CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI CHƯƠNG – KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO Bài 3.1: Có tình hình hàng hố B kỳ sau (DN sử dụng phương pháp định kỳ): Tồn kho đầu kỳ: 2.000kg, đơn giá: 5.000đ/kg Nhập kho kỳ: Lần 1: 3.000kg, đơn giá: 5.200đ/kg Lần 2: 1.000kg, đơn giá: 5.300đ/kg Lần 3: 4.000kg, đơn giá: 5.500đ/kg Tổng cộng tồn đầu nhập: 10.000kg Kết kiểm kê cuối kỳ: 4.500kg Yêu cầu a) Đơn vị áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước? b) Tính tỷ lệ lãi gộp? Cho biết kỳ đơn vị xuất bán hàng với giá bán 5.800đ/kg Bài 3.2: Giả sử đơn vị áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Số liệu Sổ chi tiết sau: Ngày Nhập Xuất Tồn SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT 1/2/04 2.000 10.000 3/2/04 1.000 4/2/04 3.000 5,2 6/2/04 2.500 15/2/04 1.000 5,3 16/2/04 1.500 18/2/04 4.000 5,5 20/2/04 500 Cộng 8.000 5.500 Yêu cầu: Hãy sử dụng phương pháp : Nhập trước xuất trước, bình qn gia quyền liên hồn (Bình qn di động) bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá trị hàng xuất tồn kho cuối kỳ Bài 3.3: Doanh nghiệ p bá n mọ t lô hà ng cho khá ch hà ng A, tỏ ng giá bá n (chưa thuế ) là 100 triệ u đò ng, thuế GTGT là 10%, giá vốn hàng bán 70 trđ Doanh nghiệ p đã xuá t hàng cho người mua và người mua chá p nhạ n sễ toá n Tuy nhiên, sau bó n ngày, người mua phá t hiệ n mọ t só hà ng lô không đú ng chủ ng loạ i yêu cà u nên trả lạ i không đồng ý toá n cho só hàng sai chủ ng loạ i nà y Giả sử giá bán củ a phà n hà ng bị trả lạ i là 40 triệ u đồng (giá chưa thuế ) giá vốn 35 triệu đồng Yêu cầu: Phản á nh nghiệ p vụ nà y lên sỏ kế toá n doanh nghiệp (thêo phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ trực tiếp) Bài 3.4: DN kế toán hàng tồn kho thêo phương pháp KKTX tính VAT thêo PP khấu trừ Số dư đầu kỳ TK 152: 200.000.000đ (SL: 1.000kg) Trong kỳ có nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Nhập kho NVL chưa trả tiền, số lượng 3.000 Kg, giá mua chưa có VAT 210.000đ/kg, thuế suất 10% Chi phí vận chuyển bốc xếp trả tiền tạm ứng 12.600.000đ, VAT dịch vụ vận chuyển 600.000 Xuất NVL: - Dùng trực tiếp SXSP 3.000 kg - Dùng phục vụ bán hàng 500kg Yêu cầu: Lập định khỏan kế toán? Cho biết: DN tính giá NVL xuất kho thêo PP FIFO Bài 3.5: Tài liệu vật liệu A công cụ dụng cụ DN sau: (ĐVT: 1.000 đ) Tình hình đầu kỳ: vật liệu A tồn kho 100.000, đường 65.000, công cụ dụng cụ tồn kho 43.000 Tình hình kỳ: Mua số vật liệu A thêo giá chưa có thuế GTGT: 250.000, thuế GTGT 25.000 Tiền hàng tốn tồn tiền vay ngắn hạn Chiết khấu toán hưởng 1% 2.750 chưa nhận Cuối kỳ, kiểm kê vật liệu A tồn kho 60.000, đường 35.000, công cụ dụng cụ tồn kho 32.000, biết công cụ dụng cụ dùng cho quản lý DN Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh biết DN nộp thuế thêo phương pháp khấu trừ kế toán hàng tồn kho thêo phương pháp kiểm kê định kỳ Bài 3.6: Cty T kế toán hàng tồn kho thêo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu sau: Số dư đầu tháng: - TK 151 (VLC): 10.000.000đ (400 kg) - TK 152 (VLC): 50.000.000đ (2.000kg) - TK152 (VLP) : 30.000.000đ (3.000kg) - TK 242: 20.000.000đ Trong tháng 1/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Hàng đường tháng trước nhập kho đủ Mua 500kg vật liệu nhập kho, giá mua chưa 10% thuế GTGT 25.100đ/kg, tiền hàng chưa toán Mua 1.000kg vật liệu phụ nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 9.900đ/kg, thuế GTGT thuế suất 10%, toán tiền mặt Nhận hóa đơn bán hàng thông thường việc DN mua số CCDC trị giá 6.000.000đ đưa vào sử dụng văn phòng không nhập kho Công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần Nhận 500kg vật liệu người bán gửi đến khơng có hóa đơn, doanh nghiệp tạm nhập kho số vật liệu Chuyển TGNH toán tiền hàng nghiệp vụ Vì tốn thời hạn hưởng chiết khấu nên DN hưởng 1% số tiền tốn Nhận hóa đơn lơ hàng nhập kho thêo giá tạm tính tháng trước: Số lượng vật liệu 500kg, đơn giá tạm tính 25.000đ/kg Giá mua hóa đơn 25.100đ/kg, thuế GTGT thuế suất 10%, chưa tốn cho người bán Tình hình xuất kho tháng: - Vật liệu xuất kho: 1.000 kg dùng cho sản xuất - Vật liệu phụ xuất kho dùng cho sản xuất 1.000kg, cho QL phân xưởng 300kg, cho QLDN 100kg 10 Cuối tháng, lô hàng nhập kho nghiệp vụ chưa nhận hóa đơn, kế tốn chọn giá tạm tính 25.000đ/kg KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI 11 Phân bổ chi phí trả trước cho phận sản xuất 1.000.000đ 12 Nhận giấy báo hỏng CCDC sử dụng cửa hàng, loại phân bổ lần, giá trị xuất dùng 10.000.000đ Giá trị phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt giá chưa có 10% thuế GTGT 500.000đ 13 Kiểm kê cuối tháng (Biên kiểm kê): - Phát thừa 20 kg vật liệu chưa rõ nguyên nhân - Phát thiếu 20 kg vật liệu phụ chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hai trường hợp: a DN tính thuế GTGT thêo phương pháp khấu trừ b DN tính thuế GTGT thêo phương pháp trực tiếp 2/ Tính giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ Cho biết doanh nghiệp xuất kho vật liệu thêo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Bài 3.7: Tại DN kế toán hàng tồn kho thêo phương pháp kê khai thường xuyên, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thêo phương pháp khấu trừ thuế, xác định giá trị hàng tồn kho thêo phương pháp FIFO, có tình hình vật liệu sau: - Tồn kho đầu tháng: + Vật liệu B tồn kho : số lượng 300kg, đơn giá chưa thuế 12.000đ + Vật liệu C tồn kho : số lượng 100lít, đơn giá chưa thuế 20.000đ + Vật liệu B đường đầu tháng: 100kg, đơn giá chưa thuế 12.000đ - Phát sinh tháng: + Tình hình nhập vật liệu: 1) Ngày 2: Mua vật liệu B chưa trả tiền người bán X, thêo hoá đơn số lượng 500kg, đơn giá chưa thuế 11.000đ, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ tiền tạm ứng 330đ, thuế GTGT 30đ Đã kiểm nhận nhập kho đủ 2) Ngày 5: Mua vật liệu C người bán N (phương thức nhận hàng) thêo hố đơn số lượng 200lít, đơn giá chưa thuế 18.000đ, thuế GTGT 10% trả chuyển khoản Số vật liệu cuối tháng chưa nhập kho 3) Ngày 20: Nhận vật liệu B số lượng 200kg người bán M (do đơn vị vận tải chuyển đến), chưa trả tiền cho M Cuối tháng chưa nhận hoá đơn, kế toán ghi nhập kho thêo giá tạm tính 10.000đ/kg 4) Ngày 21: Thanh toán tiền cho người bán X (số tiền mua vật liệu B ngày 2) chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế 5) Ngày 22: Mua vật liệu C (đã trả trước tiền 1.000.000đ cho người bán T tháng trước), theo hố đơn số lượng 50lít, đơn giá chưa thuế 19.000đ, thuế GTGT 10% Đã nhập kho đủ số vật liệu bị sai qui cách nên DN gửi biên đề nghị người bán T giảm giá 20% 6) Ngày 25: Nhận 100kg vật liệu B đường tháng trước nhập kho Thêo hoá đơn (đã nhận tháng trước) đơn giá chưa thuế 12.000đ, thuế GTGT 10% 7) Ngày 28: Do số vật liệu B nhập kho ngày 25 phẩm chất nên người bán đồng ý giảm giá 10% Doanh nghiệp nhận lại tiền mặt người bán trả 8) Ngày 29: Mua vật liệu B chưa trả tiền người bán Y chuyển đến, số lượng hàng thêo hợp đồng 200kg, thực nhập kho 180kg (DN chấp nhận toán), đơn giá chưa thuế 12.500đ, thuế GTGT KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page 10 CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI 10% Số vật liệu thiếu chưa biết nguyên nhân, chờ xử lý 9) Ngày 30: a) Người bán T không đồng ý giảm giá, DN xuất kho vật liệu C trả lại nhận tiền người bán T trả lại chuyển khoản b) Biết nguyên nhân số vật liệu thiếu (ở nghiệp vụ 8) người bán Y giao thiếu Người bán Y đề nghị lý hợp đồng doanh nghiệp chi tiền mặt trả hết số nợ c) Nhập kho phế liệu thu hồi từ trình sản xuất sản phẩm trị giá 100.000đ + Tình hình xuất kho vật liệu: Ngày 5: Xuất kho 400kg vật liệu B 50 lít vật liệu C dùng sản xuất sản phẩm Ngày 10: Xuất kho 50kg vật liệu B phục vụ bán hàng 20 lít vật liệu C phục vụ quản lý DN Ngày 20: Xuất kho 200kg vật liệu B dùng sản xuất sản phẩm Ngày 25: Xuất kho 150kg vật liệu B góp vốn liên doanh Thêo đánh giá Hội đồng liên doanh số vật liệu trị giá 13.000đ/kg u cầu: Tính tốn, định khoản phản ánh vào sơ đồ TK tình hình Bài 3.8: Tại doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho thêo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho thêo phương pháp bình quân lần cuối kỳ, có tình hình vật liệu N công cụ sau: - Tồn kho đầu kỳ vật liệu N: 200kg, đơn giá bình quân chưa thuế 5.000đ/kg, thuế GTGT 10% - Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vật liệu N công cụ sau: Mua vật liệu N nhập kho 500kg, đơn giá chưa thuế 5.200đ/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu trả tiền mặt 110.000đ, gồm thuế GTGT 10% Mua vật liệu N công ty K chưa trả tiền, số lượng nhập kho 1.300kg, đơn giá chưa thuế 5.400đ/kg, thuế GTGT 10% Do mua khối lượng lớn, công ty K cho DN hưởng khoản chiết khấu thương mại 120.000đ, thuế GTGT 10% trừ hóa đơn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền tạm ứng 330.000đ, gồm thuế GTGT 30.000đ Chuyển tiền gửi ngân hàng trả hết nợ cho công ty K sau trừ khoản chiết khấu toán hưởng 1% số tiền toán, ngân hàng báo nợ Xuất vật liệu N, dùng để: - Sản xuất SP PXSX chính: 1.200kg - Sản xuất SP PXSX phụ : 400kg Mua số cơng cụ nhập kho giá hóa đơn chưa thuế 8.000.000đ, thuế GTGT 10% , chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến DN 300.000đ trả tiền mặt Sau đó, DN dùng TGNH chuyển trả hết nợ cho bên bán, sau trừ khoản chiết khấu toán hưởng 1,5% giá hóa đơn chưa thuế Xuất kho công cụ loại phân bổ lần dùng cho phận sau: - PXSX : 3.000.000đ - PXSX phụ : 1.200.000đ - Bộ phận bán hàng: 1.500.000đ - Bộ phận QLDN: 2.000.000đ Mua số cơng cụ chun dùng giá hóa đơn chưa thuế 1.600.000đ, thuế GTGT 10% trả tiền mặt, chuyển sử dụng kỳ PXSX KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page 11 CÂU HỎI ƠN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI Mua số công cụ nhập kho, giá hóa đơn chưa thuế 9.600.000đ, thuế GTGT 10% trả chuyển khoản Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến DN 220.000đ, thuế GTGT 20.000đ trả tiền mặt Xuất dùng công cụ loại phân bổ dần dùng cho PXSX 4.000.000đ, phận QLDN 3.000.000đ Số cơng cụ phân bổ tháng, kể từ tháng 10 Bộ phận bán hàng báo hỏng công cụ, giá thực tế xuất dùng 4.500.000đ, phân bổ 3.600.000đ, phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 100.000đ Số lại 50% bắt nhân viên bồi thường, 50% doanh nghiệp chịu tính vào chi phí kinh doanh kỳ u cầu: Tính tốn, định khoản phản ánh vào TK nghiệp vụ kinh tế Bài 3.9: Có liệu số lượng đơn giá hàng tồn kho cuối niên độ sau: Hàng tồn kho Số lượng (kg) Đơn giá gốc Giá trị thực (đ/kg) (đ/kg) A 300 180.000 150.000 B 500 120.000 128.000 C 200 320.000 300.000 D 100 250.000 240.000 E 200 300.000 310.000 Nếu sử dụng phương pháp đánh giá hàng tồn kho theo mặt hàng, trị giá mặt hàng D; mặt hàng E tính vào tổng số khoản mục hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán bao nhiêu? tính vào tổng trị giá nhóm hàng tồn kho trình bày Bảng cân đối kế tốn bao nhiêu? Chỉ tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho bao nhiêu? Bài 3.10: Kết kiểm kê hàng tồn kho Công ty A ngày 05/01/N+1 20 tỷ đồng Biết từ ngày 01/01/N+1 đến ngày 05/01/N+1, cơng ty có mua bán lượng hàng tồn kho sau: Trị giá hàng mua: tỷ đồng Doanh thu bán hàng: tỷ đồng Yêu cầu: Tính giá trị hàng tồn kho công ty A vào 31/12/N: - Nếu Cơng ty A có lãi gộp 25% giá vốn hàng bán - Nếu Công ty A có lãi gộp 25% doanh thu bán hàng KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page 12