Kế toán thuế gtgt tại công ty cp dịch vụ và đại lý thuế vinatax

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ~~~ooOoo~~~ LÊ THỊ LINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ ĐẠI LÝ THUẾ VINATAX Hà Nội 2020 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ~~~ooOoo~~~ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ ĐẠI LÝ THUẾ VINATAX Giáo viên hướng dẫn : TS Trần Thị Thương Sinh viên thực : Lê Thị Linh MSV : 621602 Lớp : K62KEA Chuyên ngành : Kế toán Hà Nội 2020 ii LỜI CẢM ƠN Quá trình thực tập tốt nghiệp hội cho em vận dụng kiến thức học trường đại học vào thực tế Trong thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax, em nhận giúp đỡ, hướng dẫn, động viên từ gia đình, thầy cơ, bạn nhờ mà em hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến tập thể, cá nhân giúp đỡ em thời gian qua Trước hết em xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đốc Học viện Nông Nghiệp Việt Nam, quý thầy cô giáo đặc biệt thầy cô khoa Kế toán Quản trị kinh doanh dạy dỗ, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Em xin chân thành bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới TS Trần Thị Thương Trong trình thực khóa luận Cơ tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em giải vấn đề nảy sinh q trình thực hồn thành đề tài Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán công nhân viên Công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax đặc biệt anh chị phịng Tài chính, phịng Kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty Trong trình nghiên cứu nhiều lý chủ quan, khách quan, kinh nghiệm hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Kính mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến thầy, cô giáo bạn để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Lê Thị Linh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC MẪU CHỨNG TỪ vii DANH MỤC MẪU SỔ, BIỂU ĐỒ viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Kết nghiên cứu dự kiến PHẦN 2: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT 2.1.1 Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT 2.1.2 Đăng kí, kê khai nộp thuế, hồn thuế GTGT 11 2.1.3 Quy định hóa đơn điện tử 14 2.1.4 Kế toán thuế GTGT 17 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 23 2.3 Phương pháp nghiên cứu 24 2.3.1 Khung phân tích 24 ii 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 25 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 26 2.3.4 Phương pháp chun mơn kế tốn 27 PHẦN 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 29 3.1 Đặc điểm tổng quát Công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax 29 3.1.1 Giới thiệu Công ty 29 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 30 3.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 31 3.1.4 Tổ chức máy kế toán Công ty 33 3.1.5 Tình hình Cơng ty qua năm 2017-2019 35 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax 45 3.2.1 Đặc điểm thuế GTGT Công ty 45 3.2.2 Kế tốn thuế GTGT Cơng ty 50 3.2.3 Kê khai, nộp tờ khai thuế GTGT 83 3.3.4 Nộp thuế GTGT 87 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty 88 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 88 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 90 PHẦN 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 4.1 Kết luận 92 4.2 Kiến nghị 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Ngành nghề kinh doanh Công ty 30 Bảng 3.2: Tình hình lao động Cơng ty giai đoạn 2017-2019 36 Bảng 3.3: Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty giai đoạn 2017 – 2019 39 Bảng 3.4 Tình hình kết kinh doanh công ty giai đoạn 2017 – 2019 43 Bảng 3.5: HHDVchịu thuế GTGTvà không chịu thuế GTGT Công ty 46 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 20 Sơ đồ 2.2 Hạch toán thuế GTGT đầu 22 Sơ đồ 2.3: Khung phân tích 25 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 32 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 3.3: Quy trình mua hàng hóa dịch vụ Cơng ty 50 Sơ đồ 3.4: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 52 Sơ đồ 3.5: Quy trình bán hàng Cơng ty 68 Sơ đồ 3.6: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 70 v DANH MỤC HÌNH Hình 3.1: Logo đơn vị 29 Hình 3.2: Giao diện phần mềm Fast 34 Hình 3.3: Hàng hóa bánh kẹo Công ty 49 Hình 3.4: Nhập liệu hóa đơn số 0000767 53 Hình 3.5: Nhập liệu hóa đơn số 0000767 54 Hình 3.6: Nhập liệu hóa đơn số 0000767 54 Hình 3.7: Nhập liệu hóa đơn số 0000499 57 Hình 3.8: Nhập liệu hóa đơn số 0000499 57 Hình 3.9: Nhập liệu hóa đơn số 0000499 58 Hình 3.10: Nhập liệu hóa đơn số 0000257 71 Hình 3.11: Nhập liệu hóa đơn số 0000257 71 Hình 3.12: Nhập liệu hóa đơn số 0000002 73 Hình 3.13: Nhập liệu hóa đơn số 0000002 73 Hình 3.14: Giao diện phần mềm HTKK 83 Hình 3.15: Giao diện tờ khai thuế GTGT 83 Hình 3.16: Giao diện kỳ tính thuế 84 vi DANH MỤC MẪU CHỨNG TỪ Mẫu chứng từ số 3.1: Mẫu hóa đơn điện tử Cơng ty 555 Mẫu chứng từ số 3.2: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000767 55 Mẫu chứng từ số 3.3: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000499 59 Mẫu chứng từ số 3.4: Hóa đơn GTGT đầu theo HĐ000257 72 Mẫu chứng từ số 3.5: Hố đơn đầu khơng chịu thuế GTGT số 0000002 75 Mẫu chứng từ số 3.6: Tờ khai thuế GTGT quý 1/2020 855 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 1331 quý 1/2020 61 Mẫu sổ 3.2: Sổ tài khoản 1331 quý 1/2020 63 Mẫu sổ 3.3: Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào quý 1/2020 66 Mẫu sổ 3.4: Sổ chi tiết tài khoản 33311 quý 1/2020 77 Mẫu sổ 3.5: Sổ 3331 quý 1/2020 78 Mẫu sổ 3.6: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán quý 1/2020 79 viii Stt 10 Kí hiệu Hóa đơn, chứng từ bán Số hóa Ngày, Tên người mua đơn tháng, năm Công ty TNHH kinh doanh HD257 14/01/2020 thương mại ANH HUY – ANHHUY Mặt hàng Doanh số bán Thuế Xuất kho hàng 798.987.263 10 79.898.726 878.885.989 0106098556 Phí dịch vụ quý 1/2020 6.000.000 10 600.000 6.600.000 0313073253 Phí dịch vụ quý 1/2020 10.000.000 10 1.000.000 11.000.000 Tổng cộng: Tổng cộng: 955.447.889 964.465.889 95.544.789 95.544.789 1.050.992.677 Mã số thuế Thuế GTGT Ghi … 21 HD281 31/3/2020 22 HD282 31/3/2020 Công ty TNHH dịch vụ kĩ thuật điện tử PKG Công ty TNHH Cesco Việt Nam – CN Hà Nội Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra: 964.465.889 Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: 95.544.789 80 3.2.3 Kê khai, nộp tờ khai thuế GTGT Công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax kê khai thuế GTGT cần đến hỗ trợ phần mềm HTKK thuế phiên 4.3.5 Tổng cục Thuế Việt Nam phát hành Hình 3.14: Giao diện phần mềm HTKK - Quy trình kê khai thuế GTGT đơn vị theo bước sau: Bước 1: Lựa chọn tờ khai Công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax đăng kí kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên đơn vị tích vào tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu 01/GTGT Hình 3.15: Giao diện tờ khai thuế GTGT 83 Bước 2: Lựa chọn kì kê khai Sau chọn loại tờ khai phần mềm HTKK hiển thị bảng chọn kì tính thuế Công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý Hình 3.16: Giao diện kỳ tính thuế Bước 3: Lên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết sổ cái, bảng kê chứng từ HHDV mua vào, bán TK3331- Thuế GTGT đầu ra, TK1331-Thuế GTGT đầu vào kết hợp với tài khoản liên quan để tổng hợp số liệu làm để lên tờ khai 84 Mẫu chứng từ số 3.6: Tờ khai thuế GTGT quý 1/2020 85 - HHDV mua vào kỳ, đó: + Chỉ tiêu {23}là tổng giá trị HHDV mua vào kỳ chưa có thuế GTGT 143.953.343VNĐ + Chỉ tiêu số {24}là số thuế GTGT HHDV bao gồm giá trị thuế hàng hoá chịu thuế 0%, 5% 10% 14.395.334 VNĐ - Chỉ tiêu số {25} tổng số tiền thuế GTGT HHDV đầu vào khấu trừ 14.395.334 VNĐ - HHDV bán kỳ, đó: + Chỉ tiêu {26}: Tổng doanh thu việc bán HHDV không chịu thuế GTGT 9.018.000 VNĐ 86 + Chỉ tiêu {32} {33}: Tổng doanh thu việc bán HHDV chịu thuế suất 10% 955.447.889 VNĐ tiền thuế GTGT 95.544.789 VNĐ + Chỉ tiêu {27} {28}: Phần mềm tự động cập nhật + Chỉ tiêu {34}, {35}, {36}: Phần mềm tự động cập nhật - Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: + Chỉ tiêu {40}: Số tiền mang nộp thuế 81.149.455 VNĐ - Hạn nộp tờ khai thuế GTGT báo cáo tình hình sử dụng hố đơn ngày thứ 30 31 tháng đầu quý sau Cụ thể ngày 30 tháng 04 năm 2020 3.3.4 Nộp thuế GTGT Sau kê khai thuế GTGT xong, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế qua mạng Vào website quan thuế đăng nhập để vào nộp tờ khai thuế Sau gửi tờ khai đến quan thuế, kế toán nhận email quan thuế xác nhận việc nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Tiếp theo kế toán tiến hành nộp thuế cho Kho bạc Nhà Nước Hàng quý, công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax thực nộp thuế đầy đủ, hạn vào ngân sách theo quy định pháp luật sau nộp tiền thuế công ty nhận giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước Sau tổng hợp số thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT đầu Kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu Thuế GTGT phải nộp quý I/2020 95.544.789 – 14.395.334 = 81.149.455 VNĐ 87 - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Qua tìm hiểu nghiên cứu thực tế nhận thấy công tác tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn có nhiều ưu điểm cần tiếp tục phát huy, nhiên có số nhược điểm cần khắc phục, cụ thể sau: 3.3.1.1 Một số ưu điểm  Về tổ chức hoạt động máy kế toán Cơng ty Bộ máy kế tốn tổ chức phù hợp với tình hình, đặc điểm kinh doanh cơng ty Đội ngũ kế tốn trẻ, có lực có trình độ chun mơn kế tốn nhiệt tình cơng việc nên cơng việc thực nhanh chóng, xác Việc lập báo cáo tiến hành cách đầy đủ, kỳ đảm bảo cho việc cung cấp thơng tin tài cách nhanh chóng, xác, đầy đủ Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast góp phần khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu công tác hạch tốn kế tốn, cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, phân cơng cơng việc hợp lý, rõ ràng phù hợp với chức nhân viên kế tốn Kế tốn viên có chức thu thập chứng từ, tổng hợp nhập số liệu Thủ quỹ quản lý vấn đề thu chi tiền mặt Kế toán trưởng tổng hợp xử lý thông tin cung cấp thông tin cho giám đốc Giữa nhân viên kế tốn thường xun có kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm báo tính xác thơng tin kế tốn phản ánh theo dõi kịp thời tình hình kinh doanh cơng ty  Về chứng từ kế tốn Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT 88 Các hóa đơn, chứng từ tuân thủ theo quy định, khơng tẩy xóa, gian lận Các hóa đơn bảo quản lưu trữ công ty để phục vụ cho công tác theo dõi, quản lý tạo thuận lợi cho quan thuế việc kiểm tra, tốn thuế cơng ty  Về cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Tình hình nộp thuế GTGT: Kế tốn thuế GTGT phận quan trọng kế toán thuế cơng ty Cũng kế tốn thuế kế tốn thuế GTGT ln trọng, đảm bảo chấp hành tốt quy định pháp luật quản lý thuế văn pháp luật có liên quan nhằm tạo ấn tượng tốt đối tác cơng ty Vì vậy, năm qua tình hình nộp thuế GTGT cơng ty ln đảm bảo, khơng có tượng vi phạm pháp luật thuế, không bị nhắc nhở hay khiển trách sai phạm liên quan đến luật thuế Các kiểm tra thuế công ty tiến hành cách nhanh chóng hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo đầy đủ, rõ ràng Quy trình luân chuyển chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ qua phận công ty xây dựng cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức máy kế toán, phục vụ hiệu cho máy quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ Các phân hệ kế tốn có tương tác đối chiếu với nên có sai sót dễ dàng phát đồng thời giúp cho việc hạch toán kê khai thuế GTGT tiến hành tiện lợi, nhanh chóng, giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kế tốn Phương pháp tính thuế GTGT: Việc lựa chọn phương pháp tính thuế GTGT phù hợp giúp kế tốn cơng ty dễ dàng tập hợp số liệu, lên báo cáo giúp cơng ty xác định xác số thuế GTGT phải nộp Cập nhật sách thuế: Công ty thường xuyên cập nhật thông tư thuế áp dụng chúng vào thực tiễn công ty Công ty áp dụng lập tờ khai thuế theo mẫu 01/GTGT theo thông tư số 26/2015/TT-BTC ban 89 hành ngày 27/02/2015 kê khai thuế phần mềm hỗ trợ kê khai phiên Tổng cục thuế Việt Nam 3.3.1.2 Một số tồn Bên cạnh ưu điểm kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax số tồn cần khắc phục: Về sử dụng hóa đơn điện tử: Theo nghị định 119/2018/NĐ-CP việc sử dụng hố đơn điện tử doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động hết hóa đơn giấy phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử từ từ 01/07/2022 Tuy nhiên hóa đơn giấy cơng ty cịn nhiều nên cơng ty sử dụng hóa đơn giấy kết hợp hóa đơn điện tử Nó gây sai sót, thủ tục phức tạp Đội ngũ nhân viên: Do đội ngũ nhân viên trẻ nên số trường hợp sai sót chưa giải kịp thời bị dồn cơng việc q nhiều Kê khai, tốn thuế : Cơng ty cịn gặp phải số khó khăn đăng nhập kê khai thuế phần hỗ trợ kê khai lỗi phần mềm Việc sử dụng phần mềm kế toán: Việc đưa phần mềm kế toán vào sử dụng cho thấy hiệu rõ rệt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cơng ty Tuy nhiên, phần mềm kế toán nhiều chưa cập nhật kịp thay đổi biểu mẫu thông tư hướng dẫn Bộ Tài Chính Điều gây khó khăn khơng nhỏ cơng tác kế tốn cơng ty Về việc lập, sử dụng hóa đơn GTGT: Chưa đầy đủ yếu tố thiếu giấy ủy quyền giám đốc vắng, lập hóa đơn thiếu chữ ký Kế tốn cịn gặp phải sai sót q trình viết hóa đơn viết sai ngày tháng, sai tên, địa khách hàng, sai số tiền dẫn đếm việc gạch xóa, hủy hóa đơn 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Phương hướng chung để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT nói chung cơng tác kế tốn nói riêng tiếp tục phát huy ưu điểm tìm cách 90 khắc phục tồn công ty gặp phải nhằm đảm bảo hạch toán theo chế độ Nhà nước quy định Qua trình nghiên cứu, với kiến thức học em xin đưa số giải pháp sau: Giải pháp 1: Với việc thực chuyển đổi hóa đơn giấy sang dùng hóa đơn điện tử, Cơng ty nên sử dụng đồng hóa đơn điện tử để tiện theo dõi phù hợp với sách Bộ Tài Chính Giải pháp 2: Nâng cao kỹ nghiệp vụ cho nhân viên kế toán cách cử nhân viên kế toán tham gia lớp học bồi dưỡng quan thuế tổ chức Điều giúp nhân viên kế tốn nâng cao trình độ chuyên môn kinh nghiệm, cập nhật quy định Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch tốn kế tốn Cơng ty xác, luật Giải pháp 3: Mỗi quý toán thuế hay kê khai thuế phịng kế tốn nên tổ chức, xếp công việc khoa học để tránh dồn công việc vào cuối kỳ cần kiểm tra lại hệ thống mạng, phần mềm để tiến hành kê khai thuế thuận tiện Giải pháp 4: Khi phần mềm kế toán chưa cập nhật kịp thay đổi mẫu biểu thơng tư hướng dẫn Bộ Tài Chính kế tốn u cầu cơng ty cung cấp phần mềm cập nhật phiên đáp ứng quy định Bộ Tài Chính Giải pháp 5: Kế tốn cần phải tìm hiểu cụ thể quy định hóa đơn cách viết hóa đơn từ áp dụng vào trường hợp công ty cho phù hợp Trong q trình viết hóa đơn cần tìm hiểu rõ thông tin khách hàng, viết nội dung để tránh tình trạng sai sót 91 PHẦN 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Trong giai đoạn nay, thuế GTGT vấn đề quan tâm nước ta Thuế GTGT có tác động tích cực hoạt động kinh doanh cơng ty nói riêng nhiều mặt đời sống xã hội nói chung Việc đưa phương pháp tính thuế GTGT đắn vơ quan trọng, đảm bảo lợi ích cho đối tượng nộp thuế giúp công ty thuận lợi việc theo dõi việc toán với Ngân sách Nhà nước đối tượng quan tâm khác Từ Cục thuế cho phép nộp thuế điện tử tạo điều kiện thuận lợi việc đăng ký kê khai toán thuế trở nên đơn giản, dễ dàng Bên cạnh kết đạt Nhà nước nói chung cơng ty nói riêng cần có giải pháp hồn thiện nâng cao thuế GTGT nhằm đạt hiệu kinh tế cho toàn xã hội Biết tầm quan trọng thuế GTGT qua q trình thực tập Cơng ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax đề tài giải số vấn đề • Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Phần giúp hiểu nắm bắt kế toán thuế GTGT thông qua khái niệm, đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, kê khai, nộp thuế • Tìm hiểu đặc điểm công ty tổ chức máy quản lý, máy kế tốn, tình hình tài sản – nguồn vốn, kết sản xuất kinh doanh, tình hình thực Luật thuế GTGT kế tốn thuế GTGT công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax Từ nhận thấy: Hệ thống sổ sách kế toán tổ chức khoa học hợp lý Cơng ty thực tốt kế tốn thuế GTGT nghĩa vụ thuế với Nhà nước • Từ thực trạng đó, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần dịch vụ đại lý thuế Vinatax 92 4.2 Kiến nghị Những nỗ lực cải cách ngành Thuế phát huy tác động tích cực tới doanh nghiệp Một loạt thay đổi quan trọng bãi bỏ quy định phải nộp Bảng kê hoá đơn HHDV bán mua vào lập hồ sơ khai thuế doanh nghiệp, mở rộng đối tượng áp dụng kê khai thuế GTGT theo quý, sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai, toán thuế trực tuyến,… phát huy tác dụng tốt thực tế, góp phần tháo gỡ khó khăn, thúc đẩy hoạt động đầu tư, sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Việc áp dụng khai nộp thuế điện tử giúp tiết giảm thời gian chi phí cho doanh nghiệp Tuy nhiên quy định chưa phù hợp với điều kiện doanh nghiệp, ngành Thuế cần tiếp tục nỗ lực cải cách để đưa quy định phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Đề tài đề xuất số kiến nghị sau:  Về phía nhà nước • Các sách, pháp luật thuế cần xây dựng minh bạch, rõ ràng dễ thực Chính sách, pháp luật thuế cần ổn định có tính dự đốn cao Các văn hướng dẫn cần cụ thể, có ví dụ cho doanh nghiệp dễ nắm bắt • Về quy định nộp tờ khai thuế thực nghĩa vụ thuế phải nộp chậm ngày 20 tháng ngày 30 tháng đầu quý Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp kê khai thuế trực tuyến thường để gần đến hạn tiến hành nộp tờ khai nên hay xảy tượng tắc nghẽn mạng tải Vì quan quản lý nên có biện pháp giải để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quan quản lý thực nhiệm vụ Cơ quan quản lý quy định thời gian nộp thuế khác theo nhóm đối tượng như: Theo loại hình doanh nghiệp hay theo địa bàn lãnh thổ Như không gây tắc nghẽn mạng ngày gần hết hạn nhiều doanh nghiệp nộp lúc 93 • Đẩy mạnh cải thiện cơng tác cải cách thủ tục hành thuế nhằm đơn giản hóa thủ tục hành theo hướng giảm thời gian làm thủ tục, hạn chế tình trạng tham nhũng, trốn thuế… Ngành Thuế cần ưu tiên tuyển chọn cán có lực đạo đức tốt Cần liên tục tập huấn nâng cao lực, nghiệp vụ cán thuế có sàng lọc để có đội ngũ cán thuế có đạo đức, chun mơn vững vàng Đây lĩnh vực dễ lạm dụng chức trách nhiệm vụ nên cần xây dựng hệ thống giám sát chặt chẽ, có hình thức xử lý nghiêm khắc với hành vi nhũng nhiễu người nộp thuế  Về phía Cơng ty Cơng ty CP dịch vụ đại lý thuế Vinatax cần tiếp tục phát triển lợi lĩnh vực Đối với tồn thể doanh nghiệp nói chung phận kế tốn nói riêng, để nâng cao hiệu hoạt động điều thực đắn, chủ trương Nhà nước để tránh rắc rối mặt pháp luật Tiếp theo cần chủ động việc tập huấn nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên đặc biệt đội ngũ kế toán Việc phối hợp hoạt động phòng ban cần ý Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT phải chủ động thực đắn nghĩa vụ thuế Công tác kế toán cần kiểm tra theo dõi ghi chép hàng ngày để tránh công việc bị ứ đọng đến cuối kì Cuối việc nâng cao tinh thần trách nhiệm cá nhân tập thể công việc, để người chủ động thực tốt cơng việc giám đốc cần có quan tâm sách đãi ngộ thích hợp cho nhân viên  Về phía nhân viên kế tốn Kế toán cần thực tốt nhiệm vụ kế toán: Theo dõi, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định, tham mưu cho cấp định để công tác theo dõi thuế GTGT hồn thiện Kế tốn cần tự học hỏi, nâng cao lỹ chun mơn nói chung kỹ xử lý thuế GTGT nói chung Chủ động tìm hiểu luật, thơng tư, nghị định kế tốn 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Thị Nhị (2011) Thuế kế toán thuế Nhà xuất Giao thông vận tải Bùi Thị Phúc, Nguyễn Xuân Tiến, Phí Thị Diễm Hồng, Trần Minh Huệ (2010) Giáo trình kế tốn thuế Nhà xuất Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam Phí Thị Diễm Hồng, Bùi Thị Phúc, Trần Minh Huệ, Nguyễn Đăng Học, Trần Thị Thương (2019) Giáo trình kế tốn thuế Nhà xuất Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Quốc Hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc Hội khóa XII việc sửa đổi, bổ sung theo Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 Quốc Hội (2013) Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Quốc Hội khóa XIII việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Quốc Hội (2014) Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 việc sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Quốc Hội (2016) Luật thuế 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTDB, Luật quản lý thuế Quốc Hội (2019) Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 Luật quản lý thuế 10 Bộ Tài Chính (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế 11 Bộ Tài Chính (2013).Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT 95 12 Bộ Tài Chính (2014) Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 13 Bộ Tài Chính (2015) Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế 14 Bộ Tài Chính (2016) Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật GTGT, Luật TTĐB, Luật quản lý thuế 15 Bộ Tài Chính (2016).Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ 16 Chính Phủ (2013) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 17 Vũ Huyền Trâm (2015) Kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần Thạch Bàn Khóa luận tốt nghiệp trường Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam 18 Hồng Thị Trang (2019) Kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần Thang Máy Quốc Tế Khóa luận tốt nghiệp trường Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam 19 Đồng Thị Mai Anh (2020) Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Hồng Đại Khóa luận tốt nghiệp trường Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam 20 Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần dịch vụ dại lý thuế Vinatax gồm: Báo cáo tình hình lao động; Báo cáo tình hình tài sản, nguồn vốn; Báo cáo kết kinh doanh năm 2017,2018,2019; sổ cái, sổ chi tiết TK1331,3331, tờ khai thuế GTGT quý 1/2020 96