Bài tập nhóm học phần quản lý nhà nước về Đất Đai chủ Đề chính sách thuế sử dụng Đất

Gồm: - Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giaothông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

KHOA BẤT ĐỘNG SẢN VÀ KINH TẾ TÀI NGUYÊN

BÀI TẬP NHÓM HỌC PHẦN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ ĐẤT ĐAI CHỦ ĐỀ: CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT

Hà Nội, 10/2024

BẢNG PHÂN CHIA NHIỆM VỤ VÀ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ ĐÓNG GÓP

NHÓM 5

ST

Đánh giá (%)

1 Nguyễn Hương Giang 112217

84

Nhóm trưởngThuyết trình

LỜI CAM ĐOAN

Chúng em xin cam đoan bài tập này được viết ra bởi nhóm 5,chúng em xin cam kết không vi phạm đạo đức trong nghiên cứucũng như vi phạm sở hữu trí tuệ Các tài liệu tham khảo có độ uy tíncao đồng thời sẽ được trích dẫn một cách chính xác và trung thựctrong phạm vi hiểu biết của thành viên nhóm Nếu không đúng như

đã nêu ở trên, nhóm 5 xin chịu trách nhiệm với bài tập của mình

Hà Nội, ngày 02 tháng 10

năm 2024

TM Nhóm sinh viên thực hiện

Nhóm trưởng

Nguyễn Hương Giang

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG 1

MỞ ĐẦU 2

NỘI DUNG 3

CHƯƠNG 1: THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 3

1.1 Khái niệm 3

1.2 Nội dung 3

1.2.1 Đối tượng chịu thuế 3

1.2.2 Người nộp thuế 4

1.2.3 Đối tượng không chịu thuế 4

1.2.4 Cách tính thuế và căn cứ tính thuế 6

1.2.5 Các trường hợp được miễn giảm thuế 9

1.3 Quy trình thực hiện 12

1.4 Tác động 14

1.4.1 Tác động tích cực 14

1.4.2 Tác động tiêu cực 15

1.5 Giải pháp 17

1.6 Định hướng tương lai thay vì thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ trở thành thuế tài sản 18

CHƯƠNG II: THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 20

2.1 Khái niệm 20

2.2 Nội dung 20

2.2.1 Đối tượng chịu thuế 20

2.2.2 Người nộp thuế 21

2.2.3 Đối tượng không chịu thuế 21

2.2.4 Cách tính thuế và căn cứ tính thuế 21

2.2.5 Các trường hợp được miễn giảm thuế 23

2.3 Quy trình thực hiện 26

2.4 Thực trạng thuế đất nông nghiệp 27

2.4.1 Tác động Tích Cực 27

2.4.2 Tác động tiêu cực 28

2.5 Giải pháp 29

KẾT LUẬN 29

TÀI LIỆU THAM KHẢO 30

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.4 1 Định suất thuế đối với đất trồng cây hàng năm và đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản 19Bảng 2.4 2 Định suất thuế đối với đất trồng cây lâu năm 20

Dù vậy, chính sách thuế sử dụng đất tại Việt Nam hiện tại vẫn tồn tại nhiều vấn

đề cần khắc phục Nó chưa phản ánh chính xác giá trị thị trường của đất, cũng nhưchưa khuyến khích việc sử dụng đất một cách tiết kiệm, hiệu quả và bền vững Bài tậpnhóm này sẽ đề cập đến các khái niệm cơ bản, nguyên tắc, phương pháp và mức thuế

sử dụng đất theo quy định hiện hành Đồng thời, nhóm cũng sẽ phân tích những điểmmạnh, điểm yếu và thách thức trong việc thực hiện chính sách này, và đưa ra một số

đề xuất nhằm hoàn thiện chính sách trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu và sựbiến đổi khí hậu

1.2.1 Đối tượng chịu thuế

Theo Điều 1 Thông tư 153/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế sử

dụng đất phi nông nghiệp, đối tượng chịu thuế gồm: 

1 Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị

2 Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xâydựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sảnxuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sảnxuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm

3 Đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 3 của Luật này sửdụng vào mục đích kinh doanh Gồm:

- Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giaothông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục

và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có

di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựngcông trình công cộng khác theo quy định của Chính phủ;

- Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng;

- Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa;

- Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng;

- Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờhọ;

- Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp,đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh;

- Đất phi nông nghiệp khác theo quy định của pháp luật

1.2.2 Người nộp thuế

Theo Điều 3 Thông tư 153/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế sử

dụng đất phi nông nghiệp, đối tượng chịu thuế gồm: 

1 Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sửdụng đất thuộc đối tượng chịu thuế

2 Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa được cấp Giấychứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sảnkhác gắn liền với đất (sau đây gọi chung là Giấy chứng nhận)thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế

3 Người nộp thuế trong một số trường hợp cụ thể được quyđịnh như sau:

a) Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự ánđầu tư thì người thuê đất ở là người nộp thuế;

b) Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theohợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuậntrong hợp đồng Trường hợp trong hợp đồng không có thỏathuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất làngười nộp thuế;

c) Trường hợp đất đã được cấp Giấy chứng nhận nhưng đang cótranh chấp thì trước khi tranh chấp được giải quyết, người đang

sử dụng đất là người nộp thuế Việc nộp thuế không phải là căn

cứ để giải quyết tranh chấp về quyền sử dụng đất;

d) Trường hợp nhiều người cùng có quyền sử dụng một thửađất thì người nộp thuế là người đại diện hợp pháp của nhữngngười cùng có quyền sử dụng thửa đất đó;

đ)Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanhbằng quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân mới cóquyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều

2 của Luật này thì pháp nhân mới là người nộp thuế

1.2.3 Đối tượng không chịu thuế

Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh

quy định tại Điều 3 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuộc đối

tượng không chịu thuế, cụ thể:

1 Đất sử dụng vào mục đích công cộng gồm:

a) Đất giao thông, thủy lợi bao gồm đất sử dụng vào mục đíchxây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt,đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm

cả đất nằm trong quy hoạch xây dựng cảng hàng không, sân baynhưng chưa xây dựng do được phân kỳ đầu tư theo từng giai đoạnphát triển được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, đất xâydựng các hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản xuấtnước), hệ thống thoát nước, hệ thống công trình thủy lợi, đê, đập vàđất thuộc hành lang bảo vệ an toàn giao thông, an toàn thủy lợi;

b) Đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục và đào tạo,thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng bao gồm đất sử dụng làmnhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vuichơi cho trẻ em, quảng trường, công trình văn hóa, điểm bưu điện -văn hóa xã, phường, thị trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng,

cơ sở phục hồi chức năng cho người khuyết tật, cơ sở dạy nghề, cơ

sở cai nghiện ma túy, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; khunuôi dưỡng người già và trẻ em có hoàn cảnh khó khăn;

c) Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh đãđược xếp hạng hoặc được Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trựcthuộc Trung ương (sau đây gọi là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quyếtđịnh bảo vệ;

d) Đất xây dựng công trình công cộng khác bao gồm đất sửdụng cho mục đích công cộng trong khu đô thị, khu dân cư nôngthôn; đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong khu côngnghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế theo quy hoạch được cấp cóthẩm quyền phê duyệt; đất xây dựng công trình hệ thống đường dâytải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn xăng, dầu, khí

và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn các công trình trên; đất trạmđiện; đất hồ, đập thủy điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hỏa táng;đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải được cơ quan nhà nước

có thẩm quyền cho phép

2 Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng bao gồm đất thuộc nhà chùa,nhà thờ, thánh thất, thánh đường, tu viện, trường đào tạo riêngcủa tôn giáo, trụ sở của tổ chức tôn giáo, các cơ sở khác củatôn giáo được Nhà nước cho phép hoạt động.

3 Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa

4 Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng

5 Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ

họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình là đình, đền,miếu, am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên của thửa đất

b) Đất xây dựng các công trình sự nghiệp thuộc các ngành vàlĩnh vực về kinh tế, văn hóa, xã hội, khoa học và công nghệ, ngoạigiao của cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xãhội, tổ chức sự nghiệp công lập

7 Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh gồm:

a) Đất thuộc doanh trại, trụ sở đóng quân;

e) Đất làm kho tàng của các đơn vị vũ trang nhân dân;

g) Đất làm trường bắn, thao trường, bãi tập, bãi thử vũ khí, bãihủy vũ khí;

h) Đất làm nhà khách, nhà công vụ, nhà thi đấu, nhà tập luyệnthể dục, thể thao và các cơ sở khác thuộc khuôn viên doanh trại, trụ

sở đóng quân của các đơn vị vũ trang nhân dân;

i) Đất làm trại giam, trại tạm giam, nhà tạm giữ, cơ sở giáodục, trường giáo dưỡng do Bộ Quốc phòng, Bộ Công an quản lý;

k) Đất xây dựng các công trình chiến đấu, công trình nghiệp vụquốc phòng, an ninh khác do Chính phủ quy định

8 Đất phi nông nghiệp để xây dựng các công trình của hợp tác

xã phục vụ trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp,nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất tại đô thị sử dụng để xâydựng nhà kính và các loại nhà khác phục vụ mục đích trồngtrọt kể cả các hình thức trồng trọt không trực tiếp trên đất; xâydựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm và các loại độngvật khác được pháp luật cho phép; xây dựng trạm, trại nghiêncứu thí nghiệm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; xây dựng

cơ sở ươm tạo cây giống, con giống; xây dựng kho, nhà của hộgia đình, cá nhân để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật,phân bón, máy móc, công cụ sản xuất nông nghiệp

1.2.4 Cách tính thuế và căn cứ tính thuế

Theo Điều 4,5,6  Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy

định về cách tính thuế, thuế suất, giá của 1m2 tính thuế:

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp = Diện tích đất tính thuế xGiá 1m2 đất tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

- Diện tích đất tính thuế được quy định như sau:

+ Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng

 Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thìdiện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đấttính thuế

 Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất đểxây dựng khu công nghiệp thì diện tích đất tính thuếkhông bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạtầng sử dụng chung;

+ Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện

tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

 Hệ số phân bổ được xác định bằng diện tích đất xâydựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình,

cá nhân sử dụng

 Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung

cư có tầng hầm thì 50% diện tích tầng hầm của các

tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng trong tầng hầm được cộng vào diện tích nhà của các tổ chức,

hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ.+ Đối với công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng

hệ số phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổngdiện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sửdụng

 Diện tích nhà (công trình) của từng tổ chức, hộ giađình, cá nhân sử dụng là diện tích sàn thực tế sửdụng của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo hợpđồng mua bán hoặc theo Giấy chứng nhận quyền sửdụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắnliền với đất

 Hệ số phân bổ được xác định như sau:

Trường hợp không có tầng hầm: Hệ số phân bổ

= Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhàchung cưTổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình,

cá nhân sử dụng

Trường hợp có tầng hầm: Hệ số phân bổ = Diện tíchđất xây dựng nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư.Tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân

sử dụng (phần trên mặt đất) + 50% diện tích tầng hầmcủa các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng

Trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặtđất: Hệ số phân bổ = 0,5 x Diện tích đất trên bề mặttương ứng với công trình xây dựng dưới mặt đất Tổngdiện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân

sử dụng dưới mặt đất

- Giá của 1m2 đất tính thuế:

+ Giá của 1m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sửdụng của thửa đất tính thuế do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyđịnh và được ổn định theo chu kỳ 5 năm, kể từ ngày01/01/2012.

+ Trường hợp trong chu kỳ ổn định có sự thay đổi ngườinộp thuế hoặc phát sinh các yếu tố dẫn đến thay đổi giá của1m2 đất tính thuế thì không phải xác định lại giá của 1 m2 đấttính thuế cho thời gian còn lại của chu kỳ

+ Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất,trường hợp chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệpsang đất phi nông nghiệp hoặc từ đất sản xuất, kinh doanh phinông nghiệp sang đất ở trong chu kỳ ổn định thì giá của 1 m2đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng do Ủy ban nhândân cấp tỉnh quy định tại thời điểm được giao đất, cho thuê đấthoặc thời điểm chuyển mục đích sử dụng đất và được ổn địnhtrong thời gian còn lại của chu kỳ

- Thuế suất:

+ Thuế suất đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng

để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần đượcquy định như sau: Bậc thuế 1 áp dụng với diện tích trong hạnmức – Thuế suất 0,03% Bậc thuế 2 áp dụng với phần diện tíchvượt không quá 3 lần hạn mức – Thuế suất 0,07% Bậc thuế 3

áp dụng với phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức – Thuế suất0,15%

+ Hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế là hạn mức giaođất ở mới theo quy định của Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phốtrực thuộc trung ương, kể từ ngày 01/01/2012

+ Trường hợp đất ở đã có hạn mức theo quy định trướcngày 01/01/2012 thì áp dụng như sau:

 Trường hợp hạn mức đất ở theo quy định trước ngày01/01/2012 thấp hơn hạn mức giao đất ở mới thì ápdụng hạn mức giao đất ở mới để làm căn cứ tínhthuế;

 Trường hợp hạn mức đất ở theo quy định trước ngày01/01/2012 cao hơn hạn mức giao đất ở mới thì ápdụng hạn mức đất ở cũ để làm căn cứ tính thuế

 Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư,công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuếsuất 0,03%.

 Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụngmức thuế suất 0,03%

 Đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 3 của LuậtThuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 sử dụngvào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất0,03%

 Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sửdụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất0,15% Trường hợp đất của dự án đầu tư phân kỳtheo đăng ký của nhà đầu tư được cơ quan nhà nước

có thẩm quyền phê duyệt thì không coi là đất chưa

1.2.5 Các trường hợp được miễn giảm thuế

Theo Điều 9,10,11 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy

định:

- Đối tượng được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Căn cứ theo Điều 9 Luật Thuế sử dụng đất phi nôngnghiệp 2010 và Điều 10 Thông tư 153/2011/TT-BTC được bổsung bởi Điều 4 Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định về 10trường hợp được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhưsau:

1 Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyếnkhích đầu tư

+ Đất dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xãhội đặc biệt khó khăn

+ Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư tạiđịa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn

+ Đất của doanh nghiệp sử dụng trên 50% số lao động làthương binh, bệnh binh.

2 Đất của cơ sở thực hiện xã hội hóa đối với các hoạtđộng trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thểthao, môi trường

3 Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, cơ sởnuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; cơ

sở chữa bệnh xã hội

4 Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế

-xã hội đặc biệt khó khăn

5 Đất ở trong hạn mức của người hoạt động cách mạng

6 Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo quy định củaChính phủ

7 Hộ gia đình, cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theoquy hoạch, kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyềnphê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực tế có thu hồi đốivới đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới

8 Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước có thẩmquyền xác nhận là di tích lịch sử - văn hóa

9 Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả khángnếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tínhthuế

10 Miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ giađình, cá nhân có số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộphàng năm (sau khi trừ đi số thuế được miễn, giảm (nếu có) từnăm mươi nghìn đồng trở xuống Trường hợp hộ gia đình, cánhân có nhiều thửa đất trong phạm vi tỉnh, thành phố trựcthuộc trung ương thì việc miễn thuế sử dụng đất phi nôngnghiệp được tính trên tổng số thuế phải nộp của tất cả cácthửa đất Đối với các hộ gia đình, cá nhân đủ điều kiện đượcmiễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhưng đã nộp thuế vàongân sách Nhà nước thì cơ quan thuế thực hiện việc hoàn trả

- Đối tượng được giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Căn cứ vào Điều 11 Thông tư 153/2011/TT-BTC, giảm50% số thuế phải nộp trong các trường hợp sau:

+ Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự

án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đấtcủa doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động làthương binh, bệnh binh

Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư),lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư),địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điềukiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy địnhcủa pháp luật về đầu tư

+  Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế

-xã hội khó khăn

+ Đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4, 4/4;người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnhbinh hạng 2/3, 3/3; con của liệt sỹ không được hưởng trợ cấphàng tháng

+ Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả khángnếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giátính thuế

Trường hợp này, người nộp thuế phải có xác nhận của UBNDcấp xã nơi có đất bị thiệt hại

- Đối tượng được miễn phí đất phi nông nghiệp: Căn cứ vàoĐiều 10 Thông tư 153/2011/TT-BTC, miễn thuế phải nộp trong cáctrường hợp sau:

1 Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyếnkhích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư); dự án đầu tư tại địa bàn

có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tưthuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư) tại địa bàn

có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sửdụng trên 50% số lao động là thương binh, bệnh binh

Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư),lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư),địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điềukiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy địnhcủa pháp luật về đầu tư

Số lao động là thương binh, bệnh binh phải là lao độngthường xuyên bình quân năm theo quy định tại Thông tư số

40/2009/TTLĐTBXH ngày 03/12/2009 của Bộ Lao động Thương binh và xã hội và các văn bản sửa đổi bổ sung.

-2 Đất của cơ sở thực hiện xã hội hoá đối với các hoạtđộng trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thểthao, môi trường gồm:

2.1 Các cơ sở ngoài công lập được thành lập và có

đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhànước có thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa;

2.2 Các tổ chức, cá nhân hoạt động theo LuậtDoanh nghiệp có các dự án đầu tư, liên doanh, liên kếthoặc thành lập các cơ sở hoạt động trong các lĩnh vực xãhội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơquan nhà nước có thẩm quyền;

2.3 Các cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện gópvốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định củapháp luật thành lập các cơ sở hạch toán độc lập hoặcdoanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóatheo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

2.4 Đối với các dự án đầu tư nước ngoài trong lĩnhvực xã hội hóa do Thủ tướng Chính phủ quyết định trên

cơ sở đề nghị của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và các Bộ quản

lý chuyên ngành có liên quan

Các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáodục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường phảiđáp ứng quy định về tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theoQuyết định của Thủ tướng Chính phủ

3 Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, cơ sởnuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi, cơ

sở chữa bệnh xã hội

4 Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế

-xã hội đặc biệt khó khăn

5 Đất ở trong hạn mức của người hoạt động cách mạngtrước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởngchính sách như thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3;anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng;cha đẻ, mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sỹ khi còn nhỏ;

vợ, chồng của liệt sỹ; con của liệt sỹ đang được hưởng trợ cấphàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc dacam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đìnhkhó khăn.

6 Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo Quyết địnhcủa Thủ tướng Chính phủ về chuẩn hộ nghèo Trường hợp Ủyban nhân dân cấp tỉnh có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo ápdụng tại địa phương theo quy định của pháp luật thì căn cứ vàochuẩn hộ nghèo do địa phương ban hành để xác định hộnghèo

7 Hộ gia đình, cá nhân trong năm bị thu hồi đất ở theoquy hoạch, kế hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyềnphê duyệt thì được miễn thuế trong năm thực tế có thu hồi đốivới đất tại nơi bị thu hồi và đất tại nơi ở mới

8 Đất có nhà vườn được cơ quan nhà nước có thẩmquyền xác nhận là di tích lịch sử - văn hoá

9 Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả khángnếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tínhthuế

Trường hợp này, người nộp thuế phải có xác nhận củaUBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại

- Thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Nghị định

126/2020/NĐ-CP quy định về thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

như sau:

+ Thời hạn nộp thuế lần đầu:

 Chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báonộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của cơ quanthuế

 Từ năm thứ hai trở đi, người nộp thuế nộp tiền thuế sửdụng đất phi nông nghiệp một lần trong năm chậmnhất là ngày 31 tháng 10

 Thời hạn nộp tiền thuế chênh lệch theo xác định củangười nộp thuế tại Tờ khai tổng hợp chậm nhất là ngày

31 tháng 3 năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế

 Thời hạn nộp thuế đối với hồ sơ khai điều chỉnh chậmnhất là 30 ngày, kể từ ngày ban hành thông báo nộpthuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

1.3 Quy trình thực hiện

Sau đây là quy trình thực hiện nộp thuế:

(1) Người nộp thuế khi có phát sinh nghĩa vụ nộp thuế đếnnhận mẫu tờ khai thuế tại Bộ phận Tuyên truyền của cơ quanthuế hoặc tự in theo mẫu

(2) Chậm nhất ngày 30/1 hàng năm hoặc 30 ngày kể từ ngày

phát sinh trong năm (tăng, giảm), người nộp thuế phải kê khai

và nộp tờ khai thuế đến cơ quan thuế (Đội thuế) Các năm tiếp

theo, nếu không có thay đổi bổ sung thì không phải nộp tờ khaithuế

(3) Bộ phận tiếp nhận tờ khai thực hiện kiểm tra, đối chiếu tờkhai thuế với số liệu do cơ quan tài nguyên môi trường, UBND

xã, phường hiện đang quản lý

(4) Bộ phận tính thuế thực hiện đăng ký, tính thuế, lập bộ thuếxong trước 31/3 hàng năm

(5) Tổng hợp kết quả lập bộ thuế, đối chiếu với số liệu do cơquan tài nguyên môi trường, UBND xã, phường hiện đang quản

lý Thực hiện điều chỉnh nếu có sai sót

(6) Kiểm tra hồ sơ đề nghị miễn giảm kèm theo tờ khai nộpthuế theo từng trường hợp miễn, giảm và theo từng năm tínhthuế

(7) Thực hiện tổng hợp miễn giảm, thông qua Hội đồng tư vấnthuế xã, phường, trình cơ quan thuế xét duyệt

(8) Hàng năm, căn cứ số liệu từ Sổ bộ thuế đã duyệt, kết quả

miễn giảm và số thuế thừa (hoặc thiếu) từ năm trước chuyển sang Bộ phận tính thuế thực hiện điều chỉnh thuế (nếu có sai lệch, nhầm lẫn) để mở sổ theo dõi thu nộp của năm hiện tại

(9) In sổ theo dõi thu nộp theo địa bàn từng tổ, khu phố gửi cácđội thuế xã, phường làm căn cứ tổ chức thu thuế