Đang tải... (xem toàn văn)
[r]
(1)2/29/2012
KẾ TOÁN TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU
Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM
PHẦN
2
Mục tiêu
Sau nghiên cứu xong nội dung này, bạn có thể:
Trình bày u cầu của chuẩn mực kế toán liên quan đến
tiền khoản phải thu.
Xử lý hệ thống tài khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế
phát sinh về tiền khoản phải thu.
Trình bày những vấn đề cơ bản về tổ chức chứng từ kế
toán, sổ kế toán kế toán tiền nợ phai thu.
Nhận định khác biệt giữa kế toán thuế liên quan
đến nợ phải thu
(2)2/29/2012
3
Nội dung
Các khái niệm nguyên tắc cơ bản
Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế tốn Trình bày thơng tin BCTC
Thuế với kế toán tiền nợ phải thu Tổ chức chứng từ sổ sách kế toán
4
Ứng dụng vào hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản kế
toán doanh nghiệp
Kế toán tiền
Kế toán khoản tạm ứng Kế toán phải thu khách hàng Kế tốn dự phịng nợ khó địi
Kế tốn khoản phải thu khác
(3)2/29/2012
5
Kế toán tiền tương đương tiền
Tài khoản sử dụng Các nguyên tắc
Các nghiệp vụ cơ bản
6
Tài khoản 111 – Kết cấu
Các khoản tiền mặt nhập quỹ Số tiền mặt thừa quỹ phát
hiện kiểm kê;
Các khoản tiền mặt xuất quỹ Số tiền mặt thiếu hụt quỹ
phát kiểm kê
Bên Nợ Bên Có
Dư Nợ
Các khoản cịn tồn quỹ tiền
mặt cuối kỳ
(4)2/29/2012
7
Tài khoản 111 – Các tiểu khoản
Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam : Phản ánh tình hình
thu, chi, tồn quỹ Tiên Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi,
tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản
ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.
8
Tài khoản 111 – nguyên tắc
Chỉ phản ánh vào tài khoản số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ
chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán
Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt,
ghi chép hàng ngày theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng
ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số
liệu tồn quỹ tiền mặt vào sổ kế toán tiền mặt
(5)2/29/2012
TK 111
TK 112 Rút TGNH nhập quỹ TK 131/511 Thu tiền bán hàng TK 515/711 DTTC, thu nhập khác TK 311/341 Đi vay nhập quỹ
TK 3381 Tiền thừa kiểm kê
TK 112
Nộp tiền vào NH
TK 331/311/334
Chi toán
TK 152/156/627
Chi mua hàng & chi phí
TK 141
Chi tạm ứng
TK 1381
Tiền kiểm kê thiếu
10
Bài tập thực hành 1
Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau:
Thu tiền bán hàng 300 triệu bằng tiền mặt
Nộp 200 triệu TM vào ngân hàng, đã nhận GBC Chi tiền mặt trả tiền thuê nhà 10 triệu.
Chi tiền tạm ứng cho nhân viên công tác 20 triệu Cuối kỳ, kiểm quỹ thừa 10 triệu chưa rõ nguyên
nhân
(6)2/29/2012
11
Tài khoản 112 – Kết cấu
Các khoản tiền gởi chuyển
vào ngân hàng
Điều chỉnh tăng theo số liệu
của ngân hàng;
Các khoản tiền gửi chi Điều chỉnh giảm theo số liệu
của ngân hàng
Bên Nợ Bên Có
Dư Nợ
Số tiền gởi chuyển
ngân hàng
12
Tài khoản 112 – Các tiểu khoản
Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào,
rút hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút
và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ loại đã quy đổi Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản
ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút hiện đang gửi tại Ngân hàng.
(7)2/29/2012
13
Tài khoản 112 – nguyên tắc
Căn cứđể hạch toán TK 112 giấy báo Có, báo Nợ
bảng kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc
Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm
tra, đối chiếu với chứng từ gôc kèm theo xác minh điều chỉnh chênh lệch có
Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế
tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng Số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” bên Có TK 338 “Phải trả khác”
Phải tổ chức hạch toán chi tiết tiền gửi theo tài khoản Ngân
hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu
TK 112
TK 111 Rút TGNH nhập quỹ TK 131/511 Thu tiền bán hàng
TK 515/711 DTTC, thu nhập khác TK 311/341 Đi vay TGNH
TK 3388 Chênh lệch với NH
TK 111
Nộp tiền vào NH
TK 331/311/334
Chi toán
TK 152/156/627
Chi mua hàng & chi phí
TK 141
Chi tạm ứng
TK 1388
Chênh lệch với NH
(8)2/29/2012
15
Tài khoản 113 – khái niệm
TK phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào
Ngân hàng, kho bạc, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng
Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác; Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc
16
Tài khoản 113 – Kết cấu
Các khoản tiền nộp vào Ngân
hàng toán cho bên thứ ba chưa nhận giấy báo ngân hàng
Số kết chuyển tiền vào tài
khoản toán cho đối tượng liên quan
Bên Nợ Bên Có
Dư Nợ
Số tiền chuyển cuối kỳ
(9)2/29/2012
TK 113
TK 111
Nhận Giấy báo Có
TK 131/511
Thu tiền, sec nộp vào NH chưa nhận GBC
TK 112
Làm thủ tục trả tiền nhưng chưa nhận chứng từ ngân hàng
TK 112
Nộp tiền vào NH nhưng chưa nhận GBC
TK 331/311/334
Nhận Giấy báo Nợ
18
Bài tập thực hành 2
Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau:
Đầu kỳ, nhận giấy báo Có về một khoản 200 triệu đã
nộp sec vào ngân hàng cuối tháng trước.
Nhận Giấy báo Nợ về một khoản ủy nhiệm chi đã lập
cuối kỳ trước để trả nợ cho người bán.
Khách hàng chuyển khoản toán 500 triệu Rút tiền gửi ngân hàng 100 triệu nhập quỹ tiền mặt Thanh toán tiền vay ngắn hạn 200 triệu.
(10)2/29/2012
19
Kế toán khoản tạm ứng
Tài khoản sử dụng Các nguyên tắc
Các nghiệp vụ cơ bản
20
Tạm ứng – khái niệm
Khoản tạm ứng một khoản tiền hoặc vật tư doanh
nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện
nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một cơng việc đó được phê duyệt
Người nhận tạm ứng phải người lao động làm việc tại
doanh nghiệp