Kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh quốc tế việt thái

Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1 Những vấn đề chung kế toán thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT .1 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT .1 1.2 Nội dung thuế GTGT .1 1.3 Vai trò thuế GTGT .2 1.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.4.1 Căn tính thuế GTGT 1.4.2 Phương pháp tính thuế GTGT 1.4.2.2 Phương pháp trực tiếp 1.5 Hoàn thuế GTGT .9 1.6 Trình tự đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế GTGT 10 1.6.1 Đăng ký thuế GTGT 10 1.6.2 Kê khai thuế GTGT .10 1.6.3 Nộp thuế GTGT .11 1.6.4 Quyết toán thuế GTGT 12 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 12 2.1 Nội dung phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng 12 2.1.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 12 2.1.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (Phụ lục 03) .17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ VIỆT THÁI 19 Khái quát chung Công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái .19 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 19 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty: 20 1.3 Tổ chức máy hoạt động kinh doanh quản lý công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái 20 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty 21 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty .22 2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 22 Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 22 2.3 Các sách kế toán áp dụng doanh nghiệp 23 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Quốc Tế Việt Thái 24 3.1 Quy trình kê khai thuế GTGT công ty 24 3.2 Kế tốn thuế GTGT cơng ty 25 3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 25 3.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu khấu trừ .28 3.3 Kê khai, toán nộp thuế GTGT Công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái 30 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH QUỐC TẾ VIỆT THÁI 33 Đánh giá chung công tác kế tốn cơng ty 33 1.1 Ưu điểm 33 1.2 Tồn .33 Một số kiến nghị cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Quốc Tế Việt Thái 34 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH Trách nhiện hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định NH Ngân hàng BHYT Bảo hiểm y tế QĐ-BTC Quyết định Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng NHNN Ngân hàng nhà nước NKC Nhật kí chung TK Tài khoản NVL Nguyên vật liệu SX Sản xuất TM Tiền mặt CP Chi phí CP Cổ phần DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT LỜI MỞ ĐẦU Sự hình thành nhà nước mở giai đoạn lịch sử loài người Tuy nhà nước giai đoạn khác có chất, chức nhiệm vụ cụ thể khác nhau, dù giai đoạn nhà nước phải sử dụng cơng cụ chung để trì dự tồn mình, hệ thống thuế bao gồm nhiều loại thuế như: Thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, … Mỗi loại thuế nhằm mục tiêu khác có phương pháp tính riêng biệt Trong đó, thuế GTGT loại thuế quan trọng doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách nhà nước Thuế GTGT loại thuế gián thu có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Từ đời đến nay, thuế GTGT sửa đổi bổ sung nhằm khắc phục tồn tại, đảm bảo luật thuế GTGT thực công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước Vì ln cần theo dõi cách sát xao để có thay đổi phù hợp kịp thời so với luật thuế Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT vốn kiến thức em trang bị nhà trường, thực tiễn công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái, em chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái ” Bố cục luận văn em chia làm phần: Chương 1: Lý luận chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái Chương 3: Một số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Quốc Tế Việt Thái Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Những vấn đề chung kế toán thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm - GTGT phần giá trị tăng thêm tạo thành trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ với tổng hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng - Thuế GTGT loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dung tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập - Thuế GTGT có tính kinh tế cao tính trung lập thuế GTGT yếu tố cấu thành nên giá bán hàng hóa, dịch vụ khơng phải yếu tố chi phí sản xuất nên khơng bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, áp dụng người tiêu dung phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng qua nhiều giai đoạn không trùng lặp tính phần tăng thêm giai đoạn 1.2 Nội dung thuế GTGT - Đối tượng chịu thuế: Theo quy định luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 thơng tư 06/2012 Chính Phủ đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ (kể dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT dùng cho tiêu dùng, sản xuất, kinh doanh toàn lãnh thổ Việt Nam, trừ đối tượng không chịu thuế - Đối tượng không chịu thuế: Xuất phát từ mục đích ưu đãi khác theo quy định điều luật thuế GTGT thơng tư 219/2013/TT-BTC có 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT - Đối tượng nộp thuế GTGT: người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 1.3 Vai trò thuế GTGT - Thứ nhất: Động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN thơng qua q trình chi tiêu mua sắm hàng hóa, dịch vụ - Thứ hai: Thuế GTGT tập trung thu từ khâu đầu, khâu sau kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế - Thứ ba: Tăng cường cơng tác hạch tốn kế tốn thúc đẩy việc mua hàng hóa có hóa đơn chứng từ - Thứ tư: Góp phần thúc đẩy sản xuất, phát triển mở rộng lưu thơng hàng hóa, đẩy mạnh việc nhập hàng hóa thuế GTGT xác khắc phục việc thu trùng lặp thuế doanh thu - Thứ năm: Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với vận động kinh tế thị trường, tạo điều kiện hợp tác kinh tế với quốc gia khu vực 1.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.4.1 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế thuế suất:  Giá tính thuế: Là quan trọng để xác định số thuế GTGT phải Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn – HUBT nộp Giá tính thuế GTGT giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng chứng từ hàng hóa nhập Giá tính thuế GTGT số trường hợp cụ thể tính sau: - Trường hợp giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại giá tính thuế giá bán hàng hóa, dịch vụ giảm giá chiết khấu - Trường hợp hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB giá tính thuế GTGT giá bao gồm thuế TTĐB chưa bao gồm thuế GTGT - Trường hợp hàng hóa nhập giá tính thuế GTGT giá tính thuế GTGT xác định: Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế + nhập Thuế nhập + Thuế TTĐB (nếu có) - Trường hợp hàng hóa nhập miễn giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hóa nhập cộng thuế nhập theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm thuế - Trường hợp hàng hóa để tiêu dùng nội trao đổi, biếu tặng, trả thay lương cho người lao động giá tính thuế giá bán hàng hóa, dịch vụ tương đương loại thời điểm phát sinh hoạt động - Trường hợp dịch vụ người nước cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam giá tính thuế GTGT giá dịch vụ phải tốn cho phía nước ngồi - Trường hợp cho thuê tài sản nhà xưởng, nhà kho, bến bãi, phương tiện vận chuyển,… Giá tính thuế giá cho thuê chưa có thuế GTGT + Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền kỳ hay trả trước tiền thuê cho thời hạn thuế GTGT tính số tiền thu kỳ hay thu trước chưa có thuế GTGT bao gồm khoản phải thu hình thức khác thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu bên thuê Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT + Giá cho thuê tài sản xác định theo hợp đồng thỏa thuận bên Trường hợp pháp luật có quy định khung giá th giá thuê xác định phạm vi khung giá quy định - Trường hợp hàng hóa dịch vụ bán theo phương thức trả chậm, trả góp giá tính thuế giá bán trả lần khơng bao gồm lãi trả chậm, trả góp - Đối với hàng hóa gia cơng, giá tính thuế giá gia cơng chưa có thuế GTGT bao gồm tiền cơng, tiền nhiên liệu, tiền vật liệu phụ chi phí khác để gia công bên nhận gia công phải chịu - Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt giá tính thuế GTGT xác định sau: + Nếu xây dựng, lắp đặt không bao thầu vật liệu giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT + Nếu xây dựng, lắp đặt thực tốn theo hạng mục cơng trình theo giá trị khối lượng hồn thành bàn giao giá tính thuế GTGT tính theo giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng việc bàn giao chưa có thuế GTGT - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế nhà, hạ tầng gắn với đất trừ giá đất theo giá UBND tỉnh, thành trực thuộc trung ương quy định thời điểm bán bất động sản - Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, môi giới, ủy thác XNK dịch vụ khác hưởng tiền công, tiền hoa hồng giá tính thuế GTGT tiền cơng tiền hoa hồng hưởng chưa có thuế GTGT - Đối với vận tải, bốc xếp giá tính thuế giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT khơng phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại - Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ tốn ghi giá giá tốn có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, … giá tính thuế GTGT xác định sau: Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT - Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói giá xác định giá bao gồm thuế GTGT Trường hợp giá trọn gói bao gồm khoản khơng chịu thuế GTGT chi vé máy bay vận chuyển quốc tế, chi phí ăn uống, nghỉ ngơi, tham quan nước ngồi có chứng từ hợp pháp khoản chi tính giảm trừ giá tính thuế GTGT - Đối với dịch vụ cầm đồ, khoản thu từ dịch vụ xác định giá có thuế GTGT bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ, chênh lệch thu từ bán hàng cầm đồ Chênh lệch thu từ bán hàng cầm đồ Doanh thu = Phần phải trả bán hàng - phát mại cho khách hàng (nếu có) Số tiền - cho vay - Đối với sách, báo, tạp chí bán theo giá phát hành theo quy định giá bán xác định giá có thuế GTGT Các trường hợp bán khơng theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán + Nếu nhà xuất bán trực tiếp cho người sử dụng giá tính thuế xác định: + Nếu nhà xuất bán qua sở phát hành giá tính thuế xuất phẩm xác định: Giá bán ghi bìa trừ chi phí phát hành khơng thấp giá thành trang tiêu chuẩn Nếu thấp giá thành trang tiêu chuẩn, sở xuất phát sinh thuế GTGT đầu vào lớn thuế GTGT đầu khơng hồn thuế Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán – HUBT - Đối với hoạt động in giá tính thuế GTGT tiền cơng in Trường hợp sở in thực hợp đồng in, giá tốn bao gồm tiền cơng in tiền giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy - Đối với dịch vụ trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, casino giá tính thuế GTGT số tiền thu bao gồm thuế TTĐB trừ số tiền trả cho người trúng thưởng  Thuế suất - Thuế suất 0% : Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước ngồi doanh nghiệp chế xuất Hàng, dịch vụ xuất bao gồm hàng gia công xuất khẩu, hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế, hàng hóa dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT xuất - Thuế suất 5% : Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội, nguyên liệu phương tiện phục vụ trực tieespcho sản xuất ngành nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học kĩ thuật nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất - Thuế suất 10% : Áp dụng tất hàng hóa, dịch vụ thơng thường hàng hóa, dịch vụ khơng thiết yếu, khơng nằm diện chịu mức thuế 0% 5% 1.4.2 Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp tính theo phương pháp sau: 1.4.2.1 Phương pháp khấu trừ  Đối tượng áp dụng: Là đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị tổ chức kinh doanh khác áp dụng phương pháp khấu trừ Bùi Mai Phương MSV: 11A06437N ... chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Quốc Tế Việt Thái Chương 3: Một số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Quốc Tế Việt Thái. .. luật thuế Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT vốn kiến thức em trang bị nhà trường, thực tiễn công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái, em chọn đề tài ? ?Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái ”... thuế GTGT Công ty TNHH Quốc Tế Việt Thái 30 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH QUỐC TẾ VIỆT THÁI 33 Đánh giá chung công tác kế