Thông qua khảo sát trực tuyến 310 cá nhân nộp thuế tại Áo, nghiên cứu phát hiện rằng tuân thủ tự nguyện và tuân thủ bắt buộc được thực thi không có mối tương quan với nhau, cho thấy rằng
Tính cấp thiết của nghiên cứu
Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, là nguồn tài chính thiết yếu cho các chính sách phát triển kinh tế - xã hội Trong bối cảnh hội nhập quốc tế sâu rộng, Việt Nam đang đa dạng hóa và mở rộng các hoạt động, điều này yêu cầu quản lý thuế phải được cải cách và hoàn thiện để tăng cường nguồn thu cho ngân sách Chính phủ Việt Nam luôn chú trọng đến việc quản lý thuế, đặc biệt là nghĩa vụ thuế của các tổ chức và cá nhân.
Theo Điều 103 của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế bao gồm: vi phạm thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai báo thuế sai, và trốn thuế Những hành vi này là cơ sở để xác định sự không tuân thủ trong nghiên cứu liên quan Quản lý thuế hiệu quả là yếu tố quan trọng cho việc thực hiện kế hoạch ngân sách và phản ánh tình hình kinh tế của quốc gia.
“khỏe mạnh” Hệ thống thuế của nước ta dựa vào một hình thức “tuân thủ tự nguyện”
Hệ thống này do Tổng cục Thuế quản lý, phối hợp chặt chẽ với hệ thống tư pháp, bao gồm công an, kiểm toán và các cơ quan chuyên trách khác, nhằm đảm bảo việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế khác nhau.
Dữ liệu từ Kho bạc Nhà nước cho thấy NSNN đạt 1.752,5 nghìn tỷ đồng vào cuối năm 2023, vượt dự toán 8,1% TP Hà Nội đóng góp khoảng 405.252 tỷ đồng, tăng 23,8% so với năm trước và chiếm 23% tổng thu ngân sách cả nước Để duy trì vai trò dẫn đầu trong nền kinh tế và nâng cao đóng góp cho NSNN, Hà Nội cần triển khai nhiều biện pháp khuyến khích sự tham gia của doanh nghiệp và người dân.
Trên thế giới, nhiều công trình nghiên cứu đã được thực hiện về nợ vay và trốn thuế, trong khi ở Việt Nam, các tác giả đã kế thừa và phát triển các nghiên cứu này trong bối cảnh kinh tế xã hội địa phương Mặc dù những nghiên cứu trước đó đã mang lại nhiều kết quả giá trị và phân tích nhiều yếu tố ảnh hưởng đến nợ vay của người nộp thuế, nhưng vẫn còn thiếu các nghiên cứu tập trung vào các yếu tố phi kinh tế.
Tác giả đã chọn nghiên cứu về "Các nhân tố phi kinh tế ảnh hưởng tới nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc của các doanh nghiệp tại Thành phố Hà Nội" làm đề tài cho khóa luận của mình.
Tổng quan nghiên cứu
Trong và ngoài nước đã có một số nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến NVBCT của DN
1.2.1 Tổng quan một số nghiên cứu nước ngoài
Nghiên cứu của Meinami Asnawi (2016) tại Indonesia đã chỉ ra mối quan hệ giữa quyết định NVBCT và thanh tra thuế, cũng như đạo đức của NNT Nghiên cứu này cung cấp bằng chứng thực nghiệm cho thấy chiến lược và tỷ lệ thanh tra thuế, cùng với xác suất nhận thức về thanh tra thuế, ảnh hưởng đến quyết định NVBCT Với 156 sinh viên tình nguyện từ các chuyên ngành kế toán, quản lý và kinh tế, kết quả cho thấy rằng khi NNT nhận thức cao về khả năng bị thanh tra thuế, họ có xu hướng tăng cường quyết định NVBCT Đặc biệt, đạo đức của NNT có tác động đáng kể đến quyết định NVBCT ở mọi cấp độ thanh tra thuế, nhấn mạnh vai trò quan trọng của đạo đức trong việc củng cố quyết định NVBCT.
Nghiên cứu của Kirchler và Wahl (2010) đã khảo sát ý định NVBCT của 310 cá nhân nộp thuế tại Áo, cho thấy rằng tuân thủ tự nguyện và tuân thủ bắt buộc không có mối tương quan với nhau, chỉ ra rằng chúng phản ánh các ý định khác nhau về hành vi thuế trung thực Nghiên cứu cũng nhấn mạnh rằng sự tuân thủ tự nguyện phụ thuộc vào lòng tin của người nộp thuế đối với các cơ quan chức năng, trong khi tuân thủ bắt buộc lại được thúc đẩy bởi quyền lực của các cơ quan này trong việc thực hiện kiểm toán và xử phạt.
Nghiên cứu của Gobena và Van Dijke (2016) kết hợp tâm lý xã hội và yếu tố răn đe trong hành vi nộp thuế tự nguyện (NVBCT) tại một quốc gia đang phát triển Nhóm nghiên cứu nhấn mạnh vai trò của sức mạnh cơ quan thuế và công lý theo thủ tục, lập luận rằng công lý thủ tục ảnh hưởng đến NVBCT tự nguyện, đặc biệt khi quyền lực hợp pháp của cơ quan thuế thấp Dữ liệu từ 231 chủ doanh nghiệp và kế toán tại Ethiopia cho thấy rằng sự tập trung vào sức mạnh cưỡng chế làm tăng hiệu quả của công lý thủ tục trong việc khuyến khích NVBCT tự nguyện Nghiên cứu khuyến nghị cơ quan thuế nên đầu tư vào việc tạo ra môi trường thuế công bằng về thủ tục, điều này đặc biệt quan trọng đối với các quốc gia đang phát triển.
Nghiên cứu của Bedi (2016) đã chỉ ra vai trò quan trọng của kiểm toán thuế đối với nghĩa vụ báo cáo thuế của doanh nghiệp (NVBCT) tại các nước đang phát triển Kết quả nghiên cứu cho thấy loại hình kiểm toán viên có ảnh hưởng đáng kể đến mức độ tuân thủ NVBCT của doanh nghiệp, đây là một phát hiện mới và có giá trị trong lĩnh vực nghiên cứu NVBCT.
Saad và cộng sự (2016) đã nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố bên trong và bên ngoài đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nhân ở Malaysia, một quốc gia theo đạo Hồi Nghiên cứu sử dụng phương pháp tổng quan tài liệu và xác định hai yếu tố bên trong là sự hiểu biết về thuế và hiệu quả cá nhân, cùng với hai yếu tố bên ngoài là chất lượng dịch vụ thuế và mức độ tương tác với cơ quan thuế.
Nghiên cứu của Alshira'h (2018) đã chỉ ra tác động của lý thuyết răn đe và tâm lý xã hội đối với hành vi tuân thủ nghĩa vụ bảo vệ công trình (NVBCT) của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Jordan Mục tiêu chính là xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi này, với điểm mới là xem xét tác động trực tiếp của lòng yêu nước và tác động gián tiếp của quản trị công theo mô hình Fischer (1993) Kết quả cho thấy sự ảnh hưởng tích cực của kiểm tra thuế, hình phạt thuế, đạo đức thuế, công bằng thuế và lòng yêu nước đối với NVBCT, trong khi phức tạp về thuế lại có ảnh hưởng tiêu cực Ngoài ra, ảnh hưởng ngang hàng và thuế suất không cho thấy tác động đáng kể Nghiên cứu cũng khẳng định vai trò điều tiết quan trọng của quản trị công trong mối liên hệ giữa kiểm toán thuế, phạt thuế và ảnh hưởng ngang hàng đối với NVBCT.
Nghiên cứu của Ogunfunmilayo (2020) đã xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến việc nộp thuế tự nguyện của các chủ sở hữu doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Bang Oyo, Nigeria Mục tiêu bao gồm xác định ảnh hưởng của yếu tố kinh tế, đánh giá tác động của sự tin tưởng vào chính phủ, xem xét mức độ ảnh hưởng của nhóm tham chiếu và mối quan hệ giữa tính phức tạp của luật thuế với sự tuân thủ nộp thuế tự nguyện Tác giả đã khảo sát 367 chủ doanh nghiệp và sử dụng mô hình phương trình cấu trúc PLS-SEM để kiểm tra các giả thuyết Kết quả cho thấy rằng sự tin tưởng vào chính phủ, ảnh hưởng của nhóm tham chiếu và độ phức tạp của luật thuế có tác động tích cực đáng kể đến sự tuân thủ nộp thuế tự nguyện, trong khi các yếu tố kinh tế không có ảnh hưởng đáng kể.
Nghiên cứu của Augustine, Folajimi và Ayodele (2020) tại Nigeria đã phân tích ảnh hưởng của chất lượng dịch vụ thuế đối với hành vi nộp thuế tự nguyện (NVBCT) của người nộp thuế (NNT) Mục tiêu nghiên cứu là đánh giá sự trung thực, đạo đức, quyền thanh toán và trách nhiệm giải trình của NNT Kết quả cho thấy niềm tin vào cơ quan thuế, chất lượng dịch vụ thuế và tình trạng việc làm có tác động đáng kể đến hành vi NVBCT Nghiên cứu khuyến nghị cần nâng cao nhận thức về thuế, giáo dục và cung cấp thông tin thuế cho công chúng.
Nghiên cứu của Taing H B và Chang, Y (2021) dựa trên lý thuyết hành vi có kế hoạch (TPB) đã chỉ ra rằng tinh thần thuế, công bằng thuế và sự phức tạp của hệ thống thuế ảnh hưởng đến ý định nộp thuế của người dân Campuchia Dữ liệu khảo sát từ 402 cá nhân nộp thuế cho thấy những yếu tố này có tác động thống kê đáng kể đến ý định nộp thuế cộng đồng Tuy nhiên, quyền lực của chính phủ, sự tin tưởng vào chính phủ, thông tin thuế và nhận thức về thuế không cho thấy mối quan hệ ý nghĩa thống kê với ý định nộp thuế.
1.2.2 Tổng quan một số nghiên cứu trong nước
NVBCT của doanh nghiệp được hiểu là hành vi chấp hành nghĩa vụ thuế đúng theo mục đích của luật một cách đầy đủ và đúng thời gian Nghiên cứu của Nguyễn Minh Hà & Nguyễn Hoàng Quân (2012) cho thấy khả năng nộp thuế đúng hạn của các doanh nghiệp tư nhân bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như lợi nhuận, tổng số thuế phải nộp, ngành nghề kinh doanh và giới tính của chủ doanh nghiệp Đặng Thị Bạch Vân (2014) đã chỉ ra rằng các yếu tố như thuế suất, xác suất bị kiểm tra, mức phạt, nhận thức về tính công bằng và ý thức thuế cũng tác động đến hành vi NVBCT Văn Công Tuân (2012) khẳng định rằng các yếu tố kinh tế, chính sách thuế, quản lý thuế, đặc điểm doanh nghiệp, ngành kinh doanh, pháp luật và xã hội, cũng như yếu tố tâm lý đều ảnh hưởng đến hành vi NVBCT của doanh nghiệp.
Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) đã xác định sáu nhóm yếu tố ảnh hưởng đến hành vi nộp thuế của doanh nghiệp tại TP Hà Nội, bao gồm đặc điểm hoạt động, tâm lý, ngành nghề, yếu tố xã hội, kinh tế và pháp luật Các nghiên cứu này chủ yếu tập trung vào các yếu tố tác động gián tiếp đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế, mà chưa đi sâu vào các hình thức không tuân thủ thuế cụ thể như trốn thuế và né tránh thuế theo quy định của Luật quản lý Thuế.
Nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến năng lực báo cáo thuế (NVBCT) của doanh nghiệp, nhóm tác giả Phạm Minh Tiến và cộng sự (2016) đã khảo sát 474 doanh nghiệp tại TP HCM Nghiên cứu sử dụng phương pháp hỗn hợp hai giai đoạn, kết hợp kỹ thuật Delphi để thu thập ý kiến chuyên gia và mô hình cấu trúc tuyến tính (SEM) để phân tích dữ liệu định lượng Kết quả cho thấy cấu trúc hệ thống thuế (G), đặc điểm doanh nghiệp (A), chất lượng quản trị công (E) và chuẩn mực xã hội (F) là những yếu tố có ảnh hưởng mạnh nhất đến NVBCT của doanh nghiệp Nghiên cứu này góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trong việc nộp thuế.
Một cuộc khảo sát 185 những người làm bộ phận liên quan đến kế toán thuế tại
Nghiên cứu của nhóm Lê Thị Bảo Như, Nguyễn Thị Thu Hảo, và Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2021) tại tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu đã cung cấp những giả định quan trọng về mô hình Phân tích quyết định có rủi ro Kết quả cho thấy có tám nhân tố chính ảnh hưởng đến năng lực báo cáo thuế doanh nghiệp, bao gồm tính đơn giản trong việc kê khai thuế và quy trình thanh tra.
- kiểm tra thuế, tính công bằng của hệ thống thuế, thuế suất, tình trạng tài chính của
DN cần nâng cao kiến thức về thuế để cải thiện hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế Trong đó, thuế suất có tác động tiêu cực đến doanh nghiệp, trong khi các yếu tố khác lại có ảnh hưởng tích cực đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp.
Nghiên cứu của Phạm Thị Mỹ Linh và đồng nghiệp (2019) về NVBCT ở Việt Nam đã chỉ ra rằng việc tự nguyện công bố thông tin tài chính bị ảnh hưởng bởi ba yếu tố chính: xác suất kiểm toán, uy tín của doanh nghiệp và quyền sở hữu Cụ thể, tỉ lệ kiểm toán cao dẫn đến việc doanh nghiệp có xu hướng công bố thông tin tốt hơn Ngoài ra, uy tín và quyền sở hữu cũng đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy NVBCT tự nguyện Nghiên cứu còn nhấn mạnh rằng cả NVBCT tự nguyện và tuân thủ bắt buộc đều có tác động đến quá trình công bố thông tin.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu tổng quát
Phân tích ảnh hưởng của các nhân tố phi kinh tế tới NVBCT bắt buộc của các
Đề xuất một số khuyến nghị nhằm nâng cao năng lực bảo vệ môi trường cho các doanh nghiệp tại TP Hà Nội, từ đó cải thiện hiệu quả hoạt động và tuân thủ các quy định về bảo vệ môi trường.
Mục tiêu nghiên cứu cụ thể
- Xác định các nhân tố phi kinh tế ảnh hưởng đến NVBCT bắt buộc của các DN trên địa bàn TP Hà Nội
- Đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố phi kinh tế đến NVBCT bắt buộc của các DN trên địa bàn TP Hà Nội
- Đề xuất một số ý kiến nhằm nâng cao NVBCT bắt buộc của các DN trên địa bàn TP Hà Nội
Câu hỏi nghiên cứu
Để thực hiện được mục tiêu nghiên cứu ở trên, đề tài cần trả lời được các câu hỏi sau:
Câu hỏi 1: Các nhân tố phi kinh tế nào ảnh hưởng đến NVBCT bắt buộc?
Các nhân tố phi kinh tế như kiến thức thuế, thương hiệu công ty, độ phức tạp của hệ thống thuế, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức, cùng với công tác thanh tra - kiểm tra về thuế, đều có ảnh hưởng đáng kể đến nghĩa vụ báo cáo thuế (NVBCT) bắt buộc của các doanh nghiệp tại TP Hà Nội Mức độ ảnh hưởng của những yếu tố này có thể khác nhau, nhưng chúng đều góp phần định hình cách thức mà doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
Câu hỏi 3: Cần đề xuất các kiến nghị nào để tăng cường mức độ NVBCT bắt buộc của các DN trên địa bàn TP Hà Nội?
Phương pháp nghiên cứu
Dựa trên mục tiêu nghiên cứu nhằm xác lập và đo lường các yếu tố phi kinh tế ảnh hưởng đến năng lực bền vững của doanh nghiệp tại TP Hà Nội, tôi đã chọn phương pháp nghiên cứu định lượng cho đề tài này.
Phương pháp nghiên cứu định lượng được áp dụng thông qua thang đo Likert 5 mức độ, phù hợp với 6 nhân tố đã xác định Bảng câu hỏi khảo sát được thiết kế để thu thập ý kiến từ các kế toán viên, nhà quản trị (CEO, CFO, trưởng phòng kế toán, phó phòng kế toán) và chuyên viên tư vấn thuế tại các doanh nghiệp ở TP Hà Nội Sau khi thu thập và xử lý dữ liệu, giá trị và độ tin cậy sẽ được đánh giá bằng hệ số Cronbach’s Alpha và phân tích nhân tố khám phá (EFA).
Sử dụng phần mềm SPSS 20.0 để đánh giá và kiểm định sự phù hợp của mô hình, cũng như xác định mối tương quan giữa các biến, nhằm đo lường mức độ tác động của các yếu tố đến năng lực báo cáo tài chính bắt buộc của doanh nghiệp tại TP Hà Nội.
Đóng góp của đề tài
Nghiên cứu này mang lại giá trị thực tiễn cho lãnh đạo công ty và Cục thuế TP Hà Nội trong việc nâng cao năng lực bảo đảm công tác thuế (NVBCT) Đối với nhà quản trị công ty, kế toán viên và cơ quan ban hành chính sách, đây là cơ sở khoa học hữu ích để tham khảo và đề xuất giải pháp nâng cao NVBCT của doanh nghiệp, đồng thời thể hiện trách nhiệm của công ty trong việc tuân thủ quy định thuế.
Nghiên cứu đã tổng hợp các lý thuyết về hành vi, lý thuyết hành vi phổ biến và lý thuyết contractarian, từ đó hình thành mô hình nghiên cứu đề xuất cho các công ty tại TP Hà Nội trong lĩnh vực NVBCT Ngoài ra, các nghiên cứu sau này có thể kế thừa và áp dụng mô hình này vào các không gian nghiên cứu khác trong lĩnh vực NVBCT.
Cấu trúc của đề tài
Nội dung đề tài bao gồm 5 chương:
Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu
Chương 2: Cơ sở lý thuyết
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu
Chương 5: Kết luận và những khuyến nghị
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
2.1.1 Vị trí địa lý và đặc điểm kinh tế - xã hội TP Hà Nội
Hà Nội, thủ đô của Việt Nam, là thành phố lớn nhất về diện tích, với 3.359,82 km² và dân số 8,4 triệu người Nằm ở phía tây bắc đồng bằng châu thổ sông Hồng, Hà Nội đóng vai trò là trung tâm chính trị, kinh tế, văn hóa và giáo dục quan trọng Đây là thành phố đông dân thứ hai và có mật độ dân số cao thứ hai trong 63 đơn vị hành chính cấp tỉnh, với 30 đơn vị hành chính cấp huyện bao gồm 12 quận, 17 huyện và 1 thị xã.
2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội của TP Hà Nội
Trong bối cảnh tình hình thế giới phức tạp và hoạt động thương mại toàn cầu suy giảm, kinh tế Thủ đô vẫn đạt mức tăng trưởng 6,27% trong năm 2023 Tổng sản phẩm trên địa bàn (GRDP) của Thành phố ước tính tăng 6,27% so với năm trước, bất chấp những khó khăn mà các doanh nghiệp trong nước gặp phải về đầu ra và thị trường xuất khẩu.
Trong năm qua, TP Hà Nội ghi nhận mức tăng trưởng kinh tế ấn tượng với 5,81% trong quý I, 5,91% trong quý II, 6,22% trong quý III và 7% trong quý IV Thành phố sở hữu một nền kinh tế đa dạng với nhiều ngành nghề, bao gồm công nghiệp, nông nghiệp, dịch vụ, du lịch và thương mại, trong đó dịch vụ và du lịch đóng góp tỷ trọng lớn vào cơ cấu kinh tế.
2.1.2 Tổng quan về Cục thuế TP Hà Nội
Cục Thuế TP Hà Nội là đơn vị thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Cục có tư cách pháp nhân, con dấu riêng và được phép mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật.
Cục thuế TP Hà Nội hoạt động dưới sự quản lý trực tiếp của Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính, đồng thời cũng chịu sự giám sát từ UBND TP Hà Nội trong mối quan hệ địa phương.
Cục thuế TP Hà Nội thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế cùng với các luật thuế và quy định pháp luật liên quan.
Từ năm 2004, mô hình quản lý thuế đã chuyển từ quản lý theo đối tượng nộp thuế sang quản lý theo chức năng, bao gồm các hoạt động như tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai thuế, quản lý nợ thuế và thanh tra kiểm tra Cơ quan thuế đã liên tục cải cách hành chính và thủ tục thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, đồng hành cùng họ trong quá trình thực hiện nghĩa vụ Đến năm 2023, chỉ còn 235 thủ tục hành chính tại Cục thuế và Chi cục thuế, trong đó có 145 thủ tục được tích hợp và cung cấp dịch vụ công trực tuyến qua Cổng Dịch vụ công quốc gia.
Cục Thuế TP Hà Nội hiện có 25 Chi cục Thuế trực thuộc, hỗ trợ Cục trưởng trong việc quản lý thuế trên toàn thành phố Các Chi cục này bao gồm CCT Ba Đình và nhiều đơn vị khác, đảm bảo thực hiện hiệu quả nhiệm vụ thu thuế.
CCT Bắc Từ Liêm, CCT Cầu Giấy, CCT Đan Phượng, CCT Đông Anh, CCT Đống Đa, CCT Gia Lâm, CCT Hà Đông, CCT Hai Bà Trưng, CCT Hoài Đức, CCT Hoàn Kiếm, CCT Hoàng Mai, CCT Long Biên, CCT Nam Từ Liêm, CCT Phúc Thọ, CCT Sóc Sơn - Mê Linh, CCT Sơn Tây, CCT Tây Hồ, CCT Thạch Thất - Quốc Oai, CCT Thanh Oai - Chương Mỹ, CCT Thanh Trì, CCT Thanh Xuân, và CCT Thường Tín là những trung tâm chăm sóc tại Hà Nội, phục vụ nhu cầu của người dân trong các khu vực này.
- Phú Xuyên, CCT Ứng Hòa - Mỹ Đức
2.1.3 Thực trạng hoạt động của các DN trên địa bàn TP Hà Nội
Tính đến ngày 30/4/2023, TP Hà Nội ghi nhận khoảng 359.351 doanh nghiệp, trong đó có 9.995 doanh nghiệp mới được thành lập trong năm với tổng vốn đăng ký đạt 89.273 tỷ đồng So với cùng kỳ năm trước, số lượng doanh nghiệp tăng 7,3%, trong khi vốn đăng ký giảm 30%.
DN quay trở lại hoạt động là 4.063 DN (giảm 25% so với cùng kỳ) Tuy nhiên, số
Số lượng doanh nghiệp (DN) tạm ngừng hoạt động đã tăng 21% so với năm 2022, đạt khoảng 11.475 DN, trong khi có 1.421 DN giải thể, tăng 6% so với cùng kỳ năm trước Mặc dù số DN thành lập mới tăng 7% so với năm 2021, nhưng tốc độ gia tăng của các DN giải thể và tạm ngừng hoạt động nhanh hơn, cho thấy nền kinh tế vẫn chưa ổn định sau đại dịch COVID-19 Sự gia tăng này làm gia tăng nhu cầu hỗ trợ cho DN, đồng thời ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước, việc làm và thu nhập của người lao động.
Năm 2021, 90% doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, trong khi 8,3% doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp xây dựng Tỷ lệ doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp thấp nhất, chỉ chiếm 1,7% và chủ yếu là các doanh nghiệp siêu nhỏ.
2.1.4 Tình hình quản lý thuế trên địa bàn TP Hà Nội
Theo báo cáo của Cục Thuế TP Hà Nội, năm 2023, tình hình quản lý thuế gặp nhiều khó khăn do bối cảnh thế giới và trong nước phức tạp, ảnh hưởng lớn đến sự phục hồi và phát triển kinh tế Dù vậy, tổng thu ngân sách do cơ quan thuế quản lý ước đạt 373.679 tỷ đồng, vượt 115% dự toán và tăng 22% so với năm 2022.
Trong năm 2023, Cục Thuế đã hoàn thành 17.280 cuộc thanh tra kiểm tra, đạt 108% kế hoạch, với tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt lên tới 3.651 tỷ đồng Đặc biệt, Cục Thuế ước thu hồi và điều chỉnh nợ đọng đạt 8.700 tỷ đồng, tăng 300 tỷ đồng so với cùng kỳ năm 2022 Tính đến ngày 31/12/2023, tổng số nợ chiếm 7,43% trên tổng thu ngân sách nhà nước năm 2023 Cục Thuế tiếp tục hợp tác chặt chẽ với cơ quan Công an để chống thất thu, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế, cũng như mua bán và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Cục thuế TP Hà Nội đã triển khai hiệu quả công tác quản lý kê khai thuế qua hình thức điện tử như eTax Mobile và app Banking, giúp giảm thời gian, chi phí và nhân lực cho người nộp thuế (NNT) Đồng thời, cục cũng tăng cường công tác đôn đốc nộp tờ khai và kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, từ đó áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm hành chính theo quy định Kết quả là tỷ lệ NNT nộp tờ khai đúng hạn đạt trên 97%, đặc biệt là trong kê khai thuế GTGT, và số tờ khai sai lỗi số học cùng với trường hợp nộp chậm ngày càng giảm, góp phần tích cực vào số thu thuế.
Những vấn đề chung về hệ thống thuế ở Việt Nam
Thuế lần đầu tiên xuất hiện ở Ai Cập cổ đại vào khoảng năm 3000-2900 TCN, và việc trốn thuế sẽ bị xử phạt theo luật pháp Tuy nhiên, hiện nay vẫn chưa có một định nghĩa thống nhất về thuế trên toàn cầu, với các nhà kinh tế đưa ra những quan điểm khác nhau từ các góc độ khác nhau.
Thuế được xem là gánh nặng mà công dân phải chịu để duy trì hoạt động của chính phủ, với vai trò quan trọng trong việc tài trợ cho các tiện ích công cộng và thực hiện các trách nhiệm xã hội Theo các nhà nghiên cứu như Mác, Farayola, và Ochiogu, thuế là nguồn thu chủ yếu của chính phủ, thường chiếm tới 90% tổng thu nhập của họ, và được áp dụng dựa trên thu nhập cá nhân và lợi nhuận của doanh nghiệp Adams và Aguolu nhấn mạnh rằng thuế không chỉ là một nghĩa vụ công dân mà còn là công cụ tài chính quan trọng để thúc đẩy sự phát triển kinh tế Ojo chỉ ra rằng thuế là khoản thu bắt buộc, trong khi Okon cho rằng thuế thu nhập có thể được sử dụng như một công cụ chính sách tài khóa để đạt được các mục tiêu kinh tế, đặc biệt là trong các nước đang phát triển nhằm nâng cao mức sống và tăng trưởng kinh tế.
Từ những phân tích trên, có thể thấy rằng thuế được định nghĩa là khoản thu bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp từ Nhà nước đối với cá nhân và tổ chức, nhằm phục vụ nhu cầu chi tiêu vì lợi ích chung Thuế là khoản phí tài chính mà cá nhân hoặc pháp nhân (NNT) phải nộp cho cơ quan chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau.
Thuế là khoản thu bắt buộc mà mọi công dân phải nộp vào ngân sách nhà nước, nhằm đảm bảo sự tồn tại và hoạt động của xã hội Đây là nguồn thu nhập chính của nhà nước, được hình thành từ quá trình phân phối của cải xã hội dưới dạng giá trị Tính bắt buộc của thuế thể hiện ở nghĩa vụ chuyển giao tài sản của người nộp thuế cho nhà nước mà không có sự lựa chọn, đồng thời không có sự phân biệt đối xử trong việc thu thuế Điều này cũng phân biệt thuế với các khoản thu tự nguyện khác Hơn nữa, tính không hoàn trả của thuế khiến cho việc nộp thuế trở thành hành vi bắt buộc, đòi hỏi các cơ quan thuế phải sử dụng biện pháp cưỡng chế để đảm bảo thu thuế ổn định.
Thuế không chỉ là nguồn thu nhập quan trọng mà còn gắn liền với quyền lực chính trị của nhà nước, đóng vai trò thiết yếu trong việc duy trì và thực hiện các chức năng của chính quyền Ngay từ khi ra đời, thuế suất đã được thiết lập để cung cấp cơ sở vật chất cho nhà nước thực hiện nhiệm vụ của mình Các nhà kinh tế và chính trị đều đồng thuận rằng thuế là công cụ chủ yếu để nhà nước can thiệp vào nền kinh tế, điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô và khuyến khích phát triển sản xuất Quyền lực chính trị của nhà nước đảm bảo tính cố định và sự tuân thủ của đối tượng nộp thuế, với các yếu tố như đối tượng và thuế suất được quy định rõ ràng Để củng cố quyền lực nhà nước, các quốc gia đều có xu hướng ghi nhận thuế trong các văn bản pháp luật có hiệu lực cao nhất, từ đó tạo ra sự ổn định trong nguồn thu nhập tài chính của nhà nước.
Thuế không mang tính đối giá và không hoàn trả trực tiếp, chủ yếu được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp Nghĩa vụ thuế áp dụng cho mọi đối tượng đủ điều kiện, bất kể họ đã nhận được lợi ích công cộng nào từ nhà nước Điều này phân biệt thuế với các khoản thu khác, như phí và lệ phí, mà người nộp chỉ thực hiện nghĩa vụ khi nhận được lợi ích cụ thể Thuế được hình thành từ nhu cầu chi tiêu của nhà nước và các chủ thể quản lý xã hội, với kết quả sử dụng chủ yếu là các sản phẩm công, những lợi ích không thể xác định chính xác theo giá trị vật chất Vì vậy, thuế phải là các khoản thu không có tính hoàn trả.
Kết quả từ việc sử dụng thuế của nhà nước mang lại lợi ích cho chính những người nộp thuế, như sự yên bình xã hội, phát triển và thịnh vượng, cùng chế độ phúc lợi công cộng Người nộp thuế nhận lại một cách gián tiếp những khoản tiền đã đóng Giữa chức năng phân phối, phân phối lại và chức năng điều tiết kinh tế của thuế tồn tại mối quan hệ chặt chẽ, trong đó chức năng phân phối và phân phối lại ảnh hưởng đến sự phát triển của chức năng điều tiết kinh tế Ngược lại, chức năng điều tiết kinh tế cũng tác động đến chức năng phân phối và tái phân phối thu nhập Nguồn tài chính tập trung từ thuế là cơ sở cho sự can thiệp của nhà nước vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Hệ thống thuế của một quốc gia bao gồm nhiều loại thuế với đặc điểm và chức năng riêng biệt Việc phân loại thuế dựa trên các tiêu chí khác nhau giúp quản lý thuế một cách hiệu quả hơn.
Phân loại thuế có hai hình thức chính: thuế trực thu và thuế gián thu Thuế trực thu là khoản thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc lợi ích của tổ chức kinh tế và cá nhân, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, và thuế chuyển nhượng quyền sở hữu đất Ngược lại, thuế gián thu là loại thuế mà nhà sản xuất, thương nhân hoặc người cung cấp dịch vụ nộp cho Nhà nước bằng cách cộng vào giá bán, khiến người tiêu dùng phải chịu, ví dụ như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế xuất nhập khẩu.
Phân loại thuế theo tính chất hành chính bao gồm thuế nhà nước (quốc gia) và thuế địa phương Thuế nhà nước được nộp vào ngân sách trung ương, trong khi thuế địa phương được nộp vào ngân sách chính quyền địa phương Phân loại này thường được áp dụng trong kế toán quốc gia, dựa trên cách tổ chức quản lý thu và phân bổ ngân sách.
Thuế được phân loại theo tính chất kinh tế thành các nhóm dựa trên yếu tố bị đánh thuế, bao gồm thuế thu nhập, thuế tài sản tiêu dùng, thuế tài sản và thuế doanh nghiệp Các loại thuế doanh nghiệp bao gồm thuế môn bài, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, cùng với các phí và lệ phí khác, tiền thuế đất, thuế đánh vào hộ gia đình và thuế sản phẩm Ngoài ra, thuế cũng được phân chia theo lĩnh vực kinh tế, như thuế bảo hiểm, thuế tiết kiệm và thuế bất động sản.
2.2.3 Bản chất của tuân thủ nghĩa vụ báo cáo thuế của người nộp thuế Ý nghĩa chính xác của NVBCT đã được xác định theo nhiều cách khác nhau Andreoni, Erard và Feinstein (1998) khẳng định rằng NVBCT nên được xem là sự sẵn sàng tuân thủ luật thuế của NNT để đạt được trạng thái cân bằng nền kinh tế của một quốc gia Kirchler (2007) đưa ra một định nghĩa đơn giản hơn, trong đó NVBCT được định nghĩa là thuật ngữ trung lập nhất để mô tả sự sẵn sàng trả thuế của NNT Trước đó, định nghĩa rộng hơn về NVBCT được Song và Yarbrough đưa ra vào năm
Năm 1978 chỉ ra rằng hoạt động của hệ thống thuế Mỹ chủ yếu dựa vào tự đánh giá và tuân thủ tự nguyện Do đó, năng lực và mức độ sẵn sàng tuân thủ luật thuế của người nộp thuế (NNT) được xác định bởi đạo đức, môi trường pháp lý, và các yếu tố tình huống khác tại một thời điểm và địa điểm cụ thể.
Từ góc độ cơ quan thuế, nghĩa vụ báo cáo thuế (NVBCT) được hiểu là khả năng và sự sẵn sàng của người nộp thuế (NNT) trong việc tuân thủ luật thuế, báo cáo thu nhập chính xác hàng năm và nộp thuế đúng hạn Nghĩa vụ này bao gồm việc kê khai chính xác tất cả thu nhập chịu thuế và nộp các khoản thuế theo quy định mà không cần chờ đợi sự theo dõi từ cơ quan có thẩm quyền NVBCT được chia thành hai khía cạnh: tuân thủ quản lý và tuân thủ về tính chính xác của tờ khai thuế Tuân thủ quản lý bao gồm việc đăng ký với cơ quan thuế, nộp tờ khai thuế hàng năm và thực hiện đúng thời hạn thanh toán Trong khi đó, khía cạnh rộng hơn của NVBCT yêu cầu NNT có sự trung thực, kiến thức thuế đầy đủ và khả năng áp dụng kiến thức này để hoàn thành tờ khai thuế và các tài liệu liên quan một cách kịp thời và chính xác.
Phân tích quan điểm về tuân thủ nghĩa vụ thuế cho thấy mặc dù có những chi tiết khác nhau, các vấn đề chính đều thống nhất Điều này thể hiện qua việc coi tuân thủ nghĩa vụ thuế là khả năng và mức độ sẵn sàng của người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn theo quy định pháp luật.
2.2.4 Nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc và nghĩa vụ báo cáo thuế tự nguyện
Kirchler (2007) đã trình bày rằng NVBCT có thể có hai hình thức: NVBCT tự nguyện và NVBCT bắt buộc
Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ NVBCT bắt buộc
Nhân tố kinh tế bao gồm các biến ảnh hưởng đến giá trị, chẳng hạn như thuế suất, mức thu nhập và kỳ vọng về chi phí thuế trong tương lai Nhiều nghiên cứu về NVBCT đã áp dụng các nhân tố kinh tế này để phân tích tác động của chúng đến thị trường.
Mức thu nhập là tài sản tính bằng tiền mà cá nhân, doanh nghiệp hoặc nền kinh tế nhận được trong một khoảng thời gian từ công việc hoặc dịch vụ Theo Ross và McGee (2011), những người có thu nhập cao thường phản đối việc không nộp thuế, vì họ quan tâm đến quyền lợi và trách nhiệm thuế của mình Ngược lại, những người có thu nhập thấp ít tôn trọng quy định pháp luật thuế và có xu hướng né tránh nghĩa vụ thuế.
Thuế suất là tỷ lệ thuế áp dụng cho mỗi đơn vị hàng hóa hoặc thu nhập chịu thuế, được tính theo phần trăm trên thu nhập hoặc hàng hóa cụ thể Mức thuế suất cao có thể dẫn đến tỷ lệ không tuân thủ nghĩa vụ bồi thường thuế (NVBCT) cao hơn, theo nghiên cứu của các chuyên gia như Crane và Nourzad (1987), Obid (2004), và Bayer (2006).
Chi phí thuế trong tương lai bao gồm các khoản chi phí liên quan đến phạt vi phạm thuế, phát sinh khi người nộp thuế (NNT) không tuân thủ nghĩa vụ của mình Hành vi của NNT thường bị ảnh hưởng bởi sự so sánh giữa lợi ích từ việc trốn thuế và chi phí tuân thủ nghĩa vụ Các nghiên cứu cho thấy chi phí tuân thủ cũng phụ thuộc vào hệ thống thuế và sự khác biệt giữa các ngành nghề, vì mỗi NNT có những đặc điểm riêng.
2.3.2 Yếu tố phi kinh tế
Nhân tố phi kinh tế là những yếu tố không liên quan đến hoạt động kinh tế hoặc sản xuất hàng hóa và dịch vụ, thường không được xem xét trong đánh giá hoặc dự đoán tình hình kinh tế cũng như trong quyết định chính sách Ví dụ về các nhân tố này bao gồm yếu tố văn hóa, xã hội, chính trị, môi trường, và các yếu tố tự nhiên Trong nghiên cứu NVBCT, các nhân tố phi kinh tế liên quan đến kiến thức thuế, đạo đức cá nhân, chuẩn mực đạo đức, độ phức tạp của hệ thống thuế, thương hiệu công ty, công tác thanh tra - kiểm tra thuế, và hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế.
Luật thuế thường khó hiểu do các thuật ngữ chuyên ngành, dẫn đến việc người nộp thuế (NNT) dễ hiểu sai về các quy định nếu thiếu kiến thức sâu sắc Trình độ giáo dục của NNT là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc tuân thủ nghĩa vụ thuế (NVBCT) hay trốn thuế Nhiều nghiên cứu cho thấy kiến thức về thuế có tác động tích cực đến NVBCT, như nghiên cứu của Roshidi và cộng sự (2007) và Fallan (1999) đã chỉ ra rằng kiến thức thuế cải thiện sự tuân thủ Lewis (1982) cũng khẳng định rằng kiến thức thuế giúp NNT tự kê khai và nộp thuế chính xác Ngược lại, Obid (2004) cho rằng NNT thiếu kiến thức thuế có nguy cơ cao vi phạm NVBCT, trong khi NNT có kiến thức chuyên sâu có xu hướng tham gia vào việc trốn thuế hơn là tuân thủ.
Nghiên cứu trước đây cho thấy kiến thức thuế có xu hướng nâng cao tính tuân thủ trong báo cáo thuế Do đó, việc tích hợp yếu tố kiến thức thuế vào quá trình nghiên cứu sẽ giúp đánh giá những tác động phi kinh tế đối với nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc của kế toán viên.
2.3.2.2 Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức:
Trong hệ thống thuế tự khai báo, tiêu chuẩn đạo đức của người nộp thuế đóng vai trò quan trọng Theo lý thuyết hành động hợp lý, những người có đạo đức tốt sẽ có xu hướng thực hiện nghĩa vụ thuế, trong khi những người có thái độ tiêu cực thường né tránh nghĩa vụ này.
Theo Horodnic (2018), lý thuyết hành vi nhấn mạnh rằng cá nhân không thể tách rời khỏi nhóm xã hội và văn hóa của họ, dẫn đến việc các tổ chức phi chính thức hình thành thái độ và hành vi của mỗi người Việc vi phạm các chuẩn mực xã hội có thể gây ra cảm giác tội lỗi hoặc sự kỳ thị xã hội (Horodnic, 2018; Torgler & Schneider, 2007) Nghiên cứu cho thấy văn hóa đóng vai trò quan trọng trong mối quan hệ giữa tinh thần thuế và các tổ chức không chính thức (Horodnic, 2018; Luttmer & Singhal, 2014) Kountouris và Remoundou (2013) chỉ ra rằng nền tảng văn hóa khác nhau ảnh hưởng đến tinh thần thuế của cá nhân tại nơi cư trú Battiston & Gamba (2013) khẳng định rằng chuẩn mực đạo đức liên quan chặt chẽ đến sự tuân thủ thuế và ý định tuân thủ (Bobek và cộng sự, 2007) NNT trong cộng đồng xã hội hình thành ý định tuân thủ dựa trên thái độ chấp nhận của xã hội (Benk và cộng sự, 2011) Nếu NNT nhận thấy sự không tuân thủ là phổ biến, họ có thể cũng chọn không tuân thủ quy định thuế (Kirchler và cộng sự, 2008) Do đó, chuẩn mực đạo đức ảnh hưởng đến cả việc tuân thủ thuế tự nguyện và bắt buộc (Liu, 2014).
Ảnh hưởng của đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức xã hội có mối quan hệ tích cực đối với hành vi tuân thủ NVBCT bắt buộc Việc nâng cao giá trị đạo đức qua giáo dục và chuẩn mực chung trong xã hội sẽ góp phần tăng cường nhận thức về hành vi tuân thủ NVBCT Do đó, việc tích hợp nhân tố đạo đức vào nghiên cứu sẽ giúp đánh giá các tác động phi kinh tế đối với NVBCT bắt buộc của NNT.
2.3.2.3 Độ phức tạp của hệ thống thuế
Tính phức tạp của hệ thống thuế, bao gồm quá nhiều chi tiết và yêu cầu tính toán phức tạp, có thể dẫn đến việc không tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) (Jackson và Milliron, 1986) Hệ thống thuế phức tạp tạo ra rào cản và chi phí tuân thủ cao, làm giảm sự ưa thích tuân thủ Chau và Leung (2009) nhấn mạnh rằng một hệ thống thuế đơn giản với luật và thủ tục rõ ràng sẽ giúp NNT dễ dàng hiểu và tính toán nghĩa vụ thuế của họ, từ đó tăng cường sự tuân thủ Nghiên cứu của Richardson (2006) cho thấy sự phức tạp là yếu tố quyết định quan trọng nhất ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế ở 45 quốc gia Do đó, nếu pháp luật và quy trình thuế trở nên đơn giản và minh bạch hơn, doanh nghiệp sẽ có khả năng tuân thủ các nguyên tắc và quy định thuế tốt hơn Việc đưa yếu tố độ phức tạp của hệ thống thuế vào nghiên cứu sẽ giúp đánh giá tác động của nó đến hành vi tuân thủ nghĩa vụ thuế bắt buộc của những người làm công tác kế toán.
Các nghiên cứu gần đây về nghĩa vụ bảo trì công trình (NVBCT) đã mở rộng phạm vi bằng cách kết hợp các yếu tố kinh tế, tâm lý và xã hội Molero và Pujol (2012) đã phân tích hành vi trốn thuế thông qua chi phí tâm lý của người nộp thuế (NNT), phát triển mô hình của Allingham và Sandmo (1972) bằng cách thêm yếu tố "danh tiếng", cho thấy mối liên hệ giữa NVBCT và ý thức thuế Họ chỉ ra rằng NNT có đạo đức tốt và doanh nghiệp uy tín thường không có ý định trốn thuế, mặc dù có lợi ích kinh tế rõ ràng Andreoni và cộng sự (1998) nhấn mạnh rằng nỗi sợ kỳ thị xã hội và giảm uy tín cá nhân khiến NNT tuân thủ hệ thống thuế Nghiên cứu của Phạm Thị Mỹ Linh và cộng sự (2020) cũng xác nhận rằng danh tiếng công ty ảnh hưởng tích cực đến mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế Do đó, việc đưa yếu tố thương hiệu vào nghiên cứu sẽ giúp đánh giá tác động của nó đến hành vi tuân thủ NVBCT của kế toán viên.
2.3.2.5 Công tác thanh tra - kiểm tra thuế Đây là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đổi với đổi tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chăng và xử lý những hành vi trái pháp luật Thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của DN, nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế xã hội Nghiên cứu của Allingham và Sandmo (1972) đã phát hiện rằng xác suất bị kiểm tra thuế càng cao thì hành vi trốn thuế càng giảm Beron và cộng sự (1992), Jackson và Jaouen (1989) đã tìm thấy bằng chứng cho thấy NNT đã từng bị thanh tra - kiểm tra thuế bởi cơ quan thuế sẽ có hành vi tuân thủ thuế tốt hơn những NNT chưa bị thanh tra - kiểm tra Tần suất, quy mô và chất lượng của các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế có thể khiến NNT cẩn thận hơn khi thực hiện khai báo thu nhập, chi phí và kẻ khai Ngược lại, nếu NNT chưa từng bị kiểm tra hay thanh tra thuế có thể chủ quan trong quá trình kê khai các số liệu có liên quan và có thể khai giảm các khoản thu nhập hoặc tăng các khoản các khoản chi phí Như vậy, có thể kết luận rằng ảnh hưởng của công tác thanh tra - kiểm tra thuế đến mức độ tuân thủ NVBCT cần tiếp tục được nghiên cứu thêm, bởi có sự khác biệt xuất hiện trong kết quả nghiên cứu trong các công trình khoa học về mối quan hệ giữa hai yếu tố này
2.3.2.6 Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế
Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế bao gồm chất lượng dịch vụ hỗ trợ thuế, đội ngũ thanh tra - kiểm tra, và hệ thống kê khai - nộp thuế Khi cơ quan thuế hoạt động hiệu quả, quy trình quản lý thuế sẽ giúp người nộp thuế (NNT) nâng cao hiểu biết về pháp luật thuế, giảm thời gian kê khai, và tăng cường hiệu quả của hoạt động thanh tra kiểm tra, từ đó nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ báo cáo thuế (NVBCT) Nghiên cứu của Webley (2004) chỉ ra rằng nếu cơ quan thuế không hoạt động hiệu quả và thiếu hỗ trợ, NNT có thể không tuân thủ NVBCT Do đó, việc đánh giá hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế là cần thiết để phân tích tác động của nó đến hành vi tuân thủ NVBCT của kế toán viên.
2.4 Các lý thuyết nền tảng về ảnh hưởng của các nhân tố phi kinh tế đến NVBCT bắt buộc
2.4.1 Lý thuyết hành vi có kế hoạch (Theory of planned behavior - TPB)
Lý thuyết về hành vi có kế hoạch của Ajzen (1985) mở rộng từ Lý thuyết về hành động có lý trí (Fishbein & Ajzen, 1975), cho rằng khả năng thực hiện hành vi tăng lên khi người ta đánh giá hành vi đó có kết quả tích cực (thái độ) và cảm nhận sự mong đợi từ những người quan trọng xung quanh (quy tắc chủ quan) Nhiều nghiên cứu đã xác nhận mối tương quan mạnh mẽ giữa thái độ, chuẩn mực chủ quan và hành vi.
Các giả thuyết nghiên cứu
Từ lý thuyết và các nghiên cứu có liên quan, tôi đã xây dựng một số giả thuyết sau:
Giả thuyết (H1): Kiến thức về thuế có tác động cùng chiều đến NVBCT bắt buộc
Giả thuyết (H2): Độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế có tác động ngược chiều đến NVBCT bắt buộc
Giả thuyết (H3): Thương hiệu công ty có tác động cùng chiều đến NVBCT bắt buộc
Giả thuyết (H4) Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức tác động cùng chiều đến hành vi NVBCT
Giả thuyết (H5): Công tác thanh tra – kiểm tra về thuế có tác động cùng chiều đến NVBCT bắt buộc
Giả thuyết (H6): Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế có tác động cùng chiều đến tính NVBCT
Hình 2.1: Các nhân tố phi kinh tế ảnh hưởng đến nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc của doanh nghiệp tại Thành phố Hà Nội
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ NGUỒN SỐ LIỆU
Quy trình nghiên cứu
3.1.1 Lựa chọn phương pháp nghiên cứu
Theo Cresswell và Clark (2007), nghiên cứu khoa học được phân chia thành ba trường phái chính: (1) nghiên cứu định tính, (2) nghiên cứu định lượng.
Nghiên cứu hỗn hợp kết hợp cả phương pháp định tính và định lượng, giúp khám phá lý thuyết khoa học thông qua quy trình quy nạp và kiểm định theo quy trình suy diễn Trong khi nghiên cứu định tính thường được sử dụng để phát hiện lý thuyết mới, nghiên cứu định lượng lại tập trung vào việc kiểm tra các lý thuyết đã tồn tại Điều này cho thấy sự linh hoạt và hiệu quả của nghiên cứu hỗn hợp trong lĩnh vực học thuật (Nguyễn Đức Thọ, 2013).
Mục tiêu nghiên cứu của bài viết là xác định và đo lường các nhân tố phi kinh tế ảnh hưởng đến tuân thủ NVBCT bắt buộc của doanh nghiệp tại TP Hà Nội Để đạt được mục tiêu này, tác giả đã áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, giúp lượng hóa cụ thể các hành vi của đối tượng khảo sát.
Các nghiên cứu quốc tế về tuân thủ NVBCT chủ yếu sử dụng phương pháp định lượng, do đó việc tổng hợp dữ liệu có sẵn sẽ tăng cường tính khoa học cho bài nghiên cứu, giúp xác định và đo lường các yếu tố phù hợp với thực tiễn Việt Nam Dù các khảo sát trước đó mang tính đặc thù quốc gia, nhưng chúng đã bỏ qua ảnh hưởng của các yếu tố bên ngoài như văn hóa và tư tưởng Vì vậy, việc lựa chọn phương pháp nghiên cứu định lượng trong nghiên cứu này được xem là phù hợp và có giá trị cao hơn.
Phương pháp định lượng được tiến hành qua khảo sát trực tuyến đối với các kế toán viên, CEO, CFO, trưởng và phó bộ phận kế toán, cùng với chuyên viên tư vấn thuế từ một số doanh nghiệp tại TP Hà Nội Mục tiêu của nghiên cứu là kiểm định các mô hình đo lường, lý thuyết, và giả thuyết liên quan đến tác động của các nhân tố phi kinh tế đối với việc tuân thủ nghĩa vụ báo cáo tài chính bắt buộc của doanh nghiệp tại khu vực này.
Để xây dựng mô hình nghiên cứu hiệu quả về mức độ tuân thủ NVBCT bắt buộc của các doanh nghiệp tại TP Hà Nội, tác giả đã tiến hành tổng hợp và phân tích các nghiên cứu liên quan trong và ngoài nước Qua đó, tác giả đã nhận diện được khoảng trống trong kiến thức hiện có và xác định được định hướng cho công trình nghiên cứu này.
Bài nghiên cứu tập trung vào việc xác định và lựa chọn các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ NVBCT bắt buộc của các doanh nghiệp tại TP Hà Nội Tác giả đã sử dụng công cụ kiểm định và mô hình hồi quy để lượng hóa các yếu tố này Để xác định kích thước mẫu, tác giả dựa vào kích thước mẫu tối thiểu và tỷ lệ quan sát trên biến đo lường Phương pháp thống kê và hồi quy tuyến tính được thực hiện qua phần mềm SPSS 20, giúp kiểm định các giả thuyết và mô hình một cách hiệu quả.
Sau khi thu thập dữ liệu vào thứ ba, kết quả nghiên cứu sẽ được đánh giá và so sánh với các nghiên cứu trước đó Điều này giúp đưa ra kết luận về kết quả nghiên cứu và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố phi kinh tế.
NVBCT bắt buộc các DN ở TP Hà Nội
Thứ tư, trình bày định hướng và đưa khuyến nghị nhằm nâng cao mức độ tuân thủ thuế NVBCT bắt buộc của các DN ở TP Hà Nội
Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu định lượng cụ thể
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Mô hình nghiên cứu
Tác giả đã nghiên cứu nhiều công trình nghiên cứu quốc tế và trong nước liên quan đến các yếu tố ảnh hưởng đến NVBCT bắt buộc, đặc biệt là các nghiên cứu của Kirchler & Wahl.
Nhiều nghiên cứu như của Phạm Thị Mỹ Linh (2020) và F Inasius (2015) đã áp dụng các phương pháp đo lường khác nhau trên nhiều quốc gia, dẫn đến sự xuất hiện của các nhân tố trùng lặp và những nhân tố mới được bổ sung Kết quả là có tổng cộng 6 nhân tố được xác định trong các nghiên cứu này.
MH được xây dựng từ nhiều bài nghiên cứu khác nhau, thay vì chỉ dựa vào một bài như trước đây Thang đo cho từng nhân tố được lấy từ các nghiên cứu trước và được tổng hợp để tạo thành thang đo cho nghiên cứu này.
Bài nghiên cứu sẽ áp dụng mô hình hồi quy tuyến tính để kiểm tra ảnh hưởng của 6 yếu tố: Kiến thức về thuế, Độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế, Thương hiệu công ty, Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức, Công tác thanh tra – kiểm tra về thuế, và Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế đối với nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc của doanh nghiệp tại TP Hà Nội Nhiều nghiên cứu trước đây, như của Kirchler & Wahl (2010), Phạm Thị Mỹ Linh (2020), F Inasius (2015), và Beron cùng các cộng sự (1992), đã sử dụng mô hình hồi quy tuyến tính để đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc Dựa trên những nghiên cứu này, mô hình nghiên cứu được xây dựng như sau.
TB = α + β1 * KT + β2 * PT + β3 * TH + β4 * TK + β5 *HD + β6 * DD+ ε
Biến phụ thuộc: NVBCT bắt buộc (TB)
Biến độc lập trong nghiên cứu thuế bao gồm kiến thức về thuế (KT), độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế (PT), thương hiệu công ty (TH), công tác thanh tra – kiểm tra về thuế (TK), hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế (HD), và đạo đức cá nhân cùng chuẩn mực đạo đức (DD) Những yếu tố này không chỉ ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế mà còn quyết định hiệu quả của hệ thống thuế trong từng doanh nghiệp.
Hệ số chặn: α cho biết khi tất cả các biến độc lập cùng bằng 0 thì trung bình biến phụ thuộc là α đơn vị
Hệ số hồi quy: β1, β2, β3, β4, β5, β6 lần lượt là các hệ số hồi quy của các biến độc lập KT, PT, TH, TK, HD, và DD
3.2.2 Đo lường các biến trong mô hình Đo lường là quá trình mô tả một số thuộc tính của một hiện tượng, thông thường thể hiện thông qua các con số một cách tin cậy và hợp lệ (Zikmund và cộng sự, 2013) Các phép đo được thực hiện trong nghiên cứu này cụ thể như sau:
3.2.2.1 Đo lường NVBCT bắt buộc
NVBCT bắt buộc đã được nhiều tác giả phát triển thành thang đo cho nghiên cứu của họ Trong nghiên cứu này, tác giả áp dụng thang đo Nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc, được kế thừa có chọn lọc từ các nghiên cứu của Rodrigues, M J S (2019), Kirchler, E., & Wahl, I (2010), và Phạm Thị Mỹ Linh cùng các cộng sự (2019) Kết quả của thang đo này bao gồm 8 biến quan sát, như được trình bày trong bảng 3.1.
Bảng 3.1: Thang đo Nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc
Kí hiệu Nội dung thang đo Nguồn Lý thuyết nền
TB1 Khi tôi nộp thuế theo yêu cầu của các quy định, tôi sẽ làm như vậy bởi vì tôi cảm thấy bị buộc phải trả thuế của mình
Pham, Thi My Linh, et al, (2020);
Lý thuyết tâm lý xã hội và lý thuyết hành động hợp lý cho thấy rằng việc nộp thuế theo quy định xuất phát từ sự tuân thủ các quy tắc xã hội Nhiều cuộc kiểm tra thuế diễn ra nhằm đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính của công dân.
Khi tôi nộp thuế theo yêu cầu của các quy định, tôi sẽ làm như vậy mặc dù tôi thực sự không muốn trả bất kỳ khoản thuế nào
Khi tôi nộp thuế theo yêu cầu của các quy định, tôi sẽ làm như vậy vì cơ quan thuế thường xuyên thanh tra, kiểm tra
Khi tôi nộp thuế theo yêu cầu của các quy định, tôi sẽ làm như vậy bởi vì tôi biết rằng tôi sẽ được thanh tra, kiểm tra
TB6 Khi tôi nộp thuế theo yêu cầu của các quy định, tôi sẽ làm như vậy bởi vì hình phạt cho hành vi trốn thuế rất nghiêm khắc
Khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, tôi tuân thủ các quy định hiện hành vì không am hiểu rõ ràng về cách trốn thuế mà không bị phát hiện.
Khi nộp thuế theo quy định, tôi luôn cân nhắc kỹ lưỡng các phương pháp hợp pháp để tiết kiệm thuế.
3.2.2.2 Đo lường kiến thức về thuế của DN
Thang đo Sự hiểu biết về thuế do F Inasius (2015) phát triển nhằm đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế cá nhân Nguyễn Thu Hiền (2022) đã tiếp nối và điều chỉnh thang đo này trong nghiên cứu của mình, với 5 biến cụ thể được trình bày trong bảng 3.2.
Bảng 3.2: Thang đo hiểu kiến thức về thuế của DN
3.2.2.3 Đo lường Độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế
Nghiên cứu này kế thừa thang đo Độ phức tạp của hệ thống thuế từ tác giả Heang Boong Taing & Yongjin Chang (2020), nhằm đánh giá ảnh hưởng của Độ phức tạp hệ thống thuế đến ý định NVBCT của công dân tại Phnom Penh, Campuchia Tác giả đã điều chỉnh biến quan sát PT5 để phù hợp với bối cảnh nghiên cứu tại Việt Nam, và thang đo này bao gồm 5 biến quan sát như được trình bày trong bảng 3.3.
Kí hiệu Nội dung thang đó Nguồn Lý thuyết nền
KT1 Tôi am hiểu rõ các loại thuế và thuế suất từng loại thuế mà DN phải nộp F Inasius
Lý thuyết tâm lý xã hội
KT2 Tôi am hiểu về thời gian phải khai báo và nộp thuế
KT3 Tôi am hiểu về quy trình khai báo và nộp thuế
KT4 Tôi am hiểu các quy định về chế độ miễn, giảm các loại thuế
KT5 Tôi hiểu rõ các hình phạt phải chịu nếu không tuân thủ các quy định pháp luật về thuế
Bảng 3.3: Thang đo Độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế
3.2.2.4 Đo lường Thương hiệu công ty
Thang đo Thương hiệu công ty, được phát triển bởi McDonald và cộng sự (2010), nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của Thương hiệu công ty đến NVBCT bắt buộc Nghiên cứu của Phạm Thị Mỹ Linh và các cộng sự (2019) đã kế thừa và áp dụng thang đo này, bao gồm 5 biến quan sát như được trình bày trong bảng 3.4.
Nội dung thang đo Nguồn Lý thuyết nền
PT1 Nội dung khai thuế khó hiểu Taing &
Lý thuyết hành vi có kế hoạch PT2 Việc tính toán số thuế phải nộp không hề dễ dàng
PT3 Thủ tục kê khai, nộp thuế rất phức tạp
PT4 Thời gian nộp thuế lâu
Nhìn chung hệ thống thuế ở Việt Nam rất phức tạp
Bảng 3.4: Thang đo Thương hiệu công ty
3.2.2.5 Đo lường Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức
Vanina Adoriana và cộng sự (2023) đã phát triển thang đo Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức trong nghiên cứu Đánh giá hành vi NVBCT của NNT thông qua một nghiên cứu thực nghiệm tại Rumani, với ba biến được trình bày trong bảng 3.5.
Kí hiệu Nội dung thang đo Nguồn Lý thuyết nền
TH1 Chúng tôi được khách hàng đánh giá là một công ty thành công Pham, Thi
TH2 Chúng tôi được khách hàng đánh giá là một tổ chức rất chuyên nghiệp
TH3 Khách hàng xem công ty của chúng tôi là một công ty ổn định
TH4 Uy tín của công ty chúng tôi với khách hàng được đánh giá cao
TH5 Chúng tôi được khách hàng đánh giá là công ty có uy tín
Bảng 3.5: Thang đo Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức
3.2.2.6 Đo lường Công tác thanh tra – kiểm tra về thuế
Trong nghiên cứu này, thang đo Công tác thanh tra - kiểm tra về thuế được kế thừa từ các nghiên cứu trước đó của Beron và cộng sự (1992), Jackson & Jaouen (1989) Các tác giả đã phát triển thang đo này nhằm đánh giá mức độ ảnh hưởng của Công tác thanh tra - kiểm tra về thuế đối với ý định nộp báo cáo thuế của người nộp thuế Đặc biệt, Như L.T.B và cộng sự (2021) đã điều chỉnh biến quan sát KT4 để phù hợp với bối cảnh nghiên cứu tại Việt Nam, với thang đo bao gồm 4 biến quan sát như được trình bày trong bảng 3.6.
Kí hiệu Nội dung thang đo Nguồn Lý thuyết nền
DD1 Tôi cảm thấy có nghĩa vụ về mặt đạo đức phải nộp thuế Vanina
Lý thuyết contractaria n của Scholz
DD2 Tôi đóng thuế vì tôi có tinh thần cộng đồng mạnh mẽ
DD3 Tôi đóng thuế vì đây là nghĩa vụ công dân của tôi
Bảng 3.6: Thang đo Công tác thanh tra – kiểm tra về thuế
Nguồn dữ liệu
Thiết kế nghiên cứu là một kế hoạch chiến lược quan trọng trong việc thu thập, đo lường và phân tích dữ liệu nhằm giải quyết vấn đề nghiên cứu Nghiên cứu này sử dụng dữ liệu sơ cấp do tác giả tự thu thập, bao gồm các bước như thiết kế mẫu, xây dựng bảng câu hỏi khảo sát và phân tích dữ liệu bằng phần mềm SPSS 20.
3.3.1 Thiết kế mẫu nghiên cứu
Quy trình chọn mẫu bao gồm năm bước chính: (1) xác định tổng thể nghiên cứu, (2) xác định khung mẫu, (3) xác định kích thước mẫu, (4) chọn phương pháp chọn mẫu, và (5) tiến hành chọn mẫu (Nguyễn Thị Ánh Linh, 2019).
3.3.1.1 Xác định tổng thể nghiên cứu
Trong quá trình thiết kế nghiên cứu, tác giả đã xác định rõ tổng thể nghiên cứu và nguồn dữ liệu Đối với đề tài này, tổng thể nghiên cứu được xác định là các doanh nghiệp tại TP Hà Nội.
Nội dung thang đo Nguồn Lý thuyết nền
HD1 Tôi cảm thấy hài lòng với chất lượng dịch vụ do cơ quan thuế cung cấp Như L.T.B và cộng sự
Lý thuyết tâm lý hành vi phổ biến HD2 Tôi dễ tiếp cận với các dịch vụ nộp thuế tại cơ quan thuế
HD3 Cơ quan thuế lắng nghe và giải đáp thắc mắc một cách nhanh chóng, cụ thể
HD4 Cán bộ thuế có kiến thức chuyên môn để giải quyết các nghiệp vụ thuế
Khung chọn mẫu, hay còn gọi là khung mẫu, là danh sách các dữ liệu cần thiết cho việc chọn mẫu trong nghiên cứu (Nguyễn Đình Thọ, 2013) Khi chọn mẫu, các nhà nghiên cứu có thể tiếp cận những đối tượng phù hợp để thu thập dữ liệu Tuy nhiên, tại Việt Nam, việc thu thập số liệu thứ cấp về doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn do dữ liệu chưa đầy đủ và đáng tin cậy Vì vậy, nghiên cứu này tập trung vào việc thu thập số liệu sơ cấp từ một số doanh nghiệp, nhằm đại diện cho toàn bộ doanh nghiệp tại TP Hà Nội.
3.3.1.3 Xác định kích thước mẫu
Theo nghiên cứu của Theo Hair và cộng sự (2006), để thực hiện phân tích hồi quy, số lượng mẫu cần phải lớn hơn ít nhất 5 lần số biến quan sát Với 34 biến quan sát trong mô hình, số lượng mẫu tối thiểu cần thiết là 34 x 5 = 170 quan sát Trong nghiên cứu này, kích thước mẫu được sử dụng là 196 quan sát, đáp ứng đầy đủ yêu cầu về mẫu nghiên cứu.
Các phương pháp chọn mẫu được phân thành hai nhóm chính: phương pháp chọn mẫu theo xác suất (hay chọn mẫu ngẫu nhiên) và phương pháp chọn mẫu không theo xác suất (còn gọi là phi xác suất hoặc không ngẫu nhiên) (Nguyễn Đình Thọ, 2013) Sự phân loại này giúp hiểu rõ hơn về các đặc tính và ứng dụng của từng phương pháp trong nghiên cứu.
Theo xác suất Phi xác suất Ưu điểm Tính đại diện cao
Tổng quát hóa cho đám đông
Tiết kiệm được thời gian và chi phí
Tốn kém thời gian và chi phí Tính đại diện thấp, không tổng quát hóa cho đám đông
Thường dùng cho các nghiên cứu chính thức Dùng cho các nghiên cứu sơ bộ khám phá
Bảng 3.8: Đặc điểm hai phương pháp chọn mẫu
Sau khi phân tích các yếu tố quan trọng như tính tổng quát hóa, mục tiêu nghiên cứu, thời gian và chi phí, phương pháp chọn mẫu xác suất đã được xác định Trong đó, kỹ thuật chọn mẫu phi xác suất được chia thành bốn phương pháp: thuận tiện, phán đoán, theo lớp và theo mầm Nghiên cứu này lựa chọn phương pháp chọn mẫu thuận tiện với các đối tượng là doanh nghiệp tại TP Hà Nội Lý do cho sự lựa chọn này là vì phương pháp thuận tiện giúp dễ dàng tiếp cận và thu thập thông tin từ các doanh nghiệp, đồng thời giảm chi phí và tiết kiệm thời gian cho nghiên cứu.
Bước cuối cùng trong quy trình chọn mẫu là thực hiện việc chọn mẫu theo phương pháp phi xác suất, tập trung vào các doanh nghiệp tại TP Hà Nội Bảng câu hỏi khảo sát được thiết kế trên Google Forms và gửi qua email đến kế toán viên, nhân viên có kiến thức về hệ thống kế toán và thuế, cũng như các chuyên viên tư vấn thuế của doanh nghiệp để thu thập dữ liệu Phương pháp chọn mẫu này nhằm đảm bảo tính đa dạng và tương đồng của các đối tượng khảo sát.
3.3.2 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát
Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu, bảng câu hỏi đã được thiết kế với sự chú ý đến loại câu hỏi, bản chất của các biến số và thang đo thái độ Theo tổng quan lý thuyết và các nghiên cứu trước, thái độ và nhận thức của người nộp thuế (NNT) cũng như sự tương tác với cơ quan thuế có thể bị ảnh hưởng bởi nhiều biến số, và cần xác minh tác động trực tiếp của chúng Bên cạnh đó, các biến số xã hội học và nhân khẩu học cũng có thể tác động đến các biến số đang được nghiên cứu.
Bảng câu hỏi khảo sát được thiết kế dựa trên các phát hiện từ tổng quan lý thuyết và kế thừa từ những nghiên cứu trước đó Bảng khảo sát được chia thành hai phần chính, mỗi phần có nội dung cụ thể để thu thập thông tin một cách hiệu quả.
Phần 1: Thông tin chung: tác giả tiến hành thu thập các thông tin về nhân khẩu học và đặc điểm của đối tượng thu thập dữ liệu
Phần 2: Câu hỏi khảo sát: Đối với bảng khảo sát này, tác giả sử dụng thang đo Likert với 5 mức độ đo lường Thang đo Likert 5 mức độ cũng được sử dụng trong hầu hết các nghiên cứu có liên quan trước đây như Tiến, P M và cộng sự (2016), Girma, T (2017), Cụ thể 5 mức độ đo lường như sau:
Khảo sát này đã phân loại 34 nhân tố thành 6 nhóm chính, bao gồm: Nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc, Kiến thức về thuế, Độ phức tạp của hệ thống thuế, Thương hiệu công ty, Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức, cùng với Công tác thanh kiểm tra về thuế và Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế Việc phân nhóm này giúp dễ dàng hơn trong việc phân tích và so sánh kết quả nghiên cứu với các nhân tố trước đó Bảng câu hỏi khảo sát chi tiết được đính kèm trong phụ lục 1.
3.3.3 Các phương pháp định lượng sử dụng trong nghiên cứu
Dựa trên các phiếu trả lời đã thu thập và thỏa mãn, dữ liệu được phân tích và xử lý bằng phần mềm SPSS Quá trình này bao gồm thống kê mô tả, kiểm định độ tin cậy của thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích tương quan và phân tích hồi quy bội.
3.3.3.1 Phân tích độ tin cậy thang đo
Hệ số Cronbach's Alpha được sử dụng để đánh giá độ tin cậy của thang đo trong nghiên cứu Các biến có độ tin cậy thấp sẽ bị loại bỏ, đảm bảo rằng các mục hỏi trong cùng một nhóm có mối tương quan chặt chẽ với nhau.
- Các biến có hệ số tương quan biến - tổng (item - total correlation) nhỏ hơn 0,3 sẽ bị loại
- Chọn thang đo có hệ số Cronbach's Alpha lớn hơn 0,6
Thực hiện loại bỏ từng biến một, sau đó tiến hành kiểm định lại thang đo và xác định lại hệ số Cronbach's Alpha để quyết định xem biến tiếp theo có nên bị loại hay không.
- Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) đã đưa ra nhận xét về các giá trị α:
+ Thang đo sử dụng được: 0,7 – 0,8
+ Thang đo có thể được sử dụng trong trường hợp là nghiên cứu hoặc bối cảnh mới: > 0,6
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Mô tả mẫu nghiên cứu
4.1.1 Mô tả mẫu khảo sát
Kết quả tổng hợp từ phản hồi thu được cho thấy một số đặc tính của mẫu khảo sát được nghiên cứu trong mô hình trình bày trong Bảng 4.1
Bảng 4.1: Mô tả mẫu khảo sát
STT Chỉ tiêu Thang đo Số lượng Tỷ lệ (%)
5 Vị trí làm việc Kế toán viên 96 48,98%
Chuyên viên tư vấn thuế 52 26,53%
Doanh nghiệp có vốn nhà nước 9 4,59%
7 Lĩnh vực hoạt động Sản xuất 38 19,38%
8 Thời gian hoạt động Dưới 2 năm 27 13,78%
Thống kê mô tả là công cụ quan trọng để trình bày các đặc tính cơ bản của mẫu nghiên cứu, bao gồm giới tính, độ tuổi, trình độ học vấn, chức vụ, thâm niên, lĩnh vực kinh doanh và hình thức sở hữu.
Sau khi thực hiện khảo sát và sàng lọc dữ liệu, tác giả đã chọn được mẫu n6 Kết quả phân tích thống kê mô tả cho thấy 68,87% người tham gia là nữ và 31,13% là nam Đối tượng khảo sát chủ yếu thuộc độ tuổi dưới 30, chiếm 22,95%, trong khi độ tuổi từ 30 đến dưới 40 chiếm 54,08%.
Theo khảo sát, 68,97% người tham gia có trình độ đại học, trong khi 14,28% có trình độ dưới đại học và 16,83% có trình độ sau đại học Điều này cho thấy phần lớn người được hỏi có nền tảng học thuật vững vàng, giúp họ hiểu rõ hơn về các luật và thủ tục thuế, đồng thời có kiến thức chuyên sâu về thuế để tuân thủ các quy định hiện hành.
Theo thống kê thâm niên trong nghiên cứu, 48,47% người tham gia có thâm niên từ 5 đến 7 năm, trong khi 23,98% có thâm niên từ 3 đến 5 năm Đối tượng khảo sát chủ yếu làm việc ở vị trí kế toán viên và kế toán trưởng, chiếm 65,30%, trong khi giám đốc tài chính chiếm 8,17% và chuyên viên tư vấn thuế chiếm 26,53%.
Trong lĩnh vực kinh doanh, các doanh nghiệp trong mẫu nghiên cứu chủ yếu hoạt động trong dịch vụ, chiếm 41,83% Thương mại đứng thứ hai với tỷ lệ 28,57%, trong khi đó, tỷ lệ doanh nghiệp sản xuất chỉ đạt 19,38% Các lĩnh vực khác tổng cộng chiếm 10,20%.
Theo phân loại doanh nghiệp, chỉ có 4,59% là doanh nghiệp nhà nước, trong khi phần lớn còn lại là doanh nghiệp ngoài nhà nước Cụ thể, doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn chiếm 52,04%, doanh nghiệp tư nhân chiếm 34,18%, và 9,18% còn lại là doanh nghiệp cổ phần và hợp danh.
Theo khảo sát, phần lớn doanh nghiệp (DN) có thời gian hoạt động từ 2 đến 5 năm, chiếm 47,96% Tiếp theo, nhóm DN hoạt động trên 5 năm chiếm 38,26%, trong khi đó, 13,78% còn lại là các DN mới hoạt động dưới 2 năm.
Kết quả từ thông tin khảo sát cho thấy rằng các đối tượng nghiên cứu đáp ứng tốt các tiêu chí đã đề ra và đại diện một cách hiệu quả cho tổng thể.
4.1.2 Phân tích thống kê mô tả
Nghiên cứu áp dụng thang đo Likert 5 điểm cho 6 biến độc lập và một biến phụ thuộc, với các mức độ từ Rất không đồng ý (1) đến Rất đồng ý (5) Giá trị trung bình của độ tin cậy dao động từ 1 đến 1,8, cho thấy mức độ đồng ý thấp nhất; từ 1,8 đến 2,6 được xem là thấp; từ 2,6 đến 3,4 được coi là trung bình; từ 3,4 đến 4,2 được giả định là cao; và từ 4,2 đến 5 được đánh giá là cao nhất (Best, Hawkins và Albaum).
Bảng 4.2: Thống kê mô tả biến TB - Nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc
Số quan sát Nhỏ nhất Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Kết quả thống kê từ bảng 4.2 cho thấy việc thực hiện NVBCT bắt buộc của các doanh nghiệp trong mẫu nghiên cứu đạt mức cao Biến quan sát TB6 có giá trị trung bình cao nhất là 3,87, trong khi biến TB7 có giá trị trung bình thấp nhất là 3,71.
Bảng 4.3: Thống kê mô tả biến KT - Kiến thức về thuế
Số quan sát Nhỏ nhất Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Kiến thức về thuế của các doanh nghiệp (DN) được đánh giá cao và đồng đều giữa các biến Các biến KT1, KT2, KT3, và KT4 đều có giá trị trung bình trên 3,5, cho thấy sự hiểu biết vững chắc về thuế Trong khi đó, biến KT5 có giá trị trung bình thấp nhất, đạt 3,45, cho thấy cần cải thiện kiến thức trong lĩnh vực này.
Bảng 4.4: Thống kê mô tả biến PT - Độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế
Số quan sát Nhỏ nhất Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Từ bảng, ta có thể thấy được rằng thang đo có giá trị nhỏ nhất đạt 3,40 thuộc về
Hệ thống thuế tại Việt Nam được các doanh nghiệp đánh giá có độ phức tạp ở mức trung bình, với điểm số trung bình đạt 3,40 Hầu hết các biến được khảo sát đều có giá trị trung bình từ 3,35 đến 3,45, trong đó biến PT2 đạt điểm cao nhất là 3,45.
Bảng 4.5: Thống kê mô tả biến TH - Thương hiệu công ty
Số quan sát Nhỏ nhất Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Giá trị trung bình của thang đo thương hiệu (TH) đạt 3,62, cho thấy các doanh nghiệp được đánh giá là có uy tín Tất cả các biến đều đạt giá trị trung bình trên 3,5, trong đó biến TH5 có giá trị cao nhất là 3,66.
Bảng 4.6: Thống kê mô tả biến TK - Công tác thanh tra – kiểm tra về thuế
Nhỏ nhất Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Công tác thanh tra - kiểm tra thuế được đánh giá đồng đều giữa các biến, với giá trị trung bình thang đo TK đạt 3,52 Tất cả các biến đều có giá trị trung bình trên 3,5, ngoại trừ biến TK4 có giá trị trung bình thấp nhất là 3,47.
Bảng 4.7: Thống kê mô tả biến HD - Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế
Số quan sát Nhỏ nhất Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế được đánh giá ở mức trung bình 3,48, với hầu hết các biến đạt giá trị trung bình từ 3,4 đến 3,5 Biến có giá trị cao nhất là HD4, đạt 3,54.
Bảng 4.8: Thống kê mô tả biến DD - Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức
Số quan sát Nhỏ nhất Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Kết quả ước lượng
4.2.1 Kiểm định độ tin cậy của thang đo Độ tin cậy của thang đo được đánh giá qua hệ số Cronbach's Alpha Sử dụng phương pháp hệ số tin cậy Cronbach's Alpha trước khi phân tích nhân tố EFA để loại các biến không phù hợp vì các biến rác này có thể tạo ra các yếu tố giả (Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2009)
Hệ số tin cậy Cronbach's Alpha chỉ xác định mối liên kết giữa các đo lường mà không chỉ ra biến quan sát nào nên giữ lại hoặc loại bỏ Để xác định các biến quan sát cần thiết, việc tính toán hệ số tương quan giữa biến tổng là cần thiết, giúp loại bỏ những biến không đóng góp nhiều cho việc mô tả khái niệm cần đo (Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005).
Khi đánh giá độ tin cậy của thang đo, cần loại bỏ các biến quan sát có hệ số tương quan biến-tổng nhỏ hơn 0,3 Tiêu chuẩn để chọn thang đo là khi độ tin cậy Alpha lớn hơn 0,6, vì Alpha càng cao thì độ tin cậy nhất quán nội tại càng tốt (Nunally & Burnstein, 1994; trích từ Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2009).
Nghiên cứu này bao gồm 7 thang đo, trong đó có 1 biến phụ thuộc và 6 biến độc lập Tất cả các thang đo đều đạt tiêu chuẩn với số biến đo lường lớn hơn 0,3, cho thấy khả năng đo độ tin cậy cao.
Bảng 4.9: Đánh giá độ tin cậy các thang đo
Biến quan sát Trung bình thang đo nếu loại biến
Phương sai thang đo nếu loại biến
Tương quan biến tổng Cronbach’s
Alpha nếu loại biến Cronbach's Alpha của thang đo Nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc: 0,864
Cronbach's Alpha của thang đo Kiến thức về thuế: 0,824
Cronbach's Alpha của thang đo Độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế :
Cronbach's Alpha của thang đo Thương hiệu công ty: 0,832
Cronbach's Alpha của thang đo Công tác thanh tra – kiểm tra về thuế: 0,784
Cronbach's Alpha của thang đo Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế: 0,790
Cronbach's Alpha của thang đo Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức:
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Từ bảng 4.9, kết quả cho thấy:
Thang đo Nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc đạt độ tin cậy cao nhất với hệ số 0,864, đồng thời tất cả các hệ số tương quan biến tổng đều lớn hơn 0,6.
Thang đo Kiến thức về thuế đạt hệ số độ tin cậy 0,824, cho thấy sự tương quan giữa các biến KT1 đến KT5 đều lớn hơn 0,3, đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thang đo này.
Thang đo Độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế có hệ số độ tin cậy cao là 0,837, cho thấy tính chính xác trong việc đánh giá Hệ số tương quan giữa các biến PT1 đến PT5 đều lớn hơn 0,3, chứng tỏ rằng thang đo này đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy.
Thang đo Thương hiệu công ty đạt hệ số Cronbach’s Alpha là 0,832, cho thấy mức độ tin cậy cao Điều này cho thấy thang đo này có khả năng sử dụng hiệu quả, khi tất cả các hệ số tương quan biến tổng đều lớn hơn 0,5.
- Với thang đo Công tác thanh tra – kiểm tra về thuế , hệ số Cronbach’s Alpha
= 0,784, trong đó hệ số tương quan biến tổng của các biến TK1 đến TK4 đều lớn hơn 0,3 Vì vậy thỏa mãn độ tin cậy của thang đo
- Với thang đo Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, hệ số Cronbach’s Alpha
= 0,790, trong đó hệ số tương quan biến tổng của các biến HD1 đến HD4 đều lớn hơn 0,3 Vì vậy thỏa mãn độ tin cậy của thang đo
Thang đo Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức có hệ số độ tin cậy đạt 0,734, cho thấy tính chính xác cao Hệ số tương quan giữa các biến DD1 đến DD3 đều lớn hơn 0,3, xác nhận rằng thang đo này đáp ứng tiêu chuẩn độ tin cậy.
Kết quả Cronbach’s Alpha cho các thang đo được trình bày ở phụ lục 4.1
4.2.2 Kết quả phân tích nhân tố khám phá (EFA) cho các biến độc lập
Phân tích nhân tố được thực hiện bằng phương pháp Principal Component Analysis với phép quay Varimax nhằm phát hiện cấu trúc và đánh giá mức độ hội tụ của các biến quan sát theo các thành phần Các biến độc lập đạt tiêu chuẩn sẽ tiếp tục được đưa vào phân tích để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của kết quả.
Các biến quan sát sẽ được kiểm tra mức độ tương quan theo nhóm, với tiêu chuẩn phương pháp phân tích nhân tố yêu cầu chỉ số KMO lớn hơn 0,5 và kiểm định Barlett’s có mức ý nghĩa sig < 0,05 để xác nhận tính thích hợp của dữ liệu Giá trị Eigenvalues cần lớn hơn 1 và tổng phương sai trích phải vượt quá 50% Những biến quan sát có hệ số Factor loading dưới 0,5 sẽ bị loại để đảm bảo sự hội tụ trong mỗi nhân tố Các trường hợp không đáp ứng các điều kiện trên sẽ bị loại bỏ.
Bảng 4.10: Kiểm định KMO and Bartlett’s Test của 6 biến độc lập
Kiểm định Bartlett Giá trị bình phương xấp xỉ 2574,462
Theo kết quả phân tích nhân tố từ bảng 4.10, chỉ số Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy (KMO) đạt 0,771, cho thấy dữ liệu phân tích là hoàn toàn thích hợp, vì KMO lớn hơn 0,5 và nhỏ hơn 1.
Kết quả kiểm định Bartlett’s cho thấy p_value = 0,000 < 0,05, điều này dẫn đến việc bác bỏ giả thuyết H0 rằng các biến quan sát không có tương quan với nhau Do đó, giả thuyết về ma trận tương quan giữa các biến là ma trận đồng nhất cũng bị bác bỏ, cho thấy các biến có tương quan và đáp ứng điều kiện phân tích nhân tố trong mô hình.
Thực hiện phân tích nhân tố theo Principal components:
Bảng 4.11: Tổng phương sai trích của các nhân tố khám phá
Nhân tố Eigenvalues ban đầu Trích tổng tải trọng bình phương Xoay tổng của tải trọng bình phương
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Kết quả từ bảng 4.11 chỉ ra rằng các biến quan sát của 6 biến độc lập đã đạt độ tin cậy của thang đo và được phân nhóm thành 6 nhóm tương ứng với 6 nhân tố trong mô hình nghiên cứu.
• Giá trị tổng phương sai trích là 64,087% đạt yêu cầu > 50%; như vậy có thể nói rằng các nhân tố này giải thích được 64,087% sự biến thiên của dữ liệu
• Giá trị hệ số Eigenvalues của các nhân tố đều cao (>1), nhân tố thứ 6 có Eigenvalues (thấp nhất) là 1,430 thỏa mãn > 1
Ma trận nhân tố với phép quay Varimax
Bảng 4.12: Ma trận xoay của nhân tố
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Quan sát ma trận xoay cho thấy các biến quan sát TH5, PT4 và KT3 không đảm bảo giá trị phân biệt, khi có hệ số tải lớn hơn 0,5 trên hai nhân tố khác nhau và chênh lệch hệ số tải nhân tố nhỏ hơn 0,3 Do đó, tác giả quyết định loại bỏ các biến quan sát này Kết quả phân tích nhân tố khám phá được chạy lại như trình bày trong Bảng 4.13.
Bảng 4.13: Bảng kết quả hệ số KMO và kiểm định Barllet cho nhóm biến độc lập (khi chạy dữ liệu lần 2)
Kiểm định Bartlett Giá trị bình phương xấp xỉ 1463,463
(Nguồn: Kết quả thống kê từ SPSS)
Bảng 4.14: Bảng kết quả phương sai trích (khi chạy dữ liệu lần 2)
Tổng phương sai trích của các nhân tố khám phá
Eigenvalues ban đầu Trích tổng tải trọng bình phương
Xoay tổng của tải trọng bình phương
% tích lũy Tổng % phương sai
% tích lũy Tổng % phương sai
Ma trận xoay của nhân tố
Thảo luận kết quả
Theo phương trình hồi quy chuẩn hóa, mức độ ảnh hưởng của các biến độc lập đến biến phụ thuộc được sắp xếp theo thứ tự giảm dần như sau: Kiến thức về thuế (KT) có ảnh hưởng lớn nhất đến việc tuân thủ nghĩa vụ thuế, tiếp theo là Pháp luật (PT), Đầu tư (DD), Hành động (HD), Tài chính (TK) và cuối cùng là Thương hiệu (TH), trong đó thương hiệu công ty có ảnh hưởng thấp nhất.
Kết quả nghiên cứu cho thấy, kiến thức về thuế có mối quan hệ tích cực với nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc (beta = 0,303; Sig = 0,000 < 0,05) ở mức độ tin cậy 95% Ngược lại, mức độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế lại có mối quan hệ tiêu cực với nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc (beta = -0,247; Sig = 0,000 < 0,05) tại cùng mức độ tin cậy Bên cạnh đó, đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức cũng thể hiện mối quan hệ tích cực với nghĩa vụ báo cáo thuế bắt buộc.
= 0,225; Sig = 0,000 < 0,05) tại độ tin cậy 95% Tiếp theo, yếu tố hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế có mối quan hệ cùng chiều với NVBCT bắt buộc (beta = 0,174; Sig
Tại độ tin cậy 95%, có mối quan hệ tích cực giữa công tác thanh tra - kiểm tra về thuế và NVBCT với hệ số beta là 0,169 và giá trị Sig là 0,000, cho thấy sự ảnh hưởng đáng kể Bên cạnh đó, thương hiệu công ty cũng thể hiện mối quan hệ cùng chiều với NVBCT, với hệ số beta là 0,135 và giá trị Sig là 0,000, khẳng định tầm quan trọng của thương hiệu trong bối cảnh này.
Bảng 4.17 cho thấy R² hiệu chỉnh đạt 67,5%, cho thấy các yếu tố độc lập như kiến thức về thuế, độ phức tạp của hệ thống chính sách thuế, đạo đức cá nhân, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, công tác thanh tra - kiểm tra về thuế và thương hiệu công ty giải thích 67,5% sự biến thiên của NVBCT bắt buộc.
Kiểm định các giả thuyết của mô hình nghiên cứu
Dựa vào các kết quả phân tích ở trên, tác giả tổng hợp kết quả kiểm định giả thuyết như sau:
Bảng 4.18: Kết quả kiểm định các giả thuyết nghiên cứu
Nội dung Kì vọng Kết quả Kết luận
H1 Kiến thức về thuế có tác động cùng chiều đến NVBCT bắt buộc + + Chấp nhận
H2 Độ phức tạp của hệ thống thuế có tác động ngược chiều đến NVBCT bắt buộc - -
H3 Thương hiệu công ty có tác động cùng chiều đến NVBCT bắt buộc + + Chấp nhận
H4 Đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức tác động tích cực đến hành vi
H5 Công tác thanh tra – kiểm tra về thuế có tác động cùng chiều đến NVBCT bắt buộc + +
H6 Hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế có tác động cùng chiều đến tính
Ký hiệu: +: Tác động cùng chiều; - Tác động ngược chiều
Dựa vào kết quả đạt được, các giả thuyết đặt ra ban đầu đã được kiểm chứng
Giả thuyết H1 chỉ ra rằng hiểu biết về thuế có tác động tích cực đến mức độ nghĩa vụ báo cáo thuế (NVBCT) của doanh nghiệp (DN) Nghiên cứu này phù hợp với quan điểm của F Inasius (2015), cho rằng kế toán viên có kiến thức thuế sâu sẽ có khả năng cao hơn trong việc thực hiện NVBCT Kết quả cũng nhất quán với nghiên cứu của Taing H B & Chang, Y (2021) và Nguyễn Thu Hiền (2022), cho thấy chuyên sâu về thuế là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tính NVBCT của DN Điều này cho thấy việc cung cấp và đào tạo kiến thức thuế cho DN có thể giúp ngăn chặn hành vi trốn thuế và nâng cao hiệu quả NVBCT.
Giả thuyết H2 cho rằng việc giảm độ phức tạp của chính sách thuế sẽ làm tăng hành vi tuân thủ nghĩa vụ báo cáo thuế (NVBCT) của doanh nghiệp Các quy định thuế tại Việt Nam đã có nhiều thay đổi trong những năm gần đây, với nhiều thủ tục mới phức tạp và không rõ ràng Việc thực hiện chính sách tại cơ quan thuế cũng chưa đồng nhất, gây khó khăn cho người nộp thuế (NNT) trong việc hiểu và tuân thủ các quy định mới Sự phức tạp trong quản lý thuế tự ấn định và tự nộp có thể dẫn đến việc doanh nghiệp kê khai thuế không đầy đủ và báo cáo không chính xác, làm gia tăng hành vi không tuân thủ NVBCT Do đó, nếu pháp luật và thủ tục thuế được đơn giản hóa và rõ ràng hơn, doanh nghiệp sẽ cải thiện hành vi tuân thủ NVBCT Kết luận này phù hợp với nghiên cứu của Chau & Leung (2009) và Taing & Chang (2021).
Giả thuyết H3 chỉ ra rằng thương hiệu công ty ảnh hưởng tích cực đến mức độ tuân thủ NVBCT Nghiên cứu này phù hợp với kết quả của Pham Thi My Linh và cộng sự (2020), cho thấy uy tín của doanh nghiệp góp phần nâng cao hành vi tuân thủ NVBCT.
Giả thuyết H4 cho rằng đạo đức cá nhân và chuẩn mực đạo đức đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ nghĩa vụ thuế Nghiên cứu cho thấy những cá nhân có đạo đức và tiêu chuẩn đạo đức cao sẽ không chọn trốn thuế, ngay cả khi có lợi ích kinh tế từ việc đó Kết quả này phù hợp với các nghiên cứu trước đây của Battiston & Gamba (2016) và Trifan cùng các cộng sự (2023), cũng như các nghiên cứu của Battiston & Gamba (2013), Traxler (2010), Bobek và các cộng sự (2007) và Liu (2014), khẳng định rằng đạo đức và chuẩn mực đạo đức có tác động tích cực và đáng kể đến hành vi tuân thủ thuế.
Giả thuyết H5 cho thấy rằng công tác thanh tra thuế có tác động tích cực đến mức độ tuân thủ nghĩa vụ bảo trì công trình (NVBCT) của các doanh nghiệp Kết quả kiểm định phù hợp với nghiên cứu của Beron và cộng sự (1992) cũng như Jackson và Jaouen (1989), cho thấy rằng những người nộp thuế đã từng trải qua thanh tra thuế có xu hướng tuân thủ NVBCT cao hơn so với những người chưa từng bị thanh tra.
Kết quả nghiên cứu cho thấy hoạt động thanh tra thuế có mối quan hệ tích cực với việc tuân thủ các nghĩa vụ bảo vệ môi trường bắt buộc, tương đồng với nghiên cứu của Lê Thị Bảo Như, Nguyễn Thị Thu Hảo và Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2021).
Giả thuyết H6 chỉ ra rằng hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế có tác động tích cực đến mức độ tuân thủ nghĩa vụ báo cáo thuế của doanh nghiệp Nghiên cứu của Lê Thị Bảo Như, Nguyễn Thị Thu Hảo và Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2021) cũng khẳng định rằng khi quy trình quản lý thuế của cơ quan thuế được cải thiện, doanh nghiệp sẽ có xu hướng tuân thủ nghĩa vụ báo cáo thuế cao hơn.