Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1 1 Những vấn đề chung về thuế GTGT 1 1 1 Khái[.]
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1 Khái niệm .1 1.3 Vai trò thuế GTGT 1.3.1 Nội dung thuế GTGT 1.3.1.1 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế .2 1.3.1.2 Căn tính thuế mức thuế suất .4 1.4 Phương pháp tính thuế 1.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.4.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế hồn thuế 1.5.1 Đăng ký .7 1.5.2 Kê khai thuế GTGT .7 1.5.3 Nộp thuế GTGT 1.5.4 Quyết toán thuế GTGT .8 1.5.5 Hoàn thuế GTGT 1.6 Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 1.6 Kế toán thuế giá trị gia tăng 10 1.6 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .10 1.6.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 14 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH PHÁT 16 1.Khái quát chung công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Phát .16 1.1 Quá trình hình thành phát triển .16 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần TM DV Thành Phát 17 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty 18 1.4 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty cổ phần TM DV Thành Phát .18 1.5 Đặc điểm chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 19 Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn 1.6 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty hai năm 20122013 20 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Phát 20 2.1 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 21 2.2 Kế toán GTGT đầu 24 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào không khấu trừ 27 2.4 Quyết toán thuế GTGT 28 2.5 Kê khai thuế bổ sung điều chỉnh .29 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH PHÁT 30 1.Nhận xét 30 1.1 Ưu điểm 30 1.2 Tồn 31 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Phát 33 KẾT LUẬN Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU Để góp phần nhỏ bé vào công an sinh xã hội người phải đóng góp phần thu nhập vào ngân sách nhà nước Chúng ta hưởng giá trị tinh thần vật chất ngày tiền từ ngân sách nhà nước tài trợ Vậy, đóng góp vào ngân sách??? thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ người dân thời gian mức độ pháp luật quy định Nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết thu nhập xã hội tạo công cho người dân Trong sắc thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT hay VAT) loại thuế phổ biến quan trọng Nó góp phần lớn ngân sách nhà nước chiếm tỷ trọng lớn Việc hạch tốn thuế GTGT doanh nghiệp quan trọng Nó thể trách nhiệm doanh nghiệp việc đóng góp vào ngân sách nhà nước tạo cơng xã hội Trong q trình thực tập Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Phát em nhận thấy tầm quan trọng sách thuế ảnh hưởng lớn đến thành công doanh nghiệp thuế GTGT Do em chọn đề tài: “Kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Phát” để làm luận văn Bố cục luận văn gồm phần chính: Chương I: Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT Chương II: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần TM DV Thành Phát Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần TM DV Thành Phát Do thời gian thực tập khơng dài trình độ cịn nên luận văn em khơng tránh khỏi sai sót Em mong thầy đóng góp cho em ý kiến quý báu để em hoàn thành luận văn tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1 Khái niệm Thuế GTGT (VAT: Value Added Tax) loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh qua khâu trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế tính khâu tổng số thuế tính giá bán cuối cho tiêu dùng Xét mặt chất, người chịu thuế GTGT người tiêu dùng cuối 1.2Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT đánh vào giai đoạn sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Vì thế, tổng số thuế thu giai đoạn với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối Đối tượng điều tiết thuế GTGT phần thu nhập người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá dịch vụ Như vậy, nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng cuối đủ Tuy nhiên thực tế khó phân biệt đâu tiêu dùng cuối đâu tiêu dùng trung gian có hành vi mua hàng phải tính thuế Nếu tiêu dùng trung gian số thuế tự động chuyển vào giá bán hàng cho người mua giai đoạn sau Bên cạnh đó, thuế GTGT cịn có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp hàng hố dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế Như ta biết GTGT phần giá trị tạo trình sản xuất kinh doanh Nó xác định chênh lệch tổng giá trị sản Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán xuất tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng tổng GTGT tất giai đoạn luân chuyển có giá trị giá bán sản phẩm giai đoạn cuối cùng, nên việc thu thuế GTGT giai đoạn đảm bảo cho tổng số thuế thu tương đương với số thuế tính giá bán giai đoạn cuối Chính trình tổ chức kinh tế phân chia chu trình kinh tế có diễn dài hay ngắn hay thuế GTGT không bị ảnh hưởng Và tổng số thuế giai đoạn ln khớp với số tính thuế giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay 1.3 Vai trị thuế GTGT Thuế công cụ quan trọng để tạo ngân sách nhà nước Hiện nay, thuế GTGT nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Vì vậy, có vai trị quan trọng kinh tế quốc dân Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cịn cung cấp cho cơng tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập từ xuất lãnh thổ Việt Nam; bên canh thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất nhằm tạo thuế GTGT đầu để hoàn thuế GTGT 1.3.1 Nội dung thuế GTGT 1.3.1.1 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế * Đối tượng chịu thuế Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật *Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC *Đối tượng không chịu thuế - Các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập khẩu, sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền… - Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm - Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khốn: cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng; bao tốn nước; bao tốn quốc tế; hình thức cấp tín dụng khác theo quy định pháp luật; mơi giới chứng khốn; tự doanh chứng khốn; bảo lãnh phát hành chứng khoán; tư vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký chứng khoán; quản lý quỹ đầu tư chứng khoán; quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán chứng khoán khác theo quy định pháp luật chứng khoán… - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni.; dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ… Và nhiều hoạt động khác quy định Điều thơng tư 219/2013/TTBTC 1.3.1.2 Căn tính thuế mức thuế suất Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất * Giá tính thuế: Đối với hàng hoá, dịch vụ giá bán chưa bao gồm thuế GTGT Đối với hàng nhập giá nhập cửa (đã bao gồm thuế nhập khẩu) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ là giá hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ Đối hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp tính thuế dựa giá bán hàng hoá theo phương thức trả lần (khơng tính theo số tiền trả theo kỳ) Đối với hoạt động gia cơng hàng hố giá sau gia công xong Đối với hàng hố dịch vụ khác thực theo giá tính thuế Chính phủ quy định * Thuế suất thuế GTGT: - Mức thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, hàng sản xuất chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu, phần mềm vi tính xuất khẩu… - Mức thuế suất 5%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ: nước sạch, phân Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn bón, dụng cụ y tế, thức ăn gia súc, gia cầm, hoạt động văn hoá, nghệ thuật, dịch vụ khoa học kỹ thuật -Mức thuế suất 10%: Áp dụng hàng hố, dịch vụ: dầu mỡ, khí đốt, điện thương phẩm hàng hố, dịch vụ cịn lại thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% 5% - Mức thuế suất 20%: Áp dụng hàng hoá, dịch vụ cao cấp vàng, bạc, đá quý sở kinh doanh mua vào bán ra, dịch vụ môi giới, sổ xố kiến thiết, dịch vụ đại lý tàu biển 1.4 Phương pháp tính thuế Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế * Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ bao gồm: + Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh + Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh * Xác định số thuế phải nộp: Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu = Thuế GTGT đầu - Giá tính thuế = hàng hố, dịch vụ chịu thuế Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh x Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán + Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ + Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định + Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập đáp ứng điều kiện quy định 1.4.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng * Đối tượng áp dụng: Phương pháp tính trực tiếp áp dụng cho đối tượng cá nhân sản xuất kinh doanh tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam, khơng theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; sở kinh doanh mua, bán vàng bạc, đá quý * Xác định số thuế phải nộp: Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán = GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ - Nếu doanh nghiệp thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá: Giá toán Giá toán = hàng hoá, - hàng hoá, dịch vụ mua dịch vụ bán vào tương ứng - Nếu doanh nghiệp có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế khơng đủ hố đơn, chứng từ hàng hố mua vào: GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế = Tỷ lệ % x Doanh thu - Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán + Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; + Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5%; + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; + Hoạt động kinh doanh khác: 2% 1.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế hồn thuế 1.5.1 Đăng ký Khi doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập giấy chứng nhận đầu tư Mỗi doanh nghiệp cấp mã số thuế riêng biệt suốt trình hoạt động tồn mãi giải thể phá sản Khi doanh nghiệp phát sinh trách nhiệm khấu trừ nộp thuế phải nộp thay tổ chức cá nhân Hoặc doanh nghiệp bắt đầu thực nghĩa vụ thu phí, lệ phí theo quy định pháp luật vòng 10 ngày phải đăng ký thuế 1.5.2 Kê khai thuế GTGT Cơ sở kinh doanh tự tính kê khai thuế GTGT hàng tháng theo mẫu tờ khai Bộ tài quy định Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Thời hạn nộp thuế cho quan thuế chậm ngày 20 tháng (nếu kê khai theo tháng), chậm ngày thứ 30 quý (nếu kê khai theo quý) Hiện nay, tất doanh nghiệp nước bắt buộc phải kê khai thuế qua mạng Tất loại tờ khai bao gồm báo cáo tài năm (trừ trường hợp quan thuế quy định) Sinh viên: Nguyễn Trường Sinh MSV:12403534 ... Khoa kế toán CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÀNH PHÁT 1.Khái quát chung công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Phát 1.1 Q trình hình thành phát. .. nghiệp thuế GTGT Do em chọn đề tài: ? ?Kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Thành Phát? ?? để làm luận văn Bố cục luận văn gồm phần chính: Chương I: Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT Chương... cơng ty: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Thành Phát Tên viết tắt: Công ty cổ phần Thành Phát Tên giao dịch quốc tế: THANH PHAT.JSC Địa chỉ: Số 19, Ngõ 295 Bạch Mai, Quận Hai Bà Trưng, Thành