Kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ an bình

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Nhàn Lớp Th.S Đỗ Sơng Hương : K46B KTDN Niên khóa: 2012 - 2016 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Lời Cảm Ơn Khóa luận tốt nghiệp mà em thực kết cho khoảng thời gian học tập thân bốn năm mái trường Đại Học Kinh Tế Huế, kết trình thực tế doanh nghiệp lý thuyết trang bị từ quý Thầy Cô, từ sách vở, giáo trình Để hồn thành khóa luận ngồi nổ lực tìm tòi, học hỏi, nghiên cứu thân, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ từ q Thầy Cơ, lãnh đạo cơng ty, gia đình, bạn bè người thân Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô giáo trường Đại Học Kinh Tế Huế đặc biệt quý Thầy, Cô khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn tận tình hướng dẫn, giảng dạy chúng em suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Em xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới Cơ giáo Th.S Đỗ Sông Hương hướng dẫn chu đáo, tận tình để em thực hồn thành tốt khóa luận Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo q Cơng ty, phịng kế tốn tạo điều kiện cho em bốn tháng qua thực tập, tiếp xúc, học hỏi làm việc Công ty để từ có kiến thức thực tế cơng việc sau hồn thành tốt khóa luận Và cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, người thân người quan tâm, giúp đỡ, động viên, hỗ trợ em suốt thời gian qua Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận với thực tế hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm nên đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em mong nhận góp ý q Thầy, Cơ bạn để khóa luận hồn chỉnh Sau cùng, em xin kính chúc q Thầy Cơ trường Đại Học Kinh Tế Huế, tập thể cán quý Công ty, gia đình, bạn bè thật dồi sức khỏe, niềm vui, hạnh phúc thành đạt Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Thị Nhàn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ .vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN .4 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế .4 1.2 Thuế giá trị gia tăng t uế thu nhập doanh nghiệp .5 1.2.1 Thuế giá trị g a tăng (GTGT) 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT .5 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT 16 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.1 Khái niệm 19 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN 19 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 20 1.2.2.4 Kê khai, toán nộp thuế TNDN 26 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 27 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 27 1.3.1.1 Chứng từ kế toán 27 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .27 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 30 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 31 1.3.2.1 Kế toán thuế TNDN hành 31 1.3.2.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 33 1.3.3 Nhiệm vụ kế toán thuế 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH 37 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 37 2.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 37 2.1.2 Tổ chức máy công ty 37 2.1.2.1 Cơ cấu chung 37 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phậ .38 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn g ty TNHH TM &DV An Bình 38 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 38 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từ ng phần hành kế toán 39 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 39 2.1.5 Hình thức kế toán 40 2.1.6 Phân tích khái qt tình hình tài Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình qua năm 2013-2015 41 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 47 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 47 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT .47 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 47 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng .47 2.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng 48 2.2.1.5 Kế toán thuế GTGT 48 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN .73 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 73 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng .74 2.2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 74 2.2.2.4 Kế toán thuế TNDN 74 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH 83 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 83 3.1.1 Ưu điểm 83 3.1.2 Hạn chế 84 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn huế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 85 PHẦN III: KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .88 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Thuế giá trị gia tăng TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ DT Doanh hu NSNN Ngân sách nhà nước PS Phát sinh K/c Kết chuyển SVTH: Nguyễn Thị Nhàn v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sơng Hương DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1-Tình hình biến động Tài sản Công ty giai đoạn 2013-2015 .42 Bảng 2.2-Tình hình biến động Nguồn vốn Cơng ty giai đoạn 2013-2015 .44 Bảng 2.3-Tình hình kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2013-2015 46 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1- Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 30 Sơ đồ 1.2- Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu .30 Sơ đồ 1.3- Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 31 Sơ đồ 1.4- Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 33 Sơ đồ 1.5- Quy trình hạch tốn kế tốn tài sản thuế thu nhập hoãn lại 35 Sơ đồ 1.6- Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả 36 Sơ đồ 2.1- Cơ cấu tổ chức máy Công ty TNHH TM & DV An Bình 37 Sơ đồ 2.3 - Sơ đồ tổ chức máy phòng kế toán 38 Sơ đồ 2.4 - Trình tự làm việc theo chứng từ ghi sổ phần mềm kế toán Công ty 40 Sơ đồ 2.5 - Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình th ứ c ch ứ ng từ ghi sổ 41 SVTH: Nguyễn Thị Nhàn vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế có vai trị quan trọng Nhà nước xã hội Đây nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách, đồng thời khoản đóng góp bắt buộc nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước Hiện xu tồn cầu hóa, hợp tác quốc tế địi hỏi quốc gia cần phải cải cách chế sách mình, cải cách thuế nội dung quan trọng nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế điều ti t vĩ mô kinh tế phù hợp với thông lệ khu vực quốc tế Ởnước ta, sách thuế trải qua nhiều bước cải cách, ngày có cấu hợp lý với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn liền với công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong n ững năm qua, sách thuế thường xun có sửa đổi, bổ sung thêm ều quy định đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, vận dụng tốt vào thực tế doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình cơng ty chuyên mua bán vật liệu xây dựng c ung cấp dị h vụ vận chuyển Thuế GTGT thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn loại t uế phải nộp công ty, đặc biệt nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên tương đối nhiều Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu công tác thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cần thiết Việc hạch tốn nghiệp vụ, tính tốn xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thực tốt công tác nộp thuế vào NSNN tạo thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nhà nước Trong năm qua, công tác thuế GTGT thuế TNDN công ty thực tốt, tuân thủ quy định Bộ Tài tổ chức chứng từ, sổ sách, tính toán lập Tờ khai thuế kịp thời xác,… nhiên bên cạnh cịn tồn hạn chế cần phải kịp thời khắc phục Nhận thức vai trò tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp, đồng thời xuất phát từ mong muốn thân muốn học hỏi thêm SVTH: Nguyễn Thị Nhàn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Sông Hương nhiều kinh nghiệm thực tế phần hành kế toán này, đề tài: "Kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình” lựa chọn để nghiên cứu công ty Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình, sở so sánh lý thuyết thực tiễn để rút học kinh nghiệm cho thân Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lí luận cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN - Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình - Tìm ưu, nhược điểm đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công y Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: đề tài sâu nghiên cứu vấn đề sở lý luận thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Phạm vi nghiên cứu: +Về không gian: viết nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN phạm vi Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình +Về thời gian: B ng iên cứu chủ yếu sử dụng số liệu năm 2015 để đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty, bên cạnh cịn sử dụng số liệu năm 2013-2015 để nghiên cứu tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp thông qua tài liệu từ sách vở, giáo trình, văn pháp luật thuế luật thuế, thông tư, nghị định để thu thập thơng tin tạo sở lí luận chung cho báo cáo - Phương pháp vấn trực tiếp: hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp dùng để cung cấp thông tin cần thiết số liệu thô cho đề tài SVTH: Nguyễn Thị Nhàn ... TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH 37 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 37 2.1.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 37 2.1.2 Tổ chức máy công ty. .. TNDN kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT. .. hành kế toán này, đề tài: "Kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình? ?? lựa chọn để nghiên cứu cơng ty Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế