MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 2 1 Những vấn đề chung về thuế GTGT 2 1 1 Khái niệm và đặc điểm và ý nghĩa của thuế GTGT 2 1 1 1 Khái niệm về thuế GTGT 2 1 1 2 Dặ[.]
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1 Khái niệm đặc điểm ý nghĩa thuế GTGT .2 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Dặc điểm thuế GTGT .2 1.1.3 Sự đời phát triển thuế GTGT 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 1.1.5 Ý nghĩa thuế GTGT 1.2.Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.1 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.3 Đối tượng không chịu GTGT .6 1.3.Căn tính thuế GTGT phương pháp tính thuế GTGT 1.3.1 Căn tính thuế GTGT 1.3.1.1 Giá tính thuế GTGT 1.3.1.2 Thuế suất thuế GTGT 1.3.2 Phương pháp tính thuế GTGT .7 1.3.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 1.4.1.2 Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp .10 1.4.2 Kê khai thuế .11 1.4.3 Hoàn thuế GTGT 12 1.5 Hạch toán thuế GTGT doanh nghiệp 12 1.5.1, Kế toán thuế GTGT đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .12 1.5.1.1 Kế toán thuế đầu vào 12 1.5.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 16 1.5.1.3 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ thực vào cuối kỳ .17 1.5.2, Kế toán thuế GTGT đơn vị nộp thuế GTGT theo ph ương pháp trực tiếp .18 SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội 1.5.2.3, Kế tốn nghiệp vụ thực cuối tháng .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH MAY HỒNG TUẤN 21 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH May Hồng Tuấn 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH May Hoàng Tuấn 21 2.1.2 Nhiệm vụ chức công ty .21 2.1.3 Tổ chức máy lý sản xuất kinh doanh 22 2.1.4 Hoạt động công tytrong vòng năm 2014-2015 22 2.2 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 23 2.2.1 Chức phận kế tốn cơng ty .23 2.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 24 2.3.Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 25 2.3.1, Phương pháp tính thuế GTGT áp dụng công ty .25 2.3.2, Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cơng ty 25 2.3.2.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào 25 2.3.2.2Kế toán thuế GTGT đầu Chứng từ sử dụng: 27 2.3.2.3Kế toán nghiệp vụ cuối tháng công ty .29 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH MAY HỒNG TUẤN 31 3.1 Đánh giá thực tế kế tốn th GTGT cơng ty 31 3.1.1 Những ưu điểm kế tốn thuế GTGT cơng ty: 31 3.1.2 Những hạn chế kế toán thuế GTGT công ty 31 3.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH May Hồng Tuấn .32 KẾT LUẬN .34 SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CKTM Chiết khấu thương mại DTT :Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB :Giá vốn hàng bán HHDV Hàng hóa dịch vụ K/c : Kết chuyển LN : Lợi nhuận NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH :Tiền gửi ngân hàng TK :Tài khoản TM :Thương mại TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XD Xây dựng SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng bất c ứ quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở n ước ta luật thuế GTGT thong qua kì họp thứ 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 chình thức áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay cho lu ật thu ế doanh thu Trong năm qua, Nhà nước không ngừng sửa đổi, b ổ sung nhằm hoàn thiện sắc thuế Trước biến đổi sâu sắc kinh tế tồn cầu hóa mức độ cạnh tranh hang hóa, d ịch v ụ gi ữa doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước quốc tế ngày khốc liệt Nền kinh tế Việt Nam xu m c ửa, bước hội nhập phát triển với kinh tế giới chung khu v ực Đông Nam Á nói riêng điều mang lại cho doanh nghi ệp Vi ệt Nam nhiều hội quý báu đồng thời tạo nhiều thách thức lớn Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập t ại cơng ty TNHH May Hồng Tuấn, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ th ể thuế GTGT, kết hợp kiến thức học trường hướng dẫn tậ tình GS.TS Lương Trọng Yêm, em chọn đề tài “ Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH May Hoàng Tuấn” cho luận văn tốt nghiệ Ngồi lời mở đầu kết luận, đè tài em chia thành chương: Chương 1: Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH May Hoàng Tuấn Chương 3: Nhận xét,đánh giá số ý kiến đề xuất kế toán thu ế GTGT tai Cơng ty TNHH May Hồng Tuấn SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp SV: Thân Thị Phương Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1 Khái niệm đặc điểm ý nghĩa thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tang (VAT: Value Added Tax) thuế thu ph ần giá trị tăng thêm hang hóa, dịch vụ mà người tiêu dung phải tr ả cho người bán Đó loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dung nhằm động viên phần thu nhập thong qua đóng góp người tiêu dung Xét mặt chất, người chịu thuế GTGT người tiêu dung bao gồm tiêu dung cho sản xuất 1.1.2 Dặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp tính thuế phần tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao + Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập +Thuế GTGT có tính chất lãnh thổ, áp dụng cho ng ười tiêu dung phạm vi lãnh thổ quốc gia +Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế +Thuế GTGT khơng tham gia vào mục tiêu ưu đãi khuy ến khích đ ối v ới số ngành nghề dịch vụ +Thuế GTGT sắc thuế thuộc lại thuế gián thu đánh vào thu nh ập người tiêu dung +Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng qua nhiều giai đoạn khơng trùng lặp tính phần tang them giai đoạn SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội + Nguyên tắc chung kỳ tính thuế (thường tháng) lấy số thuế đ ầu trừ số thuế đầu vào, kết số dương s ố thu ế GTGT phải nộp kỳ, kết số âm số thuế doanh nghiệp hoàn lại kỳ, kết số doanh nghi ệp khơng phải nộp thuế kỳ 1.1.3 Sự đời phát triển thuế GTGT Chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường địmh hướng XHCN,Đảng Nhà nước ta thực hi ện đường lối đổi mớichính sách kinh tế,đẩy mạnh cơng nghiệp hốhiện đại hố đất nước,tiến tới xu hướng tồn cầu hóa.Vì thu ế doanh thu khơng cịn phù hợp cần thay m ột loại thu ế m ới đại áp dụng hầu phát triển th ế gi ới thuế GTGT Ngày 05-07-1993,theo định số 486TC/QĐ/BTC Bộ tài chính,thực thí điểm thuế GTGT số doanh nghiệp quốc doanh thuộc ngành có q trình chuyển từ sản xuất đến tiêu dùng thường xuyên phải trải qua nhiều công đoạn(như sản xuất ximăng,s ản xu ất sợi,dệt,sản xuấtđường) Có tất 11 doanh nghiệp đăng kí thực thí điểm.Tiếp theo,Nhà nước liên tục thực cải cách thuế bước 1(1990-1996) c ải cải cách thuế bước Sau thời gian tổ chức triển khai thực luật thuế GTGT,tại kỳ họp Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 dự thảo lu ật thu ế GTGT đ ược thông qua Dưới đạo phủ, cá ban soạn thảo tích c ực chuẩn bị văn hướng dẫn thi hành luật thuế Đến ngày 31-12-1998 (trước ngày luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành) có đủ cá văn hướng dẫn thực luật thuế Ngày 1-1-1999 Việt Nam,lu ật SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội thuế GTGT thức áp dụng tồn quốc theo Nghị đ ịnh số18/1998/NĐ-CP ngày 11-5-98 thông tư số 89/1998/TT-BTC 1.1.4 Vai trò thuế GTGT Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên c ạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải s d ụng hệ thống hóa đơn chứng từ Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu tr ốn thu ế Qua đó, cịn cung cấp cho cơng tác nghiên cứu, thống kê số li ệu quan trọng Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước cách h ợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập kh ẩu t xu ất lãnh thổ Việt Nam; bên canh thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất nhằm tạo thuế GTGT đầu để hoàn thuế GTGT Tóm lại, Luật thuế giá trị gia tăng đóng vai trị quan trọng n ền kinh tế nước ta, góp phần thúc đẩy tăng trưởng phát triển đất nước 1.1.5 Ý nghĩa thuế GTGT Luật thuế GTGT ban hành thay cho luật doanh thu trước bước tiến lớn hệ thống thuế nước ta Việc ban hành thực thuế GTGT cần thiết vì: -Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trùng lặp, thuế thu thuế, nhiều mức thuế suất,… -Thuế GTGT thu với hang nhập tạo bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp nhập doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nước có ều ki ện phát huy mạnh SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội -Khi áp dụng luật thuế GTGT thúc đẩy tốt việc h ạch toán kế toán thực mua bán hang hóa, dịch vụ có hóa đơn, chứng từ hạn ch ế việc thất thu thuế 1.2.Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế GTGT 1.2.1 Đối tượng nộp thuế GTGT Kể từ ngày 01/01/2015, theo thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015, người nộp thuế GTGT sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT bao - gồm: Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp - tổ chức khác; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư; tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế, trừ trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn khoản Điều Thông tư 219/2013 Quy định sở thường trú đối tượng không cư trú thực theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập cá nhân SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 Luận văn tốt nghiệp - Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Chi nhánh doanh nghiệp chế xuất thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa Việt Nam theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế 1.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, d ịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao g ồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối t ượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông t 219/2013/TT-BTC Khoản 1, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC 1.2.3 Đối tượng không chịu GTGT Xuất phát từ ưu đãi khác nhau, theo điều thơng tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015 có hiệu lực kể từu ngày 01/01/2015, có 28 nhóm hang hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT Thông tư bổ sung cho điều thơng tư 219/2013/TT-BTC Vì vậy, thơng tư cũ có 26 mặt hàng khơng chịu thuế GTGT thơng tư 26 them mặt hàng khơng chịu thuế suất, tổng cộng có 28 mặt hàng không chịu thuế suất thuế GTGT 1.3.Căn tính thuế GTGT phương pháp tính thuế GTGT 1.3.1 Căn tính thuế GTGT 1.3.1.1 Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp giá bán chưa thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ Giá tính thuế GTGT hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo điều thơng tư 26/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 1.3.1.2 Thuế suất thuế GTGT Theo quy định điều Luật thuế GTGT luật số 13/2008/QH12 ngày 01 tháng 06 năm 2008 điều TT06/2012/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm SV: Thân Thị Phương MSV: 12106191 ... Phương pháp tính thuế GTGT áp dụng cơng ty .25 2.3.2, Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ công ty 25 2.3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 25 2.3.2. 2Kế toán thuế GTGT đầu Chứng... Công nghệ Hà Nội 1.5.2.3, Kế toán nghiệp vụ thực cuối tháng .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH MAY HOÀNG TUẤN 21 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH May Hồng Tuấn. .. ty 31 3.1.1 Những ưu điểm kế toán thuế GTGT công ty: 31 3.1.2 Những hạn chế kế tốn thuế GTGT cơng ty 31 3.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty