Kế toán thuế GTGT tại chi nhánh công ty cổ phần xây dựng – giao thông thừa thiên huế tại quảng điền

S ự c ầ n thi ế t c ủa đề tài

Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, thuế GTGT và công tác kế toán thuế GTGT đang trở thành vấn đề quan trọng Thuế GTGT không chỉ giúp định giá hàng hóa và dịch vụ một cách hợp lý mà còn tránh tình trạng thuế chồng thuế Nó không phải là nguyên nhân gây lạm phát hay cản trở phát triển sản xuất, mà ngược lại, còn góp phần ổn định giá cả và thúc đẩy lưu thông hàng hóa, sản xuất và xuất khẩu Hơn nữa, thuế GTGT là nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách Nhà nước, đồng thời hỗ trợ việc cải cách hệ thống thuế, giúp Việt Nam hòa nhập vào nền kinh tế thị trường toàn cầu và thu hút đầu tư nước ngoài.

Trong các doanh nghiệp, công tác kế toán thuế GTGT gặp nhiều khó khăn từ hạch toán đến kê khai và nộp thuế Nguyên nhân chủ yếu bao gồm bộ máy kế toán còn sơ sài, kế toán viên thiếu kinh nghiệm dẫn đến sai sót, và nghiêm trọng hơn là một số doanh nghiệp có ý định gian lận hoặc trốn thuế.

Nhận thức rõ vai trò quan trọng của thuế GTGT trong hoạt động kinh doanh, tôi đã quyết định nghiên cứu về công tác kế toán thuế GTGT tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Sự tìm tòi này nhằm nâng cao hiểu biết và áp dụng hiệu quả các quy định liên quan đến thuế GTGT trong doanh nghiệp.

Huế tại Quảng Điền”để làm khóa luận tốt nghiệp.

T ổ ng quan nghiên c ứ u

Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam, và việc nghiên cứu tình hình công tác kế toán thuế GTGT đang thu hút sự quan tâm Đề tài của Vũ Thị Lan Anh (2009) với tiêu đề “Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần Sợi – Trà Lý” nhằm phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty và đưa ra những đề xuất cải tiến Tác giả đã áp dụng các phương pháp nghiên cứu như thu thập số liệu và thống kê kinh tế Kết quả nghiên cứu chỉ ra những nhược điểm chính trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty này.

Kế toán thuế GTGT là một phần quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp, tuy nhiên, việc kiêm nhiệm nhiều phần hành của kế toán viên phụ trách thuế GTGT có thể dẫn đến khối lượng công việc lớn và sai sót trong xử lý và tổng hợp số liệu Để giải quyết vấn đề này, cần tổ chức lại công tác kế toán tại đơn vị và tăng cường đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho kế toán thuế Một số nghiên cứu đã chỉ ra rằng, việc kế toán thuế kinh nghiệm còn non trẻ và kiêm nhiệm nhiều công việc có thể dẫn đến công việc kế toán bị tồn đọng vào cuối kỳ Do đó, cần xem xét lại mức lương, thưởng của nhân viên này và áp dụng các giải pháp như mở thêm sổ chuyên dùng để theo dõi nghiệp vụ chủ yếu, nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp.

Không có doanh nghiệp nào hoàn hảo, và trong công tác kế toán thuế GTGT, luôn tồn tại những vấn đề mà kế toán không thể kiểm soát Vì vậy, tôi thực hiện đề tài “Kế toán thuế GTGT tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền” nhằm tìm hiểu sâu hơn về kế toán thuế GTGT tại đây, phát hiện những bất cập trong công tác này và đề xuất những giải pháp để cải thiện kế toán thuế GTGT tại chi nhánh.

M ụ c tiêu nghiên c ứ u

Bài viết này tập trung vào việc nghiên cứu và phân tích kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế ở Quảng Điền, nhằm đưa ra những đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kế toán thuế GTGT tại chi nhánh.

Luận văn này áp dụng phương pháp thu thập dữ liệu kế toán như hóa đơn, chứng từ và sổ kế toán liên quan đến thuế GTGT tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế ở Quảng Điền Đồng thời, nghiên cứu kết hợp với các chuẩn mực kế toán liên quan để tổng hợp và phân tích tình hình công tác kế toán thuế GTGT tại chi nhánh.

5 Phạm vi và hạn chế của đề tài

Do thời gian thực tập hạn chế và trình độ, kinh nghiệm của bản thân còn yếu, luận văn của em vẫn còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ đơn vị và thầy cô để cải thiện và nâng cao kiến thức của mình.

6 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp

Luận văn bao gồm ba chương:

Chương 1 Cơ sở lý thuyết về thuế giá trịgia tăng

Chương 2 Thực trạng về kế toán thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng - giao thông Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền

Chương 3 Nhận xét và đề xuất

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊGIA TĂNG 1.1.Khái niệm, đặc điểm thuế giá trịgia tăng

1.1.1 Khái ni ệ m thu ế giá tr ị gia tăng

Thuế GTGT (VAT) là loại thuế gián thu, có nguồn gốc từ thuế doanh thu, được Pháp ban hành lần đầu vào năm 1954 và ngày càng trở nên phổ biến trên toàn thế giới Hiện nay, hầu hết các quốc gia đều áp dụng thuế GTGT, đây là một trong những nguồn thu lớn nhất của ngân sách quốc gia Tại Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng được Quốc hội thông qua tại kỳ họp thứ 11 khóa 9 và có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, yêu cầu người nộp thuế phải đóng thuế theo mức độ tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ.

Theo Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, thuế GTGT là loại thuế đánh trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Thuế GTGT phát sinh khi thực hiện hoạt động bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ.

Thuế GTGT là một công cụ thuế quan trọng giúp thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn cầu Đây là loại thuế áp dụng cho mức tiêu thụ cuối cùng của hàng hóa và dịch vụ, được thu ở từng giai đoạn của quy trình sản xuất và lưu thông Quá trình này bắt đầu từ thuế GTGT đầu vào đối với nguyên vật liệu và dịch vụ mua vào, sau đó là thuế GTGT đầu ra đối với sản phẩm hoàn thành và hàng hóa bán ra.

1.1.2 Đặc điể m thu ế giá tr ị gia tăng

Thuế GTGT có bốn đặc điểm cơ bản Đầu tiên, đối tượng chịu thuế GTGT rất rộng, bao gồm hầu hết các loại hàng hóa và dịch vụ, và mọi cá nhân, tổ chức đều phải chịu thuế này Thứ hai, thuế GTGT là thuế gián thu, trong đó người nộp thuế không phải là người chịu thuế; cụ thể, người mua hàng hóa và dịch vụ sẽ chịu thuế GTGT thông qua việc thanh toán cho người bán, và người bán sẽ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Thứ ba, thuế GTGT áp dụng ở hầu hết các khâu, đánh vào phần giá trị gia tăng của hàng hóa từ sản xuất đến tiêu dùng, với người tiêu dùng là người cuối cùng trả thuế Cuối cùng, thuế GTGT được áp dụng trên toàn quốc, với hàng xuất khẩu chịu thuế GTGT 0% ở khâu xuất khẩu nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

1.2 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế giá trịgia tăng

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, trừ những đối tượng đã được quy định tại Điều 5.

Các đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm hàng hóa thiết yếu như nông sản, muối, nhà ở do Nhà nước bán, quà tặng từ cơ quan Nhà nước và tổ chức xã hội, cùng với hàng hóa tạm nhập, xuất khẩu Ngoài ra, các mặt hàng phục vụ cho ngành Nhà nước khuyến khích phát triển như máy móc, thiết bị, và tài nguyên chưa tự sản xuất cũng được miễn thuế Các dịch vụ thiết yếu như dịch vụ nông nghiệp, cấp điện nước, bưu chính viễn thông, cung cấp tín dụng, dịch vụ y tế, giao thông công cộng và giáo dục cũng không bị đánh thuế Thêm vào đó, việc chuyển giao quyền sử dụng đất, công nghệ và quyền sở hữu trí tuệ cũng thuộc danh sách không chịu thuế GTGT, trong khi lợi nhuận từ hoạt động tài chính cũng không bị đánh thuế.

1.2.2 Ngườ i n ộ p thu ế giá tr ị gia tăng

Theo Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, người nộp thuế GTGT bao gồm các tổ chức và cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam, không phân biệt ngành nghề hay hình thức tổ chức Ngoài ra, các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài cũng phải chịu thuế GTGT Đặc biệt, nếu tổ chức, cá nhân tại Việt Nam mua dịch vụ từ các tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thì họ sẽ là người nộp thuế, trừ một số dịch vụ như sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị, quảng cáo và tiếp thị.

Theo Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, các đối tượng không phải kê khai và nộp thuế GTGT bao gồm tổ chức và cá nhân nhận bồi thường, tiền thưởng, hỗ trợ, chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác Ngoài ra, những tổ chức, cá nhân bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản thô cho doanh nghiệp và hợp tác xã cũng không phải kê khai thuế Các tổ chức, cá nhân không kinh doanh khi bán tài sản, cũng như những người chuyển nhượng dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp và hợp tác xã cũng nằm trong danh sách miễn kê khai thuế.

1.3 Căn cứvà phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

Giá tính thuế GTGT được quy định tại Điều 7 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, bao gồm giá bán hàng hóa và dịch vụ, có thể bao gồm các loại thuế khác như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế bảo vệ môi trường, nhưng không bao gồm thuế GTGT Trên hóa đơn bán hàng, giá bán thường được trình bày tách biệt với thuế GTGT Khi hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, giá tính thuế GTGT sẽ được xác định theo quy định.

Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế GTGT là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT, được xác định từ chứng từ nhập khẩu và các khoản phụ thu, phụ phí liên quan Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp hoặc trả chậm, giá tính thuế GTGT là giá bán trả một lần chưa có thuế, không tính lãi trả góp Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ hay dùng để biếu, tặng có giá tính thuế GTGT bằng giá của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm đó Tuy nhiên, việc biếu, tặng giấy mời không thu tiền cho các sự kiện nghệ thuật hay thể thao được Nhà nước chấp thuận thì giá tính thuế GTGT là bằng không Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật, giá tính thuế GTGT cũng bằng không, nhưng nếu không thực hiện đúng quy định, phải kê khai và nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

1.3.3 Th ời điểm xác đị nh thu ế giá tr ị gia tăng

Theo Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, thuế GTGT được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho bên mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.

Theo Điều 8 của Luật thuế giá trị gia tăng và khoản 3 Điều 1 của Luật số 31/2013/QH13, thuế suất GTGT được quy định cụ thể Luật này sửa đổi, bổ sung một số điều liên quan đến thuế giá trị gia tăng.

Luật thuế giá trị gia tăng, do Quốc hội ban hành ngày 19/6/2013 Có 3 mức thuế suất: 0%, 5% và 10%

CƠ SỞ LÝ THUY Ế T V Ề THU Ế GIÁ TR Ị GIA TĂNG

Khái ni ệm, đặc điể m thu ế giá tr ị gia tăng

1.1.1 Khái ni ệ m thu ế giá tr ị gia tăng

Thuế GTGT (VAT) là loại thuế gián thu, bắt nguồn từ thuế doanh thu, lần đầu tiên được Pháp ban hành vào năm 1954 và ngày càng phổ biến trên toàn thế giới Hầu hết các quốc gia đều áp dụng thuế GTGT, đây là một trong những nguồn thu lớn nhất cho ngân sách quốc gia Tại Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng được Quốc hội thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá 9 và có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, yêu cầu người nộp thuế phải nộp thuế vào ngân sách Nhà nước dựa trên mức tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.

Theo luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Thuế GTGT phát sinh khi thực hiện hoạt động bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ.

Thuế GTGT là một công cụ thuế quan trọng toàn cầu, góp phần vào sự tăng trưởng kinh tế Đây là loại thuế áp dụng cho mức tiêu thụ cuối cùng của hàng hóa và dịch vụ, được thu ở mỗi giai đoạn trong quá trình sản xuất và lưu thông Quá trình này bắt đầu từ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ và nguyên vật liệu mua vào, sau đó là thuế GTGT đầu ra của sản phẩm hoàn thành và hàng hóa, dịch vụ được bán ra.

1.1.2 Đặc điể m thu ế giá tr ị gia tăng

Thuế GTGT có bốn đặc điểm chính Đầu tiên, đối tượng chịu thuế GTGT rất rộng, bao gồm hầu hết các loại hàng hóa và dịch vụ, ảnh hưởng đến mọi cá nhân và tổ chức Thứ hai, thuế GTGT là thuế gián thu, trong đó người mua hàng hóa, dịch vụ là người chịu thuế thông qua việc thanh toán cho người bán, còn người bán sẽ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Thứ ba, thuế GTGT được áp dụng ở hầu hết các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, với người tiêu dùng cuối cùng là người trả thuế Cuối cùng, thuế GTGT được áp dụng trên toàn quốc, trong đó hàng xuất khẩu chịu thuế 0% nhưng vẫn có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Đối tượ ng ch ị u thu ế, ngườ i n ộ p thu ế giá tr ị gia tăng

1.2.1 Đối tượ ng ch ị u thu ế giá tr ị gia tăng Đối tượng chịu thuế GTGT là những hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, ngoại trừcác đối tượng đã quy định ở Điều 5,

Các đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm hàng hóa thiết yếu như nông sản, muối, nhà ở do Nhà nước bán, quà viện trợ từ cơ quan Nhà nước và tổ chức xã hội, cũng như hàng hóa tạm nhập, xuất khẩu Ngoài ra, các mặt hàng phục vụ ngành Nhà nước khuyến khích phát triển như máy móc, thiết bị, và tài nguyên chưa tự sản xuất cũng được miễn thuế Các dịch vụ thiết yếu như nông nghiệp, cấp điện nước, bưu chính viễn thông, tín dụng, y tế, giao thông công cộng và giáo dục cũng không chịu thuế Việc chuyển giao quyền sử dụng đất, công nghệ, và quyền sở hữu trí tuệ cũng nằm trong danh sách không chịu thuế GTGT Thêm vào đó, lợi nhuận từ hoạt động tài chính cũng không thuộc đối tượng chịu thuế này.

1.2.2 Ngườ i n ộ p thu ế giá tr ị gia tăng

Theo Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, người nộp thuế GTGT bao gồm các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề hay hình thức kinh doanh Ngoài ra, các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài cũng phải chịu thuế GTGT Đặc biệt, nếu tổ chức, cá nhân tại Việt Nam mua dịch vụ từ tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thì họ sẽ là người nộp thuế, trừ những dịch vụ như sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị, quảng cáo và tiếp thị.

Theo Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, các đối tượng không phải kê khai và nộp thuế GTGT bao gồm: tổ chức, cá nhân nhận bồi thường, tiền thưởng, hỗ trợ, chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác; tổ chức, cá nhân bán sản phẩm nông nghiệp, chăn nuôi, thủy sản thô cho doanh nghiệp, hợp tác xã; tổ chức, cá nhân không kinh doanh bán tài sản; và tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã trong lĩnh vực hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Căn cứ và phương pháp tính thuế giá tr ị gia tăng

Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

Giá tính thuế GTGT được quy định tại Điều 7 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Giá này là giá bán hàng hóa và dịch vụ, bao gồm các loại thuế khác nhưng không bao gồm thuế GTGT Trên hóa đơn bán hàng, giá bán thường được trình bày tách biệt giữa giá chưa có thuế GTGT và thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, giá tính thuế GTGT sẽ được xác định theo quy định cụ thể.

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu là giá bán chưa có thuế GTGT, được xác định dựa trên chứng từ nhập khẩu, bao gồm cả các khoản phụ thu, phụ phí Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT, không bao gồm lãi trả góp Đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ hoặc biếu, tặng, giá tính thuế GTGT là giá của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm đó Tuy nhiên, việc biếu, tặng giấy mời để xem các sự kiện nghệ thuật hoặc thể thao được Nhà nước chấp thuận thì giá tính thuế GTGT bằng không Đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo quy định, giá tính thuế GTGT cũng bằng không, nhưng nếu không thực hiện đúng quy định, phải kê khai và nộp thuế như hàng hóa tiêu dùng nội bộ.

1.3.3 Th ời điểm xác đị nh thu ế giá tr ị gia tăng

Theo Nghị định 209/2013/NĐ-CP, thuế GTGT được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho bên mua, bất kể việc thu tiền đã xảy ra hay chưa.

Thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) được quy định tại Điều 8 của Luật thuế giá trị gia tăng và khoản 3 Điều 1 của Luật số 31/2013/QH13, trong đó có các điều khoản sửa đổi, bổ sung liên quan.

Luật thuế giá trị gia tăng, do Quốc hội ban hành ngày 19/6/2013 Có 3 mức thuế suất: 0%, 5% và 10%

1.3.4.1 Thuế suất 0% Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT Ngoại trừ các trường hợp: chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; các dịch vụ tái bảo hiểm, cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụbưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến

1.3.4.2 Thuế suất 5% Áp dụng đối với nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt; các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phục vụ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp như: phân bón, thức ăn cho vật nuôi, gia súc, gia cầm, dịch vụđào đắp, nạo vét kênh mương, sản xuất mủ cao su, nhựa thông sơ chế, lưới sợi để đan lưới đánh cá, các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, lâm sản chưa qua chế biến, các máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp… trừ những sản phẩm quy định tại khoản 1, Điều 5 của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Bên cạnh đó, thuế suất 5% còn áp dụng đối với các loại hàng hóa, dịch vụ cần ưu đãi nhằm thực hiện các chính sách xã hội hay khuyến khích đầu tư phát triển như bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở; giáo dục; y tế; văn hóa; khoa học công nghệ,…

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại khoản 1 và khoản 2, Điều 8, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12

1.3.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật Điều này bao gồm các doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên, cũng như các doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng, các doanh nghiệp và hợp tác xã mới thành lập tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp này, cùng với các tổ chức và cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừđược xác định như sau:

= 𝑆ố 𝑡ℎ𝑢ế 𝐺𝑇𝐺𝑇 đầ𝑢 𝑟𝑎 − 𝑆ố 𝑡ℎ𝑢ế 𝐺𝑇𝐺𝑇 đầ𝑢 𝑣à𝑜 đượ𝑐 𝑘ℎấ𝑢 𝑡𝑟ừ Trong đó:

Số thuếGTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn thuế GTGT

Số thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ và chứng từ nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu.

Theo khoản 5, Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, hướng dẫn thi hành

Theo Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ phải kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất ghi trên hóa đơn nếu thuế suất này cao hơn thuế suất thực tế Ngược lại, nếu thuế suất ghi trên hóa đơn thấp hơn thực tế, cơ sở phải kê khai theo thuế suất thực tế Đối với cơ sở kinh doanh nhập khẩu, nếu thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu thấp hơn thực tế và khi bán hàng hóa cho người tiêu dùng với thuế suất ghi trên hóa đơn bằng với thuế suất nhập khẩu, khách hàng không chấp nhận thanh toán thêm Trong trường hợp này, số tiền thu từ khách hàng được coi là giá thanh toán, và từ đó, giá tính thuế và số thuế GTGT phải nộp sẽ được xác định dựa trên giá bán đã bao gồm thuế GTGT theo thuế suất thực tế.

Số thuế GTGT phải nộp được tính bằng giá tính thuế nhân với thuế suất thực tế Đối với các cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, nếu thuế suất ghi trên hóa đơn GTGT mua vào cao hơn thuế suất thực tế, thì có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo thuế suất thực tế Nếu bên bán đã kê khai và nộp thuế theo thuế suất ghi trên hóa đơn (cao hơn thực tế), việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ được thực hiện theo thuế suất ghi trên hóa đơn, nhưng cần có xác nhận từ cơ quan thuế quản lý Ngược lại, nếu thuế suất ghi trên hóa đơn mua vào thấp hơn thuế suất thực tế, khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ được thực hiện theo thuế suất ghi trên hóa đơn.

1.3.5.2 Phương pháp tính trực tiếp a Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được áp dụng cho hoạt động mua, bán và chế tác vàng, bạc, đá quý Ngoài ra, phương pháp này cũng áp dụng cho các cơ sở kinh doanh, tổ chức và cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, những đối tượng này chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ tại Việt Nam nhưng vẫn có thu nhập phát sinh tại đây.

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp này được tính theo công thức sau:

Đối với hoạt động mua, bán và chế tác vàng, bạc, đá quý, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 10% Giá trị gia tăng được xác định bằng cách lấy giá thanh toán khi bán trừ đi giá thanh khi mua tương ứng.

Giá thanh toán của vàng, bạc và đá quý khi bán ra được xác định theo giá thực tế ghi trên hóa đơn, bao gồm tiền công chế tác (nếu có), thuế GTGT và các khoản phụ thu khác Trong khi đó, giá thanh toán khi mua vào được tính dựa trên giá trị của vàng, bạc, đá quý đã bao gồm thuế GTGT, phục vụ cho việc mua bán và chế tác sản phẩm.

Trong kỳ tính thuế, nếu phát sinh GTGT âm, doanh nghiệp có thể bù trừ vào GTGT dương Nếu không có GTGT dương hoặc không đủ để bù trừ, GTGT âm sẽ được kết chuyển để trừ vào GTGT của kỳ sau trong năm Tuy nhiên, GTGT âm không được phép kết chuyển sang năm tiếp theo khi kết thúc năm dương lịch Phương pháp tính GTGT có thể thực hiện trực tiếp trên doanh thu.

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) trực tiếp trên doanh thu áp dụng cho các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập hoặc có doanh thu hàng năm dưới một tỷ đồng, không đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp này cũng áp dụng cho các tổ chức kinh tế không phải doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, và các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam, ngoại trừ các hoạt động liên quan đến dầu khí Đối với những tổ chức chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật, số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức cụ thể.

Khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng

1.4.1 Kh ấ u tr ừ thu ế giá tr ị gia tăng đầ u vào

1.4.1.1 Điều kiện khấu trừ thuế giá trịgia tăng đầu vào

Chỉ những hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, và điều này chỉ áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần có đầy đủ hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, chứng từ nộp thuế GTGT, tờ khai hải quan và hợp đồng kinh tế theo quy định pháp luật Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thường là chứng từ thanh toán qua ngân hàng, theo quy định tại Điều 15, Thông tư số 219/2013/TT-BTC Điều này cũng áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp Nếu doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán, vẫn có thể kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào Tuy nhiên, khi thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ cho phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán Trong trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từ nhiều nhà cung cấp trong ngày, nếu tổng giá trị mua trong ngày đạt từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

1.4.1.2 Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trịgia tăng đầu vào

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo bốn nguyên tắc sau:

Khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, bao gồm cả thuế GTGT không được bồi thường từ hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất Điều này cũng bao gồm hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài phục vụ cho viện trợ nhân đạo và viện trợ không hoàn lại, cùng với hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho các hoạt động tìm kiếm, thăm dò và phát triển mỏ dầu khí.

Khi hàng hóa và dịch vụ mua vào, bao gồm cả tài sản cố định, được sử dụng cho cả sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho phần hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động chịu thuế Doanh nghiệp cần hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ Nếu không thể hạch toán riêng, thuế GTGT đầu vào sẽ được phân bổ dựa trên doanh thu từ việc bán hàng hóa và dịch vụ.

Tổng doanh thu thuế bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đầu vào có những quy định riêng Đối với tài sản cố định (TSCĐ) chuyên dùng cho sản xuất vũ khí, quốc phòng, an ninh, cũng như TSCĐ, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, cơ sở đào tạo, y tế, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ mà sẽ tính vào nguyên giá hoặc chi phí được trừ theo quy định Đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống có giá chưa bao gồm thuế GTGT từ 1,6 tỷ đồng trở lên, chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị ô tô là 1,6 tỷ đồng, ngoại trừ ô tô sử dụng cho kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, du lịch và khách sạn.

Ba là, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào sẽ được kê khai và khấu trừ trong tháng đó Nếu có sai sót trong việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào, người nộp thuế có thể thực hiện kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra tại trụ sở của họ.

Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào vào chi phí tính thuế TNDN hoặc nguyên giá của TSCĐ, trừ trường hợp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán bằng tiền mặt.

Theo Điều 1, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 quy định các trường hợp hoàn thuế như sau:

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có thể được hoàn thuế nếu trong ba tháng liên tiếp có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết Đặc biệt, nếu cơ sở đã đăng ký phương pháp khấu trừ và có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, số thuế giá trị gia tăng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào sẽ được xem xét hoàn thuế.

Trần Thị Phương Thảo, sinh viên lớp 42k06.2 CLC 13, có thể được hoàn thuế giá trị gia tăng nếu số thuế chưa được khấu trừ còn lại từ hai trăm triệu đồng trở lên.

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu trong tháng, nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, sẽ được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng.

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có quyền được hoàn thuế giá trị gia tăng trong các trường hợp như chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động Điều này áp dụng khi có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Cơ sở kinh doanh có quyền được hoàn thuế giá trị gia tăng khi có quyết định từ cơ quan có thẩm quyền, theo quy định pháp luật Ngoài ra, việc hoàn thuế giá trị gia tăng cũng áp dụng trong các trường hợp theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia.

Theo Điều 1, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế cần sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng, ghi đầy đủ thông tin bao gồm cả khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Nếu hóa đơn không ghi khoản thuế giá trị gia tăng, thuế đầu ra sẽ được xác định bằng giá thanh toán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh cũng có thể nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng với hóa đơn bán hàng Đối với tem, vé là chứng từ thanh toán in sẵn, giá thanh toán đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Kê khai (l ậ p báo cáo) thu ế giá tr ị gia tăng

Người nộp thuế có thể chọn kê khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng, tùy thuộc vào tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của năm trước Cụ thể, nếu tổng doanh thu nhỏ hơn hoặc bằng 50 triệu đồng, người nộp thuế sẽ kê khai theo quý; ngược lại, nếu doanh thu trên 50 triệu đồng, việc kê khai sẽ diễn ra hàng tháng Đối với người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai thuế GTGT sẽ thực hiện theo quý Sau 12 tháng hoạt động, từ năm dương lịch tiếp theo, việc kê khai sẽ dựa vào doanh thu của năm trước để xác định kê khai theo tháng hay quý Quy trình kê khai này sẽ được giữ ổn định trong suốt năm dương lịch và theo chu kỳ 3 năm.

Theo Thông tư 21/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, người nộp thuế là tổ chức có doanh thu từ sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển phải khai thuế GTGT theo quý Nếu tổ chức có doanh thu từ cả sản phẩm công nghiệp hỗ trợ và các hoạt động kinh doanh khác, tổ chức có thể chọn khai thuế theo quý hoặc tháng Đối với cá nhân, nếu có doanh thu từ sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, cần khai thuế theo năm và nộp thuế GTGT theo quý Trong trường hợp cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh, nếu có doanh thu từ sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, có thể khai thuế theo từng lần phát sinh hoặc chọn khai thuế theo tháng.

Ph ả n ánh thu ế giá tr ị gia tăng

Thuế GTGT đầu vào là số thuế ghi trên hóa đơn đầu vào khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ Thuế này được phản ánh qua Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Số liệu ghi vào chỉ tiêu “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ” trên bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 (mã số 152) hoặc trên báo cáo tình hình tài chính theo Thông tư 133 (mã số).

Căn cứ vào số dư nợ của tài khoản 133, bài viết phản ánh số thuế GTGT còn được khấu trừ và số thuế GTGT còn được hoàn lại tại thời điểm báo cáo.

Thuế GTGT đầu ra là khoản thuế ghi trên hóa đơn đầu ra khi doanh nghiệp bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng Khoản thuế này được phản ánh qua tài khoản 3331 – thuế giá trị gia tăng phải nộp Số dư nợ của tài khoản 3331 được thể hiện trong chỉ tiêu “thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước” (mã số 153 trên bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200).

Tài sản khác, được mã số 182 trong báo cáo tài chính theo Thông tư 133, bao gồm số dư có của tài khoản 3331, được phản ánh trong chỉ tiêu “thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” với mã số 313 trên bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200.

Trong báo cáo tài chính, phần "thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán" có đề cập đến phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong mục "thuế và các khoản phải nộp Nhà nước".

Dưới đây là sơ đồ phản ánh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phản ánh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

(1): ThuếGTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụtrong nước theo phương pháp khấu trừ

(2): ThuếGTGT được khấu trừ hàng nhập khẩu

(4): Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ

 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừnhư sau:

ThuếGTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụtrong nước: Nợ TK 133/Có TK 11X, 331,…

Thuế GTGT được khấu trừ của hàng nhập khẩu (được khấu trừ và phải nộp):

Thuế GTGT đầu ra: Nợ TK 11X,131,…/Có TK 3331

Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ: Nợ 3331/Có 133

Nếu thuếGTGT đầu ra lớn hơn thuếGTGT đầu vào thì nộp thuế: Nợ TK 3331/Có TK 11X

Nếu được hoàn thuế, khi nhận tiền: Nợ TK 11X/Có TK 133

 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp như sau:

Số thuế GTGT phải nộp khi bán hàng hoá, dịch vụ: Nợ TK 11X, 133,…/Có

Khi nộp thuế: Nợ TK 3331/Có TK 11X

THỰ C TR Ạ NG V Ề K Ế TOÁN THU Ế GTGT T Ạ I CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ TẠI QUẢNG ĐIỀN

Đặc điểm sản xuất kinh doanh và quản lý của công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Th ừ a Thiên Hu ế và chi nhánh c ủ a c ổ ph ầ n Xây d ự ng – giao thông Th ừ a Thiên Hu ế t ạ i Qu ẩng Điề n

Thừa Thiên Huế tại Quẩng Điền

2.1.1 Đặc điể m s ả n xu ấ t kinh doanh và qu ả n lý c ủ a Công ty

2.1.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Công ty Cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế, với tên tiếng Anh là Thua Thien Hue Construction Transportation Joint Stock Company, có mã giao dịch chứng khoán GTH và mã số thuế 3300101011, hiện có trụ sở chính tại Lô 77 đường.

Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế, có trụ sở tại phường Vỹ Dạ, thành phố Huế, được hình thành từ một doanh nghiệp Nhà Nước và đã thực hiện cổ phần hóa vào đầu năm 2006 Công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật, cũng như khai thác khoáng sản và vật liệu xây dựng Với vốn điều lệ 27.355.000.000 đồng, Công ty hiện có 158 lao động tính đến cuối năm 2019 Trong giai đoạn 2017-2019, doanh thu của Công ty đã tăng mạnh từ 126.708.556.843 đồng lên 151.701.244.140 đồng, trong khi lợi nhuận sau thuế cũng gần gấp đôi, từ 457.554.223 đồng lên 874.713.977 đồng Nhờ uy tín lâu năm và chính sách quản lý hiệu quả, Công ty đã khẳng định vị thế quan trọng trong tỉnh và mở rộng đầu tư ra ngoài địa bàn.

Công ty hoạt động trong 12 lĩnh vực kinh doanh đa dạng, bao gồm xây dựng và sửa chữa công trình giao thông, công trình công nghiệp, dân dụng và thủy lợi Ngoài ra, công ty còn cung cấp dịch vụ khai thác, chế biến khoáng sản phi quặng và khai hoang đồng ruộng Công ty cũng chuyên gia công, sửa chữa phương tiện vận tải và xe máy thi công, thực hiện san lấp mặt bằng hạ tầng đô thị, thi công lưới điện hạ thế và cung cấp nước sinh hoạt Bên cạnh đó, công ty cung ứng vật tư, thiết bị và phụ tùng giao thông vận tải, kinh doanh xăng dầu, vật liệu xây dựng và cấu kiện bê tông đúc sẵn Công ty còn hoạt động trong lĩnh vực vận tải hành khách theo hợp đồng và tuyến cố định, đại lý vận tải, cùng với kinh doanh vận tải hàng hóa bằng đường bộ và sản xuất gạch Tuynel các loại.

Công ty hiện có 12 đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trên địa bàn tỉnh

Thừa Thiên Huế và Quảng Trị: chi nhánh Quảng Trị, chi nhánh Quảng Điền, nhà

Trần Thị Phương Thảo, sinh viên lớp 42k06.2 CLC, đã có kinh nghiệm làm việc tại nhiều đơn vị trong lĩnh vực xây dựng và giao thông, bao gồm máy gạch Tuynen Hải Lăng, xí nghiệp xây dựng – giao thông số 1, xí nghiệp xây dựng – giao thông số 2, xí nghiệp xây lắp 6, xí nghiệp thi công cầu, xí nghiệp cơ khí, cùng các đội liên kết xây dựng số 1 và số 2.

4, cửa hàng xăng dầu An Lỗ

2.1.1.2 Tổ chức quản lý của công ty

Công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Thừa Thiên Huế hoạt động độc lập với quy mô rộng và chức năng kinh doanh đa dạng Để quản lý hiệu quả và phát triển bền vững, công ty đã thiết lập bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, nhằm đảm bảo sự chỉ đạo thông suốt từ ban giám đốc đến các phòng ban và đơn vị trực thuộc Cơ cấu tổ chức bao gồm đại hội đồng cổ đông, ban kiểm soát, hội đồng quản trị, tổng giám đốc quản lý 7 chi nhánh và xí nghiệp, cùng với hai phó tổng giám đốc (kỹ thuật và kế hoạch) và 4 phòng ban: kế hoạch, kỹ thuật, kế toán – tài vụ, tổng hợp.

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Phó tổng giám đốc kế hoạch

Phó tổng giám đốc kỹ thuật

- Nhà máy Tuynel Hải Lăng

- Xí nghiệp xây dựng giao thông số 1

- Xí nghiệp xây dựng giao thông số 2

- Xí nghiệp thi công cầu

- Đội liên kết xây dựng số 4

- Cửa hàng xăng dầu An Lỗ

Phòng kế toán – tài vụ Đại hội đồng cổđông

Kế toán Xí Nghiệp Gạch Tuynel Hải Lăng

Kế toán vật tư, giá thành và thuế

Kế toán tiền lương và TGNH

Kế toán các xí nghiệp khác

2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty a.Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế là một doanh nghiệp lớn với nhiều chi nhánh và xí nghiệp hoạt động trên các địa bàn khác nhau, do đó không thể áp dụng hình thức kế toán tập trung.

Công ty áp dụng hình thức kế toán kết hợp giữa tập trung và phân tán Hàng quý, các đơn vị trực thuộc gửi báo cáo quyết toán về văn phòng kế toán của Công ty để tổng hợp báo cáo toàn Công ty Văn phòng kế toán bao gồm một kế toán trưởng và các kế toán viên phụ trách các phần hành như kế toán tổng hợp, công nợ, vật tư, giá thành và thuế, tiền lương, tiền gửi ngân hàng, tài sản cố định, thuế, và thủ quỹ.

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Trần ThịPhương Thảo_42k06.2 CLC 21 b.Chế độ, chính sách kế toán vận dụng

Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và các hướng dẫn của Bộ Tài chính trong việc lập và trình bày Báo cáo tài chính, bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các thuyết minh báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc Báo cáo tài chính được lập dựa trên cơ sở kế toán dồn tích, với đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam (VND) và năm tài chính từ 1/1 đến 31/12 hàng năm Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ để nộp thuế GTGT, ghi nhận hàng tồn kho theo giá trị thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện, sử dụng phương pháp bình quân gia quyền và kê khai thường xuyên Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính theo Thông tư 45/2013/TT-BTC.

2.1.2 Đặc điể m s ả n xu ấ t kinh doanh và qu ả n lý c ủ a chi nhánh công ty c ổ ph ầ n Xây d ự ng – giao thông Th ừ a Thiên Hu ế t ạ i Qu ảng Điề n

2.1.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Thừa Thiên Huế tại

Quảng Điền, được thành lập và cấp giấy phép kinh doanh vào ngày 23/12/2014, hiện do ông Nguyễn Thế Anh làm người đại diện pháp luật Chi nhánh của công ty nằm tại khu quy hoạch Lai Lâm, xã Quảng Vinh, Huyện Quảng Điền, với mã số thuế 3300101011-003, chuyên hoạt động trong lĩnh vực khai thác đá.

Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc, hoạt động tại cùng tỉnh với trụ sở chính, có quyền sử dụng con dấu và tài khoản ngân hàng Chi nhánh thực hiện việc bán hàng hóa, dịch vụ, đồng thời kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) riêng biệt và sử dụng hóa đơn riêng để nộp cho cơ quan thuế Tính đến cuối năm 2019, Chi nhánh có tổng cộng 58 lao động, bao gồm 34 lao động có hợp đồng và 24 lao động không có hợp đồng, trong bối cảnh hoạt động từ năm 2017 đến nay.

Từ năm 2017 đến 2019, Chi nhánh đã chứng kiến sự tăng trưởng vượt bậc về doanh thu, từ 10.360.171.409 đồng lên 14.673.236.222 đồng Đặc biệt, lợi nhuận của Chi nhánh có sự biến động lớn: năm 2017 ghi nhận lỗ nặng với mức âm 460.813.053 đồng, nhưng đến năm 2018, tình hình kinh doanh đã cải thiện rõ rệt với lợi nhuận đạt 15.415.515 đồng.

Trần ThịPhương Thảo_42k06.2 CLC 22 đên năm 2019, lợi nhuận lại tụt dốc về âm 222.027.113 đồng (chi tiết xem phụ lục 3,4)

2.1.2.2 Tổ chức quản lý của Chi nhánh

Cơ cấu tổ chức quản lý khá đơn giản, chỉ bao gồm giám đốc, phó giám đốc và hai phòng ban: phòng kế toán và phòng kinh doanh:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh

Giám đốc chi nhánh có trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo công việc và quản lý các kế hoạch của chi nhánh, được bổ nhiệm bởi tổng giám đốc công ty mẹ Phó giám đốc chi nhánh, cũng do tổng giám đốc bổ nhiệm, trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng kế toán thực hiện công tác kế toán, lập các báo cáo quản trị, thuế và tài chính, đồng thời tư vấn cho giám đốc trong quản lý Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm điều tra thị trường, tìm kiếm khách hàng tiềm năng và báo giá, cũng như tìm kiếm nhà cung cấp và thỏa thuận giá cả Bộ phận sản xuất, dưới sự quản lý của phó giám đốc, thực hiện toàn bộ quy trình sản xuất đến vận chuyển, bao gồm các công việc như đánh mìn, khai thác đá và giao hàng cho khách hàng.

2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán của Chi nhánh a.Tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh

Phòng kế toán gồm 4 thành viên, mỗi người đảm nhận các nhiệm vụ khác nhau như kế toán trưởng, kế toán lương, công nợ, mua hàng, kế toán vật tư, công văn, và thủ quỹ, nhật ký chứng từ Kế toán trưởng không chỉ quản lý các hoạt động kế toán mà còn chịu trách nhiệm tính giá thành sản phẩm và công trình thi công, theo dõi tài sản cố định, cũng như lập báo cáo thuế và báo cáo tài chính.

Sơ đồ 2.4:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Chi nhánh b.Hình thức sổ kế toán áp dụng

Chi nhánh tổ chức hệ thống sổ sách dựa trên hình thức Nhật ký - chứng từ

Chi nhánh sử dụng phần mềm kế toán UNESCO để ghi sổ kế toán một cách hiệu quả Hằng ngày, kế toán tổng hợp các chứng từ thành các nhóm tương ứng và phân công cho các kế toán viên nhập liệu vào phần mềm Phần mềm tự động cập nhật số liệu lên các sổ kế toán, cho phép kế toán dễ dàng xuất các báo cáo như bảng kê hàng hoá, sổ cái, sổ chi tiết và các báo cáo thuế, quản trị Kế toán trưởng thường dựa vào các sổ cái và báo cáo chi tiết để thực hiện các phân tích cần thiết.

TK, bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra đã kết xuất trong kỳđể lập các báo cáo

Kếtoán lương, công nợ, bán hàng, mua hàng

Kếtoán vật tư, công văn

Thủ quỹ, nhật ký- chứng từ

Sơ đồ 2.5:Trình tự ghi chép theo hình thức Nhật ký – chứng từ c.Chếđộ, chính sách kế toán vận dụng

Công ty và Chi nhánh đều tuân thủ chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014.

Thực tế về kế toán thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Th ừ a Thiên Hu ế

dựng – giao thông Thừa Thiên Huế

2.2.1 Đối tượ ng ch ị u thu ế giá tr ị gia tăng á p d ụ ng ở Chi nhánh

Chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế chuyên sản xuất và khai thác đá với nhiều mặt hàng đa dạng Tất cả các hoạt động đều áp dụng mức thuế giá trị gia tăng (GTGT) 10%, trừ nước với thuế suất 5% Các sản phẩm đá được chi nhánh cung cấp bao gồm: đá 0,5x1, đá 1x2, đá 2x4, đá 4x6, đá bột, đá học, đá cấp phối 25 và đá cấp phối 37.

Công ty sử dụng nhiều loại hàng hóa, nguyên vật liệu và dịch vụ, bao gồm phí quản lý tài khoản, dịch vụ kiểm định máy bắn mìn, điện, nước, điều hòa, máy tính, xe tải 2,5 tấn và 3,5 tấn, máy đào, cũng như các nhiên liệu như dầu diesel và xăng A95 Ngoài ra, công ty còn cần nhớt, khí oxy, ắc quy, thuốc nổ, kíp điện, dây chuyền nổ, bi các loại, phụ tùng máy xay, lốp, và săm.

2.2.2 Căn cứ và phương pháp tính thuế giá tr ị gia tăng ở Chi nhánh

Căn cứ tính thuếđối cho các đối tượng chịu thuế GTGT của Chi nhánh là giá bán chưa có thuế GTGT, với thuế suất là 10%

Vào ngày 1/4/2019, chi nhánh đã cung cấp 300 m³ đá 2x4 cho công ty TNHH xây dựng An Hiền với giá 81.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế) Sản phẩm này áp dụng thuế suất 10%, do đó giá tính thuế GTGT sẽ được xác định dựa trên giá trị này.

Chi nhánh tính thuế theo phương pháp khấu trừ xác định số thuế GTGT phải nộp bằng cách lấy số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế GTGT đầu ra được tính từ tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn thuế GTGT, và được xác định bằng cách nhân giá tính thuế với thuế suất của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Vào ngày 2/4/2019, Chi nhánh đã thực hiện giao dịch bán 13,5 m² đá 1x2 và 59,5 m² đá 0,5x1 cho công ty TNHH Hằng Trung với đơn giá lần lượt là 281.818,18 đồng/m² và 213.636,36 đồng/m² Tổng doanh thu từ hai loại đá này đạt 16.580.000 đồng, trong đó số thuế GTGT đầu ra là 1.658.000 đồng, tương đương 10% doanh thu.

Tại Chi nhánh, số thuế GTGT đầu vào luôn nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra, dẫn đến việc Chi nhánh không được hoàn thuế GTGT và phải nộp thuế GTGT phát sinh hàng quý.

2.2.2.3 Thuế giá trịgia tăng đầu vào và thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Khi chi nhánh mua hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho quá trình sản xuất và quản lý doanh nghiệp, sẽ phát sinh thuế GTGT đầu vào Phần lớn hàng hóa và dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và đủ điều kiện để khấu trừ thuế Tuy nhiên, một số hàng hóa mua vào chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, do đó không được khấu trừ thuế đầu vào Giá trị của các hàng hóa này chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng giá trị hàng hóa và dịch vụ mua vào Mỗi quý, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ luôn nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra, dẫn đến việc chi nhánh không phát sinh số thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước hoặc số thuế GTGT chưa khấu trừ hết trong kỳ này.

Trong quý 2 năm 2019, tổng giá trị hàng hóa và dịch vụ mua vào trước thuế GTGT đạt 1.937.205.659 đồng, trong đó số thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ là 192.898.358 đồng Bảng kê hóa đơn và chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào trong quý này được trình bày chi tiết như sau.

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO

Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế

Tên người bán Mã số thuế người bán

Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế

Thuế GTGT đủđiều kiện khấu trừ thuế

Ngày, tháng, năm lập hóa đơn

1 Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuếGTGT đủđiều kiện khấu trừ thuế:

2 0009578 14/03/2019 Trung tâm kỷ thuật tiêu chuẩn đo lường chất lượng 2 0400102084 1.000.000 50.000

4 0321390 02/04/2019 Cty CP cấp nước Thừa Thiên Huế 3300101491 2.471.193 123.560

23 0000203 20/04/2019 Cty TNHH MTV Sima Việt Nam 3301515706 1.700.000 170.000

24 0000162 20/04/2019 Cty công nghiệp hoá chất mỏ Trung Trung Bộ 0100101072-004 51.429.900 5.142.990

26 0003634 25/04/2019 Cty TNHH TM và DV Thế Anh 3301068240 12.818.182 1.281.818

2 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuếđủđiều kiện khấu trừ thuế:

3 Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dựán đầu tư đủđiều kiện được khấu trừ thuế (*):

Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụSXKD được khấu trừ thuế GTGT (**): 1.937.205.659

Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ (***): 192.898.358

Bảng 2.1: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào quý 2/2019 (chi tiết xem phụ lục 5)

2.2.2.4 Thuế giá trịgia tăng đầu ra

Khi Chi nhánh bán các loại hàng hoá như đá 0,5x1, đá 1x2, đá 2x4, đá 4x6, đá bột, đá học, đá cấp phối 25 và đá cấp phối 37 cho khách hàng, sẽ phát sinh thuế GTGT đầu ra Tất cả các mặt hàng này đều áp dụng mức thuế suất 10%.

Chi nhánh ghi nhận hai loại doanh thu, bao gồm doanh thu nội bộ và doanh thu ngoài Công ty Trong quý 2/2019, doanh thu bán hàng hoá nội bộ đạt 9.387.272 đồng, trong khi doanh thu bán hàng hoá ngoài Công ty là 3.167.483.637 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT.

Số thuế GTGT đầu ra trong quý 2/2019 đối với hoạt động bán hàng hoá trong nội bộ Công ty là:

Số thuế GTGT đầu ra trong quý 2/ 2019 đối với hoạt động bán hàng hoá ngoài Công ty là:

Tổng số thuếGTGT đầu ra của Chi nhánh trong quý 2/2019 là:

Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra quý 2/2019 như sau:

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA

Hoá đơn, chứng từ bán ra

Tên người mua Mã số thuế người mua

Doanh thu chưa có thuế GTGT

1 Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):

2 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:

3 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:

1 0000941 01/04/2019 Cty TNHH XD An Hiền 3300476042 73.636.364 7.363.636

3 0000943 30/04/2019 Cty CP KD Tổng hợp Sao Việt 3300895572 33.593.182 3.359.318

4 0000944 30/04/2019 Cty TNHH MTV TM và XD Tây Hoà 3301513339 18.344.091 1.834.409

5 0000945 30/04/2019 Cty TNHH MTV XD Hoàng Linh 3300637902 10.737.273 1.073.727

7 0000948 30/04/2019 Cty TNHH MTV XD TM DV Minh Hải 3301566147 48.127.727 4.812.773

Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (*): 3.176.870.909

Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (**): 317.687.091

Bảng 2.2: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra quý 2/2019 (chi tiết xem phụ lục 6)

2.2.3 L ậ p báo cáo thu ế giá tr ị gia tăng tạ i Chi nhánh

Chi nhánh kê khai thuế GTGT theo quý và đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế huyện Quảng Điền, thuộc chi cục thuế khu vực Hương Điền của cục thuế tỉnh.

Chi nhánh Thừa Thiên Huế thực hiện kê khai thuế và nộp tờ khai thuế đúng quy định pháp luật hàng quý Việc nộp tờ khai thuế và tiền thuế GTGT được thực hiện qua trang web của Tổng cục thuế Việt Nam.

Cuối quý, kế toán sử dụng bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào và bán ra, cùng với sổ chi tiết TK 133 và 33311, cũng như sổ cái TK 133 và 3331 để lập tờ khai thuế GTGT cho mỗi quý.

Sơ đồ 2.6: Lập tờ khai thuế GTGT

Vào quý 2 năm 2019, Chi nhánh đã mua vào nhiều hàng hoá, dịch vụ với tổng giá trị là 1.937.205.659 đồng Tiền thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế là

Tổng doanh thu bán hàng trong quý đạt 3.176.870.909 đồng, với thuế suất 10% áp dụng cho tất cả các sản phẩm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) phát sinh từ hàng hóa và dịch vụ bán ra trong quý là 317.687.091 đồng Tổng số thuế GTGT phải nộp trong kỳ là 192.898.358 đồng.

NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XU Ấ T

Nhận xét về kế toán thuế giá trị gia tăng ở chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Th ừ a Thiên Hu ế

dựng – giao thông Thừa Thiên Huế

Chi nhánh đã thực hiện đầy đủ các hóa đơn và chứng từ cho mỗi nghiệp vụ kinh tế liên quan đến kế toán thuế GTGT, ghi sổ chính xác và thường xuyên Đội ngũ nhân viên kế toán lành nghề giúp Chi nhánh hạch toán chính xác tổng số thuế GTGT đầu ra và đầu vào mỗi quý Từ đó, Chi nhánh xác định chính xác số thuế GTGT được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước Nội dung trên tờ khai thuế GTGT được kê khai đầy đủ và chính xác, phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, đồng thời nộp tờ khai đúng hạn theo quy định.

Qua quá trinh học tập và tìm hiểu công việc ở Chi nhánh, em thấy có một vài hạn chế sau:

Chi nhánh có một số mặt hàng mua vào chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nhưng cùng một mặt hàng có thể được cung cấp bởi hai nhà cung ứng khác nhau với hai phương pháp kê khai thuế khác nhau (phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp) Khi nhập dữ liệu vào phần mềm, kế toán thường nhập thuế suất 10% cho mặt hàng mà thực tế đã mua từ nhà cung ứng khác, dẫn đến việc xác định sai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp và tờ khai thuế GTGT.

Chi nhánh vẫn sử dụng hóa đơn GTGT bán ra bằng giấy viết tay, dẫn đến nguy cơ sai sót trong quá trình lập hóa đơn Khi kế toán mắc lỗi, việc lập biên bản thu hồi hóa đơn sai sẽ tốn thời gian và công sức.

Kế toán bán hàng và mua hàng có nhiệm vụ lập bảng kê hóa đơn, chứng từ liên quan đến hàng hóa và dịch vụ mua vào, bán ra, trong khi kế toán trưởng phụ trách lập báo cáo thuế GTGT Cuối kỳ, khi đối chiếu sổ chi tiết TK 133 và bảng kê hóa đơn, kế toán trưởng phát hiện số thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ trên bảng kê nhỏ hơn tổng số phát sinh nợ trên sổ chi tiết TK 133, cho thấy bảng kê đã thiếu hóa đơn Nếu trong quá trình lập tờ khai thuế GTGT, kế toán trưởng không cẩn thận và không thực hiện đối chiếu sổ sách, sẽ dẫn đến sai sót trong việc kê khai thuế.

Trưởng phòng kế toán cần chú ý khi kê khai thuế GTGT để tránh thiếu sót, vì việc này có thể làm tăng số thuế phải nộp Khi đối chiếu sổ chi tiết TK 33311 với bảng kê hoá đơn, nếu phát hiện số thuế GTGT đầu ra trên bảng kê nhỏ hơn tổng số trên sổ, điều này cho thấy có hoá đơn chưa được kê khai Nếu không cẩn thận trong việc lập tờ khai thuế GTGT, kế toán trưởng có thể kê khai thiếu số thuế đầu ra, dẫn đến giảm số thuế phải nộp Cả hai trường hợp này đều gây ra việc kê khai thông tin không chính xác trên tờ khai thuế GTGT.

Chi nhánh đã lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào đúng mẫu quy định, nhưng không tách biệt được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ Điều này gây khó khăn cho kế toán trong việc xác định tổng giá trị hàng hóa mua vào không được khấu trừ thuế GTGT, dẫn đến việc Chi nhánh không kịp thời triển khai các chính sách kiểm soát các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước.

Chi nhánh đang sử dụng phần mềm kế toán UNESCO, một phiên bản cũ và không phổ biến, chưa được nâng cấp, khiến cho phần mềm trở nên lỗi thời so với các phần mềm kế toán hiện đại Điều này thể hiện rõ qua kỹ năng thao tác, khi nhập nghiệp vụ, kế toán phải cẩn thận, vì nếu có sai sót ở một định khoản, họ buộc phải xóa toàn bộ các định khoản trước đó và nhập lại từ đầu, gây bất tiện Mặc dù phần mềm cho phép xuất báo cáo tài chính, nhưng số liệu trong các báo cáo thường có sai sót, buộc kế toán trưởng phải tự lập lại các báo cáo này.

Một số ý kiến đề xuất

Để cải thiện công tác kế toán thuế GTGT tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền, tôi xin đề xuất một số ý kiến dựa trên bốn hạn chế đã nêu.

Khi xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán viên cần cẩn thận và tỉ mỉ trong việc nhập dữ liệu vào phần mềm UNESCO Cần quan sát kỹ hóa đơn, chứng từ trước khi nhập và sau khi hoàn tất, đối chiếu thông tin giữa hóa đơn và dữ liệu đã nhập Các thông tin cần kiểm tra bao gồm ngày tháng phát sinh nghiệp vụ, tên công ty, mã số thuế, số hóa đơn, tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thanh tiền, thuế suất GTGT, tiền thuế GTGT, tổng cộng tiền thanh toán và số tiền viết bằng chữ Việc này không chỉ đảm bảo tính chính xác của nghiệp vụ mà còn kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn.

Khi xuất hoá đơn bán ra giấy, kế toán cần chú ý và cẩn thận để tránh sai sót về chính tả, số tiền và số lượng hàng hóa Các chi nhánh nên đề xuất với công ty tổng về việc chuyển sang sử dụng hoá đơn điện tử để nâng cao tính chính xác và hiệu quả trong quá trình lập hoá đơn.

Việc khai báo thông tin trên hóa đơn điện tử được thực hiện trên máy tính, cho phép chỉnh sửa ngay lập tức khi có sai sót Hơn nữa, việc sử dụng hóa đơn điện tử mang lại nhiều lợi ích, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho chi nhánh.

Việc lập bảng kê hoá đơn và chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra là rất quan trọng để hạn chế kê thiếu hoá đơn Kế toán viên cần đối chiếu thông tin giữa hoá đơn gốc và dữ liệu nhập vào phần mềm để đảm bảo tính chính xác Ngoài ra, khi lập bảng kê hoá đơn, kế toán viên nên tạo danh sách các hàng hoá mua vào không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, giúp nắm rõ tổng giá trị hàng hoá này và đưa ra các chính sách kiểm soát thuế hiệu quả.

Khi hạch toán trên phần mềm kế toán UNESCO, kế toán cần chú ý cẩn thận trong việc nhập liệu để giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian Chi nhánh nên nâng cấp lên phiên bản mới hơn và nếu có thể, nên gửi yêu cầu cho tổng Công ty để xem xét chuyển sang một phần mềm kế toán khác tiện lợi hơn.

KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾGTGT ĐẦU VÀO

Hóa đơn, chứng từ ngườTên i bán

Mã số thuế người bán

Giá trị HHDV mua vào Ghi chú

Số hoá đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn

Bảng 3.1 liệt kê hoá đơn và chứng từ liên quan đến hàng hoá, dịch vụ mua vào mà không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Kế toán viên cần ghi chú rõ ràng nguyên nhân không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong mục ghi chú.

Nh ữ ng k ỹ năng tích luỹ t ừ th ự c t ậ p

Trong quá trình thực tập tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền, tôi đã nhận được sự hướng dẫn tận tình từ các anh chị trong phòng kế toán, giúp tôi hiểu rõ hơn về công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp Thực tập tại đây đã giúp tôi tích lũy những kinh nghiệm quý báu, chuẩn bị hành trang cho sự nghiệp sau này Tôi đã tìm hiểu cách lưu trữ và sắp xếp hóa đơn, chứng từ, cùng các sổ sách kế toán Chi nhánh có nhiều tập hồ sơ để lưu trữ dữ liệu, phân loại và đặt tên rõ ràng cho các loại hồ sơ như hợp đồng kinh tế, công văn đến và đi, biên bản xác nhận công nợ, quyết toán thuế, theo dõi thiết bị, và các tài liệu pháp luật liên quan.

Trong quá trình học về kế toán thuế GTGT, tôi đã nhận được sự hướng dẫn tận tình từ các anh chị về cách nhập liệu vào phần mềm UNESCO, đặc biệt là trong việc ghi chép các nghiệp vụ mua và bán hàng Điều này không chỉ giúp tôi nâng cao kiến thức về phần mềm kế toán mà còn giúp tôi hiểu rõ hơn về quy trình lập tờ khai thuế GTGT tại đơn vị.

Ngoài việc nâng cao kỹ năng chuyên môn, em còn được rèn luyện các kỹ năng quan trọng khác như sử dụng thiết bị văn phòng (máy photocopy, máy in, máy quét tài liệu), thành thạo tin học văn phòng và cải thiện khả năng giao tiếp với đồng nghiệp.

Trong bài viết này, chúng tôi đã trình bày các cơ sở lý thuyết về thuế giá trị gia tăng (GTGT), cùng với những đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế Ngoài ra, chúng tôi cũng đã phân tích thực trạng kế toán thuế GTGT tại đơn vị này, nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan về quy trình và hiệu quả quản lý thuế trong lĩnh vực xây dựng và giao thông.

Bài viết phân tích ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán tại Chi nhánh, nhấn mạnh rằng hệ thống kế toán thuế GTGT đã khá hoàn thiện với tổ chức hợp lý và đầy đủ chứng từ Chi nhánh thực hiện hạch toán chính xác và nộp thuế đúng hạn Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế như khó khăn trong xác định thuế GTGT đầu vào, sai sót khi xuất hóa đơn giấy, và vấn đề với phần mềm kế toán hiện tại Để khắc phục, bài viết đề xuất kế toán viên cần cẩn thận hơn, chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử và xem xét thay đổi phần mềm kế toán cho phù hợp hơn.

Do thời gian thực hành kế toán thuế GTGT còn hạn chế, bài viết này không thể tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô và đơn vị để nâng cao và hoàn thiện kiến thức của mình.

Xin chân thành cảm ơn Chi nhánh công ty cổ phần Xây dựng – giao thông Thừa Thiên Huế đã tạo điều kiện cho em thực tập Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các anh chị trong phòng kế toán đã nhiệt tình hỗ trợ Đặc biệt, em xin cảm ơn thầy Nguyễn Công Phương đã hướng dẫn em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.

Em xin chân thành cám ơn!

Bộ Tài chính (2018) Nghịđịnh số 10/VBHN-BTC Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sốđiều Luật thuế giá trịgia tăng

Chính phủ (2013) Nghịđịnh số209/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sốđiều Luật thuế giá trịgia tăng

Nguyễn Thị Tâm (2013) Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH một thành viên

Thép Anh Nhật Retrieved from https://www.slideshare.net/lambaocaothuctap/lun-vn-k-toan-thu-gia-tri-gia- tng-trong-doanh-nghip-2015

Nguyễn Thị Thái Nguyên (2012) đã thực hiện nghiên cứu về việc hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty VN Nghiên cứu này tập trung vào việc cải thiện quy trình kế toán thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tuân thủ quy định pháp luật Tài liệu có thể được tham khảo tại địa chỉ https://slideshare.vn/kinhtethuongmai/khoa-luan-tot-nghiep-hoan-thien-cong-tac-ke-toan-thue-gia-tri-gia-tang-tai-cong axf9tq.html.

Quốc hội (2008) Luật thuế giá trịgia tăng số 13/2008/QH12 Luật thuế GTGT của

Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 3, số 13/2008/QH12

Vũ Thị Lan Anh (2009) Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần

The article discusses the tax accounting practices related to value-added tax (VAT) at Sợi - Trà Lý Joint Stock Company It emphasizes the importance of effective tax management and compliance with regulations to ensure financial stability and operational efficiency The study highlights the challenges faced by the company in navigating VAT processes and suggests strategies for improvement Overall, it provides insights into the role of tax accounting in enhancing business performance within the context of Vietnamese regulations.

PHỤ LỤC 1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2018

PHỤ LỤC 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công tynăm 2019

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018 Đơn vịtính: VN đồng

Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 15.961.890.025 10.360.171.409

- Doanh thu nội bộ trong Công ty 2.601.670.816 2.653.771.818

- Doanh thu ngoài Công ty 13.360.219.209 7.706.399.591

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02) 10 15.961.890.025 10.360.171.409

- Giá vốn nội bộ trong Công ty 2.360.636.045 2.517.470.833

- Giá vốn ngoài Công ty 11.924.100.114 6.899.711.282

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11)

- Lợi nhuận nội bộ trong Công ty 241.034.771 136.300.985

- Lợi nhuận ngoài Công ty 1.436.119.095 806.688.309

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 296.440 417.034

- Trong đó : Chi phí lãi vay 23 256.407.075 255.737.414

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 646.707.831 507.192.115

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 +(21-22)-(25+26) 30 195.508.152 -312.171.763

14 Tổng lợi nhuận kếtoán trước thuế

15 CP thuế TNDN hiện hành 51

16 CP thuế TNDN hoãn lại 52

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60P-51-52) 60

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

PHỤ LỤC 3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh năm 2018

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2019 Đơn vịtính: VN đồng

Chỉ tiêu Mã số Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 14.673.236.222 15.961.890.025

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02) 10 14.673.236.222 15.961.890.025

- Giá vốn nội bộ trong Công ty 1.518.921.496 2.360.636.045

- Giá vốn ngoài Công ty 11.673.343.772 11.924.100.114

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20 1.480.970.954 1.677.153.866

- Lợi nhuận nội bộ trong Công ty 346.643.833 241.034.771

- Lợi nhuận ngoài Công ty 1.134.327.121 1.436.119.095

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 350.251 296.440

- Trong đó : Chi phí lãi vay 23 183.761.020 256.407.075

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 678.791.012 646.707.831

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 +(21-22)-(25+26) 30 (49.492.008) 195.508.152

14 Tổng lợi nhuận kếtoán trước thuế

15 CP thuế TNDN hiện hành 51

16 CP thuế TNDN hoãn lại 52

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60P-51-52) 60

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

PHỤ LỤC 4: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công tynăm 2019

Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế

Tên người bán Mã số thuế người bán

Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế

Thuế GTGT đủđiều kiện khấu trừ thuế

1 Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuếGTGT đủđiều kiện khấu trừ thuế:

2 0009578 01/04/2019 Trung tâm kỷ thuật tiêu chuẩn đo lường chất lượng 2 0400102084 1.000.000 50.000

8 0000347 07/04/2019 Cty công nghiệp hoá chất mỏ Trung Trung Bộ 0100101072-004 2.500.000 250.000

9 0000584 10/04/2019 Cty TNHH TM Anh Sơn 3301191730 1.290.909 129.091

10 0000958 10/04/2019 Cty TNHH MTV xăng dầu Thuỷ Tân 3300322571 1.375.909 137.591

17 0000966 12/04/2019 Cty TNHH MTV xăng dầu Thuỷ Tân 3300322571 141.298.182 14.129.818

23 0000203 20/04/2019 Cty TNHH MTV Sima Việt Nam 3301515706 1.700.000 170.000

29 0002393 28/04/2019 Cty CP Đầu tư và DV Thịnh An Phước 3301378577 454.545 45.455

32 0000583 30/04/2019 BIDV T.T.Huế - CN Phú Xuân 0100150619-144 40.952 4.095

33 0000592 01/05/2019 Cty TNHH TM và DV Tam Gia Đạt 0401307091 5.076.364 507.636

34 0000612 01/05/2019 Cty TNHH TM và DV Tam Gia Đạt 0401307091 5.604.550 560.455

35 0002975 02/05/2019 Trung tâm đăng kiểm xe cơ giới T.T.Huế 3300100032 318.182 31.818

36 0003282 02/05/2019 Cty TNHH TM và DV máy văn phòng Tuấn Hoa 3300370832 1.681.818 168.182

40 0859611 03/05/2019 Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT 0106205342 31.818 3.182

47 0495432 03/05/2019 Cty TNHH MTV BOT Trường Thịnh 3100458832 31.818 3.182

52 0001620 06/05/2019 DNTN nhà hàng Biển Ngọc 3301264273 4.262.727 426.273

57 0000289 08/05/2019 DNTN Ngọc Anh - Hải Yến 3301546849 1.850.000 185.000

58 0004155 08/05/2019 Cty TNHH TM DV Duyên Anh 3300223820 1.653.637 165.363

60 0006446 09/05/2019 Cty TNHH công nghệ tin học Phi Long - CN Huế 0400127402-001 1.336.364 133.636

64 0000519 12/05/2019 Cty công nghiệp hoá chất mỏ Trung Trung Bộ 0100101072-004 2.500.000 250.000

71 0000444 20/05/2019 CN Cty TNHH TBPT Hoà Phát tại TP Đà Nẵng 0100365371-002 26.300.000 2.630.000

72 0005514 23/05/2019 Cty CP Đầu tư TM Quốc tế Mặt Trời Đỏ - CN Huế 0102646635-017 1.768.182 176.818

76 0000542 29/05/2019 Cty TNHH MTV DV TM Thiện Hà 3301603568 21.380.000 2.138.000

77 0000097 30/05/2019 Cty TNHH máy công trình Hoàng Anh 0401845533 10.454.545 1.045.455

78 0000804 31/05/2019 Cty CP Kinh doanh tổng hợp Sao Việt 3300895572 23.481.818 2.348.182

80 0000749 31/05/2019 BIDV T.T.Huế - CN Phú Xuân 0100150619-144 15.000 1.500

86 0004539 05/06/2019 Cty TNHH TM DV Duyên Anh 3300223820 6.981.818 698.182

88 0000232 07/06/2019 Cty Công nghiệp hoá chất mỏ Trung Trung Bộ 0100101072-004 58.601.820 5.860.182

89 0000644 07/06/2019 Cty Công nghiệp hoá chất mỏ Trung Trung Bộ 0100101072-004 2.500.000 250.000

90 0000097 07/06/2019 Cty TNHH MTV thiết bị an ninh Gia Huy 3301645582 4.395.000 -

97 0000488 13/06/2019 Cty TNHH Tân Trường Linh 0600666553 77.254.545 7.725.455

101 0394635 17/06/2019 Cục đăng kiểm VN - Chi cục đăng kiểm số 13 0100109120 481.818 48.182

115 0476741 21/06/2019 Cty TNHH BOT Quảng Trị 3200573758 31.818 3.182

121 0000989 28/06/2019 Cty TNHH MTV Toyota Đà Nẵng 0401808330 9.066.500 906.650

124 0000910 30/06/2019 BIDV T.T.Huế CN Phú Xuân 0100150619-144 15.000 1.500

126 0000806 30/06/2019 Cty CP Kinh doanh tổng hợp Sao Việt 3300895572 142.549.546 14.254.954

127 0000826 30/06/2019 Cty TNHH MTV XD TM và DV Sự Nguyễn 3301146079 29.515.909 2.951.591

128 0000110 30/06/2019 Cty TNHH TM và XD Lộc Thành 3301545147 143.605.000 14.360.500

2 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuếđủđiều kiện khấu trừ thuế:

3 Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dựán đầu tư đủđiều kiện được khấu trừ thuế (*):

Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụSXKD được khấu trừ thuế GTGT (**): 1.937.205.659

Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ (***): 192.898.358

PHỤ LỤC 5: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào quý 2/2019

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA

Hoá đơn, chứng từ bán ra Tên người mua Mã số thuế người mua

Doanh thu chưa có thuế GTGT

1 Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):

2 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:

3 0000943 30/04/2019 Cty CP KD Tổng hợp Sao Việt 3300895572 33.593.182 3.359.318

4 0000944 30/04/2019 Cty TNHH MTV TM và XD Tây Hoà 3301513339 18.344.091 1.834.409

5 0000945 30/04/2019 Cty TNHH MTV XD Hoàng Linh 3300637902 10.737.273 1.073.727

10 0000951 30/04/2019 Cty TNHH MTV Chí Tâm 3301188495 258.654.091 25.865.409

11 0000952 30/04/2019 XN XD Giao thông số 1 - Cty CP XD Giao thông

12 0000953 30/04/2019 Cty CP Đầu tư và XD Vĩnh Hải 3301343535 2.186.364 218.636

13 0000954 30/04/2019 Cty TNHH TM và XD Lộc Thành 3301545147 278.190.909 27.819.091

14 0000955 30/04/2019 Cty TNHH XD Bảo Thái 3300383214 319.545.455 31.954.545

15 0000956 02/05/2019 Cty TNHH MTV Châu Ngọc Dũng 3301497285 15.749.091 1.574.909

16 0000957 03/05/2019 Cty TNHH MTV Châu Ngọc Dũng 3301497285 4.800.455 480.045

18 0000959 03/05/2019 Cty TNHH MTV XD TM và DV Sự Nguyễn 3301146079 181.818.182 18.181.818

19 0000960 15/05/2019 Cty TNHH XD và PT Phương Nam 3301522125 14.318.181 1.431.819

22 0000963 31/05/2019 Cty TNHH MTV XD Hoàng Linh 3300637902 3.567.273 356.727

23 0000964 31/05/2019 Cty CP Đầu tư và XD Vĩnh Hải 3301343535 4.960.000 496.000

25 0000966 31/05/2019 Cty CP KD Tổng hợp Sao Việt 3300895572 3.023.182 302.318

26 0000967 31/05/2019 Cty TNHH XD và PT Phương Nam 3301522125 18.136.364 1.813.636

27 0000968 01/06/2019 Cty TNHH Đầu tư và XD Công Trí 3301520978 27.641.818 2.764.182

28 0000969 12/06/2019 XN Đường bộ 105 - Cty CP Đường bộ I T.T.Huế 3300100441 37.577.272 3.757.728

29 0000970 20/06/2019 Cty TNHH MTV tư vấn XD Trần Phúc 3301605396 27.318.182 2.731.818

33 0000974 30/06/2019 Cty TNHH MTV XD Hoàng Linh 3300637902 5.863.636 586.364

35 0000976 30/06/2019 Cty CP KD Tổng hợp Sao Việt 3300895572 6.905.455 690.545

37 0000978 30/06/2019 XN XDCT2 - Cty CP Đường bộ I T.T.Huế 3300100441 11.350.000 1.135.000

Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (*): 3.176.870.909

Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (**): 317.687.091

PHỤ LỤC 6: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra quý 2/2019

TK 131 – Phải thu của khách hàng

STT Diễn giải Số dư đầu tháng Ghi nợ tài khoản 131, ghi có các tài khoản Cộng nợ

1 131002 - CTTNHH MTV Xây dựng Hoàng

2 131014 - Công ty TNHH xây dựng An Hiền 0 39.465.500 7.363.636 73.636.364 81.000.000

4 131034 - Công ty TNHH xây dựng Bảo Thái 0 211.981.000 31.954.545 265.454.546 54.090.909 351.500.000

5 131078 - Công ty CP xây dựng Thiên Tịnh 31.730.000 0 0

6 131093 - Cao Phong (BP bán hàng) 0 0 3.170.591 31.705.909 34.876.500

7 131098 - CTCP XD và TM Hà MỹHưng 0 1.733.500 0

9 131106 - Công ty CP Đầu tư và xây dựng Viwaseen-Huế 0 36.932.500 0

10 131109 - CTTNHH TM và XD Lộc Thành 0 150.329.000 27.819.091 246.200.000 31.990.909 306.010.000

12 131115 - CN Cty CP XD Giao thông

14 131119 - Cty TNHH MTV TM và DV Phú Bình 0 13.822.400 0

15 131120 - Công ty TNHH Hải Sơn 63.370.000 0 0

18 131012 - CTTNHH TM DV vận tải Tuấn Phát 0 84.000 0

20 131015 - DNTN Xây dựng Hùng Nhi 148.655.026 0 0

21 131123 - XN Đường bộ 105- CTCP Đờng bộ

23 131127 - Cty TNHH XD Hoàng Thanh 0 5.840 0

24 131128 - XN Xây dựng công trình 2 - Cty

26 131133 - CTTNHH MTV tư vấn XD Trần Phúc 0 32.185.000 0

27 131134 - Công ty Cổ phần Trường Lợi 8.500 0 0

28 131017 - CTTNHH Xây dựng Thuận Hóa 528.037.000 0 0

31 131142 - CTTNHH MTV Xấy dựng Cường

32 131144 - CTCP Vận tải Hùng Đạt 0 778.960 0

33 131145 - Công ty TNHH Xây dựng Phú Phát Đạt 91.536.000 0 0

34 131146 - Công ty TNHH Phong Hòa 23.600 0 0

35 131147 - Công ty TNHH MTV Huy Mẫn 84.000 0 0

36 131148 - CTTNHH MTV TM&XNK Đinh

37 131150 - Công ty TNHH MTV Quang Xinh 0 42.068.000 0

38 131151 - Công ty CP Tấn Nguyên 500 0 0

39 131152 - Công ty Xây dựng Quyền Lực 19.892.000 0 0

40 131153 - CTCP Đầu tư và Xây dựng Vĩnh Hải 51.692.000 0 218.636 2.186.364 2.405.000

41 131154 - CTTNHH Đầu tư XD Nam Điền 74.640.000 0 0

43 131156 - Công ty TNHH Xây dựng Phúc Hà 28.566.000 0 0

44 131157 - CTCP ĐTXD Hạ tầng & KT mỏ Tân Việt Bắc 57.000 0 0

45 131158 - Công ty TNHH MTV Hiến Lành 37.497.500 0 0

47 131162 - Công ty TNHH MTV TM và DV Tây Hòa 4.697.000 0 1.834.409 18.344.091 20.178.500

48 131163 - Công ty TNHH Xây dựng Đồng Tâm 90.000 0 0

49 131165 - Công ty CP kinh doanh Tổng hợp

STT … Ghi có tài khoản 131, ghi nợ các tài khoản Cộng có Số dư cuối tháng

PHỤ LỤC 7: Bảng kê số 11TK 131 – Phải thu của khách hàng tháng 4/2019

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Sốdư

Vào ngày 5 tháng 4 năm 2019, Công ty hóa chất mỏ Trung Trung Bộ đã nhận chuyển trả tiền mìn với số tiền 2.595.000 đồng Tiếp theo, vào ngày 7 tháng 4, công ty đã mua vật liệu nổ công nghiệp (VLNCN) từ Công ty CN hóa chất mỏ Trung Trung Bộ với tổng giá trị 5.900.881 đồng Ngày 12 tháng 4, công ty tiếp tục mua diesel từ Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Thủy Tân, chi phí là 20.030.699 đồng Đến ngày 13 tháng 4, công ty đã thu phí dịch vụ và tin nhắn tự động tháng 3/2019 từ BIDV Huế, với số tiền 20.050.699 đồng Vào ngày 16 tháng 4, công ty lại mua diesel từ Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Thủy Tân với giá 23.932.517 đồng Cuối cùng, vào ngày 20 tháng 4, công ty đã mua VLNCN từ Công ty CN hóa chất Trung Trung Bộ với tổng số tiền 29.075.507 đồng.

PC0406 23/04/19 23/04/19 Kiểu, TT tiền nước sản xuất T3/2019 1111 123.560 29.199.067

PC0407 23/04/19 23/04/19 Kiểu, TT tiền lắp camera 1111 170.000 29.369.067

Vào tháng 4 năm 2019, có một số giao dịch tài chính quan trọng bao gồm: tiền điện thoại tháng 3 với số tiền 183.617 đồng, mua sắm lýp, săm, yếm từ Công ty TNHH TM và DV Thế Anh với giá 1.281.818 đồng, phí quản lý tài khoản tháng 4 tại BIDV Huế là 1.500 đồng, thu phí dịch vụ định kỳ từ Sacombank là 8.000 đồng, và tiền điện từ 14/3 đến 13/4 theo hợp đồng số 1036335 với số tiền 4.491.108 đồng Tổng số dư sau các giao dịch này đạt 35.335.110 đồng.

PC0410 30/04/19 30/04/19 Kiểu, TT tiền công tác phí tháng 4/2019 1111 154.617 35.489.727

PC0411 30/04/19 30/04/19 Nhi, TT tiền tiếp khách 1111 129.091 35.618.818

PC0413#PN0406 30/04/19 30/04/19 Nhi, TT tiền xăng xe 75A 065.19 tháng 4/2019 1111 704.319 36.323.137 PC0414 30/04/19 30/04/19 Kỷ, TT tiền oxy phục vụ cắt hàn tại xưởng 1111 45.455 36.368.592

PC0415#PN0409 30/04/19 30/04/19 Kỷ, TT tiền mua nhớt 1111 1.540.909 37.909.501

PC0417#PN0411 30/04/19 30/04/19 Nhi, TT tiền xăng xe 75A 065.19 1111 128.451 38.037.952

Vào ngày 30 tháng 4 năm 2019, có một số giao dịch quan trọng liên quan đến tài chính và mua sắm Đầu tiên, đã thực hiện kiểm định máy bắn mìn theo quy định GB 44/GBTT-K1 với chi phí 50.000 đồng, tổng số tiền lên tới 38.087.952 đồng Tiếp theo, Công ty TNHH MTV Xăng dầu Thủy Tân đã cung cấp diesel với giá 17.538.000 đồng, nâng tổng số tiền lên 55.625.952 đồng Cuối cùng, Công ty TNHH TM và DV Thế Anh đã cung cấp lýp, săm, yếm với giá 2.563.636 đồng, đưa tổng số tiền lên 58.189.588 đồng.

PC0501 03/05/19 03/05/19 Vũ, TT tiền đằng kiểm vé phí SDĐB xe 0965 1111 31.818 58.221.406

PC0503 07/05/19 07/05/19 Kỷ, TT tiền mua sắt tấm sửa choá máy đào 1111 1.285.456 59.506.862

PC0506 07/05/19 07/05/19 Kiểu, TT tiền sửa máy vi tính và máy in 1111 168.182 60.608.953

PC0507 09/05/19 09/05/19 Kiểu, TT tiền tiếp khách 1111 350.363 60.959.316

Vào tháng 5 năm 2019, BIDV Huế đã thu phí dịch vụ tin nhắn SMS với số tiền 20.000 đồng, ghi nhận mã HĐ0501 Ngoài ra, Công ty CN hóa chất mỏ Trung Trung Bộ đã bán VLNCN với tổng giá trị 6.669.622 đồng, mã PN0501 Vào ngày 14 tháng 5, các khoản thanh toán tiền điện thoại và tiền nước sản xuất tháng 4/2019 lần lượt là 80.865 đồng (mã PC0509) và 99.667 đồng (mã PC0510).

PC0511#PN0502 14/05/19 14/05/19 Kỷ, TT tiền mua nhớt 1111 2.053.636 69.883.106

Vào ngày 15/05/2019, Công ty MTV Xăng dầu Thủy Tân đã mua diesel với tổng giá trị 89.181.288 đồng Ngày 18/05/2019, Kỷ đã mua ắc quy và nước điện tích với chi phí 1.159.090 đồng Cũng trong ngày này, Công ty TNHH TM và DV Thế Anh cung cấp lýp, săm, yếm với tổng giá trị 1.600.000 đồng Ngày 19/05/2019, phí quản lý tài khoản tháng 5/2019 tại BIDV Phú Xuân là 1.500 đồng Cùng ngày, Công ty TNHH TM và DV Thế Anh tiếp tục cung cấp lýp, săm, yếm với chi phí 2.483.636 đồng Vào ngày 22/05/2019, Kiểu đã thanh toán tiền điện thoại tháng 4/2019 với số tiền 47.483 đồng và mua phụ kiện máy vi tính với giá 133.636 đồng Cuối cùng, vào ngày 27/05/2019, thu phí dịch vụ định kỳ tháng 5/2019 tại Sacombank là 8.000 đồng.

0000804 31/05/19 31/05/19 Công ty CP Kinh doanh Tổng Hợp Sao Việt VC đá tháng

PC0518 31/05/19 31/05/19 Kỷ, TT tiền mua định búa đập 1111 1.045.455 102.007.190

PC0519 31/05/19 31/05/19 Nhi, TT tiền công tác phí tháng 5/2019 1111 154.695 102.161.885

PC0520 31/05/19 31/05/19 Kỷ, TT tiền oxy phục vụ cắt hàn tại xưởng cơ khí 1111 49.091 102.210.976

PC0521 31/05/19 31/05/19 Kiểu, TT tiền tiếp khách 1111 176.818 102.387.794

PC0522#PN0510 31/05/19 31/05/19 Kiểu, TT tiền xăng xe 75A 065.19 1111 1.043.317 103.431.111

Tiêu đề	Kế toán thuế GTGT tại chi nhánh công ty cổ phần xây dựng – giao thông Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền
Tác giả	Trần Thị Phương Thảo
Người hướng dẫn	PGS.TS Nguyễn Công Phương
Trường học	Đại học Đà Nẵng
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2020
Thành phố	Đà Nẵng

Định dạng
Số trang	82
Dung lượng	1,13 MB