BÀI TẬP CHƯƠNG 2 - KẾ TOÁN TIÊN VÀ NỢ PHẢI THU

BÀI TẬP CHƯƠNG – KẾ TOÁN TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU CÂU HỎI LÝ THUYẾT Khái niệm nội dung tiền tương đương tiền? Nguyên tắc ghi nhận tiền tương đương tiền? Khái niệm nội dung khoản phải thu khách hàng? Điều kiện ghi nhận nợ phải thu? Cho ví dụ khơng đủ điều kiện ghi nhận nợ phải thu? Khái niệm giá trị thực được? Thế khoản tạm ứng? Nguyên tắc thủ tục tạm ứng toán tạm ứng? Cho ví dụ dẫn đến tổng hợp chi tiết tài khoản 131 đồng thời có số dư Nợ số dư Có? Nêu nội dung, kết cấu tài khoản 111, 112, 131, 136,141, 2293? Khái niệm nội dung khoản phải thu nội bộ? 10 Điều kiện ghi nhận nợ phải thu nội bộ? Cho ví dụ minh họa? 11 Phân biệt loại quan hệ nội doanh nghiệp như: quan hệ tổng công ty – công ty thành viên, quan hệ công ty – đơn vị trực thuộc, quan hệ cơng ty mẹ cơng ty TÌNH HUỐNG Tình 1: Bạn giữ chức vụ Kế tốn cơng nợ Công ty Khang Gia, nhân viên kế tốn tuyển vào thay vị trí bạn Bạn giải thích cho nhân viên lý thủ tục sau: Đối chiếu công nợ với khách hàng vào cuối tháng Mở sổ chi tiết công nợ cho khách hàng, theo dõi tuổi nợ Trình bày riêng biệt khoản ứng trước khách hàng bảng cân đối kế tốn Xác định khoản nợ khó địi, khơng địi Tình 2: Tại doanh nghiệp Minh Hồng có chi nhánh A B có tổ chức kế tốn riêng Trong kỳ có tình hình sau: A chi hộ cho B tiền thuê phân xưởng 20 triệu đồng tiền mặt B nộp kinh phí quản lý cấp hộ A 10 triệu đồng TM Bút toán nghiệp vụ 1: Chi nhánh A: Nợ TK 1368B/Có TK 111: 20.000.000 Chi nhánh B: Nợ TK 627/Có TK 3368A: 20.000.000 Có sinh viên tranh luận cách xử lý nghiệp vụ 2: Sinh viên 1: cấn trừ vào công nợ nội Chi nhánh A: Nợ TK 642/Có TK 1368B: 10.000.000 Chi nhánh B: Nợ TK 3368A/Có TK 111: 10.000.000 Sinh viên 2: Khơng cấn trừ vào công nợ nội bộ, đến cuối kỳ ghi bút tốn bù từ cơng nợ sau lập biên bản: Chi nhánh A: Nợ TK 642/Có TK 3368B: 10.000.000 Chi nhánh B: Nợ TK 1368A/Có TK 111: 10.000.000 Cuối kỳ sau lập biên bù trừ cơng nợ: Chi nhánh A: Nợ TK 3368B/Có tK 1368B: 10.000.000 Chi nhánh B: Nợ TK 3368A/Có TK 1368A: 10.000.000 Sinh viên 3: Ghi cách kết cuối ghi cách Yêu cầu: Hãy thảo luận trường hợp Tình 3: Cơng ty Minh Long có trụ sở TP.HCM, chi nhánh A Bình Dương, chưa tổ chức kế tốn riêng Khi xuất hàng hóa điều chuyển nội cho chi nhánh, kế toán trưởng u cầu nhân viên kế tốn xuất hóa đơn (theo hướng dẫn chế độ hóa đơn, chứng từ), đồng thời ghi nhận doanh thu giá vốn vào SSKT, làm số liệu SSKT khớp với số liệu tờ khai thuế GTGT hàng tháng Nhân viên kế toán cho việc ghi nhận doanh thu không tuân thủ chuẩn mực kế toán Hãy cho biết ý kiến bạn trường hợp Tình 4: Trích số liệu năm 20x1 Công ty Phan Khang sau: Số dư TK 131 ngày 31/12/20x1 sau: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 Thời hạn thu nợ / Số tiền phải thu/(trả STT Tên khách hàng thời hạn giao trước) hàng (ĐVT: triệu đồng) Cơng ty Hồng Hà 30/02/20x1 400 Công ty Lan Ngọc 15/03/20x2 (150) Công ty Minh Ngân 10/05/20x3 500 Công ty Khải Linh 30/06/20x1 250 Công ty Xuân Hằng 10/08/20x1 380 Công ty Phong Linh 30/07/20x1 420 Trong trường hợp này, bạn trình bày khoản nợ BCĐKT nào? Tình 5: Cơng ty cổ phần Bibica có mã số thuế 3600363907, Nhà máy Bibica Biên Hịa có mã số thuế 3600363907-007 Theo bạn, Nhà máy Bibica Biên Hòa đăng ký kinh doanh dạng: văn phòng đại diện, chi nhánh hay địa điểm kinh doanh Nhà máy tổ chức hạch tốn theo hình thức độc lập hay hình thức phụ thuộc? BÀI TẬP Bài tập     Cơng ty Minh Khang - kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun- có tình hình sau: Trích số dư đầu tháng 12/20x0 số tài khoản: TK 1111: 100 triệu đồng TK 1121: 2.500 triệu đồng TK 121: 1.300 triệu đồng (100.000 cổ phiếu HAG, giá mua 13.000đ/cổ phiếu) TK 128: 600 triệu đồng (gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, đáo hạn ngày 15/03/20x1) Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Chuyển nhượng 75.000 cổ phiếu HAG, giá bán 23.000đ/cp, thu chuyển khoản Nhận cổ tức chia 80 triệu đồng tiền gởi ngân hàng Khách hàng M ứng trước tiền hàng chuyển khoản 120 triệu đồng Dùng tiền gởi ngân hàng gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng 400 triệu đồng, đáo hạn 18/03/20x1 Ứng trước nhà cung cấp X 18 triệu đồng tiền mặt Ký quỹ để tham gia đấu thầu 40 triệu đồng tiền gởi ngân hàng Tạm ứng cho nhân viên Minh công tác tiền mặt 18 triệu đồng Chuyển khoản góp vốn liên doanh 340 triệu đồng Bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế tiền mặt triệu đồng 10 Mua 100 chứng tiền gửi ngân hàng ACB, mệnh giá 100.000đ/chứng chỉ, lãi suất 5,5%/tháng, đáo hạn 28/03/20x1 Yêu cầu: Liệt kê chứng từ cần thiết sử dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tiền tương đương tiền, khách hàng ứng trước, ứng trước cho nhà cung cấp ngày 31/12/20x0 bao nhiêu? Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng Bài tập 2: Doanh nghiệp Minh Khang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 1/20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu tiền bán hàng trực tiếp cho khách hàng giá bán chưa thuế GTGT 15 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% (Chứng từ gồm có PT 01 ngày 02/01, HĐ GTGT số 7684 ngày 02/01) Nhận giấy báo Có ngân hàng thu hồi nợ khách hàng: 10 triệu đồng (Chứng từ GBC 01 ngày 5/1) Mua hàng hóa nhập kho trị giá chưa thuế GTGT 38 triệu đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt triệu đồng, phần lại tốn chuyển khoản (Chứng từ gồm có PC 01, GBN 01 ngày 7/1, HĐ GTGT số 5463 ngày 07/01) Nộp tiền mặt vào TK tiền gửi ngân hàng 30 triệu đồng (Chứng từ gồm có PC 02, GBC 02 ngày 9/1) Chi tiền mặt trả tiền chi phí vận chuyển mua hàng hóa nhập kho 0,5 triệu đồng (Chứng từ gồm có PC 03 ngày 9/1) Thu tiền tạm ứng thừa nhân viên Minh mua hàng tiền mặt: 0,3 triệu đồng (Chứng từ gồm có PT 04 ngày 9/1) Nhận giấy báo Nợ ngân hàng trả tiền nợ cho người bán 10 triệu đồng, biết cuối kỳ trước chưa nhận thông báo ngân hàng (Chứng từ gồm GBN 02 ngày 10/1) Bán hàng trị giá 110 triệu đồng, có thuế GTGT thuế suất 10%, thu tiền mặt 50 triệu đồng, lại thu chuyển khoản, nhận giấy báo Có ngân hàng (Chứng từ gồm PT 03, GBC 04 ngày 11/1, HĐ GTGT số 7687 ngày 11/01) Thu tiền mặt lý dây chuyền sản xuất triệu đồng, chi tiền mặt chi tiền thuê tháo gở tài sản 0,2 triệu đồng (Chứng từ gồm PT 04, PC05 ngày 11/1, HĐ GTGT số 7689 ngày 11/01) 10 Chi tiền mặt gửi qua bưu điện để trả lương cho nhân viên làm việc chi nhánh 20 triệu đồng Nhân viên chi nhánh chưa nhận tiền (Chứng từ gồm PC06 ngày 12/1) 11 Ngân hàng gửi giấy báo Nợ khoản thuế thuế TNDN phải tạm nộp triệu đồng (Chứng từ gồm GBN 03 ngày 12/1) 12 Nhận giấy báo bưu điện chuyển tiền nghiệp vụ 10 xong (Chứng từ gồm GBBĐ01 ngày 13/1) 13 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm đem sử dụng phận quản lý doanh nghiệp: 0,5 triệu đồng (Chứng từ gồm PC07 ngày 14/1) 14 Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 15 triệu đồng, chuyển vào tài khoản ngân hàng 35 triệu đồng (Chứng từ gồm PT05, GBC05 ngày 15/1) 15 Nhận lãi chia từ hoạt động liên doanh triệu đồng tiền mặt (Chứng từ gồm PT 06 ngày 17/1) 16 Thu tiền bồi thường người bán vi phạm hợp đồng kinh tế: triệu đồng (Chứng từ gồm PT 07 ngày 18/1) 17 Chi tiền mặt ứng trước tiền mua hàng hóa cho người bán 15 triệu đồng (Chứng từ gồm PC 09, ngày 19/1) 18 Tạm ứng cho nhân viên An công tác triệu đồng (Chứng từ gồm PC 11 ngày 22/1) 19 Chi tiền mặt trả lãi vay ngắn hạn phát sinh kỳ: triệu đồng (Chứng từ gồm PC 12 ngày 23/1) 20 Chi tiền hoa hồng môi giới bán hàng: 0,8 triệu đồng (Chứng từ gồm PC 13 ngày 21/1) 21 Chuyển khoản ký quỹ tham gia đấu thầu 20 triệu đồng (Chứng từ gồm GBN 24/1) 22 Nhận ký quỹ tiền gởi ngân hàng 15 triệu đồng (Chứng từ gồm GBC 25/1) Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng Bài tập 3: Số dư đầu kỳ số tài khoản, tháng 1/20x0 công ty Khang Gia sau: - TK 131: 30.000.000đ (Trong đó: 131A: 10.000.000đ, 131B: 20.000.000đ) - TK 331: 50.000.000đ (Trong đó: 331C: 30.000.000đ, 331D: 20.000.000đ) Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế tế phát sinh sau: Mua hàng hóa nhập kho chưa tốn tiền cho người bán C, giá mua hóa đơn GTGT 5.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10% Hàng nhập kho đủ Chuyển khoản tốn tồn số nợ đầu tháng cho người bán C, nhận giấy báo Nợ ngân hàng Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng B, giá bán chưa thuế GTGT 15.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10%, tiền hàng chưa thu, giá vốn hàng hóa xuất kho 10.000.000đ Nhận đựơc giấy báo Có ngân hàng thu tiền nợ khách hàng A: 10.000.000đ Khách hàng B trả nợ chuyển khoản 20.000.000đ, nhận giấy báo có ngân hàng Mua số CCDC người bán C, tiền hàng chưa toán, giá mua chưa thuế GTGT 10.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 5%, hàng nhập kho đủ Khách hàng B ứng trước tiền hàng cho công ty tiền mặt 10.000.000đ Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng C, giá bán chưa thuế GTGT 8.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10%, tiền hàng chưa thu, giá vốn hàng hóa xuất kho 6.000.000đ Bù trừ công nợ với khách hàng C Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Ghi sổ chi tiết toán cho khách hàng 3/ Lập bảng tổng hợp chi tiết toán Bài tập 4: Số dư tài khoản 131 ngày 31/12/20x1 công ty Phan Điền: Số phải thu /(ứng STT Tên khách hàng Hạn trả/giao trước) 01 Minh Long 15/12/20x1 500 02 Hoàng Châu 20/04/20x3 700 03 Mỹ Phương 25/05/20x1 1.500 04 Phúc Long 27/08/20x2 2.100 05 Trang Hà 15/08/20x2 (450) 06 Thảo Minh 30/06/20x1 90 07 Hoàng Nhân 15/08/20x1 1.200 - Mỹ Phương: Cơ quan thuế thông báo công ty bỏ trốn khỏi trụ sở, tháng không nộp báo cáo thuế Doanh nghiệp xác định khả thu hồi nợ - Hồng Nhân: Cơng ty Phan Điền gửi công văn yêu cầu tốn nhiều lần Hồng Nhân xin hỗn tốn đến tháng 4/20x2 Công ty thu thập chứng xác định khả thu hồi 80% công nợ Yêu cầu: Xác định giá trị thực nợ phải thu ngày 31/12/20x1 2 Thực bút tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi ngày kết thúc niên độ 20x1 Biết số dư TK 2293 đầu kỳ = 200 triệu đồng (đã trích lập dự phịng cho Mỹ Phương) Phân loại nợ phải thu ngắn hạn dài hạn Trình bày thơng tin BCTC niên độ kết thúc ngày 31/12/20x1 Bài tập 5: Tổng nợ phải thu vào thời điểm cuối năm 20x1 12.000 trđ, nợ phải thu hạn chiếm 80%, hạn 30 ngày 15%, hạn từ 30 ngày đến 60 ngày 4% hạn 60 ngày 1% Theo kinh nghiệm công ty, khả thu hồi nợ khoản nợ hạn 60 ngày có 10%, hạn từ 30 ngày đến 60 ngày khả thu hồi 70%, hạn 30 ngày khả thu hồi nợ 95%, nợ phải thu hạn khả đòi nợ 99% Yêu cầu: Hãy xác định giá trị thực nợ phải thu ngày 31/12/2x01 Bài tập 6: Tại doanh nghiệp có tình hình sau: Số dư đầu tháng 01: TK 131: 50.000.000đ, chi tiết 131A (phải thu) 60.000.000đ, 131B (nhận ứng trước) 10.000.000đ Trong tháng 01 phát sinh nghiệp vụ sau: Khách hàng A toán nợ 40.000.000đ TGNH (Chứng từ: giấy báo có NH số 25 ngày 8/01) Khách hàng A trả lại hàng phẩm chất Hàng bị trả lại có giá xuất kho kỳ trước 5.000.000đ, giá bán chưa thuế 7.000.000đ, thuế GTGT 10% DN nhận nhập kho, đồng thời cấn trừ nợ (Chứng từ: phiếu nhập kho số ngày 15/01, hoá đơn GTGT số 00079 ngày 15/01) Xuất kho bán hàng cho khách hàng B giá xuất kho 35.000.000đ, giá bán chưa thuế 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, số lại khách hàng B chưa toán (Chứng từ: phiếu xuất kho số 28 ngày 20/01, hoá đơn GTGT số 309 ngày 20/01) Khách hàng B chuyển TGNH tốn hết nợ cịn lại sau trừ chiết khấu toán hưởng 2% nợ gốc chưa thuế (Chứng từ: giấy báo có NH số 400 22/01, hợp đồng số 90 ngày 5/01) Nhận tiền khách hàng C ứng trước 5.000.000đ tiền mặt (Chứng từ: phiếu thu số 89 ngày 25/01) Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Ghi sổ chi tiết toán cho khách hàng 3/ Lập bảng tổng hợp chi tiết tốn Bài tập 7: Tại Cơng ty Minh Hồng có tình hình sau: Đầu năm N: Số dư Có TK 2293: 50.000.000đ, gồm dự phịng Cơng ty A 30.000.000đ, dự phịng Cơng ty B 20.000.000đ TK 131- chi tiết Công ty A: dư Nợ 60.000.000đ, Công ty B: dư Nợ 40.000.000đ Trong năm N: Công ty xử lý xóa sổ nợ khó địi Cơng ty A khơng có khả thu 15.000.000đ sau thu phần nợ lại TGNH Số nợ công ty B thu đủ TGNH Cuối năm N Cơng ty cịn phải thu nợ Cơng ty C 200.000.000đ, dự phịng khó địi 60%, quan Thuế chấp nhận mức dự phòng cho Cơng ty C 50% u cầu: Tính, thực bút tốn giải thích số dư chi tiết dự phịng nợ phải thu khó địi cuối năm N Bài tập 8: Số dư cuối năm khoản Phải thu khách hàng 500 triệu đồng Số dư Có tài khoản Dự phịng phải thu khó địi đầu năm 30 triệu đồng Bảng phân tích tuổi nợ cơng ty cho thấy số dư Có tài khoản Dự phịng phải thu khó địi cuối năm phải 38 triệu đồng Yêu cầu: Hãy tính số nợ phải thu khách hàng xóa sổ năm chi phí dự phịng phải thu khó địi năm 25 triệu đồng Bài tập 9: Khi thực đánh giá nợ phải thu khách hàng định kỳ, năm, cơng ty XYZ thực xóa sổ nợ phải thu khách hàng (đã lập dự phòng) số tiền 32 triệu đồng Trước xóa sổ phải thu khách hàng tài khoản Dự phịng phải thu khó địi có số dư Có 164 triệu đồng Yêu cầu: cho biết ảnh hưởng nghiệp vụ xóa sổ nợ phải thu khách hàng lên yếu tố Bảng cân đối kế toán (tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu) công ty Bài tập 10: Cơng ty Hồng Minh có sách bán chịu cho khách hàng Vào cuối năm N, số tiền phải thu khách hàng sổ chi tiết 600 triệu đồng Số dư Có tài khoản Dự phịng phải thu khó địi vào đầu năm N 32 triệu đồng Trong năm N, cơng ty xóa sổ số khoản phải thu (đã lập dự phịng) khơng thu hồi trị giá 20 triệu đồng Đến tháng 12/N, công ty lại nhận tiền mặt 15 triệu đồng từ khách hàng công ty xóa sổ khoản phải thu (gồm nợ xố sổ thuộc năm N triệu đồng năm trước 10 triệu đồng) Công ty ước tính số dư tài khoản Dự phịng phải thu khó đòi cuối năm N 10% số dư Phải thu khách hàng vào cuối năm N Cho biết mức dự phịng phải thu khó địi theo sách thuế chấp nhận cuối năm N1 30 triệu đồng cuối năm N 40 triệu đồng Yêu cầu: Ghi bút tốn xóa sổ năm N, bút toán thu tiền từ khoản thu bị xóa sổ, bút tốn dự phịng phải thu khó địi cuối năm N Giá trị thực khoản Phải thu khách hàng tính tốn trình bày Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/N? Bài tập 11: Trích số liệu tháng 12/20x0 Công ty Khang Duy sau: Xuất bán lô hàng giá xuất kho 100 triệu đồng, giá bán 85 triệu đồng, thuế GTGT 10%, thu TGNH Chuyển nhượng 1.000 trái phiếu nắm giữ chờ đến ngày đáo hạn, giá vốn 1.050.000 đ/TP, giá bán 1.100.000đ/TP, thu TGNH Chuyển nhượng 01 dây chuyền sản xuất cho đối tác, giá bán 400 triệu đồng, thuế GTGT 10%, thu TGNH 4 Khách hàng A trả hết nợ cũ 80 triệu đồng chuyển khoản Được hoàn thuế GTGT đầu vào 100 triệu đồng TGNH Chi nhánh phân xưởng sản xuất chi trả 20 triệu đồng TGNH cho khoản chi hộ tiền điện sản xuất kỳ Thủ quỹ bồi thường 10 triệu đồng TM theo định BGĐ làm thất thoát tiền kỳ trước Chi ký quỹ đấu thầu Công ty Lam Sơn 50 triệu đồng TGNH Chi trả tiền ký quỹ cho khách hàng A 10 triệu đồng TM 10 Chi tạm ứng lương đợt cho CBCNV 200 triệu đồng TGNH 11 Chi tạm ứng cho NV Phong 30 triệu đồng TM 12 Chi nộp thuế TNDN quý 03 50 triệu đồng TGNH 13 Vay dài hạn 100 triệu đồng nhập vào TK TGNH 14 Vay ngắn hạn trả nợ nhà cung cấp X 80 triệu đồng 15 Nhân viên Phong nộp tiền tạm ứng thừa 15 triệu đồng tiền mặt 16 Nhập kho lô nguyên vật liệu trị giá 100 triệu đồng, thuế GTGT 10% toán TGNH, chi phí vận chuyển triệu đồng trả tiền mặt 17 Thanh toán tiền điện sử dụng phân xưởng sản xuất kỳ 3,3 triệu đồng tiền mặt, thuế GTGT 10% 18 Chi tiền mặt trả cước vận chuyển hàng bán kỳ 1,1 triệu đồng, thuế GTGT 10% 19 Mua 120.000cp VNM với mục đích thương mại, giá khớp lệnh 50.000đ/cp, mệnh giá 10.000đ/cp, phí giao dịch 0.2% giá trị giao dịch Tất toán chuyển khoản 20 Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho BHXH quận Tân Phú quý 04 40 triệu đồng TGNH 21 Thu tiền phạt hợp đồng khách hàng vi phạm triệu đồng tiền mặt 22 Chi tiền mặt nộp phạt vi phạm hành thuế triệu đồng 23 Kiểm kê quỹ phát thiếu triệu đồng chờ xử lý Yêu cầu: Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Biết DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Bài tập 12: Trích số liệu tháng 01/20x0 Cơng ty Trúc Ngân sau: Tạm ứng cho nhân viên Thanh 50 triệu đồng tiền mặt để mua CCDC Ơng Thanh tốn tạm ứng lơ CCDC nhập kho trị giá chưa thuế GTGT 35 trđ, thuế GTGT 10%, phần tạm ứng thừa trừ lương tháng, tháng sau Tạm ứng cho Ơng Phong cơng tác Hà Nội 10 trđ tiền mặt Ơng Phong tốn tạm ứng sau: tiền vé máy bay 6,6 trđ, thuế GTGT 10%, lưu trú khách sạn 2, trđ, thuế GTGT 10%, ăn uống 0,8 trđ Thu tạm ứng thừa ông Phong TM Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài tập 13: Số dư tài khoản 131 ngày 31/12/20x1 công ty MINH PHÁT sau: STT Hạn trả nợ/hạn giao Số phải thu /(trả Tên khách hàng hàng trước) (ĐVT: trđ) 01 Mỹ Xuân 15/08/X1 600 02 Như Quỳnh 10/08/X1 400 03 Hồng Phúc 20/09/X2 1.900 04 Mai Trang 15/07/X3 3.200 05 Ngọc Tuyến 15/09/X2 (300) 06 Hùng Cường 16/10/X2 100 07 Xuân Khang 15/05/X1 1.500 - Hồng Phúc: Cơ quan thuế thông báo công ty bỏ trốn khỏi trụ sở, tháng không nộp báo cáo thuế Doanh nghiệp xác định khả thu hồi nợ - Theo kinh nghiệm công ty, khả thu hồi nợ khoản nợ hạn 90 ngày có 20%, hạn từ 60 ngày đến 90 ngày khả thu hồi 80%, hạn 60 ngày khả thu hồi nợ 90%, nợ phải thu hạn khả đòi nợ 95% Yêu cầu: Xác định giá trị thực nợ phải thu ngày 31/12/20x1 Thực bút toán trích lập dự phịng phải thu khó địi ngày kết thúc niên độ 20x1 Biết số dư TK 2293 đầu kỳ = 30 triệu đồng (đã trích cho cơng ty Mỹ Xuân) Phân loại nợ phải thu ngắn hạn dài hạn Trình bày thơng tin BCTC niên độ kết thúc ngày 31/12/20x1 Số cuối năm Tài sản (Trích) ( ĐVT: trđ) A Tài sản ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn - Phải thu khách hàng ngắn hạn 4.500 - Dự phòng phải thu ngắn hạn khó (3.905) địi B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn - Phải thu khách hàng dài hạn 3.200 Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn - Người mua trả tiền trước 300 Bài tập 14: Trích số liệu năm 20x1 Công ty CP Hải Trúc sau: Số dư TK 131 ngày 01/01/20x1 sau: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 STT Tên khách hàng Công ty A Công ty B Công ty C Công ty D Công ty E Công ty F Thời hạn thu nợ / thời hạn giao hàng 30/02/20x2 15/03/20x1 10/05/20x3 30/06/20x2 10/08/20x0 30/07/20x1 Số tiền phải thu/(trả trước) (ĐVT: triệu đồng) 400 (150) 500 250 380 420 TK 2293E: 100 trđ Các tài khoản khác có số dư giả định hợp lý Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 05/01/20x1, xuất kho bán lô hàng theo phương thức trực tiếp cho khách hàng A, giá xuất kho 100 trđ, giá bán chưa thuế GTGT 120 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, kỳ hạn nợ 30/09/20x1 (Chứng từ bao gồm: PXK 0501, HĐ GTGT 9785) Ngày 15/03/20x1, giao hàng kho khách hàng B, giá xuất kho 200 trđ, giá bán chưa thuế GTGT 230 triệu đồng, thuế GTGT 10% Sau bù trừ phần ứng trước, phần lại thu TGNH (Chứng từ bao gồm: PXK 1503, HĐ GTGT 9790) Ngày 20/04/20x1, quan thuế thông báo Giám đốc công ty E bỏ trốn khỏi trụ sở, tháng không nộp báo cáo thuế (Chứng từ bao gồm: thông báo quan thuế) Ngày 15/08/20x1, khách hàng F toán nợ cũ TGNH 200 triệu đồng, nhận GBC Số nợ cịn lại Cơng ty làm phụ lục hợp đồng gia hạn nợ đến ngày 30/07/20x2 (Chứng từ bao gồm: GBC 1508, PLHĐ 1508) Ngày 31/12/20x1, kết xác minh quan công an quận Tân Phú, Giám đốc công ty E trốn sang Thái Lan Công ty xác định nợ không thu hồi 100% (Chứng từ bao gồm: biên xác minh công an) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ chi tiết toán cho khách hàng Lập bảng tổng hợp chi tiết tốn Xác định giá trị thực ngày 31/12/20x1 Thực bút tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi ngày kết thúc niên độ 20x1 Phân loại nợ ngắn hạn, nợ dài hạn khách hàng ứng trước tiền hàng Dự phòng Thời Khách Tên Nợ Thời Dự Dự gian trả Nợ dài hàng khách ngắn gian Tỷ lệ dự phòng phòng nợ/giao hạn trả hàng hạn phịng ngắn dài hàng trước hạn hạn hạn Trình bày thông tin nợ phải thu BCTC ngày 31/12/20x1 Số cuối năm Tài sản (Trích) ( ĐVT: trđ) A Tài sản ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn - Phải thu khách hàng ngắn hạn - Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn - Phải thu khách hàng dài hạn Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn - Người mua trả tiền trước Bài tập 15: Trích số liệu năm 20x0 Công ty ABC sau: SDĐK TK 131(NH) A: 200 trđ TK 131 (DH) B: 300 trđ, thời hạn toán 30/03/20x1 TK 1283 X: 500 trđ, kỳ hạn 15 tháng, thời hạn thu hồi 30/11/20x0, lãi suất 12%/năm, lãi nhận định kỳ 03 tháng lần vào đầu tháng Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 15/03/20x1, khách hàng A toán nợ kỳ trước chuyển khoản Do khách hàng toán trước thời hạn nên hưởng chiết khấu 2% tổng số dư nợ Ngày 01/05/20x1, chưa thu lãi vay định kỳ Công ty X Ngày 30/06/20x1, cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý cho khách hàng C, giá vốn 50 trđ, giá dịch vụ thỏa thuận chưa thuế 60 trđ, thuế GTGT 10%, thu TGNH Ngày 15/07/20x1, chi hộ cước vận chuyển cho khách hàng D trđ TM Ngày 20/07/20x1, nhận thông báo chia cổ tức bên liên doanh M 100 trđ Ngày 31/12/20x1, Không thu hồi khoản cho công ty X vay, ước tính khả thu hồi 70%, kế tốn trích lập dự phịng u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ chi tiết toán cho khách hàng Lập bảng tổng hợp chi tiết toán Xác định giá trị thực ngày 31/12/20x1 Phân loại nợ ngắn hạn, nợ dài hạn khách hàng ứng trước tiền hàng 6 Trình bày thông tin nợ phải thu bảng cân đối kế tốn Số cuối năm Tài sản (Trích) ( ĐVT: trđ) A Tài sản ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn - Phải thu khách hàng ngắn hạn - Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn - Phải thu khách hàng dài hạn Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn - Người mua trả tiền trước Bài tập 16: Công ty ABC, có ba chi nhánh hạch tốn phụ thuộc: (i) Chi nhánh Sài Gòn; (ii) Chi nhánh Vũng Tàu; (iii) Chi nhánh Cần Thơ (ở TP.Cần Thơ) Cả công ty chi nhánh kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ, đơn vị có nghiệp vụ phát sinh sau: Công ty ABC cấp bổ sung vốn cho chi nhánh Cần Thơ gồm: 500.000.000đ tiền gửi ngân hàng Công ty ABC điều chuyển tài sản cố định từ chi nhánh Sài Gòn sang chi nhánh Cần Thơ, nguyên giá 200.000.000đ, khấu hao 100.000.000đ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ cơng ty chi tiền mặt 11.000.000đ (trong bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty ABC điều chuyển tài sản cố định từ chi nhánh Vũng Tàu sang chi nhánh Cần Thơ, nguyên giá 400.000.000đ, khấu hao 150.000.000đ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi nhánh Cần Thơ tốn tiền mặt, giá hóa đơn chưa thuế 15.000.000đ, thuế GTGT 10% Công ty ABC xuất kho kèm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội cho Chi nhánh Sài Gịn lơ thành phẩm, giá xuất kho 50.000.000đ, giá bán nội 55.000.000đ (giá chưa thuế), thuế GTGT 10% Chi nhánh Sài Gòn nhập kho đủ Chi nhánh Sài Gịn xuất kho bán tồn lô hàng nghiệp vụ 4, giá bán chưa thuế GTGT 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, người mua toán 50% tiền gửi ngân hàng, số lại chưa tốn Cơng ty ABC xuất hóa đơn GTGT cho chi nhánh Sài Gòn sau nhận bảng kê từ chi nhánh Sài Gịn Cơng ty ABC xuất kho thành phẩm bán cho chi nhánh Cần Thơ, giá xuất kho 100.000.000đ, giá bán chưa thuế 120.000.000đ, thuế GTGT 10% Chi nhánh Cần Thơ nhận hàng Chi nhánh Cần Thơ chuyển khoản chi hộ tiền mua nguyên vật liệu cho cơng ty ABC, giá hóa đơn chưa thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10% Công ty ABC nhập kho đủ Chi nhánh Vũng Tàu chi tiền mặt 5.000.000đ tốn tiền chi phí mơi giới bán hàng thay cho chi nhánh Cần Thơ Chi nhánh Cần Thơ xuất kho bán lơ hàng hóa cho cơng ty ABC, giá xuất kho 80.000.000đ, giá bán chưa thuế 100.000.000đ, thuế GTGT 10% Công ty ABC nhập kho đủ 10 Công ty ABC chuyển khoản cho Chi nhánh Cần Thơ vay 120.000.000đ, Chi nhánh Vũng Tàu vay 80.000.000đ 11 Kế tốn bù trừ cơng nợ nội u cầu: a Hãy trình bày thủ tục chứng từ đơn vị cấp đơn vị cấp b Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ABC chi nhánh Bài tập 17: Tổng cơng ty ABC có hai chi nhánh A, B hạch tốn phụ thuộc , tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tháng năm 201x có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Tổng công ty cấp vốn cho chi nhánh A TSCĐ HH nguyên giá 60.000.000đ, hao mòn lũy kế 20.000.000đ Chi phí vận chuyển chi nhánh A chi hộ cho tổng công ty tiền mặt, giá chưa thuế 2.000.000đ, thuế GTGT 10% Chi nhánh A điều chuyển cho chi nhánh B TSCĐHH dùng phận bán hàng, nguyên giá 100.000.000đ, hao mòn 40.000.000đ Chi phí vận chuyển, chi nhánh A chi thay cho chi nhánh B tiền mặt, giá chưa thuế 2.000.000đ, thuế GTGT 10% Chi nhánh B chuyển khoản toán hộ tiền mua nguyên vật liệu cho tổng cơng ty, giá hóa đơn chưa thuế 30.000.000đ, thuế GTGT 10% Tổng công ty nhập kho đủ Chi nhánh A xuất kho hàng hóa bán cho chi nhánh B, giá xuất kho 25.000.000đ, giá bán chưa thuế 35.000.000, thuế GTGT 10% Chi nhánh B chưa toán Tổng công ty gửi thông báo cho chi nhánh trích nộp để nộp quỹ quản lý cấp gồm: chi nhánh A 3.000.000đ, chi nhánh B 2.500.000đ Tổng cơng ty chuyển khoản tốn tiền mua hàng hóa thay cho chi nhánh A, giá hóa đơn chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 10% Chi nhánh A nhập kho đủ Bù trừ khoản phải thu, phải trả nội Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng công ty, Chi nhánh A, Chi nhánh B Bài tập 18: Tổng công ty Hồng Gia có hai đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc Chi nhánh Bình Dương Chi nhánh Đồng Nai, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu tập hợp sau: A Tài liệu 1: SDĐK số tài khoản - TK 1361: 8.000.000.000 đồng + TK 1361 – Chi nhánh Bình Dương: 3.000.000.000 đồng + TK 1361 – Chi nhánh Đồng Nai: 5.000.000.000 đồng - TK 1368: 20.000.000 đồng + TK 1368 – Chi nhánh Bình Dương: 25.000.000 đồng B Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Chi nhánh Bình Dương nhận vốn kinh doanh trực tiếp từ ngân sách nhà nước theo ủy quyền Tổng công ty số tiền 500.000.000đ TGNH Hoàng Gia cấp cho Chi nhánh Đồng Nai TSCĐ hữu hình khơng cần dùng cơng ty có ngun giá 60.000.000đ, giá trị hao mịn 25.000.000đ Chi nhánh Đồng Nai chi tiền mặt trả chi phí lắp đặt 1.000.000đ Theo lệnh Hồng Gia, Chi nhánh Bình Dương điều chuyển TSCĐ hữu hình dùng phận sản xuất sang Chi nhánh Đồng Nai, tài sản có nguyên giá 200.000đ, giá trị hao mòn 50.000.000 đồng Chi nhánh Đồng Nai trả chi phí vận chuyển tiền mặt, giá chưa thuế 4.000.000đ, thuế GTGT 10% Tổng công ty nhận 80.000.000đ chi nhánh Đồng Nai nộp quỹ đầu tư phát triển Tổng công ty lấy từ quỹ đầu tư phát triển 20.000.000đ để cấp cho chi nhánh Đồng Nai phát triển quỹ Tổng cơng ty chi trả hộ Chi nhánh Bình Dương chi phí quảng cáo, giá hóa đơn chưa thuế 4.000.000đ, thuế GTGT 10%, chuyển khoản Tổng công ty xuất bán 7.000 sản phẩm cho chi nhánh Bình Dương kèm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, giá xuất kho 40.000đ/sản phẩm, giá bán 45.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% Chi nhánh nhập kho đủ Chi nhánh Bình Dương xuất bán 6.000 sản phẩm nghiệp vụ 7, giá bán chưa thuế 50.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10%, người mua chưa tốn Tổng cơng ty xuất hóa đơn GTGT cho số hàng chi nhánh tiêu thụ Chi nhánh Đồng Nai mua số công cụ nhập kho, giá hóa đơn chưa thuế 50.000.000đ, thuế GTGT 10% Tổng cơng ty tốn hộ cho người bán tiền gửi ngân hàng 10 Tổng công ty xuất kho bán 200 kg cho chi nhánh Bình Dương kèm hóa đơn giá trị gia tăng, giá xuất kho 50.000đ/kg, giá bán chưa thuế 60.000đ/kg, thuế GTGT 10% Chi nhánh Bình Dương nhận hàng 11 Bù trừ phải thu, phải trả nội Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng công ty chi nhánh Bài tập 19: Tổng cơng ty X tính thuế theo phương pháp khấu trừ, có nghiệp vụ phát sinh tháng sau: Xuất bán 1000sp cho công ty A (đơn vị cấp trực thuộc X, không phân cấp ghi nhận doanh thu) với giá 50.000.000đ (chưa bao gồm VAT 10%) Cấp TSCĐ trị giá 20.000.000đ khấu hao 1.000.000đ cho công ty Y (đơn vị cấp trực thuộc X) Nhận 10.000.000đ tiền gửi ngân hàng công ty quỹ đầu tư phát triển Tổng cơng ty X chi hộ chi phí vận chuyển nguyên liệu nhập kho cho công ty A tiền mặt 5.500.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT) Công ty A nộp 20.000.000đ tiền mặt số lãi cho hoạt đơng sản xuất, kinh doanh kì Yêu cầu: Đinh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng công ty X, hai công ty A, Y Bài tập 20: Tổng công ty Nông Nghiệp An Giang chun kinh doanh Nơng Sản, có hai chi nhánh A, B hạch tốn phụ thuộc, tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Chi nhánh A không phân cấp ghi nhận doanh thu, chi nhánh B phân cấp ghi nhận doanh thu Trong tháng 12 năm 201x có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Tổng công ty xuất bán cho chi nhánh A lô hàng, giá bán nội chưa thuế GTGT 500 triệu đồng, giá bán bên 520 triệu đồng, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 470 triệu đồng Tổng công ty xuất bán cho chi nhánh B lô hàng, giá bán nội chưa thuế GTGT 650 triệu đồng, giá bán bên 680 triệu đồng, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 630 triệu đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng công ty, Chi nhánh A, Chi nhánh B