Chương 5 Kế toán nợ phải trả phần 2 (Môn Kế toán tài chính 1)

• Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách NN Dư Nợ... • Xác định số thuế phải nộp và hạch toán vào tài khoản kế toán... • Xác nhận số thuế phải nộp và ghi chép vào tài khoả

Chiết khấu thanh  toán được hưởng

Gi ảm giá, hàng mua trả lại

chi ết khấu TM

Thanh toán, ứng  trước tiền cho NB

Mua chịu nhập  kho

Mua chịu TSCĐ

TK 331

TK 152/156/ 

241/621/627

• Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách NN

Dư Nợ

TN khác

Thuế GTGT đầu vào  đượckhấu trừ Thuế GTGT của  HBBTL, GGHB,CKTM

Bài tập thực hành 1

• Cty Vạn Phát trong tháng 10/20x1 bán 5 chiếc xe Suzuki trong đó 3 chiếc

xe Suzuki RGX 125cc giá bán là 46,5 trđ/chiếc, và 2 chiếc xe Suzuki Belang

150cc giá bán là 138trđ/chiếc Thuế suất thuế GTGT 10%

• Công ty CP PCCC Tây Bắc đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

trừ Trong tháng 8/2011, hoàn thành hệ thống PCCC theo hợp đồng đã

bao gồm GTGT với tổng giá giá trị công trình là 645.000.000 đồng Biết

rằng thuế suất thuế GTGT là 10%

• Bán xe theo phương thức trả góp 12 tháng, giá bán trả góp chưa có thuế

GTGT là 43,2 triệu đồng/xe (trong đó giá bán xe là 36 triệu đồng/xe, lãi trả

góp 12 tháng là 7,2 triệu) Trong tháng 4/2011 thu được 3,6 triệu đồng

• Xác định số thuế phải nộp và hạch toán vào tài khoản kế toán

Doanh thu bán hàng Nộp thuế

Bài tập thực hành 2

• Ngày 02/12/2011 Cty Vạn Phát có xuất khẩu lô hàng gỗ

trắc trị giá 48,000 USD, tỷ giá 20.820đ/USD Thuế suất

thuế XK là 5%.

• Xác nhận số thuế phải nộp và ghi chép vào tài khoản liên

quan.

• Ngày 28/10/2008 Cty XNK TM Khang Nghi có nhập lô

hàng sợi, vải xuất xứ Ấn Độ để tiêu thụ nội điạ như sau:

STT Tên hàng Xuất xứ SL Đơn giá

(USD)

Thành tiền (USD)

Bài tập thực hành 3

• Xác định giá tính thuế và số tiền thuế phải nộp ngân sách, ghi

chép vào các tài khoản liên quan, biết:

• Thuế suất thuế XK là 10%, thuế GTGT là 10% DN đã nộp

đủ thuế vào ngày 28/12/2011

• Tỷ giá ngày 28/12/2011 là 20.600đ/USD.

• Lưu ý: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được tính trên giá mua

cộng với thuế nhập khẩu

DT bán  hàng

Thuế TTĐB  phải nộp

152, 153,

156, 211…

• Cty Song Nam nhập khẩu lô hàng rựơu của FIRST VINA INVESTMENT (Mỹ),

hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày 12/03/2010, chưa thanh toán cho nước

ngoài như sau:

Hàng quý Nộp thuế

TK

111/112 Kết  chuyển TK 911

Thuế Loại thuế Đối với người bán Đối với người mua

Giá trị gia tăng Gián thu Không tính vào doanh 

thu bán hàng

Không tính vào giá trị  hàng hóa/dịch vụ Nhập khẩu

Tiêu thụ đặc 

biệt

Thu nhập

doanh nghiệp

• Các khoản tiền lương, tiền

công, tiền thưởng và các

khoản khác đã trả cho NLĐ.

• Các khoản tiền lương, tiền  công, tiền thưởng  và các  khoản khác phải trả cho  NLĐ

• Các khoản còn phải trả cho 

Sơ đồ hạch toán khoản phải trả người lao động

Các khoản phải khấu trừ vào lương/thu  nhập của NLĐ

Ứng và thanh toán  lương cho NLĐ,  thanh toán tiền  BHXH cho NLĐ

Tiền thưởng phải trả NLĐ từ quỹ KT‐PL BHXH phải trả NLĐ

Bài tập thực hành 7

• Định khoản các nghiệp vụ phát sinh sau:

• Chi tiền mặt tạm ứng lương cho công nhân viên:

18.000.000đ

• Cuối tháng, lập bảng lương Theo đó lương phải trả

cho từng bộ phận như sau:

• Bộ phận công nhân trực tiếp SX: 20.000.000đ

• Bộ phận nhân viên phân xưởng: 8.000.000đ

Bài tập thực hành 7 (tiếp theo)

• Khấu trừ lương nhân viên khoản bắt bồi thường

1.000.000đ do làm hư hỏng công cụ dụng cụ; khoản

tạm ứng chưa thanh toán 500.000đ, thuế thu nhập

nộp cho cơ quan quản lý

• Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chiphí SXKD

• Trừ BHXH, BHTN, BHYT vàolương của CNV

• Được thanh toán BHXH, đượccấp bù KPCĐ nếu có

• BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ đãtrích chưa nộp cho cơ quan

TK 338 ‐ Phải trả, phải nộp khác có các tiểu khoản

• TK 3382 ‐ Kinh phí công đoàn

• TK 3383 ‐ Bảo hiểm xã hội

• Chi phí phải trả đã tính vào chi phí SXKD nhưng thực tế

Tài khoản 335 ‐ Chi phí phải trả

Dư Có

Chi phí dự tính phải  chi trong thời gian ngừng SX

Tiền lương nghỉ phép  thực tế phải trả cho CNSX

Cuối năm tài chính điều  chỉnh số trích trước

Chi phí thực tế trong thời gian ngừng SX 

Định kỳ trích trước  tiền lương nghỉ  phép của CNSX

• Công ty A thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép của công

nhân sản xuất là 5 triệu đồng

• Cuối tháng, lập bảng lương Theo đó lương phải trả cho từng bộ

phận như sau: Bộ phận công nhân trực tiếp SX: 20 triệu đồng

(trong đó lương nghỉ phép phải trả là 3 trđ); Bộ phận NV phân

xưởng: 8 triệu đồng; Bộ phận văn phòng: 10 triệu đồng

Bài tập thực hành 10

• Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

• DN thực hiện trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ H ở phân

xưởng sản xuất mỗi tháng 2 trđ (từ tháng 1 đến tháng 5)

• Tháng 6, chi phí sữa chữa lớn tài sản H thực tế phát sinh là 11

triệu đồng (DN thuê ngoài SCL và đã trả bằng tiền mặt) Số chênh

lệch tính vào chi phí trong kỳ

• Hoàn nhập DP phải trả khi doanh

nghiệp chắc chắn không còn phải

chịu sự giảm sút về kinh tế do

không phải chi trả cho nghĩa vụ

nợ

• Ghi giảm dự phòng phải trả giữa 

số DP năm nay < số DP năm trước

• Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập tính vào chi phí

• Phản ánh số dự phòng phải trả hiện có cuối kỳ

642

Khi trích lập dự phòng  Khoản chi PS

Dự kiến phải chi bảo hành

cho sản phẩm bán năm hiện

hành

Thuế và kế toán

• Các khoản chi phí trích trước thường  không được thuế chấp nhận, ngoại trừ  trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ  được quy định theo TT 203.

• Các khoản dự phòng phải trả chỉ được  chấp nhận đối với DP trợ cấp thôi việc 

và DP chi phí bảo hành với mức quy  định cụ thể theo TT 82/2003/TT‐BTC và 

Các quy định

về thuế

• Sử dụng dịch vụ

• Kiểm soát chứng từ

Kiểm soát nội bộ

• Các hoạt động kiểm soát đối 

với các khoản phải trả người  lao động:

• Phân chia trách nhiệm

• Thanh toán qua ngân hàng

• Cập nhật quy định