Chương 5 Kế toán nợ phải trả phần 2 (Môn Kế toán tài chính 1)

5/16/2012 1 Kếtoánnợphảitrả Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM PHẦN2 2 Mụctiêu • Saukhihọcxongchươngnà y,ngườihọccóthể: • Giảithíchđượcnhữngyêucầucơbảncủachuẩnmựckếtoán liênquanđếnnợphảitrảbaogồmvềviệcghinhận,đánhgiávà trìnhbàytrênbáocáotàichính • Nhậndiệnvàvậndụngcá ctàikhoảnkếtoánthíchhợptrongxửlý cácgiaodịchliênquanđếnnợphảitrả. • Phânbiệtđượcphạmvicủakếtoánvàthuếliênquanđếnnợ phảitrả. • Tổchứcvàthựchiệncá cchứngtừ,sổchitiếtvàsổtổnghợpliên quanđếnnợphảitrả. Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 2 3 Nộidung • Nhữngkháiniệmvànguyêntắccơbản • Ứngdụngtrênhệthốngtàikhoảnkếtoán • Mộtsốlưuýdướigócđộthuế • Tổchứclậpchứngtừ,ghisổkếtoánchitiếtvàtổnghợp 4 Ứngdụngvàohệthốngtàikhoản • Kếtoáncáckhoảnphảitrả: • Phảitrảngườibán • Thuếvàcáckhoảnphảinộpngânsách • Phảitrảngườilaođộng • Vay • Chiphíphảitrả • Dựphòngphảitrả Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 3 5 Tàikhoản331– Phảitrảchongườibán Bên Nợ Bên Có Dư Có • Số tiền đãtrả /Số tiền ứng trước cho ngườibán • Số tiềnngườibánchấpnhậngiảm giá/CK thanhtoán/CKTM • Giá trị vậttư/hàng hóa trả lại ngườibán • Số tiềnphảitrả cho ngườibán vậttư,hànghóa,dịch vụ,… • Sốtiềncònphảitrảchongười bán Dư Nợ • Số tiền đã ứng trước • Số tiền đãtrả >số tiềnphảitrả cho ngườibán 6 Tàikhoản331– Nguyêntắc • Nợphảitrảchongườibáncầnđượchạchtoánchitiếtchotừngđối tượngphảitrả. • Khôngphảnánhvàotàikhoảnnàycácnghiệpvụmuavậttư,hàng hóadịchvụtrảtiềnng ay • Nhữngvậttưhànghóa,dịchvụđãnhận,nhậpkhonhưngđếncuối thángvẫnchưacóhóađơnthìsửdụnggiátạmtínhđểghisổvà phảiđiềuchỉnhvềgiáthựctếkhinhậnđ ượchóađơnhoặcthông báochínhthứccủangườibán. • Khihạchtoánchitiếtcáckhoảnnày,kếtoánphảihạchtoáncác khoảnchiếtkhấuthanhtoán,chiếtkhấuthươngmại,giảmgiáhàng báncủangườibán,ngườicungcấpng oàihóađơnmuahàng. Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 4 7 Chiếtkhấuthanh toánđượchưởng Giảmgiá,hàngmuatrảlại chiếtkhấuTM Thanhtoán,ứng trướctiềnchoNB Muachịunhập kho MuachịuTSCĐ TK331 TK152/156/ 241/621/627 TK133 TK211/213 TK111,112, 141,311 TK133 TK152/156, 211,621 TK515 8 Tàikhoản333– Thuếvàcáckhoảnphảinộp Bên Nợ Bên Có Dư Có • Thuếđã đượckhấutrừ trong kỳ; • Thuế và các khoản đãnộp • Thuếđượcgiảmtrừ vào số thuế phảinộp • Thuế GTGT củahàngbánrabị trả lại, bị giảmgiá Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phảinộp vào Ngân sách • ThuếGT GTđầuravàsốthuế GTGThàngnhậpkhẩuphải nộp • Thuế,phí,lệphívàcá ckhoản phảinộpvàoNgânsáchNN Dư Nợ Số thuếvà các khoảnkhácnộpthừa Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 5 9 Tàikhoản333– Nguyêntắc • Doanhnghiệpchủđộngtínhvàxácđịnhsốthuế,phí,lệphívà cáckhoảnphảinộpchoNhànướctheoLuậtđịnhvàkịpthời phảnánhvàosổkếtoánsốthuếphảinộp. • Doanhnghiệpphảithựchiệnnghiêmchinhviệcnộpđầyđủ, kịpthờicáckhoảnthuế,phí,lệphíchoNhànước. • Kếtoánphảimởsổchitiếttheodõitừngkhoảnthuế,phí,lệ phívàcá ckhoảnphảinộp,đãnộpvàcònphảinộp. 10 Tàikhoản333– Cáctàikhoảncấp2 • TàikhoảnTK3331có2tàikhoảncấp3: • Tàikhoản33311–ThuếGTGTđầura • Tàikhoản33312–ThuếGTGThàngnhậpkhẩu • Tàikhoản3332‐ Thuếtiêuthụđặcbiệt • Tàikhoản3333–Thuếxuất,nhậpkhẩu • Tàikhoản3334–Thuếthunhậpdoanhnghiệp • Tàikhoản3335–Thuếthunhậpcánhân • Tàikhoản3336‐ Thuếtàinguyên • Tàikhoản3337–T huếnhàđất,tiềnthuếđất • Tàikhoản3338–Cácloạithuếkhác • Tàikhoản3339– Phí,lệphívàcáckhoảnphảinộpkhác Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 6 11 TK3331 TK111/ 112131 TK133 TK511/512 515/711 KhiPSDT& TNkhác ThuếGTGTđầuvào đượckhấutrừ ThuếGTGTcủa HBBTL,GGHB,CKTM TK531/532/ 521 TK111/112/ 131 TK111/112 Nộpthuế Sơđồhạchtoán–Thuếgiátrịgiatăng ThuếGTGTcủahàngnhập khẩusẽtrìnhbàytrong phầnthuếnhậpkhẩu 12 Bàitậpthựchành1 • Cty Vạn Phát trong tháng 10/20x1 bán 5 chiếc xe Suzuki tro ng đó 3chiếc xe Suzuki RGX 125cc giá bán là 46,5 trđ/chiếc, và 2 chiếc xe Suzuki Belang 150cc giá bán là 138trđ/chiếc. Thuế suấtthuế GTGT 10%. • Công ty CP PCCC Tây Bắc đăng ký nộpthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong thá ng 8/2011, hoàn thành hệ thống PCCC theo hợp đồng đã bao gồmGTGTvớitổng giá giá trị công trình là 645.000.000 đồng. Biết rằng thuế suấtthuế GTGT là 10%. • Bán xe theo phương thứctrả góp 12 tháng, giá bán trả góp chưacóthuế GTGT là 43,2 triệu đồng/xe (trong đógiábánxelà36triệu đồng/xe, lãi trả g óp 12 tháng là 7,2 triệu). Trong tháng 4/2011 thu được3,6triệu đồng. • Xác định số thuế phảinộpvàhạch toán vào tài khoảnkế to án. Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 7 13 Sơđồhạchtoán‐ Thuếxuấtkhẩu TK 3333 TK 511 TK 111/112 TK 111/ 112/131 Thuế XK phải nộp Doanh thu bán hàng Nộp thuế 14 Bàitậpthựchành2 • Ngày 02/12/2011 Cty VạnPhátcóxuấtkhẩulôhànggỗ trắctrị giá 48,000 USD, tỷ giá 20.820đ/USD. Thuế suất thuế XK là 5%. • Xác nhậnsố thuế phảinộpvàghichépvàotàikhoảnliên quan. Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 8 15 Sơđồhạchtoán‐ Thuếnhậpkhẩu TK 3333 TK 152/156 TK 111/112 Thuế NK phải nộpNộp thuế TK 331 Giá mua Thuế GTGT phải nộp TK 3331 16 Bàitậpthựchành3 • Ngày 28/10/2008 Cty XNK TM Khang Nghi có nhậplô hàng sợi, vảixuấtxứẤn Độ để tiêu thụ nội điạ như sau: STT Tên hàng Xuất xứ SL Đơn giá (USD) Thành tiền (USD) 1Vải polyester pha len Ấn độ 10.500m 3.5 36.750 2Sợi polyester pha viscose Japan 14.800kg 0.95 14.060 Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 9 17 Bàitậpthựchành3 • Xác định giá tính thuế và số tiềnthuế phảinộpngânsách,ghi chép vào các tài khoản liên quan, biết: • Thuế suất thuế XK là 10%, thuế GTGT là 10%. DN đãnộp đủ thuế vào ngày 28/12/2011 • Tỷ giá ngày 28/12/2011 là 20.600đ/USD. • Lưuý: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được tính trên giá mua cộng với thuế nhập khẩu 18 Sơđồhạchtoán‐ Thuếtiêuthụđặcbiệt TK 3332 TK 111/ 112 TK 511/512 TK 111/ 112/131 Nộpthuế ThuếTTĐB hàngNKphải nộp DTbán hàng ThuếTTĐB phảinộp 152, 153, 156, 211… Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/16/2012 10 19 Bàitậpthựchành4 • NhàmáythuốcláAbánlôhàngthuốclávớigiábánchưathuế GTGTlà330triệuchưathutiềncủakháchhàng.Tínhthuế TTĐBvàthuếGTGTphảinộpvàghivàocácTKliênquan,biết: • ThuếsuấtthuếTTĐBlà65%. • ThuếsuấtthuếGTGTlà10%. • Lưuý: • GiátínhthuếTTĐBchohàngSXtrongnướclàgiáchưacóthuế TTĐBvàthuếGT GT. • GiátínhthuếGTGTlàgiábánđãcóthuếTTĐB 20 Bàitậpthựchành5 • Cty Song Nam nhậpkhẩulôhàngrựơucủa FIRST VINA INVESTMENT (Mỹ), hàng cậpcảng SG – Cát Lái ngày 12/03/2010, chưa tha nh toán cho nước ngoài như sau: STT Tênhàng Xuất xứ Sốlượng Đơngiá ( USD) Thànhtiền (USD) 1 Kendall‐ Jackson wines(24chai/thùng) Mỹ 240(thùng) 288 69.120 2 Vitianowines (24chai/thùng) Italy 180(thùng) 168 30.240 Chương 5-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM [...]... • 45 TK 3 52 – Dự phòng phải trả • Phản ảnh tình hình các khoản dự phòng phải trả lập và sử  dụng trong kỳ • Các khoản dự phòng phải trả thường lập bao gồm: • • • • Dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm; Dự phòng phải trả tái cơ cấu doanh nghiệp; Dự phòng phải trả đối với hợp đồng có rủi ro lớn; Dự phòng phải trả khác 46 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 23 Chương 5- 2 5/ 16 /20 12 Tài khoản 3 52 –... Kinh phí công đoàn sẽ nộp cho Công đoàn và chi một phần tại  DN theo quy định 25 Các khoản tính theo lương Möùc tính BHXH, BHTN, BHYT, KPCÑ (Từ 01/01 /20 12) BHXH BHTN BHYT KPCĐ Tổng Tính vào chi phí 17% 1% 3,0% 2% 23 ,0% Trừ lương NLĐ 7% 1% 1 ,5% ‐ 9 ,5% 24 % 2% 4 ,5% 2% 32 ,5% Tổng 26 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 13 Chương 5- 2 5/ 16 /20 12 Các khoản phải trả người lao động • Doanh nghiệp phải trả người lao động: • Tiền lương... TK 111/ 1 12 Trả nợ vay Vay tiền Trả nợ vay bằng tiền thu  nợ,   vay mới TK 131/ 311 TK 111/ 1 12 Vay mua vật tư, hàng  hoá, DV TK  1 52 /  153 /  156 TK 133 Vay trả các khoản  nợ phải trả Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM TK 331/  333 338/  3 15 38 19 Chương 5- 2 5/ 16 /20 12 TK 3 35 – Chi phí phải trả • Chỉ được ghi nhận vào TK này các khoản sau: • Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuẩt ... Cuối niên độ kế toán,  doanh nghiệp phải tính toán và lập kế hoạch vay dài hạn đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo  để theo dõi và có kế hoạch chi trả.   36 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 18 Chương 5- 2 5/ 16 /20 12 Tài khoản 311/341 – Vay ngắn/dài hạn Bên Nợ Bên Có Số tiền đã trả về các khoản vay Số tiền vay Dư Có Số tiền còn nợ về các khoản vay chưa trả 37 Sơ đồ hạch toán TK 311/341 TK 311/341 TK 111/ 1 12 Trả nợ vay... trích lập tính vào chi phí Dư Có • Phản ánh số dự phòng phải trả hiện có cuối kỳ 47 Sơ đồ kế toán dự phòng phải trả TK  3 52 TK  111/1 12/ 1 52 / TK 711 TK  627 /641/ 6 42 Khoản chi PS Khi trích lập dự phòng  TK  627 /641/ 6 42 Hoàn nhập DP  DP năm nay  số chi phí thực tế được ghi giảm chi phí Dư Có Khoa Kế toán - Kiểm toán • Chi phí phải trả đã tính vào chi phí SXKD nhưng thực tế chưa phát sinh Đại học Mở TPHCM 40 20 Chương 5- 2 5/ 16 /20 12 Sơ đồ hạch toán tiền lương nghỉ phép, ngừng SX TK 3 35 TK 334  TK  111/1 12/   1 52 … Tiền lương nghỉ phép  thực tế phải trả cho CNSX... Phải nộp theo lương” TK 338  (2, 3,4,9) (1) TK 111/1 12 622 / 627 /  641/6 42 (3) (2) TK 334 (4) 34 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 17 Chương 5- 2 5/ 16 /20 12 Bài tập thực hành 8 • Sử dụng dữ liệu của bài tập thực hành 7 để tính toán định khoản các nghiệp vụ sau: • Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN vào chi phí và khấu trừ  lương nhân viên theo tỷ lệ quy định • Trợ cấp BHXH phải chi trả trong kỳ là 2. 800.000 đồng • . 23 ,0% TrừlươngNLĐ 7% 1% 1 ,5% ‐ 9 ,5% Tổng 24 % 2% 4 ,5% 2% 32 ,5% Chương 5- 2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/ 16 /20 12 14 27 Cáckhoản phải trả ngườilaođộng • Doanhnghiệp phải trả ngườilaođộng: •. Chiphí phải trả • Dựphòng phải trả Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Chương 5- 2 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/ 16 /20 12 3 5 Tài khoản331– Phải trả chongườibán Bên Nợ Bên. khẩu 18 Sơđồhạch toán Thuếtiêuthụđặcbiệt TK 33 32 TK 111/ 1 12 TK 51 1 /51 2 TK 111/ 1 12/ 131 Nộpthuế ThuếTTĐB hàngNK phải nộp DTbán hàng ThuếTTĐB phải nộp 1 52 , 153 , 156 , 21 1… Chương 5- 2 Khoa Kế toán