CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI CHƯƠNG – KẾ TOÁN TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU Bài 2.1 Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 1/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu tiền bán hàng trực tiếp cho khách hàng giá bán chưa thuế GTGT 20.000.000, thuế GTGT 2.000.000đ PT 01 ngày 01/1 Nhận giấy báo Có ngân hàng thu hồi nợ khách hàng: 10.000.000đ GBC 01 ngày 5/1 Chi tiền mặt 5.000.000đ, TGNH 10.000.000đ để mua hàng hóa nhập kho PC 01, GBN 01 ngày 7/1 Thu tiền mặt phát hành trái phiếu huy động vốn 50.000.000đ PT 02 ngày 8/1 Đem tiền mặt gửi vào TK tiền gửi ngân hàng 20.000.000đ PC 02, GBC 02 ngày 9/1 Chi tiền mặt trả tiền chi phí vận chuyển mua hàng hóa nhập kho 100.000đ PC03,ngày 9/1 Thu tiền tạm ứng thừa CNV mua hàng: 500.000đ PC 04 ngày 9/1 Nhận giấy báo Nợ ngân hàng trả tiền nợ cho người bán: 10.000.000đ, GBN 02 ngày 10/1 Bán hàng 110.000.000đ, có thuế GTGT thuế suất 10%, thu tiền mặt 50.000.000đ, lại thu chuyển khoản, nhận giấy báo Có ngân hàng PT 03, GNC04 ngày 11/1 10 Thu tiền mặt lý TSCĐ 200.000đ, chi tiền mặt chi tiền thuê tháo gở TSCĐ 100.000đ PT 04, PC05 ngày 11/1 11 Chi tiền mặt gửi qua bưu điện để trả lương cho CNV làm việc chi nhánh 20.000.000đ Nhân viên chi nhánh chưa nhận tiền PC06 ngày 12/1 12 Ngân hàng gửi giấy báo Nợ khoản thuế thuế TNDN phải tạm nộp 3.000.000đ, GBN 03 ngày 12/1 13 Nhận giấy báo bưu điện chuyển tiền nghiệp vụ 11 xong GBBĐ01 ngày 13/1 14 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm đem sử dụng phận quản lý doanh nghiệp: 300.000đ PC07 ngày 14/1 15 Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 15.000.000, chuyển vào NH 15.000.000đ PT05, GBC05 ngày 15/1 16 Đem tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận giấy báo Có NH: 20.000.000đ PC08 ngày 16/1 17 Nhận lãi chia từ hoạt động liên doanh 5.000.000đ tiền mặt PT 06 ngày 17/1 18 Nhận giấy báo Có ngân hàng NV 16, GBC06, ngày 18/1 Thu tiền bồi thường người bán vi phạm hợp đồng kinh tế: 1.000.000đ PT07 ngày 18/1 19 Chi tiền mặt ứng trước tiền mua hàng hóa cho người bán 15.000.000đ PC 09, ngày 19/1 20 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ PT 08, GBC 07 ngày 21/1 21 Tạm ứng cho CNV công tác 5.000.000đ PC 11 ngày 22/1 22 Chi tiền mặt trả lãi vay ngắn hạn: 500.000đ PC 12 ngày 23/1 23 Chi tiền hoa hồng môi giới bán hàng: 1.000.000đ PC 13 ngày 21/1 24 Chi tiền mặt mua công cụ dụng cụ đưa vào sử dụng phận bán hàng, giá mua chưa thuế GTGT 5.000.000, thuế GTGT thuế suất 5% PC 14 ngày 25/1 25 Chi tiền trả tiền thuê TSCĐ thuê hoạt động tháng 200.000đ PC 15 ngày 26/1 26 Nhận giấy báo ngân hàng, lãi tiền gửi tháng 20.000đ GBC 08 ngày 27/1 Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 2.2 Số dư đầu kỳ số tài khoản, tháng 1/N công ty TM ABC sau: - TK 131: 20.000.000đ (Trong đó: 131A: 10.000.000đ, 131B: 20.000.000đ) KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI - TK 331: 50.000.000đ (Trong đó: 331C: 30.000.000đ, 331D: 20.000.000đ) Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế tế phát sinh sau: Mua hàng hóa nhập kho chưa tốn tiền cho người bán C, giá mua hóa đơn GTGT 5.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10% Hàng nhập kho đủ Chuyyển TGNH tốn tồn số nợ đầu tháng cho người bán C, nhận giấy báo Nợ ngân hàng Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng B, giá bán chưa thuế GTGT 15.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10%, tiền hàng chưa thu, giá vốn hàng hóa xuất kho 10.000.000đ Nhận đựơc giấy báo Có ngân hàng thu tiền nợ khách háng A: 10.000.000đ Khách hàng B trả nợ tiền mặt 20.000.000đ Mua số CCDC người bán C, tiền hàng chưa toán, giá mua chưa thuế GTGT 10.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 5%, hàng nhập kho đủ Khách hàng B ứng trước tiền hàng cho công ty 10.000.000đ Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ phải thu, phải trả cho đối tượng mua bán Bài 2.3 Số dư tài khoản 131 ngày 31/12/20x1 công ty X: STT Tên khách hàng Hạn trả/giao 01 02 03 04 05 06 07 Số phải thu /(ứng trước) Hà Thuận Co 12/9/x1 300 Thanh Kha Ltd 16/2/x1 200 Đại Thiên Lộc Ltd 20/4/x2 1.300 Đồng Xanh Co 16/7/x3 2.100 Thuỷ Nhân Co 5/1/x2 (800) CS Lâm Kha 6/1/x3 50 Hạ Sơn Ltd 11/2/x1 1.200 - Thanh Kha: Cơ quan thuế thông báo công ty bỏ trốn khỏi trụ sở, tháng không nộp báo cáo thuế Doanh nghiệp xác định khả thu hồi nợ - Hà Thuận: Công ty X gửi cơng văn u cầu tốn nhiều lần Hà Thuận xin hỗn tốn đến tháng 4/20x2 Cơng ty X xác định khả thu hồi 80% công nợ Yêu cầu: Xác định giá trị thực nợ phải thu ngày 31/12/20x1 Thực bút tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi ngày kết thúc niên độ 20x1 Biết số dư TK 2293 đầu kỳ = Phân loại nợ phải thu ngắn hạn dài hạn Trình bày thơng tin BCTC niên độ kết thúc ngày 31/12/20x1 Bài 2.4 Tổng nợ phải thu vào thời điểm cuối năm 20x1 12.000 trđ, nợ phải thu hạn chiếm 80%, hạn 30 ngày 15%, hạn từ 30 ngày đến 60 ngày 4% hạn 60 ngày 1% Theo kinh nghiệm công ty, khả thu hồi nợ khoản nợ hạn 60 ngày có 10%, hạn từ 30 ngày đến 60 ngày khả thu hồi 70%, hạn 30 ngày khả thu hồi nợ 95%, nợ phải thu hạn khả đòi nợ 99% Hãy xác định giá trị thực nợ phải thu ngày 31/12/2x01 Bài 2.5 Tại DN có tình hình sau: Số dư đầu tháng 01: TK 131: 50.000.000đ, chi tiết 131A (phải thu) 60.000.000đ, 131B (nhận ứng trước) 10.000.000đ KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Trong tháng 01 phát sinh nghiệp vụ sau: Khách hàng A toán nợ 40.000.000đ TGNH Chứng từ : giấy báo có NH số 25 ngày 8/01 Khách hàng A trả lại hàng phẩm chất Hàng bị trả lại có giá xuất kho kỳ trước 5.000.000đ, giá bán chưa thuế 7.000.000đ, thuế GTGT 10% DN nhận nhập kho, đồng thời cấn trừ nợ Chứng từ: phiếu nhập kho số ngày 15/01, hoá đơn GTGT số 00079 ngày 15/01 Xuất kho bán hàng cho khách hàng B giá xuất kho 35.000.000đ, giá bán chưa thuế 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, số lại khách hàng B chưa toán Chứng từ : phiếu xuất kho số 28 ngày 20/01, hoá đơn GTGT số 309 ngày 20/01 Khách hàng B chuyển TGNH toán hết nợ cịn lại sau trừ chiết khấu tốn hưởng 2% giá bán chưa thuế Chứng từ : giấy báo có NH số 400 22/01, hợp đồng số 90 ngày 5/01 Nhận tiền khách hàng C ứng trước 5.000.000đ tiền mặt Chứng từ : phiếu thu số 89 ngày 25/01 Yêu cầu : Định khoản phản ánh vào tài khoản (mở TK 131 tổng hợp chi tiết – dạng chữ T) Bài 2.6 Tại Cty có tình hình sau: Đầu năm N: Số dư Có TK 2293: 50.000.000đ, gồm dự phịng Cty A 30.000.000đ, dự phòng Cty B 20.000.000đ TK 131- chi tiết Cty A: dư Nợ 60.000.000đ, Cty B: dư Nợ 40.000.000đ Trong năm N: Cty xử lý xóa sổ nợ khó địi Cty A khơng có khả thu 15.000.000đ sau thu phần nợ lại TGNH Số nợ công ty B thu đủ TGNH Cuối năm N Cty phải thu nợ Cty C 200.000.000đ, dự phịng khó địi 60%, quan Thuế chấp nhận mức dự phịng cho Cty C 50% u cầu: Tính, thực bút tốn giải thích số dư chi tiết dự phịng nợ phải thu khó địi cuối năm N Bài 2.7 Só dư cuó i năm củ a khoả n Phả i thu khách hàng là 500 triẹ u đò ng Só dư Có tà i khoả n Dự phò ng phải thu khó đò i đầu năm 30 triẹ u đò ng Bả ng phân tích tuỏ i nợ củ a công ty cho thá y rà ng só dư Có tà i khoả n Dự phò ng phải thu khó đòi cuó i năm phả i 38 triẹ u đò ng Yêu cà u: Hãy tính số nợ phả i thu khách hàng được xó a sỏ năm chi phí dự phòng phả i thu khó đò i năm là 25 triẹ u đò ng Bài 2.8 Khi thực hiẹ n đá nh giá nợ phả i thu khá ch hà ng định kỳ , năm, công ty XYZ đã thực hiẹ n xó a sỏ nợ phải thu khá ch hà ng (đã lập dự phòng) số tiền 32 triẹ u đồng Trước xó a sỏ phả i thu khá ch hà ng tà i khoả n Dự phò ng phải thu khó đòi có só dư Có là 164 triẹ u đò ng Yêu cà u: hã y cho biết ảnh hưởng nghiệp vụ xó a sỏ nợ phải thu khá ch hà ng lên yếu tố Bảng cân đối kế toán (tà i sả n, nợ phả i trả và vó n chủ sở hữu) củ a công ty Bài 2.9 Công ty A có chính sá ch bá n chịu cho khá ch hà ng Và o cuó i năm N, số tiền phả i thu khá ch hàng sổ chi tiết 600 triệu đồng Só dư Có tà i khoản Dự phò ng phả i thu khó đòi và o đà u năm N là 32 triẹ u đò ng Trong năm N, công ty đã xó a sổ mọ t só khoả n phải thu (đã lập dự phịng) khơng thu hò i trị giá 20 triệu đồng Đến tháng 12/N, công ty lại nhạ n được tiền mặt 15 triẹ u đồng từ cá c khá ch hà ng đã cơng ty xóa sỏ cá c khoản phải thu (gồm nợ xoá sổ thuộc năm N triệu đồng năm trước 10 triệu đồng) Công ty ước tính só dư tà i khoả n Dự phò ng phả i thu khó đò i cuối năm N sẽ bà ng 10% số dư Phải thu khá ch hà ng vào cuó i năm N Cho biết mức dự phịng phải thu khó địi theo sách thuế chấp nhận cuối năm N-1 30 triệu đồng cuối năm N 40 triệu đồng u cầu: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI - Ghi bút toá n xó a sỏ năm N, bút toán thu tiè n từ cá c khoả n thu đã bị xó a sỏ , bú t toá n dự phò ng phải thu khó đòi cuó i năm N - Giá trị thuà n thực củ a khoả n Phả i thu khách hàng được tính toá n trình bà y thé nà o Bả ng cân đó i ké toá n ngày 31/12/N? Bài 2.10: Trích số liệu tháng 12/20x0 Công ty Khang Duy sau: Xuất bán lô hàng giá xuất kho 80 trđ, giá bán 85 trđ, thuế GTGT 10%, thu TGNH Chuyển nhượng 1.000 trái phiếu nắm giữ chờ đến ngày đáo hạn, giá vốn 1.050.000 đ/TP, giá bán 1.100.000đ/TP, thu TGNH Chuyển nhượng 01 dây chuyền sản xuất cho đối tác, giá bán 400 trđ, thuế GTGT 10%, thu TGNH Khách hàng A trả hết nợ củ 80 trđ chuyển khoản Được hoàn thuế GTGT đầu vào 100 trđ TGNH Chi nhánh phân xưởng sản xuất chi trả 20 trđ TGNH cho khoản chi hộ tiền điện sản xuất kỳ Thủ quỹ bồi thường 10 trđ TM theo định BGĐ làm thất thoát tiền kỳ trước Chi ký quỹ đấu thầu Công ty Lam Sơn 50 trđ TGNH Chi trả tiền ký quỹ cho khách hàng A 10 trđ TM 10 Chi tạm ứng lương đợt cho CBCNV 200 trđ TGNH 11 Chi tạm ứng cho NV Phong 30 trđ TM 12 Chi nộp thuế TNDN quý 03 50 trđ TGNH 13 Vay dài hạn 100 trđ nhập vào TK TGNH 14 Vay ngắn hạn trả nợ nhà cung cấp X 80 trđ 15 Nhân viên Phong nộp tiền tạm ứng thừa 15 trđ tiền mặt 16 Nhập kho lô nguyên vật liệu trị giá 100 trđ, thuế GTGT 10% tốn TGNH, chi phí vận chuyển trđ trả tiền mặt 17 Thanh toán tiền điện sử dụng phân xưởng sản xuất kỳ 3,3 trđ TM, thuế GTGT 10% 18 Chi TM trả cước vận chuyển hàng bán kỳ 1,1 trđ, thuế GTGT 10% 19 Mua 10.000cp DHK với mục đích thương mại, giá khớp lệnh 50.000đ/cp, mệnh giá 10.000đ/cp, phí giao dịch 0.2% giá trị giao dịch Tất toán chuyển khoản 20 Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho BHXH quận Tân Phú quý 04 40 trđ TGNH 21 Thu tiền phạt hợp đồng khách hàng vi phạm trđ TM 22 Chi TM nộp phạt vi phạm hành thuế 6trđ 23 Kiểm kê quỹ phát thiếu trđ chờ xử lý Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo PP KKTX Bài 2.11 Trích số liệu tháng 01/20x0 Cơng ty Trúc Ngân sau: Tạm ứng cho nhân viên Thanh 50 trđ TM để mua CCDC Ông Thanh tốn tạm ứng lơ CCDC nhập kho trị giá chưa thuế GTGT 35 trđ, thuế GTGT 10%, phần tạm ứng thừa trừ lương tháng, tháng sau Tạm ứng cho Ông Phong công tác Hà Nội 10 trđ tiền mặt KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Ông Phong toán tạm ứng sau: tiền vé máy bay 6,6 trđ, thuế GTGT 10%, lưu trú khách sạn 2, trđ, thuế GTGT 10%, ăn uống 0,8 trđ Thu tạm ứng thừa ông Phong TM Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page