 2018 22%, đây là giai đoạn tăng thu về trước bạ lớn nhất, vượt mức

kế hoạch đã đề ra Chỉ tiêu thu tiền thuê đất thay đổi liên tục chứ không tăng đều qua các năm, lý do lớn nhất là năm có số thu từ tiền thuê đất một lần cho

cả thời gian thuê thì năm đó có số thu lớn, năm 2017 giảm còn 71% so với năm 2016, năm 2018 là năm có số thu lớn nhất do có nhiều dự án thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê; Chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất tăng đều từ năm 2015 đến năm 2018, năm 2018 trên địa bàn huyện Thủy Nguyên có nhiều dự án đấu giá thu tiền sử dụng đất, đây là chỉ tiêu có mức thu lớn trên

cả chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh, chỉ tiêu thu trước bạ tập trung chủ yếu vào nguồn thu trước bạ xe, các khoản thu về đất (do trong những năm gần đây, huyện Thủy Nguyên tập trung bố trí quy hoạch cụ thể, các xã, thị trấn thực hiện các cuộc đấu giá đất nên tạo điều kiện cho số thu ở chỉ tiêu này tăng cao), Còn Chỉ tiêu thu tiền cấp quyền khai thác khoảng sản thì từ năm 2015-

2019 có số thu nhưng không đều, năm 2017 số thu từ cấp quyền khai thác khoáng sản là lớn nhất trong giai đoạn 2015-2019, đến năm 2018, 2019 số thu giảm dần do các Doanh nghiệp được cấp quyền khai thác khoáng sản nhưng

có nhiều lý do không hoạt động được nên không có khả năng nộp thuế Tuy

32

nhiên có thể thấy được chỉ tiêu về thu quyền khai thác khoáng sản chỉ là chỉ tiêu tạm thời, không mang tính ổn định hàng năm, nên Chi cục thuế không tập trung phát huy Trong bảng tổng hợp thì có chỉ tiêu thu quốc doanh chiếm tỷ

lệ thu thấp nhưng hàng năm vẫn tăng đều Tỷ lệ thu thấp nhất của chi cục là thu phí, lệ phí, mặc dù tăng hàng năm nhưng không nhiều, tăng từ năm 2015-

2017, từ năm 2017-2019 tỷ lệ thu lại giảm xuống, đây là chỉ tiêu thu không đều và chiếm tỷ lệ thu thấp

Các khoản thu tiền sử dụng đất và thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản hàng năm tăng thu lớn, luôn đạt chỉ tiêu cao, nhưng theo đánh giá phân tích thực tế thì đây là nguồn thu không ổn định, có sự biến động lớn theo từng năm Các khoản thu thuế Hộ kinh doanh cá thể được đánh giá chung trong các chỉ tiêu thu thuế quốc doanh, thuế TNCN, thuê đất, nên khó chia ra được tình hình thực tế thu thuế, chủ yếu dựa vào số thu của hộ kinh doanh kê khai

và số thu thuế của các đội thuế liên xã, tình hình thu theo sổ bộ thuế để đánh giá kết quả

2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên

Trên thực tế, các khoản thu từ thuê đất, thuê mặt nước trên địa bàn huyện còn nhiều tồn tại như tình trạng chậm nộp tiền thuê đất, nợ đọng tiền thuê đất trong nhiều năm,… Vì vậy công tác quản lý các khoản thu từ đất nói chung, khoản thu từ tiền thuê đất, thuê mặt nước nói riêng còn phải có những biện pháp phù hợp để nâng cao hiểu quả quản lý nguồn thu này

Trong giai đoạn vừa qua, huyện Thủy Nguyên có rất nhiều dự án đầu tư theo hướng công nghiệp, đặc biệt là dự án khu công nghiệp Vsip Hải Phòng, tổng diện tích thuê đến năm 2019 là 3.727.310 m2 tại xã Dương Quan, An Lư, Tân Dương, dự án tập Đoàn Vingroup thuê 1.157.010,5 m2 tại xã Thủy Triều,

Giá đất là một trong số những yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến người nộp thuế cũng như nguồn thu ngân sách nhà nước từ đất Bởi giá đất là căn cứ đầu tiên để tính tiền thuê đất, giá đất do ủy ban nhân dân (UBND) tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định công bố công khai vào ngày 01 tháng 01 hàng năm để sử dụng làm căn cứ tính giá thuê đất

Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên căn cứ vào các quy định của Nhà nước thực hiện chính sách về thu tiền thuê đất theo quy trình, các biện pháp quản lý thu tiền thuê đất, từ đó kiến nghị, đề xuất với cấp có thẩm quyền xử lý các vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện các chính sách thu tiền thuê đất, quy trình nghiệp vụ và các biện pháp quản lý thu tiền thuê đất cũng như

đề xuất các giải pháp quản lý hiệu quả

34

Bảng 2.2 : Cơ sở pháp lý của công tác quản lý thu tiền thuê đất

1 Nghị Định Số 46/2014/NĐ-CP Quy Định Về Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

2 Nghị Định Số 135/2016NĐ-CP

Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

3 Nghị Định Số 123/2017/NĐ-CP

Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị đinh quy định về thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước

4 Thông Tư Số 77/2014/TT-BTC Hướng dẫn một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP

Nguồn nhân lực tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên chủ yếu là những cán bộ công chức thuộc biên chế của Nhà nước Năm 2019 cán bộ công chức theo biên chế tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên là 48 CBCC được phân công nhiệm vụ tương ứng với trình độ chuyên môn, nghiệp vụ

2017 - 2019 có 01 công chức có trình độ thạc sĩ và 01 công chức có trình độ đại học, số công chức được phân công công tác quản lý thu tiền thuê đất ổn định trong 03 năm Điều này thấy được trình độchuyên môn nghiệp vụ được của cán bộ công chức tại chi cục thuế huyện Thủy Nguyên làm công tác quản