Kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh thương mại hoàng hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ TRỊNH THỊ QUỲNH HƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG HẢI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ TRỊNH THỊ QUỲNH HƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG HẢI Chun ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Phúc Tiếu HÀ NỘI, NĂM 2015 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề thuế kế toán thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Sự hình thành phát triển Chính sách thuế kế toán thuế giá trị gia tăng số quốc gia giới 1.1.2 Khái niệm, chất vai trò thuế giá trị gia tăng .6 1.1.3 Sự hình thành phát triển, vai trị thuế giá trị gia tăng Việt Nam 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng .11 1.1.5 Phương pháp tính thuế Kê khai nộp thuế GTGT 15 1.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT 25 1.2.1 Các nguyên tắc chuẩn mực kế tốn có liên quan đến thuế giá trị gia tăng .25 1.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 26 1.2.3 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 34 1.2.4 Sổ Kế tốn thơng tin thuế GTGT báo cáo tài doanh nghiệp 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG HẢI .38 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Hồng Hải 38 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty 38 2.1.2 Đặc điểm qui trình hoạt động kinh doanh Công ty 41 2.1.3 Tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty 41 2.1.4 Tổ chức máy kế toán sách Kế tốn Cơng ty 44 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM Hồng Hải .47 2.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 47 2.2.2 Phương pháp Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ .47 2.2.3 Phương pháp Kế toán thuế GTGT đầu 53 2.2.4 Phương pháp Kế toán Xác định thuế GTGT phải nộp Kê khai nộp thuế .57 2.2.5 Hệ thống sổ kế toán 62 2.2.6 Trình bày thơng tin thuế GTGT báo cáo tài 63 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HỒNG HẢI 65 3.1 Các Kết luận rút từ việc đánh giá thực trạng Kế Tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM Hoàng Hải .65 3.1.1 Những kết đạt 65 3.1.2 Những tồn nguyên nhân 66 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện Kế tốn thuế GTGT Cơng ty .68 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty 68 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 69 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Hải .72 3.4 Điều kiện thực giải pháp 76 3.4.1 Những đề xuất với quan chức nhà nước 76 3.4.2 Đối với Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải .77 KẾT LUẬN 80 PHỤ LỤC 01: THUẾ SUẤT 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .81 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT QH Quốc Hội QĐ Quyết định TT – BTC Thơng tư - Bộ Tài Chính NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho HĐ Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định HTKK Hỗ trợ kê khai PL Phụ lục TK Tài khoản CBNV Cán nhân viên BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội NHNo & PTNT Thăng Long Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thônThăng Long DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty Trang 41 Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Trang 44 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Từ kinh tế kế hoạch tập trung bao cấp chuyển sang kinh tế theo thị trường, hòa nhập kinh tế xã hội diễn phạm vi quốc gia mà hòa nhập vào kinh tế giới Với yêu cầu này, hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực phải có nhiều chuyển biến nhiều thay đổi cho phù hợp kinh tế giới cần có điều tiết Nhà nước Trong phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp kinh tế không chịu tác động quy luật kinh tế kinh tế thị trường mà chịu tác động, điều tiết quản lý Nhà nước Một công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực vai trị điều tiết, quản lý thuế Trong bước chuyển biến kinh tế, sắc thuế tỏ khơng cịn phù hợp với xu hoà nhập khu vực quốc tế cần có sắc thuế phù hợp Từ đời thuế GTGT chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế nước Đặc biệt Việt Nam Kể từ áp dụng luật Thuế GTGT, sách thuế GTGT có tác dụng thiết thực với việc thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển, tạo nguồn thu cho Nhà nước, tạo công cho đối tượng nộp thuế Tuy nhiên bên cạnh kết đạt được, cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp thương mại nói riêng đặc biệt Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải cịn nhiều hạn chế như: cơng tác kê khai thuế chậm, cịn nhiều sai sót q trình kê khai, việc hạch tốn thuế GTGT chưa chế độ… Từ nhận thức vai trò, tầm quan trọng việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp thương mại nói chung Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải nói riêng, tơi chọn đề tài: “ Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải “ đề tài nghiên cứu cho luận văn Tổng quan đề tài nghiên cứu Đã có nhiều đề tài khoa học bàn kế toán thuế GTGT, sau số đề tài cụ thể nhóm đề tài mà trình nghiên cứu học viên đọc tìm hiểu kỹ Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng nhỏ vừa địa bàn Hà Nội” tác giả Nguyễn Thị Hồng (2013) Học viện Tài chính, nội dung đề tài, tác giả trình bày lý luận chung kế toán thuế GTGT, thực trạng kế tốn thuế GTGT, vấn đề cịn bất cập, cộm tổ chức tổ chức công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng nhỏ vừa địa bàn Thành Phố Hà Nội Trên sở phân tích điểm tồn tác giả đưa giải pháp cụ thể nhằm khắc phục bất cập công tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp thuộc loại hình vừa nhỏ, kinh doanh xây lắp địa bàn Thành phố Hà Nội Đề tài: “Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tây Hồ” tác giả Lê Tuấn Anh (2014) Đại học Thương mại Đề tài khái quát đầy đủ lý luận kế toán thuế GTGT, trình bày có hệ thống nội dung thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thuộc quận Tây Hồ Trên sở đánh giá thực trạng đề tài nêu số giải pháp mang tính kiến nghị để góp phần hồn thiện chế độ kế toán thuế GTGT áp dụng cho doanh nghiệp có qui mơ vừa nhỏ Đề tài: “Kế tốn thuế GTGT Thế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát Hà Nội” tác giả Dương Thị Vân Nga (2014) Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đề tài viết sắc thuế, nhiên xét riêng góc độ kế tốn thuế GTGT, tác giả khái quát vấn đề lý luận bản, cập nhật đầy đủ thơng tin sách thuế chế độ kế toán thuế, luận văn trình bày thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp cụ thể kinh doanh địa bàn thành phố Hà Nội Trên sở đánh giá thực trạng đề tài luận văn nêu số giải pháp cho doanh nghiệp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện sách thuế GTGT chế độ kế toán thuế GTGT áp dụng cho doanh nghiệp Đề tài: “Kế toán thuế GTGT Thế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Tuấn Minh” tác giả Nguyễn Thị Phương Mai (2015) Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đề tài viết sắc thuế, góc độ kế tốn thuế GTGT, tác giả khái quát vấn đề lý luận kế toán thuế GTGT, luận văn trình bày thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh mua bán mặt hàng tiêu dung địa bàn thành phố Hà Nội Trên sở đánh giá thực trạng đề tài luận văn nêu số giải pháp cho doanh nghiệp qui trình kiểm sốt, hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT, qui trình hồn thuế… Tóm lại có nhiều cơng trình nghiên cứu kế tốn thuế GTGT, nhiên chưa có đề tài nghiên cứu kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp thuộc loại hình kinh doanh thương mạị thiết bị điều hịa khơng khí, đặc biệt chưa có đề tài nghiên cứu kế tốn thuế GTGT phạm vi Cơng ty TNHH thương mại Hồng Hải, nên tơi tập trung nghiên cứu đề tài này, làm sở hoàn thành luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Luận văn nghiên cứu tổng quan, vấn đề lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Luận văn xem xét việc vận dụng lý luận vào thực tiễn để thực cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Hải Luận văn đưa đánh giá mặt đạt chưa đạt được, hạn chế, bất cập, từ đề xuất số kiến nghị, giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp thương mại nói chung Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải nói riêng Câu hỏi nghiên cứu - Cơ sở lý luận GTGT thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ? - Nghiên cứu đề tài kế toán thuế giá trị gia tăng nhằm mục đích ? - Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh thương mại diễn ? - Đề tài nghiên cứu có ý nghĩa việc thực luật thuế GTGT? Đối tương phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn tổ chức công tác thuế GTGT điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh nhằm thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Hải (Là doanh nghiệp chuyên phân phối cung cấp thương hiệu máy điều hòa lớn Việt Nam) Phạm vi thời gian nghiên cứu giới hạn việc sử dụng nguồn tài liệu, số liệu phát sinh năm 2013, 2014 Công ty TNHH Thương mại Hoàng Hải Phương pháp nghiên cứu 6.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu Những lý luận kế toán thuế GTGT chọn lọc nghiên cứu từ nhiều nguồn khác nhau: giáo trình, tài liệu trường đại học, Internet, phương tiện thơng tin khác Thơng qua cơng trình nghiên cứu tác giả thuế kế toán thuế GTGT kết hợp với kiến thức học góp phần bổ sung thêm số vấn đề lý luận chung đề tài Thông qua trang Web tổng cục thuế để tiếp cận văn quy định chế độ thuế kế toán thuế 6.2 Phương pháp quan sát Luận văn sử dụng phương pháp quan sát, tự tìm hiểu, điều tra, khảo sát tình hình hoạt động cơng tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp cụ thể, để phục vụ cho việc nghiên cứu số liệu thực tế ... trạng kế toán thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương Mại Hồng Hải Chương 3: Các kết luận giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương Mại Hoàng Hải CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN... kinh doanh Công ty 41 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn sách Kế tốn Cơng ty 44 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM Hồng Hải .47 2.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 47 2.2.2... GTGT doanh nghiệp thương mại nói chung Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải nói riêng, tơi chọn đề tài: “ Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Hải “ đề tài nghiên cứu cho luận văn Tổng quan