Đồ Án môn học Đề Án tài chính tiền tệ Đ Ề tài thuế công cụ của chính sách tài khóa tại việt nam

Tính cấp thiết của đề tài Thuế - Công cụ của chính sách tài khóa là một trong những công cụ quan trọng trong nền kinh tế quốc dân.Thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, là công c

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐỒ ÁN MÔN HỌC

ĐỀ ÁN TÀI CHÍNH TIỀN TỆ

Đ Ề TÀI:

THUẾ - CÔNG CỤ CỦA CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA

TẠI VIỆT NAM

NĂM 2024

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế - Công cụ của chính sách tài khóa là một trong những công cụ quan trọng trong nền kinh tế quốc dân.Thuế đảm bảo nguồn thu

cho ngân sách nhà nước, là công cụ tiều tiết kinh tế vĩ mô, phân

phối lại thu nhập có thể góp phần tạo sự phát triển cân đối hài hòa

giữa các ngành Các khu vực, các thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội và thức đẩy tăng trưởng kinh tế Trong những năm

gần đây do ảnh hưởng của dịch bệnh và tình hình kinh tế, chính trị

thế giới, là quốc gia có độ mở của nền kinh tế rất cao nên Việt nam

đứng trước nhiều thách thức với tăng trưởng kinh tế Nhằm ứng phó

với khó khăn trên, ngay từ năm 2021, Việt Nam cũng đã thực hiện nhiều chính sách tài khóa hỗ trợ người dân và doanh nghiệp. Năm

2022 được bắt đầu với việc Quốc hội ban hành nhiều Nghị quyết về

chính sách miễn, giảm thuế; gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc

biệt;gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh

nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất Năm 2023, để hỗ

trợ tăng trưởng tiêu dùng nội địa, Quốc hội tiếp tục quyết định giảm

2% mức thuế suất thuế VAT đối với tất cả các hàng hóa, dịch vụ

thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 10% (còn 8%); giảm 20% mức tỷ

lệ % để tính thuế VAT đối với cơ sở kinh doanh khi thực hiện xuất

hóa đơn đối với tất cả các hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu

thuế VAT 10%. Tuy nhiên, trong giai đoạn 2021 - 2023 cho thấy Việt

nam vẫn còn nhiều vấn đề cần phải giải quyết cả trong ngắn và dài hạn. Mặt khác, trong phát triển kinh tế Việt Nam hiện nay, do chịu

nhiều tác động của các yếu tố nội tại và tình hình kinh tế quốc tế Vì

vậy việc nghiên cứu về thuế - công cụ của chính sách tài khóa tại

Việt Nam rất cần thiết Từ những lý do trên nên em đã chọn đề tài:

“Thuế - công cụ của chính sách tài khóa tại Việt Nam” nhằm đưa ra

các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế - công cụ của chính

sách tài khóa tại Việt Nam

2 Mục đích nghiên cứu

Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế - công cụ của chính sách tài khóa tại Việt Nam

3 Đối tượng nghiên cứu

Thuế - công cụ của chính sách tài khóa

4 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: Ở Việt Nam

Về thời gian: Giai đoạn 2021 – 2023

NỘI DUNG PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ - CÔNG CỤ CỦA CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA

1.1 Thuế

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế

a Khái niệm

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có

nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các

văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối

giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con

người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

b Đặc điểm

- Khoản nộp được đóng góp từ tài sản của công dân, mang tính bắt buộc và tính pháp lý cao

- Thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp

- Việc thu, nộp thuế được quy định trước pháp luật

1.1.2 Vai trò của thuế

- Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu xã hội

- Thuế là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô nền kinh tế và đời sống

xã hội

- Đảm bảo sự bình đẵng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội

- Kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh

1.1.3 Phân loại thuế

a Căn cứ vào đối tượng đánh thuế

- Thuế tiêu dùng: phần lớn là thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Đặc điểm của các loại thuế trong

nhóm thuế này đối tượng tính thuế chính là phần thu nhập của

người chịu thuế được mang tiêu dùng vào thời điểm chịu thuế

- Thuế tài sản: là thuế đánh vào bản thân tài sản chứ không phải đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản đó Các loại thuế

như thuế nhà đất, thuế vốn, thuế chuyển nhượng tài sần,

chuyển nhượng vốn là loại thuế tài sản

- Thuế thu nhập: là chỉ thực hiện đối với những đối tượng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản của họ Các loại thuế như thuế

thu nhập danh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân có đổi tượng

tính thuế là những phần thu nhập phát sinh trong quá trình sử

dụng tài sản của mình hay do kết quả của lao động

b Căn cứ vào phương thức đánh thuế

- Thuế trực thu: là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập của các

tổ chức và các nhân như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế

thu nhập các nhân, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế

đánh vào tài sản, thuế thu vào quà tặng, quà biếu… Bản chất

của thuế trực thu là người nộp thuế đồng thời cũng là người chịu thuê

- Thuế gián thu: là loại thuế được cộng vào giá, là một bộ phận cấu thành giá cả hàng hóa như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá

trị gia tăng, thuế nhập khẩu,… Bản chất của thuế gián thu là

người nộp thuế có thể chuyển dịch số thuế phải nộp sang người mua hàng hóa, dịch vụ bằng cách cộng số thuế đó vào

giá bán hàng hóa, dịch vụ Do đó người nộp thuế không phải là

người chịu thuế, mà người chịu thuế chính là người tiêu dùng

hàng hóa, dịch vụ

c Căn cứ theo chế độ phân cấp

Cách phân loại này thường được sử dụng trong kế toán quốc gia,

theo đó, dựa vào cách tổ chức quản lý thu và cấp ngân sách thụ

hưởng chúng Thuế được phân thành 2 loại:

- Thuế trung ương

- Thuế địa phương

Ở Việt Nam, Nhà nước được xây dựng theo nguyên tắc tập trung –

dân chủ: Trung ương thống nhất ban hành pháp luật, chính sách,

các cấp chính quyền địa phương không được phép ban hành và quản lỳ thu các loại thuế riêng Tất cả các nguồn thu thuế do Nhà

nước thống nhất quản lý và việc phân bổ nguồn lực cho các địa

phương, phân chia các nguồn thu thuế trên địa bàn được thức hiện

theo quy định của Luật ngân sách nhà nước, Vì vậy, hiện hành ở nước ta không sử dụng cách phân loại này

d Căn cứ vào mức độ điều tiết thực tế

- Thuế tỷ lệ: là lọi thuế áp dụng một thuế suất như nhau đối với mọi đối tượng chịu thuế

- Thuế lũy tiến: là loại thuế áp dụng các thuế suất tăng dần đối với các nhóm đối tượng chịu thuế hoặc toàn bộ đối tượng chịu

thuế

- Thuế lũy thoái

1.2 Chính sách tài khóa

1.2.1 Khái niệm

Chính sách tài khóa là những quyết định của Chính phủ làm thay

đổi chỉ tiêu chính phủ (G) và thuế ròng (T) để điều tiết nền kinh tế

1.2.2 Phân loại chính sách tài khóa

Có 2 loại chính sách tài khóa:

- Chính sách tài khóa mở rộng: là những chính sách nhằm làm tăng tổng cầu và sản lượng cân bằng của nền kinh tế thông

qua tăng chi tiêu của chính phủ hoặc giảm thuế ròng hoặc kết

hợp cả hai hình thức này Chính sách tài khóa mở rộng đóng vai trò trong việc cải thiện sản lượng của nền kinh tế, tăng

tổng cầu, tăng thêm việc làm cho người lao động, từ đó sự

phát triển của nền kinh tế

- Chính sách tài khóa thắt chặt: là những chính sách tài khóa nhằm làm giả tổng cầu của nền kinh tế thông qua giảm chi

tiêu của chính phủ hoặc tăng thuế hoặc kết hợp cả hai hình

thức cùng một lúc Chính sách tài khóa thắt chặt giúp giảm

sản lượng nền kinh tế, giảm tổng cầu Chính chính sách được

áp dụng để đưa nền kinh tế về trạng thái cân bằng khi thấy sự

phát triển quá nhanh, tỷ lệ lạm phát cao và không ổn định

1.2.3 Vai trò của chính sách tài khóa

Vai trò của chính sách tài khóa là nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, thực hiện mục tiêu chính yếu của đất nước là tăng trưởng (trực tiếp hoặc

gián tiếp) và phát triển nền kinh tế

Thông thường, trong điều hành chính sách tài khóa của chính phủ,

chính sách tài khóa luôn cần đạt được 3 mục tiêu cơ bản sau:

- Ổn định kinh tế vĩ mô

- Tăng trưởng kinh tế

- Tạo công ăn việc làm

1.2.4 Tác động của chính sách tài khóa

Chính sách tài khóa tác động đến nền kinh tế thông qua 4 yếu tố

sau:

- Là công cụ của Chính phủ trong việc tác động đến tổng cầu,

từ đó gây ảnh hưởng lên nền kinh tế Trong điều kiện bình thường, chính sách tài khóa giúp kinh tế tăng trưởng ổn định Trong trường hợp kinh tế suy thoái hoặc quá “nóng”, chính sách tài khóa giúp đưa nền kinh tế trở lại trạng thái cân bằng

- Giúp Chính phủ phân bổ hiệu quả các nguồn lực kinh tế thông qua hai công cụ của chính sách tài khóa Dựa vào đó, nhà nước có thể tập trung vào phát triển những lĩnh vực trọng tâm của đất nước

- Thực hiện chức năng phân phối và tái phân phối tổng sản phẩm quốc dân Chính sách tài khóa giúp điều chỉnh phân phối thu nhập, cơ hội, tài sản, hay các rủi ro từ thị trường, từ

đó tạo lập một sự ổn định về mặt xã hội để tạo ra môi trường

an toàn cho đầu tư và tăng trưởng

- Thực hiện mục tiêu chính yếu của đất nước là tăng trưởng (trực tiếp hoặc gián tiếp) và phát triển nền kinh tế

PHẦN 2 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ - CÔNG CỤ CỦA CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA TẠI VIỆT NAM.

2.1 Phân tích thực trạng thuế - công cụ của chính sách tài

khóa tại Việt Nam.

2.1.1 Thuế - Công cụ của chính sách tài khóa tại Việt Nam

2.1.2 Thực trạng thuế - Công cụ của chính sách tài khóa tại

Việt Nam

2.2 Đánh giá thực trạng trạng thuế - công cụ của chính sách

tài khóa tại Việt Nam.

2.2.1 Kết quả đạt được

2.2.2 Hạn chế

2.2.3 Nguyên nhân

2.2.3.1 Nguyên nhân khách quan => kiến nghị

2.2.3.2 Nguyên nhân chủ quan => giải pháp

2.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế - công cụ

của chính sách tài khóa tại việt nam.

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC