Chương 5 Kế toán nợ phải trả phần 1 (Môn Kế toán tài chính 1)

5/9/2012 1 Kế toán nợ phải trả Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 2 Mục tiêu • Sau khi học xong chương này, người học có thể: – Giải thích được những yêu cầu cơ bản của chuẩn mực kế toán liên quan đến nợ phải trả bao gồm về việc ghi nhận, đánh giá và trình bày trên báo cáo tài chính – Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích hợp trong xử lý các giao dịch liên quan đến nợ phải trả. – Phân biệt được phạm vi của kế toán và thuế liên quan đến nợ phải trả. – Tổ chức và thực hiện các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan đến nợ phải trả. Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 2 3 Nội dung • Những khái niệm và nguyên tắc cơ bản • Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán • Một số lưu ý dưới góc độ thuế • Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN Phần 1 Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 3 5 Những khái niệm cơ bản • Giới thiệu các chuẩn mực kế toán liên quan • Khái niệm nợ phải trả & Điều kiện ghi nhận • Đánh giá • Trình bày và công bố 6 Các chuẩn mực liên quan • VAS 01 - Chuẩn mực chung • VAS 18 – Dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng • VAS 21 – Trình bày BCTC Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 4 7 Định nghĩa & Điều kiện ghi nhận • Theo VAS 01 : – Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình – Nợ phải trả được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi có đủ điều kiện chắc chắn là doanh nghiệp sẽ phải dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán, và khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy. 8 Định nghĩa & Điều kiện ghi nhận Sự kiện & giao dịch đã xảy ra Nghĩa vụ hiện tại Phải thanh toán bằng nguồn lực Số tiền xác định đáng tin cậy Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 5 9 Ví dụ 1: Phải trả người bán Nhận hàng hóa, dịch vụ Thời điểm lập báo cáo Phải trả khi đến hạn thanh toán Số tiền xác định trên hóa đơn Bị kiện nếu không thanh toán, bị phạt nếu trả trễ 10 Ví dụ 2: Phải trả nhân viên Sử dụng lao động Thời điểm lập báo cáo Phải trả khi đến hạn thanh toán Số tiền xác định theo tính toán Bị kiện nếu không thanh toán, bị phạt nếu trả trễ Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 6 11 Ví dụ 3: Người mua ứng trước Thời điểm lập báo cáo 12 Ví dụ 4: Chi phí lãi vay Thời điểm lập báo cáo Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 7 13 Sự kiện đã xảy ra • Nợ phải trả phải phát sinh từ sự kiện/giao dịch đã phát sinh trong quá khứ. • Điều kiện này ngăn chặn ghi nhận các khoản phải trả chưa phải là nghĩa vụ hiện tại. 14 Ví dụ 5: Chi phí bảo hành • Công ty A bán hàng có bảo hành 2 năm. Số tiền bảo hành ước tính năm sau phải trả gồm: – 120 triệu bảo hành cho sản phẩm bán năm nay – 60 triệu bảo hành cho sản phẩm bán năm sau. • Công ty A sẽ ghi nhận khoản dự phòng phải trả cho chi ophí bảo hành trên BCTC cuối năm nay là bao nhiêu? Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 8 15 Nghĩa vụ hiện tại • Theo VAS 18, có hai dạng nghĩa vụ: – Nghĩa vụ pháp lý là nghĩa vụ phát sinh từ một hợp đồng hoặc một văn bản pháp luật hiện hành. – Nghĩa vụ liên đới là nghĩa vụ phát sinh từ các hoạt động của một doanh nghiệp khi thông qua các chính sách do họ đã ban hành hoặc hồ sơ, tài liệu hiện tại có liên quan chứng minh cho các đối tác khác biết rằng doanh nghiệp sẽ chấp nhận và thực hiện những nghĩa vụ cụ thể. 16 Ví dụ 6: Chi phí nghỉ mát • Công ty ABC có chính sách đài thọ vé cho cán bộ du lịch nước ngoài hàng năm nếu có thâm niên từ 5 năm trở lên. Đây là chính sách nội bộ đã thực hiện nhiều năm qua, mặc dù không thể hiện trên hợp đồng lao động. • KTV yêu cầu DN ước tính số tiền và ghi nhận như một khoản phải trả. Đúng hay sai? Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 9 17 Xác định một cách đáng tin cậy • Số tiền của khoản phải trả phải có khả năng xác định một cách đáng tin cậy Chính xác Gần đúngKhó xác định được Xác định một cách đáng tin cậy 18 Chắc chắn xảy ra • Doanh nghiệp chắc chắn phải dùng một lượng tiền để chi trả Trên 90%50% - 90%Dưới 50% Chắc chắnCó thểKhả năng xảy ra thấp Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/9/2012 10 19 Ví dụ 7: Vụ kiện ở S • S là 1 quốc gia nổi tiếng về các đạo luật nghiêm khắc liên quan đến môi trường. Công ty X vi phạm luật và đang bị cơ quan môi trường xem xét hình phạt. • Kết thúc niên độ, chưa có quyết định chính thức nhưng theo luật của S., số tiền công ty X bị phạt có thể ước tính là 20.000 USD. 20 Dự phòng phải trả • Một khoản dự phòng là một khoản nợ phải trả không chắc chắn về giá trị hoặc thời gian. Một khoản dự phòng phải trả chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện sau: – Doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ hiện tại do kết quả từ một sự kiện đã xảy ra. – Sự giảm sút về những lợi ích kinh tế có thể xảy ra dẫn đến việc yêu cầu phải thanh toán nghĩa vụ nợ; và – Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đó. Chương 5-1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM [...]... phải trả 7 Phải trả nội bộ 8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 33 Trình bày nợ phải trả II Nợ dài hạn 1 Phải trả dài hạn người bán 2 Phải trả dài hạn nội bộ 3 Phải trả dài hạn khác 4 Vay và nợ dài hạn 5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7 Dự phòng phải trả dài hạn 34 Khoa Kế toán. .. 7.20x1 14 0.000.000 Công ty Hà Dũng 30.000.000 Ông Tiến Đạt 2.20x2 18 0.000.000 Công ty Sơn Hà 7.20x2 20.000.000 Cửa hàng 12 Lê Lợi 4.000.000 32 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 16 Chương 5- 1 5/ 9/2 012 Trình bày nợ phải trả A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 1 Vay và nợ ngắn hạn 2 Phải trả người bán 3 Người mua trả tiền trước 4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5 Phải trả người lao động 6 Chi phí phải. .. tháng 10 .20x0 và đòi bồi thường là 300 triệu đồng – Tiền lương tháng 12 .20x0 chưa thanh toán cho công nhân là 14 0 triệu đồng • Theo bạn những khoản nào được đưa nợ phải trả của công ty, số tiền là bao nhiêu? Tính tổng nợ phải trả của công ty trong đó phân biệt nợ phải trả ngắn hạn, dài hạn và nợ phải trả khác 30 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 15 Chương 5- 1 5/ 9/2 012 Trình bày nợ phải trả •... xác định một cách chính xác Mức độ chắc chắn và độ tin cậy của số tiền 22 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 11 Chương 5- 1 5/ 9/2 012 Ví dụ 8: Vụ kiện của G Tính chắc chắn của việc phải chấp nhận cáo buộc Tính chắc chắn của việc phải chi trả Tính chắc chắn của số tiền phải chi trả D C B A 23 Đánh giá nợ phải trả • Nợ phải trả được phản ảnh theo giá gốc • Nợ phải trả dài hạn có thể phải sử dụng phương... hạn Các khoản nợ phải trả là những yếu tố cấu thành nguồn vốn ngắn hạn được sử dụng trong một chu kỳ hoạt động bình thường của doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả ngắn hạn khác được thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ 28 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 14 Chương 5- 1 5/ 9/2 012 Bài tập thực hành 1 • Kế toán công ty X dự định phản ảnh những khoản sau vào nợ phải trả trên BCTC... dài hạn 34 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 17 Chương 5- 1 5/ 9/2 012 Trình bày nợ phải trả • Thuyết minh chi tiết các khoản phải trả: – – – – Các khoản vay Thuế và các khoản phải nộp Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác • Thuyết minh về nợ tiềm tàng và các khoản cam kết 35 Ý nghĩa của thông tin • • • • Đòn bẩy tài chính của doanh nghiệp Khả năng thanh toán của doanh nghiệp Mức độ... Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 13 Chương 5- 1 5/ 9/2 012 Phân biệt ngắn hạn - dài hạn • Nợ ngắn hạn là các khoản nợ phải trả thỏa mãn một trong hai điều kiện: – Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp; hoặc – Được thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm • Nợ dài hạn là nợ không thỏa mãn điều kiện của nợ ngắn hạn 27 Cấu trúc nợ ngắn hạn Nợ ngắn... • Hạn chế bù trừ tài sản và nợ phải trả – VAS 21 qui định “các khoản mục tài sản và nợ phải trả trình bày trên báo cáo tài chính không được bù trừ, trừ khi một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bù trừ” 31 Bài tập thực hành 2 • Số dư TK 3 31 ngày 31. 12.20x1 như sau, hãy trình bày BCTC vào các khoản mục thích hợp Nhà cung cấp Thời hạn Dư Nợ Dư Có Công ty Phương Mai 2.20x1 250 .000.000 Nhà máy... kiện đã xảy ra nhưng chưa được ghi nhận vì: 21 • (i) Không chắc chắn có sự giảm sút về lợi ích kinh tế do việc phải thanh toán nghĩa vụ nợ; hoặc • (ii) Giá trị của nghĩa vụ nợ đó không được xác định một cách đáng tin cậy” Giải thích Nợ tiềm tàng DP phải trả Nợ phải trả Xử lý Thuyết minh Phản ảnh như 1 ước tính kế toán vào nợ phải trả Ghi nhận vào nợ phải trả Điều kiện Chắc chắn xảy ra nhưng số tiền... của doanh nghiệp 36 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 18 Chương 5- 1 5/ 9/2 012 Các tỷ số • • • • Tỷ số nợ Tỷ số thanh toán ngắn hạn Tỷ số nợ vay trên vốn chủ sở hữu Tỷ trọng nợ ngắn hạn trên tổng tài sản 37 Bài tập thực hành 3 • Đọc Báo cáo tài chính hợp nhất Vinamilk 2 010 , nhận xét: – Mức độ sử dụng đòn bảy tài chính cuối năm so với đầu năm? – Sự thay đổi khả năng thanh toán cuối năm so với đầu . tổng nợ phải trả của công ty trong đó phân biệt nợ phải trả ngắn hạn, dài hạn và nợ phải trả khác. Chương 5- 1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/ 9/2 012 16 31 Trình bày nợ phải trả •. khoản nợ phải trả ngắn hạn khác được thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ Chương 5- 1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/ 9/2 012 15 29 Bài tập thực hành 1 • Kế toán. 2.20x2 18 0.000.000 Công ty Sơn Hà 7.20x2 20.000.000 Cửa hàng 12 Lê Lợi 4.000.000 Chương 5- 1 Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5/ 9/2 012 17 33 Trình bày nợ phải trả A. NỢ PHẢITRẢ I. Nợ ngắnhạn 1.