Thuế GTGTđầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.+ Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để dùng cho sảnxuất, kinh doanh hà
CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP
Tổng quan về thuế
Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế [Điều 3 Luật số: 38/2019/QH14]
_ Thứ nhất, trong xã hội hiện đại thuế là khoản đóng góp bằng tiền Về nguyên tắc, thuế là một khoản đóng góp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây Sự phát triển của quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường.
_ Thứ hai, thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, được thực hiện thông qua con đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Do đó, đối tượng nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ các quy định pháp luật về kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế không thể tự mình ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế và thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật. Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện.
_ Thứ ba, thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước
[ Cổng thông tin của Bộ Tài Chính]
_ Chức năng đảm bảo nguồn thu cho NSNN
Mức độ động viên các nguồn thu từ thuế vào ngân sách phần lớn, gắn liền với tổng số chi tiêu của của nhà nước vì các khoản thu này là nguồn bù đắp chủ yếu cho các khoản chi ngân sách Nhưng các khoản thu này cũng không phải là nguồn bù đắp duy nhất mà bên cạnh đó, thâm hụt ngân sách còn được bù đắp bằng nguồn vay hoặc phát hành tiền tệ Mức độ động viên thu ngân sách với tỷ lệ giữa thâm hụt ngân sách trên tổng sản phẩm quốc nội (GDP) của mỗi nước cho thấy mức độ huy động của nhà nước để bù đắp cho các khoản chi này (tất nhiên kể cả khoản lãi phải trả khi hoàn trả nợ).
_ Chức năng phân phối lại nhằm đảm bảo công bằng xã hội
Về nguyên tắc, gánh nặng về thuế phải được phân chia một cách công bằng; thuế phải có vai trò sửa chữa những khiếm khuyết của sự phân phối lần đầu để đảm bảo sự công bằng và bình đẳng Tuy nhiên, sự công bằng chỉ mang tính chất tương đối và tuỳ thuộc vào quan niệm cho rằng sự phân phối phải công bằng hay không trong việc phân chia quyền sở hữu diễn ra trên thị trường.
_ Chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường Để phát huy được vai trò của thuế trong nền kinh tế, phải sử dụng thuế đúng với chức năng của nó Tuy nhiên, vai trò của thuế đối với nền kinh tế ở mỗi quốc gia không giống nhau mà tuỳ thuộc vào “nghệ thuật sử dụng” công cụ thuế của mỗi quốc gia đó Vấn đề có tính nguyên tắc là thuế phải luôn luôn phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế - xã hội và là công cụ đắc lực cho việc thực hiện đường lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ nhất định Đó cũng là lý do mà các quốc gia phải thường xuyên rà soát mức độ phù hợp của hệ thống thuế với chiến lược phát triển kinh tế xã hội cuả mình, thực hiện các cải cách thuế kịp thời nếu thấy cần thiết.
Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
1.2.1 Các yếu tố cấu thành của một loại thuế
_ Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu).
[ Điều 3 Thông tư số 219/13/TT-BTC]
_ Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) Trừ các hàng hóa, dịch vụ không phụ thuộc diện chịu thuế GTGT.
[Điều 2 Thông tư số 219/13/TT-BTC]
1.2.1.3 Đối tượng không chịu thuế
Bao gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ:
Những sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa thành phẩm, giống cây trồng, vật nuôi, …Các hoạt động như tưới, tiêu nước, cày bừa…
Các dịch vụ y tế và bảo hiểm liên quan đến con người, vật nuôi, bảo hiểm nông nghiệp, bảo hiểm tàu thuyền, …Và các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoáng, phát thanh, phát sóng truyền hình.
Dịch vụ bưu chính viễn thông, dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, trùng tu xây dựng bằng nguồn vốn góp của nhân dân và các hoạt động liên quan đến dạy học, vận chuyển bằng xe buýt, vũ khí phục vụ quốc phòng.
Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất, hàng bán cho các cá nhân tổ chức để viện trợ nhân đạo hoặc hàng hóa chuyển khẩu quá cảnh, hàng hóa được miễn thuế, các loại vàng hoặc tài nguyên khoáng sản khai thác chưa được chế tác, hàng hóa dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.
Chuyển giao công nghệ theo Luật chuyển giao công nghệ, sản phẩm nhân tạo dùng để hỗ trợ cho bộ phận của người bệnh.
[Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC]
1.2.2 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
1.2.2.1 Căn cứ tính thuế GTGT
_ Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.
[Điều 6 Thông tư 219/2013/TT-BTC]
[Quy định tại Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC] như sau:
(1) Đối với hàng hóa, dịch vụ ở cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT, đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.
(2) Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu + Thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.
(3) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi người đẹp và người mẫu, thi đấu thể thao do nhà nước có cơ quan thẩm quyền cho phép theo quy định của pháp luật thì giá tính thuế được xác định bằng không Cơ sở tổ chức biểu diễn nghệ thuật tự xác định và tự chịu trách nhiệm về số lượng giấy mời, danh sách tổ chức, cá nhân mà cơ sở mang biếu, tặng giấy mời trước khi diễn ra chương trình biểu diễn, thi đấu thể thao Trường hợp cơ sở có hành vi gian lận vẫn thu tiền đối với giấy mời thì bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
(4) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuếGTGT của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hóa đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
+ Hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT.
+ Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng TSCĐ (tài sản cố định tự làm) để phụ vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định. + Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT là giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ.
+ Riêng đối với cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG
Tổng quan về công ty
Tên công ty: Công ty TNHH một thành viên dịch vụ vận tải Hoàng Linh Xuyên Việt.
Tên viết tắt: Công ty TNHH MTV DV VT Hoàng Linh Xuyên Việt.
Địa chỉ: 98B Thanh Hải, Phường Thanh Bình, Quận Hải Châu, Thành Phố Đà Nẵng, Việt Nam.
Người đại diện: Phan Hoàng Linh
Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn ngoài NN
Ngành nghề kinh doanh: Phá dỡ, chuẩn bị mặt bằng, vận tải hàng hóa bằng đường bộ (kinh doanh vận tải bằng ô tô), bốc xếp hàng hóa, cho thuê xe có động cơ, cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữ hình khác (cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng).
Số tài khoản: 2003201092536 tại Ngân hàng Agribank - CN Quận Thanh Khê – Đà Nẵng.
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
_ Công ty được thành lập vào năm 2018, trải qua hơn 5 năm xây dựng và phát triển thì cho đến hiện tại công ty đã và đang phát triển rất vượt bậc, không ngừng hoàn thiện và gặt hái được nhiều thành công trong hoạt động vải tải hàng hóa Công ty TNHH một thành viên Hoàng Linh Xuyên Việt hiện tại cũng là một trong những công ty có độ uy tín cao trong lĩnh vực vận chuyển hàng hóa.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty
Với quy mô và lĩnh vực hoạt động, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý như sau:
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty
2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
_ Giám đốc: là người quản lý, giám sát và chỉ đạo tất cả các hoạt động kinh doanh, con người cũng là người đại diện hợp pháp, ký hợp đồng hợp tác của công ty. _ Bộ phận kế toán: là bộ phận quản lý tình hình tài chính của công ty, tổ chức công tác kế toán đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong công ty như lập báo cáo tình hình tài chính, kê khai thuế…
_Bộ phận điều hành xe: là người tiếp nhận những thông tin giao hàng sau đó sắp xếp người lái và các xe phù hợp với khối lượng hàng và tuyến đường.
_ Bộ phận nhân viên lái xe: nhận thông báo từ bộ phận điều hành và vận chuyển hàng hóa.
BỘ PHẬN ĐIỀU HÀNH XE
BỘ PHẬN NHÂNVIÊN LÁI XE
2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Với quy mô công ty vừa và nhỏ thì bộ máy kế toán cũng được tổ chức rất đơn giản như sau:
Ghi chú: : Quan hệ trực tiếp
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán
Dựa trên quy mô, đặc điểm tổ chức quản lý của công ty phòng kế toán được sắp xếp 4 người và được tổ chức như sau:
_ Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm quản lý bộ phận kế toán, giám sát hoạt động quyết toán, kiểm tra thường xuyên các hợp đồng kinh tế, đảm bảo tuân thủ pháp luật. Chịu trách nhiệm cuối cùng đến quản trị tài chính của doanh nghiệp.
_ Kế toán thuế: là người phụ trách toàn bộ những vấn đề liên quan đến thuế trong công ty, thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý và lưu trữ các hoá đơn, chứng từ kế toán, kiểm tra về tính hợp lý, hợp lệ của hoá đơn từ đó tính toán kê khai các khoản thuế phải nộp để lập báo cáo thuế cho doanh nghiệp và đảm bảo đúng quy định của pháp luật.
Hỗ trợ kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính của công ty.
_ Kế toán tổng hợp: là người thu thập, tổng hợp và xử lý và lưu trữ các số liệu, dữ liệu trên các chứng từ kế toán phát sinh đã tổng hợp từ các bộ phận kế toán Lập phiếu thu - chi, phiếu xuất hàng, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng, tại các thời điểm
KẾ TOÁNTỔNG HỢP phát sinh nghiệp vụ và kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, rà soát hóa đơn trước khi đưa vào sổ sách kế toán Lập các tờ khai thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân…Cùng với các bộ phận kế toán lập báo cáo tài chính của năm.
_ Kế toán công nợ: là bộ phận quản lý, theo dõi công nợ của toàn bộ công ty bao gồm những khoản nợ phải trả hay phải thu vào Là nơi tiếp nhận và kiểm tra nội dung hợp đồng bán hàng, bao gồm các thông tin về khách hàng, điều khoản, hình thức thanh toán Theo dõi, giám sát và ghi nhận những diễn biến phát sinh tăng giảm công nợ phải thu theo ngày, tháng, quý và năm.
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
2.2.1 Các chính sách kế toán áp dụng
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm
Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng
Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ thuế
Hiện tại công ty đang áp dụng: thông tư 133/2016/TT-BTC
Hệ thống báo cáo tài chính: sử dụng tại công ty
Tờ khai thuế GTG : 01/GTGT ( TT 80/2021 )
Công ty kê khai thuế theo: quý
Công ty sử dụng hình thức: chứng từ ghi sổ
Công ty sử dụng hình thức kế toán máy:
_ Công việc hằng ngày của kế toán là thu thập các chứng từ phát sinh liên quan đến công ty và dựa vào chứng từ để nhập liệu lên phần mềm, xác định đúng ghi Nợ, ghi Có.
_ Cuối mỗi quý kế toán sẽ kiểm tra tính chính xác của dữ liệu và rà soát hóa đơn có thiếu, trùng lặp hoặc bỏ sót.
_ Cuối năm sẽ khóa sổ để lập báo cáo tài chính và kê khai thuế.
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán máy
Hiện tại công ty đang sử dụng hệ thống phần mềm Trí Việt dựa trên hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Biểu 1 Phần mềm Trí Việt
Hằng ngày kế toán sẽ thu thập các chứng từ và căn cứ vào đó để nhập liệu vào phần mềm.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH một thành viên dịch vụ vận tải Hoàng Linh Xuyên Việt
2.3.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
2.3.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT
_ Mức thuế suất 0% được áp dụng đối với phí sử dụng đường bộ và đăng kiểm. _ Mức thuế suất 8% được áp dụng chủ yếu tại công ty TNHH một thành viên Hoàng Linh Xuyên Việt ở các hóa đơn cước vận chuyển, mua bảo hộ,
_ Mức thuế suất 10% được áp dụng cho các hóa đơn xăng, dầu,
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết TK
Bảng cân đối tài khoản
Tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT (TT 80/2021)
Hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra
Bảng kê hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Giấy nộp tiền vào NSNN
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp
_ Tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
_ Tài khoản 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh thuế thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào NSNN.
2.3.1.4 Sổ kế toán sử dụng
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
2.3.1.5 Hạch toán thuế GTGT đầu vào, đầu ra
Kế toán thuế GTGT đầu vào
Trong ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh thì kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán, sau khi nhập phần mềm sẽ tự động hiện chứng từ ở các sổ liên quan
_ Nhập liệu các hóa đơn thuê vận chuyển, xăng, dầu, bảo hiểm, …
Phiếu nhập NVL Mua hàng và công nợ phải trả Nhập hóa đơn
Ví dụ 1: Ngày 29/11/2023 công ty Hoàng Linh Xuyên Việt gửi công ty Hoàng Minh vận chuyển lô hàng theo hóa đơn 00000512, với giá chưa VAT 8% là 49.500.000.
Biểu 2 Hóa đơn GTGT đầu vào hóa đơn số 00000512
Ví dụ 2: Ngày 6/12/2023 công ty Hoàng Linh Xuyên Việt gửi công ty Nhất Tín vận chuyển lô hàng theo hóa đơn 15835 , với giá bao gồm VAT 8% là 22.351.100
Biểu 3 Hóa đơn GTGT đầu vào hóa đơn số 15835
Biểu 4 Bảng kê vận chuyển của hóa đơn số 15835
Ví dụ 3: Ngày 8/12/2023 công ty Hoàng Linh gửi công ty Nhất Tín vận chuyển lô hàng theo hóa đơn 2361, với giá chưa VAT 8% là 5.040.231
Biểu 5 Hóa đơn GTGT đầu vào hóa đơn số 2361
Biểu 6 Bảng kê vận chuyển hóa đơn số 2361
Bảng kê tổng hợp thuế GTGT đầu vào quý 4:
Biểu 7 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
Biểu 8 Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại TK 331
Biểu 9 Chứng từ ghi sổ TK 331
Biểu 11 Sổ chi tiết TK 1331
Kế toán thuế GTGT đầu ra
Khi phát sinh các hóa đơn thuế GTGT đầu ra kế toán sẽ dựa vào đó để nhập liệu lên phần mềm kế toán như sau:
_ Nhận vận chuyển hàng hóa:
Dưới đây là ví dụ về thuế GTGT đầu ra của công ty:
Ví dụ 1: Ngày 30/11 công ty nhận vận chuyển hàng hóa cho công ty Vạn Hải theo hóa đơn số 244, với giá chưa VAT 8% là 237.600.000, công ty Vạn Hải chưa thanh toán tiền.
Hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ
Kế toán bán hàng và công nợ phải thu
Biểu 12 Hóa đơn GTGT đầu ra hóa đơn số 244
Ví dụ 2: Ngày 31/10/2023 công ty Hoàng Linh Xuyên Việt nhận vận chuyển hàng hóa cho công ty Vận Tải SAFI theo hóa đơn 218 có giá 108.810.000, đã bao gồm 8%VAT, công ty SAFI chưa thanh toán.
Biểu 13 Hóa đơn GTGT đầu ra hóa đơn số 218
Biểu 14 Bảng kê vận chuyển hóa đơn số 218
Bảng kê tổng hợp thuế GTGT đầu ra quý 4:
Biểu 15 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
Biểu 16 Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại TK 131
Biểu 17 Chứng từ ghi sổ TK 131
Biểu 19 Sổ chi tiết TK 33311
_ Việc khai thuế công ty có thể chọn kê khai trên phần mềm hỗ trợ kê khai hoặc kê khai trực tuyến trên trang thuế điện tử
_ Để kê khai thuế GTGT thì đầu tiên phải đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai, công ty kê khai theo phương pháp khấu trừ nên sẽ lựa chọn tờ khai thuế GTGT (01/GTGT).
Tiếp theo chúng ta sẽ chọn kê khai theo quý, chọn quý, năm và bấm vào tờ khai lần đầu sau đó bấm đồng ý Trường hợp sau khi nộp tờ khai lần đầu nếu phát hiện ra sai sót thì phải khai bổ sung ngay
Sau đó phần mềm sẽ hiện ra tờ khai, công việc tiếp theo là kế toán nhập dữ liệu thêm ô [22] Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (nếu có), sau đó là
[23], [24] thuế GTGT đầu vào và ô [27], [28] thuế GTGT đầu ra Cuối cùng là ô [37],
[38] nếu công ty có điều chỉnh tăng hoặc giảm.
Biểu 20 Tờ khai thuế GTGT
Sau khi kê khai thì bước tiếp theo sẽ kết xuất và lưu lại bằng file XML và nộp tờ khai thuế :
_ Tiếp theo là chọn mục doanh nghiệp phần mềm sẽ hiện ra phần đăng nhập và ta đăng nhập vào theo mã số thuế công ty:
Tiếp theo cắm chữ ký số vào và chọn khai thuế :
Và chọn nộp tờ khai XML và chọn tệp tờ khai, tìm tờ khai và đợi tờ khai tải lên, sau khi tải xong thì tiến hành ký điện tử và cuối cùng bấm nộp tờ khai.
Sau khi đã nộp thì vào tra cứu xem tờ khai để kiểm tra xem cơ quan thuế chấp nhận hay chưa.
Nếu đã được chấp nhận thì kết thúc quá trình kê khai thuế.
_ Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] là: 164.895.216
_ Thuế GTGT phát sinh ở kỳ này [36] là: [35] – [25] = 218.291.987 –
_ Ở kỳ này có điều chỉnh giảm:
+ Điều chỉnh giảm [37]: -1.200.000 QI/2023 bổ sung lần 2) + -910.379 (
QII/2023 bổ sung lần 1) + 18.475 ( QIII/2023 bổ sung lần 1) = -2.091.904
_ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này [41] là: [36] – [22] + [37] = 83.798.360 –164.895.216 + 2.091.904 = 79.004.952
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ
VẬN TẢI HOÀNG LINH XUYÊN VIỆT.
Đánh giá chung về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
_ Công ty trải qua hơn 5 năm xây dựng và phát triển thì cho đến hiện tại công ty đã và đang phát triển rất vượt bậc, không ngừng hoàn thiện và gặt hái được nhiều thành công trong hoạt động vải tải hàng hóa Công ty TNHH một thành viên Hoàng Linh Xuyên Việt hiện tại cũng là một trong những công ty có độ uy tín cao trong lĩnh vực vận chuyển hàng hóa tại Đà Nẵng
_ Bên cạnh sự phát triển của công ty thì đội ngũ nhân viên kế toán cũng rất chuyên nghiệp và xử lý các nghiệp vụ kế toán rất linh hoạt, phòng ban kế toán luôn không ngừng phát triển nâng tốt các kỹ năng làm việc và xử lý các nghiệp vụ của mình để phù hợp với sự phát triển của công ty mỗi ngày
_ Sự liên kết giữa các nhân viên với nhau chiếm phần rất quan trọng trong việc đảm bảo hoàn thành công việc vậy nên bộ máy kế toán công ty được tổ chức giữa các kế toán với nhau rất logic và phù rất phù hợp với quy mô của công ty, mỗi người có mỗi chức năng và nhiệm vụ khác nhau nhưng vẫn có mối liên kết chặt chẽ và có thể hỗ trợ lẫn nhau.
_ Công ty sẽ không phát triển tốt được như mong muốn nếu như công ty không chọn lọc và đào tạo nên một nguồn nhân lực tốt và bài bản vì vậy công ty đã tuyển và đào tạo được một đội ngũ nhân viên kế toán làm việc rất chuyên nghiệp, cẩn thận, đa số nhân viên đã có kinh nghiệm làm việc trên 3 năm.
_ Quá trình thu thập và xử lí các nghiệp vụ, kiểm tra hồ sơ và đối chiếu các chứng từ được diễn ra đầy đủ.
_ Phòng kế toán các nhiệm vụ và trách nhiệm được phân chia cụ thể cho từng người điều này giúp cho các công tác kế toán được rõ ràng hơn Tránh việc né tránh, đùn đẩy công việc cho nhau làm quá trình làm việc trở lên lộn xộn và tạo sự công bằng với nhau trong môi trường làm việc.
_ Hiện nay Công ty TNHH một thành viên dịch vụ vận tải Hoàng Linh XuyênViệt đang sử dụng phần mềm Trí Việt để giúp kế toán nhập liệu các nghiệp vụ và xử lý công việc thuận tiện hơn, phần mềm khá đơn giản, dễ sử dụng và mang tính bảo mật an toàn, rất phù hợp với quy mô của công ty Phần mềm có chức năng hỗ trợ lọc dữ liệu và tháng năm tránh nhầm các hóa đơn năm cũ, ngoài ra thì phần mềm có chức năng báo trùng số hóa đơn điều này giúp kế toán giảm bớt lỗi sai về vấn đề nhập hóa đơn
_ Kế toán luôn kê khai đầy đủ các hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra theo đúng thời gian quy định
_ Công ty luôn lập tờ khai và kê khai thuế, lập Báo Cáo Tài Chính và nộp các báo cáo liên quan đến thuế đúng với quy định của Cơ quan thuế.
_ Việc nộp thuế công ty luôn tiến hành thực hiện đúng thời gian quy định.
_ Công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” của Tổng cục thuế để tiến hành việc lập tờ khai và kê khai thuế, phần mềm này giúp đơn giản hóa thủ tục kê khai và nộp thuế được nhanh chóng, dễ dàng và tiết kiệm thời gian hơn.
_ Hiện tại, công ty thực hiện việc nộp tờ khai và nộp thuế qua trang web: https://thuedientu.gdt.gov.vn , rất tiện lợi, chính xác và nhanh chóng
_ Vẫn có một số trường hợp hóa đơn đầu ra kế toán xuất nhầm số tiền hoặc nhầm nội dung, kế toán đã xóa bỏ nhưng quên làm thông báo sai sót gửi lên thuế nên hóa đơn vẫn còn ở trên hệ thống thuế Điều này ảnh hưởng đến hóa đơn đầu vào của khách hàng và cũng như công nợ phải thu khi khách hàng lên hóa đơn điện tử của thuế để kiểm tra để kiểm tra đầu vào của công ty đối tác.
_ Việc rà soát lại hóa đơn thiếu, thừa đôi lúc còn sơ suất khiến cho việc kê khai thuế phải bổ sung nhiều lần
_Có những trường hợp kế toán nhận hóa đơn tiếp khách do chính công ty đi ăn thực tế nhưng quán ăn chỉ xuất hóa đơn đầu ra chứ không có đầu vào nên thuế không chấp nhận những tờ hóa đơn tiếp khách này
_ Tuy công ty sử dụng phần mềm Trí Việt cho việc nhập liệu nhưng vẫn phải cần mua thêm phần mềm VIN-HOADON để xuất hóa đơn Thay vì xuất thẳng hóa đơn từ phần mềm Trí Việt thì đồng thời các hóa đơn sẽ được tự động được điền vào phần hóa đơn bán hàng và công nợ phải thu trên phần mềm Trí Việt Điều này làm tốn thêm chi phí và thời gian nhập liệu các hóa đơn vào phần mềm Trí Việt.
_ Trong quá trình thu thập các hóa đơn đầu vào có các hóa đơn bị sai tên công ty kế toán không phát hiện ra mà vẫn nhập vào phần mềm hoặc nhập sai tên công ty trên phần mềm điều này sẽ ảnh hưởng đến công nợ của công ty.
3.1.3 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty
_ Mọi kế toán trong công ty phải luôn nâng cao chất lượng làm việc, luôn theo dõi và cập nhật các tình tình thay đổi của Bộ Tài Chính và các thông tin liên quan đến quy định mới, tạo cho công ty có một nguồn nhân lực và bộ phận kế toán vững mạnh. Ngoài ra, công ty cũng nên đầu tư và cung cấp đào tạo cho nhân viên một vài khóa học liên quan đến công việc để giúp nguồn nhân lực của mình chuyên nghiệp và có kỹ năng xử lý công việc tốt hơn Vì khi công ty phát triển các nghiệp vụ xảy ra ngày càng nhiều nhưng những kinh nghiệm và kỹ năng của họ không được nâng cao thì sẽ gây ra sự chán nản trong công việc điều này sẽ rất ảnh hưởng đến tiến độ làm việc.
_ Kế toán cần thực hiện rà soát và kiểm tra hóa đơn đầu vào và đầu ra kỹ hơn trước khi kê khai, không để xảy ra nhầm lẫn, thiếu sót tránh việc khai bổ sung nhiều lần mất thời gian Bằng cách lên trang thuế để kiểm tra, rà soát và đối chiếu các hóa đơn đầu ra và đầu vào xem đã khớp số liệu với nhau chưa rồi mới tiến hành khai thuế, điều này sẽ giúp kế toán giảm thiểu sự sai sót hơn trong việc kê khai thuế.
_ Trước khi nhập liệu các hóa đơn đầu vào kế toán cần kiểm tra kỹ thông tin trên hóa đơn đã chính xác chưa, ngược lại trước khi xuất hóa đơn cho khách hàng kế toán phải kiểm tra kỹ thông tin của khách hàng đúng hay chưa Để tránh những trường hợp nhập sai và xuất sai phải mất thời gian để xóa và hủy hóa đơn
_ Thường xuyên liên hệ để đối chiếu các khoản với công ty đối tác xem trùng khớp chưa để chỉnh sửa kịp thời
