Chương 2 Kế toán tiền và nợ phải trả phần 2 (Môn Kế toán tài chính 1)

1 KẾ TOÁN TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM PHẦN 2 2 Mục tiêu  Sau khi nghiên cứu xong nội dung này, bạn có thể:  Trình bày yêu cầu của chuẩn mực kế toán liên quan đến tiền và các khoản phải thu.  Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiền và khoản phải thu.  Trình bày những vấn đề cơ bản về tổ chức chứng từ kế toán, sổ kế toán trong kế toán tiền và nợ phai thu.  Nhận định các khác biệt giữa kế toán và thuế liên quan đến và nợ phải thu 2 3 Nội dung  Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản  Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế toán  Trình bày thông tin trên BCTC  Thuế với kế toán tiền và nợ phải thu  Tổ chức chứng từ và sổ sách kế toán 4 Ứng dụng vào hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp  Kế toán tiền  Kế toán các khoản tạm ứng  Kế toán phải thu khách hàng  Kế toán dự phòng nợ khó đòi  Kế toán các khoản phải thu khác 3 5 Kế toán tiền và tương đương tiền  Tài khoản sử dụng  Các nguyên tắc  Các nghiệp vụ cơ bản 6 Tài khoản 111 – Kết cấu  Các khoản tiền mặt nhập quỹ  Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;  Các khoản tiền mặt xuất quỹ  Số tiền mặt thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê Bên Nợ Bên Có Dư Nợ  Các khoản còn tồn quỹ tiền mặt cuối kỳ 4 7 Tài khoản 111 – Các tiểu khoản  Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ Tiên Việt Nam tại quỹ tiền mặt.  Tài kho ản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.  Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. 8 Tài khoản 111 – các nguyên tắc  Chỉ phản ánh vào tài khoản số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ  Khi tiến hành nhập, xuất quỹ phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.  Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu tồn quỹ tiền mặt vào sổ kế toán tiền mặt. 5 TK 111 TK 112 Rút TGNH nhập quỹ TK 131/511 Thu tiền bán hàng TK 515/711 DTTC, thu nhập khác TK 311/341 Đi vay nhập quỹ TK 3381 Tiền thừa kiểm kê TK 112 Nộp tiền vào NH TK 331/311/334 Chi thanh toán TK 152/156/627 Chi mua hàng & chi phí TK 141 Chi tạm ứng TK 1381 Tiền kiểm kê thiếu 10 Bài tập thực hành 1  Định khoản các nghiệp vụ phát sinh sau:  Thu nợ phải thu 300 triệu bằng tiền mặt  Nộp 200 triệu TM vào ngân hàng, đã nhận GBC  Chi tiền mặt trả tiền thuê nhà văn phòng 10 triệu.  Chi TM tạm ứng cho nhân viên công tác 20 triệu  Cuối kỳ, kiểm quỹ thừa 10 triệu chưa rõ nguyên nhân 6 11 Tài khoản 112 – Kết cấu  Các khoản tiền gởi chuyển vào ngân hàng  Điều chỉnh tăng theo số liệu của ngân hàng;  Các khoản tiền gửi đã chi ra  Điều chỉnh giảm theo số liệu của ngân hàng Bên Nợ Bên Có Dư Nợ  Số tiền còn gởi chuyển ở ngân hàng 12 Tài khoản 112 – Các tiểu khoản  Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.  Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.  Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng. 7 13 Tài khoản 112 – các nguyên tắc  Căn cứ để hạch toán trên TK 112 là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng kê sao của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc.  Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gôc kèm theo và xác minh điều chỉnh chênh lệch nếu có.  Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng. Số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” hoặc bên Có TK 338 “Phải trả khác”  Phải tổ chức hạch toán chi tiết tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. TK 112 TK 111 Rút TGNH nhập quỹ TK 131/511 Thu tiền bán hàng TK 515/711 DTTC, thu nhập khác TK 311/341 Đi vay bằng TGNH TK 3388 Chênh lệch với NH TK 111 Nộp tiền vào NH TK 331/311/334 Chi thanh toán TK 152/156/627 Chi mua hàng & chi phí TK 141 Chi tạm ứng TK 1388 Chênh lệch với NH 8 15 Tài khoản 113 – khái niệm  TK này phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.  Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng.  Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác;  Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc 16 Tài khoản 113 – Kết cấu  Các khoản tiền đã nộp vào Ngân hàng hoặc thanh toán cho bên thứ ba nhưng chưa nhận giấy báo của ngân hàng  Số kết chuyển khi tiền đã vào tài khoản hoặc thanh toán cho các đối tượng liên quan. Bên Nợ Bên Có Dư Nợ  Số tiền còn đang chuyển cuối kỳ 9 TK 113 TK 111 Nhận Giấy báo Có TK 131/511 Thu tiền, sec nộp vào NH nhưng chưa nhận GBC TK 112 Làm thủ tục trả tiền nhưng chưa nhận chứng từ ngân hàng TK 112 Nộp tiền vào NH nhưng chưa nhận GBC TK 331/311/334 Nhận Giấy báo Nợ 18 Bài tập thực hành 2  Định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau:  Đầu kỳ, nhận giấy báo Có về một khoản 200 triệu đã nộp sec vào ngân hàng cuối tháng trước.  Nhận Giấy báo Nợ về một khoản ủy nhiệm chi đã lập cuối kỳ trước để trả nợ cho người bán.  Khách hàng chuyển khoản thanh toán 500 triệu  Rút tiền gửi ngân hàng 100 triệu nhập quỹ tiền mặt  Thanh toán tiền vay ngắn hạn 200 triệu. 10 19 Kế toán các khoản tạm ứng  Tài khoản sử dụng  Các nguyên tắc  Các nghiệp vụ cơ bản 20 Tạm ứng – khái niệm  Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt.  Người nhận tạm ứng phải là người lao động làm việc tại doanh nghiệp [...]... Thuế và kế toán 40 Các quy định về thuế   Tiền và tương đương tiền Nợ phải thu 20 Tiền và tương đương tiền 41  Ngoại trừ vấn đề chênh lệch tỷ giá, thuế không có vấn đề gì khác biệt với kế toán Nợ phải thu 42  Theo Thông tư 22 8 /20 09/TT-BTC, dự phòng nợ phải thu khó đòi chỉ được lập với những điều kiện nhất định và theo những quy định của Nhà nước 21 Bài tập thực hành 6 43  Đọc Thông tư 22 8 /20 09/TT-BTC:... lại tiền thừa 2 triệu  Đến hạn, ông Toàn chưa thanh toán hết nên công ty quyết định trừ vào lương ông Toàn  12 Kế toán phải thu khách hàng 25    Tài khoản sử dụng Các nguyên tắc Các nghiệp vụ cơ bản Tài khoản 131 – Kết cấu 26 Bên Nợ   Số tiền phải thu KH về SP, HH đã giao, DV đã cung cấp và được xác định là bán trong kỳ; Số tiền thừa trả lại cho KH Dư Nợ  Bên Có  Số tiền khách hàng đã trả nợ. .. quan đến nợ phải thu  Nêu những điểm khác biệt giữa số dự phòng được lập theo thuế và theo kế toán  Chứng từ & Sổ chi tiết 44 Hệ thống kế toán doanh nghiệp   Tiền và tương đương tiền Nợ phải thu 22 Tiền & tương đương tiền 45 Khách hàng CFO Nhà cung cấp Nhân viên Ngân hàng Thủ quỹ Kế toán thanh toán Thu quỹ tiền mặt 46   Sơ đồ nghiệp vụ Các tài liệu: Biểu mẫu phiếu thu  Chứng từ gốc  Sổ kế toán. .. triệu, trừ vào nợ phải thu Xóa sổ một khoản phải thu khó đòi 15 triệu đồng, khoản này đã lập dự phòng 80% 15 Kế toán dự phòng nợ khó đòi 31    Tài khoản sử dụng Các nguyên tắc Các nghiệp vụ cơ bản Tài khoản 139 – Kết cấu 32 Bên Nợ  Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi  Bên Có Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi  Số dư nợ phải thu khó đòi được lập và tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Dư Có Tài khoản... trưởng ký Sau đó, … thu tiền của khách hàng và ký trên … Kế toán thanh toán kiểm tra đối chiếu với … nếu có, sau đó ghi vào … Thủ quỹ cũng phải ghi nhận vào … để đối chiếu với kế toán vào cuối mỗi tuần Ở những doanh nghiệp có lượng …thu hàng ngày là lớn, kế toán trưởng có thể ký vào … sau; tuy nhiên việc … có thể phải làm vào cuối mỗi ngày và tiền thu được phải nộp vào … sau đó Chi quỹ tiền mặt 54   Sơ... hỏa hoạn, số nợ không đòi được là 40 triệu Số này chưa được lập DP trước đó Cuối kỳ, xác định số dự phòng phải lập cho số dư cuối kỳ là 360 triệu Các khoản phải thu khác 36   TK 138 Phải thu khác” Sinh viên tự nghiên cứu 18 Trình bày báo cáo tài chính 37 Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp   Tiền và tương đương tiền Nợ phải thu Trình bày tiền và tương đương tiền 38  Cuối kỳ kế toán cần làm... TSCĐ TK 521 /635 TK 1 12/ 139 Phải thu KH – các nguyên tắc 28  Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán  Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay  Trong hạch toán chi tiết tài khoản... xét duyệt Đối chiếu sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng Sử dụng tài khoản chuyên thu, chuyên chi 34 Bài tập thực hành 9 69  Việc thanh toán qua ngân hàng làm giảm đáng kể rủi ro gian lận nhưng không hoàn toàn loại bỏ rủi ro này Giải thích và cho thí dụ Nợ phải thu 70 Khách hàng Kế toán kho Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán bán hàng – công nợ Thủ kho 35 Nghiệp vụ bán hàng – công nợ 71   Sơ đồ nghiệp.. .Tài khoản 141 – Kết cấu 21 Bên Nợ Bên Có  Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp  Dư Nợ  Các khoản tạm ứng đã được thanh toán; Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương;   Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Số tạm ứng chưa thanh toán TK 141 TK 111/1 52 Chi tiền/ vật tư tạm ứng cho NV Thanh toán tạm ứng TK 1 52/ 156/641… TK 111/1 52/ 334... thuyết minh cần thiết 19 Trình bày nợ phải thu 39  Cuối kỳ kế toán cần làm những việc sau:  Đối chiếu công nợ với khách hàng và xử lý các sai lệch nếu có  Xem xét tình hình nợ phải thu khó đòi để lập hoặc hoàn nhập dự phòng   Dựa vào số dư chi tiết nợ phải thu để phân loại thích hợp trên BCTC (nợ ngắn hạn/dài hạn, phải thu/khách hàng ứng trước tiền) Xem xét tình hình tài khoản ngoài bảng 004  Chuẩn . doanh nghiệp  Kế toán tiền  Kế toán các khoản tạm ứng  Kế toán phải thu khách hàng  Kế toán dự phòng nợ khó đòi  Kế toán các khoản phải thu khác 3 5 Kế toán tiền và tương đương tiền  Tài khoản. thống tài khoản kế toán  Trình bày thông tin trên BCTC  Thuế với kế toán tiền và nợ phải thu  Tổ chức chứng từ và sổ sách kế toán 4 Ứng dụng vào hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán. kế toán, sổ kế toán trong kế toán tiền và nợ phai thu.  Nhận định các khác biệt giữa kế toán và thuế liên quan đến và nợ phải thu 2 3 Nội dung  Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản  Ứng dụng vào hệ