BÀI TẬP CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN THUÊ GTGT Phần vận dụng luật Sinhviên phải nghiên cứu văn binsaui CỤ TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

BÀI TẬP CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ GTGT Phần vận dụng luật Sinh viên phải nghiên cứu văn sau:  Văn luật thuế GTGT Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 sửa đổi bổ sung thuế TNDN thuế GTGT Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thay thông tư 06/2012 thông tư 65/2013 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Thông tư 16/2015/VBHN-BTC ngày 17/06/2015 10 NĐ 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 11 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 hướng dẫn thi hành NĐ 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 12 Thông tư 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016, sửa đổi, bổ sung khổ thứ khoản điều 15 thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài (đã sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ tài chính) 13 Thơng tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 Hướng dẫn nghị định số 146/2017/NĐ-C  Văn qui định vê hóa đơn chứng từ: 14 Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014, hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 15 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/04/2017 Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài 16 Căn Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; 17 Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; 18 Thơng tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 119/2018 hóa đơn điện tử Chuẩn bị số câu hỏi sau: Nêu khái niệm thuế GTGT? Tại cho thuế GTGT loại thuế gián thu? Trình bày đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT? Trình bày vài đối tượng khơng chịu thuế, cho ví dụ minh họa? Theo qui định pháp luật hành có phương pháp tính thuế GTGT? Hãy liệt kê phương pháp? Điều kiện áp dụng phương pháp? Nêu tính thuế GTGT? 5.1 Giá tính thuế: 5.1.1 Hàng hoá dịch vụ bán ra? 5.1.2 Nhập hàng hoá dịch vụ 5.1.3 Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, trả lương 5.1.4 Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội (2 trường hợp) 5.1.5 Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại (theo quy định pháp luật thương mại Không theo quy định pháp luật thương mại) 5.1.6 Bán hàng trả góp 5.1.7 Bán hàng đại lý 5.2 Thuế suất: Các mức thuế suất Xác định thời điểm tính thuế GTGT? 6.1 Bán sản phẩm, hàng hoá 6.2 Cung cấp dịch vụ 6.3 Một số trường hợp đặc thù (không bắt buộc) Trình bày phương pháp tính thuế DN áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp? 7.1 Phương pháp khấu trừ thuế 7.1.1 Điều kiện áp dụng 7.1.2 Xác định thuế phải nộp 7.2 Phương pháp trực tiếp 7.2.1 Điều kiện vận dụng 7.2.2 Xác định thuế phải nộp 7.2.2.1 Đơn vị kinh doanh vàng bạc, đá quý 7.2.2.2 Các đơn vị khác Hãy so sánh kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT với mức thuế suất 0% kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT việc xác định số thuế phải nộp số thuế đầu vào khấu trừ? Cơ sở kinh doanh không khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp nào? 10 Trình bày điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào? 11 Khi doanh nghiêp vừa kinh doanh hàng hóa chịu thuế vừa kinh doanh hàng hóa khơng chịu thuế kế tốn thuế cần thực cơng việc gì? 12 Đối tượng thực kê khai thuế GTGT theo tháng? Kê khai thuế GTGT theo quý? 13 Liệt kê hồ sơ kê khai thuế GTGT tháng/quý? 14 Trình bày trường hợp sai sót thực bảng kê bảng giải trình kê khai bổ sung 01HKBS 15 Trình bày nguyên tắc liên quan đên kê khai bổ sung thuế GTGT? 16 Trình bày đối tượng trường hợp đường hồn thuế GTGT thơng thường? 17 Trình bày bút tốn định khoản thơng thường liên quan đến thuế GTGT 17.1 Hạch toán thuế GTGT mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ 17.2 Hạch toán thuế GTGT hàng nhập 17.3 Hạch toán thuế GTGT đầu phải nộp 17.4 Hạch toán bút toán khấu trừ thuế GTGT 17.5 Hạch toán nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế GTGT cịn phải nộp Một số câu hỏi hố đơn: Khi kiểm tra hoá đơn, bạn thường kiểm tra thơng tin nào? Làm nhận diện hóa đơn hợp pháp? Có loại hóa đơn? Liệt kê hình thức hóa đơn? Trình bày nội dung bắt buộc hóa đơn? Trình bày thủ tục hóa đơn hàng tiêu dùng nội bộ, khuyến mãi, chiết khấu? Trình bày thủ tục hóa đơn chứng từ bán hàng đại lý? Trình bày thủ tục hố đơn liên quan đến chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại? Liệt kê thủ tục cần thiết hủy hóa đơn Cách viết hố đơn GTGT dịng, nhiều dịng? 10 Xử lý hóa đơn hủy việc kê khai hạch toán kế toán nào? 11 Thời điểm bắt buộc đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử? 12 Nội dung hóa đơn điện tử 13 Những trường hợp khơng phải có đầy đủ tiêu thức 14 Thời điểm lập hóa đơn điện tử 15 Những trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử 16 Xử lý hóa đơn điện tử có sai sót? Phần định khoản kế tốn Bài tập 1: Hãy tính số thuế GTGT phải nộp, số thuế khấu trừ (nếu có) định khoản kế tốn tình sau: DNTN ABC tính thuế theo PPTT, kỳ phát sinh doanh số sau: cung cấp hàng hóa dịch vụ nước (không chịu thuế GTGT) 300 trđ, xuất hàng sang Anh 1.000 trđ, tư vấn dịch vụ kế tốn 100trđ Cơng ty Vàng bạc SJC tính thuế theo phương pháp trực tiếp, kỳ doanh số bán vàng phát sinh 4.000 trđ, giá vốn 3.700 trđ Cơng ty Hố Chất A tính thuế GTGT theo PPKT, sản xuất kinh doanh sản phẩm hóa chất có thuế suất 5% sản phẩm muối ăn Tổng số thuế GTGT khấu trừ đầu kỳ 30 trđ Trong kỳ, tổng số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào phát sinh kỳ 400 trđ, tách biệt lượng hàng hóa dịch vụ cho nhóm sản phẩm nêu Tổng doanh số bán kỳ 10.000 trđ, doanh thu bán hàng muối ăn 2.000 trđ, doanh thu khơng tính thuế GTGT 1.000 trđ, thuế GTGT đầu phát sinh là: 350 trđ Cơng ty XYZ tính thuế GTGT theo PPKT, kỳ nhập lô hàng trị giá 30.000 usd/CIF.HCM, chưa toán, tỷ giá mua/bán NHTM 22.000/22.400đ/usd Biết thuế suất thuế NK 20%, thuế GTGT 10%, đơn vị chuyển khoản nộp tất khoản thuế phát sinh Công ty ABC tính thuế GTGT theo PPKT, kỳ xuất lô hàng thành tài sản cố định dùng cho phận quản lý, biết giá xuất kho 50 trđ, giá bán chưa thuế GTGT 60 trđ, thuế suất thuế GTGT 10% Cuối năm Vietnam airline (tính thuế GTGT theo PPKT cho nhân viên sử dụng dịch vụ bay để phục vụ cơng tác, có qui định qui chế chi tiêu nội bộ, giá vốn trđ, giá bán chưa thuế GTGT 10 trđ, thuế suất thuế GTGT 10% Siêu thị Coop (tính thuế GTGT theo PPKT) có chương trình khuyến đăng ký với sở thương mại, bán lò vi sóng Panasonic tặng bếp ga mini Trong kỳ bán 20 lị vi sóng, biết giá bán chưa thuế GTGT lị vi sóng trđ, giá trị hợp lý chưa thuế GTGT bếp ga 0,15 trđ, thuế suất thuế GTGT 10% Giá vốn lị vi sóng 4,5 trđ, bếp ga 0,12 trđ Tất thu tiền mặt Công ty Ơtơ Trường Hải tính thuế GTGT theo PPKT, nhập xe ôtô chỗ dùng khách hàng lái thử, trị giá 3.000 triệu đồng, thuế nhập 600 trđ, thuế TTĐB 1.000 trđ, thuế GTGT 460 trđ, toán TGNH Cơng ty Minh Ngân tính thuế GTGT theo PPKT, nhập xe ôtô chỗ phục vụ ban giám đốc, trị giá 3.000 triệu đồng, thuế nhập 600 trđ, thuế TTĐB 1.000 trđ, thuế GTGT 460 trđ, tốn TGNH 10 Cơng ty Minh Quân tính thuế GTGT theo PPKT, kỳ bán trả chậm xe tải, lãi suất 12% tính số dư nợ gốc, tổng số tiền trả chậm năm 2.200 trđ Khách hàng trả 600 trđ, số lại trả năm Số tiền nợ toán vào ngày 1/1 năm 400 trđ TGNH Bài tập 2: Hãy trình bày cách xử lý tình sau: Doanh nghiệp ABC kinh doanh mặt hàng vừa chịu thuế khơng chịu thuế GTGT Trong năm 2016, kế tốn phân bổ số thuế dùng chung hoạt động quý sau: quý Năm 2016 Số thuế đầu vào khấu trừ 500 trđ 510 trđ Số thuế đầu vào không khấu trừ 200 trđ 190 trđ Biết rằng: tất hàng hóa tiêu thụ kỳ Bài tập 3: Hãy trình bày cách xử lý tình sau: Ngày 01/01/20x0, nhập kho 5.000 kg hàng hóa A, đơn giá 100.000đ/kg, thuế GTGT 10%, mua trả chậm thời gian tháng Sau tháng, đến ngày 31/12/20x0, Công ty chưa toán số tiền nên số thuế GTGT chưa đủ điều kiện khấu trừ Biết hàng hóa tiêu thụ 2/3 Ngày 15/03/20x1, doanh nghiệp toán tiền mặt số nợ Bài tập 4: Doanh nghiệp Minh Phúc thuộc diện kê khai thuế GTGT theo tháng Ngày 15/05/20x0, kế toán phát kỳ kê khai thuế GTGT tháng 04/20x0 bị sai số tiền thuế phải nộp kỳ kê khai thuế tháng 01/20x0 bị sai số thuế đầu vào khấu trừ Yêu cầu: Hãy trình bày cách xử lý tình Bài tập 5: Doanh nghiệp Minh Phúc thuộc diện kê khai thuế GTGT theo quí Ngày 01/05/20x1, kế tốn phát kỳ kê khai thuế GTGT q 1/20x1 bị sai số tiền thuế phải nộp kỳ kê khai thuế quí 04/20x0 bị sai số thuế đầu vào khấu trừ Yêu cầu: Hãy trình bày cách xử lý tình Bài tập 6: Tại cơng ty SX & kinh doanh thương mại may Thuận Phát (MST: 0302454088; Địa chỉ: 121 Lê Thánh Tôn, Q.1, TP HCM, kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT, thuế suất 10%), hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để quản lý HTK, xuất kho theo phương pháp FIFO, có tài liệu liên quan kế toán ghi nhận sau: I Số dư đầu kỳ (Tháng 08/20XX): - TK 33311: 20.000.000đ - Giả sử tài khác có số dư hợp lý II Phát sinh kỳ (Tháng 08/20xx) sau: Mua TSCĐ dùng cho sản xuất hàng may mặc, giá mua chưa thuế HĐGTGT ghi 200.000.000đ, chưa tốn, thuế suất 10% Chi phí lắp đặt, chạy thử toán tiền tạm ứng 3.300.000đ, thuế GTGT 10% Mua 10.000m vải dùng vào sản xuất, giá mua chưa thuế HĐGTGT ghi 30.000đ/m, thuế suất 10%, chưa toán tiền cho nhà cung cấp Mua văn phòng phẩm phục vụ cho sản xuất kinh doanh, giá mua trước thuế ghi GTGT 4.500.000đ, văn phòng phẩm chịu thuế GTGT 10% Đã toán tiền mặt 4 Xuất 1.000 áo sơ mi bán cho khách hàng M, HĐGTGT ghi giá chưa thuế 120.000đ/cái, thuế suất 10% Khách hàng toán chuyển khoản 70% Bộ phận bán hàng báo cáo lô quần bán tháng trước cho khách hàng K có 100 bị lỗi, khách hàng yêu cầu trả lại Cơng ty đồng ý hồn tất thủ tục nhận lại hàng, biết giá vốn 30.000/cái, giá bán chưa thuế 160.000đ/cái, thuế suất 10% Mua công cụ dụng cụ, nhập kho đủ, hoá đơn GTGT ghi, giá mua chưa thuế 20.000.000đ, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Yêu cầu Hãy liệt kê chứng từ làm sở hạch toán kê khai thuế GTGT nghiệp vụ Căn vào chứng từ, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kết chuyển thuế GTGT thời điểm cuối kỳ Bài tập Công ty TNHH SX-TM- DV Long Hưng đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT (M) vừa không chịu thuế GTGT (N) Biết doanh nghiệp thuộc diện kê khai theo quý Trong tháng 5/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: I Số dư đầu kỳ: - TK 133: 10.000.000đ - TK 33311: 40.000.000đ - Giả sử TK khác có số dư hợp lý II Phát sinh kỳ sau: Hoá đơn GTGT ghi, mua nguyên vật liệu công ty A với giá mua chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản dùng chung cho sản xuất sản phẩm M N Mua CCDC công ty B dùng vào sản xuất sản phẩm M, giá tốn hóa đơn 11.000.000đ, thuế suất 10% Bên bán xuất hóa đơn GTGT chưa toán Biết CCDC phân bổ lần, kỳ Nhập ôtô dùng cho phận quản lý công ty, giá nhập 20.000USD, thuế NK 100%, GTGT 5%, nộp thuế GTGT thuế nhập TGNH Đã toán nhà cung cấp tiền gởi ngân hàng, dùng chung cho sản phẩm M N, tỷ giá 23.000VND/USD Mua ngun liệu cơng ty C, Hố đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế 20.000.000đ, thuế GTGT 10% tốn 1/2 TGNH, số cịn lại kỳ sau trả Số nguyên liệu dùng sản xuất sản phẩm N Thanh toán tiền mặt cho lãnh đạo đơn vị công tác theo vé máy bay số A 0456 ghi, tổng giá toán 2.200.000đ, thuế suất 10% Mua bảo hộ lao động xuất dùng cho cơng nhân sản xuất, Hố đơn bán hàng số ghi giá toán 30.000.000đ, biết mặt hàng chịu thuế suất VAT 10% Cơng ty tốn chuyển khoản Xuất sản phẩm M bán, Hoá đơn GTGT ghi giá bán chưa thuế 800.000.000đ, thuế suất 10%, thu 1/2 TGNH Giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ 400.000.000đ Xuất bán sản phẩm N, Hoá đơn GTGT giá toán 700.000.000đ, người bán chuyển tiền qua ngân hàng doanh nghiệp chưa nhận giấy báo có ngân hàng, giá vốn 350.000.000đ Yêu cầu Hãy trình bày trình tự xử lý chứng từ nghiệp vụ Căn vào chứng từ, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính số thuế GTGT đầu vào phát sinh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, thuế GTGT phải nộp? thuế GTGT khấu trừ vào kỳ sau (nếu có) Bài tập 8: Tại cơng ty kinh doanh thương mại Kinh Đô (MST: 0302454088; Địa chỉ: 121 Lê Thánh Tơn, Q.1, TP HCM), hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để quản lý HTK, xuất kho theo phương pháp FIFO, có tài liệu liên quan kế tốn ghi nhận sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản: - TK 133: 130 triệu - Tk 151: 10.000sp, đơn giá: 100.000đ/sp - TK 1561: 25.000sp, đơn giá: 100.000đ/sp - TK 157: 5.000sp, đơn giá: 100.000đ/sp Tài liệu 2: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 01/07/20xx, Xuất bán trực tiếp cho Khách hàng A 5.000sp với giá bán bao gồm thuế 10% 154.000đ/sp, khách hàng chưa toán Hai ngày sau, khách hàng chuyển khoản tốn tồn trị giá lơ hàng Ngày 05/07/20xx, Hàng mua đường nhập kho Ngày 10/07/20xx, Xuất bán trả chậm cho khách hàng B 10.000sp với giá bán trả chưa bao gồm 10% thuế GTGT 140.000đ/sp giá bán trả góp gồm thuế GTGT 10% 160.000đ Khách hàng tốn cho cơng ty vòng 15 kỳ Ngày 15/07/20xx, Nhập kho 10.000sp, đơn giá mua 99.000đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển bốc dỡ 11 triệu đồng, bao gồm 10% thuế GTGT, toán tiền mặt Ngày 20/07/20xx, Xuất kho 10.000sp cho doanh nghiệp C với giá bán bao gồm 10% thuế GTGT 151.800đ/sp để nhận TSCĐ hữu hình có giá bán chưa gồm 10% thuế GTGT 1,2 tỷ đồng Cuối kỳ, kết chuyển thuế GTGT khấu trừ kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Bài tập 9: Tại DN kinh doanh thương mại Tiến Phát, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chuyên kinh doanh 02 sản phẩm M & N (Cả 02 sản phẩm M & N mặt hàng thuộc nhóm chịu thuế GTGT với thuế suất 10%), có tài liệu kỳ kế toán ghi nhận sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản; - TK 1561M: 480 triệu (1.600sp) - TK 1561N: 800 triệu (2.000sp) - TK 141 (tạm ứng anh Thành): 360 triệu - TK 331: 300 triệu - TK 3333: 100 triệu - TK 133: 200 triệu - Giả sử, tài khoản cịn lại có số dư hợp lý Tài liệu 2: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Mua CCDC có trị giá trước thuế 25 triệu, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Chuyển khoản trả nợ cho khách hàng 300 triệu Anh Thành toán tạm ứng lô hàng mua gồm 800sp M, giá chưa thuế GTGT (10%) 400.000đ/sp, phần tạm ứng thừa, anh Thành nộp lại cho đơn vị Xuất kho 500sp N bán trực tiếp cho công ty Thành Công, giá bán chưa thuế GTGT 500.000đ/sp chưa thu tiền Xuất kho 200sp N bán trả góp cho khách hàng Giang Thanh, giá bán thu tiền 500.000đ/sp, thời hạn trả góp 12 tháng tốn tiền vào cuối tháng, lãi trả góp 10%/năm Cơng ty Thanh Long thông báo lô sản phẩm M mua tháng trước đơn vị (lơ hàng có giá vốn 300 triệu, giá bán chưa thuế 350 triệu) bị lỗi, đơn vị đồng ý giảm giá 10% giá trị lô hàng Xuất kho 1.900sp M gửi bán đại lý An Phú, giá bán chưa thuế GTGT 400.000đ/sp, hoa hồng đại lý 10% Nhập lại 100sp N tiêu thụ nghiệp vụ bị trả lại phẩm chất, đơn vị ghi giảm nợ cho đơn vị Thành Công Khách hàng Thành Cơng tốn tiền mua hàng chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng (2% giá toán) 10 Mua xe Meccedes chỗ phục vụ cho giám đốc kinh doanh sản phẩm M & N, trị giá ghi nhận hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT 1,7 tỷ, thuế GTGT 10%, toán TGNH 11 Kết chuyển thuế GTGT thời điểm cuối kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Biết công ty xuất kho theo phương pháp FIFO Bài tập 10: Tại doanh nghiệp Toàn Cầu sản xuất 02 loại sản phẩm X&Y Trong đó: X thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%, Y đối chịu không chịu thuế GTGT Cơng ty hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 12/20xx có thơng tin sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản: - TK 133: 300.000.000 đồng - Giả sử TK khác có số dư hợp lý Tài liệu 2: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 05/12/20xx, Mua lô NVL dùng để sản xuất sản phẩm X có trị giá 300.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán TGNH Ngày 10/12/20xx, Mua lô NVL dùng để sản xuất sản phẩm Y có trị giá 150.000.000đ, thuế GTGT 5%, toán TGNH Ngày 28/12/20xx, chuyển khoản toán tiền điện dùng để sản xuất kỳ 60.000.000đ, thuế GTGT 10% Trong đó, tiền điện dùng để sản xuất sản phẩm X 40.000.000đ, Y 20.000.000đ Ngày 29/12/20xx, Nhập kho 1000 sản phẩm X, 500 sản phẩm Y có giá thành nhập kho 100.000đ/sp 50.000đ/sp Ngày 31/12/20xx, xuất bán trực tiếp cho khách hàng 500 sản phẩm X 300 sản phẩm Y, khách hàng chưa toán Sản phẩm X Y có giá bán 150.000đ/sp 75.000đ/sp Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Biết rằng, toàn hoá đơn mua vào hoá đơn hợp pháp, hợp lệ Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ, phải nộp Bài tập 11 Doanh nghiệp A đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất 02 sản phẩm X & Y Trong đó: - Sản phẩm X mặt hàng chịu thuế GTGT với thuế suất 10% - Sản phẩm Y mặt hàng khơng chịu thuế GTGT - Trong kỳ có NVKT phát sinh sau (ĐVT: đồng): Mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm X, Hoá đơn GTGT ghi: giá mua chưa thuế 100 triệu, thuế GTGT 10% toán cho người bán 1/2 TGNH, số lại kỳ sau trả Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 10 triệu, thuế GTGT 10% Mua nguyên vật liệu dùng chung cho cho sản xuất sản phẩm X & Y, Hoá đơn GTGT ghi: giá toán 220 triệu, thuế GTGT 10%, trả người bán tiền vay ngắn hạn Chi tiền mặt cho nhân viên A thuê dịch vụ vận chuyển sản phẩm X bán theo GTGT 4,4 triệu, thuế GTGT 10% Mua công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất sản phẩm X, Hoá đơn GTGT ghi: giá mua chưa thuế 20 triệu, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán Mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất sản phẩm Y, Hoá đơn GTGT ghi: giá toán 330 triệu, thuế GTGT 10%, trả người bán 1/2 TGNH Mua TSCĐ dùng chung cho hoạt động sản xuất sản phẩm X & Y, Hoá đơn GTGT ghi: giá mua chưa thuế 350 triệu, thuế GTGT 10% toán 1/2 TGNH Xuất bán lơ sản phẩm X, có giá xuất kho 900 triệu, Hoá đơn GTGT ghi: giá bán chưa thuế 1,5 tỷ, thuế GTGT 10% người mua chấp nhận tốn Xuất bán lơ sản phẩm Y, giá xuất kho 300 triệu, Hoá đơn GTGT ghi: giá bán khơng có thuế GTGT 500 triệu thu bằng TGNH Kết chuyển thuế GTGT thời điểm cuối kỳ 10 Nộp thuế GTGT TGNH Yêu cầu: Hãy tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Bài tập 12: Tại DN sản xuất thương mại Hà Giang hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Chuyên sản xuất sản phẩm A, sản phẩm A thuộc nhóm mặt hàng chịu thuế GTGT) Trong tháng 08/20xx, có thơng tin sau: Tài liệu 1: Số dư TK 133 thời điểm đầu kỳ 15 triệu đồng Tài liệu 2: Trong tháng 08/20xx, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 05/08, Mua hàng hoá nhập kho chưa bao gồm 10% thuế GTGT 240.000.000đ, chưa toán cho người bán Ngày 07/08, Mua TSCĐ sử dụng cho hoạt động phúc lợi, tổng giá toán bao gồm 5% thuế GTGT 120.000.000đ, toán cho bên bán TGNH Ngày 15/08, Mua lơ ngun liệu có giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán TGNH Ngày 20/08, Xuất bán sản phẩm có trị giá xuất kho 200.000.000đ, giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT 280.000.000đ, thu 1/2 số tiền qua ngân hàng Ngày 25/08, Trả lại hàng cho người bán (ở NV3) NVL chưa đạt yêu cầu có trị giá 2.000.000đ, đơn vị xuất hoá đơn GTGT phiếu xuất kho cho người bán, nhận lại tiền TGNH Ngày 30/08, giảm giá 5% giá bán chưa thuế cho khách hàng mua NV 04 Ngày 31/08/20xx, kết chuyển thuế GTGT thời điểm cuối kỳ Yêu cầu: Hãy trình bày chứng từ để làm sở hạch toán nghiệp vụ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Xác định thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT phải nộp thời điểm cuối kỳ Bài tập 13: Công ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (đối với loại sp A&B), vừa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (sp C), kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên (Đvt: đồng) Số dư ngày 28/2 TK 133: 20.000.000 (TK 1332: 20.000.000 – chi tiết TSCĐ dùng sản xuất sp A&B) Trong tháng 3, phịng kế tốn có tình hình thuế GTGT đầu vào sau: Ngày 2/3 mua máy vi tính sử dụng Phịng Hành Chính chưa tốn, theo HĐ 0074: 33.000.000 thuế GTGT 10% quỹ đầu tư phát triển tài trợ Ngày 5/3 chuyển khoản USD mua công cụ (dùng sản xuất sp C) nhập kho với giá 550USD, thuế NK 20%, thuế GTGT 10%, tỷ giá mua/bán NHTM là: 21.400/21.700 đ/USD, tỷ giá BQGQ TGNH 21.500đ/usd Ngày 10/3 chi 110 lượng vàng SJC (gồm thuế GTGT 10%) trả tiền mua nhà thuê lâu dài, giá mua/bán vàng 36.000.000/36.500.000đ/lượng vàng SJC Ngày 12/3 nhập kho 100kg VLC dùng để sản xuất sp A, chưa toán theo HĐ 0125: 55.000.000 bao gồm thuế GTGT 10% Ngày 15/3 xuất kho trả lại 20kg VLC nhập nghiệp vụ hàng phẩm chất, cấn trừ vào nợ phải trả Ngày 20/3 chi tiền mặt 550.000, thuế GTGT 10% mua quạt máy gắn cho nhà trẻ phục vụ nhân viên Ngày 25/3 chi tiền mặt toán tiền điện theo HĐ 3420: 5.500.000 (gồm thuế GTGT 500.000) dùng cho: - Phân xưởng sản xuất 4.620.000 chi tiết: a Thắp sáng PX: 220.000 bao gồm thuế GTGT 10% b Chạy máy SX sp A&B: 2.750.000 bao gồm thuế GTGT 10% c Chạy máy SX sp C: 1.650.000 bao gồm thuế GTGT 10% - Quản lý chung công ty: 880.000 bao gồm thuế GTGT 10% 8 Ngày 28/3 toán tạm ứng tiền quảng cáo (sp C) tuyển nhân viên văn phòng đăng báo: 11.000.000 bao gồm thuế GTGT 10%, chi phí quảng cáo: 8.800.000 bao gồm thuế GTGT 10% Ngày 30/03 nhập lô NVL, chưa toán dùng để sản xuất sp B: 1.000USD (tỷ giá mua/bán NHTM 21.420/21.740 đ/USD), thuế nhập phải nộp 2%, thuế GTGT hàng nhập 10% 10 Tổng hợp hóa đơn nơng sản, lâm sản, thủy sản chi tiền tạm ứng tháng giao cho phân xưởng sản xuất sp C theo giá toán 10.000.000đ 11 Tổng hợp hoá đơn bán hàng mua VLP nhập kho dùng sản xuất sp A&B (đã chi tiền mặt) 5.000.000đ 12 Cuối tháng xử lý thuế GTGT đầu vào, cho biết: - Thuế GTGT đầu vào liên quan sp A&B: khấu trừ hết (trừ nghiệp vụ 9) - Thuế GTGT đầu vào liên quan chung sp A, B C: khấu trừ theo tỷ trọng doanh thu (cho biết % DT sp A, B so với toàn sp 60%) Số tiền thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (đối với sp C) cho tính vào giá vốn sp C bán tháng - Thuế GTGT đầu vào liên quan hoạt động đầu tư bất động sản: khấu trừ hết Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ phát sinh Phần tập xử lý tình sai sót Trích kiện sai sót phát sinh cơng ty Đầu tư Thương Mại Ngọc Khang sau: Ngày 03/01/2018, kế tốn phát hóa đơn bán số 1789 ngày 15/09/2017 bị sai mã số thuế, bên mua Công ty TNHH Minh Ngân, MST 0310980276, địa 231 Nguyễn Trãi, phường 5, quận Ngày 08/01/2018, kế tốn phát hóa đơn bán số 2008 ngày 15/12/2017 bị sai mã số thuế, bên mua Công ty TNHH Minh Ngân, MST 0310980276, địa 231 Nguyễn Trãi, phường 5, quận Ngày 10/01/2018, kế tốn phát hóa đơn mua vào số 7452 ngày 15/08/2017 bị sai đơn giá, số lượng 500 kg, đơn giá hóa đơn 100.000đ/kg, đơn giá theo hợp đồng 105.000đ/kg, bên bán Cơng ty TNHH Hồng Gia, MST 0310134252, địa 102 Bà Huyện Thanh Quan, phường 6, quận Ngày 12/01/2018, kế tốn phát hóa đơn hóa đơn mua vào số 7853 ngày 10/03/2016 chưa kê khai thuế GTGT, giá trị mua chưa thuế GTGT 200 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết niên độ 2016 chưa tra kiểm tra thuế GTGT Ngày 13/01/2018, kế tốn phát hóa đơn hóa đơn mua vào số 7853 ngày 10/03/2016 chưa kê khai thuế GTGT, giá trị mua chưa thuế GTGT 200 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết niên độ 2016 tra kiểm tra thuế GTGT Ngày 14/01/2018, kế tốn phát hóa đơn bán số 1792 ngày 20/09/2017 chưa kê khai thuế GTGT, giá trị chưa thuế GTGT 40 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% kê khai tháng 09/2017 176 triệu đồng, số thuế GTGT khấu trừ cuối tháng 09/2017 10 triệu đồng Ngày 15/01/2018, kế tốn phát kê khai trùng hóa đơn bán số 1801 ngày 03/10/2017, giá trị chưa thuế GTGT 80 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% kê khai tháng 10/2017 188 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp cuối tháng 10/2017 20 triệu đồng Ngày 16/01/2018, kế tốn phát kê khai trùng hóa đơn mua vào số 7902 ngày 02/08/2017, giá trị chưa thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết tổng số thuế GTGT khấu trừ kê khai tháng 08/2017 140 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp cuối tháng 08/2017 triệu đồng Ngày 16/01/2018, kế toán phát kê khai trùng hóa đơn mua vào số 7916 ngày 02/08/2017, giá trị chưa thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết tổng số thuế GTGT khấu trừ kê khai tháng 08/2017 140 triệu đồng, số thuế GTGT khấu trừ cuối tháng 08/2017 triệu đồng 10 Ngày 20/01/2018, kế tốn phát kê khai trùng hóa đơn mua vào số 7918 ngày 02/08/2017, giá trị chưa thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết tổng số thuế GTGT khấu trừ kê khai tháng 08/2017 140 triệu đồng, số thuế GTGT khấu trừ cuối tháng 08/2017 18 triệu đồng 11 Ngày 26/01/2018, kế toán phát kê khai trùng hóa đơn mua vào số 8009 ngày 15/06/2017, doanh số chưa thuế 160 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Đồng thời phát kê khai trùng hóa đơn bán số 1703 ngày 14/07/2017, doanh số chưa thuế 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết tổng số thuế GTGT đầu vào kê khai tháng 06/2017 116 triệu đồng; tổng số thuế GTGT đầu chịu thuế suất 10% kê khai tháng 07/2017: 110 triệu đồng; số thuế GTGT khấu trừ cuối tháng 06/2017 10 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp cuối tháng 07/2017 15 triệu đồng 12 Ngày 30/01/2018, kế tốn phát kê khai trùng hóa đơn mua vào số 8009 ngày 15/06/2017, doanh số chưa thuế 160 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Đồng thời phát kê khai trùng hóa đơn bán số 1703 ngày 14/06/2017, doanh số chưa thuế 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết tổng số thuế GTGT đầu vào kê khai tháng 06/2017 116 triệu đồng; tổng số thuế GTGT đầu chịu thuế suất 10% kê khai tháng 06/2017: 110 triệu đồng; số thuế GTGT khấu trừ cuối tháng 06/2017 10 triệu đồng, Yêu cầu: Thực xử lý tình sai sót chứng từ kê khai thuế GTGT Xác định số tiền chậm nộp (nếu có) Phần kê khai thuế GTGT Bài tập 1: Trích số liệu phát sinh tình hình kinh doanh tháng 04/2015 Cty TNHH Tồn Phát sau: (Đơn vị tính: đồng VN) Bán ra: Ngày tháng Tên năm phát Doanh số chưa người Mặt hàng Thuế GTGT hành hóa có thuế GTGT mua đơn 04/04/2015 Cty X Ti vi 150.000.000 15.000.000 10/04/2015 DNTN B Phần mềm máy vi tính 120.000.000 Khơng chịu thuế GTGT 18/04/2015 DNTN B Tủ lạnh 200.000.000 20.000.000 19/04/2015 Cty M Chiết khấu thương mại 3.000.000 300.000 20/04/2015 Cty C Máy vi tính 60.000.000 3.000.000 30/04/2015 Cty S Tiền hoa hồng hàng đại lý 15.000.000 1.500.000 Doanh thu khơng tính thuế GTGT: 60.000.000 Mua vào: Ngày tháng Loại năm phát Tên người Doanh số chưa Thuế Mặt hàng hóa đơn hành hóa bán có thuế GTGT GTGT đơn GTGT 05/04/2015 Cơng ty Z Tivi 200.000.000 20.000.000 Bán 06/04/2015 Nguyễn Minh Tiền thuê mặt 10.000.000 hàng Ngân 10 Loại hóa đơn GTGT Ngày tháng năm phát Tên người hành hóa bán đơn 12/04/2015 Công ty P GTGT GTGT 15/04/2015 Công ty S 16/04/2015 Cửa hàng ăn uống 25/04/2015 Cty ĐL T/P 30/04/2015 Cty VNPT Mặt hàng Công cụ dùng cho sản xuất phần mềm MVT Tủ lạnh Chi tiếp khách Doanh số chưa có thuế GTGT 30.000.000 Thuế GTGT 3.000.000 300.000.000 30.000.000 5.000.000 500.000 Tiền điện tháng 04 4.000.000 400.000 Tiền điện thoại tháng 2.000.000 200.000 04 Các hoá đơn đầu vào tiền điện, điện thoại chi phí tiếp khách dùng chung cho hoạt động: Chịu thuế không chịu thuế GTGT GTGT GTGT Ghi chú: 1- Tủ lạnh hàng hóa Cơng ty S gửi bán đại lý 2- Tất hóa đơn mua hàng hố dịch vụ 20 triệu đồng, Cơng ty tốn qua Ngân hàng 3- Ngày 10/04/2015, Công ty xuất hóa đơn số 6547 để trả lại số Tivi mua cho Công ty Z (bên bán) hàng bị hư hỏng hình, trị giá hàng trả lại chưa có thuế GTGT: 50 triệu đồng, thuế GTGT: triệu đồng Biết hóa đơn mua ngày 05/01/2015 4- Ngày 12/04/2015, kế toán phát kỳ kê khai thuế tháng 01/2015 kê khai thiếu tờ hóa đơn mua vào số 87965 ngày 18/01/2015, mặt hàng Máy lạnh nhà cung cấp E trị giá chưa có thuế GTGT là: 20 triệu đồng, thuế GTGT là: triệu đồng 5- Ngày 25/04/2015, Công ty phát tờ hóa đơn GTGT mua vào số 0025648, ký hiệu AN/2014T ngày 20/02/2015 mặt hàng Tivi Công ty Z (bên bán) phát hành, ghi sai đơn giá  Thông tin HĐ ghi sai: SL 200 cái, đơn giá 3.000.000đ/cái, VAT 10%  Thông tin nội dung đúng: SL 200 cái, đơn giá 3.500.000đ/cái, VAT 10% Bên mua bên bán lập biên điều chỉnh hóa đơn Cơng ty Z xuất hóa đơn số 0001256 ký hiệu AB/2014T để điều chỉnh tăng giá bán 6- Ngày 25/04/2015, Công ty phát kê khai sai tờ hóa đơn bán số 0089768, ký hiệu AA/2014T ngày 25/10/2014 sau: - Doanh số bán kê khai là: 500.000.000 đồng, thuế GTGT: 50.000.000 đồng - Doanh số HĐ là: 480.000.000 đồng, thuế GTGT là: 48.000.000 đồng Biết tổng số thuế GTGT HHDV bán chịu thuế suất 10% kê khai tháng 10/2014 100 triệu đồng, số thuế GTGT phải nộp cuối tháng 10/2014 triệu đồng 7- Ngày 27/04/2015, nhập lô hàng trị giá 1.000 triệu đồng, thuế GTGT hàng nhập phát sinh 50 triệu đồng, thời hạn nộp loại thuế 13/05/2015 8- Ngày 28/04/2015 chuyển khoản nộp thuế GTGT hàng nhập kỳ trước 70 triệu đồng (UNC 04/20), lô hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT 11 9- Ngày 29/04/2015 phát kê khai thiếu tờ hóa đơn mua vào số 6548 ngày 15/10/2014, trị giá chưa thuế GTGT 300 triệu đồng, thuế GTGT 30 triệu đồng, phục vụ cho hoạt động SXKD chịu thuế, toán TGNH Biết năm 2014, quan thuế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 10- Ngày 29/04/2015, điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào kỳ 01/2015 hóa đơn 5632 ngày 02/01/2015 khơng tốn hạn theo hợp đồng, số tiền thuế phát sinh 30 triệu đồng, biết tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ 1/2015 kê khai 120 triệu đồng, số thuế GTGT khấu trừ 10 triệu đồng, tồn lơ hàng tiêu thụ kỳ 11- Ngày 30/04/2015, Công ty lập biên điều chỉnh giảm giá mua mặt hàng máy vi tính với Cơng ty D (bên bán) Công ty D xuất tờ hóa đơn số 7685 để điều chỉnh giảm giá cho lơ hàng này, trị giá giảm chưa có thuế GTGT: 10 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Biết hóa đơn mua ngày 20/03/2015 12- Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ cuối tháng 03/2015 là: 10 triệu đồng Yêu cầu: Lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào, 01/KHBS tháng 04/2015 Lập Tờ khai Thuế GTGT 01/GTGT tháng 04/2015 Bài tập 2: Trích số liệu phát sinh tình hình kinh doanh tháng 04/2015 Doanh nghiệp X sau: (Đơn vị tính: đồng VN) Hoạt động bán ra: Ngày tháng Doanh số chưa năm phát Tên người mua Mặt hàng Thuế GTGT có thuế GTGT hành hóa đơn 05/04/2015 Cơ sở S1 HH G1 40,000,000 4,000,000 12/04/2015 DNTN S2 HH G2 60,000,000 6,000,000 13/04/2015 Cty DV D HH G3 500,000,000 50,000,000 15/04/2015 Cty Cơ khí Thanh lý TSCĐ 200,000,000 10,000,000 20/04/2015 Cty B SP A 140,000,000 14,000,000 26/04/2015 Cty thương mại C SP B 180,000,000 18,000,000 30/04/2015 Cty SX F HH G3 400,000,000 40,000,000 Hoạt động mua vào: Ngày tháng Loại hóa Tên người Doanh số chưa Thuế năm phát hành Mặt hàng đơn bán có thuế GTGT GTGT hóa đơn GTGT 02/04/2015 Cty XNK Y VLC M1 50,000,000 5,000,000 GTGT 08/04/2015 Cty vận tải H VCBX 5,000,000 250,000 GTGT 15/04/2015 Nhà hàng E Chi tiếp khách 2,000,000 200,000 GTGT 16/04/2015 Cty TNHH P1 VLP 10,000,000 1,000,000 GTGT 18/04/2015 Cty Q VLC M2 25,000,000 2,500,000 Bán hàng 23/04/2015 Cửa hàng VPP Văn phòng phẩm 4,000,000 GTGT 30/04/2015 Cty TNHH P2 HH G1 70,000,000 7,000,000 Ghi chú: Ngày 14/04/2015, đơn vị có nhận hóa đơn 7658 công ty B trả lại số SP A bị hư hỏng, trị giá hàng chưa có thuế GTGT: 20.000.000 đồng, thuế GTGT: 2.000.000 đồng Lô hàng 12 bán xuất hóa đơn cho Cty B ngày 20/ 01/2015, trị giá là: 50.000.000 đồng, thuế GTGT: 5.000.000 đồng Ngày 22/04/2015, đơn vị có lập biên điều chỉnh xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số lượng sản phẩm B cho Công ty thương mại C, trị giá chưa có thuế GTGT giảm: 15.000.000 đồng, thuế GTGT giảm: 1.500.000 đồng Biết hóa đơn xuất bán ngày 26/03/2015 Ngày 24/04/2015, đơn vị phát kê khai thiếu tờ hóa đơn bán ngày 21/02/2015, mặt hàng bán cho Công ty M, trị giá chưa có thuế GTGT là: 400.000.000 đồng, thuế GTGT là: 40.000.000 đồng Biết tổng số thuế GTGT HHDV bán chịu thuế suất 10% kê khai 800.000.000 đồng, số thuế GTGT khấu trừ cuối tháng 02/2015 15.000.000 đồng Ngày 24/04/2015, kế toán kiểm tra Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2015, Công ty kê khai sau: + Chỉ tiêu “HHDV bán chịu thuế suất 10%” mã số [33] là: 64.000.000 đồng, số thực tế theo hóa đơn chứng từ 70.000.000 đồng + Chỉ tiêu “Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này” mã số [43] là: 30.000.000 đồng Ngày 26/04/2015 Công ty nộp số thuế GTGT hàng nhập là: 100.000.000 đồng cho quan Hải quan cho lô hàng HH G3 nhập tháng 03/2015, trị giá lơ hàng chưa có thuế GTGT là: 1.000.0000.000 đồng Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ tháng 03/2015 là: 10.000.000 đồng Yêu cầu: Lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào, 01/KHBS tháng 04/2015 Lập Tờ khai Thuế GTGT tháng 04/2015 Bài tập 3: Trích số liệu tháng 11/2015 Cơng ty TNHH Minh Hùng sau: Đơn vị tính: đồng VN Hoạt động bán ra: Ngày tháng Doanh số năm phát Tên người mua Mặt hàng chưa có thuế Thuế GTGT hành hóa GTGT đơn 04/11/2015 Công ty X TỦ LẠNH 250.000.000 25.000.000 10/11/2015 HỌC VIÊN HỌC PHÍ 200.000.000 Khơng chịu thuế GTGT 18/11/2015 DNTN Z MÁY LẠNH 450.000.000 45.000.000 20/11/2015 CTY HÀ LÊ LAPTOP 100.000.000 5.000.000 30/11/2015 CTY LÊ MINH HOA HỒNG ĐẠI LÝ 30.000.000 3.000.000 Doanh thu khơng tính thuế GTGT: 50.000.000 Hoạt động mua vào Ngày tháng Loại Doanh số năm phát hóa Tên người bán Mặt hàng chưa có thuế Thuế GTGT hành hóa đơn GTGT đơn GTGT 05/11/2015 CTY LÊ MINH MÁY LẠNH 600.000.000 60.000.000 GTGT 06/11/2015 CTY ML TỦ LẠNH 300.000.000 30.000.000 GTGT 12/11/2015 Cty P MÁY PROJECTOR 100.000.000 10.000.000 GTGT 15/11/2015 CTY ML Tủ lạnh 100.000.000 10.000.000 GTGT 16/11/2015 Cửa hàng ăn uống Chi tiếp khách 10.000.000 1.000.000 GTGT 25/11/2015 Cty ĐL T/P Tiền điện 5.000.000 500.000 13 GTGT 30/11/2015 Ghi chú: Cty ĐT T/P Tiền điện thoại 2.000.000 200.000 1- Máy lạnh hàng hóa Công ty Lê Minh gửi bán đại lý 2- Tất hóa đơn mua HHDV 20.000.000 đồng, Cơng ty toán qua Ngân hàng, riêng HĐ 15/11/2015 toán tiền mặt Ngày 15/11/2015, nhận hóa đơn trả lại mặt hàng tủ lạnh cơng ty X hàng phẩm chất (lơ hàng xuất hóa đơn vào ngày 20/2/2015), trị giá 20.000.000, thuế GTGT 10%, cấn trừ vào công nợ 4- Ngày16/11/2015 Công ty xuất hóa đơn trả lại số tủ lạnh (hóa đơn ghi ngày 05/03/2015) cho Cơng ty ML bị hư hỏng, trị giá hàng chưa có thuế GTGT: 60.000.000 đồng, thuế GTGT: 6.000.000 đồng 5- Ngày 18/11/2015, phát tháng 04/2015, Công ty kê khai thiếu tờ hóa đơn mua vào (ngày 18/04/2015) mặt hàng tủ lạnh, trị giá chưa có thuế GTGT là: 25.000.000 đồng, thuế GTGT là: 2.500.000 đồng, 6- Ngày 25/11/2015, Công ty phát tờ hóa đơn GTGT mua vào số 007843, ký hiệu AA/2014P ngày 20/02/2014 mặt hàng tủ lạnh, người bán (Công ty ML) ghi sai đơn giá  Thông tin HĐ ghi sai: SL 50 cái, đơn giá 10.000.000đ/cái, VAT 10%  Thông tin nội dung bán hàng đúng: SL 50 cái, đơn giá 9.500.000đ/cái, VAT 10% DN Công ty ML lập biên điều chỉnh bên bán lập tờ hóa đơn số hóa đơn 0001256, ký hiệu AB/2015T để điều chỉnh 7- Ngày 25/11/2015, Công ty phát kê khai sai tờ hóa đơn GTGT số 005463, ký hiệu AA/2015T ngày 25/10/2015 mặt hàng tủ lạnh bán  Doanh số kê khai bảng kê HHDV bán là: 340.000.000 đồng, thuế GTGT: 34.000.000 đồng  Doanh số là: 400.000.000 đồng, thuế GTGT là: 40.000.000 đồng  Số thuế khấu trừ cuối tháng 10/2015 5.000.000 đồng 8- Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ tháng 10/2015 là: 10.000.000 đồng Yêu cầu: Lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào, 01/KHBS tháng 11/2015 Lập Tờ khai Thuế GTGT 01/GTGT tháng 11/2015 14