CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI CHƯƠNG – KẾ TỐN NỢ PHẢI TRẢ Bài 5.1: Cơng ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng phòng kế tốn có tài liệu liên quan đến tình hình toán với người bán người nhận thầu sau: A Số dư đầu tháng 3: TK 331: 31.000.000đ chi tiết Cơng ty Xây dựng số 1- số dư Nợ: 50.000.000đ, Cửa hàng Đồng Tâm-SD Có 80.000.000đ, Ơng A-SD Có 1.000.000đ B Số phát sinh tháng: Ngày 2/3 nhập kho 5.000kg vật liệu X chưa tốn tiền cho cơng ty Đơng Hải - đơn giá chưa thuế ghi hóa đơn (GTGT) 10.000đ/kg, thuế GTGT 5%; đồng thời Cty hưởng chiết khấu thương mại HĐ trước (liên quan vật liệu Y cịn tồn kho) trừ hóa đơn lần số tiền theo giá chưa thuế 500.000đ, thuế GTGT 5% Ngày 5/3 mua máy vi tính theo HĐ (GTGT) 17.000.000đ (gồm thuế GTGT 10%) chưa trả tiền Cửa Hàng vi tính 106, dùng cho Câu lạc quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 8/3 nghiệm thu cơng trình nhà kho Cơng ty Xây dựng số nhận thầu (phần xây, lắp) theo HĐ(GTGT) 165.000.000đ (gồm thuế GTGT: 15.000.000đ) Ngày 10/3 chuyển tiền gửi Ngân hàng tốn số tiền cịn nợ cơng ty Xây dựng số 1, sau trừ để lại 3% giá chưa thuế cơng trình (nhằm đảm bảo trách nhiệm bảo hành cơng trình) Ngày 12/3 chi tiền mặt VN tốn cho Cửa hàng vi tính 106 sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế Ngày 15/3 nhận HĐ điều chỉnh giá Cửa hàng Đồng Tâm chấp thuận giảm giá vật liệu 20% số tiền hàng nợ (gồm thuế GTGT 10%) Ngày 20/3 nhập kho vật liệu E mua chịu công ty X theo HĐ(GTGT) 10.500.000đ (gồm thuế GTGT 5%) giá trừ chiết khấu thương mại số vật liệu E mua tháng trước 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%) Ngày 24/3 chi phí gia cơng khn mẫu phải trả cho Cơ sở Cơ khí Phú Thọ theo Hóa đơn bán hàng thơng thường 10.000.000đ Cty nhận tồn khn mẫu th ngồi gia cơng với giá thực tế 15.000.000đ giao thẳng cho PX sử dụng, ước tính phân bổ 18 tháng - từ tháng sau Ngày 25/3 ứng trước tiền mặt theo Hợp đồng giao thầu sửa chữa lớn xe vận tải cho Garage Ngọc Hùng 2.000.000đ 10 Ngày 28/3 công ty xử lý số tiền nợ khơng địi - khoản tiền phải trả cho Ông A 1.000.000đ tính vào thu nhập khác 11 Cuối tháng nhận HĐ(GTGT) XN Thiên Long số tiền 5.500.000đ (gồm thuế GTGT 500.000đ) Công ty chấp nhận toán vật tư chưa nhập kho Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Mở sổ chi tiết theo dõi toán với nhà cung cấp (dạng chữ T) KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Bài 5.2: Đầu năm N, doanh nghiệp lập kế hoạch cho việc sửa chữa lớn dàn máy móc thiết bị sử dụng phân xưởng sản xuất, dự kiến tiến hành sửa chữa vào tháng 12 với tổng chi phí kế hoạch: 72.000.000đ, kế tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn vào chi phí hàng tháng (từ tháng đến tháng 12) Ngày 25/12: sửa chữa dàn máy móc thiết bị th ngồi thực với giá trị dịch vụ chưa thuế: 70.000.000đ, VAT 10%, chưa trả tiền cho bên sửa chữa Yêu cầu: Lên sơ đồ chữ T tình hình trích trước chi phí, tình hình sửa chữa lớn thực tế dàn máy móc thiết bị xử lý số liệu trích trước với thực tế Bài 5.3: Cuối năm tài 31/12/x1, phịng Kế tốn cơng ty ABC thu thập số thơng tin sau: Mua vật tư chưa trả tiền cho công ty A, trị giá 400 triệu đồng, hạn toán tháng 6/x2 Ưng trước cho Garage Phú triệu đồng theo Hợp đồng dịch vụ sửa chữa xe tải, dự kiến cơng việc sửa chữa hồn tất vào tháng 1/x2 Khoản nợ HTX B số tiền 15 triệu đồng từ tháng 1/x1 Do quên ghi sổ nên HTX B chưa thu hồi nợ Ngày 15/11/x1 HTX B giải thể Cơng ty lập dự tốn chi phí phải trả cho việc sửa chữa máy móc năm x2 100 triệu đồng Mua trả góp TSCĐ HH số tiền cịn nợ năm 150 triệu Tiền thuê cửa hàng phải trả quý năm x1 theo hợp đồng 33 triệu đồng gồm thuế GTGT 10%, công ty chưa trả tiền chưa nhận hóa đơn bên cho thuê mà tự tính Khoản bồi thường cho đối tác sản phẩm chất lượng chưa xác định số tiền tịa chưa xử Được biết khách hàng kiện từ tháng 10/x1 đòi bồi thường 300 triệu đồng Tiền lương tháng 12/x1 chưa tóan cho cơng nhân 140 triệu đồng Mua vật liệu chưa trả tiền cho công ty E, trị giá 200 triệu đồng, hạn toán 1/11/x1 Hợp đồng thoả thuận hạn toán phải trả lãi 1%/tháng 10 Hợp đồng cho thuê khu nhà kho thời hạn năm từ tháng 1/x1 nhận tiền ký cược 20 triệu đồng Yêu cầu: Theo Bạn khoản đủ điều kiện xếp vào nợ phải trả công ty, số tiền bao nhiêu? Tính tổng nợ phải trả cơng ty phân biệt nợ phải trả ngắn hạn nợ phải trả dài hạn trình bày Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/x1 Bài 5.4: Tại cơng ty M, tháng 1/20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Công ty M ký hợp đồng vay vốn lưu động với Ngân hàng Exim, tổng hạn mức phép vay năm 50tỷ đồng - Giải ngân khoản vay vốn lưu động đợt toán trực tiếp cho người bán 88trđ - Giải ngân khoản vay vốn lưu động đợt tốn lương cho cơng nhân viên tháng 1/20x0 1.400trđ - Giải ngân khoản vay vốn lưu động đợt nộp bảo hiểm xã hội 80trđ, mua bảo hiểm y tế cho CNV 12 trđ, nộp bảo hiểm thất nghiệp trđ - Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng 130trđ - Ngân hàng tự động cắt lãi tháng 1/20x0 16 trđ trừ vào gốc nợ dài hạn đến hạn trả tháng 110trđ Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/20x0 KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Bài 5.5: Số dư đầu kỳ số tài khoản, tháng 1/20x0 công ty ABC sau: - TK 131: 20.000.000đ (Trong đó: 131A: 10.000.000đ, 131B: 20.000.000đ) - TK 331: 50.000.000đ (Trong đó: 331C: 30.000.000đ, 331D: 20.000.000đ) Trong tháng 1/20x0 có nghiệp vụ kinh tế tế phát sinh sau: Mua hàng hóa nhập kho chưa toán tiền cho người bán C, giá mua hóa đơn GTGT 5.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10% Hàng nhập kho đủ Chuyển TGNH tốn tồn số nợ đầu tháng cho người bán C, nhận giấy báo Nợ ngân hàng Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng B, giá bán chưa thuế GTGT 15.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10%, tiền hàng chưa thu, giá vốn hàng hóa xuất kho 10.000.000đ Nhận đựơc giấy báo Có ngân hàng thu tiền nợ khách háng A: 10.000.000đ Khách hàng B trả nợ tiền mặt 20.000.000đ Mua số CCDC người bán C, tiền hàng chưa toán, giá mua chưa thuế GTGT 10.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 5%, hàng nhập kho đủ Khách hàng B ứng trước tiền hàng cho cơng ty 10.000.000đ u cầu: 1/ Định khoản kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thuế GTGT khấu trừ 2/ Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ phải thu, phải trả cho đối tượng mua bán Bài 5.6: Tại công ty N, tháng 1/20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nghĩa vụ nộp ngân sách sau: Nộp thuế GTGT tờ khai thuế tháng 12/20x-1 số tiền 30trđ Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ spa, xoa bóp tháng trước 120trđ chuyển khoản Thuế môn phải nộp cho năm 20x0 3trđ, công ty N nộp chuyển khoản Nhập số nguyên vật liệu, giá nhập qui đổi VND 200trđ, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Doanh nghiệp chuyển khoản nộp đủ loại thuế, nhận hàng nhập kho đầy đủ Xuất lô hàng hóa, giá xuất kho 600trđ, giá xuất qui đổi VND 800trđ tiền hàng chưa thu Thuế xuất phải nộp 2%, doanh nghiệp nộp đủ tiền mặt Theo bảng kê chi nhánh hạch toán phụ thuộc, tổng doanh thu dịch vụ xoa bóp đơn vị tháng 500trđ thu đủ tiền mặt Thuế suất thuế tiêu thụ đặt biệt 30%.Công ty kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tháng 1/20x0 Cơng ty tự tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 1/20x0 34 trđ Thuế thu nhập cá nhân phải nộp tháng 1/20x0 13trđ Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết công ty N hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2/ Với số dư đầu kỳ tài khoản: TK 3331 dư Có 30trđ, TK 3332 dư Có 120trđ, TK 3334 dư Có 240trđ Hãy xác định số thuế cịn phải nộp vào NS vào cuối tháng 1/20x0 Bài 5.7: Cuối tháng, Bảng tổng hợp toán tiền lương DN, tiền lương phải trả phận sau: Bộ phận văn phịng: 110 tr KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page 10 CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Bộ phận bán hàng: 160 tr Bộ phận quản lý phân xưởng: 20 tr Công nhân trực tiếp sản xuất: 420 tr Các khoản trích theo lương theo chế độ hành Giả sử rằng, sở để tính khoản lương thực trả cho NLĐ Các khoản khấu trừ vào lương bao gồm: - Tiền bồi thường vật chất thủ kho áp tải: 12 tr - Thuế thu nhập cá nhân nhân viên DN: 24 tr Tiền thưởng quý lấy từ Quỹ khen thưởng 72 tr DN tốn tồn tiền lương, thưởng cho nhân viên tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 5.8: Cuối tháng 5, vào hợp đồng thuê nhà, DN trích trước chi phí thuê văn phịng làm việc vào chi phí quản lý DN 20 tr (tiền thuê năm 240 tr, bên cho th gửi hóa đơn tốn vào cuối tháng cuối tháng 12 năm) Trong kỳ, DN hoàn thành việc sửa chữa thiết bị M, tổng chi phí theo tốn duyệt phải trả cho nhà thầu 220 tr DN trích trước chi phí từ tháng năm hành, tháng 40 tr; số tiền lại DN ghi chép hết vào chi phí tháng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page 11