CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI CHƯƠNG – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 4.1: Công ty H mua thiết bị qua sử dụng, giá mua 12.000.000đ, thuế VAT 10%, tiền mua chưa tốn Chi phí vận chuyển, chạy thử trả tiền mặt 200.000đ, chi phí sơn sửa trả tiền gởi ngân hàng 800.000đ Kết giám định cho thấy tài sản hao mòn 20% so với TSCĐ cịn Do đó, kế tốn cơng ty tính lại nguyên giá TSCĐ sau: Giá trị TSCĐ quy giá trị cịn mới: 15.000.000 Chi phí vận chuyển, chạy thử, sơn sửa: 1.000.000 Cộng nguyên giá 16.000.000 Yêu cầu: Cho biết cách tính hay sai? Giải thích Bài 4.2: Tại cơng ty ABC, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nhà xưởng có giá mua 1.500 triệu, thuế GTGT 50 triệu toán tiền gửi ngân hàng Lệ phí trước bạ phải nộp 7,5 tr nộp tiền mặt Giá trị tài sản đất 200trđ Xây dựng văn phòng làm việc, giá trị giao thầu 40 tr, thuế GTGT 4tr Công trình hồn thành bàn giao, doanh nghiệp tốn 95% giá trị cơng trình cho bên nhận thầu chuyển khoản, 5% lại tiền bảo hành, tốn sau năm Văn phịng làm việc đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển Mua lại xe tải nhẹ để chở hàng, tổng số tiền tốn theo hóa đơn GTGT 176 trđ, có thuế GTGT 16trđ DN chuyển khoản tốn toàn cho người bán Mua máy vi tính sử dụng phận bán hàng, giá mua chưa thuế GTGT 32trđ, thuế suất thuế GTGT 5%, tài sản mua xong đưa vào sử dụng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh biết DN kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 4.3:Công ty V có tình hình đầu tư dây chuyền máy móc thiết bị sau: - Nhập hệ thống máy móc thiết bị, giá nhập 20,000USD, tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng nhập 20.828VND/USD, thuế nhập phải nộp 2%, thuế GTGT hàng nhập 5%, doanh nghiệp chuyển khoản nộp đủ thuế vào ngân sách - Vay dài hạn để toán tiền cho bên xuất 20.000 USD, tỷ giá lúc vay 20.890 VND/USD - Chi mua nguyên vật liệu chạy thử, giá mua chưa thuế GTGT 5trđ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt - Vận hành thử dây chuyền công nghệ, thành phẩm thu trình chạy thử bán thu tiền mặt 0,5trđ - Hệ thống sẵn sàng vào hoạt động Yêu cầu: 1/ Tính nguyên giá dây chuyền công nghệ, biết dây chuyền hệ thống tách rời 2/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 4.4: Cơng ty Mcó nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Từ đầu năm, doanh nghiệp có kế hoạch sửa chữa TSCĐ phận sản xuất vào tháng 11 với dự tốn chi phí 15 trđ nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn tháng 1,5 trđ Đến cuối tháng 10, KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI tổng số trích trước 15 trđ Trong tháng 11 doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ với chi phí phát sinh thực tế sau: Vật liệu xuất cho sửa chữa: 8,6trđ, chi phí nhân cơng cho sửa chữa: trđ, chi phí khác tiền mặt 1,2 trđ Cơng việc sửa chữa hồn thành, kế tốn tốn với số trích trước Sửa chữa thường xun máy móc thiết bị máy móc thiết bị phân xưởng cơng nhân tự làm, chi phí phát sinh gồm: phụ tùng sửa chữa xuất kho: 0,2 trđ, chi phí nhân cơng 0,1 trđ, chi phí tiền mặt 0,05trđ Th ngồi bảo trì máy lạnh, máy photo, máy vi tính phận văn phịng, số tiền phải trả theo hóa đơn bán hàng 0,6 trđ, kế toán tiến hành phân bổ tháng, tháng Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 4.5: Tại cơng ty Z tháng có tài liệu sau : Mức trích khấu hao TSCĐ tháng 12.500.000 đ phân bổ cho: + Bộ phận sản xuất: 7.500.000 đ + Bộ phận bán hàng: 2.600.000 đ +Bộ phận QLDN: 2.400.000 đ Trong tháng có tình hình tăng giảm TSCĐ: + Ngày 08/06: Cơng ty mua thiết bị sản xuất có nguyên giá 41.400.000 đ sử dụng phận sản xuất, thời gian năm + Ngày 12/06: Nhượng bán máy in có NG 37.993.600 đ sử dụng phận bán hàng, thời gian năm (đã hao mòn 8.000.000 đ) Biết tháng khơng có tăng giảm TSCĐ Yêu cầu: Xác định mức trích khấu hao tháng định khoản nghiệp vụ trích khấu hao TSCĐ tháng Bài 4.6: Tại công ty XYZ phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Th ngồi lý TSCĐ máy móc thiết bị thu hồi đủ vốn có nguyên giá 150 trđ Chi tiền mặt lý TSCĐ 3,3 trđ, có thuế GTGT 0,3trđ; phế liệu thu hồi từ lý bán thu tiền mặt 5,5trđ, có thuế GTGT 0,5trđ Nhượng bán xe tải chở hàng có ngun giá 100trđ, trích khấu hao 50 trđ, giá bán theo thoả thuận 70trđ, thuế GTGT 10%, nhận TGNH Chi phí tân trang sửa chữa xe trước bán toán tiền mặt trđ Nhượng bán TSCĐ máy móc thiết bị có nguyên giá 200 trđ trích khấu hao 100 trđ Có đơn vị tham gia đấu thầu mua tài sản Mỗi đơn vị tham giá đấu thầu ký quỹ trđ tiền mặt Các chi phí phát sinh cho việc nhượng bán TSCĐ gồm: - Chi tiền mặt quảng cáo: trđ - Tân trang, sửa chữa, nâng cấp tài sản trước nhượng bán toán TGNH: 12trđ Kết đấu thầu sau: Đơn vị bỏ thầu cao lại định không mua chịu tiền ký quỹ, đơn vị trúng thầu với giá 130 trđ, thuế GTGT 13 trđ, toán cho DN chuyển khoản Doanh nghiệp chi tiền mặt toán lại tiền ký quỹ cho đơn vị tham gia đấu thầu lại Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Thuế GTGT khấu trừ Bài 4.7: Xem xét tình sau góc độ quan hệ kế tốn thuế: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI DN mua TSCĐ cũ với giá chưa thuế 30.000.000đ, thuế GTGT khấu trừ 10% Giá bán TSCĐ 40.000.000đ Thời gian sử dụng TSCĐ theo khung Bộ Tài ban hành năm Hãy xác định thời gian mức khấu hao năm thuế chấp nhận Một thành viên mang máy điều hòa sử dụng nhà riêng góp vốn vào DN mà khơng có đủ chứng từ, hoá đơn pháp lý, nhiên kế toán DN phải ghi nhận nguyên giá TSCĐ góp vốn theo Quyết định Hội đồng thành viên công ty 25.000.000đ, tính hao mịn vào chi phí kinh doanh DN, quan thuế đánh giá máy điều hòa theo giá trị hợp lý thị trường 20.000.000đ, dẫn đến nguyên giá TSCĐ công ty quan thuế khác nhau, hệ số hao mịn tính vào chi phí kinh doanh khác Kế tốn phải làm trường hợp Bài 4.8: Tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Trong tháng có tình hình TSCĐ hữu sau: 1) Ngày 1: Nhận góp vốn liên doanh đơn vị A: Một TSCĐHH đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất Theo đánh giá hội đồng liên doanh, tài sản trị giá 45 triệu đồng Thời gian sử dụng hữu ích ước tính (TGSDHIUT) năm 2) Ngày 7: Nhượng bán TSCĐHH dùng phân xưởng sản xuất, nguyên giá 22 triệu đồng khấu hao 35 triệu đồng Đã thu tiền bán TSCĐ tiền gửi ngân hàng theo hợp đồng nhượng bán TSCĐ 8,8 triệu đồng, thuế GTGT10% Chi phí tân trang TSCĐ trước bán tiền mặt triệu đồng TGSDHIUT năm 3) Ngày 13: Chuyển TSCĐHH không đủ tiêu chuẩn giá trị thành công cụ, dụng cụ: Một tài sản cố định dùng phân xưởng sản xuất, nguyên giá 9,9 triệu đồng hao mòn luỹ thời điểm 1,8 triệu đồng Giá trị lại phân bổ dần 12 tháng, tháng sau TGSDHIUT năm 4) Ngày 16: Xuất kho thành phẩm làm TSCĐ phục vụ bán hàng, trị giá xuất kho 44 triệu đồng TGSDHIUT năm, giá bán tương ứng 60 triệu đồng, thuế GTGT 10% 5) Ngày 28: Phát thiếu TSCĐHH phân xưởng sản xuất, nguyên giá 30 triệu đồng khấu hao triệu đồng TGSDHIUT năm Giá trị tài sản thiếu xử lý: - Tính vào chi phí khác kỳ 20% trị giá TS thiếu - Bắt người chịu trách nhiệm bồi thường số lại cách trừ lương 10 tháng, tháng sau u cầu: Tính tốn, định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Bài 4.9: Tại DN nộp Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu kế tốn sau (đvt đồng): Ngày 31/3 có số dư tài khoản 211 600.000.000 : Nếu phân loại theo phận sử dụng bao gồm: + TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 420.000.000 + TSCĐ dùng cho phận quản lý DN 180.000.000 Nếu phân loại theo nguồn hình thành bao gồm: + TSCĐ thuộc vốn chủ sở hữu 336.000.000 + TSCĐ thuộc nguồn vay dài hạn ngân hàng 264.000.000 Trong tháng 04 có tình hình sau: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page 10 CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP TỰ GIẢI 1/ Ngày 16/4, mua TSCĐHH đưa vào sử dụng phận QLDN, giá hoá đơn chưa Thuế GTGT 59.000.000, Thuế GTGT 10%, chưa tốn cho bên bán Chi phí trước dùng DN trả tiền mặt 1.100.000, Thuế GTGT 100.000đ TSCĐ mua sắm quỹ đầu tư phát triển 30%, vay dài hạn ngân hàng 50% nguồn vốn kinh doanh 20% 2/ Ngày 21/4, nhượng bán TSCĐHH thuộc PXSX, nguyên giá 30.000.000, hao mòn 26.000.000, giá bán chưa thuế GTGT 6.000.000, thuế GTGT 10% thu tiền mặt Chi phí phục vụ cho việc nhượng bán trả tiền mặt 220.000, Thuế GTGT 20.000 3/ Ngày 26/4, nhượng bán TSCĐHH thuộc phận QLDN, nguyên giá 45.000.000, hao mòn 40.000.000, giá bán chưa thuế GTGT 4.000.000, thuế GTGT 10% thu hết chuyển khoản 4/ Ngày 27/4, lý TSCĐHH dùng phận quản lý DN, nguyên giá 15.000.000 hao mòn hết giá trị, chi phí lý bao gồm nhiêu liệu xuất dùng 80.000, tiền mặt 200.000 Kết lý thu hồi số phế liệu nhập kho trị giá 100.000 5/ Cuối tháng vào thời gian sử dụng bình quân TSCĐ DN 10 năm, kế tốn trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí đối tượng có liên quan u cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Bài 4.10: Tại công ty sản xuất Minh Nhật nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình q năm N sau: (đơn vị tính: triệu đồng) Mua chịu thiết bị có giá mua chưa thuế 200, thuế GTGT 10% Công ty thuê bên ngồi lắp đặt, ước tính q sau đưa vào sử dụng Thanh lý thiết bị sử dụng phận quản lý DN khấu hao đủ nguyên giá 50 Chi phí tháo gỡ trả tiền mặt 0,2 Phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt Cuối quý tính mức khấu hao TSCĐ hữu hình trích q 26, đó: Khấu hao phận SX 12, khấu hao phận bán hàng 8, khấu hao phận QLDN Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình bày Bảng cân đối kế tốn ngày 31/3/N thơng tin sau Tài sản (trích) Số cuối q Số đầu năm Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài liệu bổ sung: Số dư ngày 31/12/N-1 TK 211: 1.000 TK 2141: 280 KẾ TỐN TÀI CHÍNH Page 11